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Universidad Católica
“Santo Toribio de Mogrovejo”
Facultad de Ciencias EmpresarialesEscuela de Administración de
Empresas
Curso: Economía Empresarial
“LA EVOLUCIÓN Y ANÁLISIS DE LALA EVOLUCIÓN Y ANÁLISIS DE LA
PRESION TRIBUTARIA EN EL PERÙPRESION TRIBUTARIA EN EL PERÙ
DURANTE LOS AÑOS 1990 AL 2006DURANTE LOS AÑOS 1990 AL 2006”
Nombre: Gustavo Seclén Chirinos Jorge Calderón ValdezSergio Sosa SolanoHilmer Asenjo Alarcón
Ciclo: IV
Chiclayo-Perú
2008
INDICE:
Capitulo I: Aspectos de la Investigación.I.1. Situación Problemática.I.2. Definición del Problema.I.3. Justificación.I.4. Los objetivos.
I.4.1. Objetivo general.I.4.2. Objetivos específicos.
Capitulo II: Marco Teórico.2.1. Planteamiento teórico.2.2. Concepto de presión tributaria.2.3. Como determinar la presión tributaria.2.4. Régimen tributario peruano.
2.4.1. Tributos para el gobierno central.2.4.2. Tributos para los gobiernos locales.2.4.3. Tributos para otros fines.2.4.4. Evolución histórica tributaria desde 1995 – 2001.2.4.5. Evolución Tributaria 1990-1994. 2.4.6. La presión tributaria en el 2005.2.4.7. La presión tributaria en el 2006.
CAPITULO III: Operacionalización de variables.
3.1. Las variables.3.1.1. Variables dependientes.3.1.2. Variables independientes.
Capitulo IV: Hipótesis de la investigación.4.2. Hipótesis.
4.2.1. Hipótesis general.4.2.2. Hipótesis especificas.
Capitulo V: Metodología de la investigación.5.1. Tipo de Investigación.5.2. Población y muestra.
5.2.1. Población.5.2.2. Muestra.
5.3. Técnicas e instrumentos de investigación.5.3.1. Técnicas.
Capitulo VI. Presentación y análisis de los resultados
Capitulo VII Conclusiones y recomendación
ANEXO:
CAPITULO I: Aspectos de la Investigación.
1.1. Situación Problemática:
Desde el año 1990 hasta el 2006 el sistema tributario del Perú ha ido
evolucionando en distintos aspectos, relacionados con su estructura, y
con la presión tributaria, se han ido creando nuevos impuestos para dar
solución a los problemas que iván contra la formalidad.
Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación
de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios
domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos
al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI),
y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI).
Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son
los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del
PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y
servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad
social (9% del PBI).
Es importante destacar que los incrementos más bruscos
experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el
segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19%
respectivamente). En el primer caso, el resultado se sustentó
fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del impuesto
selectivo a los combustibles debido al exorbitante aumento en las tasas
impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participación en
los ingresos tributarios pasó de 0.2% a 25%.
De aquí la necesidad de que tanto estudiantes como las demás
personas en general sepan de qué manera la administración tributaria
del Perú ha ido cambiando. Y que tan importante es para el país la
recaudación de los impuestos y que muchos empresarios tratan de
evadir no sabiendo que están haciendo un daño al país, y por el
contrario deben aportar, así como negocios informales deben de
formalizarse y pagar los tributos correspondientes, consecuentemente el
gobierno debe de dar facilidades de formalización para las personas que
tienen negocios y de eso modo hacer mas accesible la formalización de
muchos empresarios pequeños que laboran de manera informal.
Trabajos diversos han encontrado que la economía peruana tiene
niveles de informalidad que van de 61% a 68%, ello afecta la marcha
económica del país y reduce el impacto del crecimiento observado en los
últimos 5 años.
Los resultados obtenidos indican un nivel de informalidad absoluta de
64% de la PEA. En el caso de diferencias de ingresos, el grado de
informalidad es de 48% en promedio nacional, midiendo por ciudades
encontramos que la informalidad laboral va de 50% en Arequipa a 86%
en Cajamarca, con diversas ciudades arriba de 80%. En el caso de la
diferencia entre ingresos y gastos por Región Natural obtenemos niveles
de informalidad de 76% para Lima y de 79% en la costa norte y sierra
sur, la selva con 52% tiene el menor índice de informalidad relativa.
estudios efectuados por SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria) sobre evasión potencial en el Perú,
encuentran que se recauda sólo el 48% del Impuesto General a las
ventas, los sectores con mayor nivel de evasión son servicios a
empresas, el sector comercio, el sector construcción y hoteles.
