Libro Contabilidad General

CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 0 -

Esfuerzo

Pensamiento

Organizacin

O

PC. Juan Fernando Poncio Tzul


CONTABILIDAD GENERAL

Contabilidad:

Es la tcnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un

comerciante; verificando los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante

un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao).

PATRIMONIO:

El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa,

que este a nombre de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen:

LOS BIENES LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES

BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los

Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artculos de limpieza, etc.

DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueos de la empresa, por

ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadera; o tan solo

tienen derechos civiles por tener la empresa.

OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las

cuales pueden ser a corto plazo (menores de un aos) o a largo plazo (periodos mayores de

un ao), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos

que nos obligan a cumplirlas.

LOS PRINCIPIOS BSICOS

1. La funcin primordial de la contabilidad es la de acumular datos acerca de las actividades financieras de una entidad, de manera que permita presentarlos en forma

de estados financieros.

2. Para que exista un completo entendimiento de los estados financieros y la confianza en los mismos deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de

aceptacin legal. (NICS)

3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles a los cambios en el sistema econmico para satisfacer las necesidades de los

usuarios de informacin financiera.

Practiquemos contabilidad, Alfredo Enrique Ruiz Orellana


4. las reglas o normas de la contabilidad financiera han sido conocidas como PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD cuyos objetivos son los siguientes:

Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los miembros, socios, accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos

conocidos para que conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente

la situacin financiera de la empresa.

Presentar la inversin de los propietarios sobre bases acumulativas.

Presentar razonablemente el estado de las operaciones.

Preparar informes y estados financieros segn el concepto de entidad.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestin de la empresa tiene una

duracin ilimitada por lo que los principios contables restantes no irn encaminados a

valorar los activos y el valor del patrimonio de la empresa como si stos fueran a ser

vendidos de un modo total o parcial.

El principio de prudencia afirma que slo debern contabilizarse los beneficios realizados

a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las prdidas posibles, an sin ser ciertas, se

contabilizarn desde que se considere que se pueden producir.

El principio de registro establece que los hechos econmicos deben registrarse cuando

nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una

transaccin de la empresa con el exterior se registrarn slo cuando se haya producido el

autntico consumo del activo.

El principio de precio de adquisicin exige que todos los bienes y derechos se

contabilicen por su precio de adquisicin o coste de produccin. Este principio deber

aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explcita, en cuyo

caso deber redactarse una memoria en que se especifique la aplicacin de dicha excepcin.

El principio del devengo establece que la imputacin de ingresos y gastos deber hacerse

en funcin de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cundo se

produzca la corriente monetaria o financiera.

El principio de correlacin de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio

estar constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados

para obtener los primeros, as como por los beneficios y quebrantos no relacionados de

forma clara con la actividad de la empresa.

El principio de no compensacin impide que se equilibren las partidas del activo y del

pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y


ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habr que valorar por

separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.

El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicacin

de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deber mantenerse dicho

criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la eleccin

del criterio en cuestin.

El principio de importancia relativa sostiene que podr admitirse la no aplicacin estricta

de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en

trminos cuantitativos de la variacin que tal hecho produzca tenga una trascendencia

escasa y, en consecuencia, no altere el resultado de las cuentas anuales.

El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios

contables obligatorios, deber prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales

expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la

empresa. No obstante, el principio de prudencia tendr un carcter preferencial sobre los

dems.

Para algunos Contadores dicen que los principios de contabilidad Generalmente aceptados fueron derogados por las NICS1, pero segn mi criterio vino a complementarlos para tener una mejor presentacin, mejor comprensin a la hora de

interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad, por ello las tienen que

conocer y aprender.

FASES DE LA CONTABILIDAD

1 Normas Internaciones de Contabilidad

FASES DE LA CONTABILIDAD

ORDENAR

CLASIFICAR

REGISTRAR

RESUMIR


ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado.

Los podemos ordenar por fecha, por transaccin, por numeracin de documentos.

CLASIFICAR: Se clasifican por actividades econmicas todos los documentos que se tengan. (todas las ventas, compras de mercaderas, accesorios, etc.)

REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman

el trabajo de un contador.

RESUMIR: Consiste en presentar las informacin financiera de un tiempo determinado de una manera compacta para una mayor comprensin, lo podemos realizar

por medios de Estados Financieros, Graficas estadsticas, etc.

LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD2.

Segn el Cdigo de comercio en su artculo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar

su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando

principios de contabilidad generalmente aceptadas o NICs, y llevar los siguiente libros.

a. Libro de Inventario

b. Libro Diario o de primera entrada

c. Libro Mayor o centralizador.

d. Libro de Balances y de estados financieros

LIBROS AUXILIARES

Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede

apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles

que se realicen.

1) Libro de Caja

2) Libro de Bancos

3) Libro de Compras

4) Libro de Ventas

5) Libro de Cuentas Corrientes

5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores

2 Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrn omitir los libros

enumerados anteriormente, a excepcin el de inventario y el de Estados Financieros.


5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores

LIBRO DE INVENTARIO

Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un

comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el

capital lquido con que cuenta una empresa.

DIVISIN DEL INVENTARIO:

El inventario se divide en:

ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.

PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.

CAPITAL= Es la inversin real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del

comerciante.

DIVISIN DE ACTIVO:

El activo se divide en:

Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao), en ella se

registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva

por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderas, Inversin en Valores, Papelera y

tiles, Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.

Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carcter permanente en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las

cuentas que se deprecian y amortizan, entre ellas estn: Mobiliario y equipo, Equipo

de computacin, Vehculos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios,

Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organizacin e Instalacin, Marcas y patentes,

Crdito Mercantil, etc.

DIVISIN DEL PASIVO

El Pasivo se divide en:

Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se tenga a corto plazo, es decir menores de un ao, entre ellas estn: Proveedores,

Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo

cobrado por anticipado.


Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Prstamos Bancarios, Documentos por

pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.

FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL

El capital lo calculamos por medio de la ecuacin patrimonial. La formula de la

ecuacin Patrimonial es:

ACTIVO PASIVO = CAPITAL

La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado

ser el capital liquido de una empresa.

Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales

no permitan un buen desempeo de trabajo y su estudio.

Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su

significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.

NOMENCLATURA Nota:

Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan

en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en

el debe.

CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa

CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores

de la misma.

BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en

depsitos monetarios (cuentas de Cheques).

CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que

deben al comerciante por concepto de mercadera llevada al crdito, sinnimo de ventas al

crdito.

DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas

que deben al comerciante por concepto diferente al de mercadera.

MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los

mercaderas que se venden a la empresa.

MERCADERA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.


PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a

quienes el comerciante debe por concepto de mercaderas. Sinnimo de compras al crdito

ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES; Son las personas o

las empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadera.

COMPRAS; Es el valor de la mercadera adquirida en el curso del perodo contable.

VENTAS: Es el valor de lo mercadera vendida durante el periodo contable.

DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han

suscrito a favor de la empresa (pagars, letras de cambio, vales, etc.).

DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligacin contrada por la empresa a

favor de otras personas por medio de documentos (pagars, letras de cambio, vales. etc.

TILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en

todo escritorio, tales como borradores, lpices, bolgrafos, papel, cinta para mquina de

escribir, etc.)

TILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas,

aspiradoras, lustradoras, etc.)

MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estn en servicio,

tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores,

vitrinas, mquinas de escribir, archivos, sillas, etc.

VEHCULOS: Es todo lo que est al servicio de la empresa tales como; bicicletas,

camiones, pick-up, automviles, todo lo que tenga ruedas.

MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los

productos que elabora la empresa.

ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la

empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,

peridicos, etc.

DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el

servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste fsico que sufren todos los activos.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar

una compra.

DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a

la hora de venderlos


COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio

prestado.

COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio

prestado.

GASTOS DE ORGANIZACIN: Registro los gastos efectuados, durante el perodo de

formacin de la empresa.

GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan

registrarse en cuenta aparte.

INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de

la empresa.

IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado

por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y

tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.

IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por

el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por

cuenta del fisco y tendr que cargarse al mismo.

HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garanta un inmueble.

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina,

aceite, grasa y otros) que utilizan los vehculos de transporte en la empresa.

EQUIPO DE COMPUTACIN: Representa el valor de programas de computacin, las

computadoras y sus accesorios que estn al servicio de la empresa.

SUELDOS DE ADMINISTRACIN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de

la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en las

oficinas.

SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.

Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.

Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante

nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio

estas son la base que tomaremos para iniciar.


PRESENTACIN DEL INVENTARIO

Ejemplo de la forma de presentacin un inventario:

Datos del inventario:

Inventario No. 1

El almacn el Amanecer le solicita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009,

Propiedad del seor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle 6-21 zona l. con

lo cual le presenta los siguientes Datos:

Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55

Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

El IVA est incluido en las mercaderas, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,

vehculos y material de empaque.

Mercaderas

TELEVISORES: 15 de 24 marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19 marca sharp c/u Q.2352.00, 15 de 14 marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes transocenicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u

756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos

marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u

Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderas se les

adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.

Mobiliario y equipo

2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un

valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa

alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a

Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.

Vehculos de reparto.

1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor

k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada

color blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de

Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00

c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de libros

Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros Q.45.00, l

factura del Perito Contador Manuel de Jess Marroqun por tramites de la empresa

Q.672.00.


Material del empaque

100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00

c/u, 100 cajas de cartn Q.1.40 c/u.

Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos

es la siguiente:

Inventario No. 1 del almacn El Amanecer propiedad del seor Jorge Casasola Monte

Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.

(Expresado en Quetzales)

Activo

Corriente.

Caja

Billetes Q 1,200.00

Monedas Q 125.55 Q 1,325.55

Bancos

Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Q 8,500.00 Q 8,500.00

Mercaderas

Televisores

15 de 24' masca sharp Q 3,400.00 Q51,000.00

15 de 19' marca sharp Q 2,100.00 Q31,500.00

15 de 14' marca sharp Q 910.00 Q13,650.00

Radio grabadoras Q -

10 grandes masca general electric Q 1,450.00 Q14,500.00

10 medianas marca general electric Q 675.00 Q 6,750.00

Equipos de Sonido Q -

15 grandes marca Casio Q 2,100.00 Q31,500.00

15 medianas marca Casio Q 1,215.00 Q18,225.00

Licuadoras Q -

20 de 6 velocidades marca Phillips Q 614.00 Q12,280.00

Planchas Q -

20 grandes marca sano Q 180.00 Q 3,600.00 Q183,005.00

material de empaque Q -

100 doc. De bolsas Nylon Q 2.00 Q 200.00

24 doc. Cinta adhesiva. Q 12.50 Q 300.00

100 cajas de cartn Q 1.25 Q 125.00 Q 625.00

IVA

iva sobre Q. 366,360.00 Q 43,963.20

No Corriente

mobiliario y equipo

Van Q. 237,418.75


Vienen Q. 237,418.75

2

mostradores medianos de madera con

vidrio Q 1,200.00 Q 2,400.00

1 estante de madera Q 890.00 Q 890.00

1 maq. Registradora marca Nacional Q 3,400.00 Q 3,400.00

1 mesa alta para la maq. Registradora. Q 200.00 Q 200.00 Q 6,890.00

Vehculos de reparto Q -

1

panel marca Toyota de una tonelada

color Q -

gris ltimo modelo, chasis 345672-98, Q -

motor k-985642356 Q90,000.00 Q90,000.00

1 pick-up marca Toyota de media tonelada Q -

color blanco, ltimo modelo, chasis, Q -

R-985947812, motor G-398564123541 Q85,000.00 Q85,000.00 Q175,000.00

Gastos de organizacin e instalacin Q -

6 libros de contabilidad Q 40.00 Q 240.00

1

factura del PC Manuel de Jess

Marroqun Q -

por tramites de la empresa Q 600.00 Q 600.00

1

recibo No. 457 de la SAT por

habilitacin Q -

de libros Q 150.00

1 recibo No. 15635 del registro mercantil Q -

por autorizacin de libros Q 45.00 Q 1,035.00

Suma total del Activo Q420,343.75

Pasivo

Corriente.

Proveedores

Curacao Q96,150.00

FPK Q29,835.00 Q125,985.00

Acreedores

muebles S.A. Q 2,500.00

distribuidora el sol Q 1,000.00 Q 3,500.00

Documentos por Pagar

10 letras a fisher S.A. Q 2,500.00 Q 25,000.00

Total Pasivo Q154,485.00

Capital

Sr. Cassasola cta. Capital Q265,858.75

suma pasivo y capital Q420,343.75

RESUMEN DEL INVENTARIO

Caja Q 1,325.55

Bancos Q 8,500.00

Mercaderas Q183,005.00

Van Q192830.55


Vienen Q192830.55

Material de empaque Q 625.00

Iva Q 43963.20

Mobiliario y equipo Q 6,890.00

Vehculos de reparto Q175,000.00

Gastos de organizacin e instalacin Q 1,035.00

Proveedores Q125,985.00

Acreedores Q 3,500.00

Documentos por Pagar Q 25,000.00

capital Q265,858.75

sumas iguales Q420,343.75 Q420,343.75

Certificacin: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacn el

Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos cincuenta y ocho

quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75)

Observaciones: para poder deducir el iva a las mercaderas, mobiliario y equipo, los

libros de contabilidad, los vehculos, el material de empaque, se utilizo la siguiente

frmula:

Valor del bien 1 .12 = valor neto del bien sin iva

Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos

dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus

valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en l, el Iva que hemos pagado

en su compra.

Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendr que sumar

todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente frmula:

Total de valores*12%= total de iva

Nota:

Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una

factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no

estn afectadas del iva.

Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la

palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente

hoja, y en la primera lnea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para

detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando

en las hojas para sumar.

