Unidad 10 - loginunidad 10 prácticas integradoras 347 Introducción En esta unidad analizaremos un paquete de prácticas que representa las operaciones del ejercicio contable de una

Unidad 10Prácticas integradoras

Objetivos

Al i nalizar la unidad, el alumno:

•Aplicaráprogresivamentelosconceptosrevisadosencadaunidad.

•Registrarálasoperacionesrelacionadasdelosconceptosdelcurso.

•Aplicarálasreglasdevaluaciónypresentaciónpertinentesenlaelaboracióndeestadosfinancieros.

•Estableceráelprocesocontablealintegrarlainformacióngeneradaenlasprácticas.

Conceptos centrales

unidad 10 prácticas integradoras 347

IntroducciónEnestaunidadanalizaremosunpaquetedeprácticasquerepresentalasoperacionesdelejerciciocontable

deunaentidadcomercial.Cadaprácticaestánumeradaconelfindeseguirunaseriedeprocedimientos

ordenadosconformealavancegradualdelostemasabordadosenlasunidadesdelcurso;enconsecuencia,

lasoperacionessonacumulativasycadaejercicioplanteadoseinterrelacionaconlostemasanteriores.

Lasdosprimerasprácticasplanteadasenestaunidadpresentanelregistrorealdelacontabilidad

deunaentidad,conlafinalidaddeobservarelprocesocontable,locualfortalecelosconceptosquese

deben trabajar y la oportunidad de plantear operaciones continuas e integrales. Las tres posteriores,

presentanprácticasindependientesdemayordesarrollo.

Aun cuando cada uno de los ejercicios es breve, las prácticas requieren de la integración de

conceptosyejercitanlahabilidaddeinterrelacionarinformación.

Conla finalidaddeque laprácticafavorezcaelaprendizaje,esconvenienteresolverelejercicio

alfinalizarlaunidadcorrespondienteparaatenderdeinmediatolasdudasquesurjan.Altérminodel

registrocontabledelejercicioseexplicancriteriososeexpresancomentariospertinentes.

Alresolverlosejerciciosesimportantehacerhincapiéeneltiempoderesolución,enlosconceptos

errados,enlasconfusionesderegistro,enlosproblemasdeelaboracióndelosestadosfinancieros,porque

esasícomoidentificamoslosconceptosquedebenreafirmarse.

10.1 Práctica de efectivo, bancos e inversiones temporales

Eldía15demarzode200Xseconstituyelaempresa“LacasadeSonny,S.A.deC.V.”.

Lasaportacionesfuerondelasiguientemanera:

Sr. José Luis Nivada Sr. Gustavo Sonny

Efectivo depositado en Banamex $150,000 $ 350,000

Inversiones en pagarés $75,000

Equipo de cómputo $45,000

Camioneta $115,000

Lasoperacionesdelmesfueron:

1.Eldía16demarzoseabrióunacuentaenBancomerpor$200,000,conelchequedeBanamexnúm.001.

2.Eldía18demarzoseconstituyeunfondofijodecajapor$10,000,conchequedeBanamexnúm.002.

3.Eldía19demarzoseadquiriólasiguientemercancíaalcliente“Electronic sMayoreo”:

•5Televisionesplasmas42”a$6,400,c/u.

•5TelevisoresBraviaLCD37”a$8,800,c/u.

Lacompraserealiza50%acréditoy50%decontadoconchequedeBancomernúm.001.

4. El día 22 de marzo se paga la renta del local por $26,000, más IVA, con cheque núm. 003 de

BanamexanombredeVioletaFuentesDomínguez(porserpersonafísicaleretenemos10%deISR

y10%deIVA).Elgastoseconsidera50%gastosdeventay50%gastosdeadministración.

5.Eldía24demarzosepagalaluzdellocalpor$875,másIVA,conchequeBancomernúm.002.

6.Eldía25demarzoserealizountraspasodelacuentadeinversionesalacuentadeBancomerpor$6,530.

7. El día 26 de marzo se realiza un cheque de Banamex, núm. 004, para liquidar los siguientes

comprobantesqueelcajeropresentó:

contabilidad financiera ii348

• Gastosdepapelería $800másIVA.

• Gastosdelimpieza $950másIVA.

• Gastosdeenvío $450másIVA.

8.Eldía28demarzosecancelóelchequenúm.003deBancomer.

9.Eldía29demarzoserealizóunarqueodecajachica,encontrándoselosiguiente:

•Monedaspor: $370

•Billetespor: $8,400

•Comprobantespor: $750

Si el resultadoes sobrante sedeposita enBancomer, en casodeque sea faltante se expideun

chequeparareponerladiferencia.

Sesolicita:

Asientosdediario,esquemasdemayor,asícomolosajustesnecesarios.

Elaborarlosauxiliaresdebancos,conciliacionesbancariasyelestadodesituaciónfinanciera.

Losestadosdecuentadelbancosonlossiguientes:

Bancomer La Casa de Sonny, S. A. de C. V.

Núm. cta. 76443348 8978

Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X

Saldo al 31 de marzo 161,459

Fecha Descripción Cheques Depósitos Saldo

15 de marzo Apertura de la cuenta 200,000 200,000

19 de marzo Ch. 001 43,700 156,300

24 de marzo Ch. 002 1,006 155,294

25 de marzo Depósito 6,530 161,824

29 de marzo Ch. 004 480 161,344

30 de marzo Intereses 115 161,459


Banamex La Casa de Sonny, S. A. de C. V.

Núm. cta. 98765403 54





19 de marzo Ch. 001 200,000 300,000

24 de marzo Ch. 002 10,000 290,000

25 de marzo Ch. 003 24,700 265,300

29 de marzo Ch. 004 2,530 262,770

30 de marzo Comisión 650 262,120

30 de marzo IVA Comisión 98 262,023

Losasientoscontables:

Fecha Concepto Parcial Debe Haber


Losesquemasdemayor:


Losauxiliaresdelbanco:


Conciliaciónbancaria1:

Estadodecuentadelbanco:


Auxiliardebancos:




Auxiliardebancos:

Estadodesituaciónfinanciera:


10.2 Práctica de cuentas por cobrar e inventarios

Tomando comobase los saldosdelmesdemayode la empresa “CasadeSonny, S.A.deC.V”, las

operacionesdelmesdeabrilfueron:

1.Eldía6deabrilseobtuvieronlassiguientesventas:

a) Ventadecontado(sedepositaenBancomer)alseñorJavierLópezdeuntelevisiordeplasmapor

$10,560ydeuntelevisorBraviapor$14,520,ambosmásIVA.

b) Venta a crédito al cliente “Restaurante Kids” de dos televisores de plasma a $10,560 y de dos

televisoresBraviapor$14,520,ambosmásIVA.

c) Venta de un televisor Bravia por $14,520, más IVA, con firma de 3 documentos a nombre de

CarmenMenrriola.

SeutilizaelmétododePrimerasEntradasPrimerasSalidas(PEPS).

2. Eldía8deabrilseexpidióelchequenúm.005deBanamexpor$2,000pararealizarunpréstamo

alaempleadaLauraFlores,quiensecomprometióaliquidarloelsiguientemes.

