ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN
SUPERIOR DEL CONGRESO DEL ESTADO
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Informe del Resultado de la
Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Municipal 2016
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
Í N D I C E
Página
PRÓLOGO
1. OBJETIVO DE LA FISCALIZACIÓN.........................................................................................- 1 -
2. RESULTADOS DE LA GESTIÓN FINANCIERA .........................................................................- 2 -
2.1. Ingresos ......................................................................................................................... - 2 -
2.2. Egresos .......................................................................................................................... - 4 -
2.3. Disponibilidad ............................................................................................................... - 6 -
3. RESULTADOS DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR ..............................................- 7 -
3.1. Alcance .......................................................................................................................... - 7 -
3.2. Auditoría Técnica – Financiera al Ayuntamiento ......................................................... - 8 -
3.2.1. Observaciones y Recomendaciones .............................................................................. - 8 -
3.2.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones ......... - 12 -
3.3. Auditoría Técnica – Financiera al Sistema Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA) ............................................. - 13 -
3.3.1. Observaciones y Recomendaciones ............................................................................ - 14 -
3.3.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones ......... - 15 -
3.4. Acciones Promovidas .................................................................................................. - 16 -
4. DICTAMEN ...........................................................................................................................- 18 -
5. ANEXOS ...............................................................................................................................- 19 -
5.1. Criterios de Selección ................................................................................................. - 20 -
5.2. Procedimientos de Auditoría Aplicados ..................................................................... - 22 -
5.3. Análisis de la Gestión Financiera ................................................................................ - 23 -
5.4. Quejas y Denuncias ..................................................................................................... - 27 -
5.5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental Infringidos ............................... - 30 -
5.6. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas .................................................... - 32 -
5.7. Glosario ....................................................................................................................... - 33 -
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DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
PRÓLOGO
La rendición de cuentas y la transparencia, constituyen dos componentes
esenciales en los cuales se fundamenta la responsabilidad de informar a la
sociedad de las acciones de gobierno y otorgar acceso público de aquellos
interesados en conocer el ejercicio Gubernamental.
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 116 Fracción II de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 30 fracción XXVI y 31
fracción III de la Constitución Política del Estado de Chiapas, los artículos 3, 31,
32 y 72 Fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Chiapas,
estos dos últimos ordenamientos aplicables de conformidad con el Artículo
Tercero Transitorio del Decreto Número 160 por el que se reforman diversas
disposiciones de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Chiapas
publicado en el Periódico Oficial del Estado de fecha 19 de abril del 2017. El
Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado rinde con veracidad,
imparcialidad y oportunidad al Honorable Congreso del Estado y a la Sociedad, el
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta
Pública Municipal 2016 de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas.
Para dar cumplimiento a lo anterior, se recibió de la Comisión de Vigilancia del
Honorable Congreso del Estado la Cuenta Pública Municipal de Tuxtla Gutiérrez,
Chiapas; el día 21 de abril de 2017, con la finalidad de llevar a cabo la
fiscalización al Ayuntamiento y al Sistema Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA), verificando en lo general,
los ingresos obtenidos y/o los gastos realizados, el cumplimiento de los objetivos
y metas establecidas; además, de evaluar los resultados de su gestión financiera.
El presente documento se integra por 5 apartados, en el primero se incluye el
objetivo de la auditoría.
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DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
En el segundo apartado, se presentan los resultados de la gestión financiera,
integrado por tres subapartados relativos a los ingresos, los egresos y la
disponibilidad; en los que se describen la distribución de los ingresos públicos
captados, el presupuesto devengado y el subejercicio que presenta el
Ayuntamiento y el Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA).
En el tercer apartado, se incluyen los montos fiscalizados, los resultados
obtenidos, las debilidades en los procesos operativos, administrativos y sus
respectivas recomendaciones, y se enlistan las acciones promovidas.
En el cuarto apartado, se muestra el dictamen, con la opinión o pronunciamiento
de la Auditoría Superior del Estado, respecto a los resultados obtenidos de la
muestra fiscalizada.
En el último apartado, se presentan los criterios de selección y los procedimientos
de auditoría aplicados durante la fiscalización; el análisis de la gestión financiera;
la atención de quejas y denuncias presentadas ante el OFSCE; así como, los
postulados básicos de contabilidad gubernamental infringidos; las disposiciones
jurídicas y normativas incumplidas; y, el glosario para consulta y comprensión del
informe.
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1. OBJETIVO DE LA FISCALIZACIÓN
Determinar dentro del marco de la Cuenta Pública Municipal 2016, si la captación, recaudación,
manejo y aplicación de los recursos públicos, los actos y operaciones realizadas, se ajustaron a las
disposiciones legales y normativas aplicables; así como, evaluar el desempeño, eficiencia,
eficacia e impacto en el cumplimiento de los planes, programas, proyectos, metas y objetivos.
