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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
EVALUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS
CONTABLES – FINANCIEROS DE LA EMPRESA “4LIFE
RESEARCH ECUADOR LLC.” UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO
AUTOR:
PAOLA PATRICIA CASTELLANOS CAMPOVERDE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTORA:
DRA. MORILLO ACOSTA LILIANA DEL CARMEN
QUITO, D.M. DICIEMBRE 2015
ii
Castellanos Campoverde, Paola Patricia (2015). Evaluación y
mejoramiento de los procesos contables – financieros de la Empresa
“4life Research Ecuador LLC.” ubicada en el Distrito Metropolitano de
Quito. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Facultad de
Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 126 p.
iii
DEDICATORIA
Este trabajo lo quiero dedicar a Dios por darme salud, sabiduría y
perseverancia, así como también quien guía mi camino en cada paso que doy
y darme la fuerza para seguir en los momentos más difíciles.
A mi madre Mariana Campoverde quien ha sido mi mayor fuerza para poder
concluirlo una de mis metas y este logro es para usted.
A mis hermanos que son mi fuente de superación los cuales hicieron todo
para que yo pudiera lograr mis sueños, por motivarme y así pueda llegar a
este momento tan importante en mi formación profesional.
iv
AGRADECIMIENTO
Al esfuerzo otorgado en la realización de este trabajo agradezco primero a
Dios por estar en mi vida y permitir concluir con este trabajo a mi madre por
ser mi fortaleza en el momento de debilidad por su apoyo incondicional y
conjuntamente todos mis hermanos quienes me incentivaron a la superación.
A todos mis profesores agradezco el apoyo brindado a lo largo de mi carrera,
por haber compartido sus conocimientos, experiencias y sobre todo su
amistad.
A mi tutora Dra. Liliana Morillo quien supo guiarme con esfuerzo y
dedicación en el desarrollo de mi trabajo de investigación.
Por último agradezco al señor Jorge Chacón Gerente General de la empresa
4LIFERESEARCH ECUADOR LLC por otorgarme la oportunidad del
desarrollo de mi tesis.
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, PAOLA PATRICIA CASTELLANOS CAMPOVERDE, en calidad de autor del trabajo de
tesis realizada sobre “EVALUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS
CONTABLES – FINANCIEROS DE LA EMPRESA “4LIFE RESEARCH ECUADOR
LLC.” UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO”, por la presente
autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos
que me pertenecen o de parte de ellos que contiene esta obra, con fines estrictamente académicos
o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponde, con excepción de la presente autorización seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8,19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 16 de Diciembre del 2015
Paola Patricia Castellanos Campoverde
CC: 171975597-5
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Por la presente dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por el Señorita.
PAOLA PATRICIA CASTELLANOS CAMPOVERDE, para optar por el título profesional
cuyo tema es “EVALUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS CONTABLES –
FINANCIEROS DE LA EMPRESA “4LIFE RESEARCH ECUADOR LLC.” UBICADA
EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO” la misma que une los requerimientos, y
los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 16 días del mes de diciembre del 2015
Dra. Morillo Acosta Liliana del Carmen
CC: 170495505-1
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................... v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................. vi
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xiv
ABSTRACT ...................................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 2
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA ............................................................................... 2
1.1. Reseña Histórica ..................................................................................................................... 2
1.2. Ciencia .................................................................................................................................... 4
1.3. Éxito ....................................................................................................................................... 4
1.4. Sistema de Comercialización ................................................................................................. 5
1.5. Plan de Compensación: Oportunidad 4life Research ............................................................. 6
1.6. Fundación 4Life ..................................................................................................................... 7
1.7. Administradores de la empresa 4LIFE ECUADOR ............................................................... 7
1.8. Ubicación de la Empresa ........................................................................................................ 8
1.9. Entidades Reguladoras ........................................................................................................... 9
1.10. Definiciones de la empresa 4Life ......................................................................................... 13
1.11. ORGANIGRAMA................................................................................................................ 15
1.12. Direccionamiento Estratégico .............................................................................................. 17
1.12.1. Misión ................................................................................................................................... 17
1.12.2. Visión ................................................................................................................................... 17
1.12.3. Objetivo General .................................................................................................................. 17
1.12.4. Objetivo Específicos ............................................................................................................. 17
1.12.5. Metas .................................................................................................................................... 18
1.12.6. Estrategias ............................................................................................................................ 18
1.12.7. Valores ................................................................................................................................. 18
1.13. Análisis FODA ..................................................................................................................... 19
CAPÍTULO II ................................................................................................................................... 20
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ................................................................................................ 20
2.1. MACROAMBIENTE ........................................................................................................... 20
2.1.1. Factor Político ...................................................................................................................... 20
ix
2.1.2. Factor Legal .......................................................................................................................... 21
2.1.3. Factor social ......................................................................................................................... 21
2.1.3.1. Población económicamente activa ....................................................................................... 21
2.1.4. Factor Cultural ...................................................................................................................... 22
2.1.5. Factor Tecnológico ............................................................................................................... 22
2.2. Microambiente...................................................................................................................... 23
2.2.1. Productos .............................................................................................................................. 23
2.2.2. Clientes ................................................................................................................................. 25
2.2.3. Proveedores .......................................................................................................................... 26
2.2.4. Competencia ......................................................................................................................... 27
CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 28
3. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 28
3.1. Procesos ................................................................................................................................ 28
3.1.1. Definición ............................................................................................................................. 28
3.1.2. Clasificación de los procesos ............................................................................................... 28
3.1.3. Características relevantes de los procesos ............................................................................ 28
3.1.4. Evaluación de los procesos ................................................................................................... 29
3.1.5. Mapa de procesos ................................................................................................................. 29
3.2. Procedimientos ..................................................................................................................... 29
3.2.1. Definición ............................................................................................................................. 29
3.2.2. Procedimientos contables ..................................................................................................... 29
3.2.3. Procedimientos no contables ................................................................................................ 29
3.3. Flujogramas .......................................................................................................................... 30
3.3.1. El Flujogramas presenta las siguientes ventajas ................................................................... 30
3.3.2. Tipos de Flujogramas ........................................................................................................... 31
3.3.2.1. Símbolo de los Flujogramas ................................................................................................. 32
3.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................ 33
3.4.1. Estado de Situación Financiera ............................................................................................ 33
3.4.2. Estado de Resultado Integral ................................................................................................ 33
3.4.3. Estado de Flujo del Efectivo ................................................................................................ 33
3.4.4. Estado de Cambios en el Patrimonio .................................................................................... 34
3.4.5. Notas a los Estados Financieros ........................................................................................... 34
3.5. Análisis de los Estados Financieros ..................................................................................... 34
3.5.1. Clasificación del Análisis Financiero ................................................................................... 35
3.5.2. Razones Financieras ............................................................................................................. 35
3.5.3. Razones de Liquidez ............................................................................................................ 35
3.5.4. Razones de Actividad ........................................................................................................... 36
x
3.5.5. Razones de Apalancamiento ................................................................................................ 36
3.5.6. Razones de rentabilidad ........................................................................................................ 37
3.6. LAS PYMES ........................................................................................................................ 37
3.7. Control Interno .................................................................................................................... 40
3.7.1. Definición De Control Interno ............................................................................................. 40
3.7.2. Objetivos generales del Control Interno ............................................................................... 41
3.7.3. Importancia del Control Interno ........................................................................................... 41
3.7.4. Métodos de documentación y evaluación del control interno. ............................................ 41
3.7.4.1. Evaluación del control interno ............................................................................................. 42
3.8. Informe Coso ........................................................................................................................ 43
3.8.1. Coso I ................................................................................................................................... 43
3.8.1.1. Ambiente de Control ............................................................................................................ 43
3.8.1.2. Valoración de Riesgos. ......................................................................................................... 43
3.8.1.3. Actividades de Control. ........................................................................................................ 44
3.8.1.4. Información y Comunicación. .............................................................................................. 44
3.8.1.5. Monitoreo. ............................................................................................................................ 45
3.8.2. COSO II ................................................................................................................................ 45
3.8.2.1. Ambiente Interno .................................................................................................................. 45
3.8.2.2. Establecimientos de objetivos .............................................................................................. 45
3.8.2.3. Identificación de eventos ...................................................................................................... 46
3.8.2.4. Evaluación del riesgo ........................................................................................................... 46
3.8.2.5. Respuesta al riesgo ............................................................................................................... 47
