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Evaluación de Proyectos de
Inversión
Sesión #5: Estudio financiero (2) – Presupuestos de mano de obra y de
compras de materia prima
Contextualización
Con los presupuestos de ventas y producción
definidos se procede al estudio de los egresos de la
organización.
Se hace el estudio de costos de producción y los
primeros pasos son el presupuesto de mano de
obra directa y el presupuesto de compras de
materia prima directa.
Introducción
El estudio financiero arma los elementos de los estados financieros proforma para evaluar la factibilidad del proyecto.
Del estudio técnico se toma la información del proceso productivo, ubicación, capacidad de planta para estimar cada elemento del costo unitario de producto terminado y se combina con el presupuesto de producción para generar los presupuestos de cada componente del costo de producción y el presupuesto de costo de lo vendido.
Los dos primeros elementos, materia prima y mano de obra directa, son costos variables, su monto total es directamente proporcional a las unidades producidas.
Explicación
Preparación del presupuesto de compras de materia prima
Materia prima: los materiales y/o partes que se requieren para
fabricar un producto (se conocen a partir del diseño del mismo).
El primer paso es calcular las unidades a utilizar de cada material
y/o parte:
PMPn = PP x SMPn
Donde:
PMPn = Presupuesto de materia prima “n” (unidades de c/material).
PP = Presupuesto de producción (unidades).
SMPn = Estándar de materia prima “n” utilizada por unidad de producción.
Preparación del presupuesto de
compras de materia prima
El siguiente paso es el presupuesto de costo para cada material o parte y
la suma de todos ellos forman el presupuesto de costo de materia prima.
PCtMPn = PMPn x CuMPn
PCtMP = SPCtMPn
Donde:
PCtMPn = Presupuesto de costo de materia prima “n”.
PMPn = Presupuesto de materia prima “n” (en unidades).
CuMPn = Costo de cada unidad utilizada de materia prima “n”.
PCtMP = Presupuesto de costo de materia prima.
Preparación del presupuesto de
compras de materia prima
Para contabilidad de costos, el costo unitario de materia prima se obtiene:
MPun = SMPun x CuMPn
MPu = SMPun
Donde
MPu = Costo unitario de materia prima ($/unidad de producción).
MPun = Costo unitario de material o parte “n” ($/unidad de producción).
SMPn = Estándar de materia prima “n” utilizada por unidad de producción.
CuMPn = Costo de cada unidad utilizada de materia prima “n”.
Preparación del presupuesto de
compras de materia prima
La empresa fijará su política de inventarios de
materia prima suficientemente altos para
garantizar disponibilidad para la producción y
aprovechar descuentos por volumen al
comprarlos y, al mismo tiempo, lo más bajo
posible para reducir costos de almacenaje y
pérdidas por caducidad (perecederos).
Con el presupuesto de cada material o parte y combinándolo con los
inventarios finales e iniciales deseados para cada material, se puede
calcular el presupuesto de compras de materia prima tanto en unidades
como en costo.
Preparación del presupuesto de
compras de materia prima
EN UNIDADES:
PCoMPn = PMPn + IFMPn - IIMPn
PCoMP = SPCoMPn
Donde:
PCoMPn = Presupuesto de compras de materia prima “n”(unidades).
PMPn = Presupuesto de materia prima “n” (unidades).
IFMPn = Inventario final de materia prima “n” (unidades).
IIMPn = Inventario inicial de materia prima “n” (unidades).
PCoMP = Presupuesto de compra de materia prima (unidades).
Preparación del presupuesto de
compras de materia prima
EN COSTO:
PCtCoMPn = PCoMPn x CuMPn
PCtCoMP = SPCtCoMPn = S(PCoMPn x CuMPn)
Donde:
PCtCoMPn = Presupuesto costo de compras de materia prima “n” ($).
PCoMPn = Presupuesto de compras de materia prima “n” ( unidades).
CuMPn = Costo unitario de materia prima “n”.
PCtCoMP = Presupuesto de costo de compra de materia prima ($).
Preparación del presupuesto de
mano de obra directa
Mano de obre directa: tiempo que dedica el recurso
humano directamente al proceso de producción del
producto.
Se determina con dos datos del estudio técnico:
Estándar de horas de mano de obra directa: El tiempo
que dedica el recurso humano a la manufactura de cada
producto unitario.
Costo por hora de mano de obra directa: El valor
monetario de cada hora dedicada por el recurso humano
directamente a la manufactura de productos; incluye
salarios y prestaciones con que se le remunera.
Preparación del presupuesto
de mano de obra directa
El primer paso es obtener el presupuesto horas de mano de obra directa:
PMOD: PP x SMOD
Donde:
PMOD = Presupuesto de mano de obra directa (en horas).
PP = Presupuesto de producción (en unidades).
SMOD = Estándar de horas de mano de obra directa por producto.
Preparación del presupuesto
de mano de obra directa
El siguiente paso es determinar el presupuesto de costo de
mano de obra directa:
PCtMOD = PMOD x CuMOD
Donde:
PCtMOD = Presupuesto de costo de mano de obra directa.
PMOD = Presupuesto de mano de obra directa (en horas).
CuMOD = Costo por hora de mano de obra directa.
Preparación del presupuesto
de mano de obra directa
Para contabilidad de costos, el costo unitario de mano de obra directa es:
MODu = SMOD x CuMOD
Donde
MODu = Costo unitario de mano de obra directa.
SMOD = Estándar de horas de mano de obra directa por producto.
CuMOD = Costo por hora de mano de obra directa.
Conclusión
El presupuesto de materia prima indica cuánto se usará de cada
material y parte en la producción y es base del presupuesto de
compras de materia prima que toma en cuenta cuánto inventario
se debe tener disponible para la producción, cuándo se
necesitan, su tiempo de entrega, los descuentos por volumen y
su vida útil para evitar pérdidas por caducidad.
El presupuesto de mano de obra directa indica las necesidades
de recurso humano para cumplir las metas de producción, mejora
el rendimiento del personal al facilitar su administración,
reclutamiento, capacitación y estabilidad.
Tu reto: lograr presupuestos bien fundamentados que generen
reducción de costos y mejor eficiencia en el flujo de efectivo de la
organización al saber por anticipado cuándo se requerirá de
recursos para cubrir estos rubros de egreso.
Bibliografía
Baca, Gabriel. (2006). Evaluación de Proyectos, Quinta
Edición. México: McGraw Hill Interamericana.
Ocampo, José E.. (2006). Costos y Evaluación de
Proyectos. México: Compañía Editorial Continental.
