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Resultados de Fiscalización y
Topologías de Evasión y
Elusión Fiscal
Parte II
Fiscalización a comercios en
Temporada de Alta Demanda
Fiscalizaciones realizadas por Región
3,522Región Sur
3,071Región Nororiente
3,581Región Occidente
Marzo - Abril 2021
5,123Región Central
Total de Acciones
15,297
Comercios Fiscalizados
21%
Tiendas
de Consumo y
Abarroterías
0 Restaurantes
y Discotecas
Hoteles
y Turicentros
Gasolineras Otros
5%2%
30%
42%
Resultado de las Acciones Realizadas
Contribuyentes No Inscritos en SAT
Denuncias por la No emisión y entrega de facturas por venta y/o
prestación de servicios
Plazo No Vigente de las facturas de venta y/o prestación de servicios
Documentos que No cumplen con los requisitos legales establecidos
Empresas que No facturan; y/o emiten documentos No autorizados; y/o
utilizan máquinas registradoras y/o equipo de cómputo No autorizados.
10
13
16
2
75
Total
Proceso Cierre
Temporal
Sanciones por Incumplimiento
• Cierre temporal de empresas
(10 a 20 días).
• Multas por infracciones.
• Solicitud de información
bancaria 77 Empresas.
Fiscalizaciones realizadas
Turicentros Restaurantes Almacenes
Fiscalizaciones realizadas
Discotecas Gasolineras
En cumplimiento a las Disposiciones Presidenciales y de conformidad como loestablece el Acuerdo Gubernativo No. 221-2004 en el artículo 6, que contiene lasDisposiciones Reglamentarias para el expendio y consumo de bebidas alcohólicas,fermentadas y en materia que corresponda la presencia de las entidades en verificaren el lugar que las personas o propietarios de los negocios cumplan.
Comisión Multisectorial de Operativos
* Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social
* Ministerio de Cultura y Deportes * Espectáculos Públicos
Policía Nacional Civil
– PNC-
*Documentos que No cumplen con los requisitos legales establecidos
*Empresas que No facturan
Resultados de la Comisión Multisectorial de Operativos
Gerencia Regional Sur
9 visitas
Gerencia RegionalNororiente13 visitas
Gerencia Regional Central
17 visitas
* Contribuyente No Inscrito en SAT
*Empresas que No facturan
39 Visitas
1
2
1
Total
2
6Actas
Estructura para la
Elusión Fiscal del 7% en
el pago de impuestos
Esquema de Simulación
25%
7%
Empresa A
Empresas con relación comercial
Fact
ura
ció
n
Régimen
Optativo
Régimen
UtilidadesDeclaración
Trimestral y Anual
Declaración
Mensual
Empresas
Relacionadas
Empresas Relacionadas
Inscrita al 25%
Estados Financieros Auditados
A B
Facturación
Ficticia
7%B
Facturan:- Intereses.
- Asesorías.
- Honorarios.
- Estudios Técnicos.
Compran:- Bienes Inmuebles.
- Vehículos de lujo.
- Alquileres
Otros:- No tienen activos.
- 1 o 2 trabajadores.
- Montos altos sin relación al mercado.
- Servicios prestados sin beneficios.
- Contratos Ficticios.
Auditorías a
Empresas
23
Auditorías en Proceso
Modo de Operación Identificada
Reclaman el
Crédito
Fiscal
y No pagan
el IVA
1) La Empresa A aprovecha el 25% sobre utilidades la empresa B paga el 7%
2) Las Empresas que le facturan, compran; vehículos, inmuebles, joyas,
electrodomésticos de lujo y lo contabilizan como Crédito Fiscal.
3) Con lo anterior se apropian del IVA.
4) Contratos cuyos montos incluso consignan que varían con la utilidad,
producción u otros factores.
Fraude en ISR e IVA
Las empresas que facturan NO tienen Sustancia Económica y son relacionadas.
1) El reciente vencimiento de la Declaración Anual al 31/12/2020. No limita
la acción de fiscalización.
2) Pueden rectificar voluntariamente para evitarse procesos penales.
Los casos serán llevados ante los Tribunales de Justicia
La razón están investidos de una aparente legalidad.
Resultados de Recaudación
por vía Jurídica
Recaudación por Vía Legal
Se detallan las acciones y logros más relevantes de enero a marzo del año 2021 de acuerdo conlos Objetivos Estratégicos trazados.
1er. Trimestre de los Últimos 3 añosMonto Recaudado
AÑO 2019 Q.42,067,972.94
AÑO 2020 Q.34,098,693.30
AÑO 2021 Q. 110,162,216.17
Comparativo
Acciones Conjuntas Ministerio Público - SAT
1. La intervención de 2 Empresas Mercantiles se espera recuperar
Q10 millones en impuestos omitidos.
2. Más de 150 procesos económicos coactivos, se han promovido aefecto de reclamar de los contribuyentes el adeudo líquido y exigible a favor de SAT.
3. En el área penal se ha logrado recuperar más de Q62.8 millones enaplicación al Decreto 7-2019 “Ley de Simplificación, Actualización e IncorporaciónTributaria”.
4. Se han presentado más de 80 Procesos Penales por la posible comisióndel delito de Defraudación Tributaria.
Criterios Institucionales
• Criterio 1-2021: “Tratamiento Tributario respecto de la validez jurídica y efectos defacturas que contienen errores formales o que fueron emitidas en una fecha enque su autorización ya estaba vencida”.
