Sesiones 1 y 2 Contabilidad de Costos Ccpl Profesor Juan Carlos Ponce de Leon Pineda

7/27/2019 Sesiones 1 y 2 Contabilidad de Costos Ccpl Profesor Juan Carlos Ponce de Leon Pineda

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CONTABILIDAD DE COSTOSY LOS ESTADOS FINANCIEROS

MBA Juan Carlos Ponce de Len Pineda


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NIC 2 OBJETIVOS( Prrafo 1)1


- Tratamiento contable de los Inventarios

-

-

-

-

- Formulas para atribuir los costos a los inventarios

- Se excluye el mtodo de valuacin UEPS.-

Registro como activo (diferido) hasta que los ingresos correspondientes

sean reconocidos, entonces se convertirn en gastos del perodo

Reconocimiento como gasto los deterioros que rebajen el valor en libros al

valor neto realizable

La base de valuacin de las existencias ser utilizando el costo o elvalor neto de realizacin (VNR)el menor

Como excepcin de la regla de valuacin VNR, en los bienes con

cotizacin internacional, se sustituye el costo histrico y se incorpora

el valor razonablepara determinar el costo posterior.

Para los prestadores de servicios, la mano de obra y otros costos indirectos

vinculados con el servicio, se consideran costo del servicio, y mientras se

acumulan forman parte del inventario. Prrafo 19.


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NIC 2 - DEFINICIN DE INVENTARIOS(Prrafo 6)1


a) Posedos para ser vendidos en el curso normal de operacin;

b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o

c)

-

-

-

En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

produccin, o en la prestacin de servicios.

Tambin conocidos como existencias, bienes realizables bienes de

cambio.

Puede darse el caso que el producto terminado de una empresa sea la

materia prima de otra.

En las empresas de transformacin y comerciales, constituyen los activoscorrientes mas importantes por ser los generadores de ingresos.


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NIC 2 - ASIGNACIN DEL COSTO INDIECTO FIJO(Prrafo 13)1


-

-

-

-En perodos de produccin anormalmente alta, el CIF fijo unitario

disminuir, por lo que los inventarios no estarn valorizados por encima

del costo.

Los CIF fijos sern asignados en base a la capacidad normal; es lo que se

espera producir en circunstancias normales, considerando el promedio de

varios perodos o temporadas, y descontando las operaciones previstas de

mantenimiento.

La cantidad de CIF fijo asignada a cada unidad de produccin no se

incrementar como consecuencia de un nivel bajo de produccin.

Los CIF fijos no absorbidos por los productos fabricados, sern reconocidos

como gastos de perodo en que hayan sido incurridos.


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INVENTAROS Y LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERAAspectos relevantes

1


NIC 1 Presentacin de estados Financieros

-

NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.

-

NIC 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.

-

NIC 12 Impuesto a las ganancias.

- La creacin de estimaciones para desvalorizacin de existencias por aplicacin denormas contables puede generar diferencia temporal con la norma tributaria que

regula el Impuesto a la Renta al determinar la utilidad imponible.

Exposicin de los inventarios como activo corriente o activo no corriente de acuerdo a

su grado de realizacin.

El ajuste de existencias no efectuado en su oportunidad, o constituido de menos o de

mas por desvalorizacin de existencias proveniente de ejercicios anteriores seraplicado a Resultados Acumulados.

La venta de existencias (bienes y servicios), a menor valor que su costo, motivar un

ajuste en los estados financieros.


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INVENTAROS Y LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERAAspectos relevantes

1


NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.

-

NIC 23 Costos por prstamos.

-NIC 40 Propiedades de inversin.

-

NIC 41 Agricultura.

-

La variacin en el tipo de cambio por obligaciones en moneda extranjera relacionada

con la adquisicin o fabricacin de existencias ser apl icada a resultados como

ganancia o prdida de cambio.

Las cargas financieras originadas por activos calificados, deben ser incluidas en el costo

del activo durante el tiempo de fabricacin o produccindel bien.

Si la empresa adopta la decisin de alquilar alguno o la totalidad de los bienes

inmuebles (adquiridos o construidos) que integran sus existencias, esto es, estuvieron

originalmente destinados para la venta como activo real izable, tendrn que ser

reclasificados en el Activo no Corriente.

Las existencias con activos biolgicos, animales, plantas con vida, productos

agropecuarios y pisccolas (cosechados y desarrollados), que estn destinados para la

venta, sern reconocidos y expuestos en los estados financieros a su valor razonable.


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SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOSASPECTOS TRIBUTARIOS1

Obligacin de llevar Inventarios y Contabilidad de CostosArtculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS

RGTO TOU LIR

AO PRECEDE

VALOR UIT

1,500 UIT

AO PRECEDE

VALOR UIT

500 UIT

1,500 UIT

AO PRECEDE

VALOR UIT

500 UIT

AO ======>

AO ======>

AO ======>

a.

b.

c.

