IFRS en Colombia · NIIF 1 – Adopción por primera vez • Primeros Estados Financieros bajo NIIF. • Se debe cumplir con cada NIIF vigente a la fecha del primer periodo que reporte

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Agosto 2012

IFRS en Colombia


Canadá

2011

Estados Unidos

(2015 o 2016)

Brasil

2010

Chile

2009

México

2012

Europa

2005

Australia

2005

Sud África

2005

China 2007

India 2011

Japón

(2015 o 2016)

Colombia

Ley 1314 - 2014

Movimiento global hacia IFRS (NIIF)

2


2009 2010 2011 2012

Resolución No.

20091300009995

(abril de 2009)

3

Ley 1314

(Julio 2009)

Congreso de

la Republica

Resolución No.

20121300021335

SSPD

(28 de junio de

2010 )

Resolución No.

20101300050115

SSPD –

(Diciembre de

2010 )

Direccionamiento

estratégico y

programa

de trabajo

(22 de junio de

2011) - CTCP

Resolución No.

20111000001815

SSPD

(3 marzo de 2011)

Decreto 3048

(Agosto de 2011)

Ministerio Comercio

Industria y Turismo.

CTCDD NIIF1512

(Diciembre de 2011)

CTCP

Decreto 4946

(30 de diciembre de

2011)

Ministerio Comercio


Resolución 033

(Febrero 2012)

Contaduría General

de la nación

Carta Circular 14

(14 de febrero de

2012)

Superfinanciera

Circular externa

(16 de marzo de

2012)

Supersociedades

Decreto 0403

(21 de febrero de 2012)

Ministerio Comercio


IFRS en Colombia- avances


Actividad

1. Se emitió la Ley 1314 de 2009 que establecía las bases para la implementación de un

nuevo régimen contable en Colombia que se ajustara a prácticas internacionales de general

aceptación

2. Se encargó a organismos del estado la realización de un amplio estudio para la

reglamentación de la Ley

3. Se han definido las IFRS como el conjunto de normas a aplicar en Colombia

4. Se han presentado propuestas para las fechas de implementación de las normas, de

acuerdo con las características de las empresas Colombianas (carácter público o privado;

tamaño de empresa)

IFRS en Colombia- avances

4


Emisores de valores, entidades de interés público y empresas de tamaño grande clasificadas como tales, que cumplan con los siguientes requisitos adicionales:

• Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF.

• Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF

• Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa.

• Ser matriz asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que aplique NIIF plenas.

NIIF (*)

Empresas de tamaño grande que no cumplan con los requisitos del literal c del grupo 1. Empresas de tamaño mediano y pequeño que no sean emisores de valores ni entidades de interés público. Clasificación: *Según ley 590 de 2000 modificada por la ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan.

NIIF para PYMES

Personas naturales o jurídicas que cumplan con los criterios establecidos en el art. 499 del ET y normas posteriores que la modiquen para el efecto, se tomará el equivalente a UVT en salarios mínimos legales vigentes.

Microempresas que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2 ni el literal anteriores.

Contabilidad Simplificada

Tamaño Activos Totales

SMMLV

Valor

(Millones)

Micro Hasta 500 Hasta $283

Ingresos $8.499

Pequeña Superior a 500 y

hasta 5.000

Superior a$283 y

hasta $2.833

Mediana Superior a 5.000

y hasta 30.000

Superior a$2.883 y

hasta $16.999

Grande Superior a

30.000

Superior a

$16.999

SMMLV para el año 2012 $566.700

Grupo I Grupo II Grupo III

(*) Versión en español actualizada al 1 de enero de 2011

2013 y 2014 (adopción) 2014 y 2015 (adopción) 2013 y 2014 (adopción)

IFRS en Colombia – Definición de Grupos

5


IFRS en Colombia – Definición de Grupos

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Fechas de Implementación- Grupo 1

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1. MCIT- Decreto 1618, Julio 31

Modifica los Decretos 4946 de 2011 y 403 de 2012, especificando que la

aplicación voluntaria solo es para medición de impactos.

