Contabilidad Electrnica por Internet en el SAT Hay algunos cambios desde el 2016 por la Reforma al CFF, y uno
de los no tan esperados es el de la posibilidad de promover que se
lleve la Contabilidad por Internet gracias a la ayuda de sistemas
informticos.
Es importante indicar que hay una necesidad de que los contribuyentes cumplan con elementos
mnimos y caractersticas especficas y uniformes en materia de contabilidad, por lo que se
mantienen los artculos 28 y 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin a efecto de que se logren
tales propsitos, aunado a la pretensin de que la autoridad fiscal cuenta con una contabilidad ms
estructurada.
Y a tal efecto, es importante eliminar la informacin que los contribuyentes deban proporcionar
mediante declaracin informativa, y esto se debe a que el SAT ya lo tendr en sus sistemas por
medio de los comprobantes fiscales digitales por Internet.
Adems se buscar mejorar cul es el alcance de la figura de contabilidad, el cual es
proporcionado sin costo alguno por la autoridad; de igual forma se explica que para las personas
morales y fsicas con actividad empresarial se propone la creacin de un mtodo electrnico
estndar para la entrega de informacin contable, con el que se simplifique y facilite el
cumplimiento.
1 Quines estn obligados a llevar contabilidad electrnica?
1.1 Contribuyentes con ingresos menores a 4 millones estarn obligados desde 2016?
1.2 Quines estn obligados a llevar la contabilidad electrnica va Mis Cuentas?
1.3 Quines no estn obligados a presentar contabilidad electrnica?
1.4 Cmo tendrn que llevar la Contabilidad los Contribuyentes Obligados?
1.5 Cmo enviar la contabilidad electrnica va Buzn Tributario?
2 Requisitos de los Programas para emitir Contabilidad Electrnica
2.1 Puedo generar el XML con Excel?
2.2 Qu documentos e informacin integran la contabilidad?
2.3 Cmo tendrn que ser los registros contables?
2.4 Conservacin de la Documentacin
3 Cmo ser la Contabilidad Electrnica?
http://losimpuestos.com.mx/wp-content/uploads/contabilidad-por-internet.jpg
3.1 Contabilidad en medios electrnicos
3.2 De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
3.3 Entregar contabilidad en medios electrnicos de manera mensual
3.4 Amparo de PRODECON
3.5 Entregar contabilidad en medios electrnicos a requerimiento de la autoridad
3.6 Calendario de presentaciones
4 Anexo 24 del SAT Contabilidad en Medios Electrnicos
4.1 Catlogo de cuentas
4.2 Cdigo agrupador de cuentas del SAT
4.3 Balanza de comprobacin
4.4 Plizas
5 Preguntas Frecuentes
5.1 Validador de archivos xml
5.2 A partir de qu periodo se deber entregar el catlogo de cuentas y balanza de
comprobacin?
5.3 Es necesario llevar una contabilidad diferente a la financiera?
5.4 Se podrn entregar archivos complementarios en caso de errores involuntarios?
5.5 Qu tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio?
5.6 Saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio
siguiente?
5.7 Qu informacin debo proporcionar cuando se ejercen facultades de comprobacin a partir
del ejercicio o periodo de 2015?
5.8 En qu idioma deber entregarse la Contabilidad Electrnica?
5.9 Cundo la balanza de comprobacin durante el mes no tuvo movimiento, se deber enviar?
5.10 Quines no debern enviar la contabilidad electrnica?
5.11 A las plizas de ingreso y egreso se deber adjuntar los CFDI respectivos?
5.12 Las asociaciones religiosas deben llevar contabilidad electrnica?
5.13 Cul es la multa y fundamento legal por no cumplir la obligacin de subir la contabilidad
electrnica?
5.14 Una persona moral que se ha amparado contra la contabilidad electrnica y est en proceso
de autorizacin de suspensin est obligada a enviar la contabilidad electrnica?
5.15 En qu moneda se llevar la contabilidad electrnica?
5.16 Al agregar una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel debo enviar nuevamente el
catlogo?
5.17 Qu tipo de cuentas de deben incluir en las balanzas de comprobacin?
5.18 Las cuentas de orden cada cuanto se reportan?
5.19 Se deben enviar cuando la balanza de comprobacin no tuvo movimientos durante el mes?
5.20 Las facilidades de la Sptima Resolucin de Modificaciones a la RMF 2014 siguen resultando
aplicables para el ejercicio fiscal de 2015 y subsecuentes?