En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los

bienes que posee la empresa, Los comprobantes que segn nuestra legislacin estn

vigentes y son aceptados son:

Recibos: Son comprobante de pago.


Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y estn afectadas de impuestos.

Los impuestos vigentes en Guatemala son:

IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y ventas y segn la legislacin vigente es el 12% sobre la venta y/o compra.

Solamente las facturas pueden retener este impuesto.

ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de rgimen:

o El Rgimen General 5% mensual del total de ingresos o El rgimen Especifico 31% del total de ganancias

ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total del Activo, (Dependiendo cul de estos valores sume mayor), y su porcentaje

vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven

Contabilidad Completa.

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS

EJERCICIO No. 1

La seora Mara Parada de Cabeza propietaria del almacn la Aspirina ubicada en 3. Calle 5-25 zona 1, Totonicapn, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le

presenta la siguiente informacin:

Efectivo:

Billetes Q. 1250.00

Monedas Q. 250.00

El IVA est incluido en las mercaderas, Mobiliario y equipo, Vehculos, alquileres, libros

de contabilidad.

Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la

cantidad de Q. 5,600.00

Le deben a la empresa por mercadera llevada al crdito los seores:

Carlos Pereza Q.560.00

Pablo Pocasangre Q.750.00

MERCADERA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeas a Q.95.20 c/u,

Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u,

Refrigeradoras 15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u.

Televisores 15 de 20 marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25 Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15 marca Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a Q.1064.00 c/u. 10 marca Panasonic a Q. 1120.00. Radio grabadoras 15 marca Panasonic


Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderas se le adeuda a FPK Q.

6,000.00, a La Curacau Q.10,000.00.

Muebles:

2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un

valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca panasonic con valor de Q.3808.00, 1

mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a

Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00.

Vehculos de reparto. 1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor k-

985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color

blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de



Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago



factura del Perito Contador Josu Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00.

Se le pago al seor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razn de

Q.1400.00 cada mes. Factura del seor No. 1254000

EJERCICIO No. 2

Instrucciones: El seor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del

Almacn El Bocn Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapn para lo cual le entrega le la siguiente informacin:

Efectivo:

Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00

En el Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000

En el Banco de los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00

Le deben a la empresa por mercadera los seores:

Miguel ngel Angulo Q. 850.00

Ral Gonzlez Blanco Q. 250.00

El IVA esta incluido en las mercaderas, el Mobiliario y Equipo, los vehculos de reparto,

los libros de contabilidad.

MERCADERAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeas a Q.95.20 c/u,

Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u,

Televisores 15 de 20 marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25 Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15 marca Daewoo Q. 1008.00, Mostradores 8 de madera con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,


10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cndor

S.A. la cantidad de Q5000.00

VEHCULOS DE REPARTO

1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco ltimo modelo chasis 365428-00, motor

M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada

color Negro, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de



LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO



factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00.

MOBILIARIO Y EQUIPO

3 Estantera de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la

caja registradora Q. 784.00.

LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA

El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el mtodo de

la partida doble y la teora del cargo y del abono.

El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la

empresa, para cada operacin que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el

libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada

operacin que se realice existe una cuenta para ello.

Caractersticas de las partidas en el libro de diario.

Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones Se le coloca la fecha en que se est realizando la partida Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentacin que ha

generado la operacin.

Todas las partidas deben de llevar una explicacin, del porque se est realizando esa partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda

el porqu de esas partidas.

Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la misma cantidad.

Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad Tomar en cuenta los principios de la partida doble.


PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.

Esta dice: No hay causa sin efecto Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traern efectos a nuestra

empresa.

Los efectos que produzcan depender del tipo de operacin que se realice, algunos pueden

ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan

perdida a la empresa.

Ejemplo:

Se depositan Q. 500.00 en el banco.

Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco

Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudos sin acreedor y viceversa No hay cambio sin valor En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las

cuentas acreedoras.

El que recibe es deudor y el que da es acreedor Con excepcin a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos

los valores primero entran y despus salen.

Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo ttulo o cuenta con el que entraron.

Caractersticas de las compras y ventas

Siempre que se realice una venta de mercaderas se cargar la cuenta ventas Siempre que se realice una compras de mercaderas se usara la cuenta compras Todas las compras y ventas siempre van acompaados de su IVA (impuesto al valor

agregado)

Como se inicia la contabilidad en una empresa:

La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de contabilidad, los libros los habilitamos en la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT),

que cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro

Mercantil, que cobra quince centavos por autorizacin de cada folio.

Para realizar la primera partida utilizamos la informacin del resumen del inventario

Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de ejercicio.

Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeracin de las partidas, independientemente el nmero de partidas que ya se hayan realizado.


Como nos planteamos la informacin para realizar una partida.

EJEMPLO:

De partidas de ventas.

Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 segn facturas No. 001

al 005

Como podemos plantear la partida:

Verificamos que cuentas

DEBE HABER

P#1 _____________01/03/09_ caja Q 1 4 0 5 6 0 0 ventas Q 1 2 5 5 0 0 0 Iva por pagar Q 1 5 0 6 0 0 V/ Ventas al contado segn factura No. 001 a la 005 Q 1 4 0 5 6 0 0 Q 1 4 0 5 6 0 0

Aqu realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las

cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.

Pasos para realizar la partida.

Primero le colocamos numero y fecha de la partida En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso

sera el efectivo, que se registra en la cuenta caja).

Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sera la cuenta ventas, por haber realizado esa transaccin, y siempre va

acompaado del iva.

Luego colocamos el valor o explicacin del porque se realizo la partida. Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.

EJEMPLO:

De partidas de compras.

Da 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 segn factura No.

1566 de Seprodi.S.A.

P#1 03/03/09 Compras Q 8 5 0 0 0 0 Iva por Cobrar Q 1 0 2 0 0 0 Caja Q 9 5 2 0 0 0 V/ Compras al contado segn Fac. No. 1566 de Seprodi.S.A. Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0


Pasos para realizar la partida.

Primero le colocamos numero y fecha de la partida En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso

sera el compras porque es la transaccin de realizamos y el iva que lo

acompaa.

Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sera el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra.

Luego colocamos la explicacin del porque se realizo la partida. Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

Informacin General:

El seor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa Jnior le entrega la siguiente informacin. Para trabajar el mes de marzo de 2009

RESUMEN DEL INVENTARIO

Caja Q. 22,500.00 Bancos Q. 13,500.00

Clientes Q. 1,000.00 IVA Q. 15,840.00

Mercadera Q. 35,000.00 Mobiliario y Equipo Q. 12,000.00

Vehculos Q. 85,000.00 Proveedores Q. 11,000.00

Acreedores Q. 1,000.00 Capital Q. 172,840.00

Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00,

pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo

una letra de cambio.

Da 8 se vendieron mercaderas al crdito al seor Antonio Felipe Sols por Q.7280.00

pagando en el acto el IVA. Factura No. 76

Da 10. Se compraron mercaderas al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo segn

factura No. 12500

Da 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Sols nos devuelve mercaderas con el iva incluido

por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1

Da 20 Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al

80.


