COMPENDIO TRIBUTARIOII D1CABALLERO BUSTAMANTEEL PRESIDENTE DE LA
REPBLICA POR CUANTO: La Comisin Permanente del Congreso de la
Repblica Ha dado la Ley siguiente:
LACOMISINPERMANENTEDELCONGRESODELAREP-BLICA; Ha dado la Ley
siguiente: RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTASTTULOPRELIMINAR ARTCULO 1DEFINICIONES Para efecto de la
presente Ley se entiende
por:a)CdigoTributario:AlTextonicoOrdenadodelCdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modifcatorias.b)IGV:AlImpuestoGeneralalasVentaseImpuestodePro-mocin
Municipalc)Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impues-toGeneralalasVentaseImpuestoSelectivoalConsumo,
aprobadoporelDecretoSupremoN055-99-EFynormas
modifcatorias.d)LeydelImpuestoalaRenta:AlTextonicoOrdenadode
laLeydelImpuestoalaRenta,aprobadoporelDecreto Supremo N 179-2004-EF
y normas modifcatorias.e)Ley General de Aduanas: Al Texto nico
Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto
Supremo N 129-2004-EF y normas modifcatorias.f )Reglamento de
Comprobantes de Pago:Al Regl amento aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modifcatorias.g)Reglamento
de la Ley General de Aduanas : Al Reglamento aprobado por el
Decreto Supremo N 11-2005-EF y normas modifcatorias.h)RUC: Al
Registro nico de
Contribuyentes.Lostrminosquenotenganunadefnicinespecialen
estaLeytendrnelsignificadoyalcancessealadosenla Ley del
IGV.Cuandosemencionenartculosottulossinsealarla
normaalaquecorresponden,seentendernreferidosala
presenteLey.Asimismo,cuandosemencioneunnumeralo inciso sin indicar
el artculo o numeral al cual corresponde, se entender referido al
artculo o numeral en el que se encuentre, respectivamente. ARTCULO
2OBJETO La presente Ley tiene por objeto establecer el marco
norma-tivo que regula los Regmenes de Percepciones del IGV.TTULO
IDISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 3SUJETOSYSUPUESTOSQUEPUEDEN SER
OBJETO DE PERCEPCIN3.1 LossujetosdelIGVdebernefectuarunpagoporel
impuestoquecausarnensusoperacionesposteriores
cuandoimporteny/oadquieranbienes,elmismoque
sermateriadepercepcin,deacuerdoconloindicado en la presente
Ley.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 2 num. 2.1
primer prrafoResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art.
2ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 2 primer
prrafo3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones
aqueserefereelnumeral3.1conlosagentesdeper-cepcin,designadosparatalefecto,soncontribuyentes
delIGVindependientementedeltipodecomprobante
depagoqueseemita.Alaspercepcionesefectuadasa
sujetosquenotributanelreferidoimpuestolesserde aplicacin lo
dispuesto en la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N
937 que aprob el Texto del Nuevo Rgimen nico Simplifcado y normas
modifcatorias, o en el numeral siguiente, segn sea el caso, sin
perjuicio de la verifcacin y/o fscalizacin que realice la
SUNAT.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 2 num. 2.1
tercer prrafo3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones
com-prendidasdentrodelmbitodeaplicacindelIGV,los
montospercibidosserndevueltosdeacuerdoconlas
normasdelCdigoTributario.Dichadevolucindeber ser efectuada en un
plazo no mayor de cuarenta y cinco
(45)dashbiles,yseefectuaragregndoleelinters correspondiente en el
perodo comprendido entre la fecha de vencimiento para la
presentacin de la declaracin del
agentedepercepcindondeconsteelmontopercibido o en la que ste
hubiera efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra
primero, y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva. No
obstante,seaplicarlaTasadeIntersMoratorioaque Rgimen de
Percepciones del Impuesto General a las VentasFecha de publicacin :
23.12.2007Ley N 29173IID2REGMENES DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL
IGVCABALLERO BUSTAMANTEse refere el artculo 33 del Cdigo Tributario
a partir del dasiguienteenquevenzaelplazoconelquecuenta
laAdministracinTributariaparapronunciarsesobrela
solicituddedevolucinhastalafechaenquelamisma se ponga a disposicin
del solicitante.3.4 Los agentes de percepcin que efecten las
percepciones indicadasenlosnumeralesanterioresestnobligadosa
ingresar al fsco dichos montos. En caso de
incumplimien-to,seaplicarnlosinteresesaqueserefereelartculo
33delCdigoTributario,ascomolassancionesque correspondan, pudiendo
la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que establece dicho
dispositivo legal.3.5 Enelcasodetransferenciaocesindecrditos,noser
materia de transferencia o cesin el importe de la percep-cin
calculada conforme a los artculos 10, 16 y 19. ARTCULO 4APLICACIN
DE LAS PERCEPCIONES 4.1 El cliente o importador, segn el rgimen que
corresponde aquienselehaefectuadolapercepcin,deducirdel impuesto a
pagar las percepciones que le hubieren efec-tuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponde la
declaracin.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 14 num.
14.1ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 10 num. 10.1
segundo prrafoResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 10
primer prrafo 4.2
Sinoexistieranoperacionesgravadasosistasresulta-raninsufcientesparaabsorberlaspercepcionesquele
hubieranpracticado,elexcesosearrastraralospero-dossiguienteshastaagotarlo,pudiendosermateriade
compensacin con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto
en la Dcimo Segunda Disposicin Comple-mentaria Final del Decreto
Legislativo N 981.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art.
14 num. 14.1 segundo
prrafoResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 10 num.
10.1ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 10 segundo
prrafo4.3 El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a
quien se le ha efectuado la percepcin, podr solicitar la devolucin
de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el
plazo a que se refere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del
IGV.Ley N 28053: Arts. 5 y
6ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 14 num. 14.2
primer prrafoResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 10
num. 10.2 primer prrafoResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT:
Art. 10 tercer prrafo4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV
y/o exporta-ciones facturadas tratndose de clientes o importadores,
superenelcincuentaporciento(50%)deltotaldelas
operacionesdeclaradascorrespondientesalltimope-riodovencidoalafechadepresentacindelasolicitud
de devolucin, el cliente o el importador podr solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas que consten
endichadeclaracin,nosiendonecesarioquehayan
mantenidomontosnoaplicadosporelplazoaquese refere el inciso b) del
artculo 31 de la Ley del IGV.Ley N 28053: Arts. 5 y
6ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 14 num. 14.2
segundo prrafoResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 10
num. 10.2 segundo prrafoResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT:
Art. 10 ltimo prrafo4.5 Lo sealado en el artculo 31 de la Ley del
IGV ser de apli-cacininclusoenloscasosenquesehubieranefectuado
percepciones sin considerar las operaciones no comprendi-das en los
alcances del rgimen de percepciones respectivo,
siemprequeelmontopercibidohayasidoincluidoenla declaracin del
cliente o importador, segn el rgimen, y el agente de percepcin
hubiera efectuado el pago
respectivo.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 14 num.