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Saldo Inicial
$11,013,309.39
Ingresos de Gestión
$447,217,867.29
Participaciones,
Aportaciones,
Transferencias,
Asignaciones,
Subsidios y Otras
Ayudas
$1,826,488,685.30
Otros Ingresos y
Beneficios
$2,986,575.04 Ingresos Derivados
de Financiamiento
$40,700,000.00
Composición de los Ingresos en 2016
2. RESULTADOS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
2.1. Ingresos
AYUNTAMIENTO:
El Ayuntamiento durante el ejercicio fiscal 2016, obtuvo ingresos totales por la cantidad de
$2,328,406,437.02 que incluye la disponibilidad de ejercicios anteriores, por un monto de
$11,013,309.39 tal como se detalla a continuación:
Notas: El Ayuntamiento no registró el monto percibido de participaciones para apoyo de Gasto Corriente
No se incluye Rectificaciones de Ingresos por menos $506,236.80
Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016
MONTO
(PESOS)%
11,013,309.39 0.47
447,217,867.29 19.21
1,826,488,685.30 78.44
1,205,514,764.84 51.77
400,739,541.84 17.21
FISM-DF 92,459,782.35 3.97
FORTAMUN-DF 308,279,759.49 13.24
31,090,542.00 1.34
189,143,836.62 8.12
2,986,575.04 0.13
40,700,000.00 1.75
2,328,406,437.02 100.00TOTAL
Subsidios y Subvenciones
Otros Ingresos y Beneficios
Ingresos Derivados de Financiamiento
Participaciones, Aportaciones,
Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Otras Ayudas
Participaciones
Aportaciones
Transferencias Internas y Asignaciones al
Sector Público
CONCEPTO
Saldo Inicial
Ingresos de Gestión
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Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
El SMAPA durante el ejercicio fiscal 2016, obtuvo ingresos netos por la cantidad de
$561,466,108.31; sin embargo, la disponibilidad de ejercicios anteriores, presenta un monto de
menos $17,973,187.91, debido a la falta de depuración de las cuentas de pasivo y de Bancos, las
cuales fueron observadas en el ejercicio anterior; por lo que refleja ingresos totales por
$543,492,920.40 tal como se detalla a continuación:
Nota: No se incluye Rectificaciones de Ingresos por menos $119,395.00
Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016
MONTO
(PESOS)%
-17,973,187.91 -3.31
461,307,628.80 84.88
99,280,468.47 18.27
99,280,468.47 18.27
878,011.04 0.16
543,492,920.40 100.00
Subsidios y Subvenciones
Otros Ingresos y Beneficios
TOTAL
Ingresos de Gestión
Participaciones, Aportaciones,
Transferencias, Asignaciones, Subsidios
y Otras Ayudas
CONCEPTO
Saldo Inicial
Saldo Inicial
-$17,973,187.91
Ingresos de Gestión
$461,307,628.80
Participaciones,
Aportaciones,
Transferencias,
Asignaciones,
Subsidios y Otras
Ayudas
$99,280,468.47
Otros Ingresos y
Beneficios
$878,011.04
Composición de los Ingresos en 2016
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2.2. Egresos
AYUNTAMIENTO:
El monto devengado por el Ayuntamiento en 2016 ascendió a $2,338,481,107.73 y se integra de
la siguiente manera:
Notas: El monto devengado es mayor al recaudado, debido a la falta de registro del monto percibido de participaciones para
apoyo de Gasto Corriente.
No se incluye Rectificaciones de Egresos por menos $11,409,258.59 Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016
FUENTE DE FINANCIAMIENTOMONTO
(PESOS)%
Ordinarios 1,674,624,167.40 71.61
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF) 103,876,811.47 4.44
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) 312,249,063.07 13.35
Otros Subsidios y Aportaciones 216,451,734.26 9.26
Transferencias y Recursos Adicionales Estatales 31,090,542.00 1.33
Financiamientos y Empréstitos 188,789.53 0.01
TOTAL 2,338,481,107.73 100.00
Ordinarios
$1,674,624,167.40
FISM-DF
$103,876,811.47
FORTAMUN-DF
$312,249,063.07
Otros Subsidios y
Aportaciones
$216,451,734.26
Transferencias y
Recursos
Adicionales Estatales
$31,090,542.00 Financiamientos y
Empréstitos
$188,789.53
Devengado en 2016
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Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
El monto devengado por el SMAPA en 2016 ascendió a $520,480,526.46 y se integra de la
siguiente manera:
FUENTE DE FINANCIAMIENTOMONTO
(PESOS)%
Ordinarios 498,445,428.69 95.77
Otros Subsidios y Aportaciones 22,035,097.77 4.23
TOTAL 520,480,526.46 100.00
Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016
Ordinarios
$498,445,428.69
Otros Subsidios y
Aportaciones
$22,035,097.77
Devengado en 2016
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CONCEPTO ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS TOTAL
Activo 122,312,338.50 11,091,906.85 133,404,245.35
Bancos/Tesorería 7,605,867.92 11,079,803.26 18,685,671.18
Inversiones 2,458,255.58 12,103.59 2,470,359.17
Deudores Diversos 81,161,202.21 - 81,161,202.21
Anticipo a Proveedores 9,920,430.35 - 9,920,430.35
Anticipo a Contratistas 21,029,629.90 - 21,029,629.90
Otros Activos 136,952.54 - 136,952.54
Pasivo 110,432,873.25 78,373.16 110,511,246.41
Cuentas por Pagar a Corto Plazo 110,432,873.25 78,373.16 110,511,246.41
TOTAL 11,879,465.25 11,013,533.69 22,892,998.94
Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016
2.3. Disponibilidad
AYUNTAMIENTO:
Al cierre del ejercicio 2016 presentó una disponibilidad de $828,351.08 tal como se muestra a
continuación:
Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
Al cierre del ejercicio 2016 presentó una disponibilidad de $22,892,998.94 tal como se muestra a
continuación:
CONCEPTO ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS TOTAL
Activo 339,371,157.90 370,424,470.18 709,795,628.08
Efectivo 0.10 - 0.10
Bancos/Tesorería 6,897,093.55 202,967,878.93 209,864,972.48
Inversiones 21,974.82 - 21,974.82
Deudores Diversos 298,497,884.00 52,118,661.52 350,616,545.52
Anticipo a Proveedores 4,927,845.62 1,043,212.84 5,971,058.46
Anticipo a Contratistas 27,993,142.02 103,824,104.53 131,817,246.55
Otros Activos 1,033,217.79 10,470,612.36 11,503,830.15
Pasivo 689,816,495.59 19,150,781.41 708,967,277.00
Cuentas por Pagar a Corto Plazo 689,816,495.59 19,150,781.41 708,967,277.00
TOTAL -350,445,337.69 351,273,688.77 828,351.08
Fuente: Cuenta Pública Municipal 2016
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3. RESULTADOS DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
3.1. Alcance
La revisión y fiscalización superior se llevó a cabo de conformidad con el Programa Anual de
Auditorías, Revisiones, Visitas e Inspecciones, de acuerdo a lo siguiente:
AYUNTAMIENTO:
Nota: El monto devengado es mayor al recaudado, debido a la falta de registro del monto percibido de participaciones para apoyo de Gasto
Corriente.
Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
En ambas auditorías; además del monto auditado de egresos, se verificó el cumplimiento en la
rendición de cuentas, respecto a la entrega de los expedientes unitarios de comprobación.
