Seminario de Preparación para el examen CFCS · • Terceros –agentes de venta, vendedores, ... inusuales de compensación, como comisiones ... con las Administraciones Públicas

Parte III

Anticorrupción Global

Interpretar Documentos Financieros

Ética

Flujo de Dinero y Mercancías

Recuperación de Activos

Seminario de Preparación para el examen CFCS

Presentador

Javier Frutos, CFCSCEO, GRC Compliance and Technology

Anticorrupción Global

Características Anticorrupción

• Sobornos y corrupción commercial

• Genera consecuencias negativas generalizadas para el desarrollo económico

• Corrupción tiene varias definiciones y varias formaso Corrupción a gran escala

o Corrupción en menor escala, mercados justos y competitividad, sociedad civil

Métodos para Realizar y Ocultar Pagos Corruptos

• Obsequios, gastos de viaje y esparcimiento

• Contribuciones a entidades de caridad, a organizaciones no gubernamentales bajo el control de funcionarios gubernamentales

• Pagos directos de gastos de campaña

• Pagos a empleados ficticios, o incorprar asociados o allegados de funcionarios a nómina de compañías

• Pagos a negocios ficticios, mayores pagos o pagos exagerados porproductos o servicios que proveyó un negocio o compañía

• Pagos a través de préstamos, o permitir que funcionarios utilicengratuitamente servicios o propiedades

• Terceros – agentes de venta, vendedores, contratistas, abogados

Señales de Alerta de Pagos Corruptos

• Registros de pagos de honorarios a terceros son mucho mayores que otros pagos a terceros en la misma industria, y que son recibidos sin una razón comercial convincente.

• Acuerdos inusuales de compensación, como comisiones excesivas o reembolsos inusuales.

• Pagos a negocios e individuos locales realizados a través de cuentas offshore.

• Pagos sustanciales a contratistas, empleados o terceros con escasa experiencia en el área en la que se supone trabajan.

Señales de Alerta de Pagos Corruptos

• Facturas de compañías o terceros redactadas en forma imprecisa o que no describen claramente los serviciosprestados.

• Empleados o terceros con vínculos cercanos o relacionescomerciales anteriores con funcionarios gubernamentales.

• Empleados o terceros que realizan acuerdos o transaccionescomerciales a pedido de un funcionario gubernamental.

• Terceros que utilizan múltiples compañías pantalla para realizar transacciones, o que son ellos mismos una compañíapantalla.

¿Qué es la Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero(FCPA)?

• Una ley de EE.UU. promulgada en 1977.

• Enfocada en dos áreas:

o Sobornos de funcionarios extranjeros.

o Requiere libros y registros contables precisos y buenos controles internos.

• Aplicada por el Departamento de Justicia de EE.UU. y la Comisión de Valores y Bolsas (SEC).

o Departamento de Justicia tiene jurisdicción sobre las compañías estadounidenses y sus subsidiarias.

o SEC tiene jurisdicción civil sobre las compañías estadounidenses que cotizan en bolsa.

¿Quién está incluido en la FCPA?

• Cualquier emisor de títulos valores bajo las leyes de valores de EEUU.o Compañías públicas locales o extranjeras obligadas a

presentar informes periódicos a la SEC.

• Organizaciones locales, incluidas compañías, ciudadanos, nacionales, residentes de EEUU.

• Personas o entidades que participan de cualquier manera en la práctica de pagos corruptos mientras se encuentren en territorio de EEUU.

• FCPA tiene alcance internacional – 9 de los 10 mayores casos de FCPA incluyen a compañías no estadounidenses.

Norma Antisoborno de la FCPA

Prohíbe realizar, ofrecer o prometer la realización de un pago, obsequio o cualquier cosa de valor, directa o indirectamente, a un funcionario extranjero con el

propósito de obtener o retener un negocio.

Cumplimiento FCPA

Cumplimiento FCPA

¿Quién es Funcionario Extranjero?

• Definido muy ampliamente.

• No está limitado a funcionarios de alto nivel.

• Incluye individuos que actúan en nombre de una entidad gubernamental.

• Incluye empleados de entidades propiedad del estado o controladas por el estado o “instrumentos” (instrumentality).

• Puede incluir a familiares de funcionarios gubernamentales.

• Incluye a partidos políticos, funcionarios de partidos y candidatos.

• Incluye a empleados de organizaciones internacionales.

• El "control” efectivo de la entidad es fundamental.

Terceros

• Manejar y administrar las relaciones con terceros es fundamental para el cumplimiento FCPA.

• Tres pasos vitales en la contratación de terceros para reducir la exposición FCPA:

1. Debida diligencia sobre los antecedentes, reputación, experiencia, conexiones con funcionarios gubernamentales locales del tercero.

2. Cláusulas contractuales (declaraciones sobre FCPA, garantías).

3. Supervisión activa para garantizar el compromiso del tercero para cumplir con la FCPA y otras leyes.

Normas de la FCPA sobre Libros y Registros

• Estas solo se aplican a los emisores de títulos valores conforme lasleyes de valores de EEUU.o Pero aún así debería ser parte de un buen programa de cumplimiento

para las compañías que no cotizan en bolsa.

