Peritaje_Contable

8/9/2019 Peritaje_Contable

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2014

CICLO VIII

TACNA – PERÚ 2014

Integrantes: Marvin Joel Campos GutiérrezTifany Ambher Palacios Mauera

!oc"o #nr"uez $argas

Curso: Perita%e Contable &inanciero

'ocente: (iberta) Terceros

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL



Peritaje Contable Judicial

INDICE

INTRODUCCIÓN.......................................................................................3PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE..............................................................4

CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE.............................................6

PRUEBA Y EL OBJETIVO PERICIAL.............................................................8

LA PRUEBA PERICIAL....................................................................................................8

DEFINICIN................................................................................................................8

OBJETI!O" PERICIALE" #ENERALE".................................................................................$

OBJETI!O" DEL PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO CI!IL......................................................$

OBJETI!O" DEL PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO LABORAL...............................................%&

OBJETI!O" DEL PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PENAL...................................................%&

CAMPOS DE ACCIÓN DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL.............................13

PERITAJE CONTABLE EN EL CA'PO CI!IL..............................................................%(

PERITAJE CONTABLE EN EL CA'PO PENAL............................................................%(

PERITAJE CONTABLE EN EL CA'PO LABORAL........................................................%)

PERITAJE CONTABLE EN EL CA'PO TRIBUTARIO...................................................%)

BIBLIORA!ÍA.......................................................................................1"

Peritaje Contable Financiero P*+ina ,




INTRODUCCIÓN

entro de la- uncione- /roe-ionale- del Contador P0blico1 en

lo- 0lti2o- a3o-1 el Peritaje Contable -e 4a de-arrollado coni+ual 5na-i- 6ue la Auditoria1 la- Finan7a- la Contabilidad

2i-2a1 /or ello e-ta acti9idad de2anda del /roe-ional

contable1 2aor e-/eciali7aci:n or2aci:n t5cnico le+al.DLa labor /ericial del Contador P0blico en -u unci:n de Perito1 -e aju-ta a un

+ru/o de nor2a- jur;dica-1 re+la2ento- de naturale7a 5tico1 /roe-ional1

le+al t5cnico 6ue no -e encuentra adecuada2ente deli2itada.

La /ericia Contable Judicial1 debe -er concebida 2*- all* de otro- a-/ecto-1

co2o el a/orte de nue-tra /roe-i:n /ara +aranti7ar la acertada deci-i:n de

/arte del Jue7 <o Fi-cal.

La /artici/aci:n del Contador P0blico co2o Perito Judicial1 4a -u2ado cada

9e7 2aor i2/ortancia en la- contro9er-ia- de ti/o Ci9il o Penal1 a lo 6ue -e

inclue el a-/ecto tributario.

La labor au=iliar de la ju-ticia de-e2/e3ada /or el Perito Contable de2anda

de lo- /roe-ionale- una codi>caci:n de -u- /rinci/ale- a-/ecto- le+ale-1

t5cnico- 5tico- inclu-i9e lo 6ue -u2ado a la carencia de biblio+ra;a una

adecuada conce/ci:n de -u naturale7a1 4ace i2/ortante nece-aria un

e-tudio 6ue no- /er2ita entender e-te ca2/o de de-arrollo del Contador

P0blico en or2a adecuada.

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PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Lo- PROCEDI'IENTO" DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL identi>cado-1 -onre+la- criterio- de naturale7a l:+ica direcci:n de>nida? elaborado-

a/licado- durante la ejecuci:n del /eritaje contable /ara lo+rar -u /rinci/al

objeti9o de !ERIFICAR lo- 4ec4o- contro9ertido- 4ec4o- i2/ortante- dela

de2anda denuncia judicial.

"on ta2bi5n el conjunto de acti9idade-1 tarea- -ecuencia- /ara la

9eri>caci:n1 c*lculo1 9alori7aci:n1 re9i-i:n1 co2/robaci:n1 e=a2en1 e=a2en

de e-tado- >nanciero- actuali7aci:n? de lo- enunciado- 9eri>cable-@ar+u2ento- de 4ec4o de la- /arte- -obre lo- 4ec4o- u objeto- contable

>nanciero-. Cla-i>cado- en /rocedi2iento- /ara la

a Inda+aci:n -e+ui2iento

b Cuanti>caci:n 2edici:n de lo- 4ec4o- de2andado- denunciado-.

"on a6uella- accione- 6ue el Perito ejecuta /ara de-arrollar con e>ciencia1

eecti9idad con orden el trabajo /ericial. Entre ello- tene2o-

Leer e-tudiar el e=/ediente judicial1 identi>cando e=tractando lo-

a-unto- 6ue intere-an al ju7+ador -on 0tile- /ara el trabajo /ericial.

