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Jornadas

Ganancias Personas Humanas y Bienes Personales 2019

Segunda parte

21 de Mayo de 2020

Expositores: Gustavo E. DiezPatricia Lange

Estudio DiezDepartamento de Capacitación

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Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | Consideraciones especiales

Deducciones

Personales

| Art. 30 LIG |

❑ La deducción incrementada 3,8 veces no será de aplicación cuando setrate de Jubilaciones, Pensiones, Retiros o Subsidios, originadas enregímenes previsionales especiales que, en función del cargodesempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial delhaber previsional, de la movilidad de las prestaciones, así como de laedad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio jubilatorio.

Exclúyense de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos envirtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez oagotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a lasactividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzasarmadas y de seguridad.

❑ Incremento del 22% de las deducciones personales para los empleadosen relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en lasprovincias y, en su caso, partido, mencionados en el art. 1 de la ley 23272.

La Pampa, Río Negro, Neuquén, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártidae Islas del Atlántico Sur, y el Partido de Carmen de Patagones de la Prov. deBuenos Aires

❑ Deducción específica para Jubilaciones, Pensiones, Retiros o Subsidios.

Renta Global - Deducción Específica incrementada para jubilaciones, pensiones y retiros

Rentas del artículo 82, inciso c) –Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios-

Si el sujeto:✓ Percibe otras rentas ó✓ Se encuentra obligado a tributar Bienes

Personales por la tenencia de Inmueble Vivienda Única + otros bienes

Si el sujeto:✓ NO percibe otras rentas ó✓ NO se encuentra obligado a tributar Bienes

Personales o tributa únicamente por la tenencia de Inmueble Vivienda Única

597.508,96

Ganancia no Imponible Ganancia no Imponible

yDeducción Especial Incrementada

el mayor entre

103.018,79

6 veces el monto del haber mínimo garantizado que surge del artículo 125

de la Ley 24.241

597.508,96

823.885,32

823.885,32

494.490,17Deducción Especial Incrementada

y

Determinación Deducción Específica Período 2019

Enero a febrero 2019 (Resolución 242-E/2018 ANSES)$ 9.309,10 x 6 x 2 = $ 111.709,20

DEDUCCIÓN ESPECÍFICA PERIODO FISCAL 2019

$ 823.885,32

Marzo a Mayo 2019 (Resolución 74-E/2019 ANSES)$ 10.410,37 x 6 x 3 = $ 187.386,66

Junio a Agosto 2019 (Resolución 139-E/2019 ANSES)$ 11.528,44 x 6 x 3 = $ 207.511,92

Septiembre a Noviembre 2019 (Resolución 200-E/2019 ANSES)$ 12.937,22 x 6 x 3 = $ 232.869,96

Diciembre 2019 (Resolución N° 279/19 ANSES)$ 14.067,93 x 6 x 1 = $ 84.407,58

Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | Cómputo Sucesión Indivisa

01/01/19

PERÍODO FISCAL 2019

29/07/19 31/12/19

Sujeto del ImpuestoContribuyente

Por las rentas del 01/01/20 al 29/07/19

Sujeto del ImpuestoSucesión Indivisa

Por las rentas del 30/07/20 al 31/12/19

Fallecimiento del contribuyente

Proporción de deducciones a computar

Causante: de enero a julio 2019, es decir 7 meses

Sucesión Indivisa: de julio a diciembre 2019, es decir 6 meses

Renta Global - Deducciones personales Art. 30 | Cómputo Sucesión Indivisa

Técnica de liquidación PH y SI – Período Fiscal 2019

1º 2º 3º 4º

Resultado neto de las cuatro categorías

Deducciones art. 29 y 85 FA

(menos)

1º orden | Quebrantos generales FA ejercicios anteriores

(menos)

1º orden a) b)c) Deducciones art. 30

(menos)

IMPUESTO GLOBAL TOTAL

Rdo. venta| acciones| inmuebles

1º 2º 3º 4º

Resultado neto de las cuatro categorías

1º ordenart. 85 FE

(menos)

2º orden | Quebrantos generales FA ejercicios anteriores

(menos)

2º orden a) b)Deducciones art. 30

(menos)

QEA específicos

2º ordenart. 85 FE

15%

Ganancia neta sujeta a impuesto Fuente Argentina

Ganancia neta sujeta a impuesto Fuente extranjera+

GN venta Acc. - Inm.