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Universo Seleccionado (Pesos) 2,328,406,437.02 2,338,481,107.73 709,795,628.08 708,967,277.00
Muestra Auditada (Pesos) 1,369,765,089.19 755,913,292.04 709,795,628.08 708,967,277.00
Representatividad de la Muestra 58.83% 32.32% 100.00% 100.00%
DISPONIBILIDADINGRESOS EGRESOS
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Universo Seleccionado (Pesos) 543,492,920.40 520,480,526.46 133,404,245.35 110,511,246.41
Muestra Revisada (Pesos) 262,105,146.20 502,161,837.70 133,404,245.35 110,511,246.41
Representatividad de la Muestra 48.23% 96.48% 100.00% 100.00%
INGRESOS EGRESOSDISPONIBILIDAD
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3.2. Auditoría Técnica – Financiera al Ayuntamiento
Como resultado de la auditoría practicada al Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, se
determinaron resultados preliminares por un monto total de $230,867,244.21 los cuales se dieron
a conocer a la Administración Municipal y ésta dentro del plazo de ley, presentó y justificó
técnica y documentalmente a la Auditoría Superior del Estado, la cantidad de $38,118,039.83
persistiendo un importe de $192,749,204.38 que se integra de 20 observaciones, como se muestra
a continuación:
3.2.1. Observaciones y Recomendaciones
A continuación se presentan de manera cuantitativa y cualitativa las observaciones detectadas y
sus respectivas recomendaciones.
EGRESOS (IMPACTO ECONÓMICO):
Deficiencias Técnicas de Construcción $179,605.19
Observado por: conceptos que presentan deficiencias técnicas, tales como: pintura deteriorada,
rampas para minusválidos que no son adecuadas o no funcionan y fisuras en guarniciones, en la
construcción de las obras “Construcción Obras Integral de Banquetas” y “Pavimentación de
Calles con Concreto Hidráulico y Rehabilitación de Drenaje Sanitario y Agua Potable en la 1ª
Av. Sur Oriente entre 1ª Oriente y 3ª Oriente”, ubicadas en las colonias Las Granjas Oriente,
Kilómetro 4 y La Industrial.
CONTABLE ECONÓMICO TOTAL
Ingresos 1,369,765,089.19 - - - -
Egresos 755,913,292.04 - 74,175,906.65 74,175,906.65 9.81
Disponibilidad 1,418,762,905.08 - 118,573,297.73 118,573,297.73 8.36
TOTAL 3,544,441,286.31 - 192,749,204.38 192,749,204.38
%CONCEPTOMUESTRA
AUDITADA
OBSERVACIONES CON IMPACTO:
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Conceptos de Obra Ejecutados Fuera de Especificación $650,604.75
Observado por: detectarse conceptos que no cumplen con las especificaciones técnicas de
construcción en la obra “Introducción de Red de Agua Potable”, ejecutada en la colonia Satélite,
con recursos del FISM-DF.
Obra Inconclusa $1,120,218.06
Observado por: encontrarse inconclusa la obra “Construcción de Cuartos Dormitorio en la AGEB
Núm. 0710100012764” ubicada en la Cabecera Municipal, debido a que no se ha realizado la
totalidad de las viviendas programadas.
Adicionalmente, se detectaron erogaciones improcedentes, pagos en exceso por conceptos con
volúmenes pagados no ejecutados y penas convencionales no aplicadas.
Documentación Comprobatoria Improcedente $4,893,560.98
Observado por: las erogaciones efectuadas con cargo a la acción “Cámaras Fotográficas y de
Video”, comprobadas con facturas que no describen las especificaciones de los bienes adquiridos
y el valor unitario consignado; además, las características a que se refieren son distintas a las
presentadas y verificadas físicamente, carecen de contrato de prestación de servicios y no
cumplen con lo solicitado por la Secretaría de Seguridad Pública y Tránsito Municipal.
Pagos en Exceso en la Ejecución de Obras o Proyectos $6,655,593.94
Observado por: detectarse conceptos con volúmenes pagados no ejecutados, en las obras
“Introducción de Red de Agua Potable”, “Construcción del Dren Pluvial Central de Abastos”,
“Pavimentación de Calles con Concreto Hidráulico y Rehabilitación de Drenaje Sanitario y Agua
Potable en la 1ª Av. Sur Oriente entre 1ª Oriente y 3ª Oriente” y “Construcción de Línea de
Conducción de Agua Potable”, ejecutadas en las colonias Satélite, La Industrial, Las Brisas y Las
Águilas.
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Erogaciones no Justificadas $13,954,326.93
Observado por: no presentar la documentación justificativa correspondiente, con cargo a los
Capítulos del Gasto “Materiales y Suministros” y “Servicios Generales”, tales como: solicitud de
suministro de material o servicio, requisición, proceso de licitación, contrato de prestación de
servicios, entre otros.
Erogaciones Improcedentes $46,721,996.80
Observado por: otorgar sueldos, compensación fija y gratificación de fin de año a personal que no
se localizó en su área de adscripción y/o tiene plazas en dependencias del Gobierno del Estado;
erogar diversos gastos soportados con documentación que no pertenece al ejercicio auditado, no
están apasivadas y/o su registro no corresponde a la partida presupuestal utilizada; contratar
asesorías externas para actividades que debieron ser realizadas por el personal del Ayuntamiento;
además, de pagar arrendamientos a favor de una persona que no es la propietaria del bien
inmueble; así como, el 16% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a obras que por sus
características están exentas de dicho impuesto y publicaciones que no son oficiales o
institucionales, no presentan evidencia documental y/o no cuentan con la autorización
correspondiente; y, por la erogación efectuada por conceptos cuya responsabilidad es del
contratista, el cuál debió incluirlo en el análisis del costo indirecto del tabulador de precios
utilizado.
Cabe mencionar que lo relacionado con el pago de sueldos, compensación fija, gratificación de
fin de año, las asesorías externas, los pagos de arrendamiento y publicaciones, fueron fiscalizadas
derivadas de las quejas con números de folios SI-005-028/2017 y SI-006-028/2017, las cuales se
dan por atendidas con este concepto de observación.
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DISPONIBILIDAD (IMPACTO ECONÓMICO):
Saldos Pendientes de Comprobar $118,573,297.73
Observado por: falta de comprobación, justificación y/o reintegro de las cuentas “Efectivo”,
“Deudores Diversos”, “Anticipo a Proveedores”, “Anticipo a Contratistas” y “Otros Derechos a
Recibir en Efectivo o Equivalente a Corto Plazo”.
Recomendaciones:
Presentar los documentos y argumentos que aclaren o justifiquen la correcta
reparación de los conceptos observados con deficiencias técnicas de construcción,
hasta su debida conclusión y buen funcionamiento.