14.3Ley N 28053: Art. 4TTULO IIREGMENES DE PERCEPCIN EN LA
ADQUISICIN DE BIENES Captulo I Normas Generales ARTCULO 5NOTAS DE
DBITO Y CRDITO Las notas de dbito y notas de crdito que modifquen
los comprobantesdepagoemitidosporlasoperacionesmateria
depercepcinserntomadasencuentaparaefectodelos
regmenesdepercepcionesreguladosenloscaptulosIIyIII del presente
ttulo.ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 2 segundo
prrafoLasnotasdecrditoemitidasporoperacionesrespecto
delascualesseefectulapercepcinnodarnlugarauna
modifcacindelosimportespercibidos,niasudevolucin por parte del
agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fscal por
parte del cliente en el perodo
correspondiente.ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 2
tercer prrafoLapercepcincorrespondientealmontodelasnotasde crdito
mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la percepcin
que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepcin
respecto de las cuales an no ha operado
sta.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 3COMPENDIO
TRIBUTARIOII D3CABALLERO
BUSTAMANTEResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 2 cuarto
prrafo ARTCULO 6OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 6.1 Para efecto
del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la
percepcin.6.2 En los das en que no se publique los tipos de cambio
sea-lados en el numeral anterior, se utilizar el ltimo
publicado.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art.
8ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art.
7ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 6 ARTCULO
7OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
ElagentedepercepcinefectuarlapercepcindelIGVenel momento en que
realice el cobro total o parcial, con prescindencia
delafechaenquerealizlaoperacingravadaconelimpuesto, siempre que a
la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para
talfn,seentiendepormomentoenqueserealizaelcobroaqul
enqueseefectalaretribucinparcialototaldelaoperacina favor del
agente de percepcin. Si el cobro se efecta en especie, se
considerar realizado en el momento en que se reciba o se tenga a
disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias,
el cobro se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice.
Tratndosedetransferenciaocesindecrditos,seconsiderar efectuado el
cobro en la fecha de celebracin del contrato
respectivo.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art.
4ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art.
5ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 5 ARTCULO
8COMPENSACIN NO PERMITIDA El agente de percepcin no podr compensar
los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que
tenga que efectuar por percepciones realizadas.Captulo IIRgimen de
Percepciones aplicable a las Operaciones de Venta ARTCULO 9MBITO DE
APLICACIN ElpresentecaptuloregulaelRgimendePercepcionesdel
IGVaplicablealasoperacionesdeventagravadascondicho impuesto, de los
bienes sealados en el Apndice 1, por el cual el agente de percepcin
percibir del cliente un monto por concepto del IGV que este ltimo
causar en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.Ley N 28053: Art.
2ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 2
num.2.1LadescripcindelosbienesquehaceelApndice1esrefe-rencial,
debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a
aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en
dicho Apndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario.(*)
Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, se
podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos
se encuentren clasifcados en alguno de los siguientes captulos del
Arancel de Aduanas:Ord.Captulo Designacin de la mercanca1.
1Animales vivos.2. 2 Carne y despojos comestibles.3. 4 Leche y
productos lcteos: huevos de ave; miel natural; productos
comestibles de origen animal, no expresa-dos ni comprendidos en
otra parte.4. 10 Cereales.5. 11
Productosdelamolinera;malta;almidnyfcula; inulina; gluten de
trigo.6. 15 Grasasyaceitesanimalesovegetales;productosde
sudesdoblamiento;grasasalimenticiaselaboradas; ceras de origen
animal o vegetal.7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crustceos,
molus-cos o dems invertebrados acuticos.8. 17 Azcares y artculos de
conftera.9. 18 Cacao y sus preparaciones.10. 19
Preparacionesabasedecereales,harina,almidn, fcula o leche;
productos de pastelera.11. 20
Preparacionesdehortalizas,frutasuotrosfrutoso dems partes de
plantas.12. 21 Preparaciones alimenticias diversas.13. 22 Bebidas,
lquidos alcohlicos y vinagre.14. 24 Tabaco y sucedneos del tabaco
elaborados.15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y
cementos.16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y
productos de su destilacin; materias bituminosas; ceras
minerales.17. 28
Productosqumicosinorgnicos;compuestosinorg-nicosuorgnicosdemetalprecioso,deelementos
radiactivos, de metales de las tierras raras o de istopos.18. 30
Productos farmacuticos.19. 32 Extractos curtientes o tintreos;
taninos y sus deriva-dos; pigmentos y dems materias colorantes;
pinturas y barnices; mstiques; tintas.20. 33
Aceitesesencialesyresinoides;preparacionesde perfumera, de tocador
o de cosmtica.21. 34 Jabn, agentes de superfcie orgnicos,
preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras
artifciales, ceraspreparadas,productosdelimpieza,velasy
artculossimilares,pastasparamodelar, ceraspara odontologa y
preparaciones para odontologa a base de yeso fraguable.22. 39
Plstico y sus manufacturas.23. 40 Caucho y sus manufacturas.24. 41
Pieles (excepto la peletera).25. 42 Manufacturas de cuero; artculos
de talabartera o guar-nicionera; artculos de viaje, bolsos de mano
(carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa.26. 43
Peletera y confecciones de peletera; peletera facticia o
artifcial.27. 48 Papel y cartn; manufacturas de pasta de celulosa,
de papel o cartn.IID4REGMENES DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL
IGVCABALLERO BUSTAMANTE28. 64 Calzado, polainas y artculos anlogos;
partes de estos Artculos.29. 68
Manufacturasdepiedra,yesofraguable,cemento, amianto (asbesto), mica
o materias anlogas.30. 69 Productos cermicos.31. 70 Vidrio y sus
manufacturas.32. 72 Fundicin, hierro y acero.33. 73Manufacturas de
fundicin, hierro o acero.34. 82
Herramientasytiles,artculosdecuchilleraycu-biertosdemesa,demetalcomn;partesdeestos
artculos, de metal comn.35. 83 Manufacturas diversas de metal
comn.36. 85 Mquinas,aparatosymaterialelctrico,ysuspartes; aparatos
de grabacin o reproduccin de sonido, apa-ratos de grabacin o
reproduccin de imagen y sonido de televisin, y las partes y
accesorios de estos aparatos.(*)Prrafoconsiderandolamodificacindel
artculo3delD.Leg.N1119,publicadoel 18.07.2012, vigente a partir del
01.08.2012.A tal efecto, se entiende por: a)
Agentedepercepcin,alvendedordebienesdesignadopor Decreto Supremo de
acuerdo con lo previsto en el artculo 13.b)
Cliente,alsujetoqueadquierabienesdeunagentede
percepcin.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 2
ARTCULO 10IMPORTE DE LA PERCEPCIN El importe de la percepcin del
IGV ser determinado
apli-candosobreelpreciodeventadelosbienesaqueserefere
elartculo9losporcentajessealadosmedianteDecretoSu-premo, refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento
(1%) a dos por ciento (2%).En el caso de que por la operacin sujeta
a percepcin se emita un comprobante de pago que permite ejercer el
derecho al crdito fscal y el cliente sea tambin un sujeto designado
como agente de percepcin, de acuerdo con lo previsto en el artculo
13, se deber aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de
venta.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Primera
Disposicin TransitoriaA tal efecto, se entiende por precio de venta
a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operacin.Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de
percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada
pago.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 5 ARTCULO
11OPERACIONESEXCLUIDASDELAPER-CEPCIN
Noseefectuarlapercepcinaqueserefereelpresente captulo en las
operaciones: a) (*) Respecto de las cuales se cumplan en forma
concurrente los siguientes requisitos:i. Se emita un comprobante de
pago que otorgue derecho a crdito fscal.Ord.CaptuloDesignacin de la