3º ordenQGEA

3º ordena) b) art. 30

(menos)

Tabla art. 94

(menos)

(menos)

(menos)

FUENTE ARGENTINA FUENTE EXTRANJERA

Art. 95 Art. 97 Art. 98 Art. 99

Intereses DividendosEnajenación| Acciones | Títulos

Enajenación Inmuebles

Inc. b)15%

7%inc. a)

5%

inc. b) y c)15%

IMPOSICIÓN CEDULAR IMPOSICIÓN GLOBAL

FUENTE ARGENTINA

(menos) (menos)

Deducción especial

Deducción especial

15%

Base imponible

Base imponible

Base imponible

Base imponible

Técnica de liquidación PH y SI | CEDULAR | Fuente Argentina

Deducción Especial

Art. 100

aplicable a Rentas del

95 y 98 inc. a) y b)

Art. 95 Art. 97 Art. 98 Art. 99

Intereses DividendosEnajenación

| Acciones| Títulos


inc. b)15%

7%inc. a)

5%inc. b) y c)

15%15%

Renta Cedular – Art. 95 LIG Rendimiento producto de la colocación de capital

Intereses o Rendimientos Art. 95 inc. b)

Depósitos bancarios, Títulos Públicos, Oblig. Negociables, Cuotas partes FCI, títulos de

deuda FF, bonos y demás valoresen PESOS con cláusula de ajuste o en

MONEDA EXTRANJERA

FUENTE

Deducción Especial art. 100

(menos)

Base imponible

Período 2019$ 85.848,99

15%

Renta Cedular – Art. 97 LIG Dividendos y utilidades asimilables

Dividendos y utilidades

Para utilidades generadas en ejercicios fiscales que se inicien a partir del

01/01/2018hasta 31/12/2020

Para ejercicios fiscales que se inicien a partir del 01/01/2021

7% 13%

FUENTE

Para utilidades generadas en ejercicios fiscales cerrados hasta el 31/12/17

No Computable

Renta Cedular – Art. 98 LIG Operaciones de Enajenación

inciso a)

Títulos Públicos, obligaciones negociables, Títulos de deuda,

cuotapartes FCI abiertosen PESOS sin cláusula de ajuste

Títulos Públicos, obligaciones negociables, Títulos de Deuda,

cuotapartes FCI abiertos, Monedas Digitales

en PESOS con cláusula de ajuste o en MONEDA EXTRANJERA

FUENTE

Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones,

certificados de participación de FF y cuotapartes de condominio de FCI

cerrados que no coticen en bolsas o mercados de valores autorizados por

CNV

inciso b) inciso c)


(menos)

Base imponible


(menos)

Base imponible

Período 2019$ 85.848,99

Base imponible

5% 15% 15%

Renta Cedular – Art. 98 LIG Operaciones de Enajenación

inciso a)

En el caso de valores cuyas ganancias por enajenación hubieran estado exentas o no gravadas con anterioridad al

01/01/2018 el COSTO a computar será el MAYOR entre el ÚLTIMO PRECIO DE ADQUISICIÓN

yVALOR DE COTIZACIÓN AL 31/12/2017

FUENTE

Precio de Venta

Costo de Adquisición actualizado desde fecha de

adquisiciónhasta la fecha de

transferencia=

Resultado Bruto

inciso c)

Determinación del Resultado Bruto

Precio de Venta

Costo de Adquisición

=

Resultado Bruto

Precio de Venta

Costo de Adquisición + Diferencia de Cambio o

Actualización

=

Resultado Bruto

inciso b)

menos

menos menos

Cómputo Deducción Especial Art. 100 LIG - Período 2019 $ 85.848,99

Art. 95 y 98 LIG

100.000 500.000

20%

(17.169,80)

82.830,20

12.424,53

Plazo Fijoen Dólares(95 inc.b)