Presentar los documentos y argumentos debidamente fundamentados que aclaren o
justifiquen los conceptos de obra ejecutados fuera de especificación, documentación
comprobatoria improcedente, pagos en exceso en la ejecución de obras o proyectos,
erogaciones no justificadas y saldos pendientes de comprobar. En caso contrario,
deberán efectuar el reintegro de los montos observados, debidamente actualizados,
exhibiendo el original y entregando copia fotostática de la ficha de depósito y del
recibo oficial de ingresos.
Presentar los documentos y argumentos que acrediten la correcta conclusión y buen
funcionamiento de la obra inconclusa, dejando ésta en condiciones óptimas de
operación; así mismo, deberán presentar acta de entrega-recepción, acta de acuerdo
avalada por las autoridades locales, debidamente requisitadas y reporte fotográfico
del proceso constructivo y de la adecuada conclusión y operación. En caso contrario,
deberán efectuar el reintegro de los montos observados, exhibiendo el original y
entregando copia fotostática de la ficha de depósito y del recibo oficial de ingresos.
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Efectuar el reintegro de los montos observados por concepto de erogaciones
improcedentes y penas convencionales no aplicadas, exhibiendo el original y
entregando copia fotostática de la ficha de depósito y del recibo oficial de ingresos.
3.2.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones
Se presentan las deficiencias detectadas en los procesos operativos y administrativos, así como
en los controles internos, emitiéndose conjuntamente con el pliego de observaciones, como
acciones para mejorar las prácticas de gobierno:
A la fecha de la auditoría, aún persisten saldos deudores de ejercicios anteriores y no
se depuraron las cuentas de pasivo; así como, las de “Construcciones en Proceso en
Bienes Propios” y “Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público”. Por
lo que se recomienda, implementar controles internos que permitan dar seguimiento a
los saldos deudores de ejercicios anteriores; amortizar y depurar los saldos de las
cuentas de pasivo.
Existe diferencia en el registro del monto recaudado del Fondo General de
Participaciones, al comparar el Estado de Ingresos y Egresos, y lo publicado en la
Cuenta Pública Estatal, toda vez que se registraron las retenciones de las
participaciones del ejercicio anterior y el depósito de un grupo financiero por contrato
de fideicomiso irrevocable de administración, dentro del Gasto Corriente de año en
curso; así también, realizó las afectaciones contables en cuentas de pasivo de los
recursos recibidos para el pago de aguinaldos, los cuales no fueron contabilizados
como ingresos. Por lo que se recomienda, regularizar las participaciones por ingresos
obtenidos de la Secretaría de Hacienda; así como, dar cumplimiento a las
disposiciones legales y normativas que regulan su funcionamiento y reflejar reportes
congruentes con la situación financiera y con los recursos disponibles para mejorar la
toma de decisiones.
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DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
En la contabilidad, no registraron como pasivos los adeudos con proveedores de
bienes y/o prestadores de servicios; así como, por concepto de laudos laborales. Por
lo que se recomienda, realizar los registros en su contabilidad de todos los adeudos
existentes y provisionar los recursos a fin de tener control y clasificación de las
mismas. Cabe mencionar que dichas irregularidades fueron fiscalizadas derivadas de
las quejas con números de folio SI-004-028/2017 y SI-005-028/2017, las cuales se
dan por atendidas con esta acción para mejorar las prácticas de gobierno.
3.3. Auditoría Técnica – Financiera al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA)
Como resultado de la auditoría practicada al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado
de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, se determinaron resultados preliminares por un monto total de
$34,263,719.65 los cuales se dieron a conocer a la Administración Municipal y ésta dentro del
plazo de ley, no presentó a la Auditoría Superior del Estado aclaraciones o justificaciones, por lo
que los resultados obtenidos se consideran como definitivos para el presente informe;
persistiendo un importe de $34,263,719.65 que se integra de 6 observaciones, como se muestra a
continuación:
CONTABLE ECONÓMICO TOTAL
Ingresos 262,105,146.20 - - - -
Egresos 502,161,837.70 - 22,882,574.94 22,882,574.94 4.56
Disponibilidad 243,915,491.76 - 11,381,144.71 11,381,144.71 4.67
TOTAL 1,008,182,475.66 - 34,263,719.65 34,263,719.65
CONCEPTOMUESTRA
REVISADA
OBSERVACIONES CON IMPACTO:%
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3.3.1. Observaciones y Recomendaciones
A continuación se presentan de manera cuantitativa y cualitativa las observaciones detectadas y
sus respectivas recomendaciones.
EGRESOS (IMPACTO ECONÓMICO):
Erogaciones Devengadas no Comprobadas y no Justificadas $598,621.80
Observado por: no presentar durante el proceso de ejecución de la auditoría, el original del
expediente unitario de comprobación de la acción “Estudio Organizacional”, ejecutada con
recursos de Otros Subsidios y Aportaciones.
Faltante de Documentación Comprobatoria del Ejercicio del Gasto $3,799,602.67
Observado por: la falta de documentos comprobatorios y justificativos de las erogaciones
realizadas con cargo a las partidas presupuestales “Erogaciones por Resoluciones por Autoridad
Competente” y “Ayudas a Organizaciones y Personas (Ayudas Culturales y Sociales)”,
consistentes en resolución emitida por autoridad competente, convenio de pago, lista del personal
beneficiado, entre otros.
Erogaciones no Justificadas $18,484,350.47
Observado por: no presentar la documentación justificativa correspondiente, afectando
presupuestalmente diferentes partidas de los Capítulos del Gasto “Materiales y Suministros” y
“Servicios Generales”.
DISPONIBILIDAD (IMPACTO ECONÓMICO):
Saldos Pendientes de Comprobar $11,381,144.71
Observado por: falta de comprobación y/o justificación de las cuentas “Deudores Diversos”,
“Anticipo a Proveedores”, “Anticipo a Contratistas” y “Otros Activos”.
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Recomendaciones:
Presentar los documentos y argumentos debidamente fundamentados que aclaren o
justifiquen las erogaciones devengadas no comprobadas y no justificadas, faltante de
documentación comprobatoria del ejercicio del gasto, erogaciones no justificadas y
saldos pendientes de comprobar. En caso contrario, deberá efectuar el reintegro del
monto observado debidamente actualizado, exhibiendo ficha de depósito y recibo
oficial de ingresos.
