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Héctor Astrada18 de marzo de 2015

Provincia de Santa Fe

Régimen dePromociónIndustrial Ley 8478/79

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ISIB - Marco normativo generalComo consecuencia de la sanción de la ley 13286, desde 1/10/2012 solo estánexentas las actividades industriales de empresas que hayan tenido durante el

ejercicio anterior ingresos brutos iguales o inferiores a ochenta millones de pesos ($ 80.000.000), las actividades de las industrias alimenticias, del curtido

y terminación del cuero, de fabricación de artículos de marroquinería, talabartería, fabricación de calzados y sus partes y la producción primaria, de las empresas productoras que se encuentren radicadas en jurisdicción de la

Provincia, excepto para los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente al público consumidor.

Se encuentran gravadas al 0,5% las actividades industriales en general de empresas, radicadas en jurisdicción de la Provincia de Santa Fe. Los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente

al público consumidor, tributarán a la alícuota básica.


Actividad Industrial

Tratamiento en el impuesto sobre los ingresos brutos

Tratamientoen general

(existen disposiciones particulares)

Santa Fe Buenos Aires CórdobaEntre Ríos

CorrientesSantiago

del Estero

Chaco

Con radicación 0,50 % 0,50% (*) o 1,75 % 0,50 % 0,00 % 0,00 % 1,50 % exento

Sin radicación 4,50 % 4,00 % 4,75 % 5,00 % 2,90 % 3,00 % 3,00 %

(*) empresas con ingresos inferiores a $ 60 millones


Régimen vigente

� Ley 8478/79

� Decreto N°3856/79 - Reglamentario� Artículo 2°de la ley 8478 faculta al PE a establecer anual mente los alcances

y las prioridades de radicación e inversión en función de la orientaciónindustrial y en concordancia con las finalidades de la ley.

� Último decreto anual dictado según artículo 2 de la ley:

Decreto N°3461/95

El “debería ser”

Ley 8478 - Régimen de Promoción Industrial (Santa Fe)


Art. 5°decreto 3856/79

Podrán ser beneficiarias del régimen de promoción las empresas que desarrollen una actividad industrial que consista en: la transformación

física, química o fisicoquímica en su forma o esencia, de materias primas o materiales en nuevos productos, a través de un proceso

inducido, mediante la aplicación de técnicas de producción uniformes, la utilización de maquinarias o equipos y la repetición de operaciones o

procesos unitarios, llevada a cabo en instalaciones fijas.


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Beneficiarios


• Instalación de una planta industrial o de una nueva unidad de producción

• Traslado de una planta industrial a ubicación más ventajosa

• Reactivación de una planta industrial paralizada por dos años consecutivos

• Privatización de una planta industrial en explotación


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Nueva radicación

Siempre que cumplan alguna de las siguientes condiciones:

• Incremento capacidad productiva en forma significativa como resultado de la realización de inversiones en activo fijo (Criterios según decreto anual)

• Aumento dotación de personal en forma significativa (Criterios según decretoanual)

Empresas ya instaladas

Beneficiarios (cont)



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Beneficios

1) Exención, reducción o diferimiento, hasta un plazo máximo de 10 años en:

• Impuesto sobre los ingresos brutos (*)

• Impuesto de sellos (posibilidad de solicitar el beneficio en forma anticipada) (*)

• Impuesto inmobiliario (*)

• Patente automotor (*)

• Tasas retributivas de servicios (*)

• Impuesto a la energía (*)

2) Venta, locación o donación de inmuebles de bienes del dominio público del Estado Provincial

3) Expropiación de inmuebles para facilitar la instalación y/o ampliación de Parques y similares

4) Construcción de infraestructuras básicas para áreas y/o parques industriales

5) Líneas de créditos a mediano y largo plazo, con tasas preferenciales

(*) Enumeración contenida en el decreto reglamentario 3856/79



8

Beneficios

La ley prevé que en el caso de exención o reducción en el impuesto sobre los ingresos brutos el goce del beneficio estará condicionado a un aporte forzosodel 3 por mil con destino al Banco Santafesino de Inversión y Desarrollo que lo

capitalizará en favor del Estado Provincial.

