LOS ASPECTOS FISCALES DEL EXPEDIENTE DEL …clubvirtual.gvaweb.com/admin/curricula/material/LOS_ASPECTOS... · laboral o en una demanda ante la junta de conciliación? Objetivo: CP

LOS ASPECTOS FISCALES DEL EXPEDIENTE DEL TRABAJADOR, LA NOMINA Y EL CFDI DE PAGO

Contenido supervisado por CP Víctor H Castañeda P / 1La firma que capacita a más Contadores Públicos en México

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El curso más completo de este tema con sus más recientes cambios

CP Víctor H Castañeda


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Una plática amena en la que daremos a conocer laimportancia fiscal que tiene la documentación queintegra un expediente de empleado así como losdocumentos de impacto hacendario que debemosrecabar al momento de contratarlo, cuanto tiempodebemos conservarlos, cuales son los que debemosactualizar, los que se van generando durante larelación laboral y a su término así como loselementos que integran una nómina y todas larespuestas que siempre quiso saber respecto alcomprobante de pago como por ejemplo: que debohacer para que el CFDI de nómina me sea útil anteuna revisión del IMSS, auditoría del SAT, inspecciónlaboral o en una demanda ante la junta deconciliación?

Objetivo:

CP Víctor H Castañeda @vcaspe




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1. El marco normativo en cuanto al expediente del trabajador1.1) Código Fiscal de la Federación1.2) Reglamento del Código Fiscal de la Federación1.3) Ley de Impuesto sobre la Renta1.4) Un cheklist de los documentos de importancia fiscal

2. Las disposiciones fiscales en cuanto al CFDI de nómina2.1) Obligación de elaborarlo2.2) Los 22 requisitos2.3) Explicación integral de cada uno de ellos2.4) Su contexto e interrelación con otras leyes: LFT, LSS, ISN2.5) La regla miscelánea 2.7.1.32

3. Otros aspectos laborales importantes3.1) Del contrato individual del trabajo3.2) Los pagos por hora y otras percepciones3.3) Los descuentos por llegar tarde y otras deducciones3.5) El alcance fiscal de las comisiones mixtas3.6) El reglamento interior de trabajo

CONTENIDO



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4. Otros aspectos de Seguridad Social importantes4.1) La problemática de las fechas de pago y los períodos de nómina4.2) Quincenas de 15 0 15.20 días? Lo que es correcto4.3) Los ausentismos y las incapacidades: el CFDI vs el SUA4.4) La amortización INFONAVIT: recibos en ceros?

5. Una revisión a nuestro recibo de nómina5.1) Información que debe llevar en cuanto a lo laboral5.2) Información que debe llevar en cuanto a Seguro Social5.3) Información debe llevar en cuanto a ISR5.4) Tips para casos de éxito5.5) Ejemplo

6. Las dudas más comunes6.1) Debo timbrar los viáticos?6.2) Cuando debo timbrar el fondo de ahorro?6.3) Y los préstamos?6.5) Es válido el XML en una demanda laboral?

CONTENIDO





5El marco normativo en cuanto al expediente del trabajador


Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscalesestén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros,sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios ymétodo de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable dealmacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registrofiscal y sus respectivos registros, además de la documentacióncomprobatoria de los asientos respectivos, así como toda ladocumentación e información relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y laque obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código seestablecerá la documentación e información con la que se deberá darcumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran lacontabilidad.

El CFF establece:




Artículo 33RCFF.- Para los efectos delartículo 28, fracciones I y II del Código,se estará a lo siguiente:

A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:

VI. La documentación relacionadacon la contratación de personasfísicas que presten serviciospersonales subordinados, así comola relativa a su inscripción y registro oavisos realizados en materia deseguridad social y sus aportaciones;

A su vez el reglamento dispone:






En cuanto a la Ley de ISR tenemos:

Artículo 27. Las deduccionesautorizadas en este Título deberánreunir los siguientes requisitos:

I. Ser estrictamente indispensables paralos fines de la actividad delcontribuyente,




A su vez el artículo 93 señala los conceptos que para el trabajador serían

total o parcialmente exentos poniendo como requisito el

contrato de trabajo






El expediente deltrabajador cobraimportancia por lasdisposicionesfiscales. Serecomienda unacorrecta integración.Se sugiere por lomenos :




Acta de nacimiento

Solicitud de empleo firmada por el trabajador

Contrato Individual de trabajo (firmado)

Examen médico

Aviso de inscripción al RFC

Aviso que no tiene otro patrón

Aviso de inscripción al IMSS

Credencial de elector vigente (actualizable periódicamente)






Comprobante de domicilio vigente (actualizable periódicamente)

Descripción de puesto y función, control dentro de la organización,responsabilidad dentro de la misma.

CURP

Constancias o cédulas que acrediten su capacidad para ejercer suprofesión u oficio.