3.3.2. Debilidades en los Procesos Operativos, Administrativos y Recomendaciones
Se presentan las deficiencias detectadas en los procesos operativos y administrativos, así como
en los controles internos, emitiéndose conjuntamente con el pliego de observaciones, como
acciones para mejorar las prácticas de gobierno:
A la fecha de la auditoría, aún persisten saldos deudores de ejercicios anteriores y no
se depuraron las cuentas de pasivo. Por lo que se recomienda, realizar las gestiones
administrativas correspondientes, para que se aclare o justifique la falta de
recuperación o cancelación de los saldos reflejados en las cuentas por pagar a corto
plazo.
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3.4. Acciones Promovidas
Derivado de la revisión y fiscalización superior al Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, y
al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA),
se determinaron resultados con observaciones que se incluirán en el pliego de observaciones;
asimismo, se promovieron acciones para mejorar las prácticas de gobierno, mismas que se darán a
conocer al Ayuntamiento y al ente auditado de acuerdo a la normatividad aplicable, detallándose
de la siguiente manera:
AYUNTAMIENTO:
RESULTADOS ACCIONES OBSERVACIONES
Pliego de Observaciones 16 20 192,749,204.38
Promoción del Fincamiento de
Responsabilidades
Administrativas
Solicitud de Intervención de los
Órganos de Control Interno 1
Recomendación de Carácter
Administrativo
Recomendación al Desempeño
TOTAL 16 1 20 192,749,204.38
TIPO DE ACCIÓN
PROMOVIDA
NÚMERO DE: MONTO
(PESOS)
Acciones Correctivas
Acciones Preventivas
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Sistema de Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
RESULTADOS ACCIONES OBSERVACIONES
Pliego de Observaciones 5 6 34,263,719.65
Promoción del Fincamiento de
Responsabilidades
Administrativas
Solicitud de Intervención de los
Órganos de Control Interno 1
Recomendación de Carácter
Administrativo
Recomendación al Desempeño
TOTAL 5 1 6 34,263,719.65
TIPO DE ACCIÓN
PROMOVIDA
NÚMERO DE: MONTO
(PESOS)
Acciones Correctivas
Acciones Preventivas
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4. DICTAMEN
AYUNTAMIENTO Y SMAPA: CON SALVEDAD
Las auditorías se practicaron sobre la información proporcionada por las entidades auditadas,
cuya veracidad es su responsabilidad, atendiendo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, los ordenamientos legales y las disposiciones normativas que regulan la
naturaleza de las operaciones revisadas; asimismo, el trabajo se desarrolló de conformidad con
las normas de auditoría gubernamental y las guías técnicas para la fiscalización superior que se
estimaron aplicables a las circunstancias, las cuales establecen que la auditoría sea planeada y
desarrollada de tal manera, que permita obtener una seguridad razonable de lo revisado,
apoyándose en la realización de pruebas selectivas y en procedimientos que se consideraron
necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que
se refiere sólo a las operaciones revisadas.
Con base en lo establecido en los artículos 4, 5, 9, 15, 17, 31 y 32 de la Ley de Fiscalización
Superior del Estado de Chiapas, el Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado
concluye que el Ayuntamiento y Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA), durante el periodo fiscalizado comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre del año 2016, cumplieron con el marco normativo aplicable a las operaciones
examinadas, excepto por lo manifestado en el apartado “Resultados de la Revisión y Fiscalización
Superior” de este informe, por lo que se recomendará atender las observaciones y las debilidades
en los procesos operativos, administrativos y recomendaciones que se mencionan en dicho
apartado.
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
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5. ANEXOS
5. ANEXOS
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5.1. Criterios de Selección
La planeación general, es uno de los procesos más importantes de la fiscalización y tiene como
objetivo principal la integración del Programa Anual de Auditorías, Revisiones, Visitas e
Inspecciones, documento detallado en el que se establece la cobertura de fiscalización respecto al
universo de instancias fiscalizables, así como el tipo de fiscalización a efectuarse, que en
conjunto engloba a los 122 municipios. Se concibe con base a los principios que sustentan el
quehacer del Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado y de los objetivos
estratégicos.
Para la integración del Programa se lleva a cabo un proceso sistemático que incluye tres etapas:
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La programación de auditorías consiste en la evaluación de riesgos potenciales que enfrentan los
Ayuntamientos, para cumplir metas y objetivos, derivado de la cantidad y diversidad de recursos
que reciben, vulnerando la correcta y oportuna ejecución y comprobación del gasto; así como, la
integración de la información. Las variables utilizadas se clasifican en tres rubros:
Considerando lo anterior, se emito la orden de auditoría técnica-financiera núm. 028/2017 al
Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas y la orden de auditoría técnica-financiera núm.
130/2017 al Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
(SMAPA) comprendiendo el periodo auditado del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016.
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5.2. Procedimientos de Auditoría Aplicados
A continuación se mencionan los principales procedimientos que fueron utilizados en la revisión
y fiscalización superior al Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas y al Sistema Municipal de
Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
Analizar que los recursos ministrados y/o en su caso los accesorios a los mismos, se
reflejen en los estados financieros y presupuestales y se hayan efectuado de acuerdo a
la legislación y normatividad aplicable.
Analizar que los saldos deudores y acreedores del ejercicio a fiscalizar, se encuentren
debidamente registrados y cuenten con la documentación comprobatoria y
justificativa que los acredite.
Confirmar, a través de la verificación física y aplicación de cuestionarios al personal,
que se encuentra desarrollando sus funciones en el área de adscripción que le
corresponde.
Revisar que los recursos autorizados y/o en su caso, los rendimientos generados, se
hayan ejercido en atención a los fines que fueron autorizados, que se encuentren
soportados con la documentación comprobatoria y justificativa del ejercicio del gasto
y que cumpla con los requisitos que establece la legislación y normatividad aplicable.
Revisar, analizar y verificar el cumplimiento de las fases de preinversión,
contratación, ejecución y operación de obras y/o proyectos, en apego a la legislación
y normatividad aplicable.
