Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la … · 2019. 6. 4. · Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):

ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN

SUPERIOR DEL CONGRESO DEL ESTADO

- 1 -

Informe del Resultado de la

Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Municipal 2016

Tuxtla Gutiérrez, Chiapas

INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR

DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016


Í N D I C E

Página

PRÓLOGO

1. OBJETIVO DE LA FISCALIZACIÓN.........................................................................................- 1 -

2. RESULTADOS DE LA GESTIÓN FINANCIERA .........................................................................- 2 -

2.1. Ingresos ......................................................................................................................... - 2 -

2.2. Egresos .......................................................................................................................... - 4 -

2.3. Disponibilidad ............................................................................................................... - 6 -

3. RESULTADOS DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR ..............................................- 7 -

3.1. Alcance .......................................................................................................................... - 7 -

3.2. Auditoría Técnica – Financiera al Ayuntamiento ......................................................... - 8 -

3.2.1. Observaciones y Recomendaciones .............................................................................. - 8 -

3.2.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones ......... - 12 -

3.3. Auditoría Técnica – Financiera al Sistema Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA) ............................................. - 13 -

3.3.1. Observaciones y Recomendaciones ............................................................................ - 14 -

3.3.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones ......... - 15 -

3.4. Acciones Promovidas .................................................................................................. - 16 -

4. DICTAMEN ...........................................................................................................................- 18 -

5. ANEXOS ...............................................................................................................................- 19 -

5.1. Criterios de Selección ................................................................................................. - 20 -

5.2. Procedimientos de Auditoría Aplicados ..................................................................... - 22 -

5.3. Análisis de la Gestión Financiera ................................................................................ - 23 -

5.4. Quejas y Denuncias ..................................................................................................... - 27 -

5.5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental Infringidos ............................... - 30 -

5.6. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas .................................................... - 32 -

5.7. Glosario ....................................................................................................................... - 33 -




PRÓLOGO

La rendición de cuentas y la transparencia, constituyen dos componentes

esenciales en los cuales se fundamenta la responsabilidad de informar a la

sociedad de las acciones de gobierno y otorgar acceso público de aquellos

interesados en conocer el ejercicio Gubernamental.

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 116 Fracción II de la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 30 fracción XXVI y 31

fracción III de la Constitución Política del Estado de Chiapas, los artículos 3, 31,

32 y 72 Fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Chiapas,

estos dos últimos ordenamientos aplicables de conformidad con el Artículo

Tercero Transitorio del Decreto Número 160 por el que se reforman diversas

disposiciones de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Chiapas

publicado en el Periódico Oficial del Estado de fecha 19 de abril del 2017. El

Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado rinde con veracidad,

imparcialidad y oportunidad al Honorable Congreso del Estado y a la Sociedad, el

Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta

Pública Municipal 2016 de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas.

Para dar cumplimiento a lo anterior, se recibió de la Comisión de Vigilancia del

Honorable Congreso del Estado la Cuenta Pública Municipal de Tuxtla Gutiérrez,

Chiapas; el día 21 de abril de 2017, con la finalidad de llevar a cabo la

fiscalización al Ayuntamiento y al Sistema Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA), verificando en lo general,

los ingresos obtenidos y/o los gastos realizados, el cumplimiento de los objetivos

y metas establecidas; además, de evaluar los resultados de su gestión financiera.

El presente documento se integra por 5 apartados, en el primero se incluye el

objetivo de la auditoría.




En el segundo apartado, se presentan los resultados de la gestión financiera,

integrado por tres subapartados relativos a los ingresos, los egresos y la

disponibilidad; en los que se describen la distribución de los ingresos públicos

captados, el presupuesto devengado y el subejercicio que presenta el

Ayuntamiento y el Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla

Gutiérrez, Chiapas (SMAPA).

En el tercer apartado, se incluyen los montos fiscalizados, los resultados

obtenidos, las debilidades en los procesos operativos, administrativos y sus

respectivas recomendaciones, y se enlistan las acciones promovidas.

En el cuarto apartado, se muestra el dictamen, con la opinión o pronunciamiento

de la Auditoría Superior del Estado, respecto a los resultados obtenidos de la

muestra fiscalizada.

En el último apartado, se presentan los criterios de selección y los procedimientos

de auditoría aplicados durante la fiscalización; el análisis de la gestión financiera;

la atención de quejas y denuncias presentadas ante el OFSCE; así como, los

postulados básicos de contabilidad gubernamental infringidos; las disposiciones

jurídicas y normativas incumplidas; y, el glosario para consulta y comprensión del

informe.



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1. OBJETIVO DE LA FISCALIZACIÓN

Determinar dentro del marco de la Cuenta Pública Municipal 2016, si la captación, recaudación,

manejo y aplicación de los recursos públicos, los actos y operaciones realizadas, se ajustaron a las

disposiciones legales y normativas aplicables; así como, evaluar el desempeño, eficiencia,

eficacia e impacto en el cumplimiento de los planes, programas, proyectos, metas y objetivos.



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Saldo Inicial

$11,013,309.39

Ingresos de Gestión

$447,217,867.29

Participaciones,

Aportaciones,

Transferencias,

Asignaciones,

Subsidios y Otras

Ayudas

$1,826,488,685.30

Otros Ingresos y

Beneficios

$2,986,575.04 Ingresos Derivados

de Financiamiento

$40,700,000.00

Composición de los Ingresos en 2016

2. RESULTADOS DE LA GESTIÓN FINANCIERA

2.1. Ingresos

AYUNTAMIENTO:

El Ayuntamiento durante el ejercicio fiscal 2016, obtuvo ingresos totales por la cantidad de

$2,328,406,437.02 que incluye la disponibilidad de ejercicios anteriores, por un monto de

$11,013,309.39 tal como se detalla a continuación:

Notas: El Ayuntamiento no registró el monto percibido de participaciones para apoyo de Gasto Corriente

No se incluye Rectificaciones de Ingresos por menos $506,236.80

Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016

MONTO

(PESOS)%

11,013,309.39 0.47

447,217,867.29 19.21

1,826,488,685.30 78.44

1,205,514,764.84 51.77

400,739,541.84 17.21

FISM-DF 92,459,782.35 3.97

FORTAMUN-DF 308,279,759.49 13.24

31,090,542.00 1.34

189,143,836.62 8.12

2,986,575.04 0.13

40,700,000.00 1.75

2,328,406,437.02 100.00TOTAL

Subsidios y Subvenciones

Otros Ingresos y Beneficios

Ingresos Derivados de Financiamiento

Participaciones, Aportaciones,

Transferencias, Asignaciones, Subsidios

y Otras Ayudas

Participaciones

Aportaciones

Transferencias Internas y Asignaciones al

Sector Público

CONCEPTO

Saldo Inicial




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Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla

Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):

El SMAPA durante el ejercicio fiscal 2016, obtuvo ingresos netos por la cantidad de

$561,466,108.31; sin embargo, la disponibilidad de ejercicios anteriores, presenta un monto de

menos $17,973,187.91, debido a la falta de depuración de las cuentas de pasivo y de Bancos, las

cuales fueron observadas en el ejercicio anterior; por lo que refleja ingresos totales por

$543,492,920.40 tal como se detalla a continuación:

Nota: No se incluye Rectificaciones de Ingresos por menos $119,395.00


MONTO

(PESOS)%

-17,973,187.91 -3.31

461,307,628.80 84.88

99,280,468.47 18.27

99,280,468.47 18.27

878,011.04 0.16

543,492,920.40 100.00

Subsidios y Subvenciones

Otros Ingresos y Beneficios

TOTAL


Participaciones, Aportaciones,

Transferencias, Asignaciones, Subsidios

y Otras Ayudas

CONCEPTO

Saldo Inicial

Saldo Inicial

-$17,973,187.91


$461,307,628.80

Participaciones,

Aportaciones,

Transferencias,

Asignaciones,

Subsidios y Otras

Ayudas

$99,280,468.47

Otros Ingresos y

Beneficios

$878,011.04

Composición de los Ingresos en 2016



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2.2. Egresos

AYUNTAMIENTO:

El monto devengado por el Ayuntamiento en 2016 ascendió a $2,338,481,107.73 y se integra de

la siguiente manera:

Notas: El monto devengado es mayor al recaudado, debido a la falta de registro del monto percibido de participaciones para

apoyo de Gasto Corriente.

No se incluye Rectificaciones de Egresos por menos $11,409,258.59 Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016

FUENTE DE FINANCIAMIENTOMONTO

(PESOS)%

Ordinarios 1,674,624,167.40 71.61

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura

Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF) 103,876,811.47 4.44

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de

los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales

del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) 312,249,063.07 13.35

Otros Subsidios y Aportaciones 216,451,734.26 9.26

Transferencias y Recursos Adicionales Estatales 31,090,542.00 1.33

Financiamientos y Empréstitos 188,789.53 0.01

TOTAL 2,338,481,107.73 100.00

Ordinarios

$1,674,624,167.40

FISM-DF

$103,876,811.47

FORTAMUN-DF

$312,249,063.07

Otros Subsidios y

Aportaciones

$216,451,734.26

Transferencias y

Recursos

Adicionales Estatales

$31,090,542.00 Financiamientos y

Empréstitos

$188,789.53

Devengado en 2016



- 5 -




El monto devengado por el SMAPA en 2016 ascendió a $520,480,526.46 y se integra de la

siguiente manera:

FUENTE DE FINANCIAMIENTOMONTO

(PESOS)%

Ordinarios 498,445,428.69 95.77

Otros Subsidios y Aportaciones 22,035,097.77 4.23

TOTAL 520,480,526.46 100.00


Ordinarios

$498,445,428.69

Otros Subsidios y

Aportaciones

$22,035,097.77

Devengado en 2016



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CONCEPTO ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS TOTAL

Activo 122,312,338.50 11,091,906.85 133,404,245.35

Bancos/Tesorería 7,605,867.92 11,079,803.26 18,685,671.18

Inversiones 2,458,255.58 12,103.59 2,470,359.17

Deudores Diversos 81,161,202.21 - 81,161,202.21

Anticipo a Proveedores 9,920,430.35 - 9,920,430.35

Anticipo a Contratistas 21,029,629.90 - 21,029,629.90

Otros Activos 136,952.54 - 136,952.54

Pasivo 110,432,873.25 78,373.16 110,511,246.41

Cuentas por Pagar a Corto Plazo 110,432,873.25 78,373.16 110,511,246.41

TOTAL 11,879,465.25 11,013,533.69 22,892,998.94


2.3. Disponibilidad

AYUNTAMIENTO:

Al cierre del ejercicio 2016 presentó una disponibilidad de $828,351.08 tal como se muestra a

continuación:



Al cierre del ejercicio 2016 presentó una disponibilidad de $22,892,998.94 tal como se muestra a

continuación:

CONCEPTO ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS TOTAL

Activo 339,371,157.90 370,424,470.18 709,795,628.08

Efectivo 0.10 - 0.10

Bancos/Tesorería 6,897,093.55 202,967,878.93 209,864,972.48

Inversiones 21,974.82 - 21,974.82

Deudores Diversos 298,497,884.00 52,118,661.52 350,616,545.52

Anticipo a Proveedores 4,927,845.62 1,043,212.84 5,971,058.46

Anticipo a Contratistas 27,993,142.02 103,824,104.53 131,817,246.55

Otros Activos 1,033,217.79 10,470,612.36 11,503,830.15

Pasivo 689,816,495.59 19,150,781.41 708,967,277.00

Cuentas por Pagar a Corto Plazo 689,816,495.59 19,150,781.41 708,967,277.00

TOTAL -350,445,337.69 351,273,688.77 828,351.08




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3. RESULTADOS DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR

3.1. Alcance

La revisión y fiscalización superior se llevó a cabo de conformidad con el Programa Anual de

Auditorías, Revisiones, Visitas e Inspecciones, de acuerdo a lo siguiente:

AYUNTAMIENTO:

Nota: El monto devengado es mayor al recaudado, debido a la falta de registro del monto percibido de participaciones para apoyo de Gasto

Corriente.



En ambas auditorías; además del monto auditado de egresos, se verificó el cumplimiento en la

rendición de cuentas, respecto a la entrega de los expedientes unitarios de comprobación.