3.8.2.6. Actividades de control .......................................................................................................... 47
3.8.2.7. Información y comunicación ................................................................................................ 47
3.8.2.8. Supervisión ........................................................................................................................... 48
CAPÍTULO IV .................................................................................................................................. 49
4. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ..................................................................... 49
4.1. Cuestionario del Control Interno, Cálculo del Nivel de Confianza y Riesgo De
Control .................................................................................................................................. 49
4.2. Contabilidad ......................................................................................................................... 65
4.2.1. Plan de Cuentas .................................................................................................................... 65
4.2.2. Dinámica de las Principales Cuentas ................................................................................... 70
4.3. Mejoramiento de los Principales Procesos Contables .......................................................... 76
4.3.1. BANCOS .............................................................................................................................. 76
4.3.1.1. Procedimiento y Flujogramas ............................................................................................... 77
4.3.1.2. Instrumentos ......................................................................................................................... 79
4.3.2. Conciliación Bancaria .......................................................................................................... 81
xi
4.3.2.1. Procedimientos y Flujogramas ............................................................................................. 82
4.3.2.2. Instrumentos ......................................................................................................................... 83
4.3.3. INVENTARIO ..................................................................................................................... 84
4.3.3.1. Procedimientos y Flujogramas ............................................................................................. 85
4.3.3.2. Instrumentos ......................................................................................................................... 87
4.3.4. Propiedad Planta y Equipo ................................................................................................... 88
4.3.4.1. Procedimientos y Flujogramas ............................................................................................. 89
4.3.4.2. Instrumentos ......................................................................................................................... 90
4.3.5. CUENTAS POR PAGAR .................................................................................................... 91
4.3.5.1. Procedimientos y Flujogramas ............................................................................................. 92
4.3.6. Comisiones ........................................................................................................................... 95
4.3.6.1. Procedimientos y Flujogramas ............................................................................................. 96
4.3.6.2. Instrumentos ......................................................................................................................... 98
4.3.7. Proceso pago a empleados .................................................................................................. 100
4.3.7.1. Procedimientos y Flujogramas ........................................................................................... 101
4.3.7.2. Instrumentos ....................................................................................................................... 102
4.3.8. Ventas ................................................................................................................................. 104
4.3.8.1. Procedimientos y Flujogramas ........................................................................................... 105
4.3.8.2. Instrumentos ....................................................................................................................... 107
4.3.9. COMPRAS ......................................................................................................................... 108
4.3.9.1. Procedimientos y Flujogramas ........................................................................................... 109
4.3.9.2. Instrumentos ....................................................................................................................... 110
4.4. Estados Financieros ............................................................................................................ 111
4.4.1. Estado de Resultados .......................................................................................................... 111
4.4.2. Estado de Situación Financiera .......................................................................................... 112
4.4.3. Estado de Cambios en el Patrimonio .................................................................................. 113
4.4.4. Flujo del Efectivo ............................................................................................................... 114
4.4.5. Notas a los Estados Financieros ......................................................................................... 115
4.5. Análisis Financiero ............................................................................................................. 117
CAPÍTULO V ................................................................................................................................. 123
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 123
5.1. CONCLUSIONES.............................................................................................................. 123
5.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................... 124
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 125
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 3.1. PYMES ............................................................................................................................ 37
Tabla 4.1 Índices financieros .......................................................................................................... 121
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1.Edificio De 4Life Estados Unidos ................................................................................... 2
Figura 1.2.Sistema de comercialización ............................................................................................. 5
Figura 1.3. Ubicación de 4LIFE en Quito. ........................................................................................ 8
Figura 1.4. Ubicación de 4Life en Guayaquil .................................................................................... 9
Figura: 1.5. Organigrama de 4Life Research Ecuador LLC ............................................................ 16
Figura 3.1.Informe Coso. ................................................................................................................. 43
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
EVALUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS CONTABLES – FINANCIEROS
DE LA EMPRESA “4LIFE RESEARCH ECUADOR LLC.” UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO.
La empresa 4LIFE se dedica a la importación y la comercialización principalmente de productos
que tienen moléculas de factores de transferencias, que se toman principalmente como suplementos
médicos para mejorar el sistema inmunológico. Ante la necesidad de fortalecer el control interno, la
cual causa dificultades en el de desarrollo de sus actividades al no disponer de procedimientos,
políticas establecidas y controles específicos para el tratamiento de la información.
El presente trabajo propone la evaluación del control interno, procedimientos y política contables
financieras, plan de cuenta con su dinámica y formatos de estados financieros bajo las NIIF para
PYMES, condujo la investigación a la implementación de procesos contables financieros, con el
fin de contribuir a mejorar el desempeño laboral, así como también para el registro contable
adecuado.
El control interno permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una
empresa, ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) sean utilizados de forma
eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, custodia y registro oportuno,
en los sistemas respectivos.
PALABRAS CLAVES
CONTROL INTERNO.
PROCESOS CONTABLES.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y FINANCIERA.
ÍNDICES FINANCIEROS.
1
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se realizó en la empresa 4LIFE RESEARCH ECUADOR LLC dedicada
a la producción y comercialización de productos naturales, la idea surge por la falta de políticas y
procedimientos establecidos, para el adecuado registro, manejo y el control de actividad
económicas de la empresa y así obtener información correcta, oportuna y veraz al momento de
tomar decisiones.
Está conformado por cinco capítulos detallados a continuación.
El CAPÍTULO I, presenta la información general de la empresa 4LIFE reseña histórica, sistema de
comercialización, ubicación de la empresa, entidades regularías, organigrama, direccionamiento
estratégico y su análisis FODA.
El CAPÍTULO II, presenta el análisis situacional de la empresa de los factores macroambiente
(factor político, factor legal, factor social, factor cultural y el factor tecnológico) y el
microambiente (productos, clientes proveedores y competencia).
El CAPÍTULO III, contiene el marco teórico que se utilizó para el desarrollo de la presente
investigación, como son, políticas procesos y procedimientos, estados financieros, análisis
financiero, la PYMES y el control interno.
El CAPÍTULO IV se realiza la evaluación y mejoramiento de los principales procesos contables y
financieros de empresa, a través de cuestionarios de control interno, estableciendo un plan de
cuentas bajo la NIIF con su respectivo instructivo para el registro de las operaciones y propuesta de
políticas y procedimientos para el desarrollo de las actividades en las principales cuentas:
Bancos.
Inventario.
Propiedad planta y equipo.
Cuenta por pagar.
Compras.
Ventas.
Por último los estados financieros bajo las NIIF´S y su análisis mediante índices financieros
El CAPÍTULO V, contiene las conclusiones y recomendaciones de la presente tesis.
2
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1. Reseña Histórica
Figura 1.1.Edificio De 4Life Estados Unidos
En: 4Life Research Ecuador, 2014
4Life Research. Es una empresa multinacional dedicada a la comercialización y venta de
suplementos nutricionales y dietéticos que respaldan funciones y estructuras saludables del
cuerpo humano, “4Life tuvo sus inicios a principios del año 1990 cuando el Director General
Ejecutivo y Fundador David Lisonbee encontró nueva información acerca del bienestar y la
habilidad del suero de leche (de donde se obtiene las moléculas de factor de transferencia)
para ayudar en el respaldo del bienestar general del cuerpo.” (4Life Trademarks, LLC, 2011)
4LIFE RESEARCH, fundada por David y Bianca Lisonbee en 1997, cuenta con un edificio
de más de 80.000 pies cuadrados en Utah y opera en más de 50 países alrededor del mundo.
En 1998, los Fundadores de 4Life David y Bianca Lisonbee lanzaron el producto distintivo
de la compañía, 4Life Transfer Factor. Como la primera compañía de mercadeo en red en
lanzar un producto como éste, los grupos líderes e investigadores continúan avanzando en el
bienestar del ser humano con innovaciones en las fórmulas de los productos, estándares de
3
producción, métodos de entrega y más. Actualmente, las personas de más de 50 países
disfrutan del respaldo que los productos de 4Life ofrecen. (4Life Trademarks, LLC, 2011)
Los factores de transferencia fueron descubiertos por el Dr. Sherwood Lawrence,
investigador de la Universidad de New York, mientras realizaba un estudio sobre la
tuberculosis. Él descubrió que la información inmunitaria podría transferirse de un donante
a un receptor, es decir, que los glóbulos blancos de un donante podrían transferir una
respuesta inmunitaria a un receptor. A estas moléculas que tienen la capacidad de transferir
información las llamó factores de transferencia. Después de este descubrimiento, se ha
invertido aproximadamente $40 millones en investigación de los factores de transferencia y
cientos de documentos científicos que publican su efectividad. (4Life Trademarks, LLC,
2011)
Los distribuidores de 4Life en todo el mundo comparten la ciencia de los productos de 4Life,
al igual que la oportunidad de lograr el éxito financiero con las personas que quieren
disfrutar de los beneficios de un estilo de vida saludable y un ingreso remunerado. Fundación
4Life, la rama de la compañía dirigida a la ayuda humanitaria, está dedicada a las actividades
de servicio a favor de las comunidades que tienen necesidades en todo lugar del mundo
donde 4Life opera. (4Life Trademarks, LLC, 2011)
Cada día y de muchas formas, 4Life cumple con la misión de estar Juntos, Edificando Vidas a
través de la ciencia, el éxito y el servicio.
Actualmente cuenta con sucursales en 22 países del mundo como:
Estados Unidos Malasia
Nueva Zelanda Taiwán
España Filipinas
Japón Tailandia
Australia Colombia
Corea India
México Hong Kong
Singapur Costa Rica
Perú Chile
Bolivia Indonesia
Ecuador Italia
4
1.2. Ciencia
La empresa 4Life tiene el compromiso de ser la precursora en la continua investigación y
desarrollo de productos para el respaldo del sistema inmunológico con adelantos
innovadores en la Ciencia Transferceutical (Investigaciones en los factores de transferencia
o Transfer Factor en inglés) que es la categoría de productos que educan al sistema
inmunológico para reconocer posibles amenazas, responder ante ellas y recordarles. (4Life
Trademarks, LLC, 2011)
Las moléculas de los factores de transferencia son completamente singulares. Estas
moléculas contienen información que puede ser transferida de un sistema inmunológico a
otro. Eso significa que el cuerpo toma prestada la instrucción inmunitaria que necesita para
reconocer, responder y recordar posibles amenazas.(4 Life Research Eccuador , 2014)
1.3. Éxito
4Life tiene la determinación de proveer una oportunidad a todos aquellos quienes la deseen
para llegar a ser exitosos. Con un plan de compensación tan singular como sus productos,
4Life ha logrado un sistema de éxito equilibrado que recompensa los esfuerzos en la
construcción de negocio, tanto de medio tiempo, como de tiempo completo.