3. Eldía10deabrilsecomprólasiguientemercancíaanuestroproveedor“Electronic sMayoreo”.Se

pagó60%enefectivoconchequenúm.005deBancomer,elrestoacrédito.

•4Televisoresdeplasma42”por$6,450,c/u.

•4TelevisoresBraviaLCD37”por$8,780,c/u.

4. Eldía11deabrilseadquirieron200obligacionespor$1,000,c/u,cuyoplazodevencimientoesa

dosaños,pagandocomisiónde2%conunatasadeinterésanualde30%,pagaderoscadames.Se

expidióelchequenúm.005deBancomer.

5. Eldía15deabrilseliquidóconelchequenúm.006deBanamex,larentadellocalpor$26,000,

másIVA,conchequenúm.003deBanamexanombredeVioletaFuentesDomínguez (porser

persona física le retenemos10%de ISRy10%de IVA);50%gastosde venta y50%gastosde

administración.

6. Eldía17deabrilsehacelareposicióndecajachicaconelchequenúm.007deBanamex.

•Facturadeartículosdeoficinapor$360,másIVA.

•Facturasdegasolina(correspondenalacamioneta)por$550,másIVA.

•Facturaporartículosdelimpiezadellocalpor$220,másIVA.

7. Eldía20deabrilse vendendecontado2televisoresBraviaLCD37”en$14,520,másIVA,el

importesedepositóenBanamex.

8. Eldía29deabril,laempresadecidiódescontarelpagarénúm.001enunainstitucióndecrédito,

con 35% de tasa de interés anual y $2,000 de comisión, más IVA. El importe se depositó en

Bancomer.


9. El día 30 de abril se realiza la estimación de 2% de incobrabilidad de cuentas sobre ventas a

crédito.

Sepide:

Registrarlasoperacionesenasientosdediario,esquemasdemayor,elaborartarjetasdealmacén

conelmétododevaluaciónPEPS,estadodesituaciónfinancierayestadoderesultados.





Esquemasdemayor:


Tarjetasdealmacén:


Papeldetrabajo:

Estadoderesultados:



10.3 Práctica de pagos anticipados

LaempresaRadioMix,S.A.deC.V.,comercializaradios,cuentaconlossiguientessaldosdeaperturaal

iniciodelmes.

Cuenta Deudor Acreedor

Fondo ijo de caja chica 30,000

Bancos 600,000

Clientes 140,000

Inventarios 1,000,000

Rentas pagadas por anticipado 60,000

Proveedores 440,000

Acreedores 160,000

Capital 770,000

Primas de seguro y ianzas 40,000

Papelería y útiles 20,000

Utilidades acumuladas 520,000

1,890,000 1,890,000

0

Sepresentalaintegracióndelalmacén:

RadioMix, S. A. de C. V.

TARJETA DE ALMACÉN UEPS

ARTÍCULO: Radio MODELO: Ab 123 UNIDAD: Piezas

UNIDADES COSTO PESOSFecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000

Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000

1,000,000

Duranteelmesrealizólassiguientesoperaciones:

1. Alelaborarlaconciliaciónbancaria,sedetectóqueelchequenúm.30fuecargado,segúninformación

presentada,enelestadodecuenta,elcualnoseregistróenlacontabilidad.Almomentodeinvestigar,

seaveriguóqueelchequesegiróanombredenuestroproveedor“Sharp”por$120,000.


2. Sedetectóenlacajaunfaltantede$10,000,yseresponsabilizóalcajero.

3. Sevendieron800radios,en$1,000,másIVA,cadauno,sepagó50%alcontado(sedepositóenel

banco)yelrestoacrédito.

4. Secompraronacrédito200radios,modeloZ-09,en$500,másIVA,cadauno.

5. Se revisa la papelería y, según inventario físico, el saldo correcto es de $6,000, la diferencia

correspondealconsumodepapeleríaporeldepartamentodeventas.

6. De los saldos iniciales de las primas de seguros y fianzas se devenga 50% del importe total;

corresponde50%acadadepartamento.

7. Sepidióunpréstamo al bancopor$200,000, el cualnos cobró2%de interéspor anticipado,

firmandoanuestrocargounpagaré.Elpréstamodeberáserpagadoendosmeses.

8. Delimportedelasrentaspagadasporanticipado,sedecidiónocontinuararrendandoelbienpor

noreunircondicioneshabitables,porloqueseprocedeadepositarelimportedevueltodelosmeses

nodisfrutados.

9. Pagoconchequenúm.035,sietemesesdepublicidad,$70,000,másIVA.

10.Delpréstamoquesepidióalbanco,seregistraronenelrubropérdidasogananciaslosinteresesque

correspondenaunmes.

11.Delpagodepublicidadcorrespondienteasietemeses,seregistróanombredeldepartamentode

ventaselmesquetranscurrió.

Sepide:

Registraroperacionesenasientosdediarioyesquemasdemayor,elaborartarjetadealmacéncon

elmétodoUEPS,estadodesituaciónfinancierayestadoderesultados.

Tarjetadealmacén:

RadioMix S. A. de C. V.



UNIDADES COSTO PESOS

Fecha Referencia Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo

Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000

Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000

Venta 400 1,520 600 240,000 760,000

Venta 400 1,120 500 200,000 560,000





Losesquemasdemayor:


Estadoderesultados:



10.4 Práctica de activos ijos e intangibles

SeconstituyelaempresaArtesaníasMAP,S.A.deC.V.Sededicaacomprartodotipodeportarretratos,

despuésimprimediseñosyporúltimolosvendeamayoreo.

1.Parainiciaractividadescuentaconsiguientesaportacionesdelossocios:

Socio Aportación Importe

Montserrat Arias Efectivo $360,000

Montserrat Arias Impresora $ 24,000

Alejandro Romero Efectivo $450,000

Paulina Gómez Efectivo $250,000

Paulina Gómez Escritorio ejecutivo $ 16,000

Paulina Gómez Computadora $ 17,000

Total $1,117,000


Setuvieronlassiguientesoperaciones:

2. Serentóunaoficinaconunapequeñabodegapor$7,000,másIVA,pagandoelprimermesde

rentayunmesdedepósitoengarantía.

Todoslosgastosderivadosdelaoficinaylabodegaseconsiderarán50%comogastodeventay

50%comogastodeadministración.

3. SeadquirióalaempresaMarkemunamáquinaTouchDrymodelo5400paraimprimireldiseño,

asícomoelnombredelacompañíaalosportarretratosconunimportede$175,500,másIVA,

pagando40%enefectivo,porelrestosefirmarondocumentos.

4. SepagótransportedelamáquinaTouchDrymodelo5400por$555,másIVA.

5. Seadquirióunacamionetapor$150,000,másIVA,pagando60%enefectivoyelrestoacrédito.

6. Secomprómercancíaacréditopor$75,000,másIVA.

7. SepagarongastosdeinstalacióndelamáquinaTouchDry,modelo5400,por$580,másIVA,en

efectivo.

8. Sehicieronmodificacionesalaoficinapor$16,700yalabodegapor$10,000,másIVA,pagando

70%decontadoyelrestoacrédito.