Obtener la- -i+uiente- /ie7a- del e=/ediente Co/ia del auto judicial en 6ue

-e de-i+na o no2bra al Perito1 to2ando en cuenta el /la7o de /re-entaci:n1

el objeti9o lo- /unto- de la /ericia -obre lo- 6ue -e deber* inor2ar.

Dato- de la- /arte- de lo- /roe-ionale- 6ue lo- re/re-entan o /atrocinan.

'onto- recla2ado- o denunciado-. Punto- de la /ericia. ";nte-i- de lo-

4ec4o- en liti+io de2andado- en el uero ci9il o /re-unto- delito- en el uero

/enal1 relacionado- con lo- /unto- de la /ericia de la- /rueba-

/re-entada- /or la- /arte- con re-/ecto a dic4o- 4ec4o-.

Re9i-i:n de la -ituaci:n le+al de lo- libro- de contabilidad1 /rinci/ale-

au=iliare-1 de acta- del directorio accioni-ta-1 de re+i-tro tran-erencia

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de accione-1 6ue conten+an <o e-t5n relacionado- con lo- 4ec4o- en liti+io

o /re-unto- delito- con la- /rueba- actuale- o a/artada-.

E=a2en de lo- a-iento- /artida- contable- la docu2entaci:n

-u-tentatoria relacionado- con lo- 4ec4o- en liti+io /or /re-unto- delito-

con la- /rueba- actuada- o a/artada-.

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CARACTERÍSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE

a. Acti9idad 4u2ana

El /eritaje e- una acti9idad 4u2ana1 en cuanto con-i-te en la inter9enci:ntran-itoria1 en el /roce-o de /er-ona- 6ue deben eectuar deter2inado-

acto- /ara lue+o e2itir el dicta2en -olicitado.

b. Acti9idad /roce-al

El /eritaje e- una acti9idad /roce-al1 6ue debe /roducir-e en el cur-o del

/roce-o o en dili+encia- /roce-ale- o /o-teriore- co2/le2entaria-. Debe

tener-e en cuenta 6ue no con-tituen /eritaje- jur;dico- lo- conce/to-

an*lo+o- 6ue -e re6uieren e2iten e=trajudicial2ente.

c. Acti9idad cali>cada

El /eritaje e- una acti9idad de /er-ona- e-/ecial2ente cali>cada- en 9irtud

de -u t5cnica1 -u ciencia1 -u- conoci2iento- de arte. E- decir1 de -u

e=/eriencia en 2ateria 6ue el co20n de la- /er-ona- de-conocen.

d. Encar+o judicial

El /eritaje e=i+e un encar+o judicial /re9io1 a 6ue no concibe la /ericia

e-/ont*nea. En e-te a-/ecto -e di-tin+ue del te-ti2onio de la cone-i:n.

En eecto1 -i un e=/erto concurre /or /ro/ia iniciati9a ante el 2a+i-trado

6ue conoce de un /roce-o e2ite declaracione- t5cnica-1 cient;>ca- o

art;-tica- -obre lo- 4ec4o- 6ue -e in9e-ti+an1 e=i-tir* un te-ti2onio t5cnico

no un /eritaje.

e. !inculaci:n con lo- 4ec4o-

El /eritaje debe 9er-ar -obre 4ec4o- no -obre cue-tione- jur;dica- ni -obre

e=/o-icione- ab-tracta- 6ue no inuan en la co2/robaci:n1 la a/reciaci:n

o la inter/retaci:n de lo- 4ec4o- del /roce-o.

. ec4o- e-/eciale-

Lo- 4ec4o- -obre lo- 6ue debe 9er-ar el /eritaje deben -er e-/eciale-1 en

9irtud de -u- caracter;-tica- t5cnica-1 art;-tica- o cient;>ca-. La 9eri>caci:n1

9aloraci:n o inter/retaci:n de dic4o- 4ec4o-1 /or lo tanto1 no debe -er

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/o-ible con lo- conoci2iento- ordinario- de /er-ona- 2ediana2ente culta-

de juece- cua /re/araci:n e- e-encial2ente jur;dica.

