Estimacion
En un documento en Word elabore un ejemplo de estimacin basado
en un sistema de almacn. Enva tu archivo a travs de este medio.
PLANTEAMIENTO
Don Pedro Flores Briceo, desarrolla la actividad de venta al por
menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas
(clasificada en el soda 647.1 del Impuesto sobre Actividades
Econmicas), en piura
El tiene dos empleados: uno de 12 aos, que realiza jornada
completa, y el otro es repartidor a domicilio y trabaja a media
jornada.
Al frente del negocio est don Miguel Fernndez, que trabaja todas
las maanas (excepto sbados y domingos), realizando 7 horas diarias,
y por las tardes trabaja su mujer, que emplea 6 horas. La tienda
permanece cerrada durante el mes de abril.
La superficie del local asciende a 340 m2, de los cuales 200 m2
corresponden a almacn, y el consumo de energa durante 2009 fue de
12.000 kwh.
A finales de julio de 2010, se declar un incendio en la tienda,
lo que motiv que estuviera cerrada al pblico durante 2 meses
(mientras se proceda a la reparacin de desperfectos) y, por ello,
el Sr. Don Pedro Flores Briceo present ante la Administracin de la
Agencia Estatal de la Administracin Tributaria una declaracin
solicitando la reduccin de los mdulos y comunicando haber sufrido
una disminucin patrimonial de 4.510 soles y unos gastos
extraordinarios de 3.000 euros derivados del incendio. Slo recibi
una indemnizacin por parte del seguro de 600 soles.
En agosto de 2010, la Inspeccin Tributaria de la Agencia Estatal
de la Administracin Tributaria comprob la veracidad de las
circunstancias que se han manifestado y el importe de la disminucin
y de los gastos extraordinarios y propuso conceder a la posibilidad
de minorar los gastos y prdidas.
Por ltimo, hay que sealar que l no ha renunciado al rgimen de
Estimacin Objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
CUESTIONES PLANTEADAS
1.)Determinar el rgimen de tributacin en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
2.)Determinar el rendimiento neto a efectos del IRPF.
3.)Determinar el importe de los pagos fraccionados.
PROPUESTA DE RESOLUCIN
RGIMEN DE ESTIMACIN:
Para ver si procede o no la estimacin por signos, ndices o
mdulos, es preciso cuantificar el personal empleado, y eso
significa cuantificar el nmero de horas trabajado:
Personal no asalariado:
Titular: 365 das sabados - domingos abril = 283 das x 7 horas =
1.698 horas/ao.
No obstante, de acuerdo con lo establecido en la Regla 2.1.1, de
la Fase 1, el empresario se computar como una persona, salvo en
aquellos casos que por causas objetivas pueda acreditarse una
dedicacin inferior. Por lo tanto:
Titular: 1
Esposa: 283 das x 6 horas = 1.132 horas/ao, lo que significa que
en cmputo anual representa (1.132/1.800) = 0,62.
Total personal no asalariado: (1 + 0,62) = 1,62.
Personal asalariado:
El trabajador de 12 aos: 1 x 0,60 = 0,60 [Regla 2.1.2), ltimo
prrafo, menor de 19 aos].
Repartidor: 0,50 (por tener media jornada).
Total asalariados: (0,60 + 0,50) = 1,10.
Este cmputo se encuentra dentro del lmite del apartado 3 de la
Orden (5 personas), por lo que tributar en la Estimacin Objetiva
por signos, ndices o mdulos.
Cuantificacin de las variables:
La superficie del local se debe computar segn las normas del
Impuesto sobre Actividades Econmicas (Regla 14.1F de la
Instruccin).
La superficie del almacn se computa al 55% lo que significa que,
si la superficie es de 200 m2, se deben computar 55 m2. Por su
parte, la superficie de la tienda se computa en su totalidad, lo
que supone 340 m2.
Por lo tanto, la superficie total ser: 340 m2 + 55 m2 = 395
m2.
Como, adems, existe una reduccin general del 5% (5% s/195 = 10
m2), la superficie computable ser: 395 m2 10 m2 = 385 m2.
Superficie = 385 m2.
Personal no asalariado: 1,62.
Personal asalariado: 1,10.
Energa: 12.000 kwh.