mercancaii. El cliente tenga la condicin de agente de retencin del
IGV o fgure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de
la percepcin del IGV.Ellistadomencionadoenelprrafoanteriorseaprobar
mediantedecretosupremorefrendadoporelMinistrode Economa y
Finanzas.Paralaelaboracindellistadosetendrencuentalosi-guiente:1)
La SUNAT elaborar la relacin de entidades sobre la base de las
Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones
legalmenteestablecidas,entidadesdeauxiliomutuo, comunidades
campesinas y comunidades nativas a que se referen los incisos a),
c), d), e) y f ) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta,
Entidades e Instituciones
deCooperacinTcnicaInternacional(ENIEX),Organi-zaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PER),institucionesprivadassinfnesdelucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educa-cional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Ofcinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones
edu-cativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los
sujetos que, al ltimo da calendario del mes anterior
delapublicacindelDecretoSupremoqueapruebe
ellistado,estuvieraninscritosenelRUCdeacuerdoal
tipodecontribuyentequelescorrespondayquenose encuentren en alguna
de las siguientes situaciones:1.1)
Haberadquiridolacondicindenohabidode acuerdo con las normas
vigentes.1.2)HabersidocomunicadosonotifcadosporlaSUNAT con la baja
de su inscripcin en el RUC y tal condicin fgure en los registros de
la Administracin Tributaria.1.3) Haber suspendido temporalmente sus
actividades y dichoestadofgureenlosregistrosdelaAdminis-tracin
Tributaria.2) AdicionalmentelaSUNAT,respectodelasentidadesde
auxilio mutuo y Entidades e Instituciones de Cooperacin
TcnicaInternacional(ENIEX),OrganizacionesnoGu-bernamentalesdeDesarrolloNacionales(ONGD-PER),
institucionesprivadassinfnesdelucroreceptorasde donaciones de
carcter asistencial o educacional inscritas
enelregistrocorrespondientequetieneasucargola Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, deber verifcar que:2.1) Por su intermedio no se hayan
realizado hechos que haganpresumirlaexistenciadedelitotributarioo
aduanero; o,2.2)Laspersonasnaturalesquelasrepresentennose
encuentren comprendidas en procesos en trmite o no cuenten con una
sentencia condenatoria vigente por delito tributario o aduanero,
por actos vinculados con dicha representacin.3)
TratndosedelasEntidadeseInstitucionesdeCoope-racinTcnicaInternacional(ENIEX),Organizaciones
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER),
instituciones privadas sin fnes de lucro receptoras de donaciones
de carcter asistencial o educacional ins-critas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI)
delMinisteriodeRelacionesExteriores,staremitira
laSUNATparalaelaboracindelalista,larelacinde COMPENDIO TRIBUTARIOII
D5CABALLERO BUSTAMANTEentidades inscritas en su registro que no se
encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones:3.1)
Haber hecho uso indebido de los recursos y donacio-nes de la
cooperacin tcnica internacional o aplicar
losmismosafnesdistintosparaloscualesfueron proporcionados.3.2)
Haberhechousoprohibido,noautorizadooilcito de facilidades,
inmunidades y privilegios especfcos concedidos por ley o reglamento
cuando los mismos se hayan conseguido por actividades vinculadas a
la cooperacin tcnica internacional no reembolsable.3.3) Haber
orientado los recursos de la cooperacin tcnica
internacionalhaciaactividadesqueafectenelorden pblico o perjudiquen
la propiedad pblica o privada.El Ministerio de Economa y Finanzas
publicar el referido listado,atravsdesuportalenInternet,amstardarel
ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes
siguiente a la fecha de su
publicacin.Lacondicindelosclientesysuincorporacinenel
listadoantesmencionadoseverifcaralmomentoen que se realiza el
cobro.(*) Inciso considerando la sustitucin del artculo
7delD.Leg.N1116,publicadoel07.07.2012, vigente a partir del
01.08.2012.b) Realizadas con clientes que tengan la condicin de
consu-midores fnales, de acuerdo a lo sealado en el artculo 12.Esta
exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes sealados en
los numerales 5 al 12 del Apndice 1.c) De retiro de bienes
considerado como venta.d) Efectuadas a travs de una Bolsa de
Productos.e) EnlascualesopereelSistemadePagodeObligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.f ) De venta de gas licuado de
petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a
travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos
del Ministerio de Energa y
Minas.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 6 ARTCULO
12CONSUMIDOR FINAL 12.1Para efecto del presente rgimen, se
considerar como consu-midor fnal al sujeto que cumpla en forma
concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser
verifcadas por el agente de percepcin al momento en que se realiza
el cobro: a) El cliente sea una persona natural; y, b) El importe
de los bienes adquiridos sea igual o inferior
asetecientosy00/100NuevosSoles(S/.700,00),por
comprobantedepago.Dichoimportenosetomar en cuenta cuando el valor
unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que
no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien. En el
caso de los bienes sealados en el numeral 4 del
Apndice1,lacondicinaqueserefereelpresente inciso se considerar
cumplida: i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo hasta por
dos (2) unidades de cilindros por comprobante
depago,enloscasosenquelacomercializacin se realice en cilindros.ii.
Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o
inferior a mil quinientos y 00/100 Nue-vos Soles (S/. 1 500,00) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se
realice a granel. En el caso de los bienes sealados en los
numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, la condicin a que se
refere el presente inciso se considerar cumplida cuando se
adquie-ran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100
NuevosSoles(S/.100,00),porcomprobantedepago.Losimportesestablecidosenelpresenteinciso
podrnsermodifcadosmedianteDecretoSupremo
refrendadoporelMinistrodeEconomayFinanzas
conopinintcnicadelaSUNAT.Dichosimportes
podrnserfjadosenelrangocomprendidoentreel veinte por ciento (20%)
de la UIT y cinco (5) UIT.12.2 El agente de percepcin no considerar
realizada una ope-racin con un consumidor fnal, aun cuando se
cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguientes
casos: a) Cuandoseemitauncomprobantedepagoqueper-mita sustentar
crdito fscal del IGV.b) Tratndose de operaciones de venta
originadas en la entrega de bienes en consignacin.c) Cuando los
bienes sean entregados o puestos a disposi-cin por el vendedor en
algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o
actividades econmi-cas generadoras de renta de tercera categora del
cliente yatravsdelcualsebrindeatencinalpblico,tales como bodegas,
restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o
estaciones de servicio, entre
otros.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 7 ARTCULO
13DESIGNACINYEXCLUSINDEAGEN-TES DE PERCEPCIN 13.1 La designacin de
los agentes de percepcin a que se refere
elpresentecaptulo,ascomolaexclusindealgunode ellos, se efectuar
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, de acuerdo con los
siguientes criterios: a) Para designacin: Se podr designar como
agentes de per-cepcin a aquellos sujetos que al menos el noventa
por cien-to (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son
consumido-res fnales; y, que no se encuentren en ninguna de las
situa-ciones a que aluden los incisos b) y c) del presente
numeral.b) Para exclusin obligatoria: i. Que tenga la condicin de
no habido de acuerdo con las normas vigentes.ii. La SUNAT le
hubiera comunicado o notifcado la baja de su inscripcin en el RUC y
dicha condicin fgure en los registros de la Administracin
Tributaria.iii. Hubiera suspendido temporalmente sus activida-des y
dicha condicin fgure en los registros de la Administracin
Tributaria.c) Para exclusin facultativa: i. Que sea omiso a la
presentacin de la declaracin de percepciones de este rgimen durante
tres (3) meses consecutivos.ii.
Quepresentedeclaracionesdepercepcionesde
estergimenynoconsignepercepcionesefec-tuadas durante tres (3) meses
consecutivos.iii. Quenohubieracumplidoconelpagooportuno del ntegro
de lo retenido o percibido durante tres (3) meses consecutivos.