Adicionalmente, el Life Rewards Plan de 4Life promueve el crecimiento personal y
organizacional al fomentar el desarrollo de líderes constantes y empeñosos. (4Life
Trademarks, LLC, 2011)
¿Qué son los Transfer Factor?
Los factores de transferencia son moléculas mensajeras que llevan información
inmunológica dentro del sistema inmunológico de un individuo. La naturaleza también usa
factores de transferencia para transportar información inmunológica del sistema
inmunológico de un individuo a otro. (Esto, de hecho, es lo que dio origen a su nombre: por
ser los factores que transfieren la inmunidad de una persona a otra). (4 Life Research
Eccuador , 2014)
5
1.4. Sistema de Comercialización
Figura 1.2.Sistema de comercialización
En: 4Life Research Ecuador
El sistema de comercialización se basa en la conformación de distribuidores personalizados que
adquieren el producto de mayoristas y proveedor original y establecen sus negocios propios,
apoyados por la empresa en sistemas de capacitación y descuentos basados en volúmenes de venta
cumplidos. Los procesos necesarios para la inscripción de los participantes son relativamente
sencillos, debiendo llenar formularios de inscripción que pueden realizarse directamente en la web
de la oficina de 4Life establecida en Ecuador, mediante los distribuidores o almacenes autorizados.
Una de sus ventajas frente a otros 82 sistemas multinivel se basa en el pago de bonos desde el
inicio de la escalera, situación que representa el principal incentivo para los participantes. Sus
productos son únicos y exclusivos mismos que no se pueden encontrar en tiendas o farmacias,
guardando el proceso de exclusividad a los diferentes distribuidores basándose en las normas y
cumplimientos de 4Life.
Otra innovación dentro de sus sistemas es la incorporación de oradores experimentados que apoyan
al desarrollo de las capacidades de los participantes, brindándoles conocimiento para que mejoren
sus estrategias y alcancen resultados más eficientes, este beneficio es aplicado por los almacenes
autorizados, quienes organizan sus propias estrategias para incrementar el reclutamiento de
distribuidores y retención de los existentes. El sistema de comercialización propuesto por la
empresa, puede describirse de la siguiente manera:
6
1.5. Plan de Compensación: Oportunidad 4life Research
El plan de compensación de 4Life, llamado Life Rewards Plan está diseñado para
recompensarte por tu trabajo. A medida que vendes más productos, incrementas el volumen
de tus ventas, e inscribes personas en tu organización, tienes la oportunidad de calificar
para mayores beneficios.(4Life, 2011)
La creación de tu red comercial, local o mundial en los países abiertos por 4Life te
permitirá obtener grandes ingresos y de la forma más fácil. En una semana puedes crear
una red de 127 personas en cualquiera de país del mundo donde deseen distribuir productos
de 4LIFE e ingresar contigo en esta magnífica oportunidad. Solo tiene que aportar cada uno
de ellos otras dos personas a la red.(4Life, 2011)
Si todos en la red cumplen con su compromiso de aportar al menos 2 personas, en 7 días
has puesto en marcha una empresa comercial de 127 personas, sin pagar sueldos, ni locales,
ni gastos de estructura, pero con todas las ventajas derivadas del trabajo en equipo en una
red de comercialización que trabaja para conseguir el Éxito de todos. Imagina si en vez de
la constante de 2 personas son 6,7,…127…, 4LIFE tiene un magnífico plan de
compensación perfectamente equilibrado en todas las líneas, que garantiza la satisfacción
de los ingresos que se obtienen de tu trabajo. Disfruta de la relación social y de la aventura
de comunicar un producto tan beneficioso dentro del marco de la cultura del Bienestar y la
satisfacción. Ningún otro mejor. La contrapartida es un consumo mínimo de 2 productos
mensuales que serán rentables en un solo día.(4Life, 2011)
La red te garantiza el apoyo en forma de:
Página web personalizada gratuita que te ayude a centralizar y difundir tu mensaje.
Presentaciones públicas periódicas con reuniones en hoteles y salas a las que puedes invitar
a tus contactos.
Contabilidad centralizada automáticamente en tu centro de negocio de acceso gratuito.
Call Center de atención personalizada gratuito.
Publicaciones multimedia y literatura de gran diseño disponible para facilitar tu tarea de
comunicación.
La falta total de necesidad de control de tu productividad mediante tu centro de negocio
personal gratuito.
7
1.6. Fundación 4Life
Fundación 4Life está construyendo un legado de servicio al impulsar alianzas sustentables
en el largo plazo con familias y comunidades de todo el mundo. La organización está
enfocada a las necesidades específicas de cada comunidad, al trabajar de cerca con sus
líderes para poder brindarles a los niños un mejor apoyo. La meta fundamental es crear un
legado de empoderamiento para los niños y sus comunidades. (4Life Trademarks, LLC,
2011)
“Los niños son en verdad nuestro futuro. Fundación 4Life considera un privilegio poder hacer todo
lo que está a su alcance para proveer la mejor base para que estos niños puedan vivir vidas
extraordinarias por sí mismos”. (4Life Trademarks, LLC, 2011)
Nuestra misión es mejorar la vida de las personas al enfocarnos en tres áreas principales:
Desarrollo de las comunidades.
Desarrollo de la infancia.
Educación.
1.7. Administradores de la empresa 4LIFE ECUADOR
Nombre: Chacón Arce Jorge Alberto
Nacionalidad: Costa Rica
Cargo: Apoderado
Fecha Nombramiento: 07/02/2013
Fecha Registro Mercantil: 07/02/2013
Nº Registro Mercantil: 516
8
1.8. Ubicación de la Empresa
La oficina en Ecuador ,4Life Research. Comienza sus actividades en el Ecuador desde mayo de
2010 en el distrito metropolitano de Quito convirtiéndose en la décima novena sucursal del
corporativo, en el 2012 se abrió una oficina en la ciudad de Guayaquil.
La empresa está ubicada en Quito (Av. 6 de Diciembre N33-29 y Eloy Alfaro, edificio Forum
Century).
Figura 1.3. Ubicación de 4LIFE en Quito.
En: Google Maps
Capital suscito
Capital Autorizado
Capital Pagado
• 2000.00
• 2000.00
• 2000.00
9
Guayaquil (Calle Joaquín Orrantia y Leopoldo Benítez Edificio Trade Building local 4-5.
Figura 1.4. Ubicación de 4Life en Guayaquil
En: Google Maps
1.9. Entidades Reguladoras
La Superintendencia de Compañías
Este organismo se encarga de formular, ejecutar y dirigir la norma y políticas de control para la
empresa. Por lo cual la empresa 4Life Research debe sujetarse a las leyes y reglamentos que
establece la superintendencia en lo referente a la creación y aumento de capital de la empresa, así
como también a la presentación de sus estados financieros.
Servicios de Rentas Internas
El Servicio de Rentas Internas busca ser una organización sustentada en los principios de
justicia, equidad y absoluta neutralidad política, fundamentales para su relación con el
contribuyente, pero también con quienes aspiran, en ejercicio de su legítimo derecho, a
ocupar una posición en la entidad. Estos principios asignan imparcialidad a la
Administración Tributaria e independencia para definir sus políticas y estrategias de
gestión y han permitido se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de
decisiones. Guiarse bajo estos principios, le garantiza la aplicación confiable y transparente
de las políticas y legislación tributaria. (Servicio de Rentas Internas, 2000)
10
La empresa realiza sus declaraciones tomando en cuenta el noveno dígito del RUC
1792140110001 y la empresa debe cumplir con lo siguiente:
Declaraciones y pago de retención en la fuente del impuesto a la rente.
Declaración y pago del impuesto a la renta.
Anexos transaccionales cada mes.
Impuesto a la salida de divisas.
Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos
a través del Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas
deberán efectuarse en forma consolidada independientemente del número de sucursales, agencias o
establecimientos que posea:
Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el
Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios períodos no se haya registrado venta de
bienes o prestación de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan
efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaración por
periodo se establece el IVA sea como agente de Retención o de Percepción.
Declaración del Impuesto a la Renta: La declaración del Impuesto a la Renta se debe
realizar cada año en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los
campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y conciliación
tributaria.
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar
mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones
durante uno o varios períodos mensuales.
Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones
que realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el
Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.
Anexo de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC).
Es un reporte mensual de información relativa de compras y retenciones en la fuente, y
deberá ser presentado a mes subsiguiente.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la información
relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general,
y deberá ser presentado a mes subsiguiente. Presentarán obligatoriamente este anexo las
sociedades catalogadas como especiales o que tengan una autorización de auto impresión
de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
11
La presentación del anexo ATS reemplaza la obligación del anexo REOC.
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP). Corresponde a la
información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus
empleados bajo relación de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
Deberá ser presentado una vez al año en el mes de febrero.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El IESS es un organismo que se encarga de brindar la seguridad social. Sus principales funciones
son las siguientes; cobertura médica a sus afiliados, otorga préstamos hipotecarios y quirografarios,
el acceso a pensiones de jubilación a los trabajadores.
Verificar que el empleador les pague a sus trabajadores el seguro general obligatorio desde el
primer día de trabajo.