Hay que tener en cuenta que el rendimiento anual por unidad que
contempla la Orden se refiere a cada 100 kwh. Por lo tanto,
Energa: 12.000 : 100 = 120 kwh.
Estas variables operan tanto en el clculo de los pagos
fraccionados como en el clculo del rendimiento neto de la
actividad, al que se llega a travs de tres fases:
En la fase 1 se calcula el rendimiento neto previo, que consiste
en multiplicar el nmero de unidades de cada uno de los datosbase
tomados en consideracin por el rendimiento asignado a cada unidad y
sumar su importe.
En la fase 2 se calcula el rendimiento neto minorado, que
consiste en restar del rendimiento neto previo, obtenido en la fase
1, el importe de los incentivos al empleo y a la inversin.
En la fase 3 se calcula el rendimiento neto de mdulos,
consistente en que, sobre el rendimiento neto minorado, se aplican,
cuando correspondan, los ndices correctores establecidos en la
citada Orden.
PAGOS FRACCIONADOS CORRESPONDIENTES A 2010:
Considerando que los datosbase relativos a 1 de enero de 2010,
referencia que debe tenerse en cuenta a efectos de los pagos
fraccionados, no han variado en relacin a los datos de 2009,
procede la cuantificacin de stos, aplicando a los mdulos o signos
las cantidades asignadas en la Orden Ministerial.
Fase 1. Cuantificacin del rendimiento neto previo:
MduloCuantaUnidadRendimiento neto
Personal asalariado 1,101.026,671.129,34
Personal no asalariado 1,6210.839,9017.560,64
Superficie 1,101.026,671.129,34
Consumo energa elctrica 1,101.026,671.129,34
Fase 2. Rendimiento neto minorado:
a) Minoracin por incentivos al empleo:Personal asalariado:
1,10.
A cada uno de los tramos del mdulo personal asalariado se le
aplicarn los coeficientes que se expresan:Hasta 1 trabajador:
0,10.Entre 1,01 y 3: 0,15.Por tanto:1 x 0,10 = 0,10.0,10 x 0,15 =
0,02 (redondeado por exceso).Suma de coeficientes: 0,10 + 0,02 =
0,12.
Minoracin por incentivos al empleo: es el resultado de
multiplicar el rendimiento anual por unidad del mdulo personal
asalariado por la suma de los coeficientes de minoracin.Por
tanto:1.026,67 x 0,12 = 123,20 soles.
Rendimiento neto previo: 23.386,83 soles.
Rendimiento neto minorado: 23.386,83 123,20 = 23.263,63
soles.Fase 3. Rendimiento neto mdulos:Resulta aplicable el ndice
corrector para empresas de pequea dimensin de la letra b.1) de la
Regla 2.3.ndice corrector aplicable: 0,90.Rendimiento neto
minorado: 23.263,63 euros.23.263,63 x 0,90 = 20.937,27
euros.Rendimiento neto mdulos: 20.937,27 euros.Finalmente, el pago
fraccionado consistir en el 4% de 20.937,27, por tener ms de un
asalariado. Por tanto, dicho pago fraccionado ascender a:
El 4% de 20.937,27 = 837,49 soles.
CANTIDAD A INGRESAR TRIMESTRALMENTE: 837,49 soles.
CUANTIFICACIN DEL RENDIMIENTO PARA 2008:
RENDIMIENTO NETO DEL EJERCICIO.A lo largo del ejercicio, se han
producido cambios en las variables tomadas en consideracin para el
clculo del rendimiento. En efecto, vemos que la tienda ha estado
cerrada al pblico durante dos meses, por lo que habr que proceder a
la cuantificacin de las diferentes variables, conforme a lo
establecido en la definicin 7 del anexo II de la Orden (promedio de
signos para calcular el rendimiento anual).
