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Sergio Estrada FarfnDiseo y diagramacin: Erick F. Sologaistoa
VillatoroSe permite la reproduccin parcial o total de este
documento,siempre y cuando no se altere el contenido del mismo y se
cite la fuente.Guatemala, 2014.
2. Cultura Tributaria:50y preguntasy respuestasNDICE
PginaPresentacin 6No. Pregunta y respuesta1 Qu es cultura? 72 Qu es
cultura tributaria? 73 Qu es tributacin? 74 Qu es tributo? 75 Qu
caractersticas tiene el tributo? 76 Qu tipos de tributos hay? 87 Qu
es impuesto? 88 Por qu hay que pagar impuestos? 89 Para qu sirven
los impuestos? 910 Puede sostenerse el Estado con otros recursos
distintos de los impuestos? 911 Todos debemos pagar impuestos? 912
Puede haber excepciones en el pago de impuestos? 913 Quin establece
los impuestos? 1014 La Administracin Tributaria puede crear
impuestos? 1015 Cul es el mbito de competencia de la Administracin
Tributaria? 1116 Es responsable la Administracin Tributaria del
destino de los impuestos? 1117 Quin debe velar por el buen uso de
los impuestos? 1218 A quin corresponde velar por el cumplimiento
del pago de los impuestos? 1219 A qu se debe el incumplimiento del
pago de los impuestos? 1320 Cules son los factores determinantes
del cumplimiento tributario? 1321 Qu elementos definen a la cultura
tributaria? 1422 Qu significa cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias? 1423 No es ms importante obligar que
concienciar? 1424 Si pagar impuestos es una obligacin, para qu
concienciar? 1525 Qu diferencia a la cultura tributaria de otras
reas que promuevenel cumplimiento voluntario? 16C U L T U R A T R I
B U T A R I AS A T 3. El clebre pensador chino Confucio
(Kung-fu-tzu)fue inspector de hacienda del prncipe Zhou en el
estado de Lu,hacia el ao 532 a.C.Fotografa:Antiguo grabado que
representa a Confucio..6 QU TIPOS DE TRIBUTOS HAY?La mayora de
sistemas fiscales reconocen al menos tres tiposde tributos: el
impuesto, la tasa y la contribucin especial.Los impuestos son
tributos cuyo hecho imponible no corres-pondea servicios prestados
o actividades realizadas por laadministracin pblica.Tasa es el tipo
de tributo cuyo hecho imponible es la presta-cinde un servicio
pblico, la utilizacin de un espacio pblicou otras actividades que
conllevan una contraprestacin.Y las contribuciones especiales,
tambin llamadas contribu-cionespor mejora, son tributos cuyo hecho
imponible consisteen la obtencin de un beneficio por parte del
obligado tributa-riocomo consecuencia de una obra o servicio
pblico.Generalmente, las tasas y las contribuciones son regidas
porlos gobiernos locales o municipales.7 QU ES IMPUESTO?El impuesto
es una clase de tributo regido por derecho pbli-coy que, como se ha
dicho, no implica una contraprestacindirecta por parte del Estado,
al cual se considera el sujetoactivo de las relaciones tributarias.
El sujeto pasivo es el contri-buyente,ya sea una persona natural o
jurdica.8 POR QU HAY QUE PAGAR IMPUESTOS?En primer lugar, porque
constituyen una obligacin legal,establecida por una autoridad
reconocida y legtimamenteconstituida. Y en segundo lugar, porque
representan uncompromiso social asumido por las personas y empresas
quehabitan un pas determinado y que, por lo tanto,
compartenespacios comunes y demandan servicios pblicos que
slopueden ser provistos por el Estado si cuenta con los
recursospblicos necesarios para ello.En otras palabras, el pago de
impuestos representa el costoque cada quien debe asumir, segn su
capacidad, para convi-viren una sociedad civilizada. Fernando Prez
Royo: Ob. Cit.; y Alejandro Moreno y otros: Ob. Cit., Wikipedia.
Segn el Cdigo Tributario, Son tributos los impuestos, arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras(artculo 10).
Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una
actividad estatal general no relacionada concretamentecon el
contribuyente (artculo 11). Arbitrio es el impuesto decretado por
ley a favor de una o varias municipalidades (artculo12).
Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del
hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,derivado
de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales (artculo
13, primer prrafo). Contribucin especial pormejoras es la
establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala
inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacinel gasto total
realizado y como lmite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado(artculo 13, segundo
prrafo). Fernando Prez Royo: Derecho financiero y tributario;
Rafael Calvo Ortega: Curso de Derecho Financiero; Emilio Albi
Ibez:Sistema Fiscal Espaol; y Jos Mara Martn: Ciencia de las
Finanzas Pblicas, Wikipedia.8 preguntas50y respuestas 4.