• Emisores de acciones debe “tener y mantener libros, registros…los cuales reflejen de manera precisa y equitativa las transacciones y disposiciones de bienes del emisor”.

• También deben "diseñar y mantener un sistema de controlescontables internos suficiente para otorgar certezas razonables " de que las transacciones son:o Cumplidas y el acceso a los activos es permitido únicamente con

autorizaciones gerencial.o Transacciones son registradas para permitir que los estados financieros

sean preparados de acuerdo con principios contables eficientes.

Ley sobre Sobornos del Reino Unido(UK Bribery Act)

• Promulgada en 2010.

• Va más allá de la FCPA en lo que se refiere al alcance y severidad.

• Abarca a todos los ciudadanos del Reino Unido, todas lasactividades corruptas, y cualquier compañía con operaciones en el Reino Unido.

• Sanciones severas: multas sin límite para las compañías, 10 años de prisión para individuos.

Disposiciones de la UKBA

• Prohíbe ampliamente el soborno de cualquier persona (del sector público o privado).

• Disposición específica que penaliza el soborno de funcionarios públicos para obtener una “ventaja financierao de otro tipo”.

• Crea un delito de “omisión para impedir el soborno” en una organización.o Organizaciones pueden evitar el enjuiciamiento demostrando el

cumplimiento efectivo anticorrupcion.

Cumplimiento Anticorrupción

EEUU y Reino Unido han publicado guías escritas. Mejoresprácticas incluyen:

• Compromiso de la gerencia superior.• Procedimientos efectivos en la administración del riesgo y

auditoría interna.• Políticas y procedimientos de cumplimiento, código de

conducta, claramente especificados.• Supervisión del programa de cumplimiento por parte de la

gerencia superior con autonomía, recursos suficientes.• Capacitación constante para los empleados nuevos y

existentes, y terceros.

• Deberían existir procedimientos para el reporte confidencial de infracciones de normas de corrupción e investigacionesinternas.

• Programas y politicas de cumplimiento deberían ser actualizadas de acuerdo con los resultados de los examenes y revisions.

• Diligencia debida basada en el riesgo sobre terceros y transacciones.

• Diligencia debida debería realizarse sobre fusiones, adquisiciones y debería existir una integración adecuadas luegode la adquisición, fusión o joint venture.

Cumplimiento Anticorrupción

Interpretar Documentos Financieros

La información financiera fraudulenta implica incorrecciones intencionadas, incluidas omisiones de cantidades o de información en los estados financieros con la intención de engañar a los usuarios de estos.

Una situación así puede producirse cuando la dirección, debido a las presiones a las que está sometida para cumplir las expectativas del mercado, o al deseo de maximizar una remuneración basada en resultados, adopta, de forma intencionada, posturas que dan lugar a información financiera fraudulenta.

El investigador debe entender los principios de contabilidad generalmente aceptados en su jurisdicción:

• Normas Internacionales de Información Financiera (UE)(International Financial Reporting Standards, or IFRS).

• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (EEUU) (Generally Accepted Accounting Principles o GAAP).

Delitos Financieros vs. Errores

La información financiera fraudulenta puede lograrse:

• Registrando asientos ficticios en el libro diario, especialmente en fechas cercanas al cierre de un periodo contable, con el fin de manipular los resultados operativos o lograr otros objetivos.

• Ajustando indebidamente algunas hipótesis y cambiando los juicios en que se basa la estimación de saldos contables.

• Omitiendo, anticipando o difiriendo el reconocimiento en los estados financieros de hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo.

• Ocultando, o no revelando, hechos que podrían afectar a las cantidades registradas en los estados financieros.

• Realizando transacciones complejas estructuradas de forma que falseen la situación financiera o los resultados de la entidad.

• Alterando los registros y las condiciones relativos a transacciones significativas e inusuales.

Manipulación de Estados Financieros

• Incentivos y elementos de presión: La estabilidad o rentabilidad se veamenazada, la dirección está sometida a una presión excesiva para cumplircon los requerimientos o con las expectativas, situación financiera personalde los miembros de la dirección o de los responsables del gobierno de laentidad se ve amenazada.

• Oportunidades: Transacciones con partes vinculadas, transaccionessignificativas, inusuales o altamente complejas, activos, pasivos, ingresos ogastos basados en estimaciones significativas que implican juicios subjetivos.

• Actitudes y racionalización: Historial conocido de incumplimiento de lanormativa, escaso nivel ético de los miembros de la alta dirección, elpropietario-gerente no distingue entre transacciones personales yempresariales, intentos recurrentes por parte de la dirección de justificar unacontabilidad paralela o inadecuada basándose en su importancia relativa.

Factores que Incrementan el Riesgo de Fraude en los Estados Financieros

Categorías de Documentos Financieros

• Estados Financieros Corporativos.

o Estado de Resultados.o Balance.o Estado de Flujo de Efectivo.

• Registros de la Institución Financiera.

• Documentos Comerciales.

• Registros de Impuestos.