5.21 Las personas morales con ingresos mayores a cuatro millones de pesos, en qu fecha deben
enviar el Catlogo de cuentas y la Balanza de comprobacin?
5.22 Cuando se solicite o tramite una devolucin o compensacin, es necesario enviar los
archivos de contabilidad electrnica el 17 de febrero y no hasta el 3 de Marzo?
5.23 Si estoy en rgimen de arrendamiento o de actividad profesional y no utilic Mis cuentas, se
debe enviar la contabilidad electrnica?
5.24 Los das de presentacin de la informacin contable se condieran hbiles?
5.25 Cmo se debe realizar la declaracin del namespace y schemaLocation para los XMLs?
5.26 A qu nivel deben enviarse el catlogo de cuentas y la balanza de comprobacin?
5.27 Contribuyentes con actividad profesional que no usen Mis Cuentas, deben enviar la
informacin contable?
5.28 La fecha de envo para la balanza de cierre de las personas morales es el 20 de abril o 20 das
despus de la declaracin anual?
5.29 Qu RFC se debe indicar en el nodo comprobante de las plizas y auxiliar de folios de los
comprobantes fiscales?
5.30 Qu pasa con las operaciones en donde no se cuenta con el UUID, ya que su origen es un
CBB?
5.31 Cundo se debe enviar el archivo Auxiliar de Folios?
5.32 Los archivos se firmarn electrnicamente?
Quines estn obligados a llevar contabilidad electrnica?
Ante la nueva obligacin de llevar y presentar la contabilidad electrnica, surgen muchas veces
dudas como por ejemplo, si las personas fsicas con actividad empresarial y profesional, que no
pasan los 2 millones de pesos anuales en sus ingresos, tendrn la obligacin de enviar su
contabilidad electrnica al SAT.
En este caso, la ley es simple y clara, pero normalmente uno se confunde al interpretar llevar
contabilidad con entregar contabilidad electrnica. No son exactamente lo mismo, dado que en
general debemos llevar la contabilidad, pero no todos entregarla ante el SAT.
Todos los contribuyentes a excepcin de asalariados, tendrn la obligacin de llevar contabilidad.
No obstante, todos ellos no tienen la obligacin de entregar una balanza por las cuentas de la
contabilidad llamada actualmente como contabilidad electrnica.
Si bien la mayora tiene ambas obligaciones, hay algunos que no, como por ejemplo partidos
polticos o sindicatos.
A continuacin veremos lo que indica el prrafo segundo del Artculo 110 de LISR:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento,
tratndose de personas fsicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos
millones de pesos, llevarn su contabilidad y expedirn sus comprobantes en los trminos de las
fracciones III y IV del artculo 112 de esta Ley.
Los contribuyentes residentes en el pas que tengan establecimientos en el extranjero, para los
efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fraccin, la III y la V de este
artculo, respecto de dichos establecimientos, podrn hacerlo de acuerdo con lo previsto en el
artculo 76 de esta Ley.
Contribuyentes con ingresos menores a 4 millones estarn obligados desde 2016?
As parece que los contribuyentes con ingresos por encima de 4 millones de pesos se encontrarn
obligados a la contabilidad electrnica a partir de 2015, pero los que tienen ingresos menores a
dicho monto, comenzarn recin desde el 2016.
En concreto, desde la Aasociacin Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificacin
(AMEXIPAC) se ha indicado que:
La contabilidad electrnica para el ao entrante ser obligatoria para quienes tienen ingresos
superiores a los cuatro millones de pesos y el ao siguiente para quienes tienen ingresos menores.
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) especificar en das siguientes los tiempos de
entrega.
Entonces, cuando el SAT publique los cambios en el Anexo 24 donde se incluirn los
requerimientos de informacin como son el auxiliar de cuentas y el auxiliar de plizas y/o folios,
veremos que tambin se postergar la contabilidad para algunos contribuyentes.
As ser el esquema de presentaciones de contabilidad electrnica.
Quines estn obligados a llevar la contabilidad electrnica va Mis Cuentas?
Entonces como vemos en el apartado tercero del artculo indicado, debemos remitirnos a lo que el
SAT reglamente para conocer quienes estn obligados a utilizar los medios electrnicos.
Entonces, viendo la regla miscelnea publicada para 2014, el Sistema de Registro Fiscal (mejor
conocido como Mis Cuentas) ser utilizado bajo los siguientes parmetros:
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del
rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de las personas fsicas, podrn ingresar a la
aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal, disponible a travs de la pgina de Internet del
SAT, para lo cual debern utilizar su RFC y Contrasea.
Una vez que se ha