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Universo Seleccionado (Pesos) 2,328,406,437.02 2,338,481,107.73 709,795,628.08 708,967,277.00

Muestra Auditada (Pesos) 1,369,765,089.19 755,913,292.04 709,795,628.08 708,967,277.00

Representatividad de la Muestra 58.83% 32.32% 100.00% 100.00%

DISPONIBILIDADINGRESOS EGRESOS

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Universo Seleccionado (Pesos) 543,492,920.40 520,480,526.46 133,404,245.35 110,511,246.41

Muestra Revisada (Pesos) 262,105,146.20 502,161,837.70 133,404,245.35 110,511,246.41

Representatividad de la Muestra 48.23% 96.48% 100.00% 100.00%

INGRESOS EGRESOSDISPONIBILIDAD



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3.2. Auditoría Técnica – Financiera al Ayuntamiento

Como resultado de la auditoría practicada al Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, se

determinaron resultados preliminares por un monto total de $230,867,244.21 los cuales se dieron

a conocer a la Administración Municipal y ésta dentro del plazo de ley, presentó y justificó

técnica y documentalmente a la Auditoría Superior del Estado, la cantidad de $38,118,039.83

persistiendo un importe de $192,749,204.38 que se integra de 20 observaciones, como se muestra

a continuación:

3.2.1. Observaciones y Recomendaciones

A continuación se presentan de manera cuantitativa y cualitativa las observaciones detectadas y

sus respectivas recomendaciones.

EGRESOS (IMPACTO ECONÓMICO):

Deficiencias Técnicas de Construcción $179,605.19

Observado por: conceptos que presentan deficiencias técnicas, tales como: pintura deteriorada,

rampas para minusválidos que no son adecuadas o no funcionan y fisuras en guarniciones, en la

construcción de las obras “Construcción Obras Integral de Banquetas” y “Pavimentación de

Calles con Concreto Hidráulico y Rehabilitación de Drenaje Sanitario y Agua Potable en la 1ª

Av. Sur Oriente entre 1ª Oriente y 3ª Oriente”, ubicadas en las colonias Las Granjas Oriente,

Kilómetro 4 y La Industrial.

CONTABLE ECONÓMICO TOTAL

Ingresos 1,369,765,089.19 - - - -

Egresos 755,913,292.04 - 74,175,906.65 74,175,906.65 9.81

Disponibilidad 1,418,762,905.08 - 118,573,297.73 118,573,297.73 8.36

TOTAL 3,544,441,286.31 - 192,749,204.38 192,749,204.38

%CONCEPTOMUESTRA

AUDITADA

OBSERVACIONES CON IMPACTO:



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Conceptos de Obra Ejecutados Fuera de Especificación $650,604.75

Observado por: detectarse conceptos que no cumplen con las especificaciones técnicas de

construcción en la obra “Introducción de Red de Agua Potable”, ejecutada en la colonia Satélite,

con recursos del FISM-DF.

Obra Inconclusa $1,120,218.06

Observado por: encontrarse inconclusa la obra “Construcción de Cuartos Dormitorio en la AGEB

Núm. 0710100012764” ubicada en la Cabecera Municipal, debido a que no se ha realizado la

totalidad de las viviendas programadas.

Adicionalmente, se detectaron erogaciones improcedentes, pagos en exceso por conceptos con

volúmenes pagados no ejecutados y penas convencionales no aplicadas.

Documentación Comprobatoria Improcedente $4,893,560.98

Observado por: las erogaciones efectuadas con cargo a la acción “Cámaras Fotográficas y de

Video”, comprobadas con facturas que no describen las especificaciones de los bienes adquiridos

y el valor unitario consignado; además, las características a que se refieren son distintas a las

presentadas y verificadas físicamente, carecen de contrato de prestación de servicios y no

cumplen con lo solicitado por la Secretaría de Seguridad Pública y Tránsito Municipal.

Pagos en Exceso en la Ejecución de Obras o Proyectos $6,655,593.94

Observado por: detectarse conceptos con volúmenes pagados no ejecutados, en las obras

“Introducción de Red de Agua Potable”, “Construcción del Dren Pluvial Central de Abastos”,

“Pavimentación de Calles con Concreto Hidráulico y Rehabilitación de Drenaje Sanitario y Agua

Potable en la 1ª Av. Sur Oriente entre 1ª Oriente y 3ª Oriente” y “Construcción de Línea de

Conducción de Agua Potable”, ejecutadas en las colonias Satélite, La Industrial, Las Brisas y Las

Águilas.



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Erogaciones no Justificadas $13,954,326.93

Observado por: no presentar la documentación justificativa correspondiente, con cargo a los

Capítulos del Gasto “Materiales y Suministros” y “Servicios Generales”, tales como: solicitud de

suministro de material o servicio, requisición, proceso de licitación, contrato de prestación de

servicios, entre otros.

Erogaciones Improcedentes $46,721,996.80

Observado por: otorgar sueldos, compensación fija y gratificación de fin de año a personal que no

se localizó en su área de adscripción y/o tiene plazas en dependencias del Gobierno del Estado;

erogar diversos gastos soportados con documentación que no pertenece al ejercicio auditado, no

están apasivadas y/o su registro no corresponde a la partida presupuestal utilizada; contratar

asesorías externas para actividades que debieron ser realizadas por el personal del Ayuntamiento;

además, de pagar arrendamientos a favor de una persona que no es la propietaria del bien

inmueble; así como, el 16% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a obras que por sus

características están exentas de dicho impuesto y publicaciones que no son oficiales o

institucionales, no presentan evidencia documental y/o no cuentan con la autorización

correspondiente; y, por la erogación efectuada por conceptos cuya responsabilidad es del

contratista, el cuál debió incluirlo en el análisis del costo indirecto del tabulador de precios

utilizado.

Cabe mencionar que lo relacionado con el pago de sueldos, compensación fija, gratificación de

fin de año, las asesorías externas, los pagos de arrendamiento y publicaciones, fueron fiscalizadas

derivadas de las quejas con números de folios SI-005-028/2017 y SI-006-028/2017, las cuales se

dan por atendidas con este concepto de observación.



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DISPONIBILIDAD (IMPACTO ECONÓMICO):

Saldos Pendientes de Comprobar $118,573,297.73

Observado por: falta de comprobación, justificación y/o reintegro de las cuentas “Efectivo”,

“Deudores Diversos”, “Anticipo a Proveedores”, “Anticipo a Contratistas” y “Otros Derechos a

Recibir en Efectivo o Equivalente a Corto Plazo”.

Recomendaciones:

Presentar los documentos y argumentos que aclaren o justifiquen la correcta

reparación de los conceptos observados con deficiencias técnicas de construcción,

hasta su debida conclusión y buen funcionamiento.