Este mismo trabajo revela que el grado de incumplimiento tributario es
del 56% de las actividades económicas, esto se estima partiendo del PBI
sectorial, estimando la base imponible potencial del IGV, es decir el valor
agregado generado en cada sector por el 6 IGV, este IGV potencial se
compara con el IGV recaudado y con ello se obtiene la brecha de
cumplimiento (Peñaranda 2001) En cuanto al mercado laboral informal,
Saavedra encuentra que un 60% de este es informal. Para ello mide el
volumen de masa laboral que no reporta seguridad social, una típica
modalidad de reducción de costos por parte de las empresas, que sin
embargo afecta la economía legal.
Con esta investigación se pretende conocer la opinión de tiene la gente,
el ciudadano de apie, con encuestas aplicadas a la población sobre un
tema tan importante como lo es el sistema tributario peruano, en el que
todos las personas contribúyenos, además de dar a conocer el régimen
tributario que rige en la actualidad.
1.2. Definición del Problema
¿Cómo ha ido evolución la Presión Tributaria en el Perú durante los
años 1990 al 2006 y como afecta la actual administración tributaria a las
personas de Monsefú, Lambayeque y Chiclayo?
1.3. Justificación:
Es de mucha importancia tener conocimiento de cómo ha ido
evolucionando la presión tributaria en el Perú, como han ido cambiado
los tributos o impuestos que cada persona tiene que pagar como deber,
y porque motivos han tenido que cambiar, y tambien saber como afecto
a diversas empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros
en el sistema tributario del Perú.
Ay que tener en claro la importancia que son los impuestos o tributos,
por que son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras
públicas (carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el
aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos, enfermeras
entre otros).
Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el
Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la población, sobre
todo de aquellos que no pueden acceder por cuenta propia a estos
servicios. Es importante recalcar que el estado realiza obras para la
población en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron más o menos
impuestos.
1.4. Los Objetivos:
4.1.1. Objetivo General:
Realizar el Análisis de la evolución de la presión tributaria en el
Perú y cual es la opinión de las personas de las ciudades de
Monsefú, Lambayeque y Chiclayo sobre el actual sistema tributario
nacional.
4.1.2. Objetivos específicos:
a. Realizar una encuesta a las personas para saber la opinión de
las personas sobre el sistema tributario nacional.
b. Analizar los resultados de las encuestas aplicadas a las
personas y sacar algunas conclusiones de las opiniones
plasmadas en las encuestas.
c. Buscar información en fuentes bibliográficas, fuentes
linkograficas, revistas, diarios y cualquier información
relacionada al tema a tratar acerca del tema para enriquecer el
trabajo a realizar.
CAPITULO II. MARCO TEORICO
2.1. Planteamiento Teórico
2.1.1. Concepto De Presión Tributaria:
La presión tributaria es un concepto comúnmente utilizado por
diversos analistas y funcionarios públicos; especialmente cuando
coyunturalmente se debate sobre la situación fiscal del país y la
necesidad de implementar una reforma tributaria que permita
incrementar dicho indicador. Es más, es casi consensual entre los
especialistas hablar de la necesidad de superar la actual presión
tributaria de 12% y llevarla a niveles incluso superiores al 14%
registrado en el año 1997.
Sin embargo, el término no ha sido empleado necesariamente en un
solo sentido, lo que hace pertinente ahondar conceptualmente en las
diferentes definiciones que a nivel teórico existen sobre el tema y que
son de aplicación en nuestra economía, lo cual permitirá a los
lectores entender adecuadamente a qué se refieren especialistas y
autoridades cuando hablan de presión tributaria.
Internacionalmente, presión tributaria (en inglés, tax burden) es un
indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos
tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.
La importancia de este indicador radica en que permite medir la
intensidad o carga con que un determinado país grava a sus
contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al
Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que
deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los
contribuyentes sobre la base del principio de capacidad contributiva.
2.1.2. Como Determinar La Presión Tributaría:
Para determinar la presión tributaria según se trate de un sujeto
especifico, un sector económico determinado o de la totalidad de
sectores que conforman la economía de un estado; lo cual implica
indicadores de presión tributaria individual, sectorial y total o
nacional, respectivamente.
Sin lugar a dudas, el indicador de presión tributaria es el más
utilizado para el análisis macroeconómico y la toma de decisiones
por parte del Estado. En nuestro país, además del indicador en
mención, existen otros indicadores que mantienen el objetivo de
medir la carga tributaria pero en las otras instancias de ingresos del
gobierno, más allá del ámbito de los ingresos meramente tributarios.