Tipología de Estados Financieros

BALANCE

CUENTA

DE

PÉRDIDAS

Y

GANANCIAS

MEMORIA

ESTADO DE

CAMBIOS

EN EL

PATRIMONIO

NETO

ESTADO

DE

FLUJOS

EFECTIVOS

Informe de Gestión

(No es una cuenta anual, pero es obligada su realización para ciertas empresas)

Cuentas Anuales

VI. Activos por impuestos diferidos3. Otras inversiones financieras a largo plazo.2. Valores representativos de deuda a largo plazo.1. Acciones y participaciones en patrimonio neto a largo plazo.V. Inversiones financieras a largo plazo 3. Otras inversiones a largo plazo.2. Créditos a empresas del grupo y asociadas a largo plazo.1. Acciones y participaciones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo2. Construcciones1. Terrenos III. Inversiones inmobiliarias3. Inmovilizado en curso y anticipos2. Instalaciones técnicas, maquinaria, utillaje, mobiliario, y otro inmovilizado material.1. Terrenos y construcciones.II. Inmovilizado material6. Otro inmovilizado intangible5. Aplicaciones informáticas 4. Fondo de comercio3. Patentes, licencias, marcas y similares2. Concesiones1. Investigación y desarrolloI. Inmovilizado intangible A) Activo no corriente

200X-1200XNOTAS

MEMORIA

ACTIVO

Balance de Situación- Activo

B) Activo corriente

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta

II. Existencias

1. Comerciales.

2. Materias primas y otros aprovisionamientos.

3. Productos en curso.

4. Productos terminados.

5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

2. Anticipos a proveedores

3. Empresas del grupo, y asociadas, deudores.

4. Deudores varios.

5. Personal

6. Activos por impuestos corrientes

7. Otros créditos con las Administraciones públicas

8. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

1. Acciones y participaciones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

2. Créditos a empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

3. Otras inversiones a corto plazo

V. Inversiones financieras a corto plazo

1. Acciones y participaciones a corto plazo

2. Créditos a empresas a corto plazo.

3. Derivados financieros a corto plazo

4. Otras inversiones financieras a corto plazo

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

1. Tesorería.

2. Otros activos líquidos equivalentes.

VII. Periodificaciones

Total activo

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

V. OtrosIV. Activos no corrientes en ventaIII. Diferencias de conversión II. Operaciones de coberturaI. Instrumentos financieros disponibles para la ventaA-2) Ajustes por cambios de valor

IX. Otros instrumentos de patrimonio netoVIII. Dividendo a cuentaVII. Resultado del ejercicio VI. Otras aportaciones de socios

2. Resultados negativos de ejercicios anteriores1. Remanente

V. Resultados de ejercicios anteriores

IV. Acciones y participaciones en patrimonio propias

2. Otras reservas1. Legal y estatutarias

III. Reservas

II. Prima de emisión

2. Capital no exigido1. Capital suscrito

I. CapitalA-1) Fondos propiosA) Patrimonio Neto

200X-1200XMEMORIAPATRIMONIO NETO Y PASIVO

Balance de Situación- Fuentes de Financiación

Total patrimonio neto y pasivo

VI. Periodificaciones7. Anticipos de clientes6. Otras deudas con las Administraciones Públicas5. Pasivos por impuestos corrientes4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)3. Acreedores varios2. Empresas del grupo y asociadas acreedores1. ProveedoresV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar2. Desembolsos exigidos sobre acciones 1. Deudas con empresas del grupo y asociadasIV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo4. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.)3. Derivados financieros a corto plazo2. Deuda con entidades de crédito1. Obligaciones y otros valores negociablesIII. Deudas a corto plazo

II. Provisiones a corto plazoI. Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la ventaC) Pasivo corriente

IV. Pasivos por impuestos diferidosIII. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo3. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.)2. Deuda con entidades de crédito1. Obligaciones y otros valores negociables

II Deudas a largo plazo4. Otras provisiones3. Provisiones por reestructuración 2. Actuaciones medioambientales 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal I. Provisiones a largo plazo

B) Pasivo no corriente

Balance de Situación- Fuentes de Financiación (continuación)

Cuenta de ResultadosPYG

(Debe) Haber

Nota 200X 200X-1

A) Operaciones continuadas:

1. Importe neto de la cifra de negocios.

a) Ventas

b) Prestaciones de servicios

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

a) Consumo de mercaderías

b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles

c) Trabajos realizados por otras empresasd) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos

5. Otros ingresos de explotación.

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente

b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio

6. Gastos de personal.

a) Sueldos, salarios y asimilados

b) Cargas sociales

c) Provisiones

7. Otros gastos de explotación.

a) Servicios exteriores

b) Tributosc) Otros gastos de gestión corriente

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de capital y otras.

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y enajenaciones del inmovilizado.

a) Deterioro

b) Enajenaciones y otras.