Sin aplicación en la actualidad

Nota: Alícuota ISIB actividad industrial (radicada en S anta Fe) 0,5%



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Decreto 3856/79 – Parques Industriales

El artículo 20 del reglamento prevé que las empresas que “realicen” plantas fabriles en los parques industriales oficiales de Reconquista, Rafaela, Sauce Viejo, Alvear y en el Parque Privado de Desarrollo de Venado Tuerto gozarán de los beneficios impositivos por un término mínimo de 7 años (tope 10 años). Las empresas ya instaladas accederán a este beneficio en la medida que incrementen su capacidad de producción .

El artículo 21 refiere al caso de las empresas industriales que localicen plantasfabriles en áreas industriales municipales o comunales, reconocidas por la Autoridadde Aplicación, gozarán de los beneficios impositivos por un término de 3 años, por susola localización en dichas zonas (tope 10 años).

Nota: el artículo 1°del decreto 1620/99 reglamentario de la Ley 11525 (1998 - de Parques y ÁreasIndustriales) establece que las industrias que se reloc alicen en un Parque o Área Industrial reconocido a nivel provincial gozarán, en caso de solicitar su acogimi ento al RPI de la ley 8478, de un período de exención impositiva de diez años.



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Decreto 3461/95 – Prioridades radicación e inversión. Alcance beneficios

a) Regional : Distingue 2 zonas geográficas

� Mayor promoción: todos los departamentos con exclusión de áreas definidas en la zona de menor promoción

� Menor promoción: los ejidos urbanos de las Municipalidades de la Provincia

b) Sectorial : Fija prioridad respecto de determinadas actividades (Anexo III)

� Industrias alimenticia, siderúrgica, petroquímica, química, informática, electrónica, robótica, biotecnología, biogenética, telecomunicaciones

� Fabricación de maquinarias, instrumentación de alta precisión, componentes aeroespaciales, equipos, unidades de transporte, vehículos, motos, bicicletas y sus partes

� Elaboración y destilación de alcohol etílico

� Fabricación de drogas y especialidades medicinales

� Construcción de viviendas

Definiciones



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Decreto 3461/95 – Prioridades radicación e inversión. Alcance beneficios

c) Criterio de significatividad para empresas ya in staladas:

Incremento de capacidad productiva: 10%

Incremento de mano de obra ocupada: 20%

d) Tipo de beneficio impositivo a otorgar: EXENCIÓN

e) Tratamiento particular si la producción se desti na a exportación

f) Diferencia según la magnitud de las nuevas inver siones y/o del incremento de personal, en relación con los valores preexistentes

Definiciones (cont.)


• Parque o área industrial: 10 años

• Zona mayor promoción: 7 a 10 años

• Zona menor promoción: 7 a 10 años


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Actividades prioritarias (anexo III D. 3461)

• Parque o área industrial: 10 años

• Zona mayor promoción: 7 años

• Zona menor promoción: 3 años

Actividades NO prioritarias

NUEVA RADICACIÓN

más de 10 empleados: + 2 años (tope 10 años)





Relación %: Nuevas inversiones / inversiones existentes

EMPRESAS INSTALADAS – Por aumento CAPACIDAD PRODUCTIVA

Zona geográfica: Mayor promoción

Periodo computado % Período de beneficios

1 ejercicio del 15% hasta el 25% 2 añosdel 26% hasta el 35% 4 añosmás del 35% 6 años

2 ejercicios del 25% hasta el 35% 2 añosdel 36% hasta el 45% 4 añosmás del 45% 6 años


Zona geográfica: Menor promoción

Periodo computado % Período de beneficios

1 ejercicio del 35% hasta el 40% 2 añosdel 41% hasta el 55% 4 añosmás del 55% 6 años




Más de un 10% de incremento

Condición:

Beneficios:


Relación %: Dotación período del incremento / Dotación período base

EMPRESAS INSTALADAS – Por aumento DOTACIÓN PERSONAL

Zona geográfica: Mayor promoción Zona geográfica: Menor promoción

% Período de beneficios

del 20% hasta el 30% 2 añosdel 31% hasta el 40% 4 añosmás del 40% 6 años

% Período de beneficios

del 20% hasta el 50% 2 añosdel 51% hasta el 60% 4 añosmás del 60% 6 años


Condición:

Beneficios:

Más de un 20% de incremento


• Destino producción: mercado externo(1)

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Aumentan plazo beneficios: + 4 años (con tope total 10 años)

ADICIONALES (sin distinción nueva radicación o empresa instalada)


• Más del 2% de inversión en activo fijo para investigación y desarrollo, o

• Las inversiones implican innovación o modernización tecnológica de los procesos productivos y/o equipamiento