Total Rentas Art. 95 y 98

para prorrateo deducción especial

Renta

Porcentajes

Deducción especial

Base imponible

Alícuota

Impuesto determinado

15%

100%

400.000

331.320,81

49.698,12

Resultado Venta Títulos Públicos

en Dólares(98 inc.b)

15%

80%

(68.679,19)

350.000

350.000

52.500,00

Resultado Venta Acciones(98 inc.c)

15%

400.000

331.320,81

(68.679,19)

Renta Cedular – Art. 99 LIG Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles

Casa HabitaciónEXENTA

FUENTE

Inmuebles adquiridos a partir del 01/01/2018

Gravados por ITI(1,5% sobre el precio de venta)

Venta posterior al 01/01/2018

Gravado 15%Destino a vivienda única,familiar y de ocupación permanente por el

contribuyente (Dto. 976/18)

En la medida que los causantes, legatarios o donantes los hayan incorporado a su patrimonio a partir del 01/01/2018

Inmuebles recibidos por herencia, legado o donación

a partir del 01/01/2018Gravado 15%

Inmuebles adquiridos con anterioridad al 01/01/2018

Renta Cedular – Art. 99 LIG Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles

Determinación Resultado BrutoFUENTE

Precio de venta

Costo Computable

Gastos de venta

=

Resultado Bruto o Base Imponible

Costo Computable Inmueble no afectado a la obtención ganancia

=Valor de origen actualizadodesde fecha de adquisición

hasta fecha de venta

Costo ComputableInmueble afectado a la obtención ganancia

=Valor de origen actualizado desde fecha de adquisición

hasta fecha de venta

Amortizaciones acumuladas

menos

menos

menos

Actualizaciones | Art. 93 LIG

Se aplica mecanismo de actualización por IPMNG art. 93

primer párrafo

Ejercicios iniciados a partir del 01/01/201801/04/1992

No se aplica mecanismo de corrección por inflación

Actualización por IPC para los artículos LIG

62 a 66, 71, 78, 87, 88, 98 y 99

31/12/2017

Actualizaciones | Primer párrafo Art. 93 LIG

enero febrero marzo abril mayo junio

IPC 2019

1,4931

IPC 2018

coeficiente

189,6101

126,9887

1,5128

196,7501

130,0606

1,5473

205,9571

133,1054

1,5580

213,0517

136,7512

1,5730

219,5691

139,5893

1,5575

225,5370

144,8053

julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre

IPC 2019

1,5439

IPC 2018

coeficiente

230,4940

149,2966

1,5448

239,6077

155,1034

1,5354

253,7102

165,2383

1,5048

262,0661

174,1473

1,5209

273,2158

179,6388

1,5383

283,4442

184,2552

Actualizaciones | Segundo párrafo Art. 93 LIG

Determinación Resultado Venta de un Inmueble ubicado en el exterior

19

Una persona humana vende un inmueble ubicado en Uruguay

Fecha de venta: 10/2019

Precio de venta: USD 100.000 t/c 66,00

Fecha de adquisición y afectación: 05/18

Costo de Adquisición USD 70.000 t/c 25

Vida útil : 50 años

6.600.000Precio de Venta

(menos)

Costo Computable (*)

Determinación del Resultado Impositivo

Valor de Origen 70.000

(*) Determinación del Costo Computable

x Tipo de cambio vigente al momento de la venta

t/c 66,00 x 66,00

Valor de Origen Actualizado 4.620.000

(menos)

Amortizaciones acumuladas desde inicio del trimestre

de afectación hasta el fin del trimestre anterior a la

desafectación


Determinación de Amortización Acumulada:

20

4.620.000 X 80 % X 3,00 % = 110.880

Valor de Origen

actualizadoX % de edificio X

% Vida útil transcurrida (*) =

Amortización Acumulada

Período Trimestres

2019 3

Total 6

2018 3Vida útil trascurrida:6 trimestres x 0,5% =

Porcentaje de amortización acumulada 3,00%

(*) Determinación del porcentaje de vida útil transcurrida:


21

Una persona humana vende un inmueble ubicado en Uruguay







Resultado Impositivo - Ganancia 2.090.880

(menos)



(4.509.120)


Costo Computable


x Tipo de cambio vigente al momento de la venta

t/c 66,00 x 66,00


(menos)



desafectación (110.880)