9. Serealizanventasacréditoalcliente“Todorecuerdo,S.A.”por$10,000conuncostode$6,000.

10.SepagamantenimientoalamáquinaTouchDry,modelo5400,por$3,500,másIVA,pagandoen

efectivo.

11.Serealizanventasdecontadopor$35,000conuncostode$21,000.

12.Sellegaalacuerdo,conelcliente“Todorecuerdo”,dequesudeudasealiquidadadelasiguiente

manera:efectivo$3,500,yunacomputadoraconvalordemercadode$8,000.

13.SerealizaunaadaptacióndeunmoduloalamáquinaTouchDry,modelo5400,paraquepueda

imprimirmásartículosenmenostiempo,elimporteespor$22,700,sepagaenefectivo.

14.Calcularladepreciacióndelmes,considerandolossiguientesmétodos:

Activo Fijo Costo Vida útil Kilómetros Método

Maquinaria TouchDry modelo 5400

199,335 10 años Saldos decrecientes

Camioneta 150,000 5 años 100,000 durante su vida de servicio20,000 el primer año

Unidades producidas

Computadora

Computadora

41,000

8,000

4 años

4 años

Línea recta

Mob. y eq. oicina 16,000 5 años Suma de dígitos

*Mobyequipoyequipodecomputoseconsideracomogastosdeadministración.


15.Sevendeunacomputadoraconlossiguientesdatos:

Costo $ 8,000

Dep.acum. $ 167

Venta $ 9,500

Sesolicita:

Hacerlosasientosdecontabilidad,realizarlostraspasosamayor,elaborarelestadodesituación

financiera,estadoderesultadosylospapelesdetrabajonecesarios.





Losesquemasdemayor:


Papelesdetrabajo:

DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DEL EQ. CÓMPUTO

DATOS CÁLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO

DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQU.

DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQU.


DATOS CÁLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA


Estadoderesultados:


10.5 Práctica de pasivo y capital contable

LaempresaClutier,S.A.deC.V.,cuentaconlossiguientessaldosdeapertura:

Cuenta Cargos

Bancos 321,400

Clientes 160,000

Inventarios 300,000

Intereses pagados por anticipado 120,000

Equipo de reparto 80,000

Patentes 40,000

IVA por acreditar 20,000

Proveedores 60,000

Rentas cobradas por anticipado 45,000

Intereses cobrados por anticipado 35,000

IVA por trasladar 25,000

IVA por pagar 50,000

Capital 450,000

Ventas 666,000

Costo de ventas 399,600


2,882,000

Paraelcierredelmesdediciembresepresentaronlassiguientesoperaciones:

1 Seadquirióunacomputadora,acrédito,por$25,000,másIVA.

2. Sedevengó50%delosinteresespagadosporanticipado.

3. Seregistróenelrubropérdidasoganancias,40%delosinteresescobradosporanticipado.

4. Delsaldodelasrentascobradasporanticipado(correspondeadosmeses),seregistróenlacuenta

pérdidasogananciaslocorrespondienteaunmes.

5. Sepretendeexpandirlasoperacionesdelaempresaenotromunicipio,porloqueselogróobtener

ladonacióndeunterrenoconvalorde$450,000.

6. Se incrementóelcapitalsocialde laempresa,por loqueseemitieron200accionesconvalor

nominalde$1,000,cadauna,almomentodevenderlas.Elpreciodeventacobradoenefectivo

fuede$1,200,poracción.

7. SepagóelmontoacargodelaempresaporconceptodeIVA,conelchequenúm.522.

8. Lossociosaportaron$85,000enefectivoparaaumentosfuturosdecapital.

9. Laempresarecibióunanticipoporventasfuturasde$60,000deunodesusclientes.

10. Alcierredelejercicio,sedeterminóelresultado.Sifueutilidaddelejercicio,seregistróelpasivo

porconceptodeISRpor$81,000.

11. SecreólareservalegalconformealaLeyGeneraldeSociedadesMercantiles.


Sepide:

Registraroperacionesenasientosdediarioyesquemasdemayor,elaborarelestadoderesultados

yelestadodesituaciónfinanciera.

Asientosdediario:



Esquemasdemayor:



Estadoderesultados:



Resumen

Lasprácticasdeestaunidadintegranlosconceptosdelosprocesoscontablesrevisadosenelcurso,los

cualesabarcan:laidentificacióndelaoperación(alrelacionarlaconloscomprobantesquelaoriginan);el

registroenloslibrosDiarioyMayor;elresumen(enestadosfinancieros)delainformaciónobtenida;yla

promociónparaelaborarherramientasdecontrol(conciliacionesbancarias,tarjetasdeinventarios,libros

auxiliaresytablasdedepreciación).

Enestecurso,comohabrásobservado,seintegranconceptosquefueronobjetodelaasignatura

de Contabilidad financiera I, manteniendo la continuidad y consistencia con base en las normas de

informaciónfinanciera,concretamentelaserie“C”.

Lametodologíaylosconceptoscontablessonelementosbásicosenlapreparaciónprofesional,su

propósitoescrearinformaciónindispensableparalaoperacióndelaempresa;enelcasodelaintegración

delcosto,conocerestructuras financierasquepermitanrealizaranálisis financierosmediante losque

se identifiquen estrategias administrativas para hacer eficiente y productiva a la entidad y presentar

posibilidadesdeproyecciónopronóstico.Deestaforma,conloselementosconceptualesymetodológicos

revisadosenestetexto,tieneslosconocimientosnecesariosparacursarlasasignaturasContabilidadde

costos,ContabilidadadministrativayPresupuestos.

Actividades sugeridas

Conlainformaciónobtenidaencadapráctica,revisaconceptos,principiosyregistroscontables;realiza

actividadescomolassiguientes:

1. Comparacuentasconlasmismascaracterísticasyestablecesusdiferencias,porejemplo,fondofijo

decajaconrespectoalfondovariabledecaja.


2. Delasoperacionescontablesqueconsideresmáscomplejas,modificaalgunadesuscondiciones,

ensayasuregistro,concluyequécambiosoriginóyexplícalos.

3. Apartirdelanálisisdecualquierregistrocontable,reconstruyelaoperaciónquelogeneró.

4. Seleccionaalgunascifrasdecuentasqueaparezcanenlosestadosfinancieros,compáralasyexplica

loquerepresentan.

