Universidad Juárez

Autónoma de Tabasco

División Académica de Ciencias Económico

Administrativas

ASIGNATURAAuditoría Administrativa

PROFESORDr. Armando García Ruiz

Equipo 1

Tema: Auditoría

GRUPO7D

2

ÍNDICEINTRODUCCIÓN............................................................................................3

DESARROLLO................................................................................................4

1. Conceptos de Auditoría.......................................................................4

2. Clasificación de la Auditoría..............................................................6

3. Diferencia entre Auditoría Financiera y Administrativa........8

BIBLIOGRAFÍA............................................................................................13

3

INTRODUCCIÓN

La presente Investigación hace referencia al tema Auditoría, la cual se define como «La actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros.»

Una de las características más importantes de la auditoría es el apoyar a los miembros de las empresas para obtener un mejor desempeño de sus actividades; proporcionando un análisis no solo de la situación financiera, sino que evalúa los procesos administrativos, operacionales etc. Haciendo así las recomendaciones pertinentes y oportunas para la optimización de los recursos de la empresa. Apoyando a los miembros de la organización, incluyendo a Directivos y las áreas funcionales de la empresa.

Además, también se exponen algunas de las clasificaciones de las Auditorias, dándonos como resultado una mayor comprensión de las diferentes Auditorias y de la comparación entre dos de ellas.

Finalmente, podemos decir que la introducción contiene una visión general del tema investigado, que nos hace profundizar en el concepto básico de la Auditoría de forma general para dar paso a los temas acerca de la Auditoría Administrativa y poder así al finalizar el curso podamos ser capaces de realizar una adecuada Auditoría de manera profesional

4

DESARROLLO

Conceptos de Auditoría

La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la gestión. Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.

Existe una gran variedad de términos para expresar un mismo concepto, auditoría, debido al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los últimos años. En el siguiente apartado se exponen algunas definiciones de auditoría desde un enfoque externo.

La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditoría como «La actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros.» (Artículo 1.2). El Reglamento puntualiza que será realizada por persona cualificada e independiente, utilizando técnicas de revisión y verificación idóneas.

Para Gómez Rondón. (1993) la auditoria es una revisión y análisis minucioso, con espíritu crítico, de los registros y estados financieros de una organización; con la finalidad de dictaminar el grado de confiabilidad que ofrecen; considerando las leyes, principios y usos, que norman a tales registros.

Además, según Fernández Arena, Auditar consiste en escuchar, el concepto moderno de termino es más amplio y además de oír, implica la necesidad de investigar y buscar las causas y efectos referidos a la administración, pretende evaluar las actividades de acuerdo con los principios de la disciplina, la administración abarca toda la empresa y cubre los actos que buscan la solución de los problemas derivados del objetivo de la institución.

El término auditoría proviene del latín auditorius. Es reconocida desde tiempos remotos y su práctica data desde la Antigüedad.

Auditoría para la Real Academia Española de la Lengua la define como “una revisión sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a las que aquellas deben someterse”.

5

Objetivo y misión de la auditoría:

Objetivo: El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.

Misión: Otorgar fiabilidad y credibilidad a la gestión ante los constantes cambios de la situación económica y, sobre todo, de la legislación.

La principal tarea de la Auditoría es la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados responsables de todas sus actividades.

El Auditor debe planificar su trabajo para que pueda ser hecho con rapidez. Un programa de Auditoría sirve para transmitir instrucciones a los miembros del equipo del auditor en cuanto al trabajo a realizar y facilita un control y seguimiento más eficaz del trabajo realizado. Debe indicar con suficiente detalle los procedimientos de Auditoría que el auditor considera necesarios para conseguir los objetivos del examen.

La planificación del trabajo de Auditoría comporta el desarrollo de una estrategia a ser seguida para el alcance de los objetivos de Auditoría, como el establecimiento de un programa de trabajo a ser seguido. Para el debido desarrollo del programa deberá el Auditor: establecerse un calendario para realizar las verificaciones, indicando al mismo tiempo los componentes del equipo que hayan de aplicar las pruebas.

El Auditor debe rodearse de todos los elementos de información básica de la empresa (estados financieros, balances de auxiliares y de oficinas menores, sucursales, agencias, análisis de normas dictadas de orden interior sobre los aspectos que afecten a cualquiera de las actividades que debe verificar, disposiciones legales, fiscales, laborales, que sean de posible aplicación y observancia) y todos cuantos datos e informaciones pueda reunir referente al departamento donde debe actuar.