Presentar los documentos y argumentos debidamente fundamentados que aclaren o

justifiquen los conceptos de obra ejecutados fuera de especificación, documentación

comprobatoria improcedente, pagos en exceso en la ejecución de obras o proyectos,

erogaciones no justificadas y saldos pendientes de comprobar. En caso contrario,

deberán efectuar el reintegro de los montos observados, debidamente actualizados,

exhibiendo el original y entregando copia fotostática de la ficha de depósito y del

recibo oficial de ingresos.

Presentar los documentos y argumentos que acrediten la correcta conclusión y buen

funcionamiento de la obra inconclusa, dejando ésta en condiciones óptimas de

operación; así mismo, deberán presentar acta de entrega-recepción, acta de acuerdo

avalada por las autoridades locales, debidamente requisitadas y reporte fotográfico

del proceso constructivo y de la adecuada conclusión y operación. En caso contrario,

deberán efectuar el reintegro de los montos observados, exhibiendo el original y

entregando copia fotostática de la ficha de depósito y del recibo oficial de ingresos.



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Efectuar el reintegro de los montos observados por concepto de erogaciones

improcedentes y penas convencionales no aplicadas, exhibiendo el original y

entregando copia fotostática de la ficha de depósito y del recibo oficial de ingresos.

3.2.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones

Se presentan las deficiencias detectadas en los procesos operativos y administrativos, así como

en los controles internos, emitiéndose conjuntamente con el pliego de observaciones, como

acciones para mejorar las prácticas de gobierno:

A la fecha de la auditoría, aún persisten saldos deudores de ejercicios anteriores y no

se depuraron las cuentas de pasivo; así como, las de “Construcciones en Proceso en

Bienes Propios” y “Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público”. Por

lo que se recomienda, implementar controles internos que permitan dar seguimiento a

los saldos deudores de ejercicios anteriores; amortizar y depurar los saldos de las

cuentas de pasivo.

Existe diferencia en el registro del monto recaudado del Fondo General de

Participaciones, al comparar el Estado de Ingresos y Egresos, y lo publicado en la

Cuenta Pública Estatal, toda vez que se registraron las retenciones de las

participaciones del ejercicio anterior y el depósito de un grupo financiero por contrato

de fideicomiso irrevocable de administración, dentro del Gasto Corriente de año en

curso; así también, realizó las afectaciones contables en cuentas de pasivo de los

recursos recibidos para el pago de aguinaldos, los cuales no fueron contabilizados

como ingresos. Por lo que se recomienda, regularizar las participaciones por ingresos

obtenidos de la Secretaría de Hacienda; así como, dar cumplimiento a las

disposiciones legales y normativas que regulan su funcionamiento y reflejar reportes

congruentes con la situación financiera y con los recursos disponibles para mejorar la

toma de decisiones.



- 13 -


En la contabilidad, no registraron como pasivos los adeudos con proveedores de

bienes y/o prestadores de servicios; así como, por concepto de laudos laborales. Por

lo que se recomienda, realizar los registros en su contabilidad de todos los adeudos

existentes y provisionar los recursos a fin de tener control y clasificación de las

mismas. Cabe mencionar que dichas irregularidades fueron fiscalizadas derivadas de

las quejas con números de folio SI-004-028/2017 y SI-005-028/2017, las cuales se

dan por atendidas con esta acción para mejorar las prácticas de gobierno.

3.3. Auditoría Técnica – Financiera al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA)

Como resultado de la auditoría practicada al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado

de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, se determinaron resultados preliminares por un monto total de

$34,263,719.65 los cuales se dieron a conocer a la Administración Municipal y ésta dentro del

plazo de ley, no presentó a la Auditoría Superior del Estado aclaraciones o justificaciones, por lo

que los resultados obtenidos se consideran como definitivos para el presente informe;

persistiendo un importe de $34,263,719.65 que se integra de 6 observaciones, como se muestra a

continuación:

CONTABLE ECONÓMICO TOTAL

Ingresos 262,105,146.20 - - - -

Egresos 502,161,837.70 - 22,882,574.94 22,882,574.94 4.56

Disponibilidad 243,915,491.76 - 11,381,144.71 11,381,144.71 4.67

TOTAL 1,008,182,475.66 - 34,263,719.65 34,263,719.65

CONCEPTOMUESTRA

REVISADA

OBSERVACIONES CON IMPACTO:%



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3.3.1. Observaciones y Recomendaciones

A continuación se presentan de manera cuantitativa y cualitativa las observaciones detectadas y

sus respectivas recomendaciones.

EGRESOS (IMPACTO ECONÓMICO):

Erogaciones Devengadas no Comprobadas y no Justificadas $598,621.80

Observado por: no presentar durante el proceso de ejecución de la auditoría, el original del

expediente unitario de comprobación de la acción “Estudio Organizacional”, ejecutada con

recursos de Otros Subsidios y Aportaciones.

Faltante de Documentación Comprobatoria del Ejercicio del Gasto $3,799,602.67

Observado por: la falta de documentos comprobatorios y justificativos de las erogaciones

realizadas con cargo a las partidas presupuestales “Erogaciones por Resoluciones por Autoridad

Competente” y “Ayudas a Organizaciones y Personas (Ayudas Culturales y Sociales)”,

consistentes en resolución emitida por autoridad competente, convenio de pago, lista del personal

beneficiado, entre otros.

Erogaciones no Justificadas $18,484,350.47

Observado por: no presentar la documentación justificativa correspondiente, afectando

presupuestalmente diferentes partidas de los Capítulos del Gasto “Materiales y Suministros” y

“Servicios Generales”.

DISPONIBILIDAD (IMPACTO ECONÓMICO):

Saldos Pendientes de Comprobar $11,381,144.71

Observado por: falta de comprobación y/o justificación de las cuentas “Deudores Diversos”,

“Anticipo a Proveedores”, “Anticipo a Contratistas” y “Otros Activos”.



- 15 -


Recomendaciones:

Presentar los documentos y argumentos debidamente fundamentados que aclaren o

justifiquen las erogaciones devengadas no comprobadas y no justificadas, faltante de

documentación comprobatoria del ejercicio del gasto, erogaciones no justificadas y

saldos pendientes de comprobar. En caso contrario, deberá efectuar el reintegro del

monto observado debidamente actualizado, exhibiendo ficha de depósito y recibo

oficial de ingresos.