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+/-2+3-4+5-6-7-8+9+/-10+/-11+/-12)

12. Ingresos financieros :

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio

a 1) En empresas del grupo y asociadas

a 2) En terceros

b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado

b 1) De empresas del grupo y asociadas

b 2) De terceros

13. Gastos financieros:

a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas.

b) Por deudas con terceros

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

a) Cartera de negociación y otros

b) Derivados financieros

c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta

15. Diferencias de cambio

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

a) De empresas del grupo y asociadas

b) De terceros

A.2) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17)

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A.1+/- A.2)

18. Impuestos sobre beneficios

A 4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.2+/-18)

B) Operaciones interrumpidas:

19. Resultados del ejercicio procedentes de operaciones interrumpidas

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+/-19)

Balance

A tener en cuenta:• El ingreso de dinero en efectivo y otros activos líquidos.

• Las cuentas por cobrar que no correspondan a las ventas o facturación.

• Valuaciones del inventario que no corresponde con valuaciones de importación/exportación.

• Valuación de activos que no corresponde a los desembolsos en efectivo o préstamos por pagar.

• Préstamos sospechosos y otras transacciones.

• La transferencia de activos a entidades con fines específicos.

• Los bienes personales de los ejecutivos se contabilizan en los libros de la organización.

• Aparente manipulación del precio de las acciones para cumplir con las previsiones del mercado.

Estado de Resultados (o de Pérdidas y Ganancias)

El análisis de la cuenta de resultados puede ser un punto de comienzo

para la investigación de los libros y registros de la entidad. Busque:

o Las fuentes de ingresos que no son comunes o que son excesivamente altas.

o La utilidad bruta es demasiado alta para los estándares de la industria.

o Indicaciones de gastos de negocios fraudulentos.

o Fluctuaciones inusuales en las categorías de ingresos o gastos.

o Los costo de los productos que se venden no coinciden con los estándares de la industria.

Indicadores de riesgo de fraude en los estados financieros

• El informe del auditor.

• Reputación del auditor.

• Ausencia de Comité de Auditoría.

• Hechos relevantes y comunicaciones a organismos reguladores.

• Memoria o notas a los estados financieros.

• Cambios en políticas contables o de firma de auditoría.

• Uso de políticas contables agresivas.

Tipos de Registros de Instituciones Financieras

Los registros de las instituciones financieras son muy valiosos en casos de delitos financieros, pero a menudo se necesita una orden judicial para obtenerlos.

Ejemplos:

• Boletas de depósitos• Ítems depositados (cheques y otros instrumentos monetarios)• Cheques girados• Notas de débito• Notas de crédito• Órdenes de transferencia de dinero al exterior• Transferencias entrantes• Giros postales vendidos

• Cheques de gerencia vendidos• Divisas extranjeras vendidas• Registro de firmas• Resúmenes de cuenta mensuales• Cheques cancelados• Cheques de gerencia• Giros postales• Transferencias electrónicas

Resumen de Registros en Instituciones Financieras

El Investigador debe preparar resúmenes de la información que se encontró en documentos de las instituciones financieras, incluyendo:

o Depósitos y retiroso Cheques emitidos de la cuentao Transferencias hacia o desde la cuentao Fluctuaciones en los saldos de las cuentas

Obtener todos los documentos relacionados al proceso de apertura de cuenta del cliente: solicitud de ingreso, documentos de identificación de cliente, tarjeta de firma, documentos y registros relacionados con la debida diligencia y el proceso de Conozca su Cliente

Qué Muestran los Registros

Pistas e información que ofrece un análisis de una cuentafinanciera:

• Los nombres de las personas y entidades que han recibido fondos.• Los nombres de las personas y entidades que depositaron dinero.• Las fuentes y los montos de ingresos y ganancias.• Retiros de efectivo y compra de cheques de caja.• Las actividades de empresas y otras entidades hasta ahora desconocidas.• Las transferencias electrónicas hacia, desde paraísos fiscales, las cuentas, los nominados o personas autorizadas.• Cuentas previamente desconocidas.• Pasivos, que dan lugar a otros estados financieros.• Adquisición y disposición de activos.

Otros Registros Comerciales y Financieros

Ejemplos

• Facturas comerciales• Cheques cancelados• Recibos y otra documentación

relacionada con gastos• Estado de flujos de efectivo/caja

• Listas de proveedores y clientes• Inventario físico• Conciliación de cuentas entre

compañías

Las declaraciones de impuestos son también una valiosa fuente de información si se pueden obtener legalmente

Proteger las Pruebas

• Todos los registros deben ser tratados como una posible prueba en la corte.

• Implementar la cadena de custodia de los registros desde el principio.

• Documentar la cronología de la manipulación de la prueba.• Dónde se encontraba inicialmente, qué consiguió, dónde se

guardó, quién la manejó.• Obtener originales siempre que sea posible.• Mantener guardados cuidadosamente para preservar su

integridad.• Asegúrese de que la prueba electrónica no sea alterada o

no borrada.

Ética

Introducción

• Especialistas y profesionales (ALD, anticorrupción, reguladores, investigadores) enfrentan riesgoséticos que van más allá del cumplimiento legal.

• Los criminales financieros realizan grandesesfuerzos y gastos para ocultar los fondosderivados de sus delitos: corrupción interna.

• Medidas: los códigos de conducta y la importancia de su supervisión y cumplimiento.

Características de la Ética

• Ética como estándar de conducta. Establece el marcosobre cómo tomamos decisiones y cómo establecemosnuestro curso de acción.

