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RETOS DEL SECTOR COOPERATIVO FRENTE A LAS NIIF Ricardo Durán Romero 5) Conclusiones 2) Indice de vulnerabilidad de las entidades solidarias a las NIIF 3) Ejemplo práctico del impacto de las NIIF sobre la fábrica de crédito 4) Las NIIF y la planeación estratégica de las entidades solidarias 1) Conceptualización de las Normas Internacionales de Información Financiera
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RETOS DEL SECTOR COOPERATIVO FRENTE A LAS NIIF
Ricardo Durán Romero
Contenido
1) Conceptualización de las Normas Internacionales de Información Financiera 2) Indice de vulnerabilidad de las entidades solidarias a las NIIF 3) Ejemplo práctico del impacto de las NIIF sobre la fábrica de crédito 4) Las NIIF y la planeación estratégica de las entidades solidarias 5) Conclusiones
1) Conceptualización de las Normas Internacionales de Información
Financiera
Objetivo de las NIIF
Convergencia de las normas contables colombianas actuales, con estándares de aceptación mundial, acogiendo las mejores prácticas de regulación contable internacional, para poner en línea la economía colombiana con las directrices de la globalización
Usuarios de las NIIF
Accionistas: para conocer la evolución del negocio y su rentabilidad Administradores: para el proceso de toma de decisiones estratégicas Inversionistas: para saber si puede pagar sus obligaciones financieras Estado: para establecer el monto del recaudo de los impuestos
Aplicación de las NIIF
Aplicación de las NIIF en el sector solidario
Principio cooperativo de adhesión abierta y voluntaria Principio cooperativo de participación económica de los miembros
Implicación de los principios solidarios en las NIIF
El principio cooperativo de puertas abiertas confiere un carácter variable al capital social cooperativo que constituye sin duda su rasgo diferenciador en relación con las sociedades anónimas y cuya razón de ser fundamental obedece a la existencia de un flujo constante de entrada y salida de socios en la cooperativa
Aplicación de las NIIF en el sector solidario
NIIF 32: Define los instrumentos activos, pasivos y de patrimonio Los aportes de los asociados a cooperativas, a pesar de tener atributos de instrumentos del patrimonio (derecho a voto, derecho a obtención de retornos cooperativos, etc.) por el hecho de tener la opción de devolución al momento del retito del asociado, pone en cuestión su consideración como instrumento del patrimonio
Excepciones: 1) Si la cooperativa tiene el derecho incondicional a rechazar la
devolución de aportes 2) Si Las leyes locales, o los estatutos de la cooperativa prohíben la
devolución de aportes, basadas en criterios de liquidez o solvencia, como un derecho incondicional de la cooperativa
Efectos de las NIIF en el sector solidario
1) Cambios en el control de ley más importante como lo es la relación de solvencia y los capitales mínimos
2) Cambios en la estructura financiera, toda vez que su introducción en otros países, sin excepción ha disminuido el valor de los activos y del patrimonio
Impacto: La participación de los aportes sociales en el patrimonio es del 80% en
promedio
2) Indice de vulnerabilidad de las entidades solidarias a las NIIF
Activo Pasivo
Patrimonio
Balance general antes de las NIIF
Activo Pasivo
Patrimonio
Balance general después de las NIIF
Inversiones
Inventarios
Cartera (Provisiones)
Diferidos
Activos fijos
Valorizaciones
Aportes sociales
Pérdidas por el menor valor del activo
Precios de mercado
Activo Pasivo
Patrimonio
Balance general después de las NIIF
Se “sincera” el valor del activo …. Se pierde capacidad para generarle valor a la base social
Activo Pasivo
Patrimonio
Balance general después de las NIIF
Se pierde patrimonio que se vuelve pasivo …. Se pierde capacidad para apalancar el activo
Activo fijo / Activo total
Inversiones / Activo total
Diferidos / Activo total
Indicador de vulnerabilidad parcial
Reservas / Patrimonio
Capital social reductible / Activo total
Indicador de vulnerabilidad ampliado
Indicador de vulnerabilidad ampliado
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Alta exposición a NIIF
Media exposición a NIIF
Baja exposición a NIIF
3) Ejemplo práctico del impacto de las NIIF sobre la fábrica de crédito
Supuesto: reducción del 20% en el valor de las inversiones y del activo fijo
4) Las NIIF y la planeación estratégica de las entidades solidarias
Punto de equilibrio ------------------------------------------------------
Costos fijos
Cantidad * (margen de contribución)
= = 1
PE entidad financiera = Costos fijos
----------------------------------------------------------
Volumen cartera * (margen intermediación)
= 1
Redefinición del punto de equilibrio
1) Reducción del gasto
administrativo y financiero
1) En general los gastos tienden a
aumentar, los fijos y los variables
Redefinición del punto de equilibrio
| | | | | | | | | | | | | | | | |
1) Reducción del gasto
administrativo y financiero
2) Aumento del margen de
intermediación
1) En general los gastos tienden a
aumentar, los fijos y los variables
2) Disminuye por la reclasificación
de los aportes en el pasivo
Redefinición del punto de equilibrio
| | | | | | | | | | | | | | | | |
1) Reducción del gasto
administrativo y financiero
3) Incremento del saldo de cartera
y de captación
2) Aumento del margen de
intermediación
1) En general los gastos tienden a
aumentar, los fijos y los variables
2) Disminuye por la reclasificación
de los aportes en el pasivo
3) Incremento del saldo de cartera
y de captación. Controlable
Redefinición del punto de equilibrio
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5) Conclusiones
1) Las entidades deben prepararse para una reducción significativa en su grado de capitalización 2) Los segmentos más vulnerables son las cooperativas de aporte y crédito y las prestadoras de servicios. Las cooperativas de ahorro y crédito y los fondos de empleados tienen niveles significativos de exposición 3) El reto de las fábrica de crédito consiste en reconocer la transferencia solidaria como fuente de generación de valor y calibrar el scoring de acuerdo con los cambios en la estructura financiera 4) Las NIIF propician cambios de profundo calado que deben ser analizados desde la planeación estratégica de las entidades