Documentación del proceso de reclutamiento y selección

Aviso de retención de crédito INFONAVIT (en su caso)

Constancia de otros conceptos de descuento (Fonacot, pensión aliementicia, etc)




En el transcurso de la relación laboral, si fuere el caso, deberá añadirse:

Certificados de incapacidades médicas.

Modificaciones y cambios en el salario

Modificaciones al contrato individual del trabajo

Actas administrativas (si fuere el caso)

Evaluaciones a su desempeño

Finiquitos (en su caso)

Carta de renuncia o aviso de rescisión

Certificado de defunción (en caso que aplique)

Aviso de rescisión, solicitud ante la Junta de Conciliación






Recibo de pago de:

a) Salarios y otras prestaciones

b) Aguinaldo

c) PTU

d) Vacaciones y PV

Controles de:

a) Asistencia

b) Pago de COP

El Patrón no debe olvidar

contar con:




El valor de un correcto expediente del trabajador radica en aspectos como los siguientes

La mejor toma de decisiones

Más eficiente y económico controladministrativo del personal

Correcto cumplimiento ante autoridadesinvolucradas (STyPS, IMSS,INFONAVIT, SAT)

Pruebas ante posibles litigios laborales.

Certidumbre y seguridad paratrabajador y patrón.






RFC Verificación




Recomendaciones

• Validar todos los RFC de nuestros trabajadores

• Los RFC inválidos revisar a la luz de la CURP

• Las CURP que no tengan RFC asignados realizar el proceso de inscripción desde el portal

• El portal permite validación masiva a través de un archivo plano

• El proceso se desarrolla a través de dos mecánicas: una para el empleado y otra para el empleador






RCFF 26

Para los efectos del artículo 27, quinto párrafo del Código, laspersonas que obtengan ingresos de los mencionados en elCapítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,deberán proporcionar a sus empleadores los datosnecesarios para su inscripción en el registro federal decontribuyentes y, en el caso de que ya se encuentreninscritas en dicho registro, deberán comprobarles estacircunstancia. Cuando el contribuyente no tenga elcomprobante de su inscripción, éste o su empleador podránsolicitarlo ante la Autoridad Fiscal competente.

El empleador proporcionará a los contribuyentes elcomprobante de inscripción y la copia de la solicitud quepara tal efecto haya presentado por ellos, dentro de los sietedías siguientes a aquél en que haya realizado su inscripción.


18Las disposiciones fiscales en cuanto al CFDI de nómina


Liga de acceso para el

empleado• https://rfc.siat.sat.gob.mx/PTSC/RFC/menu/






11 Dic 2013 LISR

08 Oct 2015 RLISR

23 Dic 2015 RMF2016

12 Ene 2016 Tarifas




25 Deducciones Permitidas

II Costo III Gastos NetosVI Cuotas Patronales

IMSS

Se mantiene la deducibilidad de

solo la cuota patronal

X Fondos de Pensiones

Se mantiene la limitación de sólo el factor

47/53






27

Re

qu

isito

s d

e la

s

De

du

ccio

ne

sIII Comprobante Fiscal y pago

través de la banca

Cheque o traspaso al superar los 2,000.00 (Se plasma en

RLISR la posibilidad de deducir la nómina pagada en efectico)

V Cumplir obligaciones en materia de retención

La obligación de expedir el CFDI conserva los plazos de

2015

XI Previsión SocialSe modifica en algunos casos el concepto de Generalidad

XIX Subsidio para el empleoFiscalizada a través del CFDI

su Entrega efectiva




Artículo 43. RLIS Para efectos del artículo 27, fracción III de laLey, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por laprestación de un servicio personal subordinado a que se refiereel artículo 94 de la Ley, pagadas en efectivo podrán serdeducibles, siempre que además de cumplir con todos losrequisitos que señalan las disposiciones fiscales para ladeducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacióninherente a la emisión del comprobante fiscal correspondientepor concepto de nómina.






28 No Deducibles

I Contribuciones

Se mantiene como No Deducible la Cuota obrera del

IMSS que el patrón paga con

sus recursos

V Viáticos

Se mantienen las cantidades

permitidas como viáticos

deducibles de 2015

XXVI PTU

Se mantiene su aplicación

disminuible en pagos

provisionales

XXX Ingresos Exentos de

Trabajadores

Se mantiene la proporción 47/53




Artículo 28. Para los efectos de este Título, noserán deducibles:

XXX. Los pagos que a su vez sean ingresosexentos para el trabajador, hasta por la cantidadque resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto dedichos pagos. El factor a que se refiere estepárrafo será del 0.47 cuando las prestacionesotorgadas por los contribuyentes a favor de sustrabajadores que a su vez sean ingresos exentospara dichos trabajadores, en el ejercicio de que setrate, no disminuyan respecto de las otorgadas enel ejercicio fiscal inmediato anterior.






Procedimiento para cuantificar laproporción de los ingresos exentosrespecto del total de las remuneraciones

• RMF2016• 3.3.1.29 (Se conserva la misma regla

de 2015)




Para los efectos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR, para determinarsi en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de lostrabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores,respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a losiguiente:

I. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneracionesy demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores yque a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISRde éstos últimos, efectuadas en el ejercicio, entre el total de lasremuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sustrabajadores.






II. Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de las remuneracionesy demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores yque a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISRde éstos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el totalde las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sustrabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.

III. Cuando el cociente determinado conforme a la fracción I de esta regla seamenor que el cociente que resulte conforme a la fracción II, se entenderá quehubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favorde los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichostrabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a suvez sean ingresos exentos para el trabajador.




F1

P. Exentas del Ej

________

P. Totales del Ej

F2

P. Exentas EjInm Ant

________

P. Totales EjInm Ant






F1

F2

53%NO

DEDUCIBLE




Para determinar el cociente señalado en las fracciones I y II, se considerarán, entreotros, las siguientes erogaciones:

1. Sueldos y salarios.2. Rayas y jornales.3. Gratificaciones y aguinaldo.4. Indemnizaciones. 1535. Prima de vacaciones.6. Prima dominical.7. Premios por puntualidad o asistencia.8. Participación de los trabajadores en las utilidades.9. Seguro de vida.10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.11. Previsión social.12. Seguro de gastos médicos.13. Fondo y cajas de ahorro.






14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.15. Ayuda de transporte.16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.18. Prima de antigüedad (aportaciones).19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.20. Subsidios por incapacidad.21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.24. Intereses subsidiados en créditos al personal.25. Horas extras.26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.




I. Tiempo extraordinario yDescansos

III. Indemnizaciones por RT

IV. Jubilaciones

VI. Reembolso de Gastos

Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientesingresos:

Nota: En los términos que allí mismo se señala








VIII. Previsión Social

XI. Fondo de Ahorro

XII. Cuota Obrera IMSS

XIII. Pagos por separación






XIV. Gratificaciones, PV,PTU, PD

XVII. Viáticos






Para los efectos de estaley, se considera previsiónsocial las erogacionesefectuadas que tengan porobjeto satisfacercontingencias onecesidades presentes ofuturas, así como elotorgar beneficios a favorde los trabajadores o delos socios o miembros delas sociedadescooperativas, tendientes asu superación física,social, económica ocultural, que les permitanel mejoramiento en sucalidad de vida y en la desu familia.

En ningún caso seconsiderará previsiónsocial a las erogacionesefectuadas a favor de

personas que no tenganel carácter de

Trabajadores o desocios o miembros desociedadescooperativas.

Y la Previsión Social?Artículo 7 LISR




27 XI

93 VIII

L I S

RL I S

R






Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir lossiguientes requisitos:

XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, lasprestaciones correspondientes se otorguen en forma general enbeneficio de todos los trabajadores.




La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social selimitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados oaquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de lasmismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salariomínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma excedade la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto unmonto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año.Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por laprestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de lassociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el importe de la exención, seainferior a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado alaño.

Artículo 93 Penúltimo Párrafo






La Previsión Social será deducible para el patrón únicamente en el porcentaje del28 XXX (47/53) siempre y cuando la otorgue de manera general

La Previsión Social Será exenta para el trabajador siempre y cuando la suma totalde dichas prestaciones más los ingresos por salarios no excedan 7 SMGZelevados al año además de la generalidad

En la suma no se consideran:

Jubilaciones Pensiones Haberes de retiro Pensiones vitalicias Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedande acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos leyReembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral,concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos detrabajoSeguros de gastos médicos y de vida Fondos de ahorro que reúnan los requisitos para su deducibilidad

En caso de exceder sólo exentará 1 SMGZ elevado al año




103 Deducciones permitidas

• III Gastos• VI Cuotas Patronales

IMSS

105 Requisitos de Deducciones

• I Efectivamente erogadas

• II Estrictamente indispensables

• IV Restados una sola vez

• Ultimo párrafo: cumplir disposiciones del 27 fracc III, IV, V, XI, XIX

Personas Físicas Actividad Empresarial y profesional ( se conservaigual que en 2015)






Los contribuyentes a que se refiere esta Sección,considerarán los gastos e inversiones nodeducibles del ejercicio, en los términos delartículo 28 de esta Ley

103 Último Párrafo

No Deducibles

Personas Físicas Actividad Empresarial y profesional ( seconserva igual que en 2015)




RIF.- Mismafacilidad deMIS CUENTASque en 2015

111 5to Párrafo

Deducibles






Deducible si rebasa $2,000 siempre y cuando se timbre

Amparada con REN (CFDI)

Vales de despensa a través de Monederos Electrónicos Autorizados

Cuotas al IMSS sólo la patronal

Tratamiento especial sobre los conceptos exentos para el empleado

Además de los requisitos ya conocidos los siguientes:




III.- Expedir y entregar comprobantesfiscales a las personas que recibanpagos por los conceptos a que serefiere este Capítulo, en la fecha enque se realice la erogacióncorrespondiente, los cuales podránutilizarse como constancia o recibo depago para efectos de la legislaciónlaboral a que se refieren los artículos132 fracciones VII y VIII, y 804, primerpárrafo, fracciones II y IV, de la LeyFederal de Trabajo.

