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captulo i evolucin del proyecto de ley

y sus propuestas

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propuestas.......................................................................................... 21 Mayor fiscalizacin ........................................................... 22 Proveer de ms recursos y fortalecer las atribuciones del Servicio de Impuestos Internos (SII) .......................... 23 El Impuesto a la Renta ...................................................... 34 Beneficios ......................................................................... 45 Otras medidas.................................................................... 5

captulo ii Modificaciones al cdigo tributario

a. fundaMentos de las Modificaciones ........................................... 9b. principales caMbios incluidos por la ley n 20.780 ............................................................................. 10

B.1. Elusin tributaria por abuso o simulacin ........................ 10B.2. Notificaciones ................................................................... 22B.3. Normas contables .............................................................. 24B.4. Norma probatoria .............................................................. 26

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B.5. Plazos de revisin ............................................................. 27B.6. Medios de fiscalizacin ..................................................... 30B.7. Normas de trazabilidad ..................................................... 37B.8. Trmino de giro................................................................. 41B.9. Obligacin de informar ........................................................ 43B.10. Obligacin de emitir documentos tributarios .................... 45B.11. Nuevas infracciones .......................................................... 46B.12. Procedimiento ejecutivo .................................................... 48B.13. Notificacin por mora ....................................................... 49B.14. Subasta .............................................................................. 52B.15. Facilidades para el pago de los impuestos ........................ 53B.16. Informacin para facilitar cobro ....................................... 54B.17. Mejoras en la estructura tributaria ....................................... 54

captulo iii Modificaciones a la ley de iMpuestos

a las ventas y servicios, iva

a. entrada en vigencia de estas Modificaciones............................. 57b. principales caMbios teMticos incluidos por la ley n 20.780 ..................................................................................... 58

B.1. Nuevo hecho gravado bsico ............................................ 58B.2. Titularidad de la obligacin .............................................. 58B.3. Hechos gravados especiales .............................................. 59B.4. Excepcin a la venta de bienes corporales muebles ......... 60B.5. Devengamiento ................................................................. 60B.6. Sujetos exentos de IVA ..................................................... 60B.7. Base imponible en la venta de establecimientos de comercio y universalidades jurdicas ................................ 61B.8. Base imponible en la venta habitual de inmuebles usados ................................................................................ 61

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B.9. Permutas u otras convenciones en que se deben recpro- camente el dominio de bienes corporales inmuebles ........... 63B.10. Bienes corporales inmuebles como medio de pago ........... 63B.11. Excepcin de crdito en ciertos casos ............................... 63B.12. Artculo 21 D.L. N 910 .................................................. 64B.13. Impuesto adicional a la venta de bebidas analcohli-

cas naturales o artificiales, energizantes o hipertnicas y jarabes ............................................................................ 65B.14. Impuesto a licores, piscos, whiskies, aguardientes y

destilados, incluyendo los vinos licorosos aromatiza- dos similares al vermouth ................................................. 65B.15. Exencin de IVA a ventas y transferencias de domi- nio de inmuebles, en ciertas situaciones ........................... 66B.16. Exencin de IVA a las ventas y otras transferencias de dominio de inmuebles, en ciertas circunstancias ......... 66B.17. Posibilidad a algunos contribuyentes de postergar el pago ntegro del Impuesto al Valor Agregado ............... 66B.18. Impuesto Adicional a la importacin de vehculos que empleen petrleo disel .............................................. 68

captulo iv Modificaciones a la ley sobre

iMpuesto a la renta

a. explicaciones previas .................................................................. 71A.1. Prestacin principal ........................................................... 72A.2. Objeto de la prestacin ...................................................... 73A.3. Caractersticas ................................................................... 73

b. sobre la ley de iMpuesto a la renta en chile .......................... 74B.1. Historial de modificaciones a la Ley de la Renta en Chile .................................................................................. 75 Reforma de 1925 ............................................................... 75 D.L. N 755 de 1925 ......................................................... 75

