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UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTIAGO DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE JURISPRUDENCIA
CARRERA DE DERECHO
CAROLINA LOAIZA ERAZO
DERECHO PENAL III
V CICLO
PARALELO A
TUTORÍA
TEMA: DELITOS ADUANEROS
AB. ALMEIDA
2011
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DELITOS ADUANEROS
El delito o infracción económico-fiscal aduanero, es una actividad
dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política
económica de un país, poseyendo un tecnicismo, que además devariable lo hace complejo; y comparándolo con otros delitos
advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que
produce grandes beneficios económicos; y finalmente por ser el
Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero
reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su
regulación autónoma.
Al Derecho Penal Aduanero lo situamos dentro del Derecho Penal
Económico, es decir como una rama especial del Derecho Penal
Común, lo que no significa desconexión, así la aplicación supletoria
del Código Penal se da tanto en materia delictual como infraccional.
El delito aduanero, en términos generales, siempre se le ha incluido
dentro de la doctrina y la historia del pensamiento jurídico penal, en
el grupo más amplio de los delitos llamados fiscales.
El delito aduanero consiste en el ilícito y clandestino tráfico
internacional de mercancías, o en todo acto de simulación, ocultación,falsedad o engaño que induzca a error a la autoridad aduanera,
realizados para causar perjuicios al fisco, evadiendo el pago total o
parcial de impuestos o el cumplimiento de normas aduaneras, aunque
las mercancías no sean objeto de tributación.
Dentro de la tradición hispánica especialmente, en el delito fiscal se
entiende que forma parte de él por una parte el delito tributario y,
por otra, el delito aduanero, en sus formas de contrabando y fraude.
Tanto el delito tributario como los delitos aduaneros en el fondo lo
que lesionan es el patrimonio fiscal. Pues el Estado tiene derecho a
percibir dichos impuestos - internos o externos -, y de esta manera
afectando los objetivos que el estado se ha fijado como deseable y
requiere de estos recursos para solventar los fines que se ha
propuestos, que incluso pueden tener una finalidad de política
económica como instrumento de ella. Por lo anterior, no solo estamos
viendo a estas figuras penales ofensivas al patrimonio fiscal, sino
también como un atentado contra las regulaciones aduaneras de unpaís, afectando el orden público económico.
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El delito aduanero se ha reducido exclusivamente a la figura penal
única del CONTRABANDO, el que abarca todas aquellas hipótesis que
antes se vinculaban con la figura del fraude aduanero. Esta doctrina
se encuentra consagrada por la sentencia de la Excma. Corte
Suprema, de fecha 11 de noviembre de 2002, la que en suconsiderando cuarto señala: “ De la reforma ( Ley Nº 19.738 ) se
desprende con mucha claridad que refunde en un solo delito lo que
antes eran los fraudes y contrabando y bajo esta última
denominación, distinguiendo el contrabando propiamente tal del
inciso segundo con verdaderas figuras de fraude bajo la forma de
contrabando impropio que se destacan en el incisos tercero y cuarto).
Los ilícitos aduaneros se clasificaran en:
• INFRACCIONES
1. LEVES.- constituyen transgresiones a las formalidades
establecidas en la Ley Aduanera o en el Código Fiscal de la
Federación.
2. GRAVES.- son infracciones formales que no requieren
para perfeccionarse que la conducta cause un daño, sino
que constituya una amenaza o peligro para la
normal percepción de los tributos aduaneros.
• DELITOS.- es toda conducta que se hace contraviniendo una
disposición de la ley para sustraer mercancías de la intervención
aduanera.
ELEMENTOS
Los elementos que se requieren para que se integre una infracción
son los siguientes:
• Que se encuentre establecida en la ley.
• Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la
misma.
• Que exista sanción prevista en la ley.
• Que exista la competencia de la autoridad para determinar la
infracción y sancionarla.
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SUJETOS QUE INTERVIENEN
• LA AUTORIDAD
En el caso de infracciones en materia aduanera, las autoridades
competentes para sancionar dichas infracciones son:la Administración General deAduanas, la Administración General de
Auditoria Fiscal Federal, la Administración General Jurídica
de Ingresos y la Administración General de Recaudación, la autoridad
que interviene depende de la infracción de que se trate.