Debern llevar un Sistema de

Contabilidad de Costos, conformado

por : Registro de Costos, Registro de

Inventario Permanente en Unidades

Fsicas y Registro de Inventario

Permanente Valorizado.

Debern llevar un Registro de

Inventario Permanente en Unidades

Fsicas.

Debern realizar inventarios fsicos de

sus existencias al f inal del ejercicio.

S/. 3,600

S/. 1,800,000

S/. 3,600

S/. 1,800,000

S/. 3,650

S/. 1,825,000

S/. 3,600

S/. 1,800,000

S/. 5,400,000

S/. 3,650

S/. 1,825,000

S/. 5,475,000

Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan

sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso.


sido 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.


sido 500 UIT del ejercicio en curso.

2010 2011 2012

S/. 3,600

S/. 1,800,000

S/. 5,400,000

2013

2010 2011 2012

2011 2012 2013

2010

S/. 3,600

S/. 5,400,000

2011

2011 2012 2013

S/. 5,400,000

2012

S/. 5,475,000

2011

S/. 3,600

2012

S/. 3,650



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TUO LIR A. 62

MT. DE VALUAC. DE EXISTENCIAS ACEPTADOS TRIBUTARIAMENTE

- PEPS - PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIAS- PROMEDIO DIARIO, MENSUAL ANUAL (PONDERADO MOVIL)- IDENTIFICACIN ESPECFICA- INVENTARIO DETALLE O POR MENOR- EXISTENCIAS BSICAS


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REG TUO LIR A.35 inciso g)

No podrn variar el mtodo de valuacin de existencias sin

autorizacin de la SUNAT, y surtir efecto a partir del ejerciciosiguiente a aquel que se otorgue la aprobacin, previa realizacin de

los ajustes que dicha entidad determine


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REG TUO LIR A.35 ltimo prrafo

En el transcurso del perodo grabable, los deudores tributarios

podrn llevar un sistema de costeo estndar que se adapte a su giro,

pero para efectos tributarios, al elaborar el Balance debern valorar

las existencias al costo real.


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REG TUO LIR A.21 inciso c

1.

2.

Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso o cantidad de las

existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza oal proceso productivo.

Desmedro: Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las

existencias, hacindolas inutilizables para los fines a los que

estaban destinados.


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MERMAS

Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deber acreditar las

mermas mediante un informe tcnico emitido por un profesionalindependiente, competente y colegiado o por el organismo tcnico

competente. Dicho informe deber contener por lo menos la

metodologa empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no

se admitir la deduccin.


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DESMEDROS

Tratndose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como

prueba la destruccin de las existencias efectuadas ante Notario

Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que se comunique

previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) das hbiles

anteriores a la fecha en que llevar a cabo la destruccin de los

referidos bienes. Dicha entidad podr designar a un funcionario para

presenciar dicho acto; tambin podr establecer procedimientos

alternativos o complementarios a los indicados, tomando en

consideracin la naturaleza de las existencias o la actividad de la

empresa.


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CONTABILIDAD DE COSTOSESQUEMA DE COSTOS Y GASTOS2

MP, MOD y GIFGastos de soporteadministrativo y de

distribucin

Activos Fijos,Activos

Intangibles

Costo deProduccin

G.Adm.G.Distrib.

Deprec.Amortiz.

Inventarios

Act. Fijos netos de

DPN

Gastos deOperacinCosto de Ventas

BG

ER

Desembolso



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ESTRUCTURA INDUSTRIALFLUJO DE VENTAS EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL2

Clientes Ventas

PCPLogstica

Costos SOPORTE

Produccin

APT

RRHH

Requerimiento

Cotizacin

Orden Compra

GR / FAC

Req.Costos

Ficha deCostos

Pedido

OrdenProduccin

Planilla

REQ. STOK

RPE

MP y Sum

CIF



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ELEMENTOS DEL COSTO2



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CONTABILIDAD DE COSTOSCONCEPTO DE COSTO, GASTO Y PRDIDA2

Desembolso, egreso o erogacin que reportar un beneficio presente o futuro,

por tanto es capitalizable, es decir, se registra como un activo; cuando se

produce dicho beneficio, el costo se convierte en gasto.

Es un desembolso, egreso o erogacin que se consume corrientemente, esdecir en el mismo perodo en el cual se causa, o un costo que ha rendido su

beneficio. Los gastos se confrontan con los ingresos (es decir, se presentan en

el Estado de Resultados) para determinar la utilidad o la prdida neta de un

perodo.

Actividades de soporte

Son desembolsos que no representan ningn beneficio y descapitalizan la

empresa; se muestran en el Estado de Ganancias y Prdidas; como ejemplo de

prdidas pueden citarse los robos, destrucciones o incendios.

