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C.P. Silvia Espinoza Ledezma
ESTRATEGIA DE APRENDIZAJEControlar las remuneraciones y
prestaciones del personal de una empresa
Aplicar correcciones en asuntos relacionados con las irregularidades en los sueldos y salarios del personal de una empresa
Registrar la nómina en un software contable
ESTRATEGIA DE APRENDIZAJEHabilidades y destrezas para:
Calcular las prestaciones económicas del trabajador de acuerdo con la normatividad en vigor
Integrar las prestaciones en la nomina Calcular la nomina en forma manual Calcular la nomina en forma electrónica Elaborar los comprobantes de pagos de
sueldos y salarios.
ESTRATEGIA DE APRENDIZAJEConocimientos sobre:
Principios de Contabilidad Ley Federal del Trabajo Ley del Seguro Social I.S.P.T
Actitudes Orden
Limpieza Responsabilidad
CONTROLAR LAS REMUNERACIONES Y PRESTACIONES DEL PERSONAL DE UNA
EMPRESALos salarios son uno de los
factores de mayor importancia en la vida económica y social de una comunidad, los trabajadores y sus familias dependen casi enteramente del salario para subsistir.
A los gobiernos les interesa sobremanera las tasas de salarios porque repercuten en el ambiente social del país.
CONTROLAR LAS REMUNERACIONES Y PRESTACIONES DEL PERSONAL DE UNA
EMPRESA Salario: Es la retribución de dinero o su
equivalente pagado por el empleados al empleado en función del cargo o servicio que ofrece.
Horas Extraordinarias: De acuerdo al articulo 67 de la L.F.T, las horas extras se pagarán con un 100% más del salario diario conocidas como horas extras dobles, la prolongación de las horas extras que exceda de 9 horas de la semana se convierten en horas triples.
EJEMPLO DE HORAS EXTRAORDINARIASSi un trabajador labora toda la semana mas
horas extraordinarias como sigue:
L M M J V S D2 3 4 1 2 0 0
Horas dobles trabajadas: 2 3 3 = 8 horas doblesHoras triples trabajadas: 1 1 2 = 4 horas triples
EJEMPLO….Memo Ochoa tiene un sueldo diario de $200.00, trabajotoda la semana, mas 6 horas dobles y una triple.
¿Cuánto recibe?
200.00/8 hrs = $25.00Hrs dobles. 25.00 x 2 x 6 = $ 300.00Hrs triples. 25.00 x 3 x 1 = $ 75.00Semana 7 días x 200.00 = $1,400.00Ingreso = $1,775.00
SEPTIMO DÍA O DÍA DE DESCANSO
El articulo 69 de la LFT menciona que el trabajador por cada 6 días de trabajo disfrutará de 1 día de descanso con goce integro de sueldo (Domingo). Si trabaja este día se le pagará el doble de su salario diario.
EJEMPLO….La Sra. Jennifer Aniston tiene un
sueldo diario de $250.00 trabajó toda la semana mas el domingo que es su día de descanso. ¿Cuánto recibirá en la semana?
Sueldo diario $250.00 x 7 días =$1750.00Domingo laborado $250.00 x 2 = $ 500.00
Ingreso = $2250.00
PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
Son las erogaciones efectuadas por sus patrones a favor de sus trabajadores para otorgar beneficios tendientes a superar social, económico y cultural, así como la calidad de vida de los trabajadores, se otorga en un 10% de su salario para no exceder los topes de exención a ISR y no integren el salario base de cotización de IMSS.
EJEMPLO……
El joven Zac Efron tiene un sueldo diario de $1000.00 trabajo toda la semana y recibe sus bonos de puntualidad y asistencia, ¿Cuánto recibe en la semana?
Sueldo semanal $1000 x 7 días =$7000.00
Premio Puntualidad = $ 700.00Premio Asistencia = $ 700.00Ingreso Semanal = $8400.00
VACACIONES Y PRIMA VACACIONALEl patrón paga a los trabajadores los días que
descansan por concepto de vacaciones mas una prima vacacional correspondiente a 25% del total de su importe. Por el primer año disfrutara 6 días laborales y aumentará 2 días por cada año según la antigüedad en la empresa, según el articulo 76 de la LFT.
EJEMPLO……La Sra. Jessica Alba tiene un
sueldo diario de $100.00 esta semana cumple 2 años laborando en la empresa, el viernes día de pago semanal le otorgan su importe vacacional más su prima.
Sueldo diario x 8 días laborales de vacaciones mas su prima vacacional
$100.00 x 8 días laborables = $ 800.00Mas prima vacacional ($800.00 x 25%) = $ 200.00Suma de remuneraciones =$1000.00
GRATIFICACIÓN ANUAL O AGUINALDO
El articulo 87 de la LFT establece que el aguinaldo mínimo será el equivalente a 15 días de sueldo base y que deberá cubrirse antes del 20 de Diciembre de cada año. Si no cumple el año tendrá derecho a una parte proporcional conforme al tiempo trabajado.
EJEMPLO…..
El Sr. Alfonso Herrera tiene un sueldo diario de $150.00, tiene 5 años laborando en la empresa, hoy 15 de Diciembre del 2008 recibe su gratificación anual.
Sueldo diario $150.00 x 15 días = $2,250.00
Nota. Cantidad bruta sin considerar la retención de ISR.
VALES DE DESPENSAEs un beneficio para las empresas
otorgar vales de despensa como una prestación, apoyan a la economía familiar. Si se entrega en especie no integra el salario base de cotización al IMSS
EJEMPLO……El Sr. Ernesto Alonso tiene un sueldo
diario de $100.00 trabajó toda la semana y recibe su vale de despensa.