En el IESS se realiza lo siguiente:
Pago de planillas de aporte.
Pago de planillas fondos de reservas.
Variación de sueldos
Manejo de aviso de entrada y salida del personal.
Ministerio de Relaciones Laborales
Es el organismo que se encarga de establecer y fomentar las políticas laborales en el código de
trabajo para los trabajadores.
Se debe realizar los siguientes trámites:
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Legislación de contratos de trabajo.
Legislación de actas de finiquito.
Presentación y legalización décimo tercer sueldo.
Presentación y legalización décimo cuarto sueldo.
Presentación y legalización de pago de utilidades.
Cuerpo de Bomberos
La empresa 4Life Research cuenta con el permiso de funcionamiento otorgado por el cuerpo de
bomberos de Quito, como requisito legal cuenta con el plan de emergencia. Tiene una persona
encargada para realizar simulacros para preparar a los trabajadores en caso de emergencia, la
persona encargada realiza una revisión periódica de los extintores.
Servicio Ecuatoriano de Normalización
Es un organismo técnico nacional, eje principal del Sistema Ecuatoriano de la Calidad en el
país, competente en Normalización, Reglamentación Técnica y Metrología, que contribuye
a garantizar el cumplimiento de los derechos ciudadanos relacionados con la seguridad; la
protección de la vida y la salud humana, animal y vegetal; la preservación del medio
ambiente; la protección del consumidor y la promoción de la cultura de la calidad y el
mejoramiento de la productividad y competitividad en la sociedad Ecuatoriana. (Servicio
Ecuatoriano de Normalización, 2008)
Objetivo General
Cumplir las competencias de organismo técnico nacional, en materia de reglamentación,
normalización y metrología, establecidos en las normativas constitucional y legal vigentes,
así como en tratados, acuerdos y convenios internacionales. (Servicio Ecuatoriano de
Normalización, 2014)
13
Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia
Sanitaria
Misión
Garantizar la salud de la población mediante la regulación y el control de la calidad,
seguridad, eficacia e inocuidad de los productos de uso y consumo humano, así como las
condiciones higiénico-sanitarias de los establecimientos sujetos a vigilancia y control
sanitario en su ámbito de acción. (Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia
Sanitaria, 2011)
Los objetivos estratégicos principales del nuevo modelo de gestión de la Agencia Nacional de
Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria (ARCSA) son los siguientes:
Incrementar la garantía de la calidad, seguridad, eficacia e inocuidad de los productos de
uso y consumo humano y las condiciones higiénico-sanitarias de los establecimientos
sujetos a vigilancia y control sanitario para la salud pública.
Aumentar la confianza de la población en el sistema de regulación de productos de uso y
consumo humano y establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario.
Incrementar la competitividad del sistema productivo del país en materia de productos de
uso y consumo humano, y establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario.
Aumentar la calidad de la oferta exportable del país, en materia de productos de uso y
consumo humano. (Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria, 2011)
1.10. Definiciones de la empresa 4Life
Matriculador
El matriculador es un distribuidor de la empresa 4Life que inscribe personalmente a un
nuevo distribuidor en 4Life o un su red. Los matriculadores reciben el bono rápido del
25%(15% si tiene rango de asociado) basado en la primera orden del nuevo distribuidor
/consumidor. (4Life Research Ecuador , 2004)
14
Patrocinador
“El patrocinador es la persona directamente arriba de un distribuidor, pero no siempre es la misma
persona que el matriculador”.(4Life Research Ecuador , 2004)
Huérfano (no tiene patrocinador /matriculador)
Consumidores y distribuidores que no tiene ni matriculador ni patrocinador en el momento
que se inscriben son reconocidos como huérfanos porque un distribuidor no presento la
compañía a ellos. Aprendieron de 4Life por sus propios esfuerzos. Cuando un distribuidor
o consumidor inscribe sin patrocinador o matriculador (quiere decir que la empresa está
matriculando y patrocinando al nuevo distribuidor y consumidor) la empresa asigna a un
distribuidor que será el matriculador y patrocinador del nuevo distribuidor.(4Life Research
Ecuador , 2004)
Cliente preferido
“Un cliente preferido es alguien que no quiere hacer negocio con 4Life (no ganar comisiones y
reclutar gente), pero está interesado en consumir el producto y quiere tener su propia cuenta para
hacer órdenes más fácilmente”.(4Life Research Ecuador , 2004)
Distribuidor
“Un distribuidor es alguien que se inscribe con 4Life para hacer el negocio (re-vender el producto y
reclutar gente). Un distribuidor es requerido a cumplir ciertos requisitos para poder ganar
comisiones”. (4Life Research Ecuador , 2004)
Centros LP
“Centros LP son tiendas autorizadas donde productos de 4Life son vendidos. Centros LP son
propiedad de distribuidores independiente que provee servicio a otros distribuidores”.(4Life
Research Ecuador , 2004)
Re calculaciones
Si un error es descubierto en un bono, una re calculación es hecha para determinar cómo
las comisiones tuvieron que haber sigo pagados y también para corregir el error. Estos
15
deben ser realizados por personas autorizadas solamente por medio de procedimientos
correctos.(4Life Research Ecuador , 2004)
Calificaciones de Rango de los distribuidores de la empresa 4LIFE
1.11. ORGANIGRAMA
El organigrama muestra la estructura administrativa financiera de 4Life y las unidades de trabajo
mediante las cuales desarrollan sus actividades las diferentes áreas funcionales.
Los beneficios que se tienen por el uso e implantación de los organigramas son:
Delimitar los niveles de autoridad y responsabilidad que involucra a cada función o
Departamento.
Sirve de base para evaluar la delegación jerárquica de responsabilidades y la obtención de
resultados a través de la eficiencia y necesidad de cada posición.
Sirve de base para determinar los requisitos necesarios en la contratación de personal y en
la determinación de los niveles de salarios.
Diamante Internacional Platino
Séptimo rango ,paga tres niveles de profundidad y siete generaciones de pago infinito en la organización.
Diamante Intenacional de Oro
Sexto rango, paga tres niveles de profundidad y siete generaciones de pago infinito en la organización.
Diamante Internacional
Quinto rango, paga tres niveles de profundidad y cinco generaciones de pago infinito en la organización.
Diamante Presidencial
Cuarto rango, paga tres niveles de profundidad y tres generaciones de pago infinito en la organización.
Diamante
Tercer rango, paga tres niveles en la organización y una generación de pago infinito en la organización.
Líder
Segundo rango, paga tres nivels de profundidad de la organización.
Asociado
Es el primer rango en el plan de 4LIFE, paga dos niveles de profundidad en la organización .
16
Figura: 1.5. Organigrama de 4Life Research Ecuador LLC
En: Folleto de la empresa 4Life Research Ecuador
17
1.12. Direccionamiento Estratégico
1.12.1. Misión
“Vender productos naturales de uso medicinal únicos en su clase basados en el transfer
factor que respalda el sistema inmunológico; a nuestros distribuidores, contribuyendo al
desarrollo económico y social de la comunidad Ecuatoriana”. (4Life Research Ecuador ,
2004)
1.12.2. Visión
“Ser reconocida como la empresa más innovadora en la industria de medicina natural de
venta directa en el Ecuador, logrando un impacto positivo en todas las personas a través
de la calidad, el éxito y servicio a la comunidad”.(4Life Research Ecuador , 2004)
1.12.3. Objetivo General
“Satisfacer las necesidades de salud y económicas de las personas que viven en el Ecuador
con productos únicos e innovadores que mejoren su calidad de vida, brindando además una
independencia financiera al apoyarlos en el desarrollo de su negocio”.(4Life Research
Ecuador , 2004)
1.12.4. Objetivo Específicos
Brindar un servicio de calidad optimizando los recursos.
Dominar las técnicas de comunicación personalizada y organizacional.
Tratar de forma profesional a los diferentes tipos de clientes y sus circunstancias
propias.
Fomentar el crecimiento de la compañía incentivando a los distribuidores.
Obtener los permisos necesarios para el correcto funcionamiento de la empresa.
Incentivar, motivar al activo primordial de la organización el Talento Humano.
18
1.12.5. Metas
Mantener el crecimiento constante de nuestras ventas.
Abastecer al mercado Ecuatoriano con el producto.
Lograr ventajas competitivas basándose en el talento humano.
Crecimiento de empresa en el Ecuador.
1.12.6. Estrategias
Establecimiento de una planificación anual que determine las bases de
funcionamiento de la empresa.
Constante innovación.
Elaborar un Plan de Marketing para los productos de la empresa que permita captar
una mayor participación en el mercado Ecuatoriano.
Charlas de motivación para los nuevos distribuidores de la empresa.
Realizar promociones de los productos.
Realizar degustaciones de los productos nuevos.
1.12.7. Valores
Honestidad.
Buen servicio.
Espíritu de emprendedor.
Responsabilidad.
Trabajo en equipo.
Respeto.
Amable.
Solidaridad.
Humanismo.
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1.13. Análisis FODA
Fortalezas Debilidades
Políticas de incentivo al personal.
Equipamiento actualizado.
Trabajo en equipo.
Buena calidad de los productos
elaborados.
Buen flujo del efectivo.
Carencia en los procesos
administrativos y financieros de la
empresa.
Escaso control de las operaciones
administrativas y financieras, lo cual
ocasiona limitaciones en la misma.
Falta de coordinación entre los
diferentes departamentos.