Constancia.Firmeza y perseverancia del nimo en los propsitos ylas
actuaciones.Dignidad.Respeto de s mismo, nobleza en los modales y
decoroen la conducta.Transparencia.Limpieza, claridad y honestidad
en las formasde hacer y actuar.25 QU DIFERENCIA A LA CULTURA
TRIBUTARIADE OTRAS REAS QUE PROMUEVEN ELCUMPLIMIENTO VOLUNTARIO?La
mayora de las Administraciones Tributarias promueven elcumplimiento
voluntario de las obligaciones impositivas porconducto de sus reas
de informacin, comunicacin, capaci-tacin,asistencia y atencin al
contribuyente.Por lo general, las acciones de este tipo buscan dar
respuestaa cinco cuestiones bsicas acerca de los impuestos: el qu,
elquin, el cmo, el cunto y el cundo. Es decir, en qu consistela
obligacin, quin est obligado a cumplirla, cmo secumple o cul es el
procedimiento para hacerlo, cunto sedebe pagar y en qu fechas o
plazo.Esa clase de informacin no es ajena al mbito de la
culturatributaria, pues sta tambin puede incorporarla a su
accio-nar,pero su propsito se extiende hacia otros dos
temasfundamentales: el porqu y el para qu de la tributacin.En otras
palabras, sus acciones hacen nfasis en la importan-ciade tributar y
en la finalidad social de los impuestos, dentrodel marco de una
cultura ciudadana basada en el ejercicio delos valores
fundamentales de la convivencia social.Es por ello que las acciones
de cultura tributaria no se dirigensolamente a los contribuyentes,
sino tambin a los no contri-buyentes,los futuros contribuyentes
(nios y jvenes) y lapoblacin en general.26 EN QU VALORES SE
FUNDAMENTA LACULTURA TRIBUTARIA?Es posible identificar numerosos
valores ticos que se relacio-nancon la tributacin. Sin embargo, las
principales pautas deconducta subyacentes en el cumplimiento de las
obligacionesfiscales y, por ende, fundamentales de la cultura
tributaria,pueden agruparse segn el tema principal al que se
refieran.RESPECTO A LA VERDAD:Honestidad.Decoro, recato, decencia
en el decir y el actuar.Apego a la verdad, ante s mismo y ante los
dems.Honradez.Rectitud de nimo, integridad en el
obrar.Integridad.Entereza, consistencia en el pensar, el creer, el
deciry el actuar.RESPECTO A LA LEGALIDAD:Respeto.Consideracin y
valoracin de las normas, las personasy las
instituciones.Reconocimiento y acatamiento de la ley y la
autoridad.Atencin de los deberes y derechos, tanto propioscomo
ajenos.Justicia.Cualidad de hacer lo que es debido por derecho o
razn.Rectitud.Observancia de una conducta justa y correcta,apega al
deber ser de los principios ticos.Responsabilidad.Compromiso de
cumplir los deberes propios,asumiendo las consecuencias de lo que
se hace odeja de hacer.Disciplina.Respeto y observancia de los
valores propios,de los compromisos autoimpuestos y de las normasen
general.Prudencia.Buen juicio, cautela, sensatez, capacidad de
prever yevitar peligros.RE SPECT O A LA
SOCIEDAD:Participacin.Disposicin de actuar y aportar en funcin de
unacreencia o un fin.Cooperacin.Colaboracin, accin conjunta y
concertada haciaun fin comn.Equidad.Justicia natural, disposicin de
dar a cada quienlo que le corresponde. Los conceptos siguientes
corresponden a una versin libre de las acepciones del Diccionario
de la Lengua Espaola,22. edicin (Real Academia Espaola) y del
Diccionario Larousse.16 preguntas50y respuestas 5. 49 TIENE EL
PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIAVINCULACIN CON OTRAS INSTANCIAS?Uno
de los principales lineamientos estratgicos de CulturaTributaria de
la SAT ha sido el de mantener una poltica detotal apertura y de
bsqueda de alianzas y acciones de coope-racincon otras instancias,
ya sea entidades pblicas, privadaso no gubernamentales, las
administraciones tributarias deotros pases, as como organismos e
instancias de cooperacininternacional.Adems de sus alianzas con el
Ministerio de Educacin y variasuniversidades, Cultura Tributaria ha
aunado esfuerzos y losigue haciendo con otras entidades nacionales,
principalmen-teen sus actividades de promocin, a la vez que ha dado
granimportancia a su proyeccin hacia el sector municipal.Cultura
Tributaria tiene valiosas relaciones institucionales conlos
programas homlogos de otros pases y forma parte de laRed de
Educacin Social promovida por el Programa de laUnin Europea para la
Cohesin Social en Amrica Latina(EUROsociAL) y la Cooperacin Espaola
(FIIAPP).Asimismo, Cultura Tributaria mantiene una estrecha
relacinde apoyo y cooperacin con el Proyecto Fiscal de la
Coopera-cinInternacional Alemana (GIZ).50 QU PROYECTA A FUTURO
CULTURATRIBUTARIA DE LA SAT?Hay mucho por hacer en la formacin de
cultura tributaria enGuatemala. El horizonte de mediano y largo
plazo del progra-maha determinado la formulacin de una estrategia
que seaconsistente en su accionar y sostenida en el tiempo. No
cabenpausas o interrupciones en el trabajo de CulturaTributaria.