4.509.120

Determinación Resultado Venta de un Inmueble ubicado en el país

22

Una persona humana vende un inmueble ubicado en CABA







(menos)



Valor de Origen (70.000x 25) 1.750.000


x Coeficiente de actualización desde compra hasta la venta

(05/18 a 10/19 = 1,8774) x 1,8774


(menos)



desafectación


Determinación de Amortización Acumulada:

23

3.285.450 X 80 % X 3,00 % = 78.850,80

Valor de Origen

actualizadoX % de edificio X

% Vida útil transcurrida (*) =

Amortización Acumulada

Período Trimestres

2019 3

Total 6

2018 3Vida útil trascurrida:6 trimestres x 0,5% =

Porcentaje de amortización acumulada 3,00%

(*) Determinación del porcentaje de vida útil transcurrida:


24

Una persona humana vende un inmueble ubicado en CABA







Resultado Impositivo - Ganancia 3.393.400,80

(menos)



(3.206.599,20)

Valor de Origen (70.000 x 25) 1.750.000

Costo Computable


x Coeficiente de actualización desde compra hasta cierre del

ejercicio anterior a la venta

(05/18 a 10/19 = 1,8774)x 1,8774


(menos)



desafectación (78.850,80)

3.206.599,20

Rentas cedulares | Criterios de imputación

Art. 95 Art. 97 Art. 98 Art. 99

Intereses DividendosEnajenación| Acciones| Títulos


Percibido - Devengado

Criterio de imputación

Puesta a disposición


Percibido


O P E R A C I O N E S P A G A D E R A S E N C U O T A S

en proporción a lo percibido por período fiscal


Precio de venta 1.000.000

Costo (400.000)

Resultado 600.000 60%

período 1 período 2 período 3

400.000 400.000 200.000

renta 240.000 renta 120.000renta 240.00060%

40%

100%

Monto Consumido






Monto Consumido

Patrimonio Inicial

5.000

Patrimonio Final Monto Consumido

1.000 4.000

- =

Monto Consumido

Renta Gravada

10.000


4.000 11.000

- =Patrimonio Inicial

5.000

+

Monto Consumido

Renta Gravada

10.000


8.000 27.000


5.000

+ Renta No Gravada y/o exenta

20.000

+

Monto Consumido

Renta Gravada

10.000

Patrimonio FinalMonto

Consumido

8.000 30.000


5.000

+Renta No

Gravada y/o exenta

20.000

+Conceptos que

justifican incrementos

patrimoniales o consumos

3.000

+-

Monto Consumido

Patrimonio Inicial

95.000 5.000

Renta Gravada

Conceptos que justifican

incrementos patrimoniales o

consumos

Rentas no gravadas y/o

exentasPatrimonio Final

Monto Consumido

0 100.000

Amortizaciones -son deducciones que no implican salida de fondos

+ + + - =-

Período fiscal 2019

Alquileres devengados: 100.000

Amortización deducible: 5.000

Monto Consumido

Valor locativo presunto Casa Country anual 240.000

Patrimonio Inicial

240.000 (240.000)

Renta Gravada



consumos



Monto Consumido

0

Ingresos que no implican entrada

de fondos

+ + + - =-


Monto Consumido

Honorarios Facturados 100.000

Honorarios Cobrados 80.000

Patrimonio Inicial

80.000 20.000

Renta Gravada



consumos



Monto Consumido

(20.000) 80.000

Honorarios a declarar en

períodos fiscales futuros

+ + + - =-


Monto Consumido

En el período fiscal siguiente cobra Honorarios Facturados PF 2019 por $ 20.000

Patrimonio Inicial

20.000 20.000 (20.000)

Renta Gravada



consumos



Monto Consumido

20.000

Honorarios ya justificados en

períodos fiscales anteriores

+ + + - =-


Monto Consumido

Profesional vende auto particular:

Precio de Venta 400.000


Patrimonio Inicial

280.000

Renta Gravada



consumos

120.000



Monto Consumido

0 400.000

+ + + - =-

400.000Precio de Venta

RNG 120.000

(menos)

Valor de origen (280.000)


Monto Consumido

Profesional vende auto particular:



