Ganancias Personas Jurídicas 2019 - Primera partelivedirecto.com/thomsonreuters/2020/presentaciones/Material Jorna… · Amortizaciones acumuladas 2018 1 año vida útil = 20% (28.334)

Jornadas

Ganancias Personas Jurídicas 2019 - Primera parte

28 de Abril de 2020

Expositores: Gustavo E. DiezPatricia Lange

Estudio DiezDepartamento de Capacitación

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Técnica de Liquidación | Sujeto empresa que lleva libros

Pérdida

Ajuste por inflación impositivo

BASE IMPONIBLE

EERR 31/12/2019

Ganancia

Columna I Columna II

Técnica de liquidación

Resultado contable AxI antes IG

Ajuste para llevar RC ajustado a histórico

Resultado contable histórico antes IG Pérdida Ganancia

Concepto

Ajustes negativos

Ajustes positivos

Pérdida Ganancia

Pérdida Ganancia

ALICUOTA PROPORCIONAL- 30%

IMPUESTO DETERMINADO

COL I > COL IIPérdida

COL II > COL IGanancia

Técnica de Liquidación | Sujeto empresa que lleva libros

Dividendos Ganados

BASE IMPONIBLE

EERR 31/12/2019

2.500.000


Técnica de liquidación

Resultado contable AxI antes IG

Ajuste para llevar RC ajustado a histórico

Resultado contable histórico antes IG 1.500.000

Concepto

Amortización Rodados en exceso

Multas impositivas

96.000

5.000

1.000.000

601.000

ALICUOTA PROPORCIONAL 30%

IMPUESTO DETERMINADO 300.000

1.000.000

Técnica de Liquidación | Sujeto empresa que no lleva libros

Ajuste por inflación impositivo (1/6)

RESULTADO IMPOSITIVO

Determinación del Resultado Impositivo

Ventas

Costo de Ventas

RESULTADO BRUTO

GastosSueldos y JornalesCargas SocialesInmobiliario - Local y depositoAySA -Local y depositoHonorarios - Estudio Contable - JurídicoTeléfono y MetrogasExpensas y Gtos.Aminist. - Local y deposito.Seguro - sección IncendioIngresos BrutosTasa de Seguridad e HigieneGastos bancariosComisión Tarjetas de Crédito

Otros ingresos – Intereses Plazo Fijo

Amortizaciones de bienes de uso

Criterios de Imputación | Devengado Exigible

Devengado

Exigible

Bienes de

CambioPlazos de Financiación superiores a 10 meses

Otros Bienes Cuotas exigibles en mas de un período fiscal

Obras

PúblicasCuotas exigibles en mas cinco períodos fiscales

Criterios de Imputación | Devengado Exigible

Concepto Importe en $ %

Precio de Venta 200.000 100 %

Costo (150.000) 75 %

Utilidad Bruta 50.000 25 %

Fecha de Venta Junio 2019

Vencimiento primer cuota 01/07/2019

Cuotas Totales 20 (veinte)

Importe total de cada cuota 10,000 (200.000 / 20 cuotas)

Utilidad contenida en cada cuota 2.500 ( 10.000 x 25 %)

Período 2019 Período 2020 Período 2021

Se devengan y se hacen exigibles:6 cuotas



Utilidad a imputar15.000



Utilidad Total50.000

Criterios de Imputación | Devengado sujeto a… (último Párrafo art. 24 LIG)

Erogaciones de

Empresas Locales

❑ para personas o entes del extranjero vinculadas con empresa local, o

❑ para personas o entes ubicados, constituidos, radicados o domiciliados enjurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación

antes del vencimiento de la presentación de la DDJJ

en la que se haya devengado la respectiva erogación

Ganancia de Fuente Argentina

imputación al balance impositivo solo podrá

efectuarse cuando se paguen


01/01/19

PERÍODO FISCAL 2019

Vto. DDJJ05/20

31/12/19

Abona gasto antes del vto. de

la DDJJ$ 100.000

31/12/20


($ 100.000)