2.1.3. Régimen tributario peruano
Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son
los siguientes:
a. Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas ;
3. Impuesto Selectivo al Consumo ;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad ; y
5. Derechos Arancelarios .
b. Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial ;
2. Impuesto de Alcabala ; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular .
c. Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social ;
2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial - SENATI; y,
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción - SENCICO.
a.1. Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en
cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes
muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en
contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú
y; en personas jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realización inmediata.
Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales
extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o
más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días
en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento
que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan
cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el
Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos,
a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del país;
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las
regalías - situados físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país;
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el
territorio del Perú; y,
4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas
en el Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas
como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto - actividades
comerciales, industriales, etc. Deberán aplicar la tasa del 27% sobre la
renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que
directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no
domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro:
Tipo de renta Renta Neta(menos deducciones)
Tasa
Regalías Sin deducción 30%
Servicios técnicos 40% de ingresos brutos 30%
Alquiler de naves y Aeronaves
80% naves y 60% aeronaves de los ingresos brutos
10%
Remuneración o pensiones por servicios personales cumplidos en el país.
En 4ta. Cat.: 80% de la renta brutaEn 5ta. Cat.: 7 UIT (*)
30%
La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado
por las normas tributarias límites de afectación, deducción, para
determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se
determina considerando los supuestos macroeconómicos. Para el
ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00.
a.2. Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la
venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la
prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la
producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción
del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito
fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.Entre
las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de
bienes con motivo de la reorganización de empresas.
a.3. Impuesto de Promoción Municipal
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma
que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto,
funciona como un aumento de dicho Impuesto.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto
General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal
a.4. Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y
grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la
importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas.
De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las
Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%,
dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.
a.5. Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los
trabajadores, así como las retribuciones de quienes prestan servicios sin
relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de
quinta categoría. Es contribuyente el empleador sólo por las
remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta
categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.
a.6. Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes
importados al Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos
bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.
b.1. Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que
grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y
1%, dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de
propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos
en concesiones mineras.
b.2. Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado
de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de
las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de
la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las
fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas
del Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada
con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.
b.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la
propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3
años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%
c.1. Contribución al SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades económicas de las
Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo
pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales,
sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominación.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
c.2. Contribución al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción - SENCICO, las personas naturales y jurídicas que
construyan para sí o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
(La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los
ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier
otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratación de obras.
c.3. Contribución a la Seguridad Social
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
a.La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en
reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un
organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a
los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones
que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados
por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o
con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus
recursos propios.
b.Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia
y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares
(cónyuge e hijos).
c. Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el
caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se aplican
como se indica en el siguiente cuadro:
d.
ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Asegurados regulares en actividad
Entidad empleadora 9%
Asegurados regulares pensionistas
Pensionista 4%
Asegurados potestativos
Según el plan elegido
2.1.4. Evolución Tributaria 1990-1994
El presente capítulo analiza la evolución de la situación tributaria en
el Perú a partir del año 1990.
A. Análisis de la Estructura Tributaria
Los ingresos corrientes del gobierno central peruano tienen como
principal componente a los ingresos tributarios, los cuales en
promedio representan 90%. Es importante destacar que estos
ingresos tributarios han crecido sostenidamente y han aumentado
su participación con respecto al PBI, pasando de 9% en 1990 a
11% en 1994. Durante este período la estructura tributaria ha
estado compuesta por el Impuesto General a las Ventas (IGV), el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a la Renta (IR),
los Impuestos al Comercio Exterior (ICE), el Impuesto al Patrimonio
(IP) y otros impuestos de menor importancia que se irán
mencionando oportunamente.
En los países en desarrollo, los ingresos tributarios dan cuenta por
aproximadamente 80% del total de ingresos gubernamentales. La
presión tributaria (recaudación tributaria total sobre el producto
nacional) promedio de los países en desarrollo se considera
situada alrededor del 18% (que coincide con la de los países
latinoamericanos), mientras que la correspondiente de los países
desarrollados supera el 30%. No es pura casualidad, entonces, que
el Fondo Monetario Internacional suela "exigir" a los países del
primer grupo que atraviesan procesos de ajuste, y específicamente
al Perú, medidas tributarias que se orienten a conseguir el 18%
mencionado.
Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de
recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre
bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos
tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre
las importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta,
principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los
países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la
renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de
los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios
domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social
(9% del PBI).
La composición de los ingresos tributarios ha variado
significativamente. Por ejemplo, en el caso del IGV se aprecia un
crecimiento sostenido de su importancia relativa, la que pasa de
22% en 1990 a 48% en 1994. El ISC ha seguido un
comportamiento opuesto al anterior, disminuyendo de 32% en 1990
a 19% en 1994.
