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DIA 6 ST
En este apartado se analiza los antecedentes y tendencias de los sistemas tributarios modernos, desde los modelos en Liza, la Actualidad en la imposición sobre el Gasto y el análisis entre Renta Vs. Gasto
Modelos Tributarios y tendencias de Reformas18
Motivación
Los sujetos a los que les afecta un impuesto en particular reaccionan de diversas formas para trasladar la carga del tributo.
Ciudadanos con mayores niveles de riqueza presionaran en contra de la imposición patrimonial o la progresividad del impuesto sobre la renta. Buscarán tratamientos favorables y otras formas de eludir.
Ciudadanos con menos recursos presionarán por sistemas tributarios más progresivos y estarán en contra de impuestos como el IVA.
Hay que optar por modelos fiscales alternativos!
Agotamiento de los modelos fiscales vigentes hasta la crisis del petróleo en los 70.
Caducidad del esquema impositivo generado por la posguerra: excesivo fervor solidario traducido en tasas marginales exageradamente elevadas sobre la renta.
Soluciones propuestas:
1. Reformar el impuesto a la renta y optar por un impuesto de base amplia que incluya todas las manifestaciones de capacidad de pago.
2. Impuesto sobre el gasto personal como alternativa al impuesto sobre la renta.
Impuesto sobre la renta de base amplia
Variació
n Patrimonial
Consu
mo
Renta
Impuesto sobre la renta de base amplia
La renta de base amplia incluye: La renta neta corriente -> diferencia entre todo tipo de
ingresos y gastos. Las ganancias de capital -> las variaciones en el
valores de los elementos que ponen el patrimonio del sujeto que no son atribuibles a la renta neta corriente.
Las donaciones, legados y herencias. Las ganacias del azar.
Esta idea de renta resulta mas equitativa y permite construir un impuesto a la renta más neutral.
Impuesto sobre la renta de base amplia
Informe Carter
Elaborado en Canadá en 1977, sitúa a la equidad en el centro de sus propuestas
Los impuestos sirven para distribuir el costo de los servicios públicos con justicia.
Impuesto sobre la renta de base amplia
Propuesta Comisión Carter
Capacidad económica discrecional
Eliminar el impuesto sobre las sociedades
Eliminación gradual de impuestos sobre bienes y servicios
No impuestos ad hoc sobre las variaciones patrimoniales
El impuesto al gasto
Renta
Variación
Patrimonial
Consum
o
Este impuesto deja la variación patrimonial al margen del impuesto:
excluye al ahorro.
El impuesto al gasto de Kaldor
Gravar el consumo
en lugar de la renta
Grava al
sujeto por lo que se
apropia, no por lo que
aporta
Favorece el ahorro
Contribuye
al funcio
na-mient
o eficaz de la economía
Propuesta aplicación:
Partir de los flujos de caja
Problema práctico:
las personas no llevan registro de
sus gastos en consumo
Renta vs. Gasto
Renta
Dificultad en distinguir el consumo relacionado con el giro de negocio
Problemas de desplazamiento de consumos de un ejercicio a otro (base
caja)
Grava el ahorro por medio de la variación patrimonial
Castiga esfuerzos que favorecen el buen desempeño económico
Gasto
Dificultad en distinguir el consumo relacionado con el giro de negocio
Problemas de desplazamiento de consumos de un ejercicio a otro (base
caja)
No grava el ahorro
Contribuye a la eficacia y al crecimiento económico.
Los informes Bradford y Lodin
Presentado en 1977 ante el Tesoro Norteamericano, propone una reforma
fiscal para eliminar distorsiones generadas por el impuesto a la renta
y simplificar el sistema tributario
Eliminar el impuesto de sociedades
atribuyendo las utilidades/pérdidas a sus socios
Gravar las ganancias de capital en el momento de su realización
Excluir las variaciones
patrimoniales por herencias
legados y donaciones
No considerar el valor imputado por el uso de la vivienda propia
ni de ningún otro bien de consumo
verdadero.
