PLANEACION TRIBUTARIADr. Diego Guevara Madrid actualícese.com

Planeación Tributaria

Es un proceso creativo que no tienelimites; no es un proceso correctivodel pasado sino preventivo delfuturo, el cual no pretende eliminarriesgos sino cuantificarlos.

¿Qué es la planeación tributaria?

Es el conjunto de técnicas y estrategias que unente económico adopta, en forma anticipada,con el objetivo de poder llevar a cabo susactividades económicas buscando el mayorrendimiento de su inversión al menor "costotributario" posible :

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• La planeación tributaria como herramientapuede ser utilizada desde la administración,en las compañías, para optimizar losimpuestos en que éstas son sujetos pasivos.

• Mediante la misma se logra:

Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.

Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.

Aumentar la rentabilidad de los accionistas.

Mejorar el flujo de caja de las compañías,programando con la debida anticipación elcumplimiento adecuado de las obligacionestributarias

JUSTIFICACIÓN DE LA PLANEACIÓN

La Planeación Tributaria es indispensable en laadministración de los tributos de loscontribuyentes, sean personas naturales ojurídicas. Pues con una adecuada planeacióntributaria se pueden proyectar los flujos de cajafuturos, derivados del pago de impuestos.

• Igualmente permite optimizar las cargasimpositivas, haciendo uso de los beneficiostributarios a los cuales pueda acogerse.Clasificando los ingresos entre gravados, nogravados e ingresos no constitutivos de renta,así como en la determinación e identificaciónde los costos y gastos que sean no sujetos dededucción en las declaraciones tributarias,específicamente en el impuesto sobre la renta.

• identificación de los costos y gastos que sean no sujetos de deducción en las declaraciones tributarias, específicamente en el impuesto sobre la renta.

• Mediante una adecuada Planeación Tributariaes posible identificar aquellas diferenciasfiscales de carácter temporal, que le permitandiferir el pago de los impuestos o diferir elregistro del gasto de impuestos.

Objetivos de la planeación tributaria

• La planeación tributaria como herramientapuede ser utilizada desde la Administración,en las compañías, para optimizar losimpuestos en que estas son sujetos pasivos.Mediante la misma se logra: Determinar en laevaluación de los proyectos de inversión, losposibles efectos de los impuestos en formaanticipada

• Considerar alternativas de ahorro enimpuestos, en los proyectos de inversiones uoperaciones que se vayan a realizar.Aumentar la rentabilidad de los accionistas.Mejorar el flujo de caja de las compañías,programando con la debida anticipación elcumplimiento adecuado de las obligacionestributarias.

Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria

• Los permanentes cambios en la legislacióntributaria, obligan a las compañías a analizarsu impacto y buscar estrategias inmediataspara reducirlo. Presión a la gerencia de lascompañías para el mejoramiento de losresultados.

• Aplicación de precios de transferencia en lastransacciones con compañías vinculadas delexterior. Las consecuencias de no hacer elestudio y no tener la documentación soporte,es el rechazo de los costos y deducciones enestas operaciones. Las organizaciones cadadía buscan reducir costos y mejorar larentabilidad

Elementos de la Planeación Tributaria

• Los objetivos: Representan los resultados quela empresa desea obtener, son fines paraalcanzar, establecidos cuantitativamente ydeterminados para realizarse transcurrido untiempo específico. En el caso de la planeacióntributaria, el principal objetivo es el deoptimizar la carga tributaria.

• Las estrategias: Cursos de acción general oalternativas que muestran la dirección y elempleo de los recursos y esfuerzos, paralograr los objetivos en las condiciones másventajosas. En nuestro caso consiste en laaplicación de las diferentes normas tributariassobre las cuales la empresa pueda hacer usopara el cumplimiento de sus objetivos.

• Políticas: Son guías para orientar la acción; soncriterios, lineamientos generales a observar enla toma de decisiones, sobre problemas quese repiten dentro de una organización.

• Fiscalmente se definen políticas orientadas ala optimización de la tasa efectiva deimpuestos. Por ejemplo, la empresa establececomo política el no asumir retenciones en lafuente.

• Programas: Son esquemas en donde seestablece, la secuencia de actividades quehabrán de realizarse para lograr objetivos y eltiempo requerido para efectuar cada una desus partes y todos aquellos eventosinvolucrados en su consecución..