Respuestas

10.1 Práctica de efectivo, bancos e inversiones temporales


ASIENTOS


15-mar. ---------- A ----------

Bancos 500,000

Banamex 500,000

Inversiones temporales 75,000

Equipo de cómputo 45,000


Capital 735,000

José Luis Nivada 195,000

Gustavo Sonny 540,000

Aportación de socios

16-mar. ---------- 1 ----------

Bancos 200,000

Bancomer 200,000

Bancos 200,000

Banamex, ch. 001 200,000

Apertura de la cuenta de Bancomer con cheque

núm., 001 de Banamex

18-mar. ---------- 2 ----------


Bancos 10,000

Banamex, ch. 002 10,000

Constitución de la caja chica con el cheque núm., 002de Banamex


19-mar. ---------- 3 ----------

Inventarios 76,000

IVA acreditable 5,700


Bancos 43,700

Bancomer, ch. 001 43,700

Proveedores 43,700

Compra de 5 televisores plasma 42” por $6,400 c/u

5 televisores Bravia de 37” $8,800, c/u

pagando 50% efectivo 50% crédito

Importe IVA

5 televisores $6,400 32,000 4,800

5 televisores $8,800 44,000 6,600

76,000 11,400

50% efectivo y 50% crédito 38,000 5,700

22-mar. ---------- 4 ----------

Gastos de administración 13,000

Gastos de venta 13,000


Bancos 24,700

Banamex, ch. 003 24,700

Impuestos por pagar 5,200

Retención de ISR 2,600

Retención de IVA 2,600

Pago arrendamiento con cheque Banamex núm., 003

50% gastos de admon., y 50% gastos de venta

Importe 26,000

Más: IVA 15% 3,900

Menos: 10% ret. ISR 2,600

Menos: 10% ret. IVA 2,600

24,700


24-mar. ---------- 5 ----------

Gastos de administración 438

Gastos de venta 438

IVA acreditable 131

Bancos 1,006


Pago de luz del local con cheque Bancomer núm. 002

25-mar. ---------- 6 ----------

Bancos 6,530

Bancomer 6,530


Traspaso de la cuenta de inversiones a la cuenta de bancos

26-mar. ---------- 7 ----------


Papelería 800

Artículo de limpieza 950

Envío 450

IVA acreditable 330

Bancos 2,530

Banamex, ch. 004 2,530

Pago de gastos realizados por caja chica

28-mar. ---------- 8 ----------

Bancos 0

Bancomer, ch 003 cancelado

Bancos 0

Bancomer, ch. 003 cancelado

Cancelación del cheque Bancomer núm., 003

Es necesario elaborar este asiento para que se vea

relejado el núm., de cheque en el auxiliar.


29-mar. ---------- 9 ----------

Deudores 480

Cajero 480

Bancos 480

Bancomer, ch. 004 480

Registro de faltante de la caja chica

En el arqueo de caja chica se encontró lo siguiente:

Monedas 370

Billetes 8400

Comprobantes 750

9,520

Menos:

el importe de caja chica 10,000

faltante –480

Los $480 se reponen y se registran en la cuenta de deudores debido a que el cajero lo tendrá que liquidar

1,072,847 1,072,847

ASIENTOS DE AJUSTES:

---------- Aj 1 ----------

Gastos inancieros 650

IVA acreditable 98

Bancos 748

Banamex 748

Registro de comisión bancaria

Hasta que llega el estado de cuenta del banco

o en el momento que se consulta el estado de

cuenta en Internet, se registran las comisiones.


Losesquemasdemayor:

Banamex Bancomer Inversiones temporales

A) 500,000 200,000 (1 1) 200,000 43,700 (3 A) 75,000 6,530 (6

10,000 (2 6) 6,530 1,006 (5

24,700 (4 8) 0 0 (8

2,530 (7 480 (9

748 A1)

500,000 237,978 206,530 45,186 75,000 6,530

262,023 161,344 68,470

Fondo ijo de caja Equipo de reparto Equipo de cómputo

2) 10,000 A) 115,000 A) 45,000

10,000 115,000 45,000

10,000 115,000 45,000

Inventarios IVA acreditable IVA por acreditar

3) 76,000 3) 5,700 3) 5,700

4) 3,900

5) 131

7) 330

A1) 98

76,000 10,159 5,700

76,000 10,159 5,700

Gastos de administración

Gastos de venta Deudores

4) 13,000 4) 13,000 9) 480

5) 438 5) 438

7) 2,200

15,638 13,438 480

15,638 13,438 480

Capital Proveedores Retención ISR

735,000 (A 43,700 (3 2,600 (4

735,000 43,700 2,600

735,000 43,700 2,600

Retención IVA Gastos inancieros

2,600 (4 A1) 650

2,600 650

2,600 650


Losauxiliaresdelbanco:

La Casa de Sonny, S. A. de C. V.

Auxiliar de bancos. Bancomer núm. cta. 76443348 8978

Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo

Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo

15-mar. Asiento 1 Apertura de la cuenta 200,000 200,000

19-mar. Asiento 3 Ch. 001 compra de mercancía 43,700 156,300

24-mar. Asiento 5 Ch. 002 pago de luz 1,006 155,294

25-mar. Asiento 6 Transferencia de inversiones 6,530 161,824

28-mar. Asiento 8 Ch. 003 cancelado 0 0 155,294

29-mar. Asiento 9 Ch. 004. reposición de caja chica 480 161,344


Auxiliar de bancos. Banamex núm. cta. 98765403 54



15-mar. Asiento A Apertura de la cuenta 500,000 500,000

16-mar. Asiento 1 Ch. 001 traspaso a Bancomer 200,000 300,000

18-mar. Asiento 2 Ch. 002 constitución de caja chica 10,000 290,000

22-mar. Asiento 4 Ch. 003 pago renta 24,700 265,300

26-mar. Asiento 7 Ch. 004 reposición caja chica 2,530 262,770



Conciliación bancaria del mes de marzo

Bancomer núm. cta, 76443348 8978

Saldo en libros: 161,344


Más:

cargos del banco no correspondidos 115

intereses del día 30 marzo 115

Saldo en bancos 161,459

Parapoderhacerlaconciliaciónbancariaesnecesariotrabajarconelestadodecuentadelbanco

yelauxiliardebancos.


Bancomer La Casa de Sonny, S. A. de C. V.

Núm. cta 76443348 8978





19 de marzo Ch. 001 156,300

24 de marzo Ch. 002 1,006 155,294

25 de marzo Depósito 6,530 161,824

29 de marzo Ch. 004 161,344

30 de marzo Intereses 115 161,459

Auxiliardebancos:


Auxiliar de bancos. Bancomer num. cta. 76443348 8978



15-mar. Asiento 1 Apertura de la cuenta 200,000 200,000

19-mar. Asiento 3 Ch. 001 compra de mercancía 43,700 156,300

24-mar. Asiento 5 Ch. 002 pago de luz 1,006 155,294

25-mar. Asiento 6 Transferencia de inversiones 6,530 161,824

28-mar. Asiento 8 Ch. 003 cancelado 0 0 155,294

29-mar. Asiento 9 Ch. 004 reposición de caja chica 161,344




Conciliación bancaria del mes de marzo

Banamex núm. cta. 98765403 54

Saldo en libros: 262,770

Menos:

Créditos del banco no correspondidos 748

Comisión 650

IVA comisión 98

Saldo en bancos 262,023


Banamex La Casa de Sonny, S. A. de C. V.

