NIIF E INTERPRETACIONES REFERIDAS

NIC32

NIC39

NIIF 7

Fue creada formalmente mediante la Ley Nº 17020 publicada el 28 de mayo de 1968, bajo la denominación de Comisión Nacional de Valores, habiendo iniciado sus funciones el 02 de junio de 1970, a partir de la promulgación del Decreto Ley N° 18302.

Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores, controlando a las personas naturales y jurídicas que intervienen.Velar por la transparencia del mercado de valores, la correcta formación de precios en ellos y la información necesaria para tales propósitos.

Promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de las mismas.

Reglamentar y controlar las actividades de las empresas administradoras de fondos colectivos, entre otras.

Dictar las normas legales que regulen materias del mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos colectivos.

Supervisar el cumplimiento de la legislación del mercado de valores, mercado de productos y sistemas de fondos colectivos por parte de las personas naturales y jurídicas que participan en dichos mercados.Las personas naturales o jurídicas sujetas a la supervisión de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) lo están también a la SMV en los aspectos que signifiquen una participación en el mercado de valores bajo la supervisión de esta última.Promover y estudiar el mercado de valores, el mercado de productos y el sistema de fondos colectivos.

CONASEV SMV

CUENTA 56 RESULTADOS ACUMULADOS

• Esta cuenta se incorpora en el PCGE, en estricta adecuación a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Información Financiera, que en algunos supuestos regulan el reconocimiento de la actualización de valor en el rubro Patrimonio.

Así se tiene el caso específico de la NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición que regula los supuestos en los cuales la

pérdida o ganancia se reconocerá directamente en el Patrimonio y no en Resultados.

• En efecto, la mencionada NIC 39, una ganancia o pérdida ocasionada por un activo disponible para la venta, se reconocerá directamente en el patrimonio neto, con excepción de las pérdidas por deterioro del valor y de las ganancias y pérdidas de cambio hasta que el activo financiero se dé de baja, momento en el cual la ganancia o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio neto se reconocerá en el resultado.

CONTENIDO DE LA CUENTA 56

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.

NOMENCLATURA DE LAS SUB- CUENTAS

o Conforme con el Plan de Cuentas, la nomenclatura de las subcuentas que la integran son:

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras: Incluye las ganancias o pérdidas generadas por la tenencia de una inversión neta en un negocio en el extranjero, originada en partidas monetarias.

562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo: Comprende las ganancias o pérdidas generadas por un instrumento

financiero de cobertura de flujo de efectivo. 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros

disponibles para la venta: Comprende la acumulación de las ganancias o pérdidas generadas por activos o pasivos financieros disponibles para la venta

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad extranjera. Consecuentemente, su medición resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes.

CASO PRÁCTICO NIIF 7• La empresa ABC S.A. adquiere en el mes de enero

2010, 1,900 acciones de la empresa N & R SAA a un valor de S/. 4.00 cada acción. ABC S.A. incurrió en el pago de una prima por un importe de S/. 650.00 por todo el paquete accionario.

• Al cierre del ejercicio 2010 se determina que el valor patrimonial de cada acción de la empresa N & R SAA es de S/. 6.00. Se nos consulta sobre el tratamiento contable a seguir por la empresa ABC S.A. considerando que ha clasificado el activo financiero como disponible para la venta.

SOLUCIÓN En el caso planteado se aprecia que la empresa ha

clasificado las acciones adquiridas como un Activo Financiero disponible para la venta, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 9 de la NIC 39: Instrumentos Financieros:

Reconocimiento y Medición, por lo cual el registro contable a efectuar por dicha adquisición bajo la dinámica del PCGE sería la siguiente:

SOLUCIÓN

1900 acciones x S/.4.00 + 650 (Importe de la prima desembolsada por la adquisición de las acciones, que es considerada como costo de transacción.

Al cierre del ejercicio 2010: 1900 acciones x S/. 6.00 = S/. 11,400 S/. 11,400 – 8,250 = S/. 3,150

11 INVERSIONES FINANCIERAS 8250.00

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8250.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1042 Cuentas corrientes para fines específicos

x/x Por la compra de acciones debidamente ajustada por la comisión pagada a la Sociedad Agente de Bolsa.

• En relación con la medición posterior, un aspecto relevante a considerar es que la ganancia o pérdida generada por aquellas Inversiones Disponibles para la Venta habrá de impactar en el Patrimonio Neto. Ello, de conformidad con la NIC 39, por lo cual deberá primar dicho criterio frente a lo dispuesto por el PCGE, empleándose la cuenta 563: Ganancia o pérdida de activos o pasivos financieros disponibles para la venta, para dicho efecto.

• En función a lo expuesto el asiento contable a efectuar por el incremento del valor de la acción, sería el siguiente:

11 INVERSIONES FINANCIERAS 3150.00

112 Inversiones disponibles para venta

1123 Valores emitidos por empresas

56 RESULTADOS ACUMULADOS 3150.00

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

5631 Ganancia

x/x Por el incremento del valor de la acción.