6

Clasificación de la Auditoría

En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos términos que son poco claros respecto de los contenidos que expresan. Además, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisión, la especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas, métodos, etc., que se realicen. Así, sin ánimo de ser exhaustivos, se habla de auditoría externa, auditoría interna, auditoría operativa, auditoría pública o gubernamental, auditoría de sistemas, etc. Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques.

Según su género, las Auditorías se clasifican como: Numéricas y No numérica. Según su lugar de origen: Interna y Externa Según su área de aplicación: Financiera, Administrativa, Operacional, Integral,

Gubernamental e Informática. Según la naturaleza de las auditoras: Publico (Política y Universitaria), Privado

y Social. Según su alcance: Total/completa o

Parcial/limitado

Auditorías según su género: Numéricas y No numérica

Las numéricas se refieren a la situación financiera de la empresa, cubriendo exclusivamente un aspecto particular y concreto.

Las no numéricas se refieren a aspectos que no se involucran, en lo financiero sino en lo administrativo.

Según su lugar de Origen o de Aplicación: Interna y Externa

La auditoría interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan personas dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los resultados obtenidos. La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la dependencia de la organización y el destino de la información.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en

7

modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento.

La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

La auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Según su área de aplicación: Financiera, Administrativa, Operativa, Integral, Gubernamental e Informática.

Auditoría financiera (contable)

Consiste en revisar la correcta y oportuna aplicación de los registros contables y operaciones financieras de las empresas, con el propósito de comprobar que la emisión de los resultados financieros de un ejercicio fiscal cumpla con los principios contables que regulan las actividades del contador público y así poder emitir un dictamen sobre sus resultados financieros.

Auditoría administrativa

Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.

Auditoría Operativa

8

La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestión.

Auditoría integral

Es la revisión exhaustiva, sistemática y global que realiza un equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de una empresa, con el propósito de evaluar, de manera integral, el correcto desarrollo de las funciones en todas sus áreas administrativas, cuales quiera que éstas sean, así como de evaluar sus resultados conjuntos y relaciones de trabajo, comunicaciones y procedimientos interrelacionados que regulan la realización de las actividades compartidas para alcanzar el objetivo institucional.

Auditoría gubernamental

Es la revisión exhaustiva, sistemática y concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.

Auditoría informática

Es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se realiza a los sistemas computacionales, software e información utilizados en una empresa.

Auditoria social

La auditoría social es un proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad.

Diferencia entre Auditoría Financiera y Administrativa

Vista la auditoría administrativa en forma integral, vemos que existe una relación natural con la financiera. De hecho, la auditoría administrativa se desarrolla en una parte muy importante de la auditoría interna, la cual se efectúa como una extensión gradual del trabajo tradicional del contador.

Antes de establecer la diferencia que existe entre ambas auditorías, es necesario dar sus conceptos y objetivos.

La Auditoria Financiera

9

Es un examen sistemático de los libros y registros de un organismo social, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas para poder informar sobre los mismos.

La auditoría financiera mira hacia el pasado, o sea, versa sobre las transacciones que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditoría de estados financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, etc., a esta técnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan a la mera situación financiera.

Objetivos de la auditoría financiera: Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una opinión acerca del manejo financiero.

Ventajas de la Auditoria Financiera

- Ver si la empresa sigue los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en la imputación al sistema contable de las transacciones de la empresa.

- Se puede ver si la opinión del auditor es favorable o con salvedades o no emite opinión.

- El auditor, normalmente efectúa recomendaciones de mejora en los procedimientos con el fin de fortalecer los controles internos de la empresa.

- Pueden encontrarse hallazgos, sobre procedimientos no adecuados, o con mucho riesgo lo cual puede repercutir en los estados financieros.

- Diagnosticar posibles situaciones de fraude y errores.- Tener una opinión independiente sobre la situación financiera de tu empresa.

La Auditoria Administrativa

Para William .P. Leonard la Auditoria Administrativa es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa de una institución o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus equipos, humanos y físicos.

Esta técnica mira hacia adelante, y es claramente constructiva en su concepto. En términos generales, la auditoría administrativa nos proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo. En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la empresa que estamos auditando, y señala el grado de efectividad con el que opera cada una de las funciones que la integran; por consecuencia, señala aquellas áreas cuyos problemas exigen una mayor atención por parte de la dirección de la empresa.

10

Objetivo de la auditoría administrativa: Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se audita, señalando el grado de efectividad con que opera cada una de las funciones (compras, ventas, personal, etc.) que la integran. O sea, asegura mejores resultados, ayudando a la dirección a lograr y mejorar la posición de la empresa.

Ventajas de la Auditoria Administrativa

Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma independiente los sistemas de organización y de administración.

Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.

Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa.