Semana 7 dias x $100.00 =$700.00Vale de despensa 40% de SMG ($52.59) x días trabajados =
$147.25
Ingreso Bruto a la semana =$847.25
REGIMEN FISCAL DE SUELDOS Y SALARIOSLas personas trabajan
para generar un ingreso que les permita satisfacer sus necesidades de bienes y servicios, es por ello que se deben efectuar retenciones de impuestos y cuotas al IMSS, conforme a leyes vigentes
LEY DEL I.S.R. Dentro de la Estructura de la Ley en su Titulo IV “De las
Personas Físicas” en el Capitulo I “ De los ingresos por salarios
y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado” en el art. 110 “Se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y
demás prestaciones que deriven de un relación laboral.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008ART. 113 Y ART. 8 DEL DECRETO (EN
SUSTITUCION AL CREDITO AL
SALARIO, APARECE EL SUBSIDIO PARA
EL EMPLEO)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008C
LIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL
INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.
(CIFRAS EN PESOS)
0.01 496.07 0.00 1.92496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.887,399.43 8,601.50 594.24 16.008,601.51 10,298.35 786.55 17.9210,298.36 20,770.29 1,090.62 19.9420,770.30 32,736.83 3,178.30 21.9532,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00
TARIFA ART. 113
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008
PARA HASTA CREDITO ALINGRESOS DE INGRESOS DE SAL. MENSUAL
(CIFRAS EN PESOS)
0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.832,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.773,537.88 4,446.15 382.464,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00
SUBSIDIO PARA EL EMPLEOMONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DEBASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
CALCULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008
LIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL TABLA ART. 113 2008 INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.
(CIFRAS EN PESOS)
BASE GRAVABLE 5,229.14 0.01 496.07 0.00 1.92( - ) LIMITE INFERIOR 4,210.42 496.08 4,210.41 9.52 6.40( = ) EXC. LIMITE INFERIOR 1,018.72 4,210.42 7,399.42 247.23 10.88( x ) % DE EXCEDENTE 0.1088 7,399.43 8,601.50 594.24 16.00( = ) IMPUESTO MARGINAL 110.84 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92( + ) CUOTA FIJA 247.23 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94( = ) IMPUESTO TOTAL 358.07 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95
32,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00
PARA HASTA CANT. DE SUBS.INGRESOS INGRESOS PARA EL EMPLEO
DE DE MENSUAL
(CIFRAS EN PESOS)
DETERMINACION DEL IMPUESTO 0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.83
IMPUESTO TOTAL 358.07 2,653.39 3,472.84 406.62( - ) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 324.87 3,472.85 3,537.87 392.77( = ) I.S.R. A CARGO Y/O (A FAVOR) 33.20 3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00
ARTICULO OCTAVO DEL DECRETO
TARIFA ART. 113
CONTINUACION
LIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL TABLA ART. 113 2008 INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.
(CIFRAS EN PESOS)
BASE GRAVABLE 3,081.60 0.01 496.07 0.00 1.92( - ) LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 4,210.41 9.52 6.40( = ) EXC. LIMITE INFERIOR 2,585.52 4,210.42 7,399.42 247.23 10.88( x ) % DE EXCEDENTE 0.0640 7,399.43 8,601.50 594.24 16.00( = ) IMPUESTO MARGINAL 165.47 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92( + ) CUOTA FIJA 9.52 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94( = ) IMPUESTO TOTAL 174.99 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95
32,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00
PARA HASTA CANT. DE SUBS.INGRESOS INGRESOS PARA EL EMPLEO
DE DE MENSUAL
(CIFRAS EN PESOS)
0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.83
DETERMINACION DEL IMPUESTO 2,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.77
IMPUESTO TOTAL 174.99 3,537.88 4,446.15 382.46( - ) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 406.62 4,446.16 4,717.18 354.23( = ) SUBSIDIO A FAVOR DEL TRAB. -231.63 4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00
ARTICULO OCTAVO DEL DECRETO
TARIFA ART. 113
CALCULO MENSUAL DE ISRLIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL
INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.
(CIFRAS EN PESOS)
0.01 496.07 0.00 1.92496.08 4,210.41 9.52 6.40
TABLA ART. 113 SEV UV TOTAL 4,210.42 7,399.42 247.23 10.887,399.43 8,601.50 594.24 16.00
BASE GRAVABLE 3,499.51 2,516.72 6,016.23 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92( - ) LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 4,210.42 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94( = ) EXC. LIMITE INFERIOR 3,003.43 2,020.64 1,805.81 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95( x ) % DE EXCEDENTE 0.0640 0.0640 0.1088 32,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00( = ) IMPUESTO MARGINAL 192.22 129.32 196.47( + ) CUOTA FIJA 9.52 9.52 247.23( = ) IMPUESTO TOTAL 201.74 138.84 443.70
DETERMINACION DEL IMPUESTO PARA HASTA CANT. DE SUBS.INGRESOS INGRESOS PARA EL EMPLEO
IMPUESTO TOTAL 201.74 138.84 443.70 DE DE MENSUAL( - ) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 392.77 406.83 294.63 (CIFRAS EN PESOS)
( = ) SUBSIDIO A FAVOR DEL TRAB. -191.03 -267.99 0.01 1,768.96 407.02( = ) IMPUESTO A CARGO 149.07 1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.773,537.88 4,446.15 382.464,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00
TARIFA ART. 113
ARTICULO OCTAVO DEL DECRETO
CALCULO MENSUAL DE ISREne-08
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESART. 117 LISR
Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a que se refiere este Capitulo, los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su clave de registro al empleador.