De esta forma, la fecha de adopción sería igual que para las demás

compañías que no se acogieron a los decretos.

2. CTCP- programa de trabajo, Junio 30

Se mantienen los grupos y las fechas propuestas de adopción, transición y

expedición de normas (31-Dic-12).

Avances- julio

8


3. CTCP- Direccionamiento estratégico, Julio 16

Modifica el Direccionamiento publicado el 22 de junio de 2011:

• Para el grupo 1, aclara el concepto de compras y ventas para entidades de servicios,

así mismo indica que la evaluación se realiza por entidad individual.

• Las exportaciones e importaciones corresponden al año 2011, si por ejplo, el balance

de apertura es 1-Ene-13.

• Reduce de 15.000 a 6.000 SMMLV los ingresos brutos a partir del cual pertenecen las

microempresas al grupo 2.

• Especifica con mayor detalle las entidades de interés público, por ejemplo patrimonios

autónomos.

• Establece que las entidades sin ánimo de lucro y del sector cooperativo deben aplicar

estas normas.

• Establece como elegible cambiar de normas cuando la entidad se traslade a un grupo

de orden inferior, por ejplo IFRS full a IFRS para pymes. En caso contrario propone

que sea obligatorio.

• Permite la aplicación voluntaria para el grupo 2 de IFRS full, y para el grupo 3 Pymes.

Avances- julio

9


4. CTCP- Informe de actividades, Julio 31

‒ Julio 31- se acordó con IASB mantener en la página del CTCP las

IFRS en español.

‒ Julio19- reunión de la subcomisión para proponer el plan de cuentas e

implementación de herramienta XBRL. Superintendencias, MHCP,

MCIT, CTCP, DIAN.

‒ Julio10- Comité técnico para las pymes: MHCP, MCIT,

Superintendencias, Gremios.

‒ Julio 9- reunión con la DIAN. Pendiente que la Dian publique estudio de

impactos.

Avances- julio

10


5. Superfinanciera

‒ Julio 31- Encuesta a las entidades y revisores fiscales cuantificando

impactos en las entidades

‒ Julio 17- Foro con los representantes legales y revisores fiscales,

publicación de Q&A, recomendaciones para cumplir con fechas.

‒ Marzo 30- publicación resultados encuesta avance de implementación

en las entidades

Avances- julio

11


Implementación


Por qué es importante el Proyecto de IFRS?

Impactos financieros sobre los resultados y balance general de la

Compañía, que termina afectando indicadores relevantes como:

Utilidad operacional

Dividendos

Nivel de endeudamiento

Capital de trabajo

Impactos operativos sobre algunos procedimientos, tales como:

Registro de las inversiones de activos fijos

Valoraciones de los instrumentos financieros

Impactos sobre el sistema de información.

Parametrización de un libro adicional para el manejo de la

información contable

13



Impactos en la tributación:

Oportunidades de planeación fiscal

Necesidad de mantener la consistencia con la información tributaria

La mayor complejidad de las normas hace necesario la preparación del

personal para los nuevos requerimientos

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Contabilidad y

reporte financiero

Gente • Impacto central (Contable y de

reporte). Área primaria de impacto

de las NIIF.

• Impacto extendido (seguridad y

controles, desempeño y decisiones,

e impuesto).

• Facilitadores (Gente, Procesos, y

Tecnología).

Las empresas deben considerar diferentes elementos:


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COMPAÑIA

Tesorería Coberturas

Instrumentos financieros Garantías

Inventarios Obsolescencia

Valor neto de realización

Recursos humanos Incentivos

Beneficios largo plazo Pensiones

Producción Valores razonables

Costos capitalizables

Otros Fusiones Marcas

Reportes financieros y por segmentos

Revelaciones Impuestos

Ventas Reconocimiento ingresos

Contratos Descuentos Licencias

Campañas publicitarias

Nuevos productos Costos de investigación

Costos de desarrollo Valoraciones de

intangibles

Marcas Valoraciones


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Principales características de las IFRS