• LOS SUJETOS RESPONSABLES
En materia aduanera los posibles infractores son: propietarios,
poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentesaduanales, o cualquierpersona que tenga intervención con
la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia
de mercancías o en los hechos o actos relacionados con la entrada al
territorio nacional y salida del mismo de mercancías y de
los medios en que se transportan o conducen.
DEFRAUDACIÓN ADUANERADefinición de fraude según la organización mundial deaduanas
Las acciones que en el Ecuador y las que se realizan por las
administraciones aduaneras de otros países se conocen como
fiscalización aduanera y se denominan por la Organización Mundial de
Aduanas (O.M.A) como "Lucha contra el fraude comercial" .
La O.M.A. define el fraude comercial de la siguiente manera:
“Cualquier infracción o delito contra estatutos o disposicionesregulatorias en que la aduana sea responsable de asegurar sucumplimiento, incluyendo:
1. Evadir o intentar evadir el pago de derechos, aranceles o
impuestos al flujo de mercancías.
2. Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que
estén sujetas las mercancías.
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3. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro
desembolso al cual no se tiene derecho legítimo.
4. Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que
perjudique los principios y las prácticas de competencia leal de
negocios"
EL CONTRABANDO
Desde el punto de vista aduanero, el contrabando es la más
antijurídica de las conductas y la que acarrea mayor pena. Sus
consecuencias superan grandemente al incumplimiento de los
deberes formales y a la defraudación, lo cual es lógico, por la razónque veremos de inmediato.
Todo sistema aduanero está dirigido a proteger un territorio de la
entrada y salida de bienes cuyo tráfico internacional resulte
pernicioso o inoportuno para sus intereses económicos, morales,
sociales, de seguridad civil o militar, etc. Para ello, exige como
premisa fundamental que la introducción y extracción de mercancías
se realice –única y exclusivamente– por determinados lugares
legalmente habilitados para tales fines: las aduanas. Con tal objeto,las leyes aduaneras imponen como obligación fundamental que los
vehículos que transporten carga lleguen y partan de esos lugares
especiales; de no existir tal previsión, los controles no podrían
ejercerse y el territorio quedaría desprotegido, abierto a todo género
de entrada y salida de mercaderías y expuesto a múltiples vicisitudes
y peligros.
Con el aumento del comercio internacional los estados nacionales
desarrollaron controles aduaneros que fueron incorporados a suslegislaciones, las cuales se han ido depurando a través de los siglos,
adecuándose a las mutaciones delictivas, por cuanto los delitos no
desaparecen, sólo se transforman y adecuan al pasar de los tiempos.
Hoy por hoy se estima –tras una larga elaboración legislativa y
doctrinaria– que constituyen contrabando las acciones u omisiones
dirigidas a eludir o la elusión de las oficinas aduaneras en la
introducción o extracción de mercancías del territorio aduanero. De
esta definición genérica se pueden extraer las siguientes premisas:
a) El contrabando es un delito formal, es decir, no requiere el éxito
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de la empresa para que se verifique. Cosa contraria –por ejemplo–
sucede con el homicidio; si la acción del delincuente no produce la
muerte de la víctima el delito no existe, si bien puede ser llamado
homicidio frustrado o tentativa de homicidio, según que el agente
haya realizado todas los actos propios y característicos del delito sinobtener el resultado deseado por causas ajenas a su voluntad
(frustración) o bien haya dado comienzo a la ejecución del delito,
pero éste se interrumpe por causas ajenas a la voluntad del agente
(tentativa). La formalidad del contrabando se la confiere la redacción
del dispositivo legal que lo define cuando utiliza el vocablo «intente»,