• No existe un único estándar aceptado a nivelinternacional.

• Estándares éticos existen para distintas profesiones y organizaciones, incluidos aquellos que trabajan en cumplimiento, regulación, cumplimiento legal, profesiónlegal, investigación, etc.

Deberes con el Cliente

• El especialista en delitos financieros tiene el mayor deberde honestidad, transparencia y profesionalismo para con el cliente, la organización y sus colegas.

• Siempre debe actuar en el mejor interés de ellos.

• Buenos estándares y no permitir una conducta deshonestao ilegal para promover los “mejores intereses” del cliente.

Conflictos de Interés

• En los sectores público y privado el trabajo del especialista en delitos financieros a menudo genera posibles conflictos de interés.

• Pueden surgir por intereses personales, clientesanteriores y actuales, múltiples clientes, informacióninterna o privilegiada.

• Regla general: mantener estándares éticos basándose en resoluciones justas y equitativas de los conflictos; los intereses del cliente no deberían estar privilegiados porsobre los intereses de otro cliente.

Necesidad de implementar políticas y procedimientosque permitan:

o Identificar dónde pueden surgir los conflictos de interés.o Restringir el acceso a la información (barreras de

información o firewalls.o Definir políticas escritas.o Capacitación.o Registrar y conservar la información relevante al

comienzo de una relación comercial / cliente para identificar y manejar los conflictos de interés.

o Reporte a autoridades gubernamentales.


• Políticas y Reglas establecidas por los reguladores para gestionar los conflictos de interés.

• Ejemplo Normativa MIFID:

o Definición de los conflictos de interés

o Enfoque de gestión del conflicto de interés en lugar de cómo evitarlo

o Obligaciones y entidades afectadas


Gestión de los Conflictos: Reglas Generales

• Aceptación de clientes nuevos: los conflictos deberían ser detectados al comienzo de la relación y registrados.

• Si no fuere el caso, se requiere respuesta oportuna, la cual puede incluir:

o Pronta información a colegas, clientes u organizaciones del pasado o presentes, sobre la naturaleza del posible conflicto de interés.

o Solicitar a estas personas y organizaciones que renuncien a los conflictos de interés que pudieran existir, si correspondiera.

o Creación de una muralla de información u otras protecciones para garantizar que las personas que participaron en un asunto previo no verán o tendrán acceso a archivos del nuevo asunto, y no participarán en el nuevo asunto.

o No aceptar el posible asunto o caso.


Datos y Privacidad

• Profesionales del delito financiero a menudo tienen acceso a información financiera, personal sensible.

• Organizaciones necesitan políticas y procedimientos para asegurarque la información de clientes u otras partes sea administradaéticamente. Crear:

o “Barreras de información” para separar la información sensible y reducir posibles conflictos de interés.

o Sistemas con varios niveles de acceso para limitar la información al personal esencial y necesario.

o Procesos para finalizar relaciones y purgar o eliminar información.

Resumen

Las organizaciones deberían tener estas protecciones éticas:

• Código de ética

• Políticas escritas para la identificación y resolución de conflictos de interés

• Bases de datos de conflictos de interés, comité de revisión

• Capacitación de empleados, políticas sobre ética

• Métodos para registrar, preservar información relevante al comienzo de las relaciones para ayudar a identificar y administrar los conflictos de interés

• Compromiso, comunicación desde el liderazgo

Flujo de Dinero y Mercancías

Delito Finaciero y Mecanismos de Transferencia de Dinero

• Los mecanismos para mover, transferir y utilizar el producto del delito son esenciales para perpetrar delitos financieros.

• Hay muchos métodos para mover el dinero y los activos financieros, incluidas las transferencias bancarias, el comercio internacional, los sistemas informales de transferencia de valor, tarjetas de prepago, etc.

Cheques y Estados de Cuentas

• Los estados de cuenta son útiles para poder seguir el flujo de dinero y otros activos.

• Revisando cheques y estados de cuenta el especialista debe prestaratención a:

o Beneficiarios de los cheques.o Comparación de los endosantes y depositantes para

determinar la consistencia.o Volumen de cheques y patrones que aparecen en los estados

de cuenta.o Cheques grandes o aquellos que no encajan en el uso general

de la cuenta.o Anotaciones y números escritos en el reverso del cheque por

parte de empleados bancarios.

Transferencias Electrónicas

Ejemplos de señales de alerta en las transferencias electrónicas incluyen:

• Transferencias de fondos a paraísos fiscales y jurisdicciones de alto secretismo.

• Transferencias electrónicas sin propósito comercial legítimo.• Clientes con saldos bajos en las cuentas que envían o reciben frecuentes

transferencias.• Rápida sucesión de transferencias electrónicas en cantidades similares o

exactas.• Clientes de las empresas que manejan mucho dinero en efectivo que envían

grandes transferencias.• Transferencias de fondos inusuales por parte de bancos corresponsales.• El uso de efectivo o instrumentos al portador para comprar transferencias.

Manipulación del Precio en el Comercio Internacional

• El comercio internacional es un vehículo popular para mover el producto del delito.