Quienes haganpagos por losconceptos a quese refiere esteCapítulo, tendránlas siguientesobligaciones:

Artículo 99 LISR






Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedircomprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por losingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen,los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a travésde la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 29-A…

Los comprobantes fiscales digitales porInternet que se generen para efectos deamparar la retención de contribucionesdeberán contener los requisitos quedetermine el Servicio de AdministraciónTributaria mediante reglas de caráctergeneral.

CFF




Información del CFDI de

Nómina

Guía Nómina

Complementos

Catálogos






Elemento Atributo Valor

1. Version Requerido 1.1

2. RegistroPatronal Opcional Conforme al asignado por el IMSS

3. NumEmpleado Requerido Hasta 15 Posiciones conforme al catálogo de la empresa

4. CURP Requerido Conforme al asignado por RENAPO

5. TipoRegimen RequeridoConforme al Catálogo del SAT (2 Sueldos y Salarios, 3 Jubilados, 4 Pensionados. Los asimilados de acuerdo al caso)

6. NumSeguridadSocial Opcional Conforme al asignado por el IMSS

7. FechaPago Requerido Momento de la erogación aaaa-mm-dd

8. FechaInicialPago Requerido Fecha en que inicia el período que se está pagando aaaa-mm-dd

9. FechaFinalPago Requerido Fecha en que termina el período que se está pagando aaaa-mm-dd

10. NumDiasPagados Requerido Número de días del período que se está pagando, hasta 6 dígitos

11. Departamento Opcional Área a la que pertenece el empleado, hasta 100 caracteres

12. CLABE Opcional La asignada por el banco

13. Banco Opcional Conforme al Catálogo del SAT (002 Banamex, 006 Bancomext, 009 Banobras)

14. FechaInicioRelLaboral Opcional Conforme al contrato de trabajo

15. Antigüedad Opcional Expresada en semanas partiendo del punto anterior

16. Puesto Opcional Conforme al contrato de trabajo

17. TipoContrato Opcional Conforme al 25 y 35 LFT

18. TipoJornada Opcional Conforme LFT, LSS, RACERFI

19. PeriodicidadPago Requerido Conforme al contrato de trabajo

20. SalarioBaseCotApor Opcional Conforme LSS

21. RiesgoPuesto Opcional Conforme al Catálogo del SAT (1 Clase I, 2 Clase II)

22. SalarioDiarioIntegrado Opcional Conforme LFT

23.- Percepciones Opcional Conforme Complementos

24.- Deducciones Opcional Conforme Complementos

25.- Incapacidades Opcional Conforme Complementos

26.- Horas Extras Opcional Conforme Complementos




Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales

2.7.1.32. Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podránincorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientesrequisitos:

I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. III. Forma en que se realizó el pago.

Los contribuyentes podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en lasfracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.

La facilidad prevista en la fracción III de esta regla no será aplicable en los casos siguientes:

a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37. b) En los actos y operaciones que establece el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación deOperaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y;c) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o hayasido pagada antes de la expedición del mismo.

Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar en elCFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo publicado en el Portal del SAT.






Pagos en cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles

3.3.1.37. Para los efectos de los artículos 27, fracción III, primer párrafo, 112, fracción V, primerpárrafo y 147, fracción IV, primer párrafo de la Ley del ISR, se considera que se cumple el requisitorelativo a la forma de pago, cuando se utilice el servicio de retiro de efectivo en cajeros automáticosoperados por las instituciones que componen el sistema financiero, mediante el envío de claves ateléfonos móviles que le permitan al beneficiario persona física realizar el cobro correspondiente,siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

I. Quien realice el pago cuente con los datos de identificación de la persona física a favor de quiense realizan los pagos.II. El monto total acumulado de los pagos por este concepto no podrá exceder de $8,000.00 (ochomil pesos 00/100 M.N.) diarios.III. Tratándose de personas morales el monto máximo por operación será de $2,000.00 (dos milpesos 00/100 M.N.).IV. Tratándose de operaciones efectuadas por personas físicas cuyo monto sea superior a$2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.), el número de órdenes de pago en favor de un mismobeneficiario no deberá superar 30 operaciones por ejercicio fiscal y;V. Se cumplan con los demás requisitos de las deducciones conforme a las disposiciones fiscales.

Lo dispuesto en esta regla, no será aplicable a las erogaciones por la adquisición de combustiblespara vehículos marítimos, aéreos y terrestres.




2.7.5.1 Fecha de expedición y entrega del CFDI delas remuneraciones cubiertas a los trabajadoresPara los efectos del artículo 27, fracciones V, segundopárrafo y XVIII y 99, fracción III de la Ley del ISR enrelación con el artículo 29, segundo párrafo, fracción IVdel CFF y 39 del Reglamento del CFF, loscontribuyentes podrán expedir los CFDI por lasremuneraciones que cubran a sus trabajadores o acontribuyentes asimilados a salarios, antes de larealización de los pagos correspondientes, o dentro delplazo señalado en función al número de sustrabajadores o asimilados a salarios, posteriores a larealización efectiva de dichos pagos, conforme a losiguiente:

Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábilDe 1 a 50 3De 51 a 100 5De 101 a 300 7De 301 a 500 9Más de 500 11

En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó elpago de dichas remuneraciones.






Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores oa contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores aun mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado unsólo CFDI mensual, dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta reglaposterior al último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo casose considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante fiscal lafecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día operiodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.

Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere elpárrafo anterior, deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere laregla 2.7.5.3., por cada uno de los pagos realizados durante el mes,debidamente requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantoscomplementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes deque se trate.




En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resolucionesjudiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para sucertificación al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, amás tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, enestos casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptorconforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerandoel cómputo de días hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por elSAT o proveedor de certificación de CFDI.

En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los camposcorrespondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementosincorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía dellenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en su página de Internet. Noobstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISRpor cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en queefectivamente se realizó cada erogación.

La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se hayatomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para lasdeducciones establecen las disposiciones fiscales.






.

Que hace el patrón con el XML de la nómina?

2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29,fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley delISR, los contribuyentes entregarán o enviarán asus trabajadores el formato electrónico XML de lasremuneraciones cubiertas.

Los contribuyentes que se encuentrenimposibilitados para cumplir con lo establecido enel párrafo anterior, podrán entregar unarepresentación impresa del CFDI de lasremuneraciones cubiertas a sus trabajadores.

Dicha representación deberá contener al menos lossiguientes datos:

I. El folio fiscal.II. El RFC del empleador.III. El RFC de empleado.




Obligaciones de Trabajadores. Sin cambio excepto en el numeral (98)

Proporcionar RFC al patrón o los datos para inscripción

Solicitar Constancias

Presentar declaración anual en los mismos casos de la anterior Ley

Comunicar al patrón si presta servicios a otro






Obligaciones de Patrones. Notorio el cambio por CFDI (99)

Retener, Cálculo anual, Expedir CFDI, Solicitar constancias, s datos para inscripción

Solicitar RFC o datos para inscribir al empleado

Presentar informativas


56Otros aspectos laborales importantes


Cual es la regulación laboral

respecto al salario y otras prestaciones a

los trabajadores?






LFT vigente: Última reforma publicada en DOF 30Nov2012Disposiciones aplicables a partir del 01Dic2012

24, 25

• Constar por escrito y consignar forma, monto, día y lugar de pago del salario

83, 85• Determinación del monto del salario

76, 80, 87• Vacaciones, PV y Aguinaldo mínimo

88• Período de pago




LFT vigente: Última reforma publicada en DOF 30Nov2012Disposiciones aplicables a partir del 01Dic2012

• Únicos descuentoso embargospermitidos

97, 110,112

• Únicas formas depago permitidas101






Que dicen los artículos 132-VII, 132-VIII, 804-II, 804-IV que refiere la Nueva LISR?

.




Artículo 132.-Son obligacionesde los patrones:

VII.- Expedir cada quincedías, a solicitud de lostrabajadores, unaconstancia escrita delnúmero de días trabajadosy del salario percibido;

VIII.- Expedir al trabajadorque lo solicite o se separede la empresa, dentro deltérmino de tres días, unaconstancia escrita relativaa sus servicios;






Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar yexhibir en juicio los documentos que a continuación seprecisan:

II.- Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en elcentro de trabajo; o recibos de pagos de salarios;

IV.- Comprobantes de pago de participación de utilidades, devacaciones y de aguinaldos, así como las primas a que se refiereesta Ley, y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social




Que requisitos debe reunir un

Recibo de Nómina en los

marcos:

Laboral?

Seg Soc?

ISR?