Es importante destacar que los incrementos más bruscos
experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante
el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y
19% respectivamente). En el primer caso, el resultado se sustentó
fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del
impuesto selectivo a los combustibles debido al exhorbitante
aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles, con
lo que su participación en los ingresos tributarios pasó de 0.2% a
25%.
1. Impuesto General a las Ventas (IGV)
Durante el segundo semestre de 1990 tanto la recaudación real del
IGV (interno y externo) así como su importancia relativa en los
ingresos tributarios alcanzaron su punto más bajo, a causa del
ajuste económico experimentado en dicho período (el "shock" de
agosto de 1990). Desde entonces la recaudación real del IGV ha
ido en constante ascenso hasta convertirlo en el impuesto más
importante en términos de recaudación.
Hasta mediados de 1990 la tasa del IGV era de 15 por ciento
(aunque el gravamen total era de 18 por ciento). En agosto de
dicho año la tasa del IGV se redujo a 11%, con un gravamen total
del 14%. Posteriormente, en agosto de 1991 dicha tasa se
incrementó a 14%, con un gravamen total del 16%. Finalmente, en
marzo de 1992, la tasa impositiva llegó al 16%, con un gravamen
total de 18%.
El cambio más brusco en la recaudación del IGV interno se verifica
el año 1993, cuando se obtuvo un crecimiento de 68% en términos
reales. La explicación básica se encuentra en la incorporación de
los combustibles al pago de este tributo a partir de febrero de tal
año.
2. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
La paulatina pérdida de importancia de este impuesto se debió a la
reducción de las tasas impositivas del ISC combustible y de los ISC
otros. La reducción de las tasas del ISC se realizó en concordancia
con la mayor importancia que fue tomando el IGV; de esta forma se
evitó reducir la recaudación total de los ingresos tributarios.
El ISC combustible cobró importancia a partir de agosto de 1990 en
que surgió como solución a la necesidad del gobierno central de
obtener ingresos corrientes, en un momento en que dada la
coyuntura económica era previsible que la recaudación de todos
los demás impuestos se iba a reducir notablemente. Así el ISC
combustible al gravar bienes con una demanda muy inelástica se
convirtió durante 1990 y 1991 en la principal fuente de ingresos
tributarios para el gobierno central.
En el segundo semestre de 1990 se estableció la tasa promedio del
ISC en 134%, con lo que la recaudación alcanzó 1108 miles de
soles de 1994, lo cual representó el 25% de los ingresos tributarios.
Por el contrario, durante el primer semestre de 1992 la tasa
promedio se redujo a 93%, con lo cual la recaudación del ISC
combustible se redujo en 30% respecto al semestre previo, con lo
que representó el 19% de los ingresos tributarios. De igual manera,
a fines de 1992 la tasa promedio sufrió una reducción adicional
bajando hasta niveles del 70%, con lo cual la recaudación durante
el primer semestre de 1993 se contrajo en 37% con respecto al
semestre previo (con lo que se redujo su importancia al 12%).
3. Impuesto a la Renta (IR)
Una preocupación constante del gobierno central ha sido el ampliar
la base de contribuyentes sujetos al IR, incorporando a las
pequeñas unidades productivas y de servicios. Con esta finalidad
se han creado y derogado diversos regímenes especiales del IR.
Así, a fines de 1991 se creó el Régimen Simplificado del IR, el cual
incorporó a las unidades productivas con ingresos netos totales
inferiores a 100 UIT en el ejercicio fiscal precedente. La tasa del
impuesto fue del 30%. Estos contribuyentes no estuvieron afectos
al Impuesto al Patrimonio Empresarial ni al Impuesto Mínimo a la
Renta.
A fines de 1993 se creó un segundo régimen especial del IR. Este
fue el Régimen Único Simplificado (RUS). Este reemplazó tanto al
IR como al IGV e incorporó a las personas naturales y jurídicas que
percibieran durante 1994 ingresos brutos mensuales inferiores a
8,400 soles (100,800 soles anuales que equivalían a 59.3 UIT). El
tributo se fija sobre la base de una tabla elaborada por el Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF), y no en función a una tasa
específica.
Con respecto a los movimientos más bruscos en la recaudación,
estos ocurrieron en el año 1992 y 1994. En 1992, la recaudación
del IR se incrementó en 65%, a pesar de la recesión económica (el
PBI se contrajo en 2.8%). Dicho incremento se explica por dos
razones: la creación del Impuesto Mínimo a la Renta y de la Unidad
de Referencia Tributaria (URT) en reemplazo de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT). El valor de la URT fue
aproximadamente la mitad que el de la UIT. Dado que todas las
tasas y exoneraciones del IR se aplicaban en función de la URT, lo
que sucedió en la práctica fue que la tasa promedio ponderada del
IR se elevó sustancialmente. El crecimiento de la recaudación en
1994 fue de 45% y se explica por la significativa recuperación del
producto (el PBI creció 12.5%).