Cualquier corte o suspensinpuede representar un retrocesodifcil de
subsanar.La procura de todo cambio cultural conlleva un
procesopaciente y gradual, pero tambin firme y duradero. Los ejes
detrabajo de Cultura Tributaria estn definidos educacin,divulgacin
y promocin- y hay que mantenerlos y fortalecer-los,pero sin que
ello represente repeticin, monotona oacomodamiento.La apertura a
nuevas ideas, la innovacin, la renovacin cons-tantey el
emprendimiento de nuevas bsquedas son retosque nunca debe perder de
vista el Programa Permanente deCultura Tributaria sino, por el
contrario, deben ser factoresque impulsen su disposicin al cambio y
a la mejora continua,desde luego sin apartarse de la estrategia
general y de susobjetivos.As, entre otros elementos que habrn de
perfilar las futurasacciones de Cultura Tributaria cabe mencionar:
su promocina lo interno de la institucin y hacia el sector pblico
en gene-ral;la consolidacin de sus alianzas con las autoridades
educa-tivas;la generacin de nuevos productos formativos y
desensibilizacin; el fortalecimiento de su presencia en lnea y
enlos canales de comunicacin digital; la ampliacin de susacciones
en los mbitos de gnero, niez, juventud y pueblosmayas; la
identificacin de nuevos espacios de proyeccinsocial; la activacin
de mecanismos de realimentacin y lasistematizacin de herramientas
de evaluacin y medicin deimpacto de sus proyectos y acciones; el
fortalecimiento de susrelaciones interinstitucionales; y la bsqueda
de nuevosaliados y espacios de cooperacin que permitan potenciar
losrecursos disponibles y hacer de la formacin de cultura
tribu-tariael compromiso nacional que su importancia
amerita.preguntas 2550y respuestas 6. NUESTROS
MATERIALESAUDIOVISUALESPRODUCTO O MATERIAL DESTINATARIOS
DESCRIPCIN/USO/APLICACINVIDEOJUEG OSGranitos de maz Nios y jvenes
Herramienta ldica deaprendizaje en lneaMelo s de memoria Nios y
jvenes Herramienta ldica deaprendizaje en lneaS le atino al
crucigrama Nios y jvenes Herramienta ldica deaprendizaje en
lneaDestruye a los monstruos Nios y jvenes Herramienta ldica
deaprendizaje en lneaRanita saltarina Nios y jvenes Herramienta
ldica deaprendizaje en lneaSopa de letras Nios y jvenes Herramienta
ldica deaprendizaje en lneaNubes y estrellas Nios y jvenes
Herramienta ldica deaprendizaje en lneaRompiendo barreras Nios y
jvenes Herramienta ldica deaprendizaje en lneaMemotest Nios y
jvenes Herramienta ldica deaprendizaje en lneaSomos equipo Nios y
jvenes Herramienta ldica deaprendizaje en lneaHero Tax Nios y
jvenes Herramienta ldica deaprendizaje en lnea y paradescarga en
dispositivosmvilesTax Force Nios y jvenes Herramienta ldica
deaprendizaje en lnea y paradescarga en dispositivosmvilesTodos los
materiales elaborados por Cultura Tributaria de la SAT son de
acceso pblico y distribucin gratuitay se encuentran disponibles en
forma impresa y/o electrnica, tanto en el sitio web de Cultura
Tributaria(www.culturatributaria.sat.gob.gt), como en
recopilaciones contenidas en CD y DVD.preguntas 2950y respuestas 7.
Aprenderdesde nios...... paracumplir enel futurocomo
adultosresponsables.GUATEMALA QUE TODOS QUEREMOS!RAL PREZAtleta con
DiscapacidadNIT: 1485486-4ERICK BARRONDOMedalla Olmpicaen
MarchaNIT: 692652-1DR. ALDO CASTAEDACirujano
CardiovascularPeditricoFundacin Aldo CastaedaNIT: 1667739-0NANCY
RECINOSProductora y ArtistaInfantilNIT: 958483-8