Núm. cta. 98765403 54





19 de marzo Ch. 001 300,000

24 de marzo Ch. 002 290,000

25 de marzo Ch. 003 24,700 265,300

29 de marzo Ch. 004 262,770

30 de marzo Comisión 650 262,120

30 de marzo IVA comisión 98 262,023


Auxiliardebancos:


Auxiliar de bancos. Banamex núm. cta. 98765403 54



15-mar. Asiento A Apertura de la cuenta 500,000

16-mar. Asiento 1 Ch. 001 traspaso a Bancomer 200,000 300,000

18-mar. Asiento 2 Ch. 002 constitución de caja chica 10,000 290,000

22-mar. Asiento 4 Ch. 003 pago renta 24,700 265,300

26-mar. Asiento 7 Ch. 004 reposición caja chica 262,770



Estado de situación inanciera al 31 de marzo de 200X

ACTIVO PASIVO

Circulante A corto plazo

Fondo ijo de caja chica 10,000 Proveedores 43,700

Bancos 423,366 Retención de impuestos 5,200


Deudores 480

Inventarios 76,000


IVA acreditable 10,159 SUMA PASIVO 48,900

No Circulante CAPITAL

Capital social 735,000

Inmuebles, maq. y equipo: Ganado

Equipo de reparto 115,000 Resultado del ejercicio -29,725


SUMA CAPITAL CONTABLE 705,275

SUMA ACTIVO 754,175 SUMA PASIVO Y CAPITAL 754,175

0


En el ejercicio no se pide el estado de resultados, sin embargo, senecesita obtener la utilidad o pérdida del mes para poder tenerel dato para elaborar el estado de situacióninancieraGastos de administración 15,638Gastos de venta 13,438Gastos inancieros 650Pérdida del mes 29,725

10.2 Práctica de cuentas por cobrar e inventarios



01-abr. ---------- A ----------


Bancos 423,366

Banamex 262,023

Bancomer 161,344




Deudores 480

Inventario 76,000



Proveedores 43,700

Retención de impuestos 5,200



Capital 735,000

Pérdida del ejercicio 29,725

Asiento de apertura

06-abr. ---------- 1 ----------

Bancos 28,842

Bancomer 28,842

Clientes 57,684


Documentos por cobrar 16,698

Ventas 89,760

IVA trasladado 3,762


Importe IVA

1 Televisor de plasma 10,560 1,584

1 Televisor Bravia 14,520 2,178

06-abr. 25,080 3,762

2 Televisores de plasma 21,120 3,168

2 Televisores Bravia 29,040 4,356

50,160 7,524

1 Televisor Bravia 14,520 2,178

89,760 13,464

Para determinar el IVA por trasladar, se suma el IVA de la

venta a crédito y el IVA del doc. por cobrar

06-abr. ---------- 1a ----------


Inventarios 54,400

Registro del costo de ventas de la venta anterior

Para determinar el costo c/u

3 Televisores de plasma 6,400 19,200

4 Televisores Bravia 8,800 35,200

54,400

08-abr. ---------- 2 ----------

Funcionarios y empleados 2,000

Bancos 2,000

Banamex 2,000

Préstamo a la empleada Laura Flores

10-abr. ---------- 3 ----------

Inventarios 60,920



Bancos 42,035



Proveedores 28,023

Compra de mercancía

Importe IVA

4 Televisores $6,450 25,800 3,870

4 Televisores $8,780 35,120 5,268

60,920 9,138

60% efectivo 36,552 5,483

40% crédito 24,368 3,655

11-abr. ---------- 4 ----------




Bancos 24,700

Banamex, ch. 003 24,700

Impuestos por pagar 5,200



Pago arrendamiento con cheque Banamex núm. 003

50% gastos de admon. y 50% gastos de venta

Importe 26,000

Más: IVA 15% 3,900

Menos: 10% ret, ISR 2,600

Menos: 10% ret, IVA 2,600

24,700

13-abr. ---------- 5 ----------


Bancos 204,000


Adquisición de 200 obligaciones a $1,000

Valor unitario 1,000

Núm de obligaciones X 200

Importe 200,000

Comisión de 2% 4,000

204,000


17-abr. ---------- 6 ----------

Gastos de administración 360

Artículos de oicina 360

Gastos de venta 770

Gasolina 550

Artículos de limpieza 220

IVA acreditable 170

Bancos 1,300

Banamex, ch. 007 1,300

Reposición de caja chica

20-abr. ---------- 7 ----------

Bancos

Bancomer 33,417

Ventas 29,058


Venta al contado de 2 televisores Bravia 37”

14,520, c/u.

20-abr. ---------- 7a ----------


Inventarios 17,580

Registro de los costos de ventas de 12 cortadoras

c/u

1 Televisor Bravia 8,800

1 Televisor Bravia 8,780

17,580

29-abr. ---------- 8 ----------

Bancos 30,858

Bancomer 30,858

Gastos inancieros 3,342

IVA acreditable 300

Documentos descontados 34,500

Descuento de documentos a un interés de 35%


---------- 9 ----------


Estimación de cuentas incobrables

1,488

Registro de la estimación de cuentas incobrables

Para determinar la estimación es necesario sacar los saldos a la fecha

Clientes 57,684

Documentos por cob. 16,698

Total 74,382

2% de estimación 1,488

1,335,766

Esquemasdemayor:

Banamex Bancomer Inversiones temporales

A) 262,023 2,000 (2 A) 161,344 42,035 (3 A) 68,470

24,700 (4 1) 28,842 204,000 (5 5) 204,000

1,300 (6 7) 33,417

8) 30,858

262,023 28,000 254,460 246,035 272,470 0

234,023 8,426 272,470

Fondo ijo de caja Equipo de reparto Equipo de cómputo

A) 10,000 A) 115,000 A) 45,000

10,000 115,000 45,000

10,000 115,000 45,000


A) 76,000 54,400 (1a A) 10,159 A) 5,700

3) 60,920 17,580 (7a 3) 5,483 3) 3,655

4) 3,900

6) 170

8) 300

136,920 71,980 20,011 9,355

64,940 20,011 9,355


Clientes Doc. por cobrar Deudores

1) 57,684 1) 16,698 A) 480

57,684 16,698 480

57,684 16,698 480

Funcionarios y empleados

Gastos inancieros Costo de ventas

2) 2,000 8) 3,342 1a) 54,400

7a) 17,580

2,000 3,342 71,980

2,000 3,342 71,980


Gastos de ventaEstimación ctas. por

cob.

4) 13,000 4) 13,000 1,488 (9

6) 360 6) 770

9) 1,488

13,360 15,258 1,488

13,360 15,258 1,488

Capital Proveedores Retención ISR

735,000 (A 43,700 (A 2,600 (A

28,023 (3 2,600 (4

735,000 71,723 5,200

735,000 71,723 5,200

Retención IVADocumentos descontados

Ventas

2,600 (A 34,500 (8 89,760 (1

2,600 (4 29,058 (7

5,200 34,500 118,818

5,200 34,500 118,818

IVA por trasladar IVA trasladado Pérdida del ejercicio

9,702 (1 3,762 (1 A) 29,725

4,359 (7

9,702 8,121 29,725

9,702 8,121 29,725


Tarjetasdealmacén:


TARJETA DE ALMACÉN PEPS

ARTÍCULO: Televisor plasma MODELO: Plasma 42” UNIDAD: Piezas



30-mar. Saldo inicial 5 6,400 32,000

06-abr. Venta 3 2 6,400 19,200 12,800

10-abr. Compra 4 6 6,450 25,800 38,600


TARJETA DE ALMACÉN PEPS

ARTÍCULO: Televisor Bravia MODELO: Bravia LCD 37” UNIDAD: Piezas



30-mar. Saldo Inicial 5 8,800 44,000

06-abr. Compra 4 1 8,800 35,200 8,800

10-abr. Compra 4 5 8,780 35,120 43,920

20-abr. Venta 1 4 8,800 8,800 35,120

20-Abr. Venta 1 3 8,780 8,780 26,340

Papeldetrabajo:

CÁLCULO VALOR REAL DEL DOCUMENTO

Fórmula Valor nominal X tasa X tiempo VR = VN – D

360 VR = 34,500 – (1,341.66 + 2,000 + 300)

Sustitución 34,500 X 0.35 X 40

360

VR = 34,500 – 3,341.66

IVA por comisión 2,000 X 0.15 = $300 VR = $30,858

Estadoderesultados:


Estado de resultados del 1 al 30 de abril de 200X

Ventas 118,818

Ventas netas 118,818



Utilidad (pérdida) bruta 46,838




Utilidad (pérdida) antes de 14,878

impuestos a la utilidad


La Casa de Sonny, S.A. de C.V.

Estado de situación inanciera al 30 de abril de 200X

ACTIVO PASIVO


Fondo ijo de caja chica 10,000 Proveedores 71,723

Bancos 242,449 Retención de impuestos 10,400

Inversiones temporales 272,470 Documentos descontados 34,500

Clientes 57,684 IVA trasladado 8,121

Deudores 480 IVA por trasladar 9,702

Documentos por cobrar 16,698

Funcionarios y empleados 2,000

Inventarios 64,940


IVA acreditable 20,011 SUMA PASIVO 134,446

Estimación ctas. por cob. –1,488

No Circulante CAPITAL


Inmuebles, máq. y equipo: Ganado

Equipo de reparto 115,000 Resultado del ejercicio –14,847


SUMA CAPITAL CONTABLE 720,153

SUMA ACTIVO 854,599 SUMA PASIVO Y CAPITAL 854,599

0


10.3 Práctica de pagos anticipados

Tarjetadealmacén:






Saldo inicial 1,520 1,520 500 760,000 760,000

Saldo inicial 400 1,920 600 240,000 1,000,000

Venta 400 1,520 600 240,000 760,000

Venta 400 1,120 500 560,000


ASIENTOS


---------- A ----------


Bancos 600,000

Clientes 140,000

Inventarios 1,000,000


Proveedores 440,000

Acreedores 160,000

Capital 770,000

Primas de seguro y ianzas 40,000



Asiento de apertura

---------- 1 ----------

Proveedores 120,000

Bancos 120,000

Registro del pago al proveedor “Sharp”, el cual no había

sido registrado

---------- 2 ----------

Deudores diversos 10,000


Registro de faltante de caja chica


---------- 3 ----------

Bancos 460,000

Clientes 460,000

Ventas 800,000



Venta de 800 radios a $1,000; 50% de contado, resto a crédito

---------- 3a ----------


Inventarios 440,000

Registro del costo de venta

Para determinar el costo, es necesario ver la tarjeta de almacén

Venta de 800 radios c/u

400 500 200,000

400 600 240,000

800 440,000

---------- 4 ----------

Inventarios 100,000


Proveedores 115,000

Compra de 200 radios modelo Ab 123 en $500, c/u

---------- 5 ----------



Consumo de papelería del departamento de ventas

---------- 6 ----------



Primas de seguros y ianzas 20,000

Registro de 50% devengado por primas de seguro y ianza

Prima de seguros y ianzas 40,000

50% que se devenga 20,000

50% de administración 10,000

50% de venta 10000

---------- 7 ----------

Bancos 196,000


Documentos por pagar 200,000

Registro de un préstamo bancario por $200,000

Firmando pagaré con 2% de interés

Préstamo 200,000

Intereses de 2% 4,000

196,000


---------- 8 ----------

Bancos 69,000



Cancelación del contrato de arrendamiento

---------- 9 ----------

Pago anticipado 70,000

Publicidad y propaganda 70,000


Bancos 80,500

Pago por anticipado de 7 meses de publicidad

---------- 10 ----------

Gastos Financieros 2,000


Reconocimiento en resultados de los intereses

correspondientes a este mes

---------- 11 ----------


Pago anticipado 10,000

Publicidad y propaganda 10,000

Reconocimiento en resultados del importe correspondiente

del mes de gastos de publicidad

El pago anticipado fue de: 70,000

entre 7 meses 7

Cantidad a registrar en 10,000

resultados por mes

3,883,500 3,883,500

0

Losesquemasdemayor:

Bancos Fondo ijo de caja Clientes

A) 600,000 120,000 (1 A) 30,000 10,000 (2 A) 140,000

3) 460,000 80,500 (9 3) 460,000

7) 196,000

8) 69,000

1,325,000 200,500 30,000 10,000 600,000

1,124,500 20,000 600,000


Rentas pag. por anticipado

Primas de seguro Papelería y útiles

A) 60,000 60,000 (8 A) 40,000 20,000 (6 A) 20,000 7,000 (5

60,000 60,000 40,000 20,000 20,000 7,000

0 20,000 13,000


A) 1,000,000 440,000 (3a 9) 10,500 9,000 (8 4) 15,000

4) 100,000

1,100,000 440,000 10,500 9,000 15,000

660,000 1,500 15,000

Pagos anticip. publicidad

Int pag. por adelantado Deudores

9) 70,000 10,000 (11 7) 4,000 2,000 (10 2) 10,000

70,000 10,000 4,000 2,000 10,000

60,000 2,000 10,000

Costo de ventas Gastos inancieros Proveedores

3a) 440,000 10) 2,000 1) 120,000 440,000 (A

115,000 (4

440,000 2,000 120,000 555,000

440,000 2,000 435,000

Capital Documentos por pagar Acreedores

770,000 (A 200,000 (7 160,000 (A

770,000 200,000 160,000

770,000 200,000 160,000

Ventas IVA por trasladar IVA trasladado

800,000 (3 60,000 (3 60,000 (3

800,000 60,000 60,000

800,000 60,000 60,000



Gastos de venta Utilidades acum.