4. Impuestos al Comercio Exterior (ICE)
Los ICE están conformados fundamentalmente por los impuestos a
las importaciones (aranceles) y también por los impuestos a las
exportaciones. Sin embargo, a partir de 1992 quedaron derogados
estos últimos.
La contracción inicial en la recaudación del ICE guarda estrecha
relación con las medidas tomadas durante 1990 con motivo del ajuste
económico, así como con la fuerte recesión que se enfrentó. Algunas
de estas medidas fueron: la eliminación de la sobretasa a la
importación del 10% del valor CIF, la eliminación de la sobretasa a la
importación del 1% del valor CIF, la eliminación de la sobretasa a la
exportación del 4 por ciento ad-valorem FOB (2% para el Fondo de
Defensa y 2% para el Fondo de Ganaderos), la reducción del número
y del nivel de las tasas arancelarias (las que quedaron en sólo tres:
15%, 25% y 50%.).
Una manera de ver la importancia de las fuentes externas como
determinante de la recaudación tributaria es agrupar los montos
percibidos por concepto del ICE y del IGV externo, los que pasaron de
representar el 24% de los ingresos tributarios durante 1990 al 31%
durante 1994. Para lograr este resultado dichos impuestos debieron
enfrentar tasas de crecimiento importantes en su recaudación, sobre
todo en los años 1992 y 1993.
5. Impuestos al Patrimonio (IP)
Los componentes fundamentales de los IP han sido el Impuesto al
Patrimonio Personal y el Impuesto al Patrimonio Empresarial. Sin
embargo, a partir de 1990 dadas las necesidades de financiamiento
del gobierno central, diversos impuestos de emergencia se aunaron a
los dos mencionados.
A partir de 1991, tanto la recaudación real como la importancia
relativa de los IP ha disminuido en forma constante. Así, en 1991 la
recaudación real ascendió a 577 mil soles (lo que representó el 6.6%
de los ingresos totales), mientras que en 1994 dicha recaudación fue
de 88 mil soles (equivalente al 0.7% de los ingresos tributarios).
La fuerte recaudación por concepto de IP de 1990, que fue muy
similar a la de 1991, se debió especialmente a la creación de la
Contribución Patrimonial de Solidaridad. Dicha contribución sólo
estuvo vigente durante dicho año. En 1991, para evitar la caída en la
recaudación de los IP se creó la Contribución Extraordinaria sobre el
Patrimonio Personal y además se amplía la base imponible del
Impuesto al Patrimonio Empresarial (la base incorporó además del
patrimonio neto el 50% de los créditos obtenidos de terceros).
Los cambios más notorios en la recaudación se dieron en 1992 y
1994, años en los que se dieron contracciones de 35% y 73%
respectivamente. La caída de 1992 se explica fundamentalmente por
la eliminación de la Contribución Extraordinaria sobre el Patrimonio
Personal y por la modificación de la base imponible del Impuesto al
Patrimonio Empresarial, la que volvió a ser tan sólo el patrimonio neto
de las empresas. La caída en la recaudación durante 1994 se explica
por la derogatoria del Impuesto al Patrimonio Empresarial en
diciembre de 1993.
6. Otros impuestos
Este rubro agrupa tributos de poca importancia no incorporados en
ninguno de los rubros previos, tales como los ingresos producto de las
amnistías tributarias y la revaluación de activos. Sin embargo,
especialmente durante 1990 este rubro cobró gran importancia
(representó el 20% de los ingresos tributarios). Desde entonces, su
relevancia se ha reducido considerablemente.
La recaudación de 1990 se explica principalmente por la creación de
dos nuevos impuestos durante el mes de agosto de dicho año.
Primero, la contribución patrimonial de bienes asegurados; este
impuesto gravó a los titulares de pólizas de seguros con el 1% sobre
el monto total asegurado de bienes patrimoniales. Segundo, el
impuesto a los débitos en cuentas corrientes bancarias. Este
impuesto gravó dichos débitos con una tasa del 1%.
A pesar de la creación de la contribución especial sobre acciones y
participaciones, la recaudación de este rubro se redujo
considerablemente durante 1991. Una posible explicación de ello es
la eliminación de la contribución patrimonial de solidaridad. La nueva
contribución gravó con el 1% la propiedad de acciones comunes y
laborales. Esta contribución sólo estuvo vigente durante 1991.
2.1.5. Evolución Histórica Tributaria desde 1995-2001.
A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera reforma
tributaria, y con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La
estructura tributaria se concentró en cuatro grandes impuestos:
Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM).
Siendo el IGV, de acuerdo al análisis de la importancia relativa con
respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha
tenido; siguiéndole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente
IM.