Da 30. Se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms

bonificacin de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 ms bonificacin de 4

empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales

quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago en efectivo

Da 30. Regularizar el iva

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO

P#1 01/03/09 Caja Q 22,500.00 Bancos Q 13,500.00 Clientes Q 1,000.00 Iva por cobrar Q 15,840.00 Mercaderas Q 35,000.00 Mobiliario y equipo Q 12,000.00 Vehculos Q 85,000.00 Proveedores Q 11,000.00 Acreedores Q 1,000.00 Capital Q 172,840.00 V/ Valores con que inicia la contabilidad de La Empresa Jnior Q 184,840.00 Q 184,840.00

P#2 01/03/09 Mobiliario y equipo Q 3,500.00 Iva por cobrar Q 420.00 Caja Q 420.00 Documentos por pagar Q 3,500.00 V/ Compra de una fotocopiadora para uso de La empresa pagando el iva en efectivo Q 3,920.00 Q 3,920.00

P#3 08/03/09 Caja Q 780.00 Clientes Q 6,500.00 Ventas Q 6,500.00 Iva por pagar Q 780.00 V/ Ventas al crdito al seor Felipe Sols Segn factura No 76 Q 7,280.00 Q 7,280.00 P#4 10/03/09 Compras Q 1,250.00 Iva por cobrar Q 150.00 Caja Q 1,400.00 V/ Compras segn factura No. 12500 Q 1,400.00 Q 1,400.00


P#5 17/03/09 Descuento s/ventas Q 650.00 Iva por pagar Q 78.00 Clientes Q 728.00 V/ El cliente Antonio Sols devuelve de las Ventas del da 8 de marzo Q 728.00 Q 728.00

P#6 20/03/09 Caja Q 9,520.00 Ventas Q 8,500.00 Iva por pagar Q 1,020.00 V/ Ventas al contado segn fac. No 77 a 80 Q 9,520.00 Q 9,520.00

P#7 30/03/09 Sueldos de Administracin Q 8,000.00 Sueldos de Ventas Q 7,500.00 Bonificacin Administracin Q 1,250.00 Bonificacin Ventas Q 1,000.00 Cuotas Patronales Admn. Q 1,076.95 Cuotas Patronales Ventas Q 950.25 Caja Q 17,001.35 Cuotas Patronales por Pagar Q 2,027.20 Cuotas Laborales por pagar Q 748.65 V/ Pago de sueldos del mes Q 19,777.20 Q 19,777.20

P#8 30/03/09 Iva por pagar Q 1,722.00 Crdito Fiscal Q 14,688.00 Iva por cobrar Q 16,410.00 V/ Por regularizar el iva Q 16,410.00 Q 16,410.00

CARACTERSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.

Segn la el Cdigo de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una Bonificacin incentivo de Q. 250.00 al mes.

De conformidad con el artculo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS, reformado por el artculo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el

patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del

trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada

uno.

Cuota IGSS 10.67% Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

IRTRA 1. % Instituto de Recreacin de los Trabajadores

INTECAP 1. % Instituto Tcnico de Capacitacin y Productividad

Total cuota Patronal 12.67%


De conformidad con el mismo artculo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que tambin se calcula del total de

sueldo de trabajador.

El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad comn, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el

Departamento de Totonicapn.

REGULARIZACIN DEL IVA

Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar Luego colocamos la diferencia como Crdito o Debito fiscal

Crdito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar

Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas,

para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando.

El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de

dos columnas.

LIBRO DE BALANCES

En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y

tambin registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo

contable.

Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras

dos sern las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro

mayor, y las siguientes dos columnas sern las de saldos reales que se llaman: Deudor y

Acreedor, que saldrn de la diferencia de las primeras dos columnas.

Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.


EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O

CENTRALIZADOR

Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de

Balances.

LIBRO MAYOR, EMPRESA "JNIOR"

Descripcin Subtotal Total Descripcin Subtotal Total

1. CAJA

P1 a: varios 22500 P2 Por: Mob. Y Equi. 420

P3 a: Ventas 780 23280 P4 Por: Compras 1400 1820

P6 a: Ventas 9520 32800 P7 por: sueldos 17001.35 18821.35

2. BANCOS

P1 a: varios 13500

3. CLIENTES

P1 a: varios 1000 P5 Por: descuentos 728

P3 a: Ventas 6500 7500

4. IVA POR COBRAR

P1 a: varios 15840 P8 por: iva por pagar 16410

P2 a: caja 420 16260

P4 a: caja 150 16410

5. MERCADERAS

P1 a: varios 35000

6. MOBILIARIO Y EQUIPO

P1 a: varios 12000

P2 a: caja 3500 15500

7. VEHCULOS

P1 a: varios 85000

8. PROVEEDORES

P1 Por: varios 11000

9. ACREEDORES

P1 Por: varios 1000

10. CAPITAL

P1 Por: varios 172840

11. DOCUMENTOS POR PAGAR

P2 Por: Mob. Y Equi. 3500

12. VENTAS

P3 Por. Clientes 6500

P6 Por: Caja 8500 15000

13. IVA POR PAGAR

P5 a: clientes 78 P3 por: Caja 780

P8 a: iva por cobrar 1722 1800 P6 Por: Caja 1020 1800

14 COMPRAS

P4 a: caja 1250

15. DESCUENTO SOBRE VENTAS

P5 a: clientes 650


16. SUELDOS ADMINISTRACIN

P7 a: caja 8000

17. SUELDOS VENTAS

P7 a: caja 7500

18. BONIFICACIN ADMINISTRACIN

P7 a: caja 1250

19. BONIFICACIN VENTAS

P7 a: caja 1000

20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIN

P7 a: caja 1076.95

21. CUOTAS PATRONALES VENTAS

P7 a: caja 950.25

22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR

P7 Por: sueldos 2027.2

23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR

P7 por: sueldos 748.65

24. CRDITO FISCAL

P8 a: iva por cobrar 14688


EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008

COMERCIAL "JUNIOR"

No. CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA Q 32,800.00 Q 18,821.35 Q 13,978.65