con lo cual hace que la tentativa sea suficiente para la perpetración
del delito;
b) El contrabando es un delito continuado, pues a decir de la Sala deCasación Penal del Tribunal Supremo de Justicia "el delito es
continuado cuando se producen diversos hechos que violan la misma
disposición legal y a los efectos del cálculo de la pena se considera
como un delito único que produce un aumento de ésta. Para que
dicha modalidad se configure se requiere: que exista una pluralidad
de hechos, que cada uno viole la misma disposición legal y que tales
violaciones se hayan realizado con actos ejecutivos de la misma
resolución." (Sala de Casación Penal, Sentencia N°. 265 del
31/05/2005). Quien –por ejemplo– introduce mercancías eludiendolas aduanas comete delito, pero continúa cometiéndolo durante todo
el tiempo que tenga consigo las mercancías;
c) El contrabando es un delito objetivo o –más apropiadamente– de
responsabilidad penal objetiva, pues la ley no exige para su
conformación el dolo y ni siquiera la simple culpa. Basta que se
realice la introducción o extracción ilegal, independientemente de la
voluntad del agente, para que éste sea pasible de las sanciones
establecidas en la ley. Así, si el conductor de un vehículo de cargaequivoca el camino e ingresa a otro territorio aduanero por lugar no
habilitado, estaría cometiendo delito, aun cuando pudiese probar
ausencia de intención dañosa. Ante tal rigidez y en obsequio de la
justicia, las leyes de aduanas deben contener normas que permitan la
suspensión de las penas por vía graciosa;
d) El verbo rector del contrabando es «eludir», por lo que no hay
contrabando sin elusión. Es cuando menos impropio, definir el
contrabando como la elusión o el intento de eludir la intervención delas oficinas aduaneras, para luego afirmar que constituye
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contrabando actuaciones que nada tienen que ver con la definición.
Ese error puede homologarse al cometido por un zoólogo al definir el
caballo como «mamífero del orden de los Perisodáctilos, solípedo, de
cuello y cola poblados de cerdas largas y abundantes, que se
domestica fácilmente», para luego decir que también son caballos laslagartijas, los cocodrilos y los avestruces.
CLASIFICACIÓN DEL DELITO DE CONTRABANDO
Contrabando propio
El contrabando propio consiste en introducir al territorio nacional o
extraer de él mercancías cuya importación o exportación,
respectivamente, se encuentren prohibidas. El aspecto más relevante
de esta figura se encuentra dado por la calidad jurídica del objeto
material de la conducta toda vez que debe tratarse de mercancías
ilícitas, elemento que resulta del suyo importante por el modus
operando y para establecer la diferencia con las figuras del
contrabando impropio, en razón que en este último caso las
mercaderías involucradas necesariamente deben ser lícitas.
Es importante conceptualizar el concepto de mercancías que “son
todos los bienes corporales muebles, sin excepción alguna “Incluso
debe entenderse dentro del concepto, aquellas cosas que está fuera
del comercio humano.
No obstante, en cuanto a la ilicitud el texto no suministra ningún
parámetro, por lo que deberá estarse a las restricciones al comercio
exterior que surjan de alguna disposición legal o reglamentaria:
“Cualquiera mercancía podrá ser libremente exportada o importada a
condición de que se cumplan las normas legales y reglamentarias en
vigencia a la fecha de la respectiva operación. No obstante, por
decreto supremo expedido por medio del Ministerio de Hacienda, se
podrá prohibir, de un modo general o particular, la exportación o
importación de mercancías destinada o provenientes u originarias de
aquellos países que hubieren establecido restricciones para
mercancías destinadas o procedentes del país”.
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Igualmente, hay que agregar que el delito perpetrado en la
exportación de mercaderías no requiere el elemento perjuicio
económico.
