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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

TEMA: EL IMPUESTO A LA RENTA

AUTOR: MARÍA EULALIA PAZ CASTILLO

Chimbote, 2015

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AGRADECIMIENTO

Primeramente a Dios, por ser quien

me da siempre la sabiduría para

poder avanzar en mi carrera.

A mi esposo, porque es la

persona que siempre me ayuda y

está conmigo para todo, sin su

apoyo no podría haberlo logrado.

A mi docente porque me inculpa

siempre el camino del

conocimiento para ser mejor cada

día.

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ÍNDICE

RESUMEN ............................................................................................................................ 4

ABSTRACT .......................................................................................................................... 5

PRESENTACIÓN ................................................................................................................ 6

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 7

PROBLEMA DEL TEMA ................................................................................................... 8

OBJETIVOS ......................................................................................................................... 8

General .................................................................................................................................. 8

Específicos: ............................................................................................................................ 8

I. EL IMPUESTO: ............................................................................................................ 9

1.1 Concepto: ......................................................................................................................... 9

1.2 Tipos de impuestos ........................................................................................................... 9

II. LA RENTA ................................................................................................................ 10

III. IMPUESTO A LA RENTA: ....................................................................................... 11

3.1 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................. 11

3.2 PRIMERA CATEGORÍA ........................................................................................... 12

3.3 SEGUNDA CATEGORÍA ........................................................................................... 12

3.4 TERCERA CATEGORÍA ........................................................................................... 12

3.5 CUARTA CATEGORÍA ............................................................................................. 13

3.6 QUINTA CATEGORÍA .............................................................................................. 13

3.7 BASE LEGAL: .............................................................................................................. 13

IV. CONCLUSIONES ........................................................................................................ 14

4.1 SUGERENCIAS ........................................................................................................... 15

V. ACTIVIDADES DEL PROYECTO ............................................................................ 16

5.1 Cronograma de fechas: ................................................................................................ 16

5.2 Ad. De Pagos. ................................................................................................................ 16

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 17

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RESUMEN

El Impuesto a la Renta para efectos tributarios es un problema que subsiste para la mayoría

de empresas de nuestro país, especialmente para aquellas empresas que no tienen personal

capacitado para hacer frente a la problemática de interpretar y aplicar correctamente el

marco normativo en materia tributaria, por otro lado la administración tributaria crea

limitaciones y prohibiciones excesivas que afectan la situación económica de las empresas.

Esto es que, al realizar las adquisiciones de bienes, servicios y los gastos que forman parte

de ello, no se hace observancia de la ley o por otro lado la norma no puntualiza los parámetros

que establece, de tal manera que genera la determinación de un impuesto elevado a favor del

estado y pagos innecesarios provenientes de multas impuestas por la SUNAT.

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ABSTRACT

Expenses not deductible for tax purposes is a remaining problem for most companies in our

country , especially for those companies that do not have staff trained to deal with the

problem of correctly interpreting and applying the regulatory framework on taxation , on the

other tax administration side creates excessive restrictions and prohibitions that affect the

economic situation of the companies. This is, to make the purchases of goods, services and

expenses that are part of it, there is no law enforcement or otherwise the standard does not

specify the parameters set, so that it generates the determination of a high tax for the state

and unnecessary payments from fines imposed by the SUNAT.

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PRESENTACIÓN

Mateucci A. (2012), menciona que al efectuar una revisión del texto del artículo 44º de la

Ley del Impuesto a la Renta, observamos que en él se indican una serie de gastos que no

califican como deducibles para efectos de proceder con la determinación de la renta neta de

tercera categoría en el Impuesto a la Renta Empresarial.

Sin embargo muchas empresas incurren en gastos necesarios para generar ingresos y

mantener su fuente, de los cuales se encuentran vinculados a la restricción, límites y

prohibiciones que estable el legislador por el exceso de requisitos formales que dificultan su

deducción.

A este hecho se han sumado las recientes modificaciones en materia tributaria, también

denominada reforma tributaria. La reforma fue dada como una medida anti elusiva de los

impuestos y para incrementar la recaudación de impuestos incrementando de esta manera

los sujetos pasivos del impuesto que aún no se han formalizado, pero se discrepa la forma en

la cual fue dada ya que muchas empresas no pudieron capacitar a su personal eficientemente

por la forma masiva de emisión de leyes.