• Se necesitan dos o más personas que trabajen en forma conjunta para mover fondos a través la sobre o subvaluación de importaciones y exportaciones.

• Las partes pueden subvaluar el precio de las mercancías importadas o exagerar el precio de los bienes exportados.

• Las partes pueden exagerar el precio de las mercancías importadas o subvaluar el precio de los bienes exportados.

Algunas señales de alerta para el lavado de dinero a través delcomercio internacional incluyen:

• Pago en efectivo a proveedores o transferencias electrónicas de partes no relacionadas.

• El embalaje es incompatible con los productos o el método de envío• Falsa información sobre el tipo, cantidad o calidad de los productos

importados o exportados.• Operaciones carrusel - importación, exportación repetitiva de los

mismos productos de alto valor.• El comercio de los productos que no coinciden con el negocio.

Manipulación del Precio en el Comercio Internacional

Negocios de Servicios Monetarios

Los negocios de servicios monetarios o MSBs son vulnerables para su utilización por parte de los delincuentes financieros. Algunas de las razones son:

• La sencillez y certeza de las transacciones.• El alcance global de la red de los MSBs o Negocios de Servicios

Monetarios.• El uso de efectivo en los pasos iniciales de las transacciones• Menos normas de identificación del cliente.• Debido a la gran cantidad de clientes, se reducen las posibilidades de

verificar la identidad del cliente.• Las relaciones con los clientes a veces son menos formales, alta

rotación de clientes.

Sistemas informales de transferencia de valores (informal value transfer systems - IVTS).

• Sistema para la transferencia de valor a través del intercambio de bienes o monedas de una persona en un país a otra en otro país.

• No son bancos en el sentido tradicional.• Mantienen sus cuentas financieras, pero no utilizan el

sistema financiero global para transferir fondos.

Los ejemplos más comunes incluyen:o Mercado Negro de Cambio de Pesoo Hawala

Transferencia de Valor a Través de Títulos Valores

• La comercialización de títulos valores se puede utilizar para lavar y mover las ganancias obtenidas de actividades ilegales y también se pueden manipular para obtener ganancias ilícitas.

• Se puede utilizar como una forma de estratificación, como en la rápida compra y venta de las mismas acciones para acumular transacciones y crear capas para esconder los fondos.

Algunos indicadores comunes de que está ocurriendo actividad sospechosa en el área de títulos valores:

• Cambio de titularidad de las acciones al realizar transferencias internacionales.

• Liquidar a corto plazo lo que suele ser una inversión a largo plazo.• Utilizar una cuenta de corretaje en forma similar a una cuenta de

depósito.• Abrir varias cuentas o cuentas nominales.• Participar en operaciones que involucran a testaferros, autorizados

(nominee) o terceras personas.

Transferencia de Valor a Través de Títulos Valores

Tarjetas Prepagadas y Riesgos de Delitos Financieros

• También llamadas "tarjetas de valor almacenado" o “tarjetas de almacenamiento de valor” pueden representar un medio altamente portable y fácilmente transferible para mover fondos.

• A menudo se pueden obtener con una debida diligencia más relajada que la que se utiliza para la apertura de una cuenta bancaria o la obtención de una tarjeta de crédito.

• El fraude con las tarjetas prepagadas a veces está ligado al fraude con tarjetas de crédito y de débito y esquemas de toma de control o apropiación fraudulenta de una cuenta (account takeover) – las tarjetas robadas se utilizan para comprar tarjetas prepagadas.

Algunos métodos para reducir el uso de productos prepagadosen esquemas de delitos financieros incluyen:

• Entender cómo será utilizada la tarjeta.• Supervisar la actividad de recarga, establecer límites a las

recargas.• Identificar el origen y la ubicación de la recarga.• Vigilar el número y el tipo de tarjetas emitidas a un

determinado cliente.• Llevar a cabo un proceso de debida diligencia para entender

todas las partes involucradas en la emisión de las tarjetas.

Tarjetas Prepagadas y Riesgos de Delitos Financieros


• Por su origen ilícito

• Como derecho de la víctima del delito – En reparación del daño


• Por delitos patrimoniales – El gobierno de Estados Unidos recupera al año el 1,5% de los ilícitos cometidos en tal período.

• El sector particular recupera en el mismo ámbito menos del 1%.


Miembros de un Equipo de Recuperación

• Investigadores - Gob/Autoridades o Privados

• Contadores Forenses –Auditores.

• Abogados —Fiscales/Abogados Particulares.

• Analistas de Investigación —Inteligencia, ya sean Públicos o Privados.

• Tradicional —Ubicar donde están los recursos para congelarlos.

• Nuevo Enfoque —Rastrear el dinero o recurso ilícito— Flujo. Ubicar cómo se diseminó y canalizó.

Investigación Enfoque

• Medios para Recuperar

• Medidas Judiciales

(Derecho Público/Privado)

• Medidas Administrativas

(Derechos Público/Privado)

Herramientas

• Enumerar los activos a Recuperar.

• Determinar Valor Real de los Activos a Recuperar.

• Terceros que Pueden Tener Interés en los Activos.

• Conocer a los Propietarios o Poseedores Registrados.