Inexistencia de un manual de
procesos y procedimiento.
Software contable inadecuado.
No existe un control interno definido
Oportunidades Amenazas
Crecimiento en el mercado.
Acceso a la tecnología por ser una
multinacional.
Suscripción de convenios asociados
con la cámara de comercio.
Suscripción con LP Center para la
distribución del producto.
Competencia.
Cambios tributarios.
Nuevas políticas gubernamentales
con respecto a las importaciones.
20
CAPÍTULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
2.1. MACROAMBIENTE
Por medio del análisis de macroambiente se determinarán los diferentes factores que influyen en el
sector en el que la empresa se encuentra, tales como factores económicos, sociales, culturales,
políticos, ecológicos, los cuales afectarán en el desempeño de las actividades de la empresa y
constituyen aspectos no controlables. El análisis de macroambiente determinará oportunidades o
amenazas para la empresa.
2.1.1. Factor Político
En la actualidad, los factores políticos y legales han pasado a ser el primer plano de importancia en
el país. Entre los más importantes se pueden destacar:
Barreras al comercio exterior y respuestas de los otros países.
Constantes cambios tributarios.
Desde hace años Ecuador experimenta un gobierno con muchos cambios políticos y legales, que
imposibilita la toma de decisiones a muy largo plazo. En otro punto importante a destacar es el
sistema tributario. El mismo provoca innumerables críticas por parte de empresas, instituciones y la
sociedad en general ya que a través de este se impone una carga impositiva exagerada en ciertas
ocasiones, perjudicando así de manera directa la rentabilidad de las empresas y la posibilidad de
atraer nuevas inversiones extranjeras.
Las importaciones son el ingreso legal al país de mercancía extranjera para su uso y/o consumo, y
ésta debe:
Pagar gravámenes aduaneros.
El impuesto al valor agregado (IVA) y.
Otros impuestos adicionales.
21
2.1.2. Factor Legal
El Estado mediante la promulgación de leyes, reglamentos y ordenanzas regula el comportamiento
del sector productivo del país y para ello cuenta con leyes como:
Ley de Régimen Tributario Interno.
Código de Trabajo.
Ley de Compañías.
Normas y reglamentos emitidas por el INEN.
Ley de Seguridad Social.
Registro Sanitarios.
Ley de Aduanas.
En la actualidad el impuesto a las importaciones afectan a la empresa ya que subió al 45%, la
empresa comercializa productos del corporativo de 4Life Research, desarrollados por la empresa
Biomédica Research Inc. en Estados Unidos.
2.1.3. Factor social
2.1.3.1. Población económicamente activa
Es una variable que se relaciona directamente con la población económicamente activa PEA, y su
incidencia en la economía del país.
La población económicamente activa se encuentra formada por los siguientes grupos:
DESEMPLEO.- Es una condición que presentan las personas que no tienen trabajo o que lo buscan
y no encuentran.
SUB EMPLEO-. Están dentro de este grupo las personas que tienen trabajo medio tiempo, y
también las personas que ocupan su tiempo para realizar ventas informales.
Comentario
En la empresa 4Life es una organización estable, la cual ofrece fuentes de trabajo con una buena
remuneración, la cual da oportunidad a las personas a de desarrollar sus capacidades dentro de
nuestra organización.
La cual proporciona capacitaciones constantes, muchos beneficios para las personas que forma
parte de la organización de 4Life.
22
La fundación 4life realiza donaciones para las personas que están en extrema pobreza y también
para aquellas personas que tienen alguna enfermedad. Ellos realizan donaciones al hospital Solca.
2.1.4. Factor Cultural
En la actualidad los comportamientos y gustos de la sociedad se ajustan al consumo de productos
naturales que ayuden al correcto funcionamiento del cuerpo humano en general así como también
respaldo a mi sistema inmunológico.
Las personas buscan mantenerse de algunas maneras saludables, y por tanto optan por productos
naturales que les permitan mejorar su calidad de vida y su salud, los productos naturales intenta
prevenirlas enfermedades.
Los alimentos saludables abastecen a tu cuerpo con nutrientes importantes para fortalecerlo. Las
células inmunitarias definitivamente necesitan ser nutridas, pero también necesitan educación. Eso
es lo que 4Life Transfer Factor ofrece la educación e información para ayudar a que las células
inmunitarias sepan reconocer, responder y recordar posibles invasores, así como también lo que
deberían de estar haciendo para mantener al sistema inmunológico funcionando al máximo.
Los componentes de los productos de 4Life son los huevos de gallina y calostro bovino como
fuentes de los factores de transferencia. Las gallinas y las vacas viven en el exterior, donde se
enfrentan con los desafíos de las condiciones de un clima variable y una vida comunal.
2.1.5. Factor Tecnológico
Sin duda este factor juega un papel preponderante en el desarrollo de las industrias, 4Life elabora
sus productos con, eficiencia, eficacia y alta calidad ya que posee máquinas y equipos de alta
tecnología. La cual está ubicada en Estados Unidos de allí distribuye el producto a las demás
sucursales. Su equipo de trabajo está en constante investigación para la elaboración de novedosos
productos.
La empresa trabaja con un sistema contables CITRIX el cual permite realizar todas las actividades
y movimientos económicos de la empresa. Este sistema es de Estados Unidos por ende cuando
existe algún inconveniente se comunica con el corporativa solicitando su ayuda ya sea, utilizando
vía telefónica o vía internet.
23
La comunicación es excelente entre el corporativo y los demás países donde se comercializan
productos de 4life. La empresa 4Life Ecuador mantiene una vez por semana, una conferencia vía
telefónica dando a conocer los reportes de las actividades de cada área respectiva.
2.2. Microambiente
Es el factor del entorno que está formado por las fuerzas cercanas a la compañía que influyen en su
capacidad de satisfacer a los clientes, esto es: la competencia, clientes y proveedores.
2.2.1. Productos
Los factores de transferencia.- no son vitaminas, minerales ni hierbas (las cuales son sustancias que
agregan nutrientes al cuerpo). Los factores de transferencia son moléculas que en realidad
transfieren, memoria inmunitaria y conocimiento de un sistema inmunológico a otro.(4 Life
Research Eccuador , 2014)
El tri factor formina es.- reúne la inteligencia de 4Life Transfer factor es para regular incrementar y
equilibrar el sistema inmunológico de acuerdo a lo que la empresa necesita. (4 Life Research
Eccuador , 2014)
Transfer Factor Advance
Proporciona el respaldo nutricional óptimo que tu cuerpo necesita.
Es la combinación de las proteínas derivadas del calostro bovino y las
proteínas derivadas de la yema de huevo de gallina. Los cuales están
representados por nuestra Fórmula Tri-Factor. (4 Life Research
Eccuador , 2014)
Transfer Factor RioVida
Este jugo de frutas, ofrece los beneficios antioxidantes y energéticos
de frutas específicas ricas en antioxidantes, incluyendo acaí, granada,
arándano, baya de saúco y uva morada, además es la primera bebida
que contiene la fórmula Tri-Factor. (4 Life Research Eccuador , 2014)
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
24
RioVida Burst
Provee el delicioso y energético bienestar general en un conveniente y
práctico paquete de jalea. Con un torrente de la vitalidad del acaí,
granada, arándano, baya de saúco y uva morada; esta mezcla de jalea
rica en antioxidantes contiene la exclusiva Tri-Factor Formula. (4 Life
Research Eccuador , 2014)
Bioefa
Es la fuente máxima de ácidos grasos esenciales (Omega-3 y Omega-
6); son llamadas así porque resultan indispensables para la buena
salud, brindan beneficios para el sistema cardiovascular y nervioso.
Además ofrecen refuerzos para una piel saludable, la función
respiratoria y una respuesta inmunitaria apropiada. (4 Life Research
Eccuador , 2014)
Tea4life
Es un té formulado para brindar un bienestar intestinal. Este delicioso
té sabor manzana y canela contiene una mezcla de hierbas como la
echinácea, astrágalo, frágula y jengibre para devolverle al sistema
digestivo su balance natural.(4 Life Research Eccuador , 2014)
Energy
Formulado con ingredientes fortificantes y energéticos naturales
Mejora tus niveles de energía y resistencia física; ayuda a la memoria
y la concentración. (4 Life Research Eccuador , 2014)
Enummi Gentle Facial Cleanser
Espuma limpiadora que ofrece una sensación de suavidad, relajación e
hidratación en la piel.
Contiene extractos hierbales y vitaminas para hidratar y limpiar la
piel.Incluye sábila extracto de flor de árnica. (4 Life Research
Eccuador , 2014)
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
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Enummi Protective Day Moisturizer
Humectante nocturno que restaura la elasticidad e hidratación de la piel.
Contiene humectantes para ayudar a la piel a retener su hidratación
natural. (4 Life Research Eccuador , 2014)
Loción Corporal Lite
La fórmula de la crema corporal ligera contiene el respaldo de Transfer
Factor, té blanco, moringa, sábila y mantequilla de karité. Sin embargo
esta fórmula es más ligera y permite que la piel respire. (4 Life Research
Eccuador , 2014)
Enummi Toothpaste
Promueve la salud oral.
Cuida el esmalte de tus dientes.
Obtén una sonrisa blanca y saludable.
2.2.2. Clientes
Los clientes de 4Life son están divididos en dos tipos:
Cliente: son las personas que generan códigos en la compañía únicamente para el consumo del
producto.