+. Declaraci:n de ciencia

El /eritaje e- una declaraci:n de ciencia1 /or6ue el /erito e=/one lo 6ue

conoce 2ediante la ob-er9aci:n /or deducci:n o inducci:n de lo- 4ec4o-

-obre lo- cuale- e2ite -u dicta2en1 -in /retender nin+0n eecto jur;dico

concreto con -u- conce/to-. "e di-tin+ue de la declaraci:n de ciencia

te-ti2onial1 en 6ue 2ientra- 5-ta tiene /or objeto el conoci2iento 6ue el

te-ti+o /o-ee de lo- 4ec4o- 6ue e=i-ten en el 2o2ento de declarar o 6ue

e=i-tieron ante-1 el /erito e=/one ta2bi5n -obre la- cau-a- lo- eecto- de

tale- 4ec4o-1 -obre lo- 6ue -abe de 4ec4o- uturo-1 en ra7:n de -u-

deduccione- t5cnica- o cient;>ca-.

"e dierencia ade2*-1 en 6ue el te-ti+o 4a ad6uirido /or lo +eneral -u

conoci2iento ante- de -er /ro/ue-to co2o tal1 en tanto 6ue el /erito /uede

de-conocer lo- 4ec4o- cuando -e le encar+a la /ericia1 a 6ue ba-ta 6ue

/o-ea la e=/eriencia t5cnica1 art;-tica o cient;>ca indi-/en-able /ara

adelantar -u in9e-ti+aci:n -u e-tudio.

4. O/eraci:n 9alorati9a

El /eritaje contiene1 ade2*- de una declaraci:n de ciencia1 una o/eraci:n

9alorati9a. La /ericia1 en eecto1 e- e-encial2ente un conce/to o dicta2en

t5cnico1 art;-tico o cient;>co de lo 6ue el /erito deduce -obre la e=i-tencia1

la- caracter;-tica- la 9aloraci:n del 4ec4o1 o -obre -u- cau-a- -u-

eecto- no en un 2ero relato de -u- ob-er9acione- o /erce/cione-.

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PRUEBA Y EL OBJETIVO PERICIAL

La prueba pericial

Para al+uno- autore- la /rueba /ericial E- la acti9idad /roce-al reali7ada

en 9irtud encardo judicial /or /er-ona- di-tinta- a lo- -ujeto- del /roce-o

@Jue7 Parte1 e-/ecial2ente cali>cada- /or -u- conoci2iento- art;-tico- o

cient;>co-1 2ediante la cual -e /ro/orciona al jue7 ra7one- o ar+u2ento-

/ara la or2aci:n de -u conoci2iento re-/ecto- de cierto- 4ec4o- cua

/erce/ci:n a entendi2iento e-ca/a de la- actitude- del co20n de la-

+ente- 6ue -on objeto- de la /rueba en /roce-o.

Con el t5r2ino Pericia -uele deno2inar-e /roce-al2ente la acti9idad /or

la cual deter2inada- de2o-tracione- o inda+acione- 9ienen con>ada- a

/er-ona- dotada- de e-/eciale- conoci2iento- t5cnico-.

E- la o/ini:n unda2entada de una /er-ona e-/eciali7ada o inor2ada en

ra2a- del conoci2iento 6ue el jue7 no e-t* obli+ado a do2inar. La /er-ona

dotada de tale- conoci2iento- e- el /erito -u o/ini:n undada1 el

Dicta2en.

Defnición

La /rueba1 4a -ido de>nida co2o Ktodo lo 6ue -ir9e /ara darno- la certe7a

acerca de la 9erdad de una /ro/o-ici:nK. La certe7a e-t* en no-otro-1 la

9erdad en lo- 4ec4o-.

En la /rueba /ericial /uede incluir-e

• uella- dactilare-.• Prueba- de cali+ra;a.• !ideo+rabaci:n con c*2ara- oculta- -ellada-1 con /ro+ra2aci:n de

tie2/o ec4a.• Audio +rabaci:n 9eri>caci:n de 9o7.• Ra-treo de inor2aci:n en la 2e2oria arc4i9o- de la-

co2/utadora-.• Recu/eraci:n de dato- Kborrado-K en el di-co duro de la-

co2/utadora-.• An*li-i- de docu2ento-.

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Objetivos Periciales Generales

• Ca/acitar en cuanto al conoci2iento de la /ericia• Anali7ar lo- /rocedi2iento- /ericiale- la- t5cnica- de la /re/araci:n

de dict*2ene- e inor2e-.• Dar a conocer anali7ar objeti9a2ente la- nor2a- t5cnica- le+ale-

.• Dar a conocer la- nor2a- de 5tica /roe-ional.• Diundir la- nor2a- del Cole+io de Contadore- P0blico-.

Objetivos del peritaje contable en el uero civil

!alori7ar

Acti9o- de -ociedad en li6uidaci:n

Acti9o- >jo- de -ociedad en li6uidaci:n

Accione- /artici/acione- de -ociedad en li6uidaci:n.