Contribuye eficazmente a verificación de los datos contables y financieros. Evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se

desarrollan en las grandes empresas. Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

Principales diferencias entre Auditoría Administrativa y Auditoría Financiera

Características Auditoria Administrativa Auditoría Financiera1.- Propósito Apreciar la calidad de la administración

Calidad tanto individual como colectivaExpresar una opinión sobre los estados financieros y determinar

Situacion Administrativ

a

Situación Financiera

11

Calidad de los procesos mediante los que opera un organismo social.

el manejo financiero

2.- Alcance

La situación Admva.- Factor funcional- Factor procesal- Factor Analítico- Facto medio- ambiente

La situación Financiera

3.- OrientaciónHacia la situación administrativa y operativa de los organismos sociales en el pasado, presente y futuro

Hacia los estados financieros de las empresas desde el punto de vista retrospectivo.

4.- Medición Los principios de la teoría de la administración.

Los principios de contabilidad aceptados.

5. MétodoMétodo científico: técnicas de investigación-normas de auditoría.

Las normas de auditoría generalmente aceptadas.

6. Precisión Relativa en precisión. Ostensiblemente absoluta.7.- Interesados Básicamente internos: La Dirección

superior – gerentes funcionales.Principalmente externos (los accionistas- gobierno- acreedores)

8.- Frecuencia Periódica pero su periodicidad es indefinida en la mayoría de los casos.

Regular; cuando menos una revisión al año.

Necesidad de que la Auditoría Administrativa y la Financiera se complementen

La auditoría financiera cubre exclusivamente un aspecto particular y concreto de lo que debe ser una auditoría integral, como lo es la auditoría administrativa. Cuando se lleva a cabo exclusivamente la auditoría financiera, se está dirigiendo únicamente a una parte mínima de la función general de la empresa, y por tanto, al no contemplar el todo, simplemente se están viendo efectos y no causas.

Cuántas veces los informes de auditoría de estados financieros culminan con un dictamen de razonabilidad de dichos estados; pero casi nunca aportan las causas administrativas que están provocando una mala o deficiente administración.

Los estados financieros son el producto de un proceso de información debidamente integrado y, desde luego, la información y la comunicación en una empresa no son materia del área financiera, sino del área administrativa.

Cuántas veces el manejo inadecuado de políticas es consecuencia de una información financiera deficiente. La propia organización financiera es producto de la organización administrativa, y el desconocimiento de ésta ocasiona el manejo inadecuado de la estructura contable y financiera. Muchos problemas ocasionan a la empresa un deficiente sistema de control y su aplicación al ámbito financiero.

Partiendo de una adecuada selección e integración de recursos humanos, habrá que determinar la habilidad y la capacidad requerida de éstos, para alcanzar los objetivos

12

y planes fijados. Además esta integración es importante para el éxito en la elaboración y manejo de los estados financieros. La mayoría de las veces, los problemas de información financiera no son del manejo numérico y específico de la información, sino de la persona que es incapaz de manejar esos números.

En términos generales, podemos resumir las relaciones entre la auditoría financiera y la administrativa, señalando que:

Figura 5.3. El control interno, punto de coincidencia de las auditorías.

1. La primera trabaja principalmente sobre el examen de registros y libros de carácter contable, o sea, examina los efectos de las decisiones administrativas, pero sin llegar a hacer un análisis exhaustivo de sus causas.

2. En cambio la segunda pretende un conocimiento integral de la empresa determinando el porqué, o sea, la causa de los fenómenos que afectan los resultados reflejados en los estados financieros y que, como ya sabemos, son motivo de un examen por parte de la auditoría financiera.

Relación entre la auditoría administrativa y la financiera.

Para determinar exclusivamente:

Pruebas de Auditoría

Procedimientos de Auditoría

Para determinar el grado:

Eficiencia Eficacia

AuditoriaFinanciera

Control InternoControl Admón..

Control Finan.

AuditoriaAdministrati

va

13

EfectoCausa

ControlInterno

EstadosFinancieros

AuditoriaFinanciera

AuditoriaAdministrati

va

14

BIBLIOGRAFIA

1. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS (IMCP). Normas y

procedimientos de Auditoria.

2. Ricardo, C. Auditoria Montgomery Edit. Limusa-Noriega Editores. 2001.

3. Rodríguez, Joaquín, V. (1990) Sinopsis de Auditoria Administrativa. Editorial

Trillas.

4. Gómez Rondón 1992 Auditoria Administrativa, Ediciones fragor, Venezuela

5. Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria

6. William P. Leonard. Auditoria Administrativa

7. http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/

auditoria.shtml#ixzz3AnK24eyx