Por eso presentamos el presente trabajo sobre impuesto a la renta y sus diferentes categorías

para conocer de una manera más amplia su importancia en el sistema económico peruano.

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INTRODUCCIÓN

La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la aplicación

del Impuesto a la Renta.A través de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la

posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un

determinado período de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio gravable, el

cual coincide perfectamente con el año calendario que se inicia el 1 de enero y concluye el

31 de diciembre.Coincidimos con lo señalado por BRAVO CUCCI al mencionar que “El

Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como

manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar

renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo

dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial

= capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no

grava la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y

ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades

empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad

generadora de renta.Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho

jurídico complejo (no un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que

encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestación de riqueza

directa denominada “renta” que se encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis

de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale

decir el personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa secuencia de

ideas, resulta importante advertir que el hecho imponible del impuesto a la Rentase relaciona

con los efectos del contrato, y no con el contrato ensimismo”

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PROBLEMA DEL TEMA

El planteamiento del problema se realizará bajo la siguiente pregunta:

¿CUÁL ES LA IMPORTANCIA DE CONOCER EL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS

CATEGORÍAS EN EL PERÚ?

OBJETIVOS

General

Demostrar la importancia del conocimiento del impuesto a la renta y sus categorías para

las personas que van a formar su empresa.

Específicos:

Analizar el impuesto a la renta y sus cinco categorías.

Analizar el UIT Unidad Impositiva tributaria para poder evitar las multas.

Analizar de manera crítica las categorías para ver cuál será la que más se adecua a la

empresa que podríamos crear.

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I. EL IMPUESTO:

1.1 Concepto:

Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para

soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,

como a personas jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en día),

para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

1.2 Tipos de impuestos

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí vamos a hablar de algunas

de ellas:

Impuesto directo: Grava directamente la obtención de renta de las personas físicas y jurídicas.

Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo

Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona que

reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.

Impuesto progresivo: El tipo impostivo (el porcentaje que se aplica sobre la base gravada por

el impuesto) crece si la renta es mayor.

Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el

impuesto.

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II. LA RENTA

Incremento neto de riqueza. Todo ingreso que una persona física o jurídica percibe y que

puede consumir sin disminuir su patrimonio. Diferencia entre los ingresos y los gastos

necesarios para su obtención. Se utiliza con frecuencia de forma impropia para hacer

referencia a los ingresos obtenidos, en concepto de sueldos y salarios, alquileres,

rendimientos del capital, etcétera, sin deducir previamente los gastos que su obtención

comporta.

En su acepción más conocida, la renta es un ingreso anual. Este ingreso debe ser distinguido

de un salario, una remuneración, un beneficio o una plusvalía. La renta es el ingreso que

obtiene el propietario de un bien mueble o inmueble a cambio de una cesión perpetua o

temporal de dicho bien. Este ingreso puede percibirse en diversas formas: en forma de trabajo

(servicio), de productos (renta en especies) o de dinero.

Con frecuencia se utiliza el térmico renta para designar los ingresos relativos al capital

impuesto o cedido al Estado o a las empresas de carácter público. En el caso de los capitales

administrados por los bancos o colocados en las empresas privadas, se emplean los términos

interés y dividendo. Pero estos términos corresponden a la misma realidad. Se trata de una

relación de dinero que actúa como medio: de conseguir una ganancia monetaria. Los

economistas liberales atribuyen dicha ganancia al papel productivo del capital. Los

economistas marxistas consideran que se trata, en última instancia, del trabajo no pagado

(plusvalía).

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III. IMPUESTO A LA RENTA:

Impuesto, según De Juano Manuel, el impuesto es la obligación pecuniaria que pesa sobre

las personas en su calidad de integrantes de un Estado por tener bienes o rentas en el mismo,

exigida legalmente según su capacidad contributiva en base a las normas fundamentales del

país y a los principios de igualdad y generalidad y uniformidad , cuya recaudación debe

destinarse a satisfacer las necesidades y servicios públicos indivisibles o el déficit de los

divisibles. “…. De Juano (1969)”

El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la utilidad

generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a

SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración Jurada Anual del

Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del año siguiente

al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no

presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma

establecido por SUNAT amerita una sanción económica.