Laboral

La LFT no establece requisitos mínimos de un Recibo de Nómina

No obstante hay criterios que se pronuncian




SALARIOS. LAS PÓLIZAS DE CHEQUES NO PUEDEN CONSIDERARSE COMO RECIBOS DEPAGO DEAQUÉLLOS, POR NO CONTENER LOS REQUISITOS MÍNIMOS PARA ELLO. El artículo 784, fracción XII, de laLey Federal del Trabajo prescribe que corresponde al patrón la carga de la prueba cuando exista controversiarespecto al monto y pago del salario; y para tal efecto el diverso numeral 804 de la citada legislación señala losdocumentos que aquél tiene obligación de conservar y exhibir en juicio, y en su fracción II hace referencia a laslistas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo, o recibos de pagos de salarios. Ahorabien, aun cuando dichos preceptos no señalen expresamente los requisitos que deben contener los recibos odocumentos mediante los cuales la parte patronal deba justificar el monto y pago del salario; sin embargo, de lapropia ley se advierten, como requisitos mínimos que debe contener un recibo de pago de salario, lossiguientes: 1.Nombre del patrón que lo expide. 2. Nombre del trabajador a quien se realiza el pago. 3. Lacantidad entregada por concepto de salario o cualquier otra prestación que, en su caso, se cubra altrabajador. 4. El periodo que comprende y las deducciones efectuadas. Lo anterior es así, porque el primerrequisito tiene su justificación en los invocados dispositivos legales, ya que en ellos se prevé que corresponde alpatrón la carga de la prueba cuando exista controversia respecto al monto y pago del salario, y los documentos quetiene obligación de conservar y exhibir en juicio, pues sería ilógico y antijurídico pretender acreditar el monto y pagodel salario con un documento expedido por una persona moral o física que no tiene vínculo contractual con eltrabajador. El segundo, porque necesariamente ese recibo debe precisar con claridad el nombre del trabajador aquien se realiza el pago; además, con su cumplimientos e está en aptitud de conocer quién es el patrón, por seréste quien debe dar satisfacción a la obligación contractual. Mediante el tercero se logra conocer con certeza lacantidad entregada al trabajador. Y con el cuarto, se sabe con exactitud las fechas en que se hicieron los pagos ylos periodos que cada uno de ellos abarca, pues el artículo 88 de la citada ley indica que los plazos nunca podránser mayores a una semana para las personas que desempeñen un trabajo material y de quince días para los demástrabajadores. Por tanto, las pólizas de cheques no pueden considerarse como recibos de pago de salarios por nocontener los requisitos anteriormente especificados. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DETRABAJO DEL CUARTO CIRCUITO.

Amparo directo 738/2007. Jorge Hernández Calvillo y otros. 20de febrero de 2008. Unanimidad devotos. PonenteDaniel Cabello González. Secretario M. Gerardo Sánchez Cháirez.Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época. Tomo XXVII, abril de 2008, pág. 2435.Tesis IV.3o.T.256 L.






Es obligación patronal contar con lascomisiones mixtas que indica la LFT

• Seguridad e Higiene• Reglamento Interior de Trabajo• Cuadro General de Antigüedades• Productividad, Capacitación y

adiestramiento• Participación en las utilidades




Se denominan MIXTAS porque seintegran con igual número derepresentantes de patrones y detrabajadores.

Aunque la LFT no establece cantidades.






Artículo 123 CPEUM. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; alefecto, se promoverán la creación de empleos y la organización social de trabajo,conforme a la ley.

El Congreso de la Unión, sin contravenir a las bases siguientes deberá expedir leyessobre el trabajo, las cuales regirán:

A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos y de una manerageneral, todo contrato de trabajo:

XV. El patrón estará obligado a observar, de acuerdo con la naturaleza de sunegociación, los preceptos legales sobre higiene y seguridad en las instalaciones de suestablecimiento, y a adoptar las medidas adecuadas para prevenir accidentes en el usode las máquinas, instrumentos y materiales de trabajo, así como a organizar de talmanera éste, que resulte la mayor garantía para la salud y la vida de los trabajadores, ydel producto de la concepción, cuando se trate de mujeres embarazadas. Las leyescontendrán, al efecto, las sanciones procedentes en cada caso




Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

XXVIII.- Participar en la integración y funcionamiento de las Comisiones que debanformarse en cada centro de trabajo, de acuerdo con lo establecido por esta Ley

Artículo 509.- En cada empresa o establecimiento se organizarán las comisiones deseguridad e higiene que se juzgue necesarias, compuestas por igual número derepresentantes de los trabajadores y del patrón, para investigar las causas de losaccidentes y enfermedades, proponer medidas para prevenirlos y vigilar que se cumplan.

Multa Económica de 50 a 5000VSMG, (992, 1002)






Material de Primeros Auxilios (Botiquín)

Enfermería si hay más de 100 trabajadores (El IMSS se subroga)

Instalar Hospital si hay más de 300 trabajadores (El IMSS se subroga)

Informar los RT (Al cumplir con la ST7 cumplimos también laboralmente)

Permitir Inspección




Artículo 123 CPEUM. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; alefecto, se promoverán la creación de empleos y la organización social de trabajo, conforme ala ley.El Congreso de la Unión, sin contravenir a las bases siguientes deberá expedir leyes sobre eltrabajo, las cuales regirán:A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos y de una manera general,todo contrato de trabajo:

XIII. Las empresas, cualquiera que sea su actividad, estarán obligadas a proporcionar a sustrabajadores, capacitación o adiestramiento para el trabajo. La ley reglamentaria determinarálos sistemas, métodos y procedimientos conforme a los cuales los patrones deberán cumplircon dicha obligación.







XV.- Proporcionar capacitación y adiestramiento a sus trabajadores, en los términos delCapítulo III Bis de este Título

Artículo 153-A.- Los patrones tienen la obligación de proporcionar a todos los trabajadores, yéstos a recibir, la capacitación o el adiestramiento en su trabajo que le permita elevar su nivelde vida, su competencia laboral y su productividad, conforme a los planes y programasformulados, de común acuerdo, por el patrón y el sindicato o la mayoría de sus trabajadores.










