Embed Size (px)
Citation preview
Economía
2.º BachilleratoEl patrimonio y las cuentas de la empresa
TEMA 11
EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS
DE LA EMPRESA
1. EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA.
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa
en un momento determinado.
Constituye los medios económicos
y financieros por medio de los que
trata de cumplir sus objetivos.
Letras pendientes de pago …
Préstamos a largo plazo
Deudas con proveedores
Obligaciones
Letras pendientes de cobro ...
Clientes Derechos
Artículos para la venta …
Mobiliario de la tienda
Equipo informático
Furgoneta
Local
Dinero en cuenta corriente
Dinero en caja
Bienes
El
patrimonio
de la
empresa
1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
Patrimonio neto
Se halla sumando el valor de los
bienes y derechos, y restando a
la cantidad obtenida el valor de las
obligaciones.
La parte positiva del Patrimonio la forman:
bienes + los derechos = ACTIVOS
PN = bienes + derechos – obligaciones
La parte negativa del Patrimonio son
obligaciones o deudas = PASIVOS.
PN = Activos - Pasivos
1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
• El Patrimonio de la empresa se representa en 2
columnas:
Bienes
Derechos
Obligaciones o deudas
La diferencia entre la columna de la izquierda y la de la
derecha es el Patrimonio Neto.
Esta diferencia representa las aportaciones de los socios.
Lo normal es que sea positiva, de ser negativa hay situación
de quiebra.
1. LA REPRESENTACIÓN DEL
PATRIMONIO.
• En una empresa, el patrimonio se representa en
forma de Balance:
ACTIVO PASIVO
Bienes
Derechos
Neto (aportaciones de los socios)
Obligaciones o deudas
Total Activo Total Pasivo
El patrimonio
• Como el PN = A – P, en el Balance se cumple la
Ecuación fundamental del Patrimonio:
A = P + PN
• Ejemplo pág. 202-203.
2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES
• Se llaman elementos patrimoniales a cada uno de los
componentes del patrimonio (cada bien, derecho y
obligación que lo forman)
• Se llaman masas patrimoniales a agrupaciones de
elementos con características comunes.
• Las masa patrimoniales más grandes son:
– El Activo: conjunto de bienes y derechos de cobro.
– El Pasivo: Se subdivide a su vez en:
• Conjunto de deudas u obligaciones de pago.
• El Neto: aportaciones de los socios.
• Vamos a ver otras clasificaciones que se establecen de
masas patrimoniales:
1. CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO.
Los elementos del Activo se clasifican según la función
que desempeñan en la empresa en:
A. ACTIVO NO CORRIENTE O INMOVILIZADO.
B. ACTIVO CORRIENTE.
Activo
El activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan
bienes y derechos propiedad de la empresa
Clasificación
Activo no
corriente
o
inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya
función es asegurar la vida de
la empresa
Activos permanentes
Activo corriente
Elementos cuya función es
asegurar el ciclo de
explotación de la empresa
Se renuevan cíclicamente y a
corto plazo
2. CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DEL PASIVO Y NETO.
Se clasifican según el carácter exigible o no de los fondos (que hay
que devolverlos o no):
A. PATRIMONIO NETO O NO EXIGIBLE.
• Son los fondos propios de la empresa, no hay que devolverlos.
– Capital aportado por los socios.
– Reservas o beneficios no distribuidos.
A. PASIVO EXIGIBLE ( = PASIVO propiamente)
• Son las deudas contraídas por la empresa:
– PASIVO NO CORRIENTE O EXIGIBLE A L/P.
– PASIVO CORRIENTE O EXIGIBLE A C/P.
• Y según el carácter más o menos permanente de los
fondos, el Pasivo-Neto puede ser:
A. CAPITALES O RECURSOS PERMANENTES.
– Fondos propios + Exigible a l/p.
B. RECURSOS A C/P (= PASIVO CORRIENTE).
– Deudas que tienen que liquidarse a menos de un año.
• Actividad pág. 204-205
3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA
EMPRESA: LA CONTABILIDAD.