Distribuidor: son las personas que firma un contrato con 4Life y genera un código para desarrollar
la red, distribuir los productos y cobrar comisiones.
Para poder registrarse como distribuidores o clientes preferido de la empresa, uno tiene que ser
mayor de edad en su país de residencia.
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
En: Catálogo de productos
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Entre los principales distribuidores son:
Importadora Genestein.
Dusfincord.
Laura Meza.
Fredy Burgos.
Iris Sánchez.
Carmen Barcos.
Rafael Martínez
Constanza Monar
Alejandro Reinoso
Vanessa Coronel
Martha Tapia
Pablo Martínez Muñoz
Tamara Coronel
Franklin Enríquez
José Medranda
2.2.3. Proveedores
Biomedical Research Inc. Es la única empresa que provee los productos que comercializa 4Life en
el Ecuador, los cuales tienen que ser importados y almacenados en las bodegas de la compañía.
4Life también tiene otros proveedores que le facilitan bienes y servicios para el giro normal del
negocio, los mismos que son elegidos mediante una calificación en donde se evalúa tiempo de
entrega, crédito que ofrece la empresa, Garantía que brinda la empresa, volumen del producto
requerido por parte de 4Life, frecuencia de reclamos que hayan recibido y precio de los productos
que ofrecen.
Entre los principales proveedores son:
Panatlantic.
Univisa.
Datafast.
BMI.
Jorge Isa.
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Akors.
Limpieza Y Mantenimientos.
Delivery Suministros.
Vigar.
Honorarios Profesionales (Asesoría).
Servicios Básicos.
2.2.4. Competencia
4Life Research Ecuador LLC, no tiene competencia directa puesto que sus productos son
patentados y por tanto únicos en el mercado a nivel mundial, pero si tiene competencia indirecta,
que la constituyen las empresas que venden productos naturales entre los cuales están:
Herbalife.
Nature´s Garden.
Omnilife.
28
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO
3.1. Procesos
3.1.1. Definición
Es el desarrollo continuo de tareas/actividades que en determinado momento está
relacionado y articulado entre sí, cuya conexión agrega valor a la acción (valor agregado);
con el objetivo de mezclar y transformar los insumos para que produzcan un rendimiento,
identificado con resultados internos y externos, debe satisfacer el cliente interno y externo.
(Dávila, 2009, pág. 130)
3.1.2. Clasificación de los procesos
Proceso.- Se puede definir como una serie de actividades, acciones o tomas de
decisiones interrelacionadas, orientadas u obtener un resultado específico como
consecuencia del valor añadido aportado por cada una de las actividades que se llevan
a cabo en las diferentes etapas de dicho proceso.
Subprocesos.- partes definidas dentro de un proceso.
Actividad.-Son acciones que tienen lugar dentro de los procesos y son necesarias para
generar un determinado resultado.
Tarea.-Trabajo que debe de hacerse en un tiempo determinado.
Vitales.- Son aquellos que tienen o están relacionados directamente con el cliente
externo.
No vitales.- Son aquellos que tienen relación únicamente con la empresa es decir con el
cliente interno.
Macro procesos.-Conjunto de procesos que están interrelacionados.
3.1.3. Características relevantes de los procesos
Son medibles.-Se pueden incorporar medida de valor tal como: tiempo, costo, calidad.
Son adaptables. -Fáciles de cambiar, mejorar (reducir variaciones, prevenir errores).
Se puede detectar con facilidad.-La problemática asociada a cada proceso.
29
3.1.4. Evaluación de los procesos
La evaluación de los proceso no debe ser una actividad aislada, más bien debe estar considerada
dentro de un marco general de evaluación o auto evaluación de la organización, una evaluación
por terceras partes(aseguramiento); para una actividad de Benchmarking o como la base para
presentarse a una premio de calidad.
3.1.5. Mapa de procesos
“A través de un gráfico se presentan los procesos, sus conexiones lógicas y sus interrelaciones,
luego se procede a describir cada uno de ellos”. (Vásquez, 2007, pág. 172)
“Los resultados deseados en los procesos dependen de los recursos, la habilidad y motivación del
personal involucrado en el mismo, mientras los procedimientos son sólo una serie de instrucciones
elaboradas para que las siga una persona o conjunto de personas”. (Cindy, 2009)
3.2. Procedimientos
3.2.1. Definición
“Es la manera establecida y sistemática para desarrollar y ejecutar las diferentes taras y actividades
inherentes al proceso. Las tareas y actividades deben ser diseñadas y explicadas ¿Cómo hacerlas?
Mediante los tradicionales manuales instructivos”. (Dávila, 2009, pág. 130)
3.2.2. Procedimientos contables
Dentro del ciclo de operaciones de la empresa, se define los procedimientos contables
como todo aquello procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utiliza para el registro
de las transacciones y operaciones que realiza la empresa en libros de contabilidad. Desde
un punto de vista del análisis. Pueden establecer procedimientos contables, para el manejo
de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. (Catacora, 1997,
pág. 71)
3.2.3. Procedimientos no contables
Los procedimientos no contables no afectan las cifras de los estados financieros.
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“Ahora bien es importante poder identificar cuáles son aquellos procedimientos que no afectan los
registros cantables y analizarlos bajo distintos puntos de vista. Por lo general, este análisis pueden
ser enfocado a través de las siguientes preguntas:”(Catacora, 1997, pág. 72)
¿Quién realiza la actividad?
¿En qué tiempo lo realiza?
¿Existe redundancias en el proceso?
¿Dónde se puede reducir tiempo ocioso?
¿Cuál es el grado de procesamiento manual y mecanizado que existe en el procedimiento?
¿Qué controles existen en los procedimientos que se consideran débiles, traban o crean
cuellos de botella?
3.3. Flujogramas
Diagrama que representa el flujo y secuencia de procedimientos de rutinas. Son diagramas
descriptivos y dinámicos que se caracteriza de manera analítica las tareas u operaciones
ejecutadas, bien sea por los órganos o por los ocupantes de los cargos. En general indica la
secuencia del proceso involucrado y los responsables de ejecutarlo, permitiendo la
visualización de eventuales actividades innecesarias que podrían abreviarse, cancelarse o
distribuirse en otras actividades pertinentes. (Chiavenato, 2001, pág. 363)
3.3.1. El Flujogramas presenta las siguientes ventajas
Permite la simplicidad del trabajo mediante la combinación eficiente de las diversas fases
o etapas de una tarea.
Posibilita localización y eliminación de movimientos inútiles o innecesarios.
Permite localizar y eliminar los contactos innecesarios.
Posibilita estudiar, corregir y lograr la mejor secuencia de operaciones.
Permite comprender mejor las órdenes e instrucciones, pues el personal sabe de dónde
viene y para donde va su trabajo, y porque lo realiza. (Chiavenato, 2001, pág. 363)
En general, los diversos tipos de Flujogramas tienen en común las siguientes
características:
Representan las unidades de trabajo.
Representan las articulaciones entre las unidades de trabajo.
31
Representan la secuencia de trabajo en cada unidad.
Representan con bastante evidencia lo que es formal. (Chiavenato, 2001, pág. 365)
3.3.2. Tipos de Flujogramas
Flujogramas vertical o diagrama de análisis de procesos
Es un diagrama destinado a la representación de rutinas de una unidad administrativa o un
centro de producción. Consta de varias columnas: en una se pone los signos convencionales
de operación, transporte, inspección y parada transitoria o permanente; en otra columna de
mayor tamaño, se describe cada paso o fase. En otras dos columnas se anota la distancia
del recorrido de cada paso y el tiempo medio de ejecución. (Chiavenato, 2001, pág. 366)
En este tipo de Flujogramas, se hace énfasis en la secuencia de la rutina o del
procedimiento representado. La utilidad del Flujogramas vertical es enorme, en especial en
el área de planeación de métodos y procedimiento de trabajo. El Flujogramas vertical se
utiliza para poner en operación un procedimiento de rutina, para ayudar en el
entrenamiento de personal y ayudar a establecer la secuencia de las operaciones, para
racionalizar una tarea, etc. (Chiavenato, 2001, pág. 366)
Flujogramas horizontal
La secuencia de la rutina de izquierda o derecha y los símbolos no están impresos, sino que
debe diseñar. Existen reglas especiales, que traen el perfil de las figuras. El Flujogramas
horizontal es más apropiado para estudiar en detalle una rutina compleja que exige la
participación de varas unidades de trabajo. (Chiavenato, 2001, pág. 368)
Constan de dos columnas que deben llenarse: en la columna vertical se enumeran y se
describen diversas fases o la rutina; en la columna horizontal se indican la participación
de los diversos órganos o unidades de trabajo. Algunos Flujogramas horizontales
disponen también de una columna para registrar los tiempos de ejecución. (Chiavenato,
2001, pág. 368)
32
Flujogramas de bloque
Este tipo de Flujogramas costa de una secuencia de bloques encadenados entres si, cada
uno de los cuales tienen un significado. Presenta dos ventajas: utiliza una simbología más
abundante o variada y no se limita a columnas preestablecidos en el diagrama. Los
analistas de sistemas lo utilizan mucho para representar gráficamente las entradas,
operaciones y procesos, salidas, conexiones, archivo, etc., que constituye el flujo o la
secuencia de un sistema cualquiera. (Chiavenato, 2001, pág. 369)
3.3.2.1. Símbolo de los Flujogramas
“Flujo de información. Una flecha: represente el flujo de la información se usa
obligatoriamente para reflejar el orden que debe seguir la lectura del flujograma y
muestra igualmente como fluye la información a lo largo de los
procesos”.(Catacora, 1997, pág. 77)
“Proceso. Rectángulo: represente un proceso, en algunos casos manuales y otros
casos mecanizados. Su contenido debe comenzar con verbos en
infinitivo”.(Catacora, 1997, pág. 77)
“Archivo temporal o permanente. Triángulo invertido: se utiliza para mostrar
un archivo, ya sea este en forma permanente o temporal. Dependiendo de ser uno u
otro, llevará internamente una letra P- permanente o T- temporal”.(Catacora, 1997,
pág. 77)
“Conector interno. Circulo: algunas veces un Flujograma puede requerir que se
efectúen saltos en la secuencia de los pasos, pero dentro de la misma página, por lo
que tal acción se representa a través de un conector interno”.(Catacora, 1997, pág.