2 BANCOS Q 3,500.00 Q 13,500.00

3 CLIENTES Q 7,500.00 Q 728.00 Q 6,772.00

4 IVA POR COBRAR Q 16,410.00 Q 16,410.00 Q -

5 MERCADERAS Q 35,000.00 Q 35,000.00

6 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 15,500.00 Q 15,500.00

7 VEHCULOS Q 85,000.00 Q 85,000.00

8 PROVEEDORES Q 11,000.00 Q 11,000.00

9 ACREEDORES Q 1,000.00 Q 1,000.00

10 CAPITAL Q 172,840.00 Q 172,840.00

11

DOCUMENTOS POR

PAGAR Q 3,500.00 Q 3,500.00

12 VENTAS Q 15,000.00 Q 15,000.00

13 IVA POR PAGAR Q 1,800.00 Q 1,800.00 Q -

14 COMPRAS Q 1,250.00 Q 1,250.00

15 DESCUENTO S/VENTAS Q 650.00 Q 650.00

16

SUELDOS

ADMINISTRACIN Q 8,000.00 Q 8,000.00

17 SUELDOS VENTAS Q 7,500.00 Q 7,500.00

18 BONIFICACIN ADMN. Q 1,250.00 Q 1,250.00

19 BONIFICACIN VENTAS Q 1,000.00 Q 1,000.00

20 CUOTAS PATRN. ADMN Q 1,076.95 Q 1,076.95

21 CUOTAS PATRN. VENTAS Q 950.25 Q 950.25

22 CUOTAS PAT. POR PAGAR Q 2,027.20 Q - Q 2,027.20

23 CUOTAS LAB. POR PAGAR Q 748.65 Q - Q 748.65

24 CRDITO FISCAL Q 14,688.00 Q 14,688.00

SUMAS IGUALES Q 243,875.20 Q 243,875.20 Q 206,115.85 Q 206,115.85


EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y

BALANCE

EJERCICIO No. 1

Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del seor Julio

Sols, para lo cual le presenta la siguiente informacin para que trabaje el mes de enero de

2009. El resumen del inventario es:

Caja 52500.00 Bancos 3500.00

Clientes 1000.00 IVA 15840.00

Mercadera 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00

Vehculos 85000.00 Proveedores 11000.00

Acreedores 1000.00 Capital 192840.00

Movimiento del Mes:

Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al

contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00

Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.

Da 5. Se realizaron ventas al crdito al seor Gustavo Bustamante por un valor de

Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.

Da 8. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora el Cndor por un valor de

Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo

Da 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la

0025.

Da 9 se devolvieron mercaderas compradas el da 8 por Q. 280.00 con el iva incluido

Da 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo.

Da 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152

Da 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002

Da 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00

Da 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00


Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.5500.00,

Mas bonificacin incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificacin

incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en

efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.

Da 30. Regularizar el iva

EJERCICIO No. 2

La seora Mara Parada de Cabeza propietaria de la empresa El Sol le entrega la siguiente informacin. Para trabajar el mes de Junio de 2009.

Caja 52500.00 Bancos 3500.00

Clientes 1000.00 IVA por cobrar 15840.00

Mercadera 35000.00 Mobiliario y Equipo 12000.00

Vehculos 85000.00 Proveedores 11000.00

Acreedores 1000.00 Capital ?

Doc. X cobrar 1000.00 doc. X pagar 12000.00

Deudores 500.00

Da 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en

efectivo.

Da 3. Se venden mercaderas por Q. 15,680.00 al contado.

Da 5. Se venden mercaderas al crdito por Q. 14,000.00 al seor Eveniced Scrush

pagndonos el iva y el 35% de la venta.

Da 9 se compran mercaderas al crdito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la

compra en efectivo.

Da 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00

Da 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo

Da 24 se vendieron mercaderas al contado por Q. 2,800.00

Da 31 se pagaron sueldos As: de administracin por Q. 5,500.00 ms bonificacin de 5

empleados, de ventas por Q. 5,000.00 ms bonificacin de 6 empleados, a todos se les

retuvo sus cuotas igss. El valor lquido se pago con cheques.

Da 31 Regularizar el iva.


EJERCICIO NO. 3

La seora Heidi Turnil propietaria del Comercial Kelvin Solicita que elabore el Diario, Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente

informacin:

Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00

Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00

Deudores 5,000.00 Mercaderas 82,500.00

Vehculos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00

Gastos de Organizacin 2,500.00 Inmuebles 70,000.00

Papelera y tiles 3,500.00 Intereses Gasto 1,000.00

Compras 50,500.00 Ventas 150,000.00

Proveedores 18,000.00 Acreedores 8,000.00

Documentos por pagar 3,000.00 Hipotecas 35,000.00

Debito Fiscal 1,120.00 Capital ?

Da 01. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 9296.00, segn facturas No. 076 al

080.

Da 03. Se paga el impuesto del mes pasado segn recibo de la SAT 2013 0075218. En

efectivo.

Da 06. Se emiti cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, segn recibo de

caja No. 352

Da 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 ms

intereses de 30 das, el banco nos cobra el 27% anual.

Da 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 segn facturas No. 081 al 085.

Da 10. Ventas al crdito al seor Casimiro Vista de guila por Q.13, 832.00, el nos dejo

pagado el iva, segn factura No. 086.

Da 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por

Q, 36,400.00

Da 13. Se realizan compras al crdito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el

cual dejamos pago el iva con cheque No. 127

Da 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Segn facturas No. 87 a 90

Da 16. Se realizan un depsito en el banco con el 90% de la venta. Segn boleta NO.

12533-2520

Da 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,

y la factura especial No. 59


Da 20. Se realizan ventas al crdito al seor Germn Batz por Q. 10, 024.00, por el cual

nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Segn Factura No. 91

Da 21. Devolvemos mercaderas a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva

incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855

Da 22. El seor Germn Batz Nos devuelve mercaderas en mal estado por valor de Q.

140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.

Da 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, segn factura NO. 92 a la 100

Da 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual est valorada en Q,

9184.00 se paga con cheque No. 129

Da 30. Se venden mercaderas al contado por 17696.00 segn factura No. 101 a la 105

Da 30. Se pagan sueldos As: de administracin por Q. 15,500.00 ms bonificacin de 5

empleados, de ventas por Q. 10,000.00 ms bonificacin de 6 empleados, a todos se les

retuvo sus cuotas igss. El valor lquido se pago en efectivo.

Da 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES

Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a

recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organizacin.

Las prestaciones laborales segn la legislacin vigente son:

Bono 14 (Decreto 42-92)

Es una bonificacin anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios

prestados durante un ao continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de

junio del siguiente ao, (ao completo), el cual se pagara en los primeros 15 das del mes

de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el

ao completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un ao. Por el Bono 14 no se

realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificacin incentivo.

Vacaciones (art. 126 al 137, Cdigo de trabajo)

Todo trabajador sin excepcin, tiene derecho a un perodo de vacaciones remuneradas

despus de cada ao de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duracin

mnima es de quince das hbiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones,

aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los

das de la semana, deber tener un mnimo de 150 das trabajados en el ao. Se computarn

como trabajados los das en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia

retribuida, establecida por este Cdigo o por pacto colectivo, por enfermedad profesional,

enfermedad comn o por accidente de trabajo.


Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya

adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera

que sea la causa. Se prohbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante

el perodo de vacaciones.

Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un

ao de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo perodo, el patrono

debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su

tiempo de servicio.

AGUINALDO (DECRETO 76-78)

Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de

aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos

devenguen por un ao de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta

prestacin deber pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el

cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes.

Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o

voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestacin del aguinaldo en el mes

diciembre, no estn obligados al pago de ningn complemento en el mes de enero.