Contrabando impropioA su vez el contrabando impropio podemos distinguir, según sea la
modalidad de ejecución fraudulenta o clandestina.
a) Contrabando impropio fraudulento consiste en “introducir al país
mercancías, eludiendo el pago de los derechos, impuestos, tasas y
demás gravámenes que les afecten, o en extraerlas del territorio
nacional eludiendo sufragar dichas gabelas “(Guzmán Dálbora, Jose
Luís, “Contrabando y Fraude Aduanero” , Pág. 40 )
La diferencia de esta modalidad con la figura del contrabando
clandestino radica en que las mercancías son presentadas ante la
autoridad aduanera.
b) Contrabando impropio clandestino, se caracteriza porque la
mercancía no es presentada para su despacho a la Aduana sino que
se le conduce por sitios no habilitados, “incurre en el delito de
contrabando el que introduzca mercancías extranjeras desde un
territorio de régimen tributario especial a otro de mayores
gravámenes, o al resto del país, en algunas de las formas indicadas
en los incisos precedentes”
Los territorios de régimen tributario al cual hace referencia la
disposición son principalmente las denominadas “zonas francas “ , las
que son, “ áreas o porción unitaria de territorio perfectamente
deslindada y próxima a un puerto o aeropuerto amparada por la
presunción de extraterritorialidad aduanera.
Diferencias entre la Ley Orgánica de Aduanas y elCódigo de la Producción, Comercio e Inversión
La derogada Ley Orgánica de Aduanas regia todo el ámbito aduanero
que funcionaba en el país ahora es manejada por el Código de la
Producción que lo regula desde un punto de vista más amplio que
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abarca muchas más infracciones y eventualidades. Las principales
diferencias entre estas disposiciones legales son:
• El Código de la Producción plasmó en el capítulo de los delitos
aduaneros la diferenciación expresa entre el contrabando y ladefraudación aduanera. En la concepción de los delitos, la Ley
de Aduanas absorbe la evasión de impuestos, en el código
actual ambos actos se conceptúan por separado.
• Algo que no ha cambiado en ninguna de las disposiciones es
que ambos delitos, el contrabando y la defraudación aduanera,
tienen como principal elemento subjetivo el dolo, la intención
de evadir las seguridades y permisos aduaneros existentes en
el comercio. Se necesita del Dolo para que se pueda configurarcualquiera de estos dos delitos. Esta afirmación excluye
expresamente la posibilidad de delitos aduaneros culposos.
• Existen varias diferencias con la implementación de verbos
rectores como por ejemplo: En el literal a) del artículo 177 del
Código de Producción se agrega la palabra “extraiga” y se
cambia la palabra “entrada” por “ingreso” y la oración “sin el
control de la administración aduanera” por la palabra“clandestinamente” , haciendo más específico el tipo que en lo
manifestado en la Ley Orgánica de Aduanas. Otro ejemplo es e)
dos verbos rectores “desembarque” y “descargue”, siendo tres
los manifestados por la ley “desembarque, descargue o lance” y
además la posibilidad de un “arribo forzoso”.
• Se suprimen los literales i), l), n) y p) del artículo 83 de la
antigua ley de aduanas como el d), e) y f) del artículo 83
también.
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CONCLUSIONES
Los delitos que se establecen en estas leyes, derogadas o vigentes,tienen que ver con los tipos de defraudaciones, engaños, falsedad
que se da por parte de los comerciantes que buscan todas las formas
de incumplir con las normas aduaneras y para evadir el pago total o
parcial del pago de impuestos que dispone la ley en materia
tributaria.
Para que estas evasiones y delitos se detengan, es necesario
mantener de manera permanente un programa contra el contrabando
aduanero y contra la corrupción que va de la mano con este ilícito.Es necesario transparentar el manejo aduanero de tal manera que la
sociedad pueda ser un controlador social y se incurra menos en estos
delitos, teniendo en cuenta que el tránsito aduanero, se puede decir
que es el transporte de mercancías desde una oficina aduanera de
destino partida a una de destino, bajo el régimen de tránsito
aduanero y que existen diversos tipos o modos de transporte como el
de vía aérea, marítima y terrestre, los cuales cada uno tienen
ventajas y desventajas.
BIBLIOGRAFIA
http://www.aduanas.com.ve/boletines/boletin_24/contrabando.htm
http://www.abogadosenlinea.cl/delitos-aduaneros.htm
http://www.monografias.com/trabajos51/ilicitos-aduaneros/ilicitos-
aduaneros1.shtml
http://www.monografias.com/trabajos5/tradu/tradu2.shtml#conclu
Ley Orgánica de Aduanas
Código de la Producción