Deduce el gasto por lo devengado


01/01/19


Vto. DDJJ05/20

31/12/19

Abona gasto después del vto.

de la DDJJ$ 100.000

31/12/20


($ 100.000)

El gasto es devengado en el ejercicio fiscal 2019

Se deduce en el ejercicio que se

paga

Calculo retención ganancias beneficiario del exterior – Alquiler Inmueble en Argentina

Suma a pagar al beneficiario del exterior por el alquiler de un

inmueble ubicado en Argentina$ 1.000.000

60%

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto de fuente Argentina

$ 600.000

35%

Impuesto a Retener al Beneficiario del Exterior

$ 210.000

1.000.000Retribución

Suma a cobrar 790.000

Retención Impuesto a las Ganancias (210.000)

Calculo retención ganancias beneficiario del exterior – Alquiler Inmueble en Argentina con acrecentamiento de la base

Suma a pagar al beneficiario del exterior por el alquiler de un

inmueble ubicado en Argentina$ 1.265.822,78

60%

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto de fuente Argentina

$ 759.493,67

35%

Impuesto a Retener al Beneficiario del Exterior

$ 265.822,78

1.265.822,78Retribución

Suma a cobrar 1.000.000,00

Retención Impuesto a las Ganancias (265.822,78)

Suma a abonar al beneficiario del exterior

(1 – tasa efectiva de imposición )Ganancia antes de la retención =

1.000.000

(1 – 0,21 )1.265.822,78=

Tasa efectiva de imposición

Impuesto Determinado

Renta GravadaTasa efectiva de imposición =

Fórmula general

265.822,78

1.265.822,78Tasa efectiva de imposición =

21,00%

Criterios de Imputación | Devengado sujeto a...

Gratificaciones al personalque se paguen al personal antes del vencimiento de la presentación de la

declaración jurada correspondiente al ejercicio

01/01/19


Vto. DDJJ05/20

31/12/19

Abona gratificaciones

antes del vto. de la DDJJ

$ 500.000

31/12/20


($ 500.000)

Deduce el gasto por lo devengado

Criterios de Imputación | Devengado sujeto a…

01/01/19


Vto. DDJJ05/20

31/12/19

Abona gasto después del vto.

de la DDJJ$ 500.000

31/12/20


($ 500.000)

El gasto es devengado en el ejercicio fiscal 2019

Se deduce en el ejercicio que se

paga

Actualizaciones | Art. 93 LIG

Se aplica mecanismo de actualización por IPMNG art. 93

primer párrafo

Ejercicios iniciados a partir del 01/01/201801/04/1992

No se aplica mecanismo de corrección por inflación

Actualización por IPC para los artículos LIG

62 a 66, 71, 78, 87 y 88

31/12/2017

Actualizaciones | Primer párrafo Art. 93 LIG

EECC a enero febrero marzo abril mayo junio

IPC 2019

1,4931

IPC 2018

coeficiente

189,6101

126,9887

TOPE 55%

1,5128

196,7501

130,0606

1,5473

205,9571

133,1054

1,5580

213,0517

136,7512

1,5730

219,5691

139,5893

1,5575

225,5370

144,8053

EECC a julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre

IPC 2019

1,5439

IPC 2018

coeficiente

230,4940

149,2966

TOPE 55%

1,5448

239,6077

155,1034

1,5354

253,7102

165,2383

1,5048

262,0661

174,1473

1,5209

273,2158

179,6388

1,5383

283,4442

184,2552

30%

Actualizaciones | Segundo párrafo Art. 93 LIG

Amortización de Bienes Muebles – art. 88 LIG

XValor de Origen

Vida útil

Coeficiente de actualización

desde compra a cierre=

Amortización Deducible=

Amortización ordinaria

Fecha de adquisición: 09/04/2019

Fecha de afectación: 04/2019

Valor de Origen: 120.000 – Vida útil: 5 años

Amortización 2019:

X120.000

51,3304 = 31.929,60= 24.000

Se amortiza año de alta completo

y no año de baja04/2019 a 12/2019

Amortización de Bienes Inmuebles – art. 87 LIG

XValor de Origen

% de Edificio XCoeficiente

de Amortización

X

Coeficiente de Actualización desde compra

a cierre

=Amortización

Deducible=

Amortización ordinaria

Amortización de

inmuebles

Desde Inicio del Trimestre de afectación

HastaSe agote la vida útil o fin del trimestre

anterior a la desafectación

0,5 %

1er. Trimestre 2do. Trimestre 3er. Trimestre 4to. Trimestre

0,5 % 0,5 % 0,5 %

Total anual 2 %


XValor de Origen % de Edificio XCoeficiente de Amortización

XCoeficiente de

Actualización desde compra a cierre

=Amortización

Deducible



Valor de Origen: 10.000

Amortización 2019:

X10.000 80 % X 2% X 4,385 = 701,60

Estuvo afectado todo el período

01/1990 a 12/2019


XValor de Origen % de Edificio XCoeficiente de Amortización

XCoeficiente de

Actualización desde compra a cierre

=Amortización

Deducible



Valor de Origen: 1.000.000

Amortización 2019:

X1.000.000 80 % X 1% X 1,4949 = 11.959,20

Desde el inicio del tercer trimestre

01/2019 a 12/2019

Costo Computable – Bienes Muebles Adquiridos Art. 62 inciso a) LIG

Costo Computable

Bienes Adquiridos

Costo de adquisición actualizado desde compra

hasta cierre del ejercicio anterior a la venta

Amortizaciones Acumuladas

(menos)

xValor de Origen

Coeficiente de actualización desde compra hasta cierre del ejercicio anterior

a la venta

=Valor de Origen

Actualizado-

Amortización acumulada

=Costo

Computable

Costo Computable – Bienes Muebles Adquiridos Art. 62 inciso a) LIG

Suponer:

Fecha de venta: 06/2019

Precio de venta: $ 300.000

Fecha de adquisición y afectación: 02/2018

Costo de Adquisición $ 100.000

Vida útil : 5 años

Cierre de Ejercicio: 31/12/19

300.000Precio de Venta

Resultado Impositivo - Ganancia 186.664

(menos)

Costo Computable (*)


(113.336)

Valor de Origen 100.000

Costo Computable

(*) Determinación del Costo Computable

x Coeficiente de actualización desde compra hasta el cierre

del ejercicio anterior a la venta

(02/18 a 12/18 = 1,4167)x 1,4167

Valor de Origen Actualizado 141.670

(menos)

Amortizaciones acumuladas 2018

1 año vida útil = 20%(28.334)

113.336

Costo computable de un bien mueble enajenado durante el ejercicio en el Ajuste por inflación

31/12/18 31/12/19PERÍODO FISCAL 2019PERÍODO FISCAL 2018

Venta Bien de Uso

Activo Computable 113.336

Precio de Venta 300.000

Costo Computable (113.336)

Resultado 186.664

Costo Computable – Bienes Inmuebles Adquiridos Art. 63 inciso a) LIG

Costo Computable

Inmueble Adquirido

Costo de adquisición actualizado desde compra hasta el cierre del

ejercicio anterior a la venta

Amortizaciones Acumuladas

(menos)

XValor de OrigenAmortización acumulada

Coeficiente de Actualización desde compra hasta cierre del


= Costo ComputableValor de origen

actualizado= -


Una sociedad anónima


Precio de venta: $ 1.000.000




Cierre de ejercicio comercial 31/12/19

1.000.000Precio de Venta

(menos)





x Coeficiente de actualización desde compra hasta cierre del


(03/18 a 12/18 = 1,3843)x 1,3843


(menos)

Amortizaciones acumuladas desde inicio del trimestre

de afectación hasta el fin del trimestre anterior a la

desafectación


Determinación de Amortización Acumulada:

553.720 X 80 % X 2,50 % = 11.074,40

Valor de Origen

actualizadoX % de edificio X

% Vida útil transcurrida (*) =

Amortización Acumulada

Período Trimestres

2019 1

Total 5

2018 4Vida útil trascurrida:5 trimestres x 0,5% =

Porcentaje de amortización acumulada 2,50%

(*) Determinación del porcentaje de vida útil transcurrida:


Una sociedad anónima


Precio de venta: $ 1.000.000




Cierre de ejercicio comercial 31/12/19

1.000.000Precio de Venta

Resultado Impositivo - Ganancia 457.354,40

(menos)



(542.645,60)


Costo Computable


x Coeficiente de actualización desde compra hasta cierre del


(03/18 a 12/18 = 1,3843)x 1,3843


(menos)

Amortizaciones acumuladas desde inicio del trimestre

de afectación hasta el fin del trimestre anterior a la

desafectación (11.074,40)

542.645,60

Valuación de Acciones, Cuotas o Participaciones Sociales, Cuotas Parte de Fondos Comunes de Inversión | Costo computable Art. 65 LIG

2015

31/12/15 31/12/16 31/12/17

2016 2017

31/12/18 31/12/19

2018 2019

Compra 1.000 acciones a $ 100

BASE IMPONIBLE


30.000

Período Fiscal 2015

Cotización acciones a $ 130



Cotización acciones a $ 75 Venta 1.000

acciones a $ 140

BASE IMPONIBLE


50.000


BASE IMPONIBLE


00


BASE IMPONIBLE


5.000


BASE IMPONIBLE


65.000


40.000

Resultado Contable 140.000 – 75.000 =Ganancia: 65.000

Impositivamente se mantienen al valor de incorporación

Costo Computable – Acciones, Cuotas o Participaciones Sociales, Cuotas Parte de Fondos Comunes de Inversión Art. 65 LIG

Costo Computable

Acciones, cuotas o

participaciones

sociales

Costo de adquisición actualizado

Hasta la fecha de cierre del ejercicioanterior a la venta

Desde la fecha de adquisición

Los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones

más antiguas de su misma especie y calidad

❑ Valor de Origen (1.000 acciones a $ 100) 100.000


X Coeficiente de actualización desde compra hasta

cierre del ejercicio anterior a la venta

02/15 a 12/18 = 1,000 x 1,000

Costo Computable 100.000



(menos)



(100.000)


Una empresa adquirió acciones según el siguiente detalle

Fecha de compra Cantidad Precio Unitario Importe Total

01/1990 10.000 2,00 20.000

10/2000 15.000 10,00 150.000

02/2018 8.000 45,00 360.000

En el Período Fiscal 2019, enajena 13.800 acciones por un total de $ 800.000.-

Contablemente las acciones están valuadas a cotización al 31/12/18 que asciende a $ 50 por acción.

Resultado contable por la venta de las 13.800 acciones:

Precio de Venta 800.000

Costo (690.000) – (13.800 acciones por $ 50)

Resultado contable 110.000


❑ Valor de Origen (10.000 acciones a $ 2) 20.000




01/90 a 12/18 = 4,385 x 4,385

Valor de Origen Actualizado de 10.000 acciones 87.700

❑ Valor de Origen (3.800 acciones a $10) 38.000



10/00 a 12/18 = 1,0000 x 1,0000

Valor de Origen Actualizado de 3.800 acciones 38.000

Valor Actualizado de 10.000 acciones 87.700

Valor Actualizado de 3.800 acciones 38.000

Costo Computable de las Acciones vendidas 125.700



(menos)



(125.700)

Cuál es el resultado Impositivo por la venta de las 13.800 acciones ?