Las fechas que se toma para su clculo son del 1. De diciembre al 30 de noviembre de cada

ao (ao completo).

INDEMINIZACION (art. 82, Cdigo de trabajo)

Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el perodo

de prueba, por razn de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas

previstas en el artculo 79, el patrono debe pagar a ste una indemnizacin por tiempo

servido equivalente a un mes de salario por cada ao de servicios continuos y si los

servicios no alcanzan a un ao, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos

del cmputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se haba

iniciado la relacin de trabajo, cualquiera que sta sea.

La indemnizacin por tiempo servido se rige, adems, por estas reglas:

a) su importe no puede ser objeto de compensacin, venta o cesin, ni puede ser

embargado, salvo en los trminos del artculo 97;

b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados

por el trabajador durante los ltimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el

tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho trmino;

c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias,

huelgas legales u otras causas anlogas que segn este Cdigo suspenden y no terminan el

contrato de trabajo;

d) es nula ipso jure la clusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los

servicios prestados o por prestarse; y

e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente

o vejez, no est obligado a satisfacer dicha indemnizacin, siempre que el asalariado de que

se trate est protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de

Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesacin del


contrato, una pensin de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea

equivalente o mayor a la expresada indemnizacin por tiempo servido.

Nota.

Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el

clculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos

en los cuales el trabajador no contine laborando y cuando no cumpla con el tiempo

requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene

derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones

laborales, aunque este no est en fecha de pago, recibir sus prestaciones laborales en parte

proporcional al tiempo de servicio.

Ejemplo 1.

El 25 de agosto de 2009 despiden a la seora Mara Prez Sosa por incumplimiento en sus

labores, la seora Prez vena trabajando en la institucin desde el 1 de febrero de 2004,

inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1. De enero de 2007 recibi un aumento

de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibi un aumento de Q. 200.00. Calcular sus

prestaciones Laborales y pagarla con cheque.

CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES

Primero paso. Calcular sueldo que vena devengando.

Inicio a trabajar 2004 Q.1,200.00

1 de enero 2007 aumento Q. 500.00

1 de mayo 2009 aumento Q. 200.00

Total devengado hasta agosto Q. 1,900.00

Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los ltimos 6 sueldos

devengados (recibidos).

Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto

tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador.

Julio 2009 Q. 1,900.00

Junio 2009 Q. 1,900.00

Mayo 2009 Q. 1,900.00

Abril 2009 Q. 1,700.00

Marzo 2009 Q. 1,700.00

Febrero 2009 Q. 1,700.00

Q.10,800.00/6

Sueldo Promedio=1,800.00

Se divide entre 6 por ser

la cantidad de sueldos

sumados

Se retrocede desde el ltimo sueldo recibido,

note que de mayo a julio se aplica el aumento

recibido en mayo, y de febrero a abril no se refleja por haberse recibido sino que hasta

mayo fue concedido ese aumento.

Esta cantidad ser la base para

clculo de las prestaciones

laborales, de la seora Prez Sosa


CALCULO DE BONO 14

Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada ao, como podemos observar ya hemos

superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde

cancelar la parte proporcional del 1. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la seora.

(25 de agosto 2009).

Primer Paso (Contar los das trabajados)

Recodemos se inicia de julio 2009.

Julio 2009 31 das

Agosto 2009 25 das

Trabajo para su bono 14 56 das

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los das trabajados), para

este clculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de das trabajados, y para

ello utilizaremos una regla de 3 simple.

Das Valor

365 Q. 1,800.00

56 X

Realizamos la regla de 3 as:

365

180056X = Q. 276.16

CALCULO DE AGUINALDO

Se calcula del 1. De diciembre al 30 de noviembre de cada ao, notemos que no hemos

llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendramos que cancelar su

aguinaldo en la parte proporcional al da que la despidieron 25 de agosto de 2009.

Primer Paso. (Contar das trabajados)

Recordemos se inicia de diciembre en este caso sera diciembre 2008.

Diciembre 2008 31 das

Enero 2009 31 das

Febrero 2009 28 das

Marzo 2009 31 das

Abril 2009 30 das

Mayo 2009 31 das

Junio 2009 30 das

Julio 2009 31 das

Agosto 2009 25 das

Trabajo para su aguinaldo 268 das

Se cuenta desde el 1 de

julio al da que la despidieron que es 25 de

agosto 2009

Se leera, que si trabaja un ao

completo (365 das), le correspondera un sueldo promedio completo

(Q1,800.00). Como Bono 14. Ahora, como

solamente trabajo 56 das cuanto le

corresponder de

bono 14

(incgnita)

Esta es la parte

proporcional de bono 14

que le corresponde por los

56 das trabajados.

Se comienza a contar

desde el 1 de diciembre al da que lo despidieron

25 de agosto de 2009


Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de aginado por los das que trabajo)

Das Valor

365 Q. 1,800.00

268 X


365

1800268X = Q. 1,321.64

CALCULO DE LAS VACACIONES.

Como la seora Prez Sosa ha sido despedida, tendra que recibir sus vacaciones en

efectivo ya que as lo estipula la ley, Recordando que despus de un ao de trabajo tiene

derecho a 15 das de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada ao y en la

fecha que inicio a trabajar que es 1. De febrero, y en esta fecha ella tena derecho a sus

vacaciones, por lo tanto iniciaramos a contar del 1. De febrero 2009 a la fecha que la

despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaramos que cada ao se le han

proporcionado sus vacaciones.

Primer Paso. (Contar das trabajados)

Febrero 2009 28 das

Marzo 2009 31 das

Abril 2009 30 das

Mayo 2009 31 das

Junio 2009 30 das

Julio 2009 31 das

Agosto 2009 25 das

Trabajo para su aguinaldo 206 das

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus das de vacaciones que le

corresponde por el tiempo de trabajo)

Das trabajados Das de vacaciones

365 15

206 X


365

15206X = 8.47 das

Esto le corresponde de aguinaldo de acuerdo al

tiempo trabajado.


completo (365 das), le correspondera

un sueldo promedio completo

(Q1,800.00). Como aguinaldo

Ahora, como

solamente trabajo 268 das cuanto

le corresponder

de Aguinaldo

(incgnita)

Comenzamos a contar

desde la fecha que inicia a trabajar a la fecha que

es despedido.

Estos son los das que le

corresponden de vacaciones los cuales se los

tendremos que pagar en

efectivo


completo (365 das), le correspondera

15 das de vacaciones

Ahora, como solamente trabajo

206 das cuantos

das de vacaciones le

corresponden

(incgnita)


Tercer Paso.

Para poder cancelarle esos das que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la

siguiente regla de 3.

Das Valor

30 Q. 1,800.00

8.47 X


30

180047.8X = Q. 508.20

CALCULO DE LA INDEMINIZACION

La indemnizacin es una retribucin por el tiempo de servicio que un trabajador presto a

una institucin, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada ao

trabajado en esa institucin.

Para el clculo de la indemnizacin se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO

el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.