Patrimonio Inicial

280.000

Renta Gravada



consumos

(80.000)



Monto Consumido

0 200.000

+ + + - =-


Quebranto (80.000)

(menos)

Valor de origen (280.000)


Monto Consumido

Odontólogo vende en 2019 Sillón atención a pacientes



Fecha Compra: 2012

Vida útil: 5 años

Patrimonio Inicial

200.000 300.000 (200.000)

Renta Gravada



consumos



Monto Consumido

0 300.000

CC - VO0 - 200.000

+ + + - =-



Renta Gravada 300.000

(menos)

Costo Computable 0.00

Monto Consumido

Odontólogo vende en 2019 Sillón atención a pacientes



Fecha Compra: 2016

Vida útil: 5 años

Patrimonio Inicial

300.000 330.000 (180.000)

Renta Gravada



consumos



Monto Consumido

0 450.000

CC - VO120.000 - 300.000

+ + + - =-



(menos)

Costo Computable (120.000)


Monto Consumido

Alquileres consultorio afectado a cuarta categoría devengados 60.000

Alquileres Pagados 50.000

Patrimonio Inicial

Efectivo 50.000 (50.000) (10.000)

Renta Gravada



consumos



Monto Consumido

10.000 0

Alquileres a deducir en

períodos fiscales futuros

+ + + - =-


Monto Consumido

En el período fiscal siguiente paga los alquileres devengados PF 2019 por $ 10.000

Patrimonio Inicial

(10.000) (10.000) 10.000

Renta Gravada



consumos

80.000



Monto Consumido

0 70.000

Alquileres deducibles ya justificados en

períodos fiscales anteriores

+ + + - =-


Monto Consumido

Venta de dólares:

Precio de Venta 2.000 USD a $ 45 cada uno

Valor origen: 1.000 USD a $ 10 y 2.000 USD a $ 20

Patrimonio Inicial

50.000

Renta Gravada



consumos

60.000



Monto Consumido

(20.000) 90.000

+ + + - =-

Patrimonio Inicial1.000 USD a 10 = 10.0002.000 USD a 20 = 40.000

TOTAL = 50.000

RNG : Venta USDPV (2.000 x 45) = 90.000menosVO

1.000 USD a 10 = (10.000)1.000 USD a 20 = (20.000)

TOTAL = 60.000

Patrimonio Final1.000 USD a 20 = 20.000

TOTAL = 20.000


Monto Consumido

Venta de inmueble ubicado en el país adquirido con posterioridad al 01/01/2018:

Precio de Venta $ 1.000.000

Valor origen: $ 300.000

Costo Computable $ 450.000

Patrimonio Inicial

300.000 150.000

Renta Gravada



consumos

550.000

Renta cedular Patrimonio FinalMonto

Consumido

0 1.000.000

+ + + - =-

Patrimonio InicialInmueble $ 300.000.- CC - VO

450.000 -300.000



(menos)

Costo Computable (450.000)


Monto Consumido – Justificación de participación empresaria






De esta manera la ecuación de consumo para Martina Boloque sería:

Patrimonio Inicial

423.100,00+18.000,00

132.100,00

Renta Gravada



consumos

Patrimonio FinalMonto

Consumido

492.700,00+33.000,00

60.000,00

+ + - =-12.500,00

Jornadas

Bienes Personales 2019






Bienes Personales – Art. 16 LIBP - Hecho imponible

31/12

Tenencia de Bienes

Hecho Imponible

Bienes Personales existentes al 31/12 de

cada año

Situados en el País y en el exterior

Bienes Personales – Art. 17 LIBP – Sujetos y Nexo Vinculante

Bienes situados en el paísPersonas

Humanas y Sucesiones

Indivisas

Bienes situados en el exterior

Residentes en el país

Bienes situados en el país

Personas Humanas y Sucesiones

Indivisas

Residentes en el exterior

Bienes Personales | Normas aplicables

Valuación Art. 22BIENES SITUADOS EN EL PAIS

BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR

BIENES DEL HOGAR

MINIMO NO IMPONIBLE

BIENES EXENTOS

ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO

ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS

SUJETOS DEL EXTERIOR RESPONSABLE SUSTITUTO

Exenciones Art. 21

Valuación Art. 23

Valuación Art. 22 inc. g)