3.3.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones

Se presentan las deficiencias detectadas en los procesos operativos y administrativos, así como

en los controles internos, emitiéndose conjuntamente con el pliego de observaciones, como

acciones para mejorar las prácticas de gobierno:

A la fecha de la auditoría, aún persisten saldos deudores de ejercicios anteriores y no

se depuraron las cuentas de pasivo. Por lo que se recomienda, realizar las gestiones

administrativas correspondientes, para que se aclare o justifique la falta de

recuperación o cancelación de los saldos reflejados en las cuentas por pagar a corto

plazo.



- 16 -


3.4. Acciones Promovidas

Derivado de la revisión y fiscalización superior al Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, y

al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA),

se determinaron resultados con observaciones que se incluirán en el pliego de observaciones;

asimismo, se promovieron acciones para mejorar las prácticas de gobierno, mismas que se darán a

conocer al Ayuntamiento y al ente auditado de acuerdo a la normatividad aplicable, detallándose

de la siguiente manera:

AYUNTAMIENTO:

RESULTADOS ACCIONES OBSERVACIONES

Pliego de Observaciones 16 20 192,749,204.38

Promoción del Fincamiento de

Responsabilidades

Administrativas

Solicitud de Intervención de los

Órganos de Control Interno 1

Recomendación de Carácter

Administrativo

Recomendación al Desempeño

TOTAL 16 1 20 192,749,204.38

TIPO DE ACCIÓN

PROMOVIDA

NÚMERO DE: MONTO

(PESOS)

Acciones Correctivas

Acciones Preventivas



- 17 -


Sistema de Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla


RESULTADOS ACCIONES OBSERVACIONES

Pliego de Observaciones 5 6 34,263,719.65

Promoción del Fincamiento de

Responsabilidades

Administrativas

Solicitud de Intervención de los

Órganos de Control Interno 1

Recomendación de Carácter

Administrativo

Recomendación al Desempeño

TOTAL 5 1 6 34,263,719.65

TIPO DE ACCIÓN

PROMOVIDA

NÚMERO DE: MONTO

(PESOS)

Acciones Correctivas

Acciones Preventivas



- 18 -


4. DICTAMEN

AYUNTAMIENTO Y SMAPA: CON SALVEDAD

Las auditorías se practicaron sobre la información proporcionada por las entidades auditadas,

cuya veracidad es su responsabilidad, atendiendo a los Postulados Básicos de Contabilidad

Gubernamental, los ordenamientos legales y las disposiciones normativas que regulan la

naturaleza de las operaciones revisadas; asimismo, el trabajo se desarrolló de conformidad con

las normas de auditoría gubernamental y las guías técnicas para la fiscalización superior que se

estimaron aplicables a las circunstancias, las cuales establecen que la auditoría sea planeada y

desarrollada de tal manera, que permita obtener una seguridad razonable de lo revisado,

apoyándose en la realización de pruebas selectivas y en procedimientos que se consideraron

necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que

se refiere sólo a las operaciones revisadas.

Con base en lo establecido en los artículos 4, 5, 9, 15, 17, 31 y 32 de la Ley de Fiscalización

Superior del Estado de Chiapas, el Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado

concluye que el Ayuntamiento y Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla

Gutiérrez, Chiapas (SMAPA), durante el periodo fiscalizado comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre del año 2016, cumplieron con el marco normativo aplicable a las operaciones

examinadas, excepto por lo manifestado en el apartado “Resultados de la Revisión y Fiscalización

Superior” de este informe, por lo que se recomendará atender las observaciones y las debilidades

en los procesos operativos, administrativos y recomendaciones que se mencionan en dicho

apartado.



- 19 -


5. ANEXOS

5. ANEXOS



- 20 -


5.1. Criterios de Selección

La planeación general, es uno de los procesos más importantes de la fiscalización y tiene como

objetivo principal la integración del Programa Anual de Auditorías, Revisiones, Visitas e

Inspecciones, documento detallado en el que se establece la cobertura de fiscalización respecto al

universo de instancias fiscalizables, así como el tipo de fiscalización a efectuarse, que en

conjunto engloba a los 122 municipios. Se concibe con base a los principios que sustentan el

quehacer del Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado y de los objetivos

estratégicos.

Para la integración del Programa se lleva a cabo un proceso sistemático que incluye tres etapas:



- 21 -


La programación de auditorías consiste en la evaluación de riesgos potenciales que enfrentan los

Ayuntamientos, para cumplir metas y objetivos, derivado de la cantidad y diversidad de recursos

que reciben, vulnerando la correcta y oportuna ejecución y comprobación del gasto; así como, la

integración de la información. Las variables utilizadas se clasifican en tres rubros:

Considerando lo anterior, se emito la orden de auditoría técnica-financiera núm. 028/2017 al

Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas y la orden de auditoría técnica-financiera núm.

130/2017 al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas

(SMAPA) comprendiendo el periodo auditado del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016.



- 22 -


5.2. Procedimientos de Auditoría Aplicados

A continuación se mencionan los principales procedimientos que fueron utilizados en la revisión

y fiscalización superior al Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas y al Sistema Municipal de

Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):

Analizar que los recursos ministrados y/o en su caso los accesorios a los mismos, se

reflejen en los estados financieros y presupuestales y se hayan efectuado de acuerdo a

la legislación y normatividad aplicable.

Analizar que los saldos deudores y acreedores del ejercicio a fiscalizar, se encuentren

debidamente registrados y cuenten con la documentación comprobatoria y

justificativa que los acredite.

Confirmar, a través de la verificación física y aplicación de cuestionarios al personal,

que se encuentra desarrollando sus funciones en el área de adscripción que le

corresponde.

Revisar que los recursos autorizados y/o en su caso, los rendimientos generados, se

hayan ejercido en atención a los fines que fueron autorizados, que se encuentren

soportados con la documentación comprobatoria y justificativa del ejercicio del gasto

y que cumpla con los requisitos que establece la legislación y normatividad aplicable.

Revisar, analizar y verificar el cumplimiento de las fases de preinversión,

contratación, ejecución y operación de obras y/o proyectos, en apego a la legislación

y normatividad aplicable.