12

14PrPr

omediosueldoomedioSueldoNuevo

Aplicando la formula tendramos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es:

12

141800PromedioSueldoNuevo = Q. 2,100.00

Calculo del tiempo trabajado.

(Desde el da que inicio a trabajar hasta que la despidieron.)

1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.

Aos Tiempo

1 1/02/04 a 31/01/05 2 1/02/05 a 31/01/06 3 1/02/06 a 31/01/07 4 1/02/07 a 31/01/08 5 1/02/08 a 31/01/09

1/02/09 a 25/08/09 = 206 das (mismo tiempo que en el clculo de las

vacaciones)

Este ser el valor que recibir por concepto de

sus vacacione.

Se leera, que si trabaja un mes

completo (30 das) le pagaramos un

sueldo promedio (Q. 1,800.00) Ahora, como

solamente le pagaremos 8.47

das, que valor

recibir por esos das que le

corresponde

(incgnita)

El 14 representa los 12 sueldos del ao

ms el aguinaldo y el bono 14, para

convertirse en 14 sueldos al ao

Representa los 12 meses del ao en

el cual se recibirn los 14 sueldos.

Este ser el valor que recibir la

seora por cada ao completo

trabajado y la parte proporcional por

el ao incompleto.

Inicio el 1/02/04 cumpli un ao exacto el 31/01/05 en cual equivale a un ao completo y as se trabaja

sucesivamente hasta llegar al 31/01/09 que culmina

su quinto ao e inicia el sexto pero no llega a completarlo porque lo despidieron el 25/08/09, que

ah hay 206 das que es el mismo tiempo que

encontramos en el clculo de las vacaciones


Por lo tanto podemos observar que la seora Prez Sosa Trabajo 5 aos exactos y 206 das

para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el clculo del valor por los aos y otra para

el valor de los das as:

Calculo de la Indemnizacin de los 5 aos

Tiempo Valor

1 Q. 2,100.00

5 X


1

21005X = Q. 10,500.00

Calculo de la Indemnizacin de los 206 das.

Tiempo Valor

365 Q. 2,100.00

206 X


365

2100206X = Q. 1185.21

Sumamos las dos cantidades.

Indemnizacin por 5 aos Q. 10,500.00

Indemnizacin por 206 das Q. 1,185.21

Total Indemnizacin Q. 11,685.21

RESUMEN

Bono 14 Q. 276.16

Aguinaldo Q. 1,321.64

Vacaciones Q. 508.20

Indemnizacin Q. 11,685.21

Prestaciones Laborales Q. 13,791.21

Para culminar se realiza la siguiente partida:

Pda No. 1 25/08/2009

Prestaciones Laborales Q. 1 3 7 9 1 2 1

a: Bancos Q. 1 3 7 9 1 2 1

v/ por pago de prestaciones laborales a la

seora Maria Prez Sosa que inicio a

trabajar el 1 de febrero de 2004 pagada

con cheque No. 0001234567 Q. 1 3 7 9 1 2 1 Q. 1 3 7 9 1 2 1

Este es el valor que recibir

por los 5 aos

Este es el valor que recibir

por los 206 das de

indemnizacin.

Si trabaja un ao (1, porque estamos con aos exactos),

recibir un nuevo sueldo

promedio (Q. 2,100.00) Cuanto recibir

por los 5 aos.

Si trabaja un ao (365, porque

el tiempo est en das), recibir un nuevo sueldo promedio (Q.

2,100.00)

Cuanto recibir

por los 206 das

Se suman todos los valores que

se han encontrado en cada una de las prestaciones y ese ser el

total que recibir el trabajador

por concepto de sus

prestaciones laborales


ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son los que se nos muestran la informacin financiera y

patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:

Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias) Balance General Estado de Costo de Produccin Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow) Notas a los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o

prdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable.

BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situacin financiera de

la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el

periodo contable.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN: Es el estado financiero que nos sirve para

mostrar los costo que se incurren dentro de la produccin de los artculos que la empresa

vende.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la

capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y

ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para

que las personas que los lean y revisen, les sea ms fcil su comprensin.

En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.

CIERRE CONTABLE:

El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una

empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las prdidas y

ganancias que se dan en el periodo contable, y en qu situacin financiera queda la

empresa.

PROCESO DEL CIERRE

Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).


Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo

contable)

Realizar los Estados Financieros.

CARACTERSTICAS DE LOS AJUSTES:

Se realizan igual a las partidas de Diario. Son partidas que se realizan una vez al ao. O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento

de realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Depreciaciones: Es el desgaste fsico que sufre un activo en un periodo contable, o se

puede mencionar tambin que es la prdida de valor que tiene un activo fijo tangible.

Amortizaciones: Es la deduccin del valor de una costo, que se puede realizar en un

periodo contable.

Las depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite la ley, son las que

corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier

circunstancia se tendr que calcular la depreciacin o amortizacin antes de que se cumpla

un periodo contable completo, se le dar el valor proporcional.

Para el clculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO,

VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos trminos son sinnimos, las cuales

representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIN

Segn la ley del impuesto sobre la renta se tendr que usar el mtodo de lnea recta,

la de los porcentajes mximos legales para la depreciacin de activos fijos.

Edificios, y construcciones adheridas 5% Mobiliario y Equipo, Maquinaria 20% Vehculos, y todo tipo de transporte 20% Equipo de Computacin, incluyendo los programas 33.33% Herramientas 25% Otros no incluidos en estas 10%

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Porcentaje mximo legal


OTROS MTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES

Mtodo de Kilmetros Recorridos: Solamente se puede utilizar para los vehculos.

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * kilmetros recorridos en el periodo Total de Kilmetros a recorrer

Mtodo de Unidades producidas: Solamente se utiliza para maquinaria.

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Unidades producidas en el periodo Total de unidades a producir

Ejemplo:

Calcular la depreciacin de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo

contable.

P#1 31/12/15

Depreciacin Mobiliario y Equipo Q 300.00

a Depreciacin Acumulada Mob. Y Equi. Q 300.00

V/ Depreciacin del presente periodo Q 300.00 Q 300.00

Formas de calcular la Amortizacin:

Se realiza por el mtodo de lnea recta, o sea por los Porcentaje Mximos Legales.

Porcentajes de la Amortizacin:

Gastos de Organizacin e instalacin 20% Marcas y Patentes 20% Derecho de Llave 10%


EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE

INFORMACIN GENERAL:

El seor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada

Prceres de la Independencia ubicada en 1ra. calle 3-82 zona 3 de Totonicapn, del periodo al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presente la siguiente informacin:

BALANCE DE SALDOS

caja Q 7,000.00 documentos por cobrar Q 1,000.00

Bancos Q 25,000.00 acreedores Q 2,000.00

Mercaderas Q 30,000.00 Dev. Y reb s/compras Q 1,500.00

Clientes Q 1,000.00 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,000.00

Mobiliario y equipo Q 5,000.00 sueldos Admn. Q 12,000.00

gastos de Organizacin Q 2,500.00 Sueldos Ventas Q 15,000.00

Compras Q 45,000.00 Bonificacin inc. Admn. Q 3,000.00

ventas Q100,000.00 Bonificacin inc. Ventas Q 3,000.00

proveedores Q 2,000.00 capital Q 45,000.00

INFORMACIN PARA AJUSTES

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00.