6) 10,000 5) 7,000 520,000 (A

6) 10,000

11) 10,000

10,000 27,000 520,000

10,000 27,000 520,000

Estadoderesultados:


Estado de resultados del 1 al 30 de X de 200X

Ventas 800,000











Estado de situación inanciera al 30 de X de 200X

ACTIVO PASIVO


Proveedores 435,000

Fondo ijo de caja chica 20,000 Acreedores 160,000

Bancos 1,124,500 Documentos por pagar 200,000

Clientes 600,000 IVA trasladado 60,000

Deudores 10,000 IVA por trasladar 60,000


Inventarios 660,000

Pagos anticipados 95,000 SUMA PASIVO 915,000


IVA acreditable 1,500 CAPITAL


Ganado

Resultado del ejercicio 841,000

SUMA CAPITAL CONTABLE 1,611,000

SUMA ACTIVO 2,526,000 SUMA PASIVO Y CAPITAL 2,526,000

0

10.4 Práctica de activos ijos e intangibles



---------- 1 ----------

Bancos 1,060,000

Aportación de Alejandro Romero 450,000

Aportación de Paulina Gómez 250,000

Aportación de Montserrat Arias 360,000

Mobiliario y equipo 16,000


1 computadora 17,000

1 impresora 24,000

Capital social 1,117,000

Alejandro Romero 450,000

Paulina Gómez 283,000

Montserrat Arias 384,000

Aportación de los socios

---------- 2 ----------




Depósito en garantía 7,000


Bancos 16,100

Renta del primer mes más un mes de depósito en garantía

---------- 3 ----------

Maquinaria y equipo 175,500



Bancos 80,730

Documentos por pagar 121,095

Para determinar el IVA

Cuenta Importe IVA

Bancos 70,200 10,530

Acreedores Diversos 105,300 15,795

175,500 26,325

Compra de una máquina, modelo 5400; 40% en efectivo

el resto irmando documentos

---------- 4 ----------

Maquinaria y equipo 555

IVA acreditable 83

Bancos 638

Pago de transporte de la máquina, modelo 5400

---------- 5 ----------




Bancos 103,500

Acreedores diversos 69,000

Compra de camioneta, 60% efectivo y el resto a crédito


Cuenta Importe IVA

Bancos 90,000 13,500

Acreedores diversos 60,000 9,000

150,000 22,500


---------- 6 ----------

Inventarios 75,000


Proveedores 86,250

Compra de mercancía a crédito

---------- 7 ----------

Maquinaria y equipo 580

IVA acreditable 87

Bancos 667

Se pagó en efectivo los gastos de instalación de la máquina

---------- 8 ----------




IVA Acreditable 2,804

Bancos 21,494


Gastos de modiicaciones de la oicia y bodega

pagando 70% en efectivo, el resto a crédito


Cuenta Importe IVA

Bancos 18,690 2,804

Acreedores diversos 8,010 1,202

26,700 4,005

Recuerda que la bodega y el ediicio no son de la empresa

---------- 9 ----------

Clientes 11,500

“Todorecuerdo, S. A.” 11,500

Ventas 10,000


Vta. de mercancía a crédito al cliente “Todorecuerdo”

---------- 9a ----------


Inventarios 6,000

Registro del costo de ventas por la venta de mercancía


---------- 10 ----------


IVA acreditable 525

Bancos 4,025

Mantenimiento de la maquinaria modelo 5400

---------- 11 ----------

Bancos 40,250

Ventas 35,000

IVA Trasladado 5,250

Vta. de mercancía en efectivo

---------- 11a ----------


Inventarios 21,000

Registro del costo de ventas por la venta de contado

---------- 12 ----------

Bancos 3,500


Clientes 11,500 11,500

“Todorecuerdo, S. A.”

Pago de un cliente de su deuda con una computadora

y en efectivo

---------- 13 ----------



Bancos 26,105

Adaptación a la maquinaria pagando en efectivo

---------- 14 ----------



Gastos de venta 551

Dep. de mob. y equipo 89

Dep. de equipo de reparto 2,500

Dep. de maq. y equipo 551

Dep. de equipo de cómputo 1,021


---------- 15 ----------

Bancos 10,925

Dep. acum. de eq. de cómputo 167


IVA trasladable 1,425

Otros productos 1,667

Registro de venta de una computadora

1,761,318 1,761,318

0

Losesquemasdemayor:

Bancos IVA por acreditar IVA acreditable

1) 1,060,000.00 16,100.00 (2 5) 9,000.00 2) 2,100.00

11) 40,250.00 80,730.00 (3 3) 15,795.00 3) 10,530.00

12) 3,500.00 638.25 (4 6) 11,250.00 4) 83.25

14) 10,925.00 103,500.00 (5 8) 1,201.50 5) 13,500.00

667.00 (7 7) 87.00

21,493.50 (8 8) 2,803.50

4,025.00 (10 10) 525.00

26,105.00 (13 13) 3,405.00

1,114,675.00 253,258.75 37,246.50 0.00 33,033.75 0.00

861,416.25 37,246.50 33,033.75

Clientes Inventarios Equipo de cómputo

9) 11,500.00 11,500.00 (12 6) 75,000.00 6,000.00 (9a 1) 41,000.00 8,000.00 (14

21,000.00 (11a 12) 8,000.00

11,500.00 11,500.00 75,000.00 27,000.00 49,000.00 8,000.00

0.00 48,000.00 41,000.00

Maquinaria y equipo Mob. y equipo de oicina Depósitos en garantía

3) 175,500.00 1) 16,000.00 2) 7,000.00

4) 555.00

7) 580.00

13) 22,700.00

199,335.00 0.00 16,000.00 0.00 7,000.00 0.00

199,335.00 16,000.00 7,000.00


Equipo de repartoDep. acum. mob. y

equipoDep. acum. eq. de

reparto

5) 150,000.00 88.89 (15 2,500.00 (15

150,000.00 0.00 0.00 88.89 0.00 2,500.00

150,000.00 88.89 2,500.00

Proveedores Acreedores diversos Doc. por pagar

86,250.00 (6 69,000.00 (5 121,095.00 (3

9,211.50 (8

0.00 86,250.00 0.00 78,211.50 0.00 121,095.00

86,250.00 78,211.50 121,095.00

IVA por trasladar IVA trasladado Dep. acum. maq. y eq.

1,500.00 (9 5,250.00 (11 550.56 (15

1,425.00 (14

0.00 1,500.00 0.00 6,675.00 0.00 550.56

1,500.00 6,675.00 550.56

Dep. acum. eq. cómputo Capital social

14) 167.00 1,020.83 (15 1,117,000.00 (1

167.00 1,020.83 0.00 1,117,000.00

853.83 1,117,000.00

Ventas Costo de ventas

10,000.00 (9 9a) 6,000.00

35,000.00 (11 11a) 21,000.00

45,000.00 27,000.00

45,000.00 27,000.00


Otros Productos Gastos de ventaGastos de

administración

1,667.00 (14 2) 3,500.00 2) 3,500.00

8) 10,000.00 8) 16,700.00

10) 3,500.00 15) 1,109.72

15) 3,050.56

0.00 1,667.00 20,050.56 0.00 21,309.72 0.00

1,667.00 20,050.56 21,309.72

Papelesdetrabajo:

DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE EQ. CÓMPUTO

Costo 49,000Dep. anual =

49,000= 12,250

Vida útil 4 4

Dep. mensual =

12,250= 1,021

12

DATOS CÁLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO

Costo 150,000Dep. por kilómetro =

150,000 = 1.50

Valor de desecho 100,000

Kilómetros a recorrer 100,000

Kilometraje 20,000 Dep. primer año = 20,000 x1.50 = 30,000

(primer año)

Dep. mensual =

30,000= 2,500

12

DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQUIPO

Costo 33,034 Fórmula para determinar la tasa DSD:

1=

1 X 2=

0.2

Vida útil 10

Vida útil 10

Importe a depreciar = 33,034 X 0.2 = 6,607

Depreciación mensual = 6,607 / 12 = 551


DATOS CÁLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQUIPO

Costo 1 16,000Factor de dep. anual

=16000

=16,000

=1,066.67

(1+2+3+4+5) 15

Vida útil 5 años

Factor de dep. mensual = 1,067 /12 89

DATOS CÁLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA

Costo 8,000 Costo 8,000

Venta 9,500 Depreciación acum. 167

Depreciación acum. 167 Valor en libros 7,833

Venta 9,500

Ganancia en venta de activo 1,667


Artesanías MAP, S. A. de C. V.