EERR 31/12/2019


Anulo resultado contable por la venta de 13.800 acciones

Resultado impositivo por la venta de 13.800 acciones

110.000

674.300

Valuación de Monedas digitales, Títulos Públicos, Bonos y demás Títulos Valores | Costo Computable Art. 67 LIG

2015

31/12/15 31/12/16 31/12/17

2016 2017

31/12/18 31/12/19

2018 2019

Compra 1.000 títulos a $ 100

Cotización títulos a $ 130



Cotización títulos a $ 75 Venta 1.000

títulos a $ 140

BASE IMPONIBLE


00


Resultado Contable e impositivo

140.000 – 75.000 =Ganancia: 65.000

BASE IMPONIBLE


0


0

BASE IMPONIBLE


0


0

BASE IMPONIBLE


0


0


BASE IMPONIBLE


00

Ganancia Impositiva

30.000

Pérdida Impositiva

(50.000)

Resultado Impositivo

0

Pérdida Impositiva

(5.000)

Costo Computable – Monedas digitales, Títulos Públicos, Bonos y demás Títulos Valores Art. 67 LIG

Costo Computable

Monedas digitales, Títulos

Públicos, Bonos y demás

Títulos Valores

Valor Impositivo del inventario inicial

ó

Precio de compra, si los bienes se compran y venden en el mismo ejercicio

Los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones

más antiguas de su misma especie y calidad

Venta

Período 2018

Valor cotización al cierre

Costo ComputableValor inventario inicial

impositivo

Período 2019

Período 2019

VentaCompra

Costo ComputablePrecio de Compra


❑ Valor Impositivo al inicio del Ejercicio 650.000


Costo Computable de los Títulos vendidos 650.000



(menos)



(650.000)

Una empresa adquirió Títulos Públicos según el siguiente detalle

Fecha de adquisición: 04/2018

Costo de adquisición: 500.000 (5.000 Títulos a $ 100 c/u)

Valor de Cotización a 12/18: $130 c/u

Fecha de Venta: 03/2019

Precio de Venta: $900.000 (5.000 Títulos a $ 180 c/u)


❑ Precio de Compra 500.000


Costo Computable de los Títulos vendidos 500.000



(menos)



(500.000)

Una empresa adquirió Títulos Públicos según el siguiente detalle


Costo de adquisición: 500.000 (5.000 Títulos a $ 100 c/u)

Fecha de Venta: 10/2019

Precio de Venta: $900.000 (5.000 Títulos a $ 180 c/u)

Costo Computable – Fuente Extranjera Art. 149 y 151 LIG

Costo Computable

Cuando se enajenen bienes

Según lo dispuesto en los artículos 62, 63, 64, 65, 67 y 69

sin considerar las actualizaciones

hubieran sido adquiridos, elaborados o construidos en el exterior por residentes en el

país, para afectarlos a la producción de ganancias de fuente extranjera

✓ Tratándose de títulos públicos, bonos u otros títulos valores emitidos por Estados extranjeros, sus subdivisiones políticas o

entidades oficiales o mixtas de dichos Estados y subdivisiones, así como por sociedades o entidades constituidas en el exterior, el

costo impositivo considerado por el artículo 67 será el costo de adquisición.

Si los costos o inversiones actualizables deben computarse en moneda argentina,

se convertirán a la moneda del país en el que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados económicamente los bienes,

al tipo de cambio vendedor, correspondiente a la fecha en que se produzca la enajenación de los bienes

Costo Computable – Acciones Sociedad del Exterior

Suponer:


Precio de venta: USD 10.000 t/c 60


Costo de Adquisición USD 8.000 t/c 18



(menos)



(480.000)


Costo Computable


x Tipo de cambio vigente al momento de la enajenación x 60

Valor de Origen a tipo cambio de la venta 480.000

480.000

Costo Computable – Acciones Sociedad del Exterior

Suponer:


Precio de venta: USD 7.000 t/c 60


Costo de Adquisición USD 10.000 t/c 18


Resultado Impositivo - Quebranto (180.000)

(menos)



(600.000)


Costo Computable


x Tipo de cambio vigente al momento de la enajenación x 60

Valor de Origen a tipo cambio de la venta 600.000

600.000

Muchas gracias!!!

Estudio DiezDepartamento de Capacitación

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