• Presupuestos: Son los planes de todas oalgunas de las fases de actividad del gruposocial expresado en términos económicos,junto con la comprobación subsecuente de larealización de dicho plan.

• Procedimientos: Establecen el ordencronológico y la secuencia de actividades quedeben seguirse en la realización de un trabajorepetitivo

Por Planeación debemos entendertoda aquella aplicación de estrategiasque permitan reducir, eliminar o diferirla carga tributaria del contribuyente,dentro de lo permitido por las leyes,procurando el menor riesgo.

Ahora bien, toda planeación debeSIEMPRE estar basada en un programa elcual estará diseñado en función de cadacontribuyente así como de la estructuraempresarial con que cuente.

En este tema noexisten "chalecos a lamedida" o "recetas decocina", ya que elhecho de que unaestrategia sea útil paracierta empresa nosignifica que será igualde útil para otras

Procesos que se deben seguir para desarrollar una adecuada

planeación fiscal

ANALISIS

Su objetivo es identificar el estado actualdesde el punto de vista fiscal, jurídico,financiero, etc. del contribuyente o grupo deempresas, que serán objeto de la planeación.

DIAGNOSTICO

Posterior al análisis realizado setendrán los elementos que permitandeterminar las posibles solucionesque servirán de base para la toma dedecisiones.

ALTERNATIVAS

En esta parte del proceso se deberáhacer un análisis conjunto entre losasesores y los accionistas de la empresapara determinar cual es la mejoralternativa y los procesos a seguir

IMPLANTACION

Una vez que se han tomado acuerdos sedeben de aplicar los mismos.Estos acuerdos pueden involucrar aespecialistas de otras áreas, en su caso.

Cumplir cabalmente con las obligacionesfiscales implica no pagar menos de lo que seestá obligando, pero tampoco pagar más delo que se debe, es aprovechar todos losbeneficios que ofrecen las leyes en un marcode legalidad y transparencia

MANTENlMIENTO

Resultado de una correcta estrategia puedeverse afectado si no se siguen políticaspermanentes adecuadas. Debe hacerseacercamiento directo en la operación delnegocio y coordinar las actividades fiscales demanera permanente.

OBJETIVO

Uno de los objetivos másimportantes de la planeaciónfiscal es la racionalización delos tributos, interpretando lamisma como la contribuciónmínima que le será permitida ala empresa aplicando las leyestributarias vigentes .

COMO SE ENFOCA EL PROCESO DE LA PLANEACION TRIBUTARIA

Desarrollo de la estrategia del pago deimpuestos

Planificación detallada de impuestos Preparación de pagos

ETAPAS DE LA PLANEACION FISCAL

Antes de iniciar operacionesEn el transcurso de actividadesAl efectuar cambios en el giro de lasoperaciones

Al efectuarse modificacionestributariasPlanificación por celebración dediversos tipos de contratos

COMO SE DESARROLLA

A. Conocimiento del negocio:

• Características de la compañía

• Composición del capital

• Objeto social

• Riesgos estratégicos del negocio

• Regulaciones especiales

• Información financiera actual y

presupuestada

• Planes de inversión

B. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

* Revisión de las declaraciones tributariaspara determinar contingencias deimpuestos, nivel de tributación: rentapresuntiva o renta ordinaria.

* Revisión de procedimientos y controlesen impuestos para identificar riesgos desanciones o mayores impuestos.

* Utilización o disposición de los saldos afavor reflejados en las declaraciones.

* Identificación de puntos demejoramiento y oportunidad. Observarsituaciones repetitivas de un año a otro yque no han sido subsanadas.

* Revisión de áreas que tengan que vercon el proceso tributario

DESARROLLO DE LA PLANEACION

RESULTADOS ESPERADOS CON LA PLANEACION TRIBUTARIA

• Aprovechar los estímulos fiscales.

• Aplicar lo permitido por las leyes.

• Diferir el pago de las contribuciones.

• Disminuir la carga fiscal.

• Programar los resultados.

• Evitar sanciones fiscales.

• Propiciar el crecimiento, fortalecimiento ypermanencia en el marcado.

• Disminuir los efectos negativos de la

• competencia desleal.

• Fomentar la creatividad de los directivos encuanto al diseño de la empresa que deseantener, establecer retos mayores y la forma dealcanzarlos, siempre dentro del marco legal.

• Tener una empresa fiscalmente sana.