Por otro lado el IGV, el ISC y el IM, forman parte del subgrupo
denominado impuestos indirectos los cuales en promedio en el período
de análisis representaron más del 70 por ciento de la estructura
tributaria. De acuerdo a otro tipo de clasificación, los impuestos a la
producción y al consumo: IGV e ISC también obtiene una gran
representatividad; siguiéndole en orden de importancia el impuesto a la
renta.
En función a estos ajustes, los impuestos sobre los bienes y servicios
domésticos y los impuestos al comercio exterior representaron en
promedio durante el período de análisis 5,6 por ciento y 4,3 por ciento
del PBI, respectivamente. Si analizamos las variables base tributaria y
recaudación, resaltará una característica común a la mayoría de países
subdesarrollados: Concentración de la recaudación en un reducido
número de contribuyentes (estructura piramidal). Según datos del año
2001, existen 25 124 mil contribuyentes inscritos, 200 mil (0,79 por
ciento del total de contribuyentes) pertenecen al régimen de Principales
Contribuyentes y aportan con el 85 por ciento del total de ingresos
recaudados por SUNAT; 24 924 mil (99,21 por ciento del total de
contribuyentes) son Medianos y Pequeños Contribuyentes y contribuyen
con el 15 por ciento.
2.1.6. La presión tributaria en el 2005:
La presión tributaria del 2005 alcanzo la mas alta presión de esos años subió a
un nivel del 13.9%.
• Por mayor recaudación del Impuesto a la Renta e IGV.
Esto se debe a que en el 2005 la recaudación del Impuesto a la Renta creció
en 21,9%, mientras que el IGV interno lo hizo en 9,5%.
Paralelamente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registró una caída de
1,1%, debido a la disminución de la tasa aplicada a los combustibles para
compensar el alza de los precios internacionales. Sin embargo, una forma de
compensar esta pérdida, este año se aumentó el ISC al diesel y kerosene. Ello
tendría un impacto anualizado estimado en S/. 450 millones de mayor
recaudación.
2.1.7. La presión tributaria en el 2006:
En 2006 los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528
millones, lo que representó un crecimiento de 25,1% respecto a 2005. Esto
permitió una presión tributaria de 15%, cifra que no alcanzábamos desde 1985.
La recaudación de tributos internos y aduaneros, durante el año 2006, creció
respecto a 2005 en 29,2% y 11,3%, respectivamente. El Impuesto a la Renta
alcanzó la mayor recaudación, con un crecimiento de 61,2%, mientras que el
IGV creció 15,3%, respecto a 2005; ambos representaron el 82% de los
ingresos tributarios en el año, donde el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y
los aranceles registraron una menor participación.
A pesar de que los ingresos extraordinarios por minería, permitirían mantener
una recaudación similar este año, preocupa que ésta mantenga una
concentración en una parte de la economía y no en la totalidad de ella, y que el
debate sobre las exoneraciones tributarias
permanezca postergado en un contexto de bonanza macroeconómica; lo que
podría terminar sin mejoras en la estructura de recaudación en el Perú.
CAPITULO III. Operacionalización de variables.
3.1. LAS VARIABLES.
3.1.1. Variables dependientes:
La variable dependiente utilizada en esta investigación es la
PRESION TRIBUTARIA.
3.1.2. Variables independientes:
PBI = Producto Bruto Interno.
IGV = Impuesto General a las Ventas
IRE = Impuesto a la Renta
ISC = Impuesto Selectivo al Consumo
IM = Impuesto a las Importaciones
IC = Ingresos Corrientes
IT = Ingresos Tributarios
P = Los precios
CAPITULO IV: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
4.2. Hipótesis:
4.2.1. Hipótesis General
La población de Chiclayo, Monsefú y Lambayeque podrían estar
con total disconformidad con el actual sistema tributario.
4.2.2. Hipótesis Específicas
a. Esta población esta acostumbrada a pagar hasta cierta cantidad
de impuestos no mayor a 5 y están totalmente desconformes
con la cantidad de impuestos que pagan, además creen que los
impuestos recaudados por el gobierno no estas siendo bien
utilizados.
b. Están desconformes con algunos impuestos que están pagando
y los impuestos que más pagan son el impuesto a la renta (IR) y
Impuesto general a las ventas (IGV).
c. La población siente que el estado no esta usando bien los
impuestos recaudados, porqué siente que ay mejoría en las
calles.
d. El gobierno no brinda apoyo social a la gente mas necesitada.
CAPITULO V. METODOLOGIA DE LA IVESTIGACION
4.1 METODO Y DISEÑO
4.1.1 Tipo de investigación:
El tipo de investigación en el presente trabajo es el método
descriptivo y analítico porque vamos a describir el régimen
tributario nacional y analizar los aspectos más importantes de
este régimen.
