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MODULO 4
DISEO DEL PROCESO DE AUDITORIA
CAPITULO 4.1
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MODULO 4 De la Teora a la Prctica
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CAPITULO 4.1 DISEO DEL PROCESO DE AUDITORIA
1.1. GENERALIDADES EN LA ETAPA DE PLANIFICACIN
El plan de Auditora, es el procedimiento a seguir, en el examen
a realizarse, el mismo que es elaborado con anticipacin y debe ser
de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las
circunstancias del examen.
El plan de Auditora es la tarea preliminar trazada por el
Auditor y que se caracteriza por la previsin de los trabajos que
deben ser efectuados a fin de que este cumpla ntegramente sus
finalidades y objetivos.
El programa de Auditora o plan de Auditora, es el resultado que
se desea obtener, es la lnea de conducta a seguir dentro de los
principios y preceptos de la Auditora.
El programa de Auditora, es la lnea de conducta a seguir, las
etapas a franquear, los medios a emplear. Es una especie de cuadro
anticipado en el cual los acontecimientos prximos se han previsto
con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de
ellos.
El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de
Auditora, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que
no existen dos casos de Auditora exactamente iguales, as como es
imprescindible dar a cada Programa de Auditora la autonoma
necesaria.
En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en
cuenta:
Las Normas de Auditora. Las Tcnicas de Auditora. Las
experiencias anteriores. Los levantamientos iniciales. Las
experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma patrn para la elaboracin del
plan o programa de Auditora, no excluye la existencia de normas
generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los
fundamentos de la tcnica de la Auditora. Lo que no se debe perder
de vista es que el programa de Auditora debe ser una gua segura e
indicadora de lo que deber ser hecho y posibilite la ejecucin fiel
de los trabajos de buen nivel Profesional, que acompae el
desarrollo de tal ejecucin.
Un programa de Auditora, es un procedimiento de revisin
lgicamente planeado. Adems de servir como una gua lgica de
procedimientos durante el curso de una Auditora, el programa de
Auditora elaborado con anticipacin, sirve como una lista de
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verificacin a medida que se desarrolle la Auditora en sus
diversas etapas y a medida que las fases sucesivas del trabajo de
Auditora se terminen.
El programa de Auditora, deber ser revisado peridicamente de
conformidad con las condiciones cambiantes en las operaciones del
Cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios,
normas y procedimientos de Auditora.
Al planear un programa de Auditora, el Auditor debe hacer uso de
todas las ventajas que le ofrecen sus conocimientos Profesionales,
su experiencia y su criterio personal.
1.2. CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
El diseo de la planificacin de la Auditora, envuelve en su
elaboracin todo lo que ser realizado durante el proceso de la
Auditora. Por esta razn tiene un campo de accin tan dilatado que
requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad
profesional apreciable.
El carcter de flexibilidad del programa de Auditora, aconseja en
la prctica no detenernos en minucias exageradas, siendo preferible
la elaboracin de planes o programas de mbito ms general, dejndose
las particularidades para ser estudiadas en cada oportunidad por
los responsables de su ejecucin. Junto con cada plan se debe hacer
un cronograma de trabajo con el nombre de los responsables de su
ejecucin.
Entre las caractersticas que debe tener el programa de Auditora,
podemos anotar:
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.
2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que
se utilizarn de acuerdo a la institucin a ser auditada.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de
repeticin.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar,
investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y
recomendar.
6. Se puede tener formatos pre establecidos los cuales deben ser
flexibles para que puedan ser adecuados a la institucin a ser
auditada.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y
con amplio sentido crtico de parte del Auditor.
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1.3. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de Auditora, presenta en forma lgica las
instrucciones para que el Auditor o el personal que trabaja una
Auditora, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la
realizacin del examen.
En general el programa de Auditora, en cuanto a su contenido
incluye los procedimientos especficos para la verificacin de cada
proceso y estndar educativo.
El programa de Auditora, tiene como propsito servir de gua en
los procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditora,
y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la
Auditora, a fin de no pasar por alto ninguna verificacin.
El programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a
las condiciones cambiantes que se presenten a lo largo de la
Auditora que se est practicando.
El programa de Auditora, es un enunciado lgicamente ordenado y
clasificado, de los procedimientos de Auditora que se van a
emplear, la extensin que se les va a dar y la oportunidad en la que
se aplicarn. En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones
o detalles de informacin complementaria tendientes a ilustrar a las
personas que van a aplicar los procedimientos de Auditora, sobre
caractersticas o peculiaridades que debe conocer.
1.4. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Es la experiencia del auditor, el que se encarga de dar las
pautas y aspectos necesarios e importantes a ser tomados en el
programa de Auditora que elabora para poder realizar un trabajo
Profesional determinado.
El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes
ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento
establecido.
2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los
componentes del equipo de Auditora, y una permanente coordinacin de
labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo econmica y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una
gua para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisin del trabajo por las autoridades o la
comunidad educativa y de las autoridades que revisan externamente
los procesos.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y estndares de
calidad.
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8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditora.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue
efectivamente realizado cuando era necesario.
1.6. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA
La elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad
del Auditor, casi tan importante como el Informe de Auditora que
emite. Es esencial que el programa de Auditora sea elaborado por el
Auditor jefe del equipo de Auditora, para lo cual se basar en
experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las
Leyes, Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.
Es importante tambin que todas las autoridades de la institucin
educativa revisen el programa de Auditora evaluando su eficiencia y
eficacia.
Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la
elaboracin del programa de Auditora y su ejecucin, est a cargo del
Auditor lder, el cual no solo debe encargarse de distribuir el
trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmente
evaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando
los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo ameriten. 1
1.7. ESQUEMA DE UN PLAN DE AUDITORIA
El plan de auditora debera tener el siguiente esquema:
a) Objetivos de la auditora
b) Alcance de la auditora
c) Antecedentes y resumen de resultados de auditora
anteriores
d) Personas involucradas
e) Miembros del equipo auditor
f) Criterios de auditora (Documentos y estndares de
referencia)
g) Metodologa
h) reas y procesos auditados
i) Fecha estimada y duracin de actividades
j) Programacin de reunin de inicio y final con las autoridades
de la institucin
1 Tomado de: Aspectos clave para el diseo de programas de
auditora de informacin financiera. Autor: Miguel Angel Alatrista.
Enlace:
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2028-programa-de-auditoria
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k) Distribucin del informe y fecha de emisin
(Al hacer click en el botn que les lleve a Anexo-Plan de
Auditora)
1.8. PROGRAMACION ANUAL DE AUDITORAS INTERNAS
La Institucin deber coordinar todo el programa de auditoras
internas a ser realizadas
durante el ao, con la finalidad de tener muy claras las fechas
en las que se realizarn
estos procesos. Este cronograma debe ser difundido a toda la
comunidad educativa, con
la finalidad de estar preparados para los procesos y que todas
las personas involucradas
brinden el apoyo y disposicin adecuados.
La difusin del programa de auditora hace que las personas se
sientan comprometidas
y estn preparadas. A pesar que existen tambin las auditoras
sorpresa, es necesario
establecer la cultura de un sistema constante de evaluacin que
conlleva la generacin
de procesos de mejora e innovacin.
Una programacin anual de auditora debera contener:
a) Objetivos del programa de auditora
b) Tipos de auditora que sern realizadas (Auditoras internas y
externas)
c) Fechas y horarios en los que se realizarn las auditoras
d) Firmas de responsabilidad de las autoridades competentes
ANEXO: PROGRAMA DE AUDITORIA