• Todas las empresas disponen de sistemas de
información que les ayudan a la hora de tomar
decisiones.
• Cuando la información requerida se refiere a la situación
económica, la encargada de esta ayuda es la
Contabilidad.
• Contabilidad es el conjunto de técnicas y métodos que
registra los distintos hechos económicos que afectan al
patrimonio de la empresa.
Es un instrumento empleado para anotar o registrar la
situación:
La cuenta
La cuenta tiene forma de T y tiene las siguientes partes:
Debe (nombre del elemento) Haber
- De cada uno de los elementos patrimoniales
- De cada gasto y de cada ingreso de la empresa
• En cada cuenta se anotan los valores iniciales
y las variaciones de cada elemento:
Debe CAJA Haber
500
120
25
50
130
20
Saldo = 645 – 200 = 445
Entradas Salidas
1. CONVENIO DE CARGO Y ABONO DE
LAS CUENTAS
+ AumentosDisminucionesValor inicial
Debe Cuentas de activo Haber
+ Aumentos
Valor inicialDisminuciones
Debe Cuentas de pasivo y Neto Haber
Todas las empresas deben seguir las mismas normas de contabilidad.
Una norma es el convenio de cargo (anotar en el Debe) y abono (en
el Haber):
• Los Gastos se anotan en el Debe.
• Los Ingresos en el Haber.
• Ejemplo pág. 207
• Actividades pág. 219: 7
LA FASE DESCRIPTIVA DE LA CONTABILIDAD: LOS LIBROS
CONTABLES.
El libro diario
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
El Código de Comercio obliga a las empresas a llevar los siguientes
libros de Contabilidad:
Obligatorios:
Libro Diario
Libro de inventarios y Cuentas Anuales (= Estados contables)
No obligatorio, pero sí es principal (es decir, importante):
Libro Mayor.
4 y 5. EL BALANCE DE SITUACIÓN.
• El Balance es el documento contable que refleja la
situación del Patrimonio de la empresa en un
determinado momento.
• Debe ordenarse siguiendo los mismos criterios:
ACTIVO.
• Se ordena bajo el criterio de menor a mayor grado de
liquidez (facilidad para convertirse en dinero)
NETO Y PASIVO.
• Se debe ordenar con el criterio de menor a mayor
exigibilidad (obligación de devolver)
TOTAL P. NETO Y PASIVOTOTAL ACTIVO
Exigible a corto plazo
Disponible
PASIVO CORRIENTE
Realizable
Exigible a largo plazo
Existencias
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
(Amortización Acumulada)
Inmovilizado material
Fondos propiosInmovilizado intangible
PATRIMONIO NETOACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO
Estructura del Balance de Situación.
A. ACTIVO NO CORRIENTE:
Elementos permanentes del patrimonio.
Inmovilizado intangible. Propiedades inmateriales pero
con valor.
• Ej. Marcas y patentes, programas informáticos…
Inmovilizado Material. Bienes tangibles.
• Ej. Terrenos, construcciones, elementos de transporte…
(Amortización acumulada del inmovilizado).
• (entre paréntesis) = con signo negativo
• Dado que el inmovilizado aparece contabilizado por su
valor inicial, hay que anotar con signo negativo la
depreciación de su valor.
B. ACTIVO CORRIENTE:
Elementos que se renuevan constantemente, ordenados
de menor a mayor liquidez:
Existencias. Elementos almacenados pendientes de transformar
y vender (o sólo vender).
• Ej. Materias primas, mercaderías, productos terminados…
Realizable. Derechos de cobro pendientes de convertirse en
dinero a c/p.
• Ej. Clientes, efectos comerciales a cobrar.
Disponible.
• Recogen la tesorería de la empresa: dinero en caja y bancos.
• También inversiones financieras a muy c/p, que pueden
convertirse en dinero antes de 3 meses
NETO Y PASIVO.
A. PATRIMONO NETO O NO EXIGIBLE:
Son los fondos propios de la empresa, no hay obligación de
devolver:
Capital. Aportaciones de los socios.
Reservas. Beneficios no distribuidos.