MNI Art. 24

Escala Art. 25

RS Art. 25.1

RS Art. 26

Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Sin Repatriación

IMPUESTO DETERMINADO DEL PERÍODO

+

TOTAL DE BIENES EN EL PAIS

BIENES SITUADOS EN EL PAIS

BIENES DEL HOGAR

BASE IMPONIBLE DEL PAIS

(MINIMO NO IMPONIBLE)1er. orden

Escala Art. 25

-

=

IMPUESTO BIENES DEL PAIS

TOTAL DE BIENES EN EL EXTERIOR

BIENES SITUADOS EN EXTERIOR

BASE IMPONIBLE DEL EXTERIOR

(MINIMO NO IMPONIBLE)2do. orden

Escala Bienes del Exterior

-

=

IMPUESTO BIENES DEL EXTERIOR

Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Con Repatriación

TOTAL DE BIENES

+

TOTAL DE BIENES EN EL PAIS


BIENES DEL HOGAR

Escala Art. 25

IMPUESTO DETERMINADO

TOTAL DE BIENES EN EL EXTERIOR


BASE IMPONIBLE TOTAL

(MINIMO NO IMPONIBLE)

-

=

Bienes Personales | Cómputo del Mínimo no Imponible


+

6.000.000


BIENES DEL HOGAR

4.000.000

MNI: (2.000.000)

Escala Art. 25

-

=


15.000.000


15.000.000

MNI: 0


-

=



+

1.100.000


BIENES DEL HOGAR

0

MNI: (1.100.000)

Escala Art. 25

-

=


15.000.000


14.100.000

MNI: (900.000)


-

=


Bienes Personales – Alícuotas

Valor Bienes superior a MNIMonto Fijo $ % sobre Excedente $

Desde $ Hasta $

0 3.000.000 0 0,50 0

3.000.000 6.500.000 15.000 0,75 3.000.000

6.500.000 18.000.000 41.250 1,00 6.500.000

18.000.000 En adelante 156.250 1,25 18.000.000

Valor de Bienes del País + ExteriorAlícuota del impuesto

Desde $ Hasta $

0 3.000.000 0,70%

3.000.000 6.500.000 1,20%

6.500.000 18.000.000 1,80%

18.000.000 En adelante 2,25%

Escala Art. 25


Bienes Personales | Escala Art. 25 LIBP – Solo bienes del país

10.000.000

+

Total bienes sujetos a impuesto

Suma fija 41.250

1 % sobre 3.500.000(10.000.000 – 6.500.000)

35.000

Impuesto determinado 76.250

A

B

A + B

25.000.000

+

Total bienes sujetos a impuesto

Suma fija 156.250

1,25 % sobre 7.000.000(25.000.000 – 18.000.000)

87.500

Impuesto determinado 243.750

A

B

A + B

Valor total de los bienes que exceda

el mínimo no imponible Pagarán

$

Más el

%

Sobre el

excedente de $ Más de $ a $

0 3.000.000, inclusive 0 0,50% 0

3.000.000 6.500.000, inclusive 15.000 0,75% 3.000.000

6.500.000 18.000.000, inclusive 41.250 1,00% 6.500.000

18.000.000 En adelante 156.250 1,25% 18.000.000



$

Más el

%

Sobre el


0 3.000.000, inclusive 0 0,50% 0

3.000.000 6.500.000, inclusive 15.000 0,75% 3.000.000

6.500.000 18.000.000, inclusive 41.250 1,00% 6.500.000

18.000.000 En adelante 156.250 1,25% 18.000.000



+

7.650.000


BIENES DEL HOGAR

5.650.000

(2.000.000)

Escala Art. 25

-

=


6.000.000


6.000.000

0


-

=


Bienes Personales | Impuesto determinado Sin Repatriación

5.650.000

+

Total bienes sujetos a impuesto DEL PAIS

Suma fija 15.000

0,75 % sobre 2.650.000(5.650.000 – 3.000.000)