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5.3. Análisis de la Gestión Financiera
Durante el ejercicio 2016, los estados financieros del Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez,
Chiapas, dan a conocer la situación económica, financiera, presupuestal y contable; tales como el
comportamiento de los ingresos, gastos y la deuda pública derivados de la gestión pública del
Ayuntamiento. De lo anterior y considerando las disposiciones contables establecidas en la
Normatividad Hacendaria para la presentación de las Cuentas Públicas Municipales y lo
establecido en los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, específicamente en lo
concerniente a la revelación suficiente de los estados financieros; que deben mostrar amplia y
claramente la situación financiera del ente; ponen a disposición diferentes elementos presentados
a continuación:
Las Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas, y los
Ingresos de Gestión, permiten a la administración municipal financiar su operación diaria y llevar
a cabo las acciones orientadas a satisfacer los requerimientos y necesidades de la población; en
este sentido, el ingreso de gestión recaudado por el Ayuntamiento en el ejercicio 2016 fue de
$447,217,867.29 que refleja una autonomía financiera del 19.21% respecto de sus ingresos
totales; también, se puede apreciar que dichos ingresos aumentaron en 35.88% respecto a 2015,
tal como se indica en el cuadro siguiente:
Nota: En los ejercicios 2015 y 2016, no se incluyen Rectificaciones de Ingresos por menos $408,402.12 y menos $506,236.80
respectivamente
Fuente: Cuentas Públicas Municipales 2015 y 2016
2015 2016
Impuestos 196,106,014.46 220,789,244.40 12.59
Derechos 54,520,948.33 49,561,186.93 -9.10
Productos de Tipo Corriente 33,973,527.51 42,312,067.46 24.54
Aprovechamientos de Tipo Corriente 44,527,512.71 134,555,368.50 202.18
TOTAL 329,128,003.01 447,217,867.29 35.88
INGRESOS DE GESTIÓN POR
RUBROS
MONTO (PESOS) VARIACIÓN
(%)
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DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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De manera particular, el impuesto predial recaudado por el municipio aumentó 8.67% respecto al
obtenido del año anterior; este impuesto, dada su contribución fiscal, es el que debe aportar
mayor recaudación en razón de que impacta directamente el porcentaje de las participaciones
federales que recibe el municipio, por lo que el Ayuntamiento, debe mantener y/o incrementar la
atención requerida; así como, fortalecer los mecanismos de cobro y la actualización del padrón de
contribuyentes, para aumentar la captación de este impuesto.
Por otra parte, en términos generales el presupuesto devengado en el 2016 aumentó en 17.61% en
comparación con 2015, observándose lo siguiente:
Notas: En el ejercicio 2016, el monto devengado es mayor al recaudado, debido a la falta de registro del monto percibido de
Participaciones para apoyo de Gasto Corriente. En los ejercicios 2015 y 2016, no se incluyen Rectificaciones de Egresos por $527,586.62 y menos $11,409,258.59
respectivamente
Fuente: Cuentas Públicas Municipales 2015 y 2016
De acuerdo al Clasificador por Tipo de Gasto se puede apreciar que:
El Gasto Corriente fue por $2,004,461,873.01 presentó un incremento de 37.89%
respecto al ejercicio 2015. Este gasto equivale al 86.09% de los ingresos totales y
85.72% del presupuesto total devengado.
El Gasto de Capital fue por $325,190,458.38 presentó un decremento de 36.61%
respecto al ejercicio 2015. Este gasto equivale al 13.97% de los ingresos totales y
13.90% del presupuesto devengado.
La Amortización de la Deuda y Disminución de Pasivos fue por $8,828,776.34
presentó un decremento de 59.26% en relación al ejercicio 2015. Este gasto equivale
al 0.38% de los ingresos totales y 0.38% del presupuesto total devengado.
2015 2016
Gasto Corriente 1,453,624,866.84 2,004,461,873.01 37.89
Gasto de Capital 512,981,022.27 325,190,458.38 -36.61
Amortización de la Deuda y
Disminución de Pasivos 21,669,442.85 8,828,776.34 -59.26
TOTAL 1,988,275,331.96 2,338,481,107.73 17.61
PRESUPUESTO
DEVENGADO DESTINADO A
MONTO (PESOS) VARIACIÓN
(%)
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
Tomando en consideración lo anterior, la canalización de los recursos destinados a la inversión
fue del 54.27% para la atención de las diversas localidades y 45.73 para la atención de la zona
urbana del municipio. Dichas inversiones están financiadas principalmente por las Aportaciones
Federales del Ramo General 33, específicamente a través del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM-
DF), apreciándose lo siguiente:
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF):
El Ayuntamiento devengó $45,350,892.81 que representaron el 49.05% de los recursos que le
fueron asignados en el ejercicio 2016. La importancia que tiene el fondo en las finanzas
municipales es significativa, ya que representó el 7.67% de las participaciones fiscales y el 5.59%
de los ingresos de gestión más participaciones.
12.46
22.13
15.58
49.83
Agua Entubada de Red Pública
Drenaje y Letrinas
Vivienda
Otro Tipo de Obras
% Destinado a Inversión
RECAUDADO DEVENGADOPARTICIPACIONES
FISCALES
INGRESOS DE
GESTIÓN MÁS
PARTICIPACIONES
de Aportaciones para la
Infraestructura Social
Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal 92,459,782.35 45,350,892.81 49.05 7.67% 5.59%
FONDO
MONTO (PESOS) IMPORTANCIA DEL FONDO RESPECTO A:
%
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La inversión en la cabecera municipal representó el 72.25% de los recursos del fondo, en
beneficio de la población asentada en esa parte del municipio. Asimismo, es importante
mencionar que el 12.61% de los recursos del fondo se aplicaron en el renglón de pavimentación y
obras similares.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF):
De los recursos asignados a este Fondo en el ejercicio 2016, el Ayuntamiento devengó el 97.94%;
que significaron el 25.57% de las participaciones fiscales y el 18.65% de los ingresos de gestión
más participaciones.
Se pudo apreciar que el Ayuntamiento destinó el 61.66% a seguridad pública, el 7.94% para el
pago de obligaciones financieras, y el 30.40% a otros conceptos, apegándose a lo estipulado en la
Ley de Coordinación Fiscal, respecto de la prioridad que debe tener la aplicación de estos
recursos.
RECAUDADO DEVENGADOPARTICIPACIONES
FISCALES
INGRESOS DE
GESTIÓN MÁS
PARTICIPACIONES
de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los
Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal 308,279,759.49 301,940,764.03 97.94 25.57% 18.65%
FONDO
MONTO (PESOS)
%
IMPORTANCIA DEL FONDO RESPECTO A:
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
5.4. Quejas y Denuncias
El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado, ha participado y colaborado en la
implementación del Sistema Nacional Anticorrupción, cuyo objetivo es establecer principios,
bases generales, políticas públicas y procedimientos para la coordinación entre autoridades de
todos los órdenes de gobierno en la prevención, detección y sanción de faltas administrativas y
hechos de corrupción; así como, en la fiscalización y control de recursos públicos.