En el caso de la Comisión Mixta deProductividad, capacitación yadiestramiento, sólo es obligatoria enlos casos que el centro de trabajocuente con más de cincuentatrabajadores




Artículo 153-E. En las empresas que tengan más de 50 trabajadores se constituiránComisiones Mixtas de Capacitación, Adiestramiento y Productividad, integradaspor igual número de representantes de los trabajadores y de los patrones






Integración de Comisión Mixta

Obligación patronal de capacitar

Disponer los programas ante la autoridad

Constancia de habilidades




Obligaciones de Trabajadores

• Asistir puntualmente• Dejarse instruir• Evaluarse• Acreditar su capacitación

cuando se niegue






• Documento útil para el trabajador para acreditar haber cursado y aprobado

Constancia de competencia o habilidades




Ca

pa

cita

ció

n

Más de 50 Comisión Mixta

50 ó menos STyPS ó SE







XXVIII.- Participar en la integración y funcionamiento de las Comisiones que deban formarseen cada centro de trabajo, de acuerdo con lo establecido por esta Ley

Artículo 158.- Los trabajadores de planta y los mencionados en el artículo 156 tienenderecho en cada empresa o establecimiento a que se determine su antigüedad.Una comisión integrada con representantes de los trabajadores y del patrón formulará elcuadro general de las antigüedades, distribuido por categorías de cada profesión u oficio yordenará se le dé publicidad. Los trabajadores inconformes podrán formular objeciones antela comisión y recurrir la resolución de ésta ante la Junta de Conciliación y Arbitraje.





• Generado por Comisión Mixta

• Dar publicidad

Antigüedades 158LFT








Artículo 424.- En la formación del reglamento se observarán las normas siguientes:

I. Se formulará por una comisión mixta de representantes de los trabajadores y del patrón;





ReglamentoInterior deTrabajo

(422–425LFT)

• Elaborado por Comisión Mixta

• Depósito ante la Junta de Conciliación

• Repartirse a los trabajadores








Artículo 125.- Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normassiguientes:I. Una comisión integrada por igual número de representantes de los trabajadores y delpatrón formulará un proyecto, que determine la participación de cada trabajador y lo fijará enlugar visible del establecimiento. A este fin, el patrón pondrá a disposición de la Comisión lalista de asistencia y de raya de los trabajadores y los demás elementos de que disponga;

Multa Económica de 250 a 5000VSMG, (992, 994-II)




PTU • Comisión Mixta

117 -131

• LFT






Integrar Comisión Mixta

Recabar Documentos

Elaborar Proyecto

Repartir y obtener recibo


86Otros aspectos de Seguridad Social importantes


La LFT establece:

Artículo 88.- Los plazos parael pago del salario nuncapodrán ser mayores de unasemana para las personasque desempeñan un trabajomaterial y de quince díaspara los demás trabajadores.






Conforme la disposiciónanterior, salvo algunos casosexcepcionales, el patrón nopuede efectuar el pago desalarios de manera mensual.




El patrón debeadaptar el cálculo delimpuesto a susperíodos de pago desalarios y no al revés






Afortunadamente y a pesarque en la LISR únicamenteaparece la Tarifa mensual,el patrón cuenta con tarifasadaptadas a los distintosperíodos de pago

Estas fueron publicadas enel DOF del 12 de Enero de2016 y su fundamento es elpropio Reglamento de laLey de Impuesto sobre laRenta




En algunas ocasiones los responsables del cálculo dela retención de sueldos y salarios, con la intención dehomologar las retenciones en todos los períodos denómina, establecen en sus sistemas de nóminaperíodos semanales de 7.60 días o quincenales de15.20 sin tomar en cuenta el salario pactado yestipulado en el Contrato de Trabajo.

Esto es un error que impacta no sólo en lo laboralsino en Seguridad Social, ISR e Impuesto sobrenóminas









Registro No. 171616

Localización:

Novena Época

Instancia: Segunda Sala

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta

XXVI, Agosto de 2007

Página: 618

Tesis: 2a./J. 156/2007

Jurisprudencia

Materia(s): laboral

SALARIO MENSUAL. FORMA DE COMPUTARLO. Los artículos 82, 83, 88 y 89 de la Ley Federaldel Trabajo regulan el salario, los plazos y la determinación del monto de las indemnizaciones para su pago,sin que deba confundirse su monto, que puede fijarse por día, por semana, pormes o, inclusive, tener algunaotra modalidad, con el plazo para su pago, que no podrá ser mayor a una semana cuando se desempeña untrabajo material o a quince días para los demás trabajadores, entendiéndose por este último aquel en queel mes se divide en dos, aun cuando estas partes no sean exactamente iguales, pues la segunda quincenade cada mes podrá variar dependiendo del número de días que lo conformen, sin que por esa razón puedaestimarse que no comprende el pago de todos los días del mes. Por tanto, en los casos en que el salario deltrabajador se fija en forma mensual, no existe razón para aumentar el correspondiente al día treinta y uno,que debe considerarse incluido en la remuneración mensual, con independencia de la forma en que ésta sepague, es decir, por semana o por quincena, ya que dicho pago no se hace en atención al número de díastrabajados, sino a la unidad de tiempo "mes", salario que es el mismo en los doce meses del año, noobstante la diferencia en el número de días de cada uno de ellos.