• Sustentar la Petición de Congelamiento/Aseguramiento.

• Armar los Informes de Investigación.

• Tramitar y Gestionar Órdenes Judiciales Previas y a Intentar Asegura.

Ruta a Trazar para la Recuperación

Activos Líquidos/Realizables:

**Recursos, Muebles.

***Inmuebles -Obstáculo -Terceros Adquirentes o Poseedores de Buena Fe.

Recuperación

• ÓRDENES DE ASISTENCIA DE AUTORIDADES PARA ASISTENCIA DE REPRESENTANTES DE LA VÍCTIMA.

• ÓRDENES DE ARRAIGO.

• TERCERÍAS QUE SE HARÁN VALER / INTERPELACIONES A TERCEROS .

• LEVANTAMIENTO DEL VELOS CORPORATIVO.

• RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS MORALES/JURÍDICAS EN LA RECEPCIÓN Y POSESIÓN DE LOS ACTIVOS.

• ÓRDENES JUDICIALES PARA SUSPENDER UN CONTRATO.

• ÓRDENES CIVILES DE REGISTRO.

• ÓRDENES JUDICIALES COMO MEDIDAS CAUTELARES Y RESTRICCIÓN DE USAR O DISPONER DE LOS BIENES/AUN PARA TERCEROS ADQUIRENTES DE BUENA FE.

• ÓRDENES DE ALLANAMIENTO.

• ORDEN JUDICIAL PARA RESPONDER SOBRE EL ORIGEN Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS.

• NOMBRAMIENTO DE SÍNDICOS INTERVENTORES Y RESTRICCIONES PARA DISPONER DE RECURSOS FIDEICOMITIDOS.

Herramientas en y ante los Tribunales

Es clave que quien ejercite la acción o el derecho esté legitimado y tenga legitimado su interés en

la recuperación.

Legitimación

Para recuperar no se debe delinquir:

oAcceder ilícitamente a información

oAcceder ilícitamente a registros y archivos públicos

oAcceder ilícitamente a información financiera

oAcceder ilícitamente a expedientes públicos

o Intervenir ilícitamente comunicaciones

Acceder de Manera Legítima y Acreditarlo

• Los que permitan las leyes federales y locales.

• Los convenios y tratados internacionales/asistencia legal mutua –Intercambio de información (entre países miembro) para ubicar personas, bienes, para ejecutar aseguramientos, embargos, decomisos, confiscacioneso Tomar Testimonio de Personas

o Aportar – Documentos, Registros, Evidencia

o Traslado de Documentos

o Ubicación e Identificación de Personas

o Solicitudes de Registros y Embargos

o Identificar, Confiscar y Rastrear Productos y Objetos del Delito

Medios Lícitos

• Bienes producto de los delitos.

• Instrumentos y herramientas con los que se cometieron los delitos.

• Productos/Ganancias/Frutos de los recursos ilícitos obtenidos por la actividad ilícita de origen.

Aseguramiento sobre…

• Ante la imposibilidad de recuperar aquellos que se obtuvieron ilícitamente.

• Acceder a estos activos para resarcir y reparar a la víctima, si la ley lo permite, y priorizando la reparación del daño a la víctima – Sobre las multas y penas públicas de carácter o contenido económico.

Activos Sustitutos

• Reconocimiento de resoluciones y sentencias entre países –Facilitando su ejecución y cumplimentándolas bajo principio de reciprocidad y reconocimiento mutuo internacional.

• Acceder a los bienes ubicados en el extranjero –Por el reconocimiento de sentencia aún extranjera.

Resoluciones Judiciales

Verificar si hay en la legislación del país donde se va a operar sanción para quienes reciben recursos sin cerciorarse de su origen lícito y de la capacidad para disponer de quien los entrega.

Clave

1. Los recursos de origen ilícito se infiltran en entidades que “no” están actuando directamente por orden de los delincuentes, sino de terceras personas que parecen tener capacidad para disponer de tales bienes.

2. Cuando se tiene que acreditar que los delincuentes disponen de los recursos o dispusieron por orden y cuenta y bajo las instrucciones que recibieron de la persona moral/jurídica.

Riesgos

• Tener pruebas de la cadena de transmisión de estos recursos ilícitos. ¿Cómo han pasado? ¿Por manos de quiénes? Y ¿Bajo qué formas desde la ejecución del delito de origen?

• Que no se pierda ningún eslabón entre el delincuente de origen y los destinos que se van dando a los recursos por encubridores, partícipes y terceros que pretenden blanquear los mismos – Evitar el lavado.

Prevenir antes que los recursos entren a la economía informal

Clave

• Recuperar antes que los recursos se segreguen y diseminen por el pago de obligaciones como créditos o pago de deudas a favor de terceros o pagos de servicios.

• Combatir al delincuente y recuperar los activos sin dejar en la impunidad a quienes fueran receptores de los recursos, ya se hubieran conducido o no como dueños de los mismos.

Clave

Preguntas de Práctica

Pregunta de Práctica

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Usted es un analista de cumplimiento en una institución financiera multinacional que ofrece servicios bancarios y de inversión para grandes clientes institucionales. Su institución está buscando nuevas oportunidades de negocio ofreciendo servicios a universidades, hospitales y otras instituciones con potenciales vínculos a funcionarios políticos y agencias gubernamentales.