Sucesos no esperados

Costo

Gasto

Prdida

Giro del negocio



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ESTRUCTURA INDUSTRIALCADENA DE VALOR TEXTIL DE TEJIDO PLANO2



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ESTRUCTURA INDUSTRIALECUACIN DEL COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS2

EEFF

SOLES SOLESINV. INIC. DE MP 20,000,000 BG

+ COMPRA DE MP 5,000,000 PROVISIONES

- CONSUMO DE MP -3,000,000 VALORIZ. DE INVENTARIOS

INV. FINAL DE MP 22,000,000 BG

INV. INIC. PROD.PROC. 700,000 BG CTRL VARIAC. DE COSTOS

+ MPD DEL PERODO 3,000,000 CTRL HH POR O/P O POR PROC.

+ MOD DEL PERODO 900,000 RPTE DE PROD Y PLLAS DE JORNALE

CIF DEL PERODO 750,000 FACTOR DE ASIGNACIN DE CIF

COSTO DE FABRICACIN DEL PERODO 4,650,000 4,650,000 CTRL DE ESTNDARES MPD Y MOD

CTRL DE EFICIENCIAS

SUB TOTAL DE PROD. PROC. 5,350,000 CTRL DE REPROCESOS

COSTO DE PRODUCCIN TERMINADA -4,368,000 CONTROL DE CALIDAD

INV. FIN. DE PROD.PROC. 982,000 BG CTRL DE INV EN PROC

+ INV. INIC. DE PT 11,200,000 BG+ COSTO DE PRODUCCIN TERMINADA 4,368,000

SUB. TOTAL 15,568,000

- COSTO DE VENTAS -13,000,000 EERR CTRL PREC.VTAS.EJECUTADOSINV. FIN DE PT 2,568,000 BG

ECUACIN DE COSTO PRODUCCIN Y VENTAS CTRL



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CLASIFICACIN ORGMICADE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL2


Disponible Caja y Bancos Tributos

Clientes Remuneraciones por pagar

Cuentas por Cobrar Proveedores

Mercaderas Cuentas por pagar diversas

Productos terminados Cuentas por pagar diversas

Materias primas Beneficios sociales

Envases Provisiones diversasEmbalajes Ganancias diferidas

Suministros etc.

Inversiones Valores

Edificios Capital social

Maquinarias Capital adicional

Vehculos Reservas

Muebles Utilidades

Enseres, etc.

No Fijos Patentes

Intangibles Marcas

Diferidos Pagos Por Adelantado

Realizable

(Inventarios)

Patrimonio

Pasivo

Corriente

No Corriente

Exigible

Fijos Tangibles

Corriente

(Circulante)

No Corriente

Activo


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PCGE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPROBADO POR RESOLUCIN CNC N 041-2008-EF/942


ELEMENTO 2: CUENTAS DEL ACTTIVO

20 MERCADERAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS

22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO

24 MATERIAS PRIMAS

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

26 ENVASES Y EMBALAJES

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS


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ELEMENTO 6: CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69 COSTO DE VENTAS


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ELEMENTO 7: INGRESOS POR NATURALEZA

70 Ventas

71 Variacin de la produccin almacenada

72 Produccin de activo inmovilizado73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

76 Ganan. por medic. de activos no financ. al valor razonable

78 Cargas cubiertas por provisiones79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


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80 Margen comercial

81 Produccin del ejercicio

82 Valor agregado83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

84 Resultado de explotacin

85 Resultado antes de participacin e impuestos

87 Participacin de los trabajadores

88 Impuesto a la renta89 Determinacin del resultado del ejercicio

ELEMENTO 9

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN

ELEMENTO 8: CUENTAS DE SALDOS POR INTERMEDIARIOS DE

GESTIN Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DE EJERCICIO


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ADQUISICIN DE INVENTARIOS COMPRAS DEL EXTERIOR2


ARANCELES FLETES SEGUROS ALMACENAMIENTO OTROSINCOTERMS Establecidos por la cmara de comercio internacional

1 FOB( Franco a bordo / Free on board)

-

- El compradordebe asumir todos los gastos a partir de ese momento

2 C&F ( Costo y Flete / cost and freight)- Responsabilidad del vendedor:

-

- Contratar el navo, obtener la licencia de exportacin.

-

Utilizado solo en casos de transporte martimo o navegacin interna

3 CIF( Costo, seguro y flete / cost, insurance and freight)

-

Responsabilidad del vendedor: Hasta em momento en que la mercadera es embarcada en la

borda del buque, en el puerto de embarque convenido.

Pagar los gastos y flete necesarios para que la mercadera llegue a su puerto de destino.

El comprador El seguro y gastos adicionales a partir del embarque, son responsabilidad del

comprador.

Responsabilidad del vendedor: C&F mas el costo de un seguro martimo que coberture la

mercanca para caso de perdida o dao durante el transporte.

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