NATASHA AVENDAÑO

Tributación de las empresas extractivas: El caso colombiano

Natasha Avendaño García

Directora de Gestión Organizacional

DIAN

Recaudo

Reconocimiento de Impuestos del sector Minero: Impuesto a la Renta, CREE, IVA, Patrimonio y Riqueza (frente al total reconocido por impuesto)

17,3%

4,2% 4,1%5,2% 4,6%

5,6% 5,7% 5,5% 4,9% 5,0%

29,1%30,0%

36,7%

22,5%

29,0%

40,7%

36,4%

33,9%

24,2%

11,9%

14,5%15,8% 16,0%

14,8%

20,3%

32,9%

26,3%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Paticipación del sector Minero en el IVA, Renta, CREE, Patrimonio y Riqueza2006-2015

Impuesto a la Riqueza IVA: Impuesto generado por operaciones gravadas Renta: Impuesto a cargo Impuesto al Patrimonio CREEFuente: Declaraciones de IVA, Renta, CREE y Patrimonio/Riqueza

Participación por sectores Impuesto de Renta PJ(% del total del impuesto reconocido) – Año gravable 2014

Fuente: DIAN (2015)

Minería; 24,2%

Comercio al por mayor y al por menor, transporte

y almacenamiento, actividades de

alojamiento y de servicio de comidas;

18,7%

Manufactura; 14,2%

Actividades financieras, inmobiliarias y de

seguros; 13,6%

Electricidad, gas, vapor y agua; 8,0%

Actividades profesionales, científicas, técnicas y de

servicios administrativos y de apoyo;

6,7%

Construcción;5,5%

Información y comunicaciones;

4,2%

Actividades de la admón pública y defensa, de

enseñanza, atención de la salud y social; 2,8%

Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca; 1,2%

Otras actividades de servicios; 0,7%

Año gravable 2014

Participación por sectores CREE(% del total del impuesto reconocido) – Año gravable 2014

Fuente: DIAN (2015)

Minería; 26,3%

Comercio al por mayor y al por menor, transporte

y almacenamiento, actividades de

alojamiento y de servicio de comidas;

18,4%Manufactura; 13,7%

Actividades financieras, inmobiliarias y de

seguros;11,6%

Electricidad, gas, vapor y agua; 10,0%

Actividades profesionales, científicas, técnicas y de

servicios administrativos y de apoyo;

5,6%

Construcción; 5,2%

Información y comunicaciones;

5,1%

Actividades de la admón pública y defensa, de enseñanza,

atención de la salud y social;2,4%

Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca; 1,1%

Otras actividades de servicios; 0,6%

Impuestos administrados por la DIAN

• Impuesto a las sociedades: 25%

• Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE): 9%

• Sobretasa del CREE En el año gravable 2015: tarifa del 5%. En el año gravable 2016: tarifa del 6%. En el año gravable 2017: tarifa del 8%. En el año gravable 2018: tarifa del 9%.

• Impuesto a la riqueza En el año gravable 2015: tasa marginal por rangos de 0,20% - 1,15% En el año gravable 2016: tasa marginal por rangos de 0,15% - 1,00% En el año gravable 2017: tasa marginal por rangos de 0,05% - 0,4%

• Retenciones en renta y CREE Retención sobre la exportación de carbón y oro: 1.0% Retención sobre la exportación de petróleo: 1.5% Tarifa residual de compras: 2.5% Autorretención del CREE: 1.6%

Impuestos Directos

Impuestos administrados por la DIAN

IVA• Bienes excluidos Sal Azufre Fosfatos Dolomitas crudas (para fertilizantes)

Carbóno Hullas y combustibles sólidos

obtenidos de la hullao Coques y semicoques de hullao Coques y semicoques de lignito o turba

Gaso Gas natural licuadoo Gas propano para uso domiciliarioo Butanos licuadoso Gas natural en estado gaseoso,

incluido el biogáso Gas butano en estado gaseoso

Petróleo crudo destinado a su refinación y la gasolina natural

Asfalto

Impuestos Indirectos• Bienes exentos

La exportación de cualquier producto de lasindustrias extractivas.