Tomando en cuenta lo anterior y consientes de que la corrupción es uno de los grandes problemas
que aquejan a nuestra sociedad, el OFSCE ha instrumentado el Sistema Integral de Denuncia
Ciudadana para que la población en general reporte de manera ágil, segura y confidencial
cualquier acto de corrupción, así como hechos o sucesos que produzcan daños o perjuicios al
erario público, poniendo a disposición los siguientes medios: correo postal, llamada telefónica,
página web o de manera personal en las instalaciones de este órgano fiscalizador. De esta forma,
reconstruir la confianza de los ciudadanos en su gobierno, que permita combatir y prevenir la
corrupción mediante un marco legal claro y con mecanismos eficientes de participación
ciudadana.
Con este mecanismo, se han recibido diversas quejas y/o denuncias, las cuales fueron estudiadas
y analizadas, que dependiendo de su ámbito de competencia, se turnaron a las instancias
correspondientes o en su caso fueron incluidas dentro de las órdenes de auditorías de los
Ayuntamientos fiscalizados, al ser consideradas como riesgos potenciales.
De manera particular para el Ayuntamiento de Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, se observa lo siguiente:
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
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Quejas y Denuncias
Relacionadas con:
(2) Mal uso de recursos públicos
(2) Personal no localizado
(1) Doble plaza
(2) Falta o autorización indebida para la
adquisición o contratación de deuda pública
(1) Laudos laborales
(1) Obras públicas inconclusas
(1) Violación a la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector
Público.
(1) Cobro indebido de derechos (licencias,
servicios de registro civil, etc.)
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Los resultados emitidos se pueden consultar en el apartado “Resultados de la Revisión y
Fiscalización Superior” de este informe.
FOLIO CONCEPTO DE OBSERVACIÓN IMPACTO
000870 y 007740 No se detectó irregularidad No Aplica
170356 No se detectó irregularidad No Aplica
SI-001-028/2017 No se detectó irregularidad No Aplica
SI-002-028/2017 No se detectó irregularidad No Aplica
SI-003-028/2017 No se detectó irregularidad No Aplica
SI-004-028/2017 Acción para mejorar las prácticas de gobierno No Aplica
Erogaciones improcedentes Económico
Acción para mejorar las prácticas de gobierno No Aplica
SI-005-130/2017 y
SI-006-130/2017No se detectó irregularidad No Aplica
SI-006-028/2017 Erogaciones improcedentes Económico
SI-007-028/2017 No se detectó irregularidad No Aplica
SI-008-028/2017 No se detectó irregularidad No Aplica
SI-005-028/2017
RESULTADOS EMITIDOS
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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5.5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental Infringidos
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental representan el marco de referencia para
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; así como, para organizar y
mantener una efectiva sistematización que permita la obtención de información veraz en forma
clara y concisa. En este sentido, se observó lo siguiente:
Ayuntamiento:
POSTULADOS CUMPLIÓ
SÍ NO
Sustancia Económica x
Ente Público x
Existencia Permanente x
Revelación Suficiente x
Importancia Relativa x
Registro e Integración Presupuestaria x
Consolidación de la Información Financiera x
Devengo Contable x
Valuación x
Dualidad Económica x
Consistencia x
De lo anterior, se determinó que no cumplió con los postulados señalados debido a que los
estados financieros no muestran claramente su situación financiera, al no haber realizado la
recuperación y/o depuración de los saldos deudores y acreedores; así como, por no registrar los
pasivos en su contabilidad; por lo que no se refleja realmente la situación económica y contable
del Ayuntamiento, la cual proporcionará los elementos necesarios para una adecuada toma de
decisiones.
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
Sistema Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Tuxtla
Gutiérrez, Chiapas (SMAPA):
POSTULADOS CUMPLIÓ
SÍ NO
Sustancia Económica x
Ente Público x
Existencia Permanente x
Revelación Suficiente x
Importancia Relativa x
Registro e Integración Presupuestaria x
Consolidación de la Información Financiera x
Devengo Contable x
Valuación x
Dualidad Económica x
Consistencia x
De lo anterior, se determinó que no cumplió con los postulados señalados debido a que los
estados financieros no muestran claramente la situación del Ente Fiscalizado, al no haber
realizado la recuperación, pago o depuración de los saldos deudores y acreedores; y, por la
incongruencia entre la información presentada en Cuenta Pública y la derivada del requerimiento
en la orden de auditoría.
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
5.6. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de las auditorías; se determinaron resultados con observaciones por
incumplimiento o inobservancia de las disposiciones legales y normativas que a continuación se
mencionan:
Código de la Hacienda Pública para el Estado de Chiapas.
Ley de Aguas para el Estado de Chiapas.
Ley de Fiscalización Superior del Estado de Chiapas.
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Municipal.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Chiapas.
Ley del Servicio Civil del Estado y los Municipios de Chiapas.
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Ley Orgánica Municipal del Estado de Chiapas.
Reglamento del Código de la Hacienda Pública para el Estado de Chiapas.
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
5.7. Glosario
AUDITORÍA: Examen sistemático de los libros y registros de un organismo social, con el
fin de determinar la racionabilidad y contabilidad de los Estados Financieros.
AUDITORÍAS DE
DESEMPEÑO:
La verificación del cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los
programas estatales o municipales, mediante la estimación o cálculo de los
resultados obtenidos en términos cualitativos o cuantitativos, o ambos.
AUDITORÍA
SUPERIOR DEL
ESTADO:
El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado (OFSCE).
CARTA DE
PLANEACIÓN:
Documento emitido por la Dirección de Planeación e Informes del OFSCE
mediante el cual se da a conocer a las direcciones de auditoría los elementos
básicos a considerar para la ejecución de una auditoría en particular.
CUENTA PÚBLICA: Informe que los Poderes del Estado y los Entes Públicos Estatales rinden de
manera consolidada a través del Ejecutivo Estatal, así como los municipios y
entes públicos municipales, al Congreso del Estado, sobre su gestión
financiera, a efecto de comprobar que la recaudación, administración,
manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos estatales y
municipales durante un ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de cada año, se ejercieron en los términos de las disposiciones
legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios y con base en
los programas aprobados.