EndichoDecretosesealarlafechaapartirdelacual operar la designacin o
exclusin, segn corresponda.IID6REGMENES DE RETENCIONES Y
PERCEPCIONES DEL IGVCABALLERO BUSTAMANTE13.2
Lossujetosdesignadoscomoagentesdepercepcin
efectuarnlapercepcinporlospagosquelesrealicen sus clientes respecto
de las operaciones cuya obligacin
tributariadelIGVseorigineapartirdelafechaenque deban operar como
tales. Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejarn de
efectuar la percepcin por los pagos que les realicen a partir de la
fecha en que opere su
exclusin.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art. 9Captulo
IIIRgimen de Percepciones aplicable a la Adquisicin de Combustible
ARTCULO 14MBITO DE APLICACIN El presente captulo regula el Rgimen
de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de adquisicin
de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el
agente de percep-cin percibir del cliente un monto por concepto del
IGV, que este ltimo causar en sus operaciones
posteriores.ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 2
primer prrafo El cliente que adquiera dichos combustibles est
obligado a aceptar la percepcin que corresponda.Ley N 28053: Art.
2ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 2 quinto prrafoA
efecto del presente captulo se entiende por: a) Agente de
Percepcin, a todo aquel sujeto que acta en la co-mercializacin de
combustibles lquidos derivados del petrleo.b) Cliente, a todo aquel
sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquiera de los
combustibles lquidos deriva-dos del petrleo, excluyndose a los
siguientes: i. Otro agente de percepcin.ii. Consumidor directo que
cuente con registro habilitado en la Direccin General de
Hidrocarburos.iii. Consumidor fnal, entendido como aquel sujeto que
no comercializa el combustible adquirido.c)
Combustibleslquidosderivadosdelpetrleo,aaquellos sealados en el
numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros
ProductosderivadosdelosHidrocarburosaprobadopor Decreto Supremo N
045-2001-EM y normas modifcatorias, con excepcin del GLP (Gas
Licuado de Petrleo). ARTCULO 15DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGEN-TE DE
PERCEPCIN Ladesignacindeagentesdepercepcin,ascomola
exclusindealgunodeellos,seefectuarmedianteDecreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT, considerando como criterio para: a)
Ladesignacin:Sepodrdesignarcomoagentesdeper-cepcinaaquellossujetosqueseencuentrenregistrados
comomayoristasdecombustibleenlaDireccinGeneral de Hidrocarburos
(DGH).b) La no designacin o exclusin, que sean contribuyentes que
se encuentren en cualquiera de los siguientes casos: i. Que estn
excluidos del registro de mayoristas de com-bustibles de la DGH.ii.
Quetengandeudatributaria(exceptomultaseintereses)
exigible(deacuerdoaloestablecidoenelartculo3del Cdigo Tributario)
por un importe mayor al veinte por ciento (20%) de la venta gravada
neta de descuentos y devoluciones promedio mensual de los ltimos
seis perodos tributarios.iii.
Quepaguenfueradeplazoomantengandeudapen-diente de cancelacin,
respecto de los tributos retenidos
opercibidos,enporlomenostres(3)perodosdentro de los ltimos doce
(12) meses.iv. Quenohubierancumplidoconelpagooportunodel ntegro de
lo retenido o percibido durante tres (3) meses consecutivos.v. Que
tengan la condicin de no habido de acuerdo con las normas
vigentes.vi. LaSUNATleshubieracomunicadoonotifcadolabaja de su
inscripcin en el RUC y dicha condicin fgure en los registros de la
Administracin Tributaria.vii.Hubieran suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condicin fgure en los registros de la
Administra-cin Tributaria.viii.Que se encuentren en proceso de
disolucin, liquidacin o extincin.La exclusin se realizar de manera
obligatoria, salvo en el caso sealado en el acpite iv. en que la
exclusin ser facultativa.Los sujetos designados como agentes de
percepcin actua-rnodejarndeactuarcomotales,segnelcaso,apartir del
momento indicado en el respectivo decreto
supremo.ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 3
ARTCULO 16IMPORTE DE LA PERCEPCIN
Elimportedepercepcindelimpuestoserdeterminado
aplicandosobreelpreciodeventaelporcentajesealado
medianteDecretoSupremorefrendadoporelMinistrode Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un
rango de 0,5% a 2%.A tal efecto, se entiende por precio de venta a
la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
operacin.Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin
que corresponda se aplicar sobre el importe de cada
pago.ResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 4TTULO
IIIRGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES ARTCULO 17MBITO
DE APLICACIN El presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones del
IGV aplicable a las operaciones de importacin defnitiva de bienes
gravadasconelIGV,segnelcuallaSUNAT,comoagentede
percepcin,percibirdelimportadorunmontoporconcepto del impuesto que
causar en sus operaciones posteriores.Ley N 28053: Art.
2ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 2 primer prrafoA
efecto del presente Ttulo se entiende por: a) Importador, a todo
aquel sujeto que realice las operaciones de importacin antes
indicadas.b) DUA, a la Declaracin nica de Aduanas.c) DSI, a la
Declaracin Simplifcada de
Importacin.ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art.
2COMPENDIO TRIBUTARIOII D7CABALLERO BUSTAMANTE ARTCULO
18OPERACIONES EXCLUIDAS
Noseaplicarlapercepcinaqueserefereelpresente ttulo a la importacin
defnitiva: a) Derivadaderegmenesdeimportacintemporalpara
reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para
perfeccionamiento activo.b) De muestras sin valor comercial y
obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica
(US$1000,00)aquesereferenlosincisosa)yb)delart-culo 78 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
envos postales segn el artculo 1 del
DecretoSupremoN067-2006-EFoingresadosalamparo del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfco
fronterizo a que se refere el inciso a) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas.c)
Realizadaporquienesseandesignadoscomoagentesde retencin del IGV.d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.e) De los
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de
la presente Ley.f ) De mercancas consideradas envos de socorro, de
acuerdo conelartculo67delReglamentodelaLeyGeneralde Aduanas.g)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.h)
EfectuadaporlosOrganismosInternacionalesacreditados ante la SUNAT
mediante la Constancia emitida por el Minis-terio de Relaciones
Exteriores.i)(*) De bienes considerados como envos de entrega rpida
segnelDecretoSupremo011-2009-EF,oequivalentes,
siemprequesuvalornoexcedadelosdosmildlaresde los Estados Unidos de
Amrica (US$ 2 000,00).(*)Incisoincorporadoporelartculo2delaLey N
29774, publicada el 27.07.2011, vigente a partir del
28.07.2011.ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 3
ARTCULO 19MTODOS PARA DETERMINAR EL MON-TO DE LA PERCEPCIN 19.1
ElmontodelapercepcindelIGVserdeterminado
aplicandounporcentajesobreelimportedelaopera-cin, el cual ser
establecido mediante Decreto Supremo
refrendadoporelMinistrodeEconomayFinanzas,con
opinintcnicadelaSUNAT,elcualdeberencontrarse comprendido dentro de
un rango de 2% a 5%. Podrnaplicarseporcentajesdiferenciadoscuandoel
importador: a) Nacionalice bienes usados.
ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 4 num. 4.1 inc.
b)b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los
supuestos detallados en el numeral 19.2.
ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 4 num. 4.1 inc.
c)19.2 Excepcionalmente,seaplicarelporcentajedel10%
cuandoelimportadorseencuentrealafechaenquese efecta la numeracin de
la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: a)
Tengalacondicindenohabidodeacuerdoconlas normas vigentes.b) La
SUNAT le hubiera comunicado o notifcado la baja
desuinscripcinenelRUCydichacondicinfgure en los registros de la
Administracin Tributaria.c) Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condicin fgure en los registros de la
Adminis-tracin Tributaria.d) NocuenteconnmerodeRUCo,tenindolo,nolo
consigne en la DUA o DSI.e)
Realiceporprimeravezunaoperaciny/orgimen aduanero.f) Estando
inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al
IGV.ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 4 num. 4.1
inc. a) 19.3 (*) Tratndose de la importacin de bienes considerados
como mercancas sensibles al fraude, se aplicar lo
siguiente:19.3.1ElmontodelapercepcindelIGVsedeterminar considerando
el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:a)
Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo a lo sealado en el
numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operacin que se
determine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.b) Multiplicar
un monto fjo, el cual deber estar expre-sado en moneda nacional,
por el nmero de unidades del bien importado, segn la unidad de
medida con-signada en la declaracin aduanera.El monto fjo que
corresponda a cada bien ser el que se
establezcaparalasubpartidanacionalquelocontenga, conforme a lo
dispuesto en el numeral 19.3.3.19.3.2 Los bienes considerados como
mercancas sensibles al fraude son aquellos que se encuentran
clasifcados en subpartidasnacionalesquepresentanunaltoriesgode
declaracin incorrecta o incompleta del valor.Para la determinacin
de las referidas subpartidas nacionales se considerarn los
siguientes criterios, teniendo en cuenta la informacin de los
ltimos tres (3) aos anteriores a aquel en que se apruebe o modifque
la referida relacin:a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes
de valor reali-zados durante el despacho, por cada subpartida
nacional.b) Frecuencia de ajustes de valor: Nmero de veces que
serealizajustesdevalorduranteeldespacho,por cada subpartida
nacional.c) Nmero de declaraciones ajustadas sobre nmero de
declaraciones controladas: Es la proporcin que existe entre el
nmero de declaraciones ajustadas y el nme-ro de declaraciones
controladas (canales naranja y rojo) durante el despacho, por cada
subpartida nacional.d) ValorFOBajustadosobrevalorFOBcontrolado:Esla
proporcin que existe entre la suma de los ajustes de
valorrealizadosylasumadelvalorFOBcontrolado (canales naranja y
rojo), durante el despacho por cada subpartida nacional.e)
DenunciaseInvestigaciones:Setomarencuenta
aquellasdenunciasdetercerosy/oinvestigaciones
realizadasdeofcioenlascualeslaSUNAThadeter-minado tributos y/o
recargos dejados de
pagar.Larelacindelassubpartidasnacionalesaqueserefe-renlosprrafosanteriores,ascomosumodifcacin,se
aprobarmedianteDecretoSupremorefrendadoporel IID8REGMENES DE
RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGVCABALLERO BUSTAMANTEMinistro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y tendr una
vigencia de hasta dos (2) aos.19.3.3 El monto fjo se obtiene como
resultado de aplicar los porcentajes sealados en los numerales 19.1
y 19.2, segn corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:a)
ElvalorFOBreferencialdelbienconsideradocomo mercanca sensible al
fraude, ms la mediana del fete unitario de la subpartida nacional,
ms el resultado de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho
valor FOB referencial.b) El monto resultante de aplicar la tasa de
los derechos arancelarios sobre el monto determinado en el inciso
anterior.c) ElmontoresultantedeaplicarlatasadelImpuesto
SelectivoalConsumo(alvalor)sobrelasumadelas cantidades que resulten
de los incisos anteriores.d) El monto resultante de aplicar la tasa
del IGV sobre la suma de las cantidades que resulten de los incisos
anteriores.Atalefecto,elvalorFOBreferencialdeunbienconside-radocomomercancasensiblealfraudesedeterminaa
nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana
analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fscalizacin
o estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la
aplicacin de anlisis estadsticos.La metodologa para obtener el
valor FOB referencial y la relacin de los montos fjos, as como su
modifcacin, se aprobarmedianteDecretoSupremorefrendadoporel
Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT; y
tendr una vigencia de hasta dos (2) aos.(*) Numeral considerando la
sustitucin del artcu-lo 7 del D.Leg. N 1116, publicado el
07.07.2012, vigente a partir del 01.08.2012.19.4 A efecto del
presente artculo, se entiende como importe de la operacin al valor
en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser
el caso, los derechos antidumping y compensatorios. Las
modifcaciones al valor en Aduanas o aqullas que deriven de un
cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la
DUAoDSIserntomadasencuentaparaladeterminacin del importe de la
operacin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que
se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el
importe de la percepcin adicio-nal que le corresponda al importador
por tales modifcaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.
100,00).19.5 Lasmodifcacionesalassubpartidasnacionalesdeclaradas en
la DUA que impliquen la aplicacin de un mtodo distinto al utilizado
sern tomadaas en cuenta para la determinacin del monto de la
percepcin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que
se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el
importe de la percepcin adicio-nal que le corresponda al importador
por tales modifcaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.
100,00).ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 4 num. 4.2
ARTCULO 20TIPO DE CAMBIO APLICABLE
Paraefectodelclculodelmontodelapercepcin,la
conversinenmonedanacionaldelimportedelaoperacin
seefectuaraltipodecambiopromedioponderadoventa,
publicadoporlaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAd-ministradoras
Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha de numeracin de la DUA
o DSI. En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado,
se utilizar el ltimo
publicado.ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 7
ARTCULO 21OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCINLa SUNAT efectuar la percepcin
del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se
refere el artculo 173 de la Ley General de Aduanas, con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
en la importacin, salvo aquellos casos en los que el pago de dicha
percepcin se encuentre garantizado de conformidad con el artculo
160 de la Ley General de Aduanas, en los cuales la exigencia de
dicho pago ser en la misma fecha prevista para la exigibilidad de
la obligacin tributaria aduanera,
conformealosealadoenelltimoprrafodelincisoa)del artculo 150 de la
Ley General de Aduanas.Artculoconsiderandolasustitucindelanica
Disposicin Complementaria Modifcatoria del De-creto Legislativo N
1053, publicado el
27.06.2008.ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art.
5DISPOSICIONES FINALES PRIMERAVIGENCIA La presente Ley entrar en
vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su
publicacin. SEGUNDAOBLIGACIONES FORMALES Los sujetos comprendidos
en la presente Ley deben cumplir con las obligaciones referidas a
documentos sustentatorios de la percepcin, declaracin y pago,
cuentas y registros de control y comprobantes de pago establecidos
por la SUNAT.Lo dispuesto en la presente Ley no modifca las
facultades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y dems
obliga-ciones formales que debern cumplir los agentes de percepcin
y los sujetos percibidos.DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERADESIGNACIN DE AGENTES DE PERCEPCIN
Sedesignancomoagentesdepercepcindelosregme-nesdepercepcionesdelIGVreguladosenlosTtulosIIyIIIa
todosaquellossujetosquealafechadeentradaenvigencia
delapresenteLeyseencuentrenactuandocomotalesen virtud de
designaciones efectuadas mediante Resoluciones de Superintendencia.
