Upload
others
View
10
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
“ HAY DOS COSAS INEVITABLES EN ESTA VIDA
LA MUERTE Y LOS IMPUESTOS ”
BENJAMÍN FRANKLIN
Sueldos y SalariosIMSS-INFONAVIT
Expositor
L.C.C. Luis Antonio Escalante Pelcastre
1
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
2
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Las incidencias son aquellos factores que de algúnmodo podrían afectar el resultado de algún cálculo.
AGUINALDO
El derecho del aguinaldo se genera cuando por eltrabajo realizado en el transcurso de un año, obien la parte proporcional del año en caso de haberiniciado la relación laboral a mitad de año.
Para reconocer algunas inasistencias como tiempoefectivamente laborado, se deben esclarecer lascausas que originó esa inasistencia.
3
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Incapacidad por riesgo de trabajo
El origen de estas incapacidades o incidencias son en eltrabajo, por lo que resultaría ilógico que, al tener unaincapacidad de riesgo de trabajo, los días de incapacidadno fueran computables para el cálculo del aguinaldo.
El artículo 123 de la Constitución, así como el 127 de laLey federal del trabajo, mencionan que sí soncomputables los días de incapacidad por riesgo detrabajo para efectos de aguinaldo.
4
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Incapacidad por maternidad… o paternidad
Las ausencias por estos rubros no suspenden la generaciónde derechos para la empleada o el empleado, tomando enconsideración que desde la última reforma a la LFT y laLSS los hombres tienen derecho de estar con sus hijosrecién nacidos por un periodo de tiempo. Del mismo modolas mujeres tienen el derecho antes y después del parto detener días de maternidad. Estos, según los artículos 127 y170 de la LFT, sí son computables para el cálculo delaguinaldo.
5
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Incapacidades temporales o por enfermedadestemporalesA menos que se compruebe que la enfermedadAMPARADA por un certificado del IMSS sea de origenprofesional (que haya sido consecuencia del trabajo),éstas incidencias no se computan para el cálculo delaguinaldo.
Las faltas amparadas por un certificado médico y que notengan que ver con el trabajo, no son computables para elaguinaldo. Dentro de estas se incluyen accidentes noprofesionales.
Artículos 42 de la LFT, así como el 24 y 98 de la Ley delSeguro Social.
6
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Las faltas injustificadas no son para nadacomputables en el cálculo del aguinaldo. Aplicaexactamente el mismo criterio para días conpermiso sin goce de sueldo.
Faltas Injustificadas
7
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Por el tiempo que dure esta situación básicamentese rompe el esquema de relación laboral, y al noexistir prestaciones de servicio no existetampoco un sueldo, por lo que no son válidos estosdías para el cálculo del aguinaldo, EXCEPTOcuando esta detención preventiva haya sido enconsecuencia de proteger los intereses de laempresa o patrón.Fundamento Artículo 42 y 43 de la LFT.
Prisión preventiva del trabajador
8
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Incidencias que afectan el Aguinaldo
Estos permisos sí son computables para el cálculo del aguinaldo, toda vez que, al gozar de un sueldo, no se pierden las prestaciones laborales. Fundamento Art. 82 de la LFT.
Permisos con goce de sueldo
9
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Vales de Despensa
➢ Solo mediante el uso de monederos electrónicos. Art. 27, fracc. XI. Requisito de deducibilidad
➢ Con terceros autorizados
Concepto de vale de despensa3.3.1.15. Para los efectos del artículo 27, fracción XI,primer párrafo de la Ley del ISR, se entenderá por vale dedespensa, aquél que independientemente del nombre que sele designe, se proporcione a través de monedero electrónicoy permita a los trabajadores que lo reciban, utilizarlo enestablecimientos comerciales ubicados dentro del territorionacional, en la adquisición de artículos de consumo que lespermitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de sufamilia.
10
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Vales de Despensa
Los vales de despensa, no podrán ser canjeados pordinero, ya sea en efectivo o mediante títulos de crédito, outilizados para retirar el importe de su saldo en efectivo,directamente del emisor o a través de cualquier tercero,por cualquier medio, incluyendo cajeros automáticos,puntos de venta o cajas registradoras, entre otros,tampoco podrán utilizarse para adquirir bebidasalcohólicas o productos del tabaco.
11
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Subsidios por incapacidadLos trabajadores pueden tener, de acuerdo con la Ley delIMSS tres tipos de incapacidades:
1. Riesgo de trabajo, que cubre el IMSS al 100% UMAS.2. Maternidad , que cubre el IMSS al 100% UMAS.3. Enfermedad que cubre el IMSS al 60% de UMA a partir del cuarto día de Incapacidad.
De acuerdo con el Art. 42, fracc. II de LFT: el patrón noestá obligado a pagar el salario al trabajador durante losprimeros tres días, ni tampoco a cubrir el 40% de diferenciaque el IMSS no cubre de dicha incapacidad.
12
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Becas Educacionales
Este concepto no deberá confundirse con el concepto deCAPACITACION Diferenciación:
Ejemplo: Objeto social de la empresa: FABRICACION DEMUEBLES DE MADERA PARA EL HOGAR y otorga lassiguientes becas para sus trabajadores.