Resultados. del ejercicio pendientes de aplicación.
• Si son positivos = aumento del patrimonio neto. Figurarán
en el balance hasta que se decida su aplicación: reparto a
los socios o reservas.
• Si son negativos suponen disminución del patrimonio.
B. PASIVO O EXIGIBLE.
Son los fondos ajenos o deudas, con obligación de
devolver.
Pasivo no corriente o exigible a l/p.
Deudas con vencimiento a más de un año.
• Ej. Préstamos a l/p, empréstitos …
Pasivo corriente o exigible a c/p.
Deudas que vencen a menos de un año.
• Ej. Proveedores, préstamos a c/p, Deudas pendientes
con Hacienda, la Seguridad Social, los trabajadores…
Economía
2.º BachilleratoEl patrimonio y las cuentas de la empresa
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Balance de situación
Total patrimonio neto y pasivoTotal activo
Exigible a corto plazoDisponible
Pasivo corrienteRealizable
ExistenciasExigible a largo plazo
Activo corrientePasivo no corriente
Resultado del ejercicio pendiente de
aplicación(Amortización acumulada del
inmovilizado)
Inmovilizado material
CapitalInmovilizado intangible
Patrimonio netoActivo no corriente
Patrimonio neto y pasivoActivo
ReservasDe
menor
a
mayor
liquidez
De
menor a
mayor
exigibilidad
Ejemplo de balance de situación.
Bancos c/c ……………………….................................
Capital social .........................................................
Mercaderías ………………........................................
Proveedores ………………………………………...
Reserva legal .............................................................
Maquinaria .............................................................
Clientes …………………………………………...........
Deudas l/p con entidades de crédito ....................
Construcciones .....................................................
Caja, € .......................................................................
6.100
304.400
13.100
105.700
30.000
140.100
8.400
207.800
478.900
1.300
Activo corriente
Patrimonio neto
Activo corriente
Pasivo corriente
Patrimonio neto
Activo no corriente
Activo corriente
Pasivo no corriente
Activo no corriente
Activo corriente
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
647.900TOTAL P. NETO Y PASIVO647.900TOTAL ACTIVO
1.300(570) Caja
105.700(400) Proveedores6.100(572) Bancos
Exigible a corto plazoDisponible
PASIVO CORRIENTE8.400(430) Clientes
Realizable
207.800(170) Deudas l/p con enti. crédito13.100(300) Mercaderías
Exigible a largo plazoExistencias
PASIVO NO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE
30.000(112) Reserva legal478.900(211) Construcciones
304.400(100) Capital social140.100(213) Maquinaria
Fondos propiosInmovilizado material
PATRIMONIO NETOACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO
Ejemplo de balance de situación.
• Ejemplos pág. 210-11
• Actividades pág. 219-21:
10.a, 11, 12, 20, 21, 22
6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
• Es el documento contable donde se detallan las gastos e
ingresos de la empresa durante un periodo (un año
normalmente).
• La cuenta de Resultados puede dar:
– Beneficios (si los Ingresos > Gastos).
– Pérdidas (si los Gastos > Ingresos).
• Se divide en diversos componentes que explican de dónde
procede el Resultado del periodo:
• Vamos a ver la ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE
RESULTADOS.
ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE
RESULTADOS.
+ BAII
+ RF
BAII + RF
+ RE
= BAI
- I
= BN
(BDI)
+ Resultado de Explotación (= I Explotac. – G Explotac.)
(Bº Antes de Intereses e Impuestos)
+ Resultado Financiero (= I Financieros – G Financieros)
= Resultado de la Actividad Ordinaria
+ Resultado Extraordinario
= Resultado Antes de Impuestos
- Impuestos (20-25%)
= Resultado del ejercicio o Beneficio Neto
LOS INGRESOS Y GASTOS DE
EXPLOTACIÓN.
• Son los derivados de la actividad habitual de la empresa.