SEGUNDAIMPORTE DE LAS PERCEPCIONES Hasta que se dicten los Decretos
Supremos que establezcan
losporcentajesomontosfjosparadeterminarelimportede
laspercepcionesdelIGVaplicablesalosregmenessealados en los Ttulos
II y III, el monto de dicho importe se calcular: a) Tratndose del
rgimen aplicable a la adquisicin de
com-bustible,conformealoestablecidoporelartculo4de
laResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNATy normas
modifcatorias.COMPENDIO TRIBUTARIOII D9CABALLERO
BUSTAMANTEResolucindeSuperintendenciaN128-2002/SUNAT: Art. 4b)
Tratndose del rgimen aplicable a la importacin de bienes, conforme
a lo establecido por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 203-2003/SUNAT y normas
modifcatorias.ResolucindeSuperintendenciaN203-2003/SUNAT: Art. 4
num. 4.1) c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de
venta, conforme a lo establecido por el artculo 5 de la Resolucin
de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y normas
modif-catorias.ResolucindeSuperintendenciaN058-2006/SUNAT: Art.5
TERCERAPERCEPCIONESACONTRIBUYENTESDEL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO Lodispuestoenelnumeral2delaSegundaDisposicin Final del
Decreto Legislativo N 937, modifcada por la presente Ley, ser de
aplicacin a aquellas solicitudes de devolucin pen-dientes de
resolucin y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que
se refere el artculo 163 del Cdigo Tributario a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley.DISPOSICIONES MODIFICATORIAS
PRIMERAAPLICACIN DE RETENCIONES Y PERCEPCIO-NES
Sustityaseelartculo31delaLeydelIGV,poreltexto siguiente:Artculo
31.- Retenciones y Percepciones Las retenciones o percepciones que
se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las
Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del
Impuesto a pagar.Encasodequenoexistieranoperacionesgravadasoser
stas insufcientes para absorber las retenciones o percepciones, el
contribuyente podr: a) Arrastrar las retenciones o percepciones no
aplicadas a los meses siguientes.b) Si las retenciones o
percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres
(3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por
solicitar la devolucin de las mismas. En caso de que opte por
solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo
proceder hasta por el saldo
acumuladonoaplicadoocompensadoalltimoperodo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho
perodo conste el saldo cuya devolucin se
solicita.LaSUNATestablecerlaformaycondicionesenquese realizarn
tanto la solicitud como la devolucin.c) Solicitar la compensacin a
pedido de parte, en cuyo caso
serdeaplicacinlodispuestoenlaDcimoSegunda
DisposicinComplementariaFinaldelDecretoLegislativo N 981. Esta
solicitud podr efectuarse a partir del perodo
siguienteaaquelenquesegeneraronlasretencioneso percepciones no
aplicadas. SEGUNDAPERCEPCIONESACONTRIBUYENTESDEL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO Sustityase el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final
del Decreto Legislativo N 937, por el texto siguiente:
2.Elcontribuyentepodrsolicitarladevolucindelasper-cepcionesacumuladasnocompensadasenlaformay
condicionesqueestablezcalaAdministracinTributaria, aplicando el
inters a que se refere el artculo 38 del Cdigo
Tributario,calculadodesdelafechadepresentacindela
solicitudhastalafechaenquesepongaadisposicindel solicitante la
devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la tasa de inters
moratorio (TIM) a que se refere el artculo
33delCdigoTributarioapartirdeldasiguienteaquel en que venza el
plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para
pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que
la misma se ponga a disposicin del solicitante. TERCERAOPERACIONES
EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Sustityaseelincisob)delApndicedelaLeyN28194, por el siguiente
texto: b)La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusiva-mente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
conelGobiernoCentralylaacreditacinodbitoenlas cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda
tributaria de sus
comitentes.Laexoneracinaqueserefereelprrafoprecedenteres-pecto de
las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central, tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos
que, como consecuencia del mandato de una norma legal, deban cobrar
montos por concepto del referido sistema, siempre que dichas
cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos del
mismo. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEROGATORIAS
PRIMERADEROGATORIA DE LOS ARTCULOS 1 Y 3 DE LA LEY N 28053 Al
entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artculos 1 y 3
de la Ley N 28053. SEGUNDADEROGATORIA DEL NUMERAL 2 DE LA PRIMERA
DISPOSICIN FINAL DEL TEXTO NICO ORDE-NADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N
940AlentrarenvigencialapresenteLey,dergaseelnumeral 2 de la Primera
Disposicin Final del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N
940, aprobado por Decreto Supremo N
155-2004-EF.ComunquesealseorPresidentedelaRepblicaparasu
promulgacin.EnLima,alosveintindasdelmesdediciembrededos mil
siete.AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a
los veintids das del mes de diciembre del ao dos mil
siete.IID10REGMENES DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGVCABALLERO
BUSTAMANTEAPNDICE 1RELACIN DE BIENES CUYA VENTA EST SUJETA AL
RGIMEN DE PERCEPCIN DEL IGVN REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN1 Harinadetrigoodemorcajo (tranquilln).:
Bienescomprendidosenla subpartida nacional: 1101.00.00.002 Agua,
incluida el agua mineral, naturaloartificialydems bebidas no
alcohlicas. : Bienes comprendidos en
algu-nadelassiguientessubparti-das nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10y 2201.90.00.90/2202.90.00.003 Cerveza
de malta. : Bienescomprendidosenla subpartida nacional:
2203.00.00.004 Gas licuado de petrleo. :Bienes comprendidos en
algu-nadelassiguientessubparti-das nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.005 Dixido de carbono. :
Bienescomprendidosenla subpartida nacional: 2811.21.00.006
Poli(tereftalatodeetileno)sin adicindedixidodetitanio, en formas
primarias: Bi enescomprendi dosen l as ubpar t i danaci onal :
3907.60.00.107 Envasesopreformas,dePoli (tereftalato de etileno)
(PET).: Sloenvasesopreformas,de poli(tereftalatodeetileno),
comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.008
Tapones,tapas,cpsulasy dems dispositivos de cierre.: Bi
enescomprendi dosen l as ubpar t i danaci onal : 3923.50.00.009
Bombonas,botellas,frascos,
bocales,tarros,envasestu-bulares,ampollasydems recipientes para el
transporte o envasado, de vidrio; bocales paraconservas,devidrio;
tapones,tapasydemsdis-positivos de cierre, de vidrio.:Bi
enescomprendi dosen al gunadel assi gui entes s ubpar t i das naci
onal es : 7010.10.00.00/7010.90.40.0010 Taponesytapas,cpsulaspara