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Ley N 8.419 ..................................................................... 76 Ley N 15.564 ................................................................... 76 D.L. N 824 ....................................................................... 76 Ley N 18.293 ................................................................... 77 Ley N 18.682 ................................................................... 78 Ley N 18.775 ................................................................... 78 Ley N 18.985 ................................................................... 78 Ley N 19.247 ................................................................... 79 Ley N 19.388 ................................................................... 79 Ley N 19.506 ................................................................... 80 Ley N 19.578 ................................................................... 80 Ley N 19.738 ................................................................... 80 Ley N 19.753 ................................................................... 81 Ley N 19.768 ................................................................... 81 Ley N 19.801 ................................................................... 81 Ley N 19.879 ................................................................... 81 Ley N 20.026 ................................................................... 82 Ley N 20.170 ................................................................... 82 Ley N 20.171 ................................................................... 82 Ley N 20.190 ................................................................... 82 Ley N 20.239 ................................................................... 82 Ley N 20.263 ................................................................... 83 Ley N 20.291 ................................................................... 83 Ley N 20.289 ................................................................... 83 Ley N 20.343 ................................................................... 83 Ley N 20.455 ................................................................... 84 Ley N 20.630 ................................................................... 84

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c. sobre las Modificaciones incorporadas por la ley n 20.780 ..................................................................................... 88

C.1. Explicacin general sobre la situacin tributaria en Chile .................................................................................. 88

C.1.1. Derecho comparado .............................................. 92d. nuestro sisteMa - artculo 14 .................................................... 97

D.1. Aos comerciales 2015-2016 ............................................ 97D.2. Situaciones posteriores a aos comerciales 2015-2016 .... 102D.3. Ao comercial 2017 .......................................................... 135

D.3.1. Anlisis de sistema de rentas atribuidas, en adelante SRA, contenido en la letra a) del

artculo14 de la LIR .............................................. 135

D.3.2. El sistema parcialmente integrado (SPI), contenido en la letra b) del artculo 14 de la

LIR ........................................................................ 152

D.3.3. Regulacin de las empresas sujetas a SPI, cuando participan en empresas sujetas a

SRA ....................................................................... 161

D.3.4. Normas sobre armonizacin de los regme-

nes tributarios ....................................................... 161

D.3.4.1. Efectos del cambio de rgimen

desde SRA a SPI ................................................... 161

D.3.4.2. Efectos del cambio de rgimen

desde SPI a SRA ................................................... 162

D.3.4.3. Efectos de la divisin de empresas

o sociedades sujetas al SRA .................................. 163

D.3.4.4. Efectos de la conversin o fusin

de empresas o sociedades sujetas a SRA .............. 164

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D.3.4.5. Efectos de la conversin o fusin de una sociedad sujeta a la letra b) a otra que

est sujeta a la letra a) ........................................... 165 D.3.4.6. Fusin por creacin, en la que la

empresa o sociedad que se constituye podr optar por someterse a SRA o SPI, de acuerdo

a las reglas generales ............................................ 166 D.3.4.7. Efectos de la divisin de empresas o sociedades sujetas a SPI .................................... 166 D.3.4.8. Efectos de la conversin o fusin de empresas o sociedades sujetas a SPI ................ 167 D.3.4.9. Fusin o absorcin de empresas ............. 167 D.3.4.10. Efectos de la fusin o absorcin

de sociedades sujetas a SRA o SPI, con em-presas o sociedades sujetas a lo dispuesto en los artculos 14 ter, letra A) y 34 (rentas

presuntas) .............................................................. 168D.3.5. Normas sobre informacin a que estn afec-

tos los contribuyentes sujetos a SRA o SPI, a contar del 1 de enero de 2017 ............................... 170

D.4. Ejercicios........................................................................... 1761. Artculo segundo transitorio. Tope de tributacin. FUT devengado. Retiros en exceso ............................. 1762. Artculo segundo transitorio. Norma de reinver- sin .............................................................................. 1793. Artculo segundo transitorio. Se elimina el con- cepto de reinversin del mayor valor .......................... 1824. Deduccin de prdidas ................................................ 1885. Norma transitoria sobre trmino de giro ..................... 1906. Norma transitoria sobre FUT acumulado al 31 de diciembre de 2014 .................................................. 1937. Sistema de tributacin ................................................. 195