19.875

Impuesto determinado por bienes en el país

34.875

A

B

C= A + B



$

Más el

%

Sobre el


0 3.000.000, inclusive 0 0,50% 0

3.000.000 6.500.000, inclusive 15.000 0,75% 3.000.000

6.500.000 18.000.000, inclusive 41.250 1,00% 6.500.000

18.000.000 En adelante 156.250 1,25% 18.000.000

6.000.000Total bienes sujetos a impuesto DEL EXTERIOR

1,80 % sobre 6.000.000 108.000

Impuesto determinado por bienes en el exterior

108.000 D

Valor total de los bienes del país y del exterior El valor total de los bienes situados en el exterior que exceda el mínimo no imponible no computado

contra los bienes del país pagarán el % Más de $ a $

0 3.000.000, inclusive 0,70

3.000.000 6.500.000, inclusive 1,20

6.500.000 18.000.000, inclusive 1,80

18.000.000 En adelante 2,25

Valor de los bienes del país y del exterior antes del cómputo del MNI

13.650.000

Impuesto determinado TOTAL

142.875 C + D


149.500

+

7.650.000


BIENES DEL HOGAR

5.650.000

(2.000.000)

Escala Art. 25

-

=

41.500

6.000.000


6.000.000

0


-

=

108.000

Bienes Personales | Técnica de Liquidación – Con Repatriación

13.650.000

+

7.650.000


BIENES DEL HOGAR

Escala Art. 25

IMPUESTO DETERMINADO

6.000.000


11.650.000

(2.000.000)

-

=

Bienes Personales | Impuesto determinado Con Repatriación

11.650.000

+

Total bienes sujetos a impuesto DEL PAIS + DEL EXTERIOR

Suma fija 41.250

1 % sobre 5.150.000(11.650.000 – 6.500.000)

51.500

Impuesto determinado total 92.750

A

B

C= A + B



$

Más el

%

Sobre el


0 3.000.000, inclusive 0 0,50% 0

3.000.000 6.500.000, inclusive 15.000 0,75% 3.000.000

6.500.000 18.000.000, inclusive 41.250 1,00% 6.500.000

18.000.000 En adelante 156.250 1,25% 18.000.000

Bienes Personales | Con Repatriación – Límite pago a cuenta

13.650.000

+

7.650.000


BIENES DEL HOGAR

Escala Art. 25

92.750

6.000.000


11.650.000

(2.000.000)

-

=

7.650.000

+

7.650.000


BIENES DEL HOGAR

Escala Art. 25

31.875

5.250.000

(2.000.000)

(92.750 – 31.875)

60.875

-

=

Límite

Valuación de Bienes Inmuebles – Art. 22 inc. a) LIBP

3.850.000

Fecha de adquisición: 06/06/2015

Valor de adquisición: 3.850.000

Valuación Fiscal 2017: 1.887.905,61

Valuación Fiscal 2019: 1.887.905,61 x 2,2713 = 4.288.000

T 20%

E 80%

770.000

3.080.000 292.600

Período Trimestres

Total 19

2016 a 2019 16

2015 33.080.000 x 9,50%

(*) Determinación de la amortización acumulada

2.787.400

770.000

3.557.400

=

Valor s/Norma

4.288.000

Valuación Fiscal

4.288.000

Valuación de Bienes Inmuebles Casa habitación – Art. 22 inc. a) LIBP

31.255.000



Valuación Fiscal 2017: 0

T 20%

E 80%

6.251.000

25.004.000 1.000.160

Período Trimestres

Total 8

2019 4

2018 425.004.000 x 4,00%


24.003.840

6.251.000

30.254.840

=

Valor s/Norma

0

Valuación Fiscal

30.254.840

(18.000.000)

12.254.840

MNI

Valuación de Bienes Inmuebles Casa habitación – Art. 22 inc. a) LIBP

28.000.000



Valuación Fiscal 2017: 11.200.000

Valuación Fiscal 2019: 11.200.000 x 2,2713 = 25.438.560

T 20%

E 80%

5.600.000

22.400.000 1.120.000

Período Trimestres

Total 10

2018 y 2019 8

2017 222.400.000 x 5,00%


21.280.000

5.600.000

26.880.000

=

Valor s/Norma

25.438.560

Valuación Fiscal

26.880.000

(18.000.000)

8.880.000

MNI

Muchas gracias!!!


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