Su institución tiene previsto expandir sus operaciones a Noruega, India, Botsuana y Chile, y le ha pedido a usted que evalúe los riesgos de corrupción asociados a estos servicios en cada país. ¿Cuál sería una calificación de riesgo precisa para estos países?

A. Proporcionar servicios bancarios y de inversión en Noruega presenta el mayor riesgo de corrupción debido a una larga historia de sobornos por parte de empresas petroleras estatales noruegas.

B. Proporcionar servicios de inversión y bancarios en Botsuana plantea el mayor riesgo de corrupción debido a los generalizados chanchullos y manejos ilícitos en los contratos del gobierno.

C. La prestación de servicios en la India presenta el mayor riesgo de corrupción debido al predominio de las entidades estatales y las Personas Expuestas Políticamente (PEPs).

D. La prestación de servicios en Chile representa el mayor riesgo debido a las conexiones entre el gobierno chileno y redes internacionales del crimen organizado.

Respuesta A es incorrecta, ya que si bien se han registrado algunos casos de violación de la ley contra el soborno de EEUU, FCPA, en los que se han visto involucradas empresas estatales petroleras noruegas, Noruega es considerado un país altamente transparente y cumplidor por parte de las organizaciones internacionales. Esta pregunta se basa en un conocimiento de normas y de recursos de uso común utilizados para medir la corrupción y la tasa de riesgo de delitos financieros internacionales, como el Índice de Percepción de la Corrupción de Transparencia Internacional, el Índice ALD del Comité de Basilea, y en las listas del GAFI de jurisdicciones de alto riesgo y no cooperantes.

Respuesta B es incorrecta, ya que si bien África es generalmente considerada una región de alto riesgo para la corrupción, Botsuana es ampliamente reconocido como un país transparente que ha realizado considerables esfuerzos en los últimos años para combatir la corrupción y garantizar una gestión transparente.

Respuesta C es correcta ya que las entidades estatales y las asociaciones público -privadas son muy frecuentes en la India, y el país tiene una historia de corrupción entre los funcionarios públicos. India es generalmente considerado un país de un riesgo más alto en cuanto a la corrupción que el resto de los países que figuran aquí.

Respuesta D es incorrecta y simplemente tiene el objetivo de distraer. Si bien grupos del crimen organizado operan en Chile como en cualquier otro país del mundo, hay pocos elementos para sugerir que tienen estrechos vínculos con las agencias del gobierno en Chile.

Una joven que es ciudadana del país A trabaja como cuidadora para una familia en EEUU. Esta joven envía la mayor parte de sus ingresos para apoyar a su familia en el país A por medio de un almacenero cuya tradición o herencia cultural también proviene del país A. Una vez que el almacenero recibe el efectivo de esta joven, llama a un socio suyo que administra un mercado en una de las mayores ciudades del país A.


La familia de la joven puede retirar de este mercado el dinero que la joven envió. ¿Cuál es el nombre que se utiliza comúnmente para describir esta forma transmisión de remesas?

E. Transferencia de efectivoF. HawalaG. Banca por referenciaH. Mercado Negro de Cambio de Peso

• Respuesta A es incorrecta porque la transferencia de efectivo no es un tipo real de transmisión de fondos. Es el término coloquial utilizado por los negocios de transferencia de dinero (MSBs), pero no ocurre lugar una transferencia real.

• Respuesta B es correcta, ya que es una clásica transferencia Hawala.

• Respuesta C es incorrecta ya que esto no tiene nada que ver con la banca por referencia. Esta respuesta no es más que una distracción.

• Respuesta D es incorrecta porque el patrón descrito aquí tiene poca relación con el Mercado Negro de Cambio de Peso, que por lo general implica el movimiento de divisas y mercancías a través de las fronteras y la presencia de corredores de divisas, y no es un sistema de transferencia informal de valor basado en la confianza como se describe aquí.

Usted es un profesional al que se le ha pedido que investigue

una empresa de importación / exportación que se especializa en

frutas tropicales, verduras y otros productos agrícolas. Se

sospecha que la firma participa en una operación de lavado de

dinero a través del comercio.

Usted reúne la siguiente información. ¿Cuál sería el principal

indicador de lavado de dinero a través del comercio

internacional (TBML), y que también lo ayudaría en su

investigación?


A. El estatuto de constitución de la compañía no nombra a los

beneficiarios finales

B. La compañía ha realizado una gran cantidad de giros

domésticos

C. La firma tiene varias facturas por exportaciones de aparatos

electrónicos

D. La firma cuenta con una carta de crédito de una importante

institución financiera

¿Cuál debería ser uno de los elementos dentro de las políticas de ética de una organización?

A. Autorización de la alta gerencia para todas las nuevas relaciones con clientesB. El despido de cualquier empleado donde exista conflictos de interés C. La notificación de violaciones ética a través de las líneas de negocio D. Una comunicación regular sobre la ética por parte de la alta dirección


Gracias por Participar

¡Suerte en el Examen!

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