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PRORRATEO DE
IVA
REQUISITOS DEL
ACREDITAMIENTO
Artículo 5
Fracc. v
Valor de actos
o actividades
Gravados Exentos
16% 0%
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso a)
IVA pagado (acreditable)
- Bienes (Excepto inversiones)
- Servicios
- Uso o goce temporal de bienes
EXCLUSIVAMENTE
Actividades gravadas
Totalmente ACREDITABLE
(100%)
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso b)
IVA pagado (acreditable)
- Bienes (Excepto inversiones)
- Servicios
- Uso o goce temporal de bienes
EXCLUSIVAMENTE
Actividades exentas
NO ACREDITABLE
(Costos o gastos)
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso c)
Bienes, servicios, uso o goce temporal de bienes:
que se utilicen indistintamente
Act. gravadas
Act. exentas
Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate
Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate = %
P R O R R A T E O
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso d)
Inversiones
(LISR)
A C R E D I T A B L E
• Destino habitual
1. Gravadas (ACREDITABLE)
2. Exentas (NO ACREDITABLE)
• Ajuste cuando se altere el destino
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso d)
3. Inversiones
Act. gravadas
Act. exentas
Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate
Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate
P R O R R A T E O
Requisitos:
• Aplicarlo a todas las inversiones en un periodo no
menor a 60 meses.
• No aplicar 5-B
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5 Fracc. V inciso d)
4. Cuando las inversiones dejen de destinarse
en forma exclusiva a las actividades de los
numerales.
1. Gravadas
2. Exentas
AJUSTE Art. 5-A
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5-A
• Procedimiento Art. 5 Fracc. V inciso d) numeral 3
• Modificación de proporción en más de un 3%
I. Disminución de la proporción:
- Reintegrar el IVA acreditable actualizado (desde el
mes en que se acreditó y hasta el mes de que se
trate)
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5-A
Fracc. I
a) IVA acreditable de la inversión
por: Porciento máximo de deducción (ISR)
b) Monto obtenido
entre: doce
c) Monto determinado
por: % que se había aplicado
d) Monto determinado inciso b)
por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste
e) Inciso c – inciso d = IVA a reintegrarse actualizado
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA
Art. 5-A II. Incremento de la proporción. - Podrá reintegrar el acreditamiento actualizado
a) IVA acreditable de la inversión
por: Porciento máximo de deducción (ISR)
b) Monto obtenido
entre: doce
c) Monto determinado
por: % que se había aplicado
d) Monto determinado inciso b)
por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste
e) Inciso d – inciso c = IVA a acreditarse actualizado
CASO PRÁCTICO
PAGO DE IVA
MES DE ENERO
La comercial, S.A. DE C.V.
CÁLCULO DEL IVA SEGÚN ART. 5 Y 5-A
ENERO
INGRESOS TASA 16%
VENTAS 2,654,123.00
Menos:
DEV. SOBRE VENTAS 231,987.00
TOTAL DE ING. 16% 2,422,136.00
INGRESOS EXENTOS
VENTAS 1,954,123.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 3,574.00
TOTAL DE ING. EXENTOS 1,957,697.00
TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,379,833.00
CALCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO
ACTOS O ACT. GRAVADAS 2,422,136.00
TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,376,259.00
FACTOR DE PRORRATEO ENE 05 0.5534
INTEGRACIÓN DE IVA ACREDITABLE:
ACT. GRAVADOS INCISO a) 165,423.00
ACT. EXENTAS INCISO b) 96,541.00
NO IDENTIFICADO: GASTOS 4,978.00
POR.
FACTOR DE PRORRATEO 0.5534
IVA ACREDITABLE INCISO c) 2,754.83
INVERSIONES EQ. TRANSP. 37,500.00
POR:
FACTOR DE PRORRATEO 0.5534
IVA ACREDITABLE INCISO d) 20,752.50
TOTAL IVA ACREDITABLE DEL MES 188,930.33
MAS O MENOS:
AJUSTE AL IVA (ART. 5-A)
DISMINUCIÓN DEL ACREDITAMIENTO
INCREMENTO DEL ACREDITAMIENTO
TOTAL IVA ACREDITABLE 188,930.33
DETERMINACIÓN DEL PAGO DE IVA DEL MES:
IVA CAUSADO 387,541.76
IVA ACREDITABLE 188,930.33
IVA A CARGO (FAVOR) 198,611.43
menos:
SALDO A FAVOR ANT. 59,432.00
NETO A CARGO (FAVOR) 139,179.43
ANALISIS DEL SALDO A FAVOR:
Dic-15 59,432.00 -59,432.00
PAGO DE IVA
MES DE FEBRERO
La comercial, S.A. DE C.V.
CÁLCULO DEL IVA SEGÚN ART. 5 Y 5-A
ENERO FEBRERO
INGRESOS TASA 16%
VENTAS 2,654,123.00 1,985,321.00
menos:
DEV. SOBRE VENTAS 231,987.00 0.00
TOTAL DE ING. 16% 2,422,136.00 1,985,321.00
INGRESOS EXENTOS
VENTAS 1,954,123.00 524,953.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 3,574.00 2,212.00
TOTAL DE ING. EXENTOS 1,957,697.00 527,165.00
TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,379,833.00 2,512,486.00
CALCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO
ACTOS O ACT. GRAVADAS 2,422,136.00 1,985,321.00
TOTAL DE ACTOS O ACT. 4,376,259.00 2,510,274.00
FACTOR DE PRORRATEO 0.5534 0.7908
INTEGRACIÓN DE IVA ACREDITABLE:
ACT. GRAVADOS INCISO a) 165,423.00 498,852.00
ACT. EXENTAS INCISO b) 96,541.00 395,411.00
NO IDENTIFICADO: GASTOS 4,978.00 12,445.00
POR:
FACTOR DE PRORRATEO 0.5534 0.7908
IVA ACREDITABLE INCISO c) 2,754.83 9,841.51
INVERSIONES 37,500.00 11,875.00
EQ. TRANSP. MOB. Y EQ.
POR:
FACTOR DE PRORRATEO 0.5534 0.7908
IVA ACREDITABLE INCISO d) 20,752.50 9,390.75
TOTAL IVA ACREDITABLE DEL MES 188,930.33 518,084.26
MAS O MENOS: AJUSTE AL IVA (ART. 5-A)
DISMINUCIÓN DEL ACREDITAMIENTO
INCREMENTO DEL ACREDITAMIENTO 186.26
TOTAL IVA ACREDITABLE 188,930.33 518,270.52
CALCULO DEL AJUSTE AL IVA ART. 5-A
IVA ACREDITABLE EQ. TRANSP.
37,500.00
25%
INCISO a) 9,375.00
12
INCISO b) 781.25
0.5534
INCISO c) 432.34
781.25
0.7908
INCISO d) 617.81
DIFERENCIA INCISO e) 185.47
POR:
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN FEB/ENE
1.0043
IVA ACREDITABLE A INCREMENTARSE 186.26
DETERMINACIÓN DEL PAGO DE IVA DEL MES:
IVA CAUSADO 387,541.76 317,651.36
IVA ACREDITABLE 188,930.33 518,270.52
IVA A CARGO (FAVOR) 198,611.43 -200,619.16
menos:
SALDO A FAVOR ANT. 59,432.00
NETO A CARGO (FAVOR) 139,179.43 -200,619. 16
ANALISIS DEL SALDO A FAVOR:
Dic-15 59,432.00 -59,432.00
Feb-16 200,619.16