• Bienes gravados a la tarifa general La venta de petróleo crudo en el mercado

doméstico. Oro y otros minerales Piedra, grava y arena.

Impuesto nacional a la gasolina y ACPM

Impuestos administrados por la DIAN

Tratamiento diferenciado en el Impuesto al Valor Agregado- IVA

• IVA en la etapa de exploración Los IVA pagados en la etapa de exploración

deben tratarse como costo de producción.

• Tratamiento bienes de capital

El valor del impuesto sobre las ventaspagado por la adquisición o importación debienes de capital, podrá descontarse delimpuesto sobre la renta a su cargo.

En la importación de maquinaria pesadapara industrias básicas si tiene un valor CIFsuperior a quinientos mil dólares(US$500.000.00), el pago del impuestosobre las ventas podrá realizarse 40% con ladeclaración de importación y el saldo endos (2) cuotas iguales dentro de los dosaños siguientes.

Problemas con la recaudación de los impuestos

● Colombia presentaba particularidades con el sector minero energético:

Transacciones que involucraban paraísos fiscales

100% de las ventas iban para operadores comerciales vinculados y terceros

No hay información disponible de los comerciantes (financiera, etc.)

Presunción de transferencia de las ganancias

Servicios (Tecnología, Asistencia tecnológica, administración, etc.)

Información no prestada o costos inflados

● Hay una gran ausencia de información para fines de auditoría ycomparabilidad

Precios de Transferencia- Experiencia Colombiana

Produce, realiza funciones de mercadeo, de venta, asume riesgos, etc.

Trader vinculado, dice realizar múltiples funciones,asumir múltiples riesgos, etc., por lo que recibe compensación por dichas funciones y riesgos…

Se declara la operación como llevada a cabo directamente entre COLCO y Cliente Independiente

COLCO

ParaísoCo

VentaUS 86

Indep CoReventaUS 105 Compra a valores de mercado

Problema: Operaciones con Paraísos Fiscales

Precios de Transferencia

Cambios en los últimos años

• Reforma Tributaria 1607, Diciembre 2012

Cambios en precios de precios de transferencia Paraísos Fiscales Clausula General Anti abuso Subcapitalización

• Reforma Tributaria 1739, Diciembre 2014

Cambios en el descuento de IVA para industrias básicas, para incluir la adquisición en el mercado local

• Incorporación a procesos internacionales

OCDE: Impuestos Verdes, BEPS y AEoI EITI

● Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)

Estrategia para evitar queempresas multinacionalestrasladen artificialmente losbeneficios fuera de los paísesen los que realmente se lleva acabo la actividad económica yasí reducir la carga tributaria.

● Intercambio automático de información

Transmisión de información de contribuyentes, de forma sistemática y periódica por el país de la fuente al país de residencia con el fin de comprobar su información fiscal para verificar si los contribuyentes residentes han incluido sus rentas de fuente extranjera.

OCDE

1. Relación G8

2. EITI referente + compromiso en OCDE y Gobierno Abierto (EEUU)

3. Banco Mundial, Unión Europea, BID

4. Industria cree que EITI puede mejorar reputación

5. Organismos de control demandan transparencia

6. Sociedad civil demanda información y necesita capacidades para debate

7. Gobierno necesita articularse y contar con información unificada

8. Rendición cuentas + Responsabilidad empresa + Control social

¿Por qué EITI? … 8 razones

EITI

●¿Para qué?Atender 5 necesidades

Desconocimiento iniciativa

Información

Imagen-reputación sector

Modelo Colombia

Fortalecimiento capacidades

Estudio Percepción

1

2

3

4

5

Sistema Gestión e Información

Acciones generales

Divulgación nacional

Capacitación especializada

Aportes + Estándares

Auditoría - evaluación

EITI

Retos de la entidad

● Más información y una mayor efectividad enprocesos de auditoría para las empresas nacionales yextranjeras.

● Colombia está firmando DTA y TIEAs

● Recopilar los datos del impuesto pagado en otrasjurisdicciones para identificar la manipulación debeneficios: mayor efectividad de los programas deauditoría

¡Muchas Gracias por su Atención!

Fecha: 29-09-2015