• Criterio 2-2021: “Acreditamiento del Impuesto de solidaridad pagado ante laAdministración Tributaria en forma extemporánea”.
• Criterio 3-2021: “Tratamiento sobre el proceso de liquidación y facturación en lasexportaciones de energía eléctrica y la procedencia de las devoluciones de créditofiscal”.
Los Criterios Institucionales permitieron una correcta interpretación legal, que facilitaron con ello el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras del contribuyente, brindando certeza jurídica en las actuaciones que se realicen dentro de la Administración Tributaria, estos son:
Acciones realizadas en el Área Penal
Intervenciones Ejecutadas 3 Q 9,030,464.82
Medidas Desjudicializadoras otorgadas 44 Q 8,986,608.13
Denuncias Presentadas Delitos Tributarios 14 Q 12,560,275.88
Denuncias Presentadas Delitos Administrativos 27 Q -
Denuncias Presentadas Delitos Aduaneros 59 Q 1,680,099.26
Resistencia a la Acción Fiscalizadora presentados 17 Q -
Destrucción de Mercancías realizadas 13 Q 1,109,655.08
Denuncias presentadas por Verificaciones 2 Q 102,210,992.27
Sentencias favorables a SAT 9 Q -
Procuración de expedientes judiciales en el Departamento de Asuntos Penales 205 N/A
Procuración de expedientes judiciales en el Departamento de Verificaciones 95 N/A
Total 488 Q 135,578,095.44
ConceptoAcumulado
ENERO-MARZO
Monto Dato
ACUMULADO
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos
Datos y saldos Enero-Marzo 2021
Acciones realizadas en el Área de lo Económico Coactivo
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos
Datos y saldos Enero-Marzo 2021
Demandas Presentadas 204 Q 61,425,092.26
Medidas Precautorias otorgadas 550 Q 23,583,353.49
Oposición y Excepciones Evacuadas por SAT 8 Q 4,390,579.49
Intervenciones ejecutadas 0 Q -
Procuración de expedientes judiciales en el Departamento de Procesos
Judiciales 278 N/A
Total 1,040 Q 89,399,025.24
ConceptoAcumulado
ENERO-MARZO
Monto Dato
ACUMULADO
Acciones realizadas en el Área Contencioso Administrativo
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos
Datos y saldos Enero-Marzo 2021
Sentencias de Sala Favorables a SAT 47 N/A
Sentencias de Sala Desfavorables a SAT 24 N/A
Sentencias de Sala Parciales 13 N/A
Casaciones Interpuestas por SAT 27 N/A
Casaciones Interpuestas por Contribuyentes 8 N/A
Sentencias de Casación favorables a SAT 20 N/A
Sentencias de Casación desfavorables a SAT 16 N/A
Total 155
ConceptoAcumulado
ENERO-MARZO
Monto Dato
ACUMULADO
Acciones realizadas en el Área de Cierre de Empresas
Establecimientos o Negocios:
Ejecución de Cierres Temporales 9 N/A
Ejecuciones de Cierres Definitivos 1 N/A
Sustitución de cierre por multa 29 N/A
Medida Cautelar de Providencias de Urgencia 56 N/A
Terminación de Providencias de Urgencias por Presentación de Documentos 48 N/A
Certificación de lo Conducente por el Delito de Resistencia a la Acción
Fiscalizadora99 N/A
Total 242
ConceptoAcumulado
ENERO-MARZO
Monto Dato
ACUMULADO
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos
Datos y saldos Enero-Marzo 2021
Acciones realizadas en el Área Procesos Constitucionales y Específicos
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos
Datos y saldos Enero-Marzo 2021
Amparos presentados por SAT 24 N/A
Evacuaciones de Inconstitucionalidades 7 N/A
Sentencia de Amparos otorgados a favor de SAT 69 N/A
Sentencias de Amparos en única Instancia 24 N/A
Sentencia de Amparos desfavorables a SAT 74 N/A
Amparos en primera Instancia presentados por Contribuyentes - SAT
impugnada-68 N/A
Amparos en primera Instancia presentados por Contribuyentes - SAT tercera- 29 N/A
Total 295
ConceptoAcumulado
ENERO-MARZO
Monto Dato
ACUMULADO
Apoyo al Ministerio Público
en Diligencias de
Allanamientos
Como parte de la coordinación interinstitucional en el marco de COINCON, la SAT habrindado el apoyo al Ministerio Público para la realización de diligencias deallanamientos en los departamentos de Guatemala, Escuintla y El Progreso, realizandoincautaciones de mercancías por incumplimiento a la legislación aduanera aplicable.
Las incautaciones realizadas corresponden a mercancías de origen mexicano,principalmente leche en polvo, yogurt, shampoo, detergente líquido y en polvo,desodorantes, huevos, licores, entre otras.
Diligencias de Allanamientos Enero - Marzo
Resumen de Diligencias de Allanamientos
MesCantidad de
Allanamientos
Valor de las Mercancías
Incautadas
Impuestos
Dejados de Percibir
Enero 29 Q 337,047.28 Q 96,284.55
Febrero 4 Q 29,130.53 Q 8,247.08
Marzo 6 Q 141,759.53 Q 45,844.99
Total 39 Q 507,937.34 Q 150,376.52
Allanamientos - Mercadería
Allanamientos – Armas