BECA: CLASES DE PINTURA ARTISTICA(PREVISION SOCIAL)
BECA: CLASES DE TALLADO DE MADERA (CAPACITACION)
13
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Guarderías Infantiles, Actividades Culturales yRecreativas
Para estos conceptos se recomienda, en la medida de loposible, que el patrón las pague, esto es, para no perder elcontrol de la documentación comprobatoria y sucorrespondiente deducibilidad. Otra opción es determinauna política de reembolso contra la presentación delcomprobante correspondiente.
14
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Primas de Seguros de Vida y Gastos Medicos
No se considerará ingreso acumulable el monto de lasprimas por seguros de gastos médicos que los patronespaguen en favor de sus trabajadores, siempre que setrate de seguros que, de haber sido pagadas las primaspor el propio trabajador, serían deducibles para éste, yque la documentación comprobatoria que ampare el pagode dichas primas se expida a nombre del patrón.
15
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Caja y Fondo de AhorroLos provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y defondos de ahorro establecidos por las empresas para sustrabajadores cuando reúnan los requisitos de deducibilidad
Requisitos de los fondos de ahorro como previsión social:
a) Generalidad de acuerdo a las reglas de este artículo.b) El monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador.c) La aportación no excederá del 13% del salario del trabajador, ni del equivalente al 1.3 del salario mínimo general del área del trabajador.d) Se deben cumplir los requisitos de permanencia que señale el Reglamento.
16
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Previsión Social, precisiones
Requisitos Adicionales al Fondo de AhorroLas aportaciones que se efectúen a fondos de ahorro, serán deduciblescuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes:
I. Que el plan establezca que el trabajador pueda retirar lasaportaciones únicamente al término de la relación de trabajo o una vezpor año.II. Que el fondo se destine a otorgar préstamos a los trabajadoresparticipantes y el remanente se invierta en valores públicos.III. Que en el caso de préstamos otorgados a trabajadores quetengan como garantía las aportaciones del fondo, se cumpla con losiguiente:
• Los préstamos no excedan del monto que el trabajador tenga enel fondo.
• Que los préstamos sean otorgados una vez al año.• Se podrá otorgar más de un préstamo al año, cuando el que sehubiera otorgado, se hubiera pagado y que haya transcurridocomo mínimo seis meses desde que se cubrió la totalidad delpréstamo.
17
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Limites a la Previsión Social
18
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
APLICACIÓN FISCAL
7 VECES LAS UMAS
7 X 31,693.80 = $221,856.77
UNA UMA X 365
86.88 X 30.4 X 12 = 31,693.80
Limites a la Previsión Social
19
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Limites a la Previsión Social
CASO 1EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL NO EXCEDE LAS 7 UMAS ELEVADAS AL AÑO
SUELDO 100,000.00$
PREVISION SOCIAL 30,000.00$
TOTAL 130,000.00$
EN ESTE CASO EL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL ESTA EXENTO PUESTO QUE EL MONTO TOTAL ANUAL ES MENOR A LOS $221,856.77
20
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Limites a la Previsión Social
CASO 2EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL SI EXCEDE DE LAS 7 UMAS ELEVADAS AL AÑO
EN ESTE CASO EL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL ESTAEXENTO SOLO POR $71,856.77 PUESTO QUE EL MONTO POR CONCEPTODE SUELDOS MAS EL MONTO EXENTO ES DE $221,856.77
SUELDO 150,000.00$
PREVISION SOCIAL 80,000.00$
TOTAL 230,000.00$
21
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Limites a la Previsión Social
CASO 3EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL SI EXCEDE DE 7 VECES LAS UMAS, PERO ADEMÁS ELSUELDO ES MENOR AL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓNSOCIAL
EN ESTE CASO EL MONTO POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL ESTAEXENTO SOLO POR $121,856.77, PUESTO QUE EL MONTO POR CONCEPTODE SUELDO MAS EL MONTO EXENTO ES DE $221,856.77
SUELDO 100,000.00$
PREVISION SOCIAL 120,000.00$
TOTAL 220,000.00$
22
Material Didáctico preparado por el Centro de Capacitación de SyL CONTADORES
Limites a la Previsión Social
CASO 4EL MONTO POR CONCEPTO DE SUELDO MAS LA PREVISIÓNSOCIAL SI EXCEDE DE LAS 7 UMAS, PERO ADEMÁS, EL PUROSUELDO ES MAYOR AL MONTO POR PREVISIÓN EN LAS 7UMAS.
EN ESTE CASO, DE ENTRADA EL SOLO DE SUELDO HA REBASADO ELTOPE DE LAS 7 UMAS, POR LO QUE SE SUPONDRÍA QUE YA NO SEPODRÍA EXENTAR NADA DE PREVISIÓN SOCIAL, SIN EMBARGO ES AQUÍDONDE SE TOMA EL TOPE DE UNA UMA X 365, Y SE EXENTARÍA SOLO$31,693.80, QUEDANDO GRAVADA LA DIFERENCIA.
SUELDO 220,000.00$
PREVISION SOCIAL 50,000.00$
TOTAL 270,000.00$