4.2 UNIVERSO Y MUESTRA
4.2.1 Universo:
Dentro del departamento de Lambayeque se ha escogido a
Monsefú, Lambayeque y Chiclayo.
4.2.2 Muestra:
La formula de muestreo a usar es:
El tamaño de la muestra está dada por n= 150 personas para
estimar proporciones con una confianza del 90% y con un margen
de error o precisión del 3%. Y las personas serán elegidas de una
forma aleatoria simple.
4.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
4.3.1 Técnicas:
Se emplearán las siguientes técnicas:
a) Técnica de Gabinete, donde usare la denominada:
Técnica de Análisis de Textos. Comentarios de los textos
documentados, a través de las citas de documentación.
b) Técnica de Campo, como técnica de campo se aplicarán:
Encuestas, con su instrumento la guía de encuesta.(Ver
anexo: Encuesta)
CAPITULO VI. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS
RESULTADOS.
Según la investigación realizada se puede dar los siguientes resultados.
1.1.¿Cuántos tributos pagan la población de estas tres ciudades?
- En las tres ciudades la mayoría de la población paga solo un
impuesto.
- Casi el 25% de las personas encuestadas en las tres ciudades
pagan tres impuestos.
- No hay personas en ninguna de las tres ciudades que paguen
más de 5 impuestos debido a que sus negocios no lo requieren.
(Ver anexo, Resultado Nº 1.
1.2.¿Están conforme con la cantidad de tributos que pagan?
- Como se ve en el grafico la población de Monsefú o esta
conforme con la cantidad de productos que paga al igual que la
población de Chiclayo y Lambayeque. (Ver anexo, Resultado Nº
2).
1.3.¿Cuantos son los impuestos que pagan?
- La población de estas tres ciudades pagan casi los mismos
impuestos en el caso de Monsefú se pagan de igual manera el
IGV y el IR.
- La población de Chiclayo paga mas IR que IGV.
- En Lambayeque con ligera diferencia se paga más el IGV que el
IR. (Ver anexo, Resultado Nº 3).
1.4.¿Están desconformes con algún impuesto?
- La Población de Monsefú esta más desconforme con el IR.
- La población de Chiclayo esta más desconforme con el IGV.
- La población de Lambayeque esta más desconforma al igual que
la de Monsefú Con el IR. (Ver anexo, Resultado Nº 4).
1.5.Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe
que recibe de los impuestos.
- Tanto en Monsefú, Chiclayo como en Lambayeque la gente
piensa que el estado no esta usando correctamente el importe
que recibe de los impuestos. (Ver anexo, Resultado Nº 5).
Entre las mas frecuentes razones que daba la población están
las siguientes:
Hay mucha corrupción.
Apoyan más ala sector privado.
No cambia la economía del país.
No hay refutados visibles.
Hacen mal manejo de los impuestos.
1.6.Usted cree que el gobierno esta brindando ayuda social a las
personas mas necesitadas.
- Al igual que el grafico anterior la población de las tres ciudades en
su mayoría opinan que el gobierno no esta brindando apoyo
social q la población mas necesitada. (Ver anexo, Resultado Nº
6).
Entre las mas frecuentes razones que daba la población están
las siguientes:
La pobreza cada vez es mas extrema.
No apoyan a las ciudades ni a los pueblos mas
necesitados.
El estado da preferencia al sector privado.
Esta aumentando la pobreza.
No llegan a todos los sectores.
1.7.Que le recomendaría usted al estado según los impuestos que
se pagan y los gastos que hace.
Entre las principales recomendaciones que hacen los encuestado
según los impuestos que se pagan y los gastos que hace el
estado tenemos:
Crear puestos de trabajo.
Combatir la pobreza.
Hacer mas obras.
Invertir en educación.
Cambiar de gobernantes.
CAPITULO VII Conclusiones y recomendaciones
6.1 Conclusiones:
- Según los resultados obtenidos mediante la encuesta concluyo en
que mi hipótesis era cierta la población paga hasta cierta cantidad
de impuestos no mayor a 5 y están totalmente desconformes con
la cantidad de impuestos que pagan.
- Están desconformes con varios impuestos y los que más pagan
son el impuesto a la renta (IR) y Impuesto general a las ventas
(IGV).
- La población de las tres ciudades están desconformes con el
importe que pagan de los impuestos.
- La mayoría de las personas encuestadas opinan que el estado
usa de forma incorrecta lo que recibe de los impuestos.
- La población piensa que el gobierno no esta brindando apoyo
social a la gente mas necesitada.
