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1. Quin crea los tributos en Colombia?
En Colombia, en tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
podrn imponer tributos (contribuciones fiscales o parafiscales). La
ley, las ordenanzas o los acuerdos respectivamente, deben fijar los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las
tarifas de los impuestos. Nuestro sistema tributario se funda en
los principios constitucionales de equidad, eficiencia,
progresividad, no confiscatoriedad, y no retroactividad de las
leyes tributarias.
2. Qu clases de impuestos existen en Colombia?
Desde el punto de vista de la administracin por parte de las
entidades territoriales, los impuestos pueden ser: nacionales,
departamentales y municipales. La DIAN administra impuestos del
orden nacional y los tributos aduaneros. Los primeros son:
Permanentes
Impuesto sobre la renta y complementarios de remesas y ganancias
ocasionales.
Impuesto al valor agregado (IVA). Impuesto de timbre
nacional.
Transitorios
Gravamen a los movimientos financieros (4x1000 del 2004 al 2007)
. Impuesto al patrimonio (del 2004 al 2006).
3. Qu es el impuesto de renta y complementarios?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen
integrado por los impuestos de renta y los complementarios de
ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga
un contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando
los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional,
directo y de perodo. Es de orden nacional, porque tiene cobertura
en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la
funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems entidades
financieras autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos
a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es
de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos
del sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia, para su
cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada
por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a
diciembre.
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4. Qu son las ganancias ocasionales?
Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos
que se generan en actividades espordicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acaecimiento de determinados hechos que no hacen
parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el
azar o por la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan
sido taxativamente sealados como no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional.
5. En qu consiste el impuesto complementario de remesas?
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la
transferencia al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales
obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o
destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos
ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional
gravadas en Colombia, no estn sometidas a este impuesto
complementario por expresa disposicin legal.
6. Qu es el impuesto sobre las ventas o IVA?
El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado impuesto al
valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de
bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas
del ciclo econmico de la produccin, importacin y distribucin.
El hecho generador de la obligacin tributaria lo constituye:
La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional
que no hayan sido expresamente excluidas.
La prestacin de servicios salvo los excluidos, La importacin de
bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente, y La circulacin, venta u operacin de juegos de
suerte y azar con excepcin
de las loteras.
7. Qu es el impuesto de timbre?
El impuesto de timbre es un gravamen esencialmente documental,
que recae sobre los documentos pblicos o privados en los que se
haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de
obligaciones.
Es un impuesto directo porque grava directamente al destinatario
del impuesto, esto es, a la persona que incurre en el acto o
contrato.
8. Quines son contribuyentes del impuesto de timbre?
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El contribuyente del impuesto es quien resulta afectado
econmicamente con el gravamen. Se consideran contribuyentes las
personas naturales o personas jurdicas, sus asimiladas, las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de
economa mixta que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, suscriptores en los documentos, o cuando a su
favor se expidan, otorguen o extiendan los mismos o cuando realicen
actuaciones o trmites gravados con el impuesto.
9. Quines son responsables del impuesto de timbre?
Son responsables del impuesto de timbre y las sanciones todos
los agentes de retencin, quienes deben efectuar la retencin a ttulo
del impuesto de timbre sobre los documentos pblicos o privados en
los que intervengan, as como declarar y pagar los valores retenidos
en los lugares y plazos que seale el gobierno.
10. Qu es la retencin en la fuente?
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el
cual la persona o entidad que realice un pago gravable a un
contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un
porcentaje determinado por la ley, a ttulo de impuesto y
consignarlo a favor de la administracin tributaria.
La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo
encaminado a asegurar, acelerar y facilitar a la administracin
tributaria el recaudo y control de los impuestos sobre la renta,
ventas y timbre y el gravamen sobre transacciones financieras. De
esta manera, se busca que el impuesto se recaude en lo posible,
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
11. Qu es el gravamen a los movimientos financieros?
El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo
constituye la realizacin de las transacciones financieras, mediante
las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas
corrientes o de ahorros, as como en cuentas de depsito en el Banco
de la Repblica, y los giros de cheque de gerencia.
El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto
instantneo y se causa en el momento en que se produzca la
disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera, pero
para efectos de una adecuada y eficiente administracin del impuesto
se consagra un periodo semanal para presentar las declaraciones
tributarias correspondientes por parte de los responsables del
mismo.
12. Quines son responsables del gravamen a los movimientos
financieros?
Son agentes retenedores y sern responsables por el recaudo y el
pago del GMF, el Banco de la Repblica y las dems entidades
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores o de la
Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta
corriente, de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras
colectivas o donde se realicen los
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movimientos contables que impliquen traslado o la disposicin de
recursos de que trata el artculo 871 del estatuto tributario.