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e. norMas de trnsito ..................................................................... 199E.1. Contribuyentes sujetos al artculo 14 bis que transiten a rgimen general .............................................................. 199E.2. Contribuyentes sujetos al artculo 14 bis, que transiten al nuevo artculo 14 ter ..................................................... 202E.3. Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se encuentren sujetos al artculo 14 ter .................................. 202E.4. Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren sujetos al artculo 14 ter .................................. 203E.5. Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se encuentren sujetos al artculo 14 quter ............................ 204

f. nuevo artculo 14 ter ................................................................ 205F.1. Vigente ao comercial 2015-2016 .................................... 205F.2. Ao comercial 2017 .......................................................... 216F.3. Incentivo al ahorro para medianas empresas, vigen- te a contar del 1 de enero de 2017 ..................................... 230

g. trataMiento tributario de las ganancias de capital ................. 232G.1. Rgimen aplicable hasta ao comercial 2017 ................... 232G.2. Rgimen aplicable a contar del 1 de enero del ao 2017 ............................................................................ 236

G.2.1. Enajenacin o cesin de acciones de socie-dades annimas, en comandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de

personas ................................................................ 236G.2.2. La enajenacin de bienes races situados en

Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales bienes races posedos en comunidad, efectuada por personas naturales con domi-cilio o residencia en Chile, se rige por las si-

guientes reglas ...................................................... 239G.2.3. Enajenacin de pertenencias mineras y de- rechos de aguas ..................................................... 242

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G.2.4. Enajenacin de bonos y dems ttulos de deuda ..................................................................... 244G.2.5. Enajenacin del derecho de propiedad inte- lectual o industrial ................................................ 245G.2.6. No constituye renta la adjudicacin de bienes

en particin de herencia y a favor de uno o ms herederos del causante, de uno o ms herederos de estos, o de los cesionarios de

ellos ....................................................................... 245G.2.7. No constituye renta la adjudicacin de bienes

en liquidacin de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cnyuges o de uno o ms de sus herederos, o de los cesionarios de

ambos .................................................................... 245G.2.8. No constituye renta el mayor valor pro-

veniente de la enajenacin de vehculos destinados al transporte de pasajeros o ex-clusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas naturales que a la fecha de enajenacin posean solo

uno de dichos vehculos ........................................ 245G.2.9. Normas comunes .................................................. 246

h. ingresos no renta ........................................................................ 250H.1. A partir del ao comercial 2015 y hasta el 31 de

diciembre de 2016, no constituyen renta: Las devo-luciones de capitales sociales y los reajustes de estos, siempre que no correspondan a utilidades o canti-

dades que deban pagar los impuestos de la LIR ............... 250H.2. Desde el 1 de enero de 2017 ............................................. 251

i. iMpuesto de priMera categora ....................................................... 252I.1. Tasa ................................................................................... 252I.2. Hecho gravado en la Primera Categora ........................... 252I.3. Impuesto castigo. Artculo 21 ........................................... 254

ixndice

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I.4. Base imponible Primera Categora ................................... 262I.4.1. Gastos deducibles de Primera Categora .............. 262I.4.2. Ajustes a la renta lquida para determinar la renta lquida imponible ......................................... 275I.4.3. Crdito contra impuesto de Primera Categora por activo fijo ........................................................ 277I.4.4. Crdito contra impuesto de Primera Catego-

ra por remanente de crdito por adquisicio- nes de activo fijo 31 de diciembre de 2016 .......... 280I.4.5. Rentas exentas de la Primera Categora ............... 282I.4.6. Ajustes por correccin monetaria ......................... 282

J. renta presunta ................................................................................. 284J.1. Contribuyentes sujetos al 31 de diciembre de 2015 a rgimen de renta presunta .............................................. 284J.2. Rentas presuntas, normas vigentes a contar del 1 de enero de 2016 .................................................................... 293