6.2. Recomendaciones:
- Primero al estado para que invierta mejor el dinero proveniente de
los impuestos que paga la población en generar puestos de
trabajo, que combatan la pobreza y que inviertan en educación ya
de que de esto depende el futuro del país.
- Al gobierno también que brinde especial apoyo a la gente mas
necesitada para bajar el índice de pobreza que tenemos en el
país y para de una vez por todas salir de ser un país en vías de
desarrollo o sub. Desarrollado.
- También al gobierno que utilice de forma correcta el dinero de los
impuestos que no despilfarre dinero que invierta en cosas
productivas para seguir avanzando en el aspecto económico.
- Satisfacer las necesidades de las personas en base a las
sugerencias como crear nuevos impuestos que reduzcan otros o
hacer una nueva reforma tributaria.
- Debe tenerse especial cuidado en el diseño y la aplicación del
sistema tributario, en el sentido que cada impuesto individual y el
conjunto de ellos también generan efectos directos sobre las
decisiones tomadas por los diversos agentes económicos.
- Es necesario realizar una reforma tributaria Porque se debe
preparar el sistema tributario para que el crecimiento sostenido de
la recaudación continúe.
ANEXO
Porque: ________________________
______________________________
ENCUESTA
Queremos saber su opinión acerca de los tributos que paga, para esto debe marcar la
respuesta correspondiente y llenar los espacios en blanco.
1. ¿Cuantos Tributos paga usted?
1( ) 2( ) 3( ) 4( ) 5( ) Mas ( )
2. ¿Esta usted conforme con la Cantidad de Tributos que paga?
Si ( ) No ( )
3. ¿Cuáles son los impuestos que paga?:
a) Impuesto a la Renta ( )
b) Impuesto General a las ventas ( )
c) Impuesto selectivo al consumo ( )
d) Impuesto del Comercio (Aranceles) ( )
e) Otros. ( )
4. ¿Esta desconforme con algún impuesto?
a) Impuesto a la Renta ( )
b) Impuesto General a las ventas ( )
c) Impuesto selectivo al consumo ( )
d) Impuesto del Comercio (Aranceles) ( )
e) Otros. ( )
5. Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe que recibe de
los impuestos
Porque: ________________________
______________________________
Si ( ) No ( )
6. Usted cree que el gobierno esta brindando apoyo social a la población mas
necesitada
Si ( ) No ( )
7. ¿Qué le recomendaría usted al estado según los impuestos que se pagan y
los gastos que hace?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
GRAFICO Nº 1
GRAFICO Nº 2
GRAFICO Nº 3
GRAFICO Nº 4
GRAFICO Nº 5
GRAFICO Nº 6
GRAFICO Nº 7
Resultados de las encuestas (gráficos)
RESUTADO Nº 1
RESULTADO Nº 2
RESULTADO Nº 3
4
21
14
9
2
0
9
20
16
4
10
14
22
12
2
0 00
5
10
15
20
25
MONSEFÚ CHICLAYO LAMBAYEQUE
Gráfico Nº 1 - ¿Cuántos tributos paga Ud.?
1 2 3 4 5 Más
17
33
22
28
18
32
0
5
10
15
20
25
30
35
MONSEFÚ CHICLAYO LAMBAYEQUE
Gráfico Nº 2 ¿Está usted conforme con la Cantidad de Tributos que paga?
SINO
RESULTADO Nº 4
RESULTADO Nº 5
23
13
6
0
3
29
34
8
0
9
14
22
5
0
5
0
5
10
15
20
25
30
35
MONSEFÚ CHICLAYO LAMBAYEQUE
Gráfico Nº 4 - ¿Está desconforme con algún impuesto?
Impuesto a la renta IGV
Impuesto selectivo al consumo Impuesto al Comercio (Aranceles)
Otros
38
38
9
0
21
26
31
9
0
15
29
28
8
0
13
0
5
10
15
20
25
30
35
40
MONSEFÚ CHICLAYO LAMBAYEQUE
Gráfico Nº 3 - ¿Cuántos son los impuestos que paga?
Impuesto a la renta IGV
Impuesto selectivo al consumo Impuesto al Comercio (Aranceles)
Otros
RESULTADO Nº 6
18
32
22
28
14
36
0
5
10
15
20
25
30
35
40
MONSEFÚ CHICLAYO LAMBAYEQUE
Tabla Nº 6 - ¿Ud cree que el gobierno está brindando apoyo social a la población más necesitada?
SI
NO
10
40
13
37
14
36
0
5
10
15
20
25
30
35
40
MONSEFÚ CHICLAYO LAMBAYEQUE
Tabla Nº 5 - ¿Ud cree que el estado está usando correctamente el importe que recibe de los impuestos?
SI
NO