Estado de situación inanciera al 31 de enero de 200X

ACTIVO PASIVO


Bancos 861,416 Proveedores 86,250

Inventarios 48,000 Acreedores 78,212

IVA por acreditar 37,247 Doc. por pagar 121,095

IVA acreditable 33,034 IVA por trasladar 1,500

IVA trasladable 6,675

No circulante SUMA PASIVO 293,732

Inmuebles, máq. y equipo:


Dep. equipo de maq. y equipo –551

Equipo de reparto 150,000 CAPITAL

Dep. equipo de reparto –2,500 Contribuido

Equipo de cómputo 41,000 1,117,000

Dep. equipo de cómputo –854

Mobiliario y equipo 16,000 Ganado

Dep. mobiliario y equipo –89 Utilidad del ejercicio –21,693


Depósitos en garantía 7,000


SUMA ACTIVO 1,389,038 SUMA PASIVO Y CAP. CONTABLE 1,389,038

0

Estadoderesultados:

Artesanías MAP, S. A. de C. V.

Estado de resultados al 31 de enero de 200X

Ventas 45,000

Ventas netas 45,000





Partidas no ordinarias


Utilidad (pérdida) antes de –21,693



10.5 Práctica de pasivo y capital contable

Asientosdediario:

ASIENTOS


---------- A ----------

Bancos 321,400

Clientes 160,000

Inventarios 300,000



Patentes 40,000


Proveedores 60,000





Capital 450,000

Ventas 666,000



Asiento de apertura

---------- 1 ----------




Compra de computadora a crédito

---------- 2 ----------



Registro en resultados, 50% de los intereses pag. por antic.


50% devengado 60,000


---------- 3 ----------


Productos inancieros 14,000

Registro en resultados, 40% de los intereses cob. por antic.


40% 14,000

---------- 4 ----------



Registro en resultados 1 mes de renta cobrada por anticipado

Rentas cobradas por anticipado (2 meses) 45,000

correspondiente a 1 mes 22,500

---------- 5 ----------

Terreno 450,000


Registro de donación de un terreno

---------- 6 ----------

Bancos 240,000

Capital donado 200,000

Prima en suscripción de acciones 40,000

Acciones Valor

200 1,000 200,000

200 1,200 240,000

40,000

---------- 7 ----------


Bancos 50,000

Pago del IVA correspondiente al mes anterior

Para poder saber cuánto es lo que se debe pagar

se ve el saldo inicial de IVA por pagar

---------- 8 ----------

Bancos 85,000

Aportación para futuros 85,000

aumentos de capital

Registro de aportación para futuro aumento de capital


---------- 9 ----------

Bancos 69,000

Anticipo de clientes 60,000


Registro de un anticipo de clientes

---------- 10 ----------

Gastos ISR 81,000

ISR por pagar 81,000

Registro de la provisión de ISR

---------- 11 ----------

Ventas 666,000





Gastos de ISR 81,000

Pérdidas y ganancias 161,900

Asiento de cierre de ejercicio

---------- 11a ----------

Pérdidas y ganancias 161,900


Traspaso al resultado del ejercicio

Se consolida el ejercicio y se genera la reserva legal de acuerdo con lo indicado por la Ley General de Sociedades Mercantiles

3,433,650 3,433,650

0


Esquemasdemayor:

Bancos Clientes Inventarios

A) 321,400 50,000 (7 A) 160,000 A) 300,000

6) 240,000

8) 85,000

9) 69,000

715,400 50,000 160,000 0 300,000

665,400 160,000 300,000

Intereses pag. por anticipado

Equipo de reparto Patentes

A) 120,000 60,000 (2 A) 80,000 A) 40,000

120,000 60,000 80,000 0 40,000 0

60,000 80,000 40,000

Terreno IVA por acreditar Equipo de cómputo

5) 450,000 A) 20,000 1) 25,000

1) 3,750

450,000 0 23,750 25,000

450,000 23,750 25,000

Proveedores ISR por pagar

60,000 (A 81,000 (10

0 60,000 0 81,000

60,000 81,000

Costo de ventas Anticipo de clientes Acreedores diversos

A) 399,600 60,000 (9 28,750 (1

399,600 399,600 (C 60,000 0 28,750

0 60,000 28,750

Rentas cob. por anticipado

Intereses cob. por anticipado

IVA trasladado

4) 22,500 45,000 3) 14,000 35,000 (A 9,000 (9

9,000

22,500 45,000 14,000 35,000 9,000

22,500 21,000


IVA por pagar IVA por trasladar Ventas

7) 50,000 50,000 (A 25,000 (A 666,000 (A

50,000 50,000 25,000 C) 666,000 666,000

0 25,000 0

CapitalAportación para futuros

aumentos de capitalCapital donado

450,000 (A 85,000 (8 200,000 (6

450,000 (5

900,000 85,000 200,000

900,000 85,000 200,000

Prima en suscripción de acción

Utilidades acumuladas Pérdidas y ganancias

40,000 (6 110,000 (A 161,900 (C

40,000 110,000 11) 161,900 161,900

40,000 110,000 0

Gastos inancieros Productos inancieros Otros productos

2) 60,000 14,000 (3 22,500 (4

60,000 60,000 (C C) 14,000 14,000 22,500 22,500

0 0 0

Gastos ISRResultado del

ejercicio

10) 81,000 161,900 (11

81,000 81,000 (C (C 0 161,900

0 161,900


Estadoderesultados:

Clutier, S. A. de C. V.

Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 200X

Ventas 666,000





Total de gastos generales 288,900





Impuesto a la utilidad 81,000

Utilidad (pérdida) neta 161,900



Clutier, S. A. de C. V.

Estado de situación inanciera al 31 de diciembre de 200X

ACTIVO PASIVO


Proveedores 60,000

Bancos 665,400 Acreedores 28,750

Clientes 160,000 ISR por pagar 81,000

Inventarios 300,000

Intereses pagados por ant. 60,000 Rentas cobradas por anticipado 22,500

IVA por acreditar 23,750 Anticipo de clientes 60,000



No Circulante IVA por trasladar 25,000

Inmuebles, maq. y equipo: SUMA PASIVO 307,250

Terreno 450,000

Equipo de reparto 80,000 CAPITAL

Equipo de cómputo 25,000 Capital social 900,000

Capital donado 200,000

Prima en suscripciones

No Circulante de acciones 40,000

Patentes 40,000 Aportación para futuros

aumentos de capital 85,000

Ganado




SUMA ACTIVO 1,804,150 SUMA PASIVO Y CAPITAL 1,804,150

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Unidad 10 - loginunidad 10 prácticas integradoras 347 Introducción En esta unidad analizaremos un paquete de prácticas que representa las operaciones del ejercicio contable de una