Cuantificacin de las variables:Personal no asalariado:Titular:
365 das sabados - domingos abril agosto y septiembre = 230 das.230
das x 6 horas diarias = 1.380 horas/ao.1.380 horas/1.800 =
0,76.Regla 2.1.1., de la Fase 1.Esposa:230 das x 4 horas = 920
horas/ao.920 horas/1.800 = 0,51.Total personal no asalariado: 0,76
+ 0,51 = 1,27.Personal asalariado:a) Empleado menor de
edad:Suponiendo que la jornada laboral completa del empleado de 17
aos equivalga a ocho horas, como se dice en el enunciado del
supuesto, habr que descontar las horas no trabajadas en los meses
de agosto y septiembre a causa del incendio.Las jornadas laborales
correspondientes a agosto y septiembre suman 53Das, una vez
descontados los domingos.53 das x 8 horas diarias = 424 horas.1.800
horas/ao 424 horas no trabajadas = 1.376 horas.1.376 horas/1.800
horas = 0,76.Aplicacin del coeficiente de la definicin 2.1.2., por
ser menor de 19 aos:0,60 x 0,76 = 0,45.b) Repartidor a media
jornada:
Se supone que trabaja 4 horas al da (media jornada) y habr que
descontar las horas no trabajadas en agosto y septiembre.53
jornadas x 4 horas = 212 horas.900 horas/ao 212 horas no trabajadas
= 688 horas.688 horas/1.800 horas = 0,38.Personal asalariado: 0,45
+ 0,38 = 0,83.Superficie: 354 m2. Esta cantidad procede del clculo
obtenido conforme a lo establecido en la definicin 7, ya que habr
que tener en cuenta la no utilizacin del local durante dos meses
(385 m2 x 10/12 = 354 m2).
Consumo de energa: 12.000 kwh.
Fase 1. Cuantificacin del rendimiento neto previo:Mdulo
CuantaRendimiento neto unidadRendimiento neto
Personal asalariado 0,831.026,67852,14
Personal no asalariado 1,2710.839,9013.766,67
Superficie 154 m220,153.103,10
Consumo energa 120 kwh8,81969,10
Fase 2. Rendimiento neto minorado:a) Minoracin por incentivos al
empleo: Regla 2.2.2.Hasta un trabajador asalariado: 0,10.0,83 x
0,10 = 0,08.Rendimiento anual por unidad del mdulo personal
asalariado: 1.026,27 soles
0,08 x 1.026,27 = 82,10 soles (minoracin).El rendimiento neto
minorado es igual al rendimiento neto previo menos la minoracin por
incentivos al empleo.Por tanto:18.691,01 (rendimiento neto previo)
82,10 (minoracin por incentivos al empleo) = 18.608,91.Rendimiento
neto minorado: 18.608,91 euros.Fase 3. Rendimiento neto de
mdulos:Resulta aplicable el ndice corrector para empresas de pequea
dimensin de la letra b.1) de la Regla 2.3.ndice corrector
aplicable: 0,90.Rendimiento neto minorado: 18.608,91 soles18.608,91
x 0,90 = 16.748,02 solesRendimiento neto de mdulos = 16.748,02
soles El rendimiento neto de los mdulos deber reducirse en la
cuanta de las prdidas y los gastos extraordinarios y aumentarse en
el importe de la indemnizacin percibida (Anexo III, relativo a las
normas comunes a todas las actividades).soles
Rendimiento 16.748,02
Prdida patrimonial 4.510
Gastos extraordinarios 3.000
Indemnizacin percibida - 600
Total 9.838,02
Rendimiento neto del ejercicio = 9.838,02 euros.
PAGOS FRACCIONADOS CORRESPONDIENTES A 2009.
Los datosbase a tener en cuenta, a efectos del pago fraccionado,
sern los correspondientes a fecha 1 de enero de 2009, y son
coincidentes con los datos-base tomados en consideracin para el
clculo del pago fraccionado del ao anterior. Por lo tanto:
Rendimiento neto mdulos: 20.937,27 soles.
Pago fraccionado.
El pago fraccionado consistir en el 4% de 20.937,27 (por tener
ms de un asalariado).
El 4% de 20.937,27 = 837,49.
Cantidad a ingresar trimestralmente: 837,49 soles.
CONSIDERACIONES
A efectos puramente didcticos, el clculo de los pagos
fraccionados se ha realizado teniendo en cuenta los datos-base
referidos a 1 de enero del ejercicio. Sin embargo, hay que tener en
cuenta que, debido al incendio del negocio a finales de julio, y
conforme con lo establecido en el ltimo prrafo del punto 1 del
anexo III, relativo a las normas comunes a todas las actividades,
la reduccin de los signos, ndices o mdulos se tendr en cuenta a
efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la
fecha de autorizacin.En el presente supuesto, dicha reduccin debi
tomarse en consideracin respecto a los pagos fraccionados de los
dos ltimos trimestres.