Acti9o- /a-i9o- de e2/re-a en 6uiebra

E2/re-a en /roce-o de tran-or2aci:n /or u-i:n

Calcular

'onto o i2/orte de ondo- a rendir cuenta-.

'onto de ca/ital e intere-e- de /r5-ta2o- en el -ector

>nanciero.

'onto de ca/ital e intere-e- entre /er-ona- naturale-

Actuali7ar !alor de la deuda

Objetivos del peritaje contable en el uero laboral

Calcular bene>cio-

laborale- de9en+ado-

Re2uneracione- de9en+ada- i2/a+a-.

Co2/en-aci:n /or tie2/o de -er9icio-

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adeudado-.

Boni>cacione- laborale- adeudado-

Utilidade- di-tribuible- a trabajadore-.

Re2uneracione- 9acacionale- de9en+ada-i2/a+a-.

Intere-e- /or bene>cio- laborale-

de9en+ado-.

Bene>cio- laborale- -e+0n con9enio laboral

no reconocido- ni /a+ado-.

Actuali7ar !alor de la deuda laboral

Objetivos del peritaje contable en el uero penal

D#$%&'( )'*&+, $, )'*-,*, / #*, # #* $'( *#')%'(

Identi>car

La- cau-a- o actore- de 6uiebra- en -ociedade-.

Lo- 2edio-1 2ecani-2o- de a/ro/iaci:n il;cita.

La- or2a- de u-ura.

Lo- 2edio-1 2ecani-2o- de la e-taa.

Deter2inar

!alor del da3o o /erjuicio /or 6uiebra.

!alor de la a/ro/iaci:n il;cita.

El 9alor del /erjuicio econ:2ico /or u-ura.

El i2/orte de la e-taa.

D#$%&'( )'*&+, #$ '+#* -*,*)%#+, / 5'*#&,+%'

Identi>car

Lo- 2ecani-2o- de la ile+al a/robaci:n de cr5dito- dudo-o-

o /5rdida.

Lo- 25todo- de /ro9i-i:n de cr5dito- dudo-o- o /5rdida.

Lo- 2ecani-2o- del la9ado de dinero.

Deter2in

ar

El 2onto de la ile+al a/robaci:n de cr5dito-.

La cuant;a o i2/orte del la9ado de dinero.

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Calcular El 2onto de la- /ro9i-ione- de cr5dito- dudo-o- o /5rdida

E=a2inar El /roce-o de /ro9i-i:n de cr5dito- dudo-o- o /5rdida.

D#$%&'( &+%&,+%'(

Identi>

car

Lo- 2ecani-2o- /ara ocultar biene-1 in+re-o-1 renta-.

Con-i+nar /a-i9o- ine=i-tente-.

La- or2a- -i2ulada- de e=i-tencia de 4ec4o- 6ue 4an

/er2itido +o7ar de bene>cio- tributario-.

La- or2a- -i2ulada- de e=i-tencia de 6uiebra.

Calcula

r

El i2/orte de tributo- a /a+ar anulado- reducido-? /or

oculta2iento de b-1 in+re-o-1 renta-.

El 2onto de bene>cio- tributario- +o7ado- indebida2ente.

Calcula

r

El 2onto el tributo no /a+ado.

E=a2in

ar

Lo- e-tado- >nanciero- de entidad 6uebrada

D#$%&'( )'*&+, #$ 5#%' ,5%#*&#7

Eectuar el -e+ui2iento de /roce-o- /roducti9o- de biene- en e2/re-a- 6ue

conta2inan el 2edio a2biente. Calcular el 9alor de lo- da3o-.

#$%&'( )'*&+, $, ,5%*%(&+,)%* 9:$%),7

Identi>car lo- 2ecani-2o- 2edio- utili7ado- /ara concu-i:n. /eculado de

uncionario- /0blico-. Calcular el 2onto del da3o o /erjuicio /ara la entidad

/0blica..

E=a2inar la- /artida- /re-u/ue-tale- 2al9er-ada- /or uncionario- /0blico-.

Deter2inar la cuant;a de ondo- 2al9er-ado-.

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CAMPOS DE ACCIÓN DEL PERITO CONTABLE

JUDICIAL

PERITAJE O!TA"LE E! EL A#PO I$IL

M EN LO" JUICIO" CI!ILE"

PERITAJE" "OBRE BENEFICIO DE IN!ENTARIO".Con-i-te en no 4acer a

lo- 4eredero- 6ue ace/tan re-/on-able- de la- obli+acione- 4ereditaria-

te-ta2entaria-1 -ino 4a-ta concurrencia del 9alor total de lo- biene- 6ue

4an 4eredado1 -e+0n le.