Aumentan plazo beneficios: + 1 año (con tope total 10 años)

(1) Sujeto a ratificación al final del período, previa demostración de incremento superior al 20% de la producción exportada


Obligaciones

1) Aportar información periódicamente

2) Inscribir a la empresa solicitante ante el Registro Industrial de la Nación (RIN)

3) Llevar contabilidad en libros rubricados

4) Contestar pedidos de información

5) Cumplir con los deberes como agente de retención y/o de información

6) Cumplir con el plan de ventas y de producción

7) Mantener las condiciones normales de saneamiento ambiental, los bienes constitutivos de la inversión y la capacidad instalada y/o el personal ocupado (durante el período que duren los beneficios)



Plazo para efectuar la solicitud de inclusión

• Nueva radicación: 1 año a partir de la puesta en marcha

• Empresa instalada: 1 año a partir del cierre del ejercicio económico anual enque se realizaron las nuevas inversiones o que se incrementó el personal



¿Qué sucede en la práctica?

• La mayor parte de las resoluciones por solicitudes de acogimiento al régimende promoción industrial de la provincia, acuerdan el beneficio de exención en el impuesto sobre los ingresos brutos por UN AÑO

• El resto de los beneficios impositivos se otorgan de acuerdo al esquema quesurge del decreto anual pero sin considerar las “extensiones”.

• Lo anterior provoca ciertos inconvenientes en caso de nuevas solicitudes

• De tratarse de radicación en parques o áreas industriales reconocidasoficialmente, el beneficio sí se otorga por los diez años previstos.



Industrias

Regímenes de promoción industrial vigentes en otras jurisdicciones

Regímenes de promoción industrial con

radicación

Santa FeBuenos

AiresCórdoba

Entre Ríos

Ley 10204 (2013)

CorrientesLey 5470 (2002)

Santiago del

Estero

ChacoLey 4453

(1998)

Solo PYMES X

Exención IIBB X X X X X X X

Tope ventas anuales Industrias Servicios

PYMES $ 183.000.000,00 $ 63.000.000,00



A modo de digresión – El caso del façon

En diciembre de 2014 la Administración Provincial de Impuestos (Santa Fe) emitióuna resolución en el marco del régimen de consultas vinculantes, según la cual

consideró que la actividad de “façon” se encuentra gravada en el ISIB a la alícuotageneral del 3,6% asignándole el carácter de servicio y no de actividad industrial.

La resolución ha sido recurrida por el contribuyente.

Existen antecedentes (1998, 2005, 2011 y otro más reciente) en los que la API había opinado lo contrario.

Nota: La resolución general N°180/1988 (DPR) establece respecto del ISIB que la actividad industrial ejercida en la provincia será tratada en ese carácter sin analizar la naturaleza de los productos elaborados o su régimen de venta, salvo el caso de aquellas actividades que se encuentran sometidas a un tratamientodiferencial. En todos los casos, el carácter industrial de una actividad será determinado por la Dirección General de Industrias por aplicación de las leyes y normas que rigen la aplicac ión del régimen de promoción industrial en la Provincia



Algunas reflexiones sobre el régimen en nuestra provincia (I)

- El régimen se encuentra operativo

- La Dirección General de Industrias (Ministerio de l a Producción) trabajacon eficacia y los plazos con que se resuelven las soli citudes no lucenexcesivos comparados con trámites similares.

- El marco normativo, si bien susceptible de ajustes y/o ampliación, no parece ser un impedimento insalvable para la concreción de los beneficios y el potencial incentivo a las inversiones.

- La facultad otorgada por la ley al PE de fijar anualmente las pautas y esquemaspara el otorgamiento de beneficios, en la medida que se use dentro de ciertoslímites, brinda la posibilidad de realizar ajustes

- Discrecionalidad

- Los contactos mantenidos al cabo de los últimos años con los funcionariosprovinciales sugieren una voluntad de hacerlo más restrictivo nuncaconcretada.



Algunas reflexiones sobre el régimen en nuestra provincia (II)

- Algunas otras herramientas promocionales

� Estabilidad Fiscal

� Fomento especial a las PYME

� Reintegros por inversiones en infraestructura y fletes

� Inclusión dentro de los beneficios de actividades de servicios esenciales para la industria promovida



Muchas gracias,

Héctor F. Astrada

Socio | Dpto. Impuestos

[email protected]


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