Diseñadas para los usuarios de los EEFF en el mercado público de

valores

Contienen un alto nivel de regulación

Mayor nivel de complejidad

Sujetas a actualización permanente

Amplio nivel de revelaciones

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Aplicación del principio de esencia sobre la forma

• Reconocimiento de las transacciones con base en su esencia económica y no de

su forma legal

• Independientes del regulatorio de los países

• Medición a través de la moneda funcional y no necesariamente de la moneda local

• EEFF consolidados vs. EEFF individuales

Impactos generales de las IFRS en los EEFF

Medición a valor razonable (fair value)

• Activos fijos

• Intangibles

• Propiedades de inversión

• Inversiones de portafolio

• Operaciones de derivados

• Adquisiciones de compañías

• Activos agrícolas

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Establecer un cronograma detallado (fases, actividades, áreas involucradas,

recursos, productos, fecha límite para la ejecución del trabajo. etc.).

Apoyo de la Junta Directiva y del equipo gerencial de la organización

Asignación del recurso humano adecuado / manejo del cambio

Capacitación de todo el personal involucrado o relacionado con las normas

Disponibilidad de una adecuada herramienta tecnológica/involucramiento de

personal de TI al proyecto.

IFRS como herramienta de medición de la gestión / evaluación convenios de

deuda y financiación

Énfasis sobre el fondo de las operaciones, más que sobre la forma

Nivel técnico y de regulación de la Norma

Nivel de revelación de la información financiera y administrativa

Prácticas de buen gobierno

Principales retos y desafíos en un proyecto de implementación

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Revisar Adaptar y

Aplicar Implementar Identificar Desarrollar Diseñar Planificar Evaluar Diagnosticar

Planeación y Diagnóstico Áreas críticas y de valuación

de especialistas externos

Actividades posteriores -

seguimiento

Metodología en la convergencia - NIIF

Acompañamiento permanente por parte del equipo de aseguramiento de calidad

Fase I

Diagnóstico

Fase II

Implementación

de la

Conversión a

NIIF

Fase III

Apoyo en la

preparación de

estados financieros

bajo NIIF

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Principales impactos a la fecha de transición


Norma / Concepto Implicación

Bases de Medición

• Se maneja el concepto de valor razonable (Fair Value).

• Ciertos activos admiten revaluación (Mercado activo-

Intangibles/PP&E).

• Activos biológicos, activos disponibles para la venta u

operaciones discontinuadas y la mayoría de las títulos valores

deben ser revaluados al valor razonable.

NIIF 1 –

Adopción por primera vez

• Primeros Estados Financieros bajo NIIF.

• Se debe cumplir con cada NIIF vigente a la fecha del primer

periodo que reporte.

• Quien adopta por primera vez debe aplicar retrospectivamente

la versión de cada NIIF vigente al final de su primer periodo de

presentación de reportes NIIF.

• El punto de partida es el estado de posición financiera NIIF de

apertura preparado a la fecha de la transición hacia los NIIF.

• Contempla exenciones limitadas para áreas específicas, por

cuestiones de costo y esfuerzo en la construcción de

información para los usuarios finales de los estados

financieros.

• Contiene prohibiciones de aplicación retroactiva de NIIF de

algunas áreas, donde aplique el juicio de la administración

sobre operaciones ya resueltas.


22




NIIF 13 –

Medición del Valor Razonable

• Define lo que es valor razonable.

• Agrupa en una sola norma los requerimientos de medición

y revelación de valor razonable para todas las IFRS.

• Enfatiza la definición de valor razonable como una

medición basada en el mercado y no una definición

especifica de una entidad.

NIC 1 –

Presentación de Estados

Financieros

Los Estados Financieros Generales son:

• Estado de posición financiera.

• Estado de Utilidad Integral: el estado de utilidad integral

incluye las partidas de ingresos y gastos del período más

las partidas que afectan el patrimonio a través de las

utilidades retenidas.