77)
“Conector de columnas y páginas: se utiliza cuando un Flujograma es graficado
en más de una página o existen diferentes columnas en las cuales la secuencia de
pasos es interrumpida”.(Catacora, 1997, pág. 77)
“Decisión. Rombo: este símbolo se utiliza cuando dentro del flujo del proceso,
existen cursos alternativos de acción”.(Catacora, 1997, pág. 77)
33
“Documento: utilizado cuando se requiere diagramar algún documento que es
generado o transferido a lo largo del proceso”.(Catacora, 1997, pág. 77)
“Inicio / fin de proceso: como una formalidad, este símbolo se utiliza para iniciar
un procedimiento y para indicar su terminación. En algunos casos, se puede omitir
el representar el final de un proceso en razón a que este continúe en otro
procedimiento”.(Catacora, 1997, pág. 77)
3.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre la situación financiera, el
desempeño y los flujos de efectivo de las PYMES, que sea útil para un rango amplio de usuarios.
3.4.1. Estado de Situación Financiera
Requiere que los activos y pasivos sean clasificados en corrientes y no corrientes, como
categorías preparadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una
presentación basada en la liquidez provea información más relevante y confiable. Cuando
se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se prestaran de acuerdo con su liquidez
aproximada (ascendente o descendente). ( Proyecto de norma - octubre 2013, 2013)
Estado financiero que muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa a una fecha
determinada.
3.4.2. Estado de Resultado Integral
Como mínimo una entidad incluirá, en el estado de resultado integral, partidas que
presentan los siguientes importes para el periodo. El resultado después de impuestos
reconocida en la medición al valor razonable menos costos de venta, atribuible al deterioro
del valor de los activos en las operaciones discontinuas o en la disposición de los activos
netos que constituyan la operación discontinuada. ( Proyecto de norma - octubre 2013,
2013)
3.4.3. Estado de Flujo del Efectivo
“Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo durante el
periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de
actividades de operación, inversión y financiación”. ( Proyecto de norma - octubre 2013, 2013)
34
“Actividades de operación.- incluye aquellas transacciones y eventos en efectivo que se
utiliza para determinar el ingreso”. ( Proyecto de norma - octubre 2013, 2013)
“Actividades de inversión.- incluye aquellas transacciones en efectivo relacionadas con la
compra y venta de activos”. ( Proyecto de norma - octubre 2013, 2013)
“Actividades de financiamiento”.- influye transacciones en efectivo ( Proyecto de norma
- octubre 2013, 2013)
3.4.4. Estado de Cambios en el Patrimonio
El Estado de Cambios en el Patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se
informa de una entidad también las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro
resultado integral para el periodo y los efectos de los cambios en políticas contables y las
correcciones de errores reconocidos en el periodo. ( Proyecto de norma - octubre 2013,
2013)
Precisamente el Estado de Evaluación del Patrimonio, es preparado al final del periodo,
con el propósito de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del capital contable,
mejor conoció como patrimonio. (Zapata, 2011, pág. 330)
3.4.5. Notas a los Estados Financieros
Las notas contienen información adicional a la presentada en los estados de situación
financiera, estado de resultado integral, estado de cambios en el patrimonio y estado de
flujo del efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en ellos. Además de los requisitos a revelar que
normalmente se presenta en las notas ( Proyecto de norma - octubre 2013, 2013).
3.5. Análisis de los Estados Financieros
El análisis financiero es el conjunto ordenado de acciones, que se hace mediante la lectura
crítica, el análisis objetivó y la interrelación coherente de los datos que constan en los
estados financieros y otros elementos complementarios como los presupuestos, que
permiten obtener indicadores que debidamente interpretados ayudarían a describir la
situación económica y financiera presente y futura de la empresa, con lo que facilitará la
toma de decisiones para corregir falencias actuales y prevenir acontecimientos que
35
pudieran afectar los intereses o estabilidad de la empresa. También es un patrón de
comparación a nivel sectorial y de tendencia. (Zapata, 2011, pág. 414)
3.5.1. Clasificación del Análisis Financiero
“Análisis interno: cuando el analista tiene acceso directo a la información requerida para el estudio,
es decir, que se elabora para uso de los administradores y accionistas”. (Zapata, 2011, pág. 416)
“Análisis externo: cuando el analista no tiene acceso directo a la información y el estudio se realiza
con base en publicaciones o datos generales; normalmente, este tipo de análisis lo realizan los
bancos, instituciones del gobierno, entre otros”. (Zapata, 2011, pág. 416)
“Análisis vertical: cuando se realiza con base en una partida importante o significativa de los
balances del período analizado, que se debe hacer con cada una de las cuentas, por ejemplo: ventas
respecto a los costos, gastos y utilidad de este año”. (Zapata, 2011, pág. 416)
“Análisis horizontal: cuando se realiza comparando una cuenta o un grupo de cuentas de los o más
periodos, con el fin de determinas las partidas que han tenido mayor variación o movimiento
(análisis dinámico)”. (Zapata, 2011, pág. 416)
3.5.2. Razones Financieras
La metodología usada en el análisis que va de lo general a lo particular, ha dado lugar a
adoptar como medio idóneo la aplicación de razones e índices financieros. Se recomienda
no diversificar demasiado, debido al riesgo de confusión; tampoco reducir a una o dos
razones, pues de correr el riesgo de perder objetividad en el análisis. (Zapata, 2011, pág.
417)
“Una razón financiera es la relación entre dos o más datos de los estados financieros; pueden existir
decenas de razones; el análisis deberá decidir cuáles son las razones va a calcular, dependiendo de
los objetivos que desea alcanzar”. (Zapata, 2011, pág. 417)
3.5.3. Razones de Liquidez
“Mide la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo; las de
mayor uso son la razón corriente, la prueba ácida y el capital de trabajo”. (Zapata, 2011, pág. 418)
36
Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
3.5.4. Razones de Actividad
Indica la intensidad (veces) con que la empresa esta utilizado sus activos para generar
ventas y, por ende, la utilidad. Estas son: rotación de cuentas por cobrar, de invertarios, de
activos totales, plazo promedio de reposición de inventarios, y plazo promedio en que se
hace efectivas las cuentas por cobrar. (Zapata, 2011, pág. 418)
3.5.5. Razones de Apalancamiento
“Estas razones miden la capacidad de respaldo de la deuda; los acreedores puedan conocer
mediante estos índices si el activo y las utilidades son suficientes para cubrir los intereses y el
capital adeudado”. (Zapata, 2011, pág. 420).
37
3.5.6. Razones de rentabilidad
Miden el grado de eficiencia de la empresa para generar las utilidades mediante el uso
racional de los activos y sus ventas para poder reinvertir. Estas son: margen neto de
utilidad, margen bruto de utilidad sobre ventas, rentabilidad sobre el capital y rentabilidad
sobre el patrimonio. (Zapata, 2011, pág. 420)
3.6. LAS PYMES
Tabla 3.1. PYMES
SECCIÓN ALCANCE
Sección 1
Pequeñas y Medianas
Entidades
Así también las PYMES está conformado por: "toda persona natural o jurídica que
realice actividad empresarial, es decir, aquella que genere rentas de tercera categoría
(empresa unipersonal, persona natural con negocio o conductor)."
Sección 2
Conceptos y Principios
Generales
Describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades
(PYMES) y las cualidades que hacen que la información de los estados financieros de
las PYMES sea útil. También establece los conceptos y principios básicos subyacentes a
los estados financieros de las PYMES.
Sección 3
Presentación de Estados
Financieros
Explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos para el
cumplimiento de la NIIF para las PYMES y que es un conjunto completo de estados
financieros.
Presentación razonable.- Los estados financieros presentarán razonablemente, la
situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
Sección 4
Estado de Situación
Financiera
Establece la información a presentar en un estado de situación financiera y cómo
presentarla. El estado de situación financiera presenta los activos, pasivos y patrimonio
de una entidad en una fecha específica al final del periodo.
Sección 5
Estado del Resultado
Integral y Estado de
Resultados
Las entidades deben presentar su estado de resultado integral total para un periodo es
decir, su rendimiento financiero para el periodo en uno o dos Estados Financieros.
Estado de resultado integral.- Se presenta todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidos en el periodo.
Sección 6
Estado de Cambios en el
Patrimonio y Estado de
Resultados y Ganancias
Acumuladas
Establece los requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio de una entidad
para un periodo, en un estado de cambios en el patrimonio o en un estado de resultados
y ganancias acumuladas.