Lo recaudado debe satisfacer necesidades y servicios públicos indivisibles, característica que

diferencia al impuesto de las tasas, pudiendo responder también al sufragio del pasivo del

estado.

Ramón Valdez Costa definía al Impuesto," es el tributo cuyo presupuesto de hecho es

independiente de toda actividad específica del Estado hacia el contribuyente y cuyo producto

se destina a los servicios generales." “…Valdez C. (1970)”

3.1 CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.- Surge de la ley

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2.- Su prestación es en dinero o especie

3.- Es obligatorio.

4.- Es efectuado por el contribuyente a favor del Estado.

5.- El contribuyente paga de acuerdo a su capacidad contributiva

6.- No constituye sanción por acto ilícito.

7.- Es un pago para que el estado cumpla con su obligación social.

8.- Es aprobado por el Congreso de la República o en caso de delegación de facultades por

el Poder Ejecutivo. IGLESIAS F. (2010).

A partir del 1 de Enero del 2009 mediante Decreto Legislativo Nª 972 se ha establecido que

las rentas que perciban los contribuyentes, se clasificaran de la siguiente manera:

ALTERINE, A. (1980).

3.2 PRIMERA CATEGORÍA

Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor

de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

3.3 SEGUNDA CATEGORÍA

Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y

otros.

3.4 TERCERA CATEGORÍA

En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

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3.5 CUARTA CATEGORÍA

Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

3.6 QUINTA CATEGORÍA

Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y

contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

3.7 BASE LEGAL:

La Constitución Política del Perú, del año 1993

Los Tratados Internacionales, aprobadas por el Congreso y Ratificadas por el

Presidente de la Republica.

Texto Único Ordenado del Código Tributario- D.S. Nª 135-99 EF

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta –D-S-Nª 179- 2004- EF

Ley General de Sociedades Nª 26887

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Normas Internacionales de Contabilidad

Normas Internacionales de Información Financiera

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional

Doctrina Tributaria. CALDERON A.(2003).

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IV. CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos

percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas,

por ello es el impuesto más justo y ecuánime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza,

o sea, la riqueza ganada o renta; pero el más general y productivo.

La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por ello,

el impuesto sobre la renta, el mejor impuesto directo, constituye el tributo más utilizado en

los nuevos sistemas tributarios, no sólo por su mayor productividad, sino también por su

generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto a la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que

arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado; y esto

sucede hasta en otros países cuyo fisco obtiene importantes ingresos derivados de la industria

petrolera, en razón de que parte de los pagos fiscales de tal actividad, aún después de

nacionalizada en nuestro país la citada industria, se hacen principalmente por el canal

impositivo del impuesto sobre la renta.

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4.1 SUGERENCIAS

Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ángulo doctrinario sugerimos conocer este tipo de imposición representa la

implantación de un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser

gravada a las rentas provenientes de todas las actividades humanas, sean producto de capital

de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el más justo,

equitativo y eficaz.

Desde un punto de vista social, se sugiere saber que el impuesto a la renta satisface la

conciencia soda!, que inspirándose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo

aporte al estado una contribución pecuniaria que esté en relación con la posición económica

que ocupa.

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V. ACTIVIDADES DEL PROYECTO

5.1 Cronograma de fechas:

INICIO 05/10/2015 EJECUCIÓN 12/10/2015 FINAL 19/10/2015

Recolección de datos

Búsqueda de

información en

biblioteca.

Elaboración de

resúmenes.

Digitar el informe.

Terminar las

conclusiones.

Imprimir.

Anillado.

5.2 Ad. De Pagos.

ITEMS PRECIO

LAPICERO 0.50

COPIAS 2.00

IMPRESIÓN 3.00

ANILLADO 2.00

TOTAL 7.50

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BIBLIOGRAFÍA

DE JUANO, M. (1969).Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Ediciones Mola

chino. Rosario p.295

VALDEZ C. (1970) .Curso de Derecho Tributario. Montevideo. p.255-286

IGLESIAS F. (2010). Derecho Tributario Gaceta Jurídica Lima.p.375

ALTERINE, A. (1980). Derecho Privado –Parte General. Editorial Abeledo Perrot .

Buenos Aires pag.280-mencionado por Tratado de Derecho Mercantil .p.226

CALDERON A.(2003).Ley General de Sociedades .Distribuidora la Editorial

SAC.p.209.

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ANEXOS

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