botellas,taponesroscados,so-bretapas,precintosydems
accesoriosparaenvases,de metal Comn.: Bienes comprendidos en
algu-nadelassiguientessubparti-dasnacionales:8309.10.00.00 y
8309.90. 00.0011 Trigo y morcajo tranquilln). : Bi enescomprendi
dosen al gunadel assi gui entes s ubpar t i das naci onal es :
1001.10.10.00/1001.90.30.0012Bienesvendidosatravsde catlogos.:
Bienes que sean ofertados por catlogoycuyaadquisicin
seefecteporconsultores y/opromotoresdeventasdel agente de
percepcin13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de
los tipos utilizadosparaelacabadodel cuero.: Bi enescomprendi dosen
al gunadel assi gui entes s ubpar t i das naci onal es :
3208.10.00.00/3210.00.90.00.N REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN14Vidrios en placas, hojas o perf-les; colado o laminados,
estira-do o soplado, fotado, desbas-tado o pulido; incluso curvado,
biselado,grabado,taladrado, esmaltado o trabajado de otro
modo,perosinenmarcarni combinarconotrasmaterias; vidrio de
seguridad constituido porvidriotempladoocontra-chapado; vidrieras
aislantes de paredesmltiplesyespejos de vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.: Bi enescomprendi dosen al gunadel assi gui
entes s ubpar t i das naci onal es :
7003.12.10.00/7009.92.00.00.15(*)Productoslaminadospla-nos;alambrn;barras,per-files;alambre,tiras,tubos;
accesorios de tuberas, cables, trenzas,eslingasyartculos
similares,defundicin,hie-rrooacero;puntas,clavos,
chinchetas(chinches),grapas yartculossimilares,defun-dicin, hierro
o acero, incluso con cabeza de otras materias,
exceptodecabezadecobre;
tornillos,pernos,tuercas,ti-rafondos,escarpiasroscadas, remaches,
pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle
[resorte]) y art-culossimilares,defundicin, hierrooacero;artculosde
uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro o acero, lana
dehierrooacero;esponjas, estropajos, guantes y artculos
similaresparafregar,lustrar ousosanlogos,dehierroo
acero;artculosdehigiene otocador,ysuspartes,de
fundicin,hierrooaceroy lasdemsmanufacturasde fundicin, hierro o
acero.: Bienes comprendidos en algu-nadelassiguientessubparti-das
nacionales:7208.10.10.00/7217.90.00.00,7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,7312.10.10.00/7313.00.90.00,7317.00.00.00,7318.11.00.00/7318.29.00.00
y
7323.10.00.00/7326.90.90.00.16(*)Adoquines,encintados(bor-dillos),losas,placas,baldosas,
losetas, cubos, dados y artculos similares;mrmol,travertinos,
alabastros,granito,piedras
calizasydemspiedras;piza-rranaturaltrabajadaymanu-facturasdepizarranaturalo
aglomerada;manufacturasde cemento,hormignopiedra artifcial, incluso
armadas.: Bienes comprendidos en algu-na de las siguientes
subpar-tidas nacionales:6801.00.00.00,
6802.10.00.00,6802.21.00.00/6803.00.00.00,6810.11.00.00/6810.99.00.00
y6907.10.00.00/6908.90.00.00.17(*)Productoscermicos(dehari-nassilceasfsilesodetierras
silceas anlogas) y productos: Bienes comprendidos en
algu-nadelassiguientessubparti-das nacionales: COMPENDIO
TRIBUTARIOII D11CABALLERO BUSTAMANTEN REFERENCIA BIENES
COMPRENDIDOS EN EL RGIMENrefractariosascomoladrillos
deconstruccin,bovedillas, cubrevigas y artculos similares;
tejas,elementosdechimenea, conductos de humo,
ornamen-tosarquitectnicosydems artculosparaconstruccin;
tubos,canalonesyaccesorios de tubera; aparatos y artculos
parausosqumicosodems usostcnicos;abrevaderos, pilas y recipientes
similares para uso rural; cntaros y recipientes
similaresparatransporteo envasado;fregaderos(piletas para lavar),
lavabos, pedestales
delavado,baeras,bids,ino-doros,cisternas(depsitosde agua) para
inodoros, urinarios y aparatos aparatos fjos similares para usos
sanitarios).6901.00.00.00/6906.00.00.00,6909.11.00.00/6909.90.00.00;6910.10.00.00/6910.90.00.00.18(*)Preparacionesdehortalizas,
frutasuotrosfrutosodems partedeplantas,incluidoslos
jugosdehortalizas,frutasy otros frutos.: Bi enescomprendi dosen al
gunadel assi gui entes s ubpar t i das naci onal es :
2001.10.00.00/2009.90.00.00.19 Discospticosyestuches porta discos:
Slolosdiscospticosyestu-chesportadisco,comprendi-dosenalgunadelassiguien-tessubpartidasnacionales:
3923.10.00.00,3923.21.00.00, 3923.29.00.90,3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y
8523.90.90.00.20(**)Carnesydespojosdeavesbe-nefciadas (gallo o
gallina, pavo, pato, ganso, pintada).: Bienes comprendidos en
alguna delassubpartidasnacionales:
0207.11.00.00/0207.60.00.00.21(**)Productoslcteosconadicin de azcar
u edulcorante, yogur, mantequillas y quesos.:
Bienescomprendidosenlas subpartidas
nacionales:0402.10.10.00/0403.90.90.90,0405.10.00.00/0406.90.90.00.22(**)Aceitescomestibles(desoya,
man,oliva,aceitunas,palma, girasol, nabo, maz), grasas ani-males y
vegetales, margarina.:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:
1507.10.00.00/1514.99.00.00, 1515.21.00.00/1515.29.00.00,
1516.10.00.00/1517.90.00.00.23(**)Preparaciones de carne, pesca-do
o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos
quecomprendeninclusolos embutidos,lasconservas,los
extractos,entreotrasprepa-raciones.:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:
1601.00.00.00/1605.69.00.00.24(**)Artculos de conftera sin cacao
(incluidoelchocolateblanco), como el chicle y dems gomas de
mascar.: Bienes comprendidos en alguna delassubpartidasnacionales:
1704.10.10.00/1704.90.90.00.25(**)Chocolate y dems preparacio-nes
alimenticias que contengan cacao.: Bienes comprendidos en alguna
delassubpartidasnacionales: 1806.10.00.00/1806.90.00.00.N
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN26(**)Pastas
alimenticias (fdeos, ma-carrones,tallarines,lasaas,
ravioles,canelones),tapioca (enbaseayuca),productos
abasedecerealesobtenidos porinfadootostado;cereales (excepto el
maz) en grano o en formadecoposuotrograno
trabajado(exceptolaharina, graones y smola), precocidos o
preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en
otraparteyproductosdepa-nadera, pastelera o galletera.: Bienes
comprendidos en alguna delassubpartidasnacionales:
1902.11.00.00/1905.90.90.00.27(**)Extractos, esencias y
concentra-dosdecaf,tohierbamate; preparacionesparasalsasy
salsaspreparadas(ktchup, mostaza,mayonesa),prepara-ciones para
sopas, helados, con-centrados de protenas, polvos y mejoradores
para la prepara-cin de panes, complementos y suplementos
alimenticios.:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:2101.11.00.00/2101.30.00.00
y2103.10.00.00/2106.90.99.00.28(**)Cigarros, tabaco y sucedneos. :
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:
2402.10.00.00/2403.99.00.00.29(**)Cementoshidrulicos(sinpul-verizar,
Portland, aluminosos).:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:
2523.10.00.00/2523.90.00.00.30(**)Bienes considerados como
insu-mosqumicosquepuedenser utilizadosenlaMineraIlegal,
segnelDecretoLegislativo N. 1103.:
Sloelmercurio,elcianu-rodesodioyelcianurode
potasiocomprendidoenal-gunadelassiguientessub par ti das: 2805. 40.