K. trMino de giro ........................................................................... 302K.1. Ao comercial 2015-2016 ................................................. 302K.2. Ao comercial 2017 .......................................................... 304

l. norMas sobre tributacin internacional ....................................... 310L.1. Ao comercial 2015-2016, rentas provenientes de pases con los que no existe convenio - artculo 41a) ....... 310L.2. Ao comercial 2017, rentas provenientes de pases con los que no existe convenio artculo 41 a) ................... 329L.3. Ao comercial 2015-2016. Rgimen aplicable a las

rentas provenientes de pases con los cuales existe convenio - artculo 41 c) ................................................... 345L.4. Remanentes de crdito por impuestos pagados en el extranjero, proveniente del ao comercial 2016 ........... 347L.5. Ao comercial 2017. Rentas provenientes de pases con los que Chile tiene convenio artculo 41 c) ................ 348

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L.6. Ao comercial 2017. Tratamiento aplicable a contri-buyentes que tengan inversiones en el extranjero ar-

tculo 41 b) ........................................................................ 351L.7. Ao comercial 2017. Tratamiento aplicable a socie- dades constituidas en Chile con capital extranjero ........... 353L.8. Ao comercial 2016. Tributacin sobre rentas pasi- vas - artculo 41 g) ............................................................ 358L.9. Ao comercial 2015. Parasos tributarios ......................... 364L.10. Ao comercial 2015 y siguientes. Exceso de endeu- damiento ............................................................................ 367

M. iMpuesto global coMpleMentario e iMpuesto nico de se- gunda categora ........................................................................ 382

M.1. Tasas .................................................................................. 382M.2. Base imponible del Impuesto Global Complementario. Ao comercial 2015 .......................................................... 385M.3. Base imponible del Impuesto Global Compleme- taria. Ao comercial 2017 ................................................. 388M.4. Deduccin de la base imponible afecta al Impuesto Global Complementario .................................................... 390M.5. Crditos contra el Impuesto Global Complementario ...... 394

n. iMpuesto adicional ........................................................................... 398N.1. Ao comercial 2015-2016 ................................................. 398N.2. Impuesto Adicional. Ao comercial 2017 ......................... 400

. adMinistracin y pago de los iMpuestos ......................................... 405.1. Declaracin de impuesto ................................................... 405.2. Aumento en el plazo de fiscalizacin ............................... 406.3. Retencin del impuesto ..................................................... 406

o. pagos provisionales .................................................................... 414O.1. Tasa variable para la determinacin PPM, vigente a contar del 2015 .................................................................. 414O.2. Determinacin de los pagos provisionales mensua- les, vigentes a contar del 1 de enero del ao 2016 ............ 416

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p. trataMiento Mayor valor rescate o enaJenacin de fon-dos Mutuos, vigentes a contar del 1 de enero del ao

2016 ............................................................................................. 421Q. sisteMa voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas Que se encuentren en el extranJero .................. 423r. los fondos de inversin, fondos Mutuos y sus adMinistra- doras, estarn suJetos a partir del 1 de enero de 2017 ............ 442

R.1. Tratamiento tributario para los fondos de inversin pblicos, vigente a partir del 1 de enero de 2017 ............. 442R.2. Tratamiento tributario para los aportantes de los fon-

dos consignados en el nmero XII.1, vigente a partir del 1 de enero de 2017 ...................................................... 450R.3. Tratamiento tributario para los fondos de inversin privados, vigente a partir del 1 de enero de 2017 ............. 457R.4. Tratamiento tributario para los aportantes de fondos

de inversin privados, vigente a partir del 1 de ene- ro de 2017 ......................................................................... 458R.5. Tratamiento tributario para los fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de 2017 ............................. 458

s. regMenes tributarios preferentes ............................................. 462S.1. Ley Austral ........................................................................ 462S.2. Beneficio tributario zonas extremas Ley Navarino ....... 472S.3. Rgimen preferencial aduanero y tributario para las

comunas de Porvenir y Primavera, Provincia de Tie- rra del Fuego ..................................................................... 486S.4. Bonificacin a la contratacin de mano de obra ............... 492S.5. Ley que establece beneficio para las provincias de Arica y Parinacota ............................................................. 495S.6. Beneficio tributario zonas extremas Ley Tocopilla .......... 499S.7. Beneficios tributarios zona franca .................................... 502

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