• Estado de cambios en el patrimonio

• Estado de flujos de efectivo

• Notas sobre las principales políticas y revelaciones

contables

No se permiten partidas extraordinarias en el estado de utilidad

integral.

Los gastos, en el estado de utilidad integral, se presentan por

naturaleza o por función.

23




NIC 8 –

Políticas Contables, Cambios

en Estimados Contables y

Errores

• Bajo NIIF los cambios en políticas contables reexpresan los

estados financieros comparativos.

• Los cambios en estimaciones contables no generan

reexpresión de estados financieros. Afectan el período en

que se realiza el cambio y los períodos futuros.

• Los errores en estados financieros generan una reexpresión

de los mismos.

NIC 12 –

Impuesto a las ganancias

• Registro de impuestos diferidos (tanto activos como

pasivos) por el método del pasivo.

• Registro de impuesto diferido activo por pérdidas fiscales,

siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones en cuanto

a su probabilidad de ser compensadas en el futuro.

• Uso de tasas de impuestos promulgadas o sustancialmente

promulgadas para el registro de impuestos diferidos.

• Se da mayor significado al concepto de diferencias

temporarias en lugar de diferencias temporales.

• Se exige el cálculo y registro de impuesto diferido originado

por las revaluaciones de activos.

24




NIC 16 –

Propiedades, Planta y Equipos

• Tratamiento alternativo (alternative treatment) de la

revaluación de los activos.

• El costo revaluado de los activos es depreciable.

• Tratamiento contable diferente para las propiedades de

inversión (NIC 40) y activos disponibles para la

venta/actividades descontinuadas (NIIF 5).

• Registro separado de las partes de un activo con vida útil

distinta.

• Permite capitalización de piezas importantes y equipo de

sustitución (reemplazo) como parte del costo de la PP&E.

• Clara definición de los costos capitalizables antes de que el

activo esté en condiciones de uso/venta.

25




NIC 17 –

Arrendamientos

• Clasificación entre leasing operativo y financiero sobre la

base de la esencia del contrato.

• No es necesaria la transferencia de la propiedad del bien

para que un leasing sea considerado financiero.

• Tratamiento de las utilidades en operaciones de leaseback

(retroarriendo). Estas se manejan como un ingreso diferido

cuando se trate de un leasing financiero y será amortizado

durante el término del contrato.

• Se deben separar los componentes de terrenos y

edificaciones en la determinación y manejo del tipo de

arrendamiento a utilizar.

• Reconocimiento del demérito (impairment) en contratos de

arrendamiento financiero.

26




NIC 18 - Ingresos

• En ventas a crédito con plazos prolongados y no se pacten

intereses o éstos sean mínimos, la cuenta por cobrar debe

registrarse por su valor presente neto.

• Los descuentos por pronto pago que se otorgan a los

clientes son registrados como una menor venta.

• Los ingresos puede tener múltiples entregables.

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NIC 27 – NIC 28 –NIC 31 (IFRS

10 – IFRS 11 – IFRS 12)

Estados Financieros

individuales y consolidados –

Inversiones en Subsidiarias –

Participación en negocios

conjuntos

• Inversiones en subsidiarias (IAS 28) se manejan cuando se

tiene el control, el cual se presume cuando la participación

es mayor al 50%. Bajo este estándar las operaciones de la

Subsidiaria se consolidan.

• Inversiones en asociadas (IAS 27) se manejan cuando se

tiene influencia significativa, la cual se presume cuando se

tiene una participación entre el 20% y 50%. Bajo este

estándar, las operaciones de la asociada se registran por el

método de participación patrimonial.

• Participaciones en negocios conjuntos (IAS 31). Bajo este

estándar se manejan los Joint Venture y las inversiones bajo

control común (50%) en donde ninguna de las partes posee

el control. Las operaciones se registran por el método de

participación patrimonial.

• Otras inversiones son valuadas a su Fair Value.

• Eliminación de transacciones entre matriz y subordinadas

(UP & Down).

• Presentación del interés minoritario dentro del patrimonio.