00. 00y 2837.11.10.00/2837.19.00.00.31(**)Productos farmacuticos. :
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:
3003.10.00.00/3006.92.00.00.32(**)Preparacionesdeperfumera, de
tocador o de cosmtica.: Bi enescomprendi dosen
algunadelassubpartidas nacionales:3303.00.00.00y
3304.10.00.00/3307.90.90.00.33(**)Jabn, ceras, velas y pastas para
modelar.: Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:
3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.34(**)Semimanufacturasymanufac-turas de
plstico (incluye, entre otros,barras,varillasyperfles;
tubos;revestimientosparael suelo, paredes o techos; placas,
lminas,hojas,cintas,tirasy dems formas planas; baeras,: Bi
enescomprendi dosen al gunadel assi gui entes s ubpar t i das naci
onal es : 3916.10.00.00/3922.90.00.00,3923.21.00.00y3923.29.90.00
(enlonocomprendidoenel tem 19 de este anexo), II D10-AIID12REGMENES
DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGVCABALLERO BUSTAMANTEN
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMENduchas,fregaderos,lavabos, bids, inodoros y sus asientos y
tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higinicos
similares;bobinas,carretes, canillasysoportessimilares;
vajillayartculosdecocinao de uso domstico y artculos de higiene o
tocador; artculos para la construccin y dems manu-facturas de
plstico y manufac-turas de las dems materias de las partidas 39.01
a 39.14.3923.40.10.00/3923.40.90.00,
3924.10.10.00/3926.90.90.90.35(**)Varillas,perfiles,tubosyart-culos
de caucho sin vulcanizar;
hilosycuerdas,correastrans-portadorasodetransmisin,
decauchovulcanizado;neu-mticosnuevos,recauchu-tadosousados,decaucho;
bandajes,bandasderodadura paraneumticosyprotectores
decaucho;manufacturasde caucho vulcanizado sin endure-cer (tubos de
caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho
paraneumticos;artculosde higiene o de farmacia e incluso con partes
de caucho endureci-do;prendasdevestir,guantes,
mitones,manoplas,dems complementosdevestirpara cualquier uso y
otros).: Bienes comprendidos en alguna delassubpartidasnacionales:
4006.10.00.00/4016.99.90.00.36(**)Pieles(exceptolapeletera) y
cueros.: Bienes comprendidos en alguna delassubpartidasnacionales:
4101.20.00.00/4115.10.00.00.N REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN37(**)Manufactura de cuero; artculos de talabartera o
guarnicionera; artculosdeviaje,bolsosde mano(carteras)ycontinentes
similaresymanufacturasde tripa.: Bienes comprendidos en alguna
delassubpartidasnacionales:
4201.00.00.00/4206.00.90.00.38(**)Peleterayconfeccionesde
peleteraypeleterafacticiao artifcial.: Bienes comprendidos en
alguna delassubpartidasnacionales:
4301.10.00.00/4304.00.00.00.39(**)Papel,cartones,registroscon-tables,cuadernos,artculos
escolares,deoficinaydems papelera, entre otros.:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:4802.10.00.00/4802.56.10.90,4802.62.00.10/4802.62.00.90,4816.20.00.00/4818.90.00.00,4820.10.00.00/4821.90.00.00,4823.20.00.10/4823.90.90.10.40(**)Calzado,polainasyartculos
anlogos;partesdeestosar-tculos.:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:6401.10.00.00/6406.90.90.00.41(**)Herramientas
y tiles, artculos decuchilleraycubiertosde mesa,demetalcomn;partes
deestosartculos,demetal comn.:
Bienescomprendidosenal-gunadelassubpartidasna-cionales:8201.10.00.00/8215.99.00.00.(*)Numeralesmodifcadosporelartculo1del
DecretoSupremoN091-2013-EF,publicadoel 14.05.2013, vigente a partir
del 15.05.2013.(**)Numeralesincorporadosporelartculo1
delDecretoSupremoN091-2013-EF,publicado el 14.05.2013, vigente a
partir del 15.05.2013.IID10-BCOMPENDIO TRIBUTARIOII D11CABALLERO
BUSTAMANTE101021000002010290900033102101000431043000005310530000068205900000782060000008820713200098207192100108207193000118207131000128207132000138207133000148207139000158207191000168207192100178207192900188207193000198207198000208207600000218208900000228402120000238402190000248402200000258402900000268404200000278405100000288406100000298406820000308406900000318410120000328410130000338410900000348411990000358412390000368412909000378413190000388413400000398413500000408413701100APNDICE
2PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV EN OPERACIONES DE
IMPORTACIN418413701900428413702100438413702900448413819000458414100000468414309900478414409000488414590000498414802200508414802300518414809000528414901000538414909000548415109000558415819000568415824000578415839000588416100000598416202000608416900000618417100000628417201000638417209000648417803000658417900000668418610000678418691100688418699100698418699200708418699300718418699990728418991000738419200000748419320000758419391000768419399100778419399900788419400000798419509000808419600000818419810000828419891000838419899100848419899300858419899900868419909000878420109000888421120000898421192000908421199000918421219000928421220000938421299000948421399000958421910000968422200000978422301000988422309000998422401000100842240200010184224030001028422900000103842320000010484233010001058423309000106842381001010784238100901088423829090109842389901011084243000001118424813100112842481390011384248900001148424901000115842519000011684253190001178425399000118842541000011984254220001208425429000121842611000012284261210001238426122000124842619000012584263000001268426419000127842649000012884269100001298426992000130842699900013184271000001328427200000133842790000013484281090001358428200000136842832000013784283300001388428390000139842840000014084289010001418428909000142842911000014384291900001448429200000145842940000014684295100001478429520000148842959000014984301000001508430310000151843039000015284304100001538430490000154843050000015584306110001568431200000157843139000015884314100001598431420000160843143100016184314390001628431490000163843229100016484323000001658433119000166843351000016784335910001688433599000169843410000017084342000001718434901000172843490900017384351000001748436100000175843621000017684368090001778436910000178843710110017984371019001808437109000181843780110018284378019001838437809100184843780920018584378093001868438101000187843810200018884382010001898438202000190843830000019184384000001928438501000193843850900019484386000001958438802000196843880900019784389000001988439100000199843920000020084399900002018440100000202844090000020384411000002048441200000205844130000020684414000002078441800000208844190000020984423010002108442302000211844230900021284424000002138443110000214844313000021584431990002168443990000217844391000021884439900002198444000000220844511000022184451200002228445130000223844316000022484433100002258443191000226844519900022784452000002288445300000229844540000023084459000002318446100000232844621000023384462900002348446300000235844712000023684472020002378447900000238844811000023984481900002408448329000Ord.PARTIDA
Ord.PARTIDAOrd.PARTIDAARANCELARIAARANCELARIAARANCELARIAOrd.PARTIDA
Ord.PARTIDAOrd.PARTIDAARANCELARIAARANCELARIAARANCELARIAIID12REGMENES
DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGVCABALLERO
BUSTAMANTE2418448390000242844900100024384502000002448451100000245845129000024684513000002478451401000248845140900024984515000002508451800000251845221000025284531000002538454200000254845430000025584552100002568455220000257845530000025884561000002598456300000260845710000026184573000002628458111000263845811900026484589900002658459102000266845929000026784593100002688459390000269845959000027084596100002718460190000272846029000027384604000002748461300000275846150000027684621021002778462102900278846221000027984622910002808462299000281846249100028284624990002838462910000284846299000028584632000002868463300000287846390900028884641000002898464200000290846490000029184659191002928465919200293846592100029484659490002958465959000296846596000029784659990002988466100000299846620000030084669200003018467111000302846719100030384672100003048467290000305846789900030684682090003078468800000308847290100030984729020003108472904000311847410100031284741020003138474201000314847420200031584742030003168474311000317847431900031884743910003198474399000320847480900032184749000003228475290000323847590000032484771000003258477200000326847730000032784774000003288477510000329847759100033084778000003318477900000332847910000033384792010003348479209000335847940000033684798100003378479820000338847989200033984798940003408479898000341848610000034284863000003438486400000344848690000034584804900003468480711000347848071900034884807900003498501102000350850120290035185013120003528501331000353850133200035485013330003558501341000356850134200035785013430003588501401900359850140210036085014029003618501403900362850152200036385015300003648501620000365850163000036685016400003678502121000368850212900036985021310003708502139000371850220100037285023910003738502399000374850300000037585042210003768504229000377850423000037885043190003798504341000380850440200038185045090003828514200000383851430900038485158010003858515809000386852691000038785269200003888529102000389852910900039085334090003918533900000392853529000039385353000003948535901000395853590900039685365019003978536690000398853690200039985371010004008537109000401853720000040285381000004038543702000404854370300040585437090004068543900000407860900000040887013000004098701900000410900719000041190083000004129010100000413901480000041490151000004159015401000416901590000041790172010004189018120000419901813000042090185000004219018901000422902212000042390221300004249022140000425902219000042690222100004279022290000428902230000042990229000004309023001000431902300200043290230090004339024800000434902580900043590261012004369026200000437902710100043890272000004399027300000440902750000044190278020004429027803000443902780900044490283090004459030100000446903033000044790304000004489030200000449903032000045090303900004519030840000452903089000045390309090004549031101000455903120000045690314990004579031803000458903180900045990328100004609032899000461940210900046294056000004638486200000Ord.PARTIDA
Ord.PARTIDAOrd.PARTIDAARANCELARIAARANCELARIAARANCELARIAOrd.PARTIDA
Ord.PARTIDAOrd.PARTIDAARANCELARIAARANCELARIAARANCELARIA