PERITAJE" "OBRE LIUIDACIONE" DE "OCIEDADE".E- el juicio /or el

cual uno o 2*- -ocio-1 o lo- accioni-ta- de una e2/re-a i2/u+nan lo-

re-ultado- de un /roce-o li6uidatorio1 6ue 4a /roducido una

de-ca/itali7aci:n1 6ue aecta al ca/ital de lo- -ocio-1 6ue con9ierte a cero

el 9alor de la- accione- de ca/ital.

PERITAJE" "OBRE RENDICIN DE CUENTA".Cuando -e /re-enta unade2anda /ara e-tablecer /o-ible irre+ularidade- 6ue no lle+an a

con-iderar-e /or el de2andante co2o raude- co2etido- /or el rindente.

PERITAJE" "OBRE PARTICIONE" TE"TA'ENTARIA".E- 2ateria de di9i-i:n

de 4erencia1 /ue- lo- 4eredero- con-ideran 6ue -e 4an le-ionado -u-

derec4o-.

PERITAJE" "OBRE FECA DE RETROACCIN CAU"A" DETER'INANTE"

DE UNA UIEBRA."e da cuando 4a in-ol9encia econ:2ica1 ce-aci:n de

/a+o-1 etc.1 e- decir1 el encontrar-e -in li6uide7 /ara atender lo-

co2/ro2i-o- contra;do- con -u- acreedore- no /oder >r2ar contrato- de

co2/ra9enta.

PERITAJE O!TA"LE E! EL A#PO PE!AL

M EN LO" JUICIO" DE IN"TRUCCIN

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PERITAJE" "OBRE DELITO" CONTRA EL PATRI'ONIO

PBLICO PRI!ADO.La 6ue -e da /or eecto de deraudaci:n1 2al9er-aci:n

de ondo-1 e-taa-1 de-alco-1 a/ro/iacione- il;cita-1 abu-o- de con>an7a1

9iolaci:n de de/:-ito-1 /eculado contra la e /0blica1 etc.

PERITAJE" "OBRE CALIFICACIN DE UIEBRA CULPA FRAUDULENTA.En

la 6ue lo- /erito- e=/onen la- caracter;-tica- 6ue /re-entan lo- 4ec4o-

co2/robado- 6ue el Jue7 lo- a/reciar* /ara re-ol9er -obre la cali>caci:n

6ue corre-/onde.

PERITAJE" "OBRE "INIE"TRO" DE INCENDIO CON !I"O" DE

INTENCIONALIDAD.E-ta- /ericia- -ur+en cuando -e /roduce un -inie-tro de

incendio a 25rito del ate-tado /olicial 2uc4a- 9ece- -olicitado al

Ju7+ado de In-trucci:n de turno /or la- co2/a3;a- a-e+uradora- 6ue

con-ideran 6ue 9an a -er le-ionado- -u- intere-e- al tener 6ue /a+ar lo-

da3o- oca-ionado- /or dic4o -inie-tro.

PERITAJE O!TA"LE E! EL A#PO LA"ORAL

M EN LO" JUICIO" DE TRABAJO

PERITAJE" "OBRE BENEFICIO" "OCIALE".E-ta /ericia -e /re-enta cuando

la- /arte- @de2andante de2andado- no -e 4an /ue-to de acuerdo /ara

-olucionar el /roble2a laboral ante la- autoridade- de trabajo1 en lo-

re-/ecti9o- co2/arendo- de conciliaci:n.

PERITAJE O!TA"LE E! EL A#PO TRI"%TARIO

La reali7aci:n de una auditor;a tributaria conlle9a a e-tablecer una relaci:n

entre lo- -ujeto- in9olucrado-? e- decir1 entre el auditor tributario el

contribuente. E- a-; 6ue1 /ara de-arrollar adecuada2ente -u- labore- el

auditor tributario dentro de -u Per>l Proe-ional1 debe conocer la Le /enal

Tributaria1 la cual -e3ala lo- ti/o- de dolo -ancione- 6ue tienen lu+ar ante

4ec4o- irre+ulare-.

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BIBLIORA!ÍA

Arroo1 D. C. @,&%,. NOR'A"1 PROCEDI'IENTO" TECNICA" EN EL

DE"ARROLLO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE.1 @/*+. ,8. Cu-co.Re*te+ui1 J. @%$$$. Peritaje Contable Judicial en el Perú. Li2a.

Le Penal Tributaria1 T;tulo I Delito Tributario1 Deraudaci:n Tributaria

Te=to nico Ordenado del C:di+o Proce-al Ci9il1 T;tulo !III 'edio-Probatorio-1 Ca/;tulo !I Pericia

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