• Los Ingresos de explotación principales son:
– Empresas industriales: Ventas de Productos
terminados
– Empresas comerciales: Ventas de mercaderías
– Empresas de servicios: Prestaciones de servicios
• Los Gastos de explotación principales son:
– Compras de mercaderías o de materias primas • (El gasto real es el Consumo = Existencias iniciales + compras –
Existencias finales)
– Gastos de personal: sueldos y seguridad social
– Servicios exteriores: arrendamientos, suministros,
reparaciones, publicidad, seguros, transportes…
– Dotaciones para amortizaciones del inmovilizado.
• Actividades pág. 213
• Actividades pág. 220-21: 15
7. EL PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD.
• Además de los directivos de la empresa hay otros
colectivos interesados en la información económica:
– Los accionistas, porque han puesto su dinero.
– El Estado, porque va a exigir el pago de impuestos.
– Posibles inversores, para decidir si invierten o no.
– Proveedores y acreedores (como bancos) para conocer
la solvencia (capacidad de pago) de la empresa.
– Trabajadores y sindicatos, para conocer la estabilidad
de su puesto de trabajo y negociar el convenio.
• La Ley obliga a todas las empresas a llevar la
Contabilidad de forma homogénea según:
– El Plan General de Contabilidad (para grandes
empresas)
– El Plan adaptado a Pymes.
• Están obligados a llevar Contabilidad ajustada
al Plan General:
1. Todas las sociedades.
2. Autónomos con una cifra neta de ventas anual >
600.000 €
• El Plan de Pymes pueden utilizarlo empresas
que cumplan dos de los siguientes
requisitos:
– El total del activo < 2.850.000 €.
– La cifra neta anual de negocios < 5.700.000 €.
– El número de trabajadores en la empresa < 50
ESTRUCTURA DEL PGC PYMES.
1. Marco conceptual: Explica que las cuentas deben reflejar
la “imagen fiel” de la situación de la empresa y su
patrimonio y del resultado.
2. Normas de registro y valoración: Normas para valorar
cada uno de los elementos patrimoniales.
3. Cuentas anuales: Cómo deben elaborarse el Balance, la
Cuenta de Resultados, etc.
4. Cuadro de Cuentas: Cada elemento patrimonial tiene un
código y un nombre.
5. Definiciones y relaciones contables: Contenido y
funcionamiento de cada cuenta que representa un
elemento patrimonial.
LAS CUENTAS ANUALES.
• Al final de cada ejercicio, las empresas deben
elaborar los siguientes documentos.
(Las PYMES tienen sus modelos abreviados)
1. El Balance de Situación. Donde se reflejará la situación
de su Patrimonio y el Resultado del ejercicio.
2. La Cuenta de Resultados o de Pérdidas y Ganancias.
Analiza la composición del Resultado del periodo.
3. El Estado de cambios en el Patrimonio Neto.
Variaciones producidas en el Neto (Capital y Reservas).
4. La Memoria. Ampliación de la información recogida en las
cuentas.
• Los 4 documentos deben elaborarse para
reflejar la imagen fiel de:
– El Patrimonio.
– La situación financiera.
– Los resultados.
• Todas las empresas deben depositar las cuentas
anuales en el Registro Mercantil, oficina pública
que cualquiera puede consultar.
8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL
PATRIMONIO.
• Criterio general:
Los bienes del Activo se valorarán por el
menor de estos 2 precios:
– Valor de adquisición.
– Valor de mercado (precio medio que hay en
el mercado).
• Criterios específicos:
– Inmovilizado material:
• En el valor de adquisición se incluyen los gastos hasta la
puesta en funcionamiento: transporte, instalación…
• Se deben registrar las amortizaciones acumuladas (con
signo negativo).
– Existencias: Por el precio de adquisición o de producción
• Se recomienda el Precio Medio Ponderado (PMP)
aunque se admite el FIFO (Primera Entrada, Primera
Salida).
– Inversiones en valores mobiliarios:
• Por su valor de adquisición.
– Clientes y efectos a cobrar:
• Por su valor nominal, descontando las cantidades de
clientes de dudoso cobro.
– Pérdidas de ejercicios anteriores:
• En el Neto con signo negativo.