La obligaciónde emitir unCFDI denómina implicaun cuidadoexhaustivo en ladeterminaciónde las basesbuscandobrindar unacorrectainformación a laautoridadhacendariapudiendoobtener conesto un mayorSBC por elincremento enel Factor deIntegraciónderivado de:

Prestaciones que antes no se integraban a la cotización

Antigüedad erróneamente calculada

Períodos de nómina pagados completos al trabajador pero que en el SUA han sido incompletos (Incapacidad)

Los asimilados también pasarán por un CFDI y esto dejará al descubierto información que pudiera vulnerar las finanzas de la empresa por un mal uso de la figura

Esquemas agresivos de tercerización serán manifiestos a la autoridad correspondiente






Amortización INFONAVIT.

Recibos en cero?




Acuerdo INFONAVIT DEL 27 DE NOVIEMBRE DE 2012

Sesión 065 del H Consejo de Administración




97Una revisión a nuestro recibo de nómina


Hemos visto los requisitos del comprobante del pago de salario en su versión impresa en cuanto a lo laboral y lo que corresponde a ISR




Cuales son los requisitos en materia de

Seguro Social?






Artículo 15. Los patronesestán obligados a:

II. Llevar registros, tales comonóminas y listas de raya en lasque se asiente invariablementeel número de días trabajados ylos salarios percibidos por sustrabajadores, además de otrosdatos que exijan la presenteLey y sus reglamentos. Esobligatorio conservar estosregistros durante los cincoaños siguientes al de su fecha;




Los registros a que se refiere la fracción II, delartículo 15 de la Ley, deberán contener,además de los datos establecidos en el mismo,los siguientes:

Art 9 (RACERFI)

• I. Nombre, denominación o razón social completo del patrón, número de su registroante el Instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;II. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Única del Registrode Población, duración de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario,de los trabajadores;III. Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios;IV. Salario base de cotización, importe total del salario devengado, así comoconceptos y montos de las deducciones y retenciones efectuadas, yV. Unidades de tiempo laborado






Ejemplo caso completo


102Las dudas más comunes


Debo timbrar losviáticos?






Cuando debo timbrarel Fondo de Ahorro?




Y los préstamos?






Es suficiente el XML paraacreditar en juicio laboral que altrabajador no se le adeudaalguna prestación?


106


776.- Medios de prueba admisibles

780.- Complementos de las pruebas

784.- Carga patronal

802.- Autoría de la documental privada

804.- Conservación y exhibición de documentos

Considerar las siguientes disposiciones de la LFT:

Las dudas más comunes




107


En el caso de elementos aportadospor los avances de la ciencia (LFT)

• 836 A.- Instrumentos para apreciar el contenido de las pruebas

• 836 C.- Presentar impresión del documento digital

• 836 D.- Normas para el desahogo



108


Recabar la firmade aceptacióndel trabajador(Autógrafa odigital)

Incrustarleyenda definiquito

Consejo:





109


Conclusiones

Llenado CFDI de Nómina

Considerar los elementos

laborales de la relación de

trabajo

Revisar la integración

para efectos del IMSS

Revisar la base para

efectos de ISR

Revisar la base del Impuesto

sobre Nóminas


110


Conclusiones

En el caso del PAC

1. Verifica que está autorizado. Si tienes duda llama a InfoSAT 01 800 46 36 728.

2. Busca el logotipo oficial y valida que el nombre comercial de la empresa y su razónsocial correspondan a los publicados.

3. Firma contrato de prestación de servicios con el proveedor.

4. Exije niveles de servicio y que éstos queden estipulados en el contrato.

5. En caso de incumplimiento presenta tu queja o denuncia en contra del Proveedor através de la opción de Mi portal.




111


Conclusiones

Las obligaciones de los PAC:

1. Validar los requisitos del comprobante

2. Asignar folio fiscal

3. Incorporar el sello digital del SAT

Los servicios complementarios o relacionados que ofrecen los Proveedores de FacturaElectrónica o terceras empresas, tales como la generación, almacenamiento oprocesamiento de tus comprobantes, no son regulados por el SAT; sin embargo se sugiereque dichos servicios se presten al amparo de un contrato que establezca claramente lasresponsabilidades de los prestadores de servicios, conforme a las disposiciones civiles omercantiles.


112

La firma que capacita a más Contadores Públicos en México





113

www.asess.com.mx

CP Víctor H Castañeda [email protected]

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LOS ASPECTOS FISCALES DEL EXPEDIENTE DEL …clubvirtual.gvaweb.com/admin/curricula/material/LOS_ASPECTOS... · laboral o en una demanda ante la junta de conciliación? Objetivo: CP