2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables.

3. El inventario final de mercaderas asciende a Q. 20,000.00


RESOLUCION

PARTIDAS DE AJUSTE

P1 31/12/2009

dep. Mobiliario y equipo Q 800.00

Amort. Gastos de Organizacin Q 500.00

a: dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00

Amort. Acum. Gastos de Organizacin Q 500.00

v/

Depreciaciones y amortizaciones del

presente periodo Q 1,300.00 Q 1,300.00

P2 31/12/2009

cuentas incobrables Q 60.00

a: Estimacin ctas. Incobrables Q 60.00

v/

Calculo de la estimacin de ctas.

Incobrables. Q 60.00 Q 60.00

HOJA DE TRABAJO


CUENTAS

Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

caja Q 7,000.00 Q 7,000.00

Bancos Q 25,000.00 Q 25,000.00

Mercaderas Q 30,000.00 Q 30,000.00

Clientes Q 1,000.00 Q 1,000.00

Mobiliario y equipo Q 5,000.00 Q 5,000.00

gastos de Organizacin Q 2,500.00 Q 2,500.00

Compras Q 45,000.00 Q 45,000.00

ventas Q 100,000.00 Q 100,000.00

proveedores Q 2,000.00 Q 2,000.00

documentos por cobrar Q 1,000.00 Q 1,000.00

acreedores Q 2,000.00 Q 2,000.00

dev. Y reb s/compras Q 1,500.00 Q 1,500.00

dev. Y rebaja s/ventas Q 1,000.00 Q 1,000.00

sueldos Admn. Q 12,000.00 Q 12,000.00

Sueldos Ventas Q 15,000.00 Q 15,000.00

Bonificacin inc. Admn. Q 3,000.00 Q 3,000.00

Bonificacin inc. Ventas Q 3,000.00 Q 3,000.00

capital Q 45,000.00 Q 45,000.00

dep. Mobiliario y equipo Q 800.00 Q 800.00

Amort. Gastos de Organizacin Q 500.00 Q 500.00

dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 800.00 Q 800.00

Amort. Acum. Gastos de

Organizacin Q 500.00 Q 500.00

cuentas incobrables Q 60.00 Q 60.00

Estimacin ctas. Incobrables Q 60.00 Q 60.00

SUMAS IGUALES Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00


MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOD

"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

(EXPRESADO EN QUETZALES)

INGRESOS

Ventas Q100,000.00

-) Dev. Y reb. Sobre ventas Q 1,000.00

Ventas netas Q 99,000.00

Costo de Ventas

Mercaderas I Q 30,000.00

Compras Q 45,000.00

-) Dev. Y reb sobre compras Q 1,500.00

compras netas Q 43,500.00

Disponibilidad Q 73,500.00

-) Mercaderas II Q 20,000.00 Q 53,500.00

Ganancia en Ventas Q 45,500.00

Gastos de Operacin

Gastos de administracin

sueldos de admn. Q 12,000.00

bonificacin de admn. Q 3,000.00

dep. mobiliario y equipo Q 800.00

amor. Gastos de organizacin Q 500.00

cuentas incobrables Q 60.00 Q 16,360.00

Gastos de Ventas

Sueldos de ventas Q 15,000.00

bonificacin de ventas Q 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00

Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00


BALANCE GENERAL

"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

(EXPRESADO EN QUETZALES)

ACTIVO

CORRIENTE

Caja Q 7,000.00

Bancos Q 25,000.00

clientes Q 1,000.00

documentos por cobrar Q 1,000.00

saldo Q 2,000.00

-) Estimacin para ctas. Incobrables Q 60.00 Q 1,940.00

Mercaderas Q 20,000.00 Q 53,940.00

NO CORRIENTE

Mobiliario y Equipo Q 5,000.00

-) Dep. Acum Mobiliario y Equipo Q 800.00 Q 4,200.00

Gastos de Organizacin Q 2,500.00

-)

Amort. Acum. Gastos de

organizacin Q 500.00 Q 2,000.00 Q 6,200.00

TOTAL ACTIVO Q 60,140.00

PASIVO Y CAPITAL

CAPITAL

Cta. Capital Q 45,000.00

Ganancia del Ejercicio Q 11,140.00 Q 56,140.00

PASIVO

CORRIENTE

Proveedores Q 2,000.00

Acreedores Q 2,000.00 Q 4,000.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL Q 60,140.00


EJEMPLO No.2

El seor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar

su cierre contable al 31/12/09 para lo cual le presenta su Balance de Saldos

1 caja Q 12,000.00 15 proveedores Q 18,500.00

2 Bancos Q 54,000.00 16 documentos por pagar Q 10,000.00

3 Mercaderas Q 60,000.00 17 documentos por cobrar Q 8,000.00

4 Clientes Q 15,300.00 18 acreedores Q 10,000.00

5 deudores Q 1,850.00 19 Dev. Y reb s/compras Q 2,546.60

6 inters gasto Q 4,500.00 20 dividendos percibidos Q 2,000.00

7 Alquileres Pagados Q 12,000.00 21 Dev. Y rebaja s/ventas Q 1,250.00

8 Mobiliario y equipo Q 38,500.00 22 sueldos Admn. Q 50,000.00

9 Equipo de computacin Q 25,850.00 23 Sueldos Ventas Q 48,000.00

10 Vehculos de Reparto Q 85,500.00 24 Cuotas patrn. admn. Q 6,335.00

11 gastos de Organizacin Q 7,540.00 25 Cuotas patrn. ventas Q 6,081.60

12 Compras Q150,000.00 26 Bonificacin Admn. Q 15,000.00

13 ventas Q543,060.00 27 Bonificacin Ventas Q 18,000.00

14 capital ?

Se le pide:

1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los

porcentajes mximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un

valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computacin un valor residual de Q. 4,500.00y a

los vehculos de reparto de Q. 12,500.00

2 Calcular y contabilizar la estimacin para cuentas incobrables.

3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le

corresponde el 66% y a sala de ventas el 34%

4 Pendiente de contabilizar el depsito en el banco de Q4,000.00

5 El inventario final de mercaderas es de Q. 50,000.00


RESOLUCION

PARTIDAS DE AJUSTE

P1 31/12/2009

dep. Mobiliario y equipo Q 4,670.00

dep. Equipo de Computacin Q 871.90

dep. vehculos de reparto Q 14,600.00

Amorti. Gastos de Organizacin Q 2,920.00

a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 7,200.00

dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,115.96

Dep. Acum. Vehculos de Repar. Q 14,600.00

Amorti. Acum. Gastos de Org. Q 1,508.00

v/ Depreciacio

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Libro Contabilidad General