- 23 -


5.3. Análisis de la Gestión Financiera

Durante el ejercicio 2016, los estados financieros del Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez,

Chiapas, dan a conocer la situación económica, financiera, presupuestal y contable; tales como el

comportamiento de los ingresos, gastos y la deuda pública derivados de la gestión pública del

Ayuntamiento. De lo anterior y considerando las disposiciones contables establecidas en la

Normatividad Hacendaria para la presentación de las Cuentas Públicas Municipales y lo

establecido en los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, específicamente en lo

concerniente a la revelación suficiente de los estados financieros; que deben mostrar amplia y

claramente la situación financiera del ente; ponen a disposición diferentes elementos presentados

a continuación:

Las Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas, y los

Ingresos de Gestión, permiten a la administración municipal financiar su operación diaria y llevar

a cabo las acciones orientadas a satisfacer los requerimientos y necesidades de la población; en

este sentido, el ingreso de gestión recaudado por el Ayuntamiento en el ejercicio 2016 fue de

$447,217,867.29 que refleja una autonomía financiera del 19.21% respecto de sus ingresos

totales; también, se puede apreciar que dichos ingresos aumentaron en 35.88% respecto a 2015,

tal como se indica en el cuadro siguiente:

Nota: En los ejercicios 2015 y 2016, no se incluyen Rectificaciones de Ingresos por menos $408,402.12 y menos $506,236.80

respectivamente

Fuente: Cuentas Públicas Municipales 2015 y 2016

2015 2016

Impuestos 196,106,014.46 220,789,244.40 12.59

Derechos 54,520,948.33 49,561,186.93 -9.10

Productos de Tipo Corriente 33,973,527.51 42,312,067.46 24.54

Aprovechamientos de Tipo Corriente 44,527,512.71 134,555,368.50 202.18

TOTAL 329,128,003.01 447,217,867.29 35.88

INGRESOS DE GESTIÓN POR

RUBROS

MONTO (PESOS) VARIACIÓN

(%)



- 24 -


De manera particular, el impuesto predial recaudado por el municipio aumentó 8.67% respecto al

obtenido del año anterior; este impuesto, dada su contribución fiscal, es el que debe aportar

mayor recaudación en razón de que impacta directamente el porcentaje de las participaciones

federales que recibe el municipio, por lo que el Ayuntamiento, debe mantener y/o incrementar la

atención requerida; así como, fortalecer los mecanismos de cobro y la actualización del padrón de

contribuyentes, para aumentar la captación de este impuesto.

Por otra parte, en términos generales el presupuesto devengado en el 2016 aumentó en 17.61% en

comparación con 2015, observándose lo siguiente:

Notas: En el ejercicio 2016, el monto devengado es mayor al recaudado, debido a la falta de registro del monto percibido de

Participaciones para apoyo de Gasto Corriente. En los ejercicios 2015 y 2016, no se incluyen Rectificaciones de Egresos por $527,586.62 y menos $11,409,258.59

respectivamente

Fuente: Cuentas Públicas Municipales 2015 y 2016

De acuerdo al Clasificador por Tipo de Gasto se puede apreciar que:

El Gasto Corriente fue por $2,004,461,873.01 presentó un incremento de 37.89%

respecto al ejercicio 2015. Este gasto equivale al 86.09% de los ingresos totales y

85.72% del presupuesto total devengado.

El Gasto de Capital fue por $325,190,458.38 presentó un decremento de 36.61%

respecto al ejercicio 2015. Este gasto equivale al 13.97% de los ingresos totales y

13.90% del presupuesto devengado.

La Amortización de la Deuda y Disminución de Pasivos fue por $8,828,776.34

presentó un decremento de 59.26% en relación al ejercicio 2015. Este gasto equivale

al 0.38% de los ingresos totales y 0.38% del presupuesto total devengado.

2015 2016

Gasto Corriente 1,453,624,866.84 2,004,461,873.01 37.89

Gasto de Capital 512,981,022.27 325,190,458.38 -36.61

Amortización de la Deuda y

Disminución de Pasivos 21,669,442.85 8,828,776.34 -59.26

TOTAL 1,988,275,331.96 2,338,481,107.73 17.61

PRESUPUESTO

DEVENGADO DESTINADO A

MONTO (PESOS) VARIACIÓN

(%)



- 25 -


Tomando en consideración lo anterior, la canalización de los recursos destinados a la inversión

fue del 54.27% para la atención de las diversas localidades y 45.73 para la atención de la zona

urbana del municipio. Dichas inversiones están financiadas principalmente por las Aportaciones

Federales del Ramo General 33, específicamente a través del Fondo de Aportaciones para la

Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM-

DF), apreciándose lo siguiente:

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF):

El Ayuntamiento devengó $45,350,892.81 que representaron el 49.05% de los recursos que le

fueron asignados en el ejercicio 2016. La importancia que tiene el fondo en las finanzas

municipales es significativa, ya que representó el 7.67% de las participaciones fiscales y el 5.59%

de los ingresos de gestión más participaciones.

12.46

22.13

15.58

49.83

Agua Entubada de Red Pública

Drenaje y Letrinas

Vivienda

Otro Tipo de Obras

% Destinado a Inversión

RECAUDADO DEVENGADOPARTICIPACIONES

FISCALES

INGRESOS DE

GESTIÓN MÁS

PARTICIPACIONES

de Aportaciones para la

Infraestructura Social

Municipal y de las

Demarcaciones Territoriales

del Distrito Federal 92,459,782.35 45,350,892.81 49.05 7.67% 5.59%

FONDO

MONTO (PESOS) IMPORTANCIA DEL FONDO RESPECTO A:

%



- 26 -


La inversión en la cabecera municipal representó el 72.25% de los recursos del fondo, en

beneficio de la población asentada en esa parte del municipio. Asimismo, es importante

mencionar que el 12.61% de los recursos del fondo se aplicaron en el renglón de pavimentación y

obras similares.

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF):

De los recursos asignados a este Fondo en el ejercicio 2016, el Ayuntamiento devengó el 97.94%;

que significaron el 25.57% de las participaciones fiscales y el 18.65% de los ingresos de gestión

más participaciones.

Se pudo apreciar que el Ayuntamiento destinó el 61.66% a seguridad pública, el 7.94% para el

pago de obligaciones financieras, y el 30.40% a otros conceptos, apegándose a lo estipulado en la

Ley de Coordinación Fiscal, respecto de la prioridad que debe tener la aplicación de estos

recursos.

RECAUDADO DEVENGADOPARTICIPACIONES

FISCALES

INGRESOS DE

GESTIÓN MÁS

PARTICIPACIONES

de Aportaciones para el

Fortalecimiento de los

Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales

del Distrito Federal 308,279,759.49 301,940,764.03 97.94 25.57% 18.65%

FONDO

MONTO (PESOS)

%

IMPORTANCIA DEL FONDO RESPECTO A:



- 27 -


5.4. Quejas y Denuncias

El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado, ha participado y colaborado en la

implementación del Sistema Nacional Anticorrupción, cuyo objetivo es establecer principios,

bases generales, políticas públicas y procedimientos para la coordinación entre autoridades de

todos los órdenes de gobierno en la prevención, detección y sanción de faltas administrativas y

hechos de corrupción; así como, en la fiscalización y control de recursos públicos.