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NIC 36 –

Deterioro del valor de los

activos

• Evaluación periódica y análisis formales dependiendo de la

naturaleza del activo.

• Estudio a nivel de activo o unidad generadora de efectivo

(más pequeño grupo de activos identificable que genera

flujos de efectivo independiente de otros activos).

• Monto recuperable es el mayor de:

- Fair value menos costo de venta

- Valor de uso (i.e., el valor presente de los flujos futuros

de caja estimados esperados del uso continuo de un

activo y del valor esperado de su disposición)

• Registro del ajuste por deterioro

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NIC 37 –

Provisiones, activos

contingentes y pasivos

contingentes

• La NIC 37 establece el reconocimiento de los pasivos por

provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes,

en donde no implica necesariamente un registro contable.

• Se establecen los siguientes criterios para el

reconocimiento:

- Obligación presente resultado de sucesos pasados

- Salida de recursos que incorporen beneficios

económicos para cancelar las obligaciones

- Estimación fiable del importe de la obligación

- Umbral de reconocimiento “more likely than not”

• Medición de pasivos mejor estimado, generalmente el valor

esperado.

30




NIC 38 –

Activos Intangibles

• Tratamiento de los costos de investigación y de desarrollo,

permitiendo únicamente el reconocimiento como intangible

de los costos de desarrollo.

- Activo identificable

- Generación de beneficios económicos futuros

• Costos y gastos que son susceptibles de ser capitalizados.

Capitalizaciones posteriores al registro inicial son

permitidas.

• Tratamiento alternativo de revaluación.

• No amortización de los intangibles con vida útil es

considerada indefinida.

• Los intangibles con vida útil indefinida debe ser sometidos a

una evaluación anual por deterioro.

• Prohibición de capitalizar partidas que han sido llevadas a

resultados previamente.

• Tratamiento de los gastos de inicio, entrenamiento,

publicidad y relocalización. Bajo las NIIF estas partidas no

son diferibles.

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NIIF 3 –

Combinación de negocios

• La combinación de negocios se reconoce por el método de

la compra o adquisición, debiendo:

− Identificar el comprador

− Determinar la fecha de adquisición

− Reconocimiento y medición de los activos fijos

identificables adquiridos, de los pasivos asumidos y

cualquier participación no controladora en la adquirida; y

− Reconocimiento y medición de la plusvalía o ganancia

por compra en términos muy ventajosos

• Se reconocen activos y pasivos identificables (cumplen la

definición del marco conceptual).

• Se pueden incluir activos intangibles de la comprada no

reconocidos en la medida que cumpla NIC 38 (contratos).

• Beneficio fiscal de pérdidas no reconocidas, se reconoce

según NIC 12.

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NIIF 3 –

Combinación de negocios

Requiere que la adquirente reconozca, en la fecha de

adquisición, la plusvalía comprada adquirida en una

combinación como un activo, y la mida inicialmente como el

exceso del costo de la combinación de negocios sobre la

participación de la adquirente en el valor razonable de los

activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la

adquirida.

La diferencia entre el valor razonable de la combinación y el

valor pagado será:

• Si es positiva un good will (activo intangible).

• Si es negativa un ingreso.

• No se amortizará la plusvalía adquirida en una combinación

de negocios. En su lugar, la entidad adquiriente analizará el

deterioro del valor anualmente, o con una frecuencia mayor,

si los eventos o cambios en las circunstancias indican que su

valor ha podido sufrir un deterioro, de acuerdo con la NIC 36,

deterioro del valor de los activos.

33

Herramientas


Recursos en

español

Noticias y Publicaciones

de interés sobre NIC y NIIF

Listado de verificación

de cumplimiento

de NIIF

IFRS

e – Learning

Guías rápidas NIC/NIIF

Para acceder a la información de la pagina debemos hacerlo a

través de www.iasplus.com

Publicaciones, modelos de EEFF, e - learning

http://www.deloitteifrslearning.com/s

panish/registration_es.asp

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http://www.iasplus.com/


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