13. Qu se entiende por transaccin financiera? Se entiende por
transaccin financiera toda disposicin de recursos provenientes de
cuentas corrientes, de ahorro o de depsito que implique entre
otros:
Retiro en efectivo Mediante cheque Con talonario Con tarjeta
dbito. A travs de cajero electrnico Mediante puntos de pago Notas
dbito
Cualquier otra modalidad que implique disposicin de recursos de
cuentas de depsito, corrientes o de ahorros en cualquier tipo de
denominacin. - Movimientos contables en los cuales se configure el
pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o derechos a
cualquier ttulo, incluidos los realizados sobre carteras colectivas
y ttulos - Disposicin de recursos a travs de contratos o convenios
de recaudo. El inciso quinto (5) del artculo 871 del Estatuto
Tributario dentro de los hechos generadores hace referencia a la
disposicin de recursos a travs de los denominados contratos o
convenios suscritos con los clientes en los cuales no exista
disposicin de recursos de cuentas corrientes, de ahorros o de
depsito. De esta manera cuando exista disposicin de recursos de
cuentas de recaudo para abonar a una cuenta corriente o de ahorros
se genera el Gravamen a los Movimientos Financieros, pues en este
caso la afectacin de las cuentas de recaudo constituye un hecho
generador independiente. Si luego de haber depositado o abonado los
recursos en cuentas corrientes o de ahorros, se retiran de estas
cuentas, igualmente se genera el impuesto por la disposicin que de
ellos se hace, al configurarse el hecho generador previsto en el
inciso primero (1 ) del mencionado artculo 871. - El movimiento
contable constituye un hecho generador diferente y se considera una
operacin slo cuando en virtud del mismo se dispone de recursos de
cuentas corrientes o de ahorros. Situacin diferente se presenta en
la disposicin de recursos de cuentas de recaudo toda vez que se
genera el tributo de manera independiente por este hecho. - Dbitos
efectuados sobre los depsitos acreditados como "saldos positivos de
tarjetas de crdito". - Las operaciones mediante las cuales los
establecimientos de crdito cancelan el importe de los depsitos a
trmino mediante abono en cuenta, ya sea en cuenta corriente, de
ahorros o de depsito en el Banco de la Repblica. El artculo 7 del
decreto 449 de 2003, dispone que para efectos de lo dispuesto en el
pargrafo del artculo 871 del Estatuto Tributario, el Gravamen a los
Movimientos Financieros, en el caso de la cancelacin del capital,
intereses o rendimientos de depsitos a trmino actuarn como
autorretenedores del gravamen en la cancelacin de depsitos a trmino
las entidades que efecten pagos o abono en cuenta por cualquier
medio. Cuando
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se abone en cuenta el importe ms los intereses se causa el
gravamen en cabeza de la entidad que efecta el abono. Tambin se
causa por el retiro que realiza el titular de la cuenta abonada. No
debe confundirse la retencin del Gravamen a los Movimientos
Financieros con la retencin a ttulo del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios. En caso de prrroga del depsito no se causa el
gravamen sobre el capital que se reinvierta siempre y cuando no
haya cambio de titular; no obstante el reconocimiento de
rendimientos genera el tributo. Cuando se trate de la cancelacin de
depsitos a trmino a travs de cheques girados por la entidad que
realiza el pago del importe y los intereses, se considera una sola
operacin el movimiento contable y la disposicin de recursos de la
cuenta corriente, y el agente retenedor del gravamen ser la entidad
en donde se encuentre la cuenta corriente respectiva. En estos
casos el gravamen se genera en cabeza de la entidad que efecta el
pago. Cuando se cancela un depsito a trmino en efectivo sin afectar
cuenta corriente o de ahorros, se genera el impuesto por el
movimiento contable.
14. Qu es el impuesto al patrimonio?
Es un impuesto transitorio que fue establecido de manera
independiente al de renta y complementarios para los aos 2004 a
2006, y que deben pagar a una tarifa del 0.3% sobre el patrimonio
lquido, las personas jurdicas y naturales, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta para los aos gravables 2004
a 2006. Dicho impuesto lo deben pagar aquellos que a 1 de enero de
cada ao su riqueza (total patrimonio lquido) sea superior a tres
mil millones de pesos ($3.000.000.000), descontando el valor
patrimonial neto de acciones o aportes posedos en sociedades
nacionales y los primeros doscientos millones de pesos
($200.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitacin.
15. Quines estn exceptuados del impuesto al patrimonio?
Se exceptan del pago del impuesto al patrimonio las entidades a
las que se refiere el numeral 1 del artculo 19, as como las
relacionadas en los artculos 22, 23, 23-1 y 23-2 del Estatuto
Tributario. Tampoco estn sujetas al pago del impuesto las entidades
que se encuentren en liquidacin, concordato o que hayan suscrito
acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto en la Ley
550 de 1999.
Corporaciones, fundaciones, asociaciones sin animo de lucro
(numeral 1 art. 19). Las entidades no contribuyentes (art. 22 23
23-1 23.-2).
16. Qu son los tributos aduaneros?
Los tributos aduaneros estn conformados por los derechos de
aduana ms el Impuesto a las Ventas (IVA). Los derechos de aduana
son: todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y
gravmenes de cualquier clase, los derechos antidumping o
compensatorios y todo pago que se fije o exija, directa o
indirectamente por la importacin de mercancas al territorio
aduanero nacional o en relacin con dicha importacin, lo mismo que
toda clase de derechos de timbre o gravmenes que se exijan o se
tasen respecto a los documentos requeridos para la importacin o,
que en cualquier otra forma, se relacionen.