Tomando en cuenta lo anterior y consientes de que la corrupción es uno de los grandes problemas

que aquejan a nuestra sociedad, el OFSCE ha instrumentado el Sistema Integral de Denuncia

Ciudadana para que la población en general reporte de manera ágil, segura y confidencial

cualquier acto de corrupción, así como hechos o sucesos que produzcan daños o perjuicios al

erario público, poniendo a disposición los siguientes medios: correo postal, llamada telefónica,

página web o de manera personal en las instalaciones de este órgano fiscalizador. De esta forma,

reconstruir la confianza de los ciudadanos en su gobierno, que permita combatir y prevenir la

corrupción mediante un marco legal claro y con mecanismos eficientes de participación

ciudadana.

Con este mecanismo, se han recibido diversas quejas y/o denuncias, las cuales fueron estudiadas

y analizadas, que dependiendo de su ámbito de competencia, se turnaron a las instancias

correspondientes o en su caso fueron incluidas dentro de las órdenes de auditorías de los

Ayuntamientos fiscalizados, al ser consideradas como riesgos potenciales.

De manera particular para el Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, se observa lo siguiente:



- 28 -


11

Quejas y Denuncias

Relacionadas con:

(2) Mal uso de recursos públicos

(2) Personal no localizado

(1) Doble plaza

(2) Falta o autorización indebida para la

adquisición o contratación de deuda pública

(1) Laudos laborales

(1) Obras públicas inconclusas

(1) Violación a la Ley de Adquisiciones,

Arrendamientos y Servicios del Sector

Público.

(1) Cobro indebido de derechos (licencias,

servicios de registro civil, etc.)



- 29 -


Los resultados emitidos se pueden consultar en el apartado “Resultados de la Revisión y

Fiscalización Superior” de este informe.

FOLIO CONCEPTO DE OBSERVACIÓN IMPACTO

000870 y 007740 No se detectó irregularidad No Aplica

170356 No se detectó irregularidad No Aplica

SI-001-028/2017 No se detectó irregularidad No Aplica



SI-004-028/2017 Acción para mejorar las prácticas de gobierno No Aplica

Erogaciones improcedentes Económico

Acción para mejorar las prácticas de gobierno No Aplica

SI-005-130/2017 y

SI-006-130/2017No se detectó irregularidad No Aplica

SI-006-028/2017 Erogaciones improcedentes Económico



SI-005-028/2017

RESULTADOS EMITIDOS



- 30 -


5.5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental Infringidos

Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental representan el marco de referencia para

uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; así como, para organizar y

mantener una efectiva sistematización que permita la obtención de información veraz en forma

clara y concisa. En este sentido, se observó lo siguiente:

Ayuntamiento:

POSTULADOS CUMPLIÓ

SÍ NO

Sustancia Económica x

Ente Público x

Existencia Permanente x

Revelación Suficiente x

Importancia Relativa x

Registro e Integración Presupuestaria x

Consolidación de la Información Financiera x

Devengo Contable x

Valuación x

Dualidad Económica x

Consistencia x

De lo anterior, se determinó que no cumplió con los postulados señalados debido a que los

estados financieros no muestran claramente su situación financiera, al no haber realizado la

recuperación y/o depuración de los saldos deudores y acreedores; así como, por no registrar los

pasivos en su contabilidad; por lo que no se refleja realmente la situación económica y contable

del Ayuntamiento, la cual proporcionará los elementos necesarios para una adecuada toma de

decisiones.



- 31 -




POSTULADOS CUMPLIÓ

SÍ NO

Sustancia Económica x

Ente Público x

Existencia Permanente x

Revelación Suficiente x

Importancia Relativa x

Registro e Integración Presupuestaria x

Consolidación de la Información Financiera x

Devengo Contable x

Valuación x

Dualidad Económica x

Consistencia x

De lo anterior, se determinó que no cumplió con los postulados señalados debido a que los

estados financieros no muestran claramente la situación del Ente Fiscalizado, al no haber

realizado la recuperación, pago o depuración de los saldos deudores y acreedores; y, por la

incongruencia entre la información presentada en Cuenta Pública y la derivada del requerimiento

en la orden de auditoría.



- 32 -


5.6. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas

Durante el desarrollo de las auditorías; se determinaron resultados con observaciones por

incumplimiento o inobservancia de las disposiciones legales y normativas que a continuación se

mencionan:

Código de la Hacienda Pública para el Estado de Chiapas.

Ley de Aguas para el Estado de Chiapas.

Ley de Fiscalización Superior del Estado de Chiapas.

Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Municipal.

Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Chiapas.

Ley del Servicio Civil del Estado y los Municipios de Chiapas.

Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Ley Orgánica Municipal del Estado de Chiapas.

Reglamento del Código de la Hacienda Pública para el Estado de Chiapas.



- 33 -


5.7. Glosario

AUDITORÍA: Examen sistemático de los libros y registros de un organismo social, con el

fin de determinar la racionabilidad y contabilidad de los Estados Financieros.

AUDITORÍAS DE

DESEMPEÑO:

La verificación del cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los

programas estatales o municipales, mediante la estimación o cálculo de los

resultados obtenidos en términos cualitativos o cuantitativos, o ambos.

AUDITORÍA

SUPERIOR DEL

ESTADO:

El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado (OFSCE).

CARTA DE

PLANEACIÓN:

Documento emitido por la Dirección de Planeación e Informes del OFSCE

mediante el cual se da a conocer a las direcciones de auditoría los elementos

básicos a considerar para la ejecución de una auditoría en particular.

CUENTA PÚBLICA: Informe que los Poderes del Estado y los Entes Públicos Estatales rinden de

manera consolidada a través del Ejecutivo Estatal, así como los municipios y

entes públicos municipales, al Congreso del Estado, sobre su gestión

financiera, a efecto de comprobar que la recaudación, administración,

manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos estatales y

municipales durante un ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de cada año, se ejercieron en los términos de las disposiciones

legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en

los programas aprobados.

DAÑO

PATRIMONIAL:

Toda pérdida o menoscabo estimable en dinero sufrido por la Hacienda

Pública Estatal, Municipal o de sus entes públicos, ocasionada por un hecho

ilícito o por el incumplimiento de una obligación.