Ampliar la base del impuesto a todas las rentas
excentas incluyendo las
provenientes de la seguridad social.
El informe Meade
Se emite en un contexto que reclamaba políticas que fomentara el crecimiento y controlara la inflación.
Busca un sistema tributario lo más neutral posible, que favorezca el ahorro y que resulte equitativo.
El informe Meade: Imposición sobre el gasto
Debe escogerse la fórmula que resulte más comprensible para los ciudadanos. Cuatro alternativas:1. “Método de ajuste de la renta”: partir de los ingresos y
restar todos los gastos que no sean de consumo.
2. Impuesto sobre el valor añadido: se deducen las inversiones y el resultante es justamente el consumo.
3. Descontar la renta ahorrada: tomar la base del impuesto a la renta y deducir el ahorro.
4. Alcanzar una base equivalente al consumo en el largo plazo: tomar la renta y descontar los rendimientos del ahorro.
El informe opta por un “impuesto aplicado en dos niveles”. (1) Impuesto proporcional sobre el consumo (2) impuesto personal sobre el gasto para contribuyentes con mayor capacidad.
El informe Meade: La propuesta El impuesto al valor añadido podría ser el mejor
comprendido por los ciudadanos. Tres pasos para avanzar gradualmente a un
impuesto sobre el gasto:1. Impuesto sobre sociedades de “flujo de fondos”: la
base sería la diferencia entre las entradas de efectivo y las salidas, incluyendo todas las transacciones.
2. “Renta mínima” para los ciudadanos en estado de necesidad: brindar una renta universal que estaría sujeta al impuesto a la renta.
3. Imposición patrimonial.
1. El “Flat Tax” (Hall y Rabushka).
2. El “USA Tax”.
3. El “National Retail Sale Tax”.
Tendencias de reforma: Las “nuevas” propuestas de Estados Unidos
El “Flat Tax”
Pretende sustituir el impuesto sobre la renta y sociedades por el “Flat Tax” con dos secciones: (1) personas naturales y (2) personas jurídicas.
Derivemos la lógica del impuesto.
Base IVA = Valor añadido – Inversión
Base agregada IVA = PIB – Inversión = Consumo Agregado
Base agregada IVA = Rentas Trabajo + Rentas de Capital – Inversión
“IVA progresivo”: aplicado en dos tramos. (1) Impuesto sobre las rentas del trabajo (salarios, pensiones, mínimo excento) y (2) impuesto sobre las empresas (rentas de capital menos la inversión.
Base = Total Ventas – (Compras productivas + Salarios y pensiones a trabajadores)
El “USA Tax”
USA por “Unlimited Savings Allowance” (deducción total de los ahorros).
Es un impuesto personal sobre el consumo construido a partir de un impuesto sobre la renta y deduciendo de la base la totalidad de los ahorros.
El “National Retail Tax”
Introduce un impuesto a nivel nacional sobre las ventas minoristas.
El patrón distributivo se vuelve regresivo. Para evitar esto se propone una deducción personal que permita devolver el impuesto por consumos básicos.
A manera de conclusion…
Por su naturaleza, un modelo tributario basado en las
variaciones patrimoniales siempre será más redistributivo que un modelo articulado sobre
la base del consumo.
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Los impuestos óptimos
Una estructura tributaria es eficiente el sentido de Pareto cuando no existe otra que pueda mejorar el bienestar de alguna persona sin empeorar el de otras.
El sistema impositivo óptimo es aquel que iguala las ventajas derivadas de una redistribución adicional y los costes por la pérdida de eficiencia.
El sistema tributario óptimo es el conjunto de impuestos que maximiza el bienestar social.
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Econ. Juan Miguel Avilés – Servicio de Rentas Internas
[email protected] ; [email protected]
099132622, 2908578 ext. 3430
Muchas gracias por la atención y participación. Suerte!