DAÑO
PATRIMONIAL:
Toda pérdida o menoscabo estimable en dinero sufrido por la Hacienda
Pública Estatal, Municipal o de sus entes públicos, ocasionada por un hecho
ilícito o por el incumplimiento de una obligación.
DICTAMEN: Opinión o consejo que el perito, en cualquier ciencia o arte, formula
verbalmente o por escrito, acerca de una cuestión de su especialidad; en el
caso de las auditorías practicadas por el OFSCE, el dictamen contendrá y se
dividirá en cuatro tipos de opiniones:
OPINIÓN LIMPIA: Cuando no existan observaciones o bien,
cuando las que se hayan determinado sean sólo de carácter
administrativo, de control interno, de cumplimiento de metas y
objetivos o normativas, que no afecten de manera substancial la
gestión de las operaciones revisadas y que no representen un daño o
perjuicio importante a la hacienda pública estatal y/o municipal.
OPINIÓN CON SALVEDAD: Cuando los resultados evidencien
deficiencias administrativas, de control interno, impliquen errores u
omisiones en el registro contable y en la información financiera y/o
cuantificación monetaria de las observaciones de importancia
relativamente menor, en relación al tamaño de la muestra auditada;
asimismo, cuando los resultados, respecto del ejercicio y aplicación
del fondo, presenten debilidades que no afecten el razonable
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
cumplimiento de metas y objetivos.
OPINIÓN NEGATIVA: Cuando los resultados impliquen errores u
omisiones en los registros contables y en la información financiera
y/o cuantificación monetaria de las observaciones en las que se
consideren recuperaciones determinadas por presuntos daños y/o
perjuicios a la hacienda pública estatal o municipal de importancia
significativa, en comparación con el tamaño de la muestra auditada;
asimismo, cuando los resultados, respecto del ejercicio y aplicación
del fondo, evidencien incumplimiento de las metas previstas que
hagan cuestionar seriamente la viabilidad y el logro de su objetivo.
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN: Cuando la entidad fiscalizada no
proporcionó los elementos o la información suficiente para realizar la
auditoría programada.
EFICACIA: El grado en que una actividad alcanza sus objetivos, previstos en programas
y proyectos.
EFICIENCIA: Se refiere a la relación entre los recursos utilizados como insumo y los
resultados obtenidos en bienes y/o servicios, es decir, la eficiencia aumenta
cuando disminuye la cantidad de insumos utilizados para producir cada
unidad de resultados o bien cuando por una cantidad dada de insumos se
producen más bienes o servicios.
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA:
Parte del proceso metodológico que involucra la recopilación, el análisis y el
examen de la evidencia, de su calidad y cantidad respecto de los objetivos de
auditoría planteados, los criterios establecidos y los procedimientos sugeridos
en la fase de planeación. En la ejecución se aplican procedimientos y técnicas
de auditoría para examinar y evaluar los controles de las instituciones para
identificar las variaciones de criterio y de observancia de la norma y sobre de
ellas, obteniendo la evidencia, suficiente, confiable y competente para
sustentar y desarrollar conclusiones y recomendaciones, que no
necesariamente deben estar relacionadas con las materias identificadas en la
Fase de Planeación como potencialmente significantes.
ENTES PÚBLICOS
MUNICIPALES:
Los organismos públicos autónomos, organismos públicos descentralizados
del municipio, empresas de participación municipal y fideicomisos públicos
municipales; las demás personas del derecho público de carácter municipal;
las personas de derecho público de carácter municipal autónomas por
disposición de ley y demás órganos que determinen las leyes y que ejerzan
recursos públicos.
ENTIDADES
FISCALIZADAS:
Los poderes del estado, los municipios, los entes públicos estatales y
municipales que ejerzan recursos públicos y en general, cualquier entidad,
persona física o moral, pública o privada que haya recaudado, manejado o
ejercido recursos públicos estatales o municipales.
INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA MUNICIPAL 2016
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Tuxtla Gutiérrez, Chiapas
FISCALIZACIÓN
SUPERIOR:
Facultad a cargo del Congreso, ejercida por la Auditoría Superior del Estado,
para la revisión de la respectiva Cuenta Pública Estatal y Municipal,
incluyendo el Informe Mensual de Cuenta Pública Municipal y de Avance de
Gestión Financiera, a través de auditorías, visitas domiciliarias,
requerimiento de documentación e información, compulsas, verificación,
investigación, inspección, vigilancia, evaluación y las demás establecidas en
esta ley.
GESTIÓN
FINANCIERA:
La actividad de los poderes del estado y de los entes públicos estatales y
municipales respecto de la administración, manejo, custodia y aplicación de
los ingresos, egresos, fondos y en general de los recursos públicos que estos
utilicen para la ejecución de los objetivos.
INFORME DE
RESULTADOS:
El que rinde la Auditoría Superior del Estado, al Congreso del Estado, o en
su caso, a la Comisión Permanente por conducto de la Comisión de
Vigilancia, como resultado de la fiscalización superior de las cuentas
públicas estatal y municipales.
OBJETIVO: Propósito que se pretende cumplir y que específica con claridad el qué y para
qué se proyecta y debe realizarse una determinada acción.
ORDEN DE
AUDITORÍA:
Mandato escrito para efectuar una auditoría, en el cual se asientan los
fundamentos legales, los alcances, el concepto y el periodo a revisar, el
personal comisionado; y que es dirigido al servidor público de mayor
jerarquía responsable del área o programa por revisar; debidamente emitido y
firmado por el titular del Órgano de Fiscalización Superior o por quien esté
autorizado, por delegación o suplencia (Para los casos similares de práctica
de evaluaciones, inspecciones, verificaciones y supervisiones se sustituye el
término auditoría por el de éstos).
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA:
Son el conjunto de técnicas que debe emplear el auditor para cumplir
satisfactoriamente los objetivos de la revisión.
SISTEMA INTEGRAL
DE ADMINISTRACIÓN
HACENDARIA
MUNICIPAL:
Sistema informático integrado por módulos independientes que interactúan
entre sí, para registrar las operaciones financieras, presupuestales,
económicas y programáticas, y que es de uso obligatorio para los
Ayuntamientos y los entes públicos municipales en términos con lo dispuesto
por los artículos 17 fracción II, de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Chiapas y 23 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Público Municipal.
QUEJA O DENUNCIA: Manifestación de hechos presuntamente irregulares que implican daño o
perjuicio a la Hacienda Pública Estatal o Municipal o al patrimonio de sus
entes públicos.