DICTAMEN: Opinión o consejo que el perito, en cualquier ciencia o arte, formula

verbalmente o por escrito, acerca de una cuestión de su especialidad; en el

caso de las auditorías practicadas por el OFSCE, el dictamen contendrá y se

dividirá en cuatro tipos de opiniones:

OPINIÓN LIMPIA: Cuando no existan observaciones o bien,

cuando las que se hayan determinado sean sólo de carácter

administrativo, de control interno, de cumplimiento de metas y

objetivos o normativas, que no afecten de manera substancial la

gestión de las operaciones revisadas y que no representen un daño o

perjuicio importante a la hacienda pública estatal y/o municipal.

OPINIÓN CON SALVEDAD: Cuando los resultados evidencien

deficiencias administrativas, de control interno, impliquen errores u

omisiones en el registro contable y en la información financiera y/o

cuantificación monetaria de las observaciones de importancia

relativamente menor, en relación al tamaño de la muestra auditada;

asimismo, cuando los resultados, respecto del ejercicio y aplicación

del fondo, presenten debilidades que no afecten el razonable



- 34 -


cumplimiento de metas y objetivos.

OPINIÓN NEGATIVA: Cuando los resultados impliquen errores u

omisiones en los registros contables y en la información financiera

y/o cuantificación monetaria de las observaciones en las que se

consideren recuperaciones determinadas por presuntos daños y/o

perjuicios a la hacienda pública estatal o municipal de importancia

significativa, en comparación con el tamaño de la muestra auditada;

asimismo, cuando los resultados, respecto del ejercicio y aplicación

del fondo, evidencien incumplimiento de las metas previstas que

hagan cuestionar seriamente la viabilidad y el logro de su objetivo.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN: Cuando la entidad fiscalizada no

proporcionó los elementos o la información suficiente para realizar la

auditoría programada.

EFICACIA: El grado en que una actividad alcanza sus objetivos, previstos en programas

y proyectos.

EFICIENCIA: Se refiere a la relación entre los recursos utilizados como insumo y los

resultados obtenidos en bienes y/o servicios, es decir, la eficiencia aumenta

cuando disminuye la cantidad de insumos utilizados para producir cada

unidad de resultados o bien cuando por una cantidad dada de insumos se

producen más bienes o servicios.

EJECUCIÓN DE LA

AUDITORÍA:

Parte del proceso metodológico que involucra la recopilación, el análisis y el

examen de la evidencia, de su calidad y cantidad respecto de los objetivos de

auditoría planteados, los criterios establecidos y los procedimientos sugeridos

en la fase de planeación. En la ejecución se aplican procedimientos y técnicas

de auditoría para examinar y evaluar los controles de las instituciones para

identificar las variaciones de criterio y de observancia de la norma y sobre de

ellas, obteniendo la evidencia, suficiente, confiable y competente para

sustentar y desarrollar conclusiones y recomendaciones, que no

necesariamente deben estar relacionadas con las materias identificadas en la

Fase de Planeación como potencialmente significantes.

ENTES PÚBLICOS

MUNICIPALES:

Los organismos públicos autónomos, organismos públicos descentralizados

del municipio, empresas de participación municipal y fideicomisos públicos

municipales; las demás personas del derecho público de carácter municipal;

las personas de derecho público de carácter municipal autónomas por

disposición de ley y demás órganos que determinen las leyes y que ejerzan

recursos públicos.

ENTIDADES

FISCALIZADAS:

Los poderes del estado, los municipios, los entes públicos estatales y

municipales que ejerzan recursos públicos y en general, cualquier entidad,

persona física o moral, pública o privada que haya recaudado, manejado o

ejercido recursos públicos estatales o municipales.



- 35 -


FISCALIZACIÓN

SUPERIOR:

Facultad a cargo del Congreso, ejercida por la Auditoría Superior del Estado,

para la revisión de la respectiva Cuenta Pública Estatal y Municipal,

incluyendo el Informe Mensual de Cuenta Pública Municipal y de Avance de

Gestión Financiera, a través de auditorías, visitas domiciliarias,

requerimiento de documentación e información, compulsas, verificación,

investigación, inspección, vigilancia, evaluación y las demás establecidas en

esta ley.

GESTIÓN

FINANCIERA:

La actividad de los poderes del estado y de los entes públicos estatales y

municipales respecto de la administración, manejo, custodia y aplicación de

los ingresos, egresos, fondos y en general de los recursos públicos que estos

utilicen para la ejecución de los objetivos.

INFORME DE

RESULTADOS:

El que rinde la Auditoría Superior del Estado, al Congreso del Estado, o en

su caso, a la Comisión Permanente por conducto de la Comisión de

Vigilancia, como resultado de la fiscalización superior de las cuentas

públicas estatal y municipales.

OBJETIVO: Propósito que se pretende cumplir y que específica con claridad el qué y para

qué se proyecta y debe realizarse una determinada acción.

ORDEN DE

AUDITORÍA:

Mandato escrito para efectuar una auditoría, en el cual se asientan los

fundamentos legales, los alcances, el concepto y el periodo a revisar, el

personal comisionado; y que es dirigido al servidor público de mayor

jerarquía responsable del área o programa por revisar; debidamente emitido y

firmado por el titular del Órgano de Fiscalización Superior o por quien esté

autorizado, por delegación o suplencia (Para los casos similares de práctica

de evaluaciones, inspecciones, verificaciones y supervisiones se sustituye el

término auditoría por el de éstos).

PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORÍA:

Son el conjunto de técnicas que debe emplear el auditor para cumplir

satisfactoriamente los objetivos de la revisión.

SISTEMA INTEGRAL

DE ADMINISTRACIÓN

HACENDARIA

MUNICIPAL:

Sistema informático integrado por módulos independientes que interactúan

entre sí, para registrar las operaciones financieras, presupuestales,

económicas y programáticas, y que es de uso obligatorio para los

Ayuntamientos y los entes públicos municipales en términos con lo dispuesto

por los artículos 17 fracción II, de la Ley de Fiscalización Superior del

Estado de Chiapas y 23 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto

Público Municipal.

QUEJA O DENUNCIA: Manifestación de hechos presuntamente irregulares que implican daño o

perjuicio a la Hacienda Pública Estatal o Municipal o al patrimonio de sus

entes públicos.

Documents

Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la … · 2019. 6. 4. · Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):