38
SECCIÓN ALCANCE
Sección 7
Estado de Flujos de
Efectivo
Establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo presentarla.
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo
y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios según las actividades de: operación, inversión y
financiación.
Se puede utilizar para la presentación el método directo o indirecto.
Sección 8
Notas a los Estados
Financieros
Las notas contienen información adicionan a la presentación en los estados financieros.
Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en los estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones
para ser reconocidas en ellos.
Sección 9
Estados Financieros
Consolidados y Separados
Define las circunstancias en las que una entidad presenta estados financieros
consolidados y los procedimientos para la preparación de esos estados. También incluye
una guía sobre estados financieros separados y estados financieros combinados.
Sección 10
Políticas Contables,
Estimaciones y Errores
Es una guía para la selección y aplicación de las políticas contables que se usan en la
preparación de estados financieros. También abarca los cambios en las estimaciones
contables y correcciones de errores en estados financieros de periodos anteriores.
Sección 11
Instrumentos Financieros
Básicos
Todos los instrumentos financieros básicos excepto aquellos cubiertos por otras
secciones de las NIIF para PYMES:
Inversiones en subsidiarias, asociadas.
Patrimonio propio de la entidad.
Arrendamiento.
Activos y pasivos de beneficios a los empleados.
Sección 12
Otros Temas relacionados
con los Instrumentos
Financieros
Se aplica a todos los contratos que imponen riesgo al comprador o vendedor que no son
típicos de los contratos de compra y venta de activos tangibles. Se aplica a otros
instrumentos financieros y transacciones más complejas.
Sección 13
Inventarios
Establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios.
Inventarios son activos:
Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.
En proceso de producción para la venta.
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Sección 14
Inversiones en Asociadas
Se aplicará a la contabilización de las asociadas en estados financieros consolidados y
en los estados financieros de un inversor que no es una controladora pero tiene una
inversión en una o más asociadas.
Sección 15
Inversiones en Negocios
Conjuntos
Se aplica a la contabilización de negocios conjuntos en los estados financieros
consolidados y en los estados financieros de un inversor que no siendo una controladora,
tiene participación en uno o más negocios conjuntos.
Sección 16
Propiedades de Inversión
Se aplicara a la contabilidad de inversiones en terrenos o edificios, que se mantienen por
el dueño o el arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalía.
Sección 17
Propiedades, Planta y
Equipo
Se aplicara a la contabilidad de la propiedad planta y equipo así como las propiedades
de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo
desproporcionado.
Sección 18
Activos Intangibles
Distintos de la Plusvalía
Se aplicara a la contabilización de todos los activos intangibles distintos de la plusvalía
y activos intangibles mantenidos por una entidad para su venta en el curso ordinario de
sus actividades.
Sección 19
Combinaciones de
Proporciona una guía para la identificación, la medición del costo de combinación de
negocios y la distribución de este costo entre los activos adquiridos y los pasivos, y las
provisiones para los pasivos contingentes asumidos.
(Continúa)
39
SECCIÓN ALCANCE Negocios y Plusvalía También trata la contabilidad de lo plusvalía tanto en el momento de una combinación
de negocios como posteriormente.
Sección 20
Arrendamientos
Trata la contabilización de todos los arrendamientos, distintos de:
Los arrendamientos para la exploración o uso de minerales, petróleo, gas
natural y recursos no renovables.
Arrendatarios que se contabilicen como propiedades de inversión.
Activos biológicos mantenidos por arrendatarios.
Sección 21
Provisiones y
Contingencias
A todas las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, excepto a las
provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF.
Estas incluyen las provisiones relacionadas con:
Arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos.
Contratos de construcción.
Obligaciones por beneficios a los empleados.
Impuesto a las ganancias.
Sección 22
Pasivos y Patrimonio
Establece los principios para calificar los instrumentos financieros como pasivo. Trata la
contabilización de los instrumentos de patrimonios para individuos u otras partes que
actúan en calidad de inversores en instrumentos de patrimonio.
Sección 23
Ingresos de Actividades
Ordinarias
Se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere
para su reventa).
La prestación de servicios.
Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses,
regalías o dividendos.
Sección 24
Subvenciones del
Gobierno
Una subvención del gobierno es una ayuda del gobierno en forma de unas transferencias
de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de ciertas
condiciones relacionada con sus actividades de operación.
Sección 25
Costos por Préstamos
La contabilidad de los costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una
entidad incurre que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados.
Sección 26
Pagos Basados en Acciones
La contabilidad de todas las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo
las que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo.
Sección 27
Deterioro del Valor de los
Activos
Una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es
superior a su importe recuperable.
Activos por impuestos diferidos.
Activos procedentes de beneficios a los empleados.
Activos financieros que estén dentro del alcance de la Sección 11.
Propiedades de inversión medidas al valor razonable.
Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, medidos a su valor
razonable menos los costos estimados de venta.
Sección 29
Impuesto a las Ganancias
Término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros
que estén basados en ganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a la entidad que informa.
Sección 30
Conversión de la Moneda
Extranjera
La entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos formas diferentes.
Pueden realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el
extranjero. Esta sección prescribe como incluir las transacciones en moneda extranjera,
en los estados financieros de una entidad y como convertir los estados financieros a la
moneda de presentación.
(Continúa)
(Continúa)
40
SECCIÓN ALCANCE
Sección 31
Hiperinflación
Se aplicará a una entidad cuya moneda funcional sea la moneda de una economía
hiperinflacionaria. Requiere que una entidad prepare los estados financieros que hayan
sido ajustados por los efectos de la hiperinflación.
Sección 32
Hechos Ocurridos después
del Periodo sobre el que se
Informa
Define los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y establece los
principios para el reconocimiento, medición y revelación de esos hechos.
Sección 33
Información a Revelar
sobre Partes Relacionadas
Requiere que una entidad incluya la información a revelar que sea necesaria para llamar
la atención sobre la posibilidad de que su situación financiera y su resultado del periodo
puedan verse afectados por la existencia de partes relacionadas, así como por
transacciones y saldos pendientes con estas partes.
Sección 34
Actividades Especiales
Proporciona una guía sobre la información financiera de las PYMES involucradas en
tres tipos de actividades especiales actividades agrícolas, actividades de extracción y
concesión de servicios.
Sección 35
Transición a la NIIF para
las PYMES
Aplicará a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES,
independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado en las NIIF
completas o en otro conjunto de principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA), tales como sus normas contables nacionales, u en otro marco tal como la base
del impuesto a las ganancias locales.
En: (Proyecto de Norma, 2013)
3.7. Control Interno
3.7.1. Definición De Control Interno
El control interno se define como proceso, efectuado por el consejo de administración y el resto
de personal de una entidad, diseñada con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
(Wesberry, 2004, pág. 6)
Honestidad y responsabilidad.
Eficiencia y eficacia en las operaciones.
Fiabilidad de la información.
Salvaguardar los recursos.
Cumplimiento de las leyes y normas.
“El Control Interno es definido en forma amplia como un proceso efectuado por la gerencia o
dirección superior de una empresa diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a
la realización de objetivos en las siguientes categorías:”(Fonseca Borja, 2004, pág. 113)
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la Información Financiera.
41
Acatamiento de leyes y regulaciones aplicables.
Adhesión a las políticas de la empresa.
3.7.2. Objetivos generales del Control Interno
Prevenir fraudes.
Asegurar los registros contables correctos y exactos.
Estimular los cumplimientos de las políticas.
Fomentar la eficiencia operacional.
Proteger los activos.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo entre otros.
3.7.3. Importancia del Control Interno
El contar con un Control Interno adecuado a cada tipo de empresa permitirá maximizar la
utilización de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y
administrativa, para obtener mejores niveles de productividad; también ayudará a contar
con recursos humanos motivados, comprometidos con su organización y dispuestos a
brindar al cliente servicios de calidad. (González Cristóbal, 2014)
3.7.4. Métodos de documentación y evaluación del control interno.
Cuando se evalúan los controles internos, la documentación de esta evaluación se realiza en
los papeles de trabajo, los cuales deben estar elaborados de tal forma que soporten
apropiadamente la evidencia de la evolución de los sistemas, métodos y procedimientos del
control interno general. Existen diferentes técnicas para documentar la evaluación del
control interno contable, a saber:(Catacora, 1997, pág. 254)
Cuestionario
“Son las técnicas más antiguas para documentar y evaluar el control interno y consiste en la
formulación de preguntas agrupadas en una de las siguientes formas”: (Catacora, 1997, pág. 254).
Por cuentas principales de los estados financieros.
Por departamentos de la empresa.
42
Por ciclos del negocio.
Generales.
Narrativos
Al igual que los cuestionarios, los narrativos son técnicas que tienen el objetivo de
documentar los controles internos, pero con la peculiaridad que si tiene un mayor nivel de
detalle, en contraposición a los cuestionarios, que por lo general, son más puntuales. Con
un narrativo, la evaluación y documentación de los controles internos es más detallado, de
tal forma que se permite realizar comentarios a los aspectos en él reflejados. (Catacora,
1997, pág. 256)
Flujogramas
Son técnicas de documentación, más gráficas que narrativas.
3.7.4.1. Evaluación del control interno
La evaluación del control interno consiste en la revisión y análisis de todos los
procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura de control interno así
como a los sistemas que mantiene la organización para el control de información de las
operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si estos concuerdan con los objetivos
institucionales, para el uso y control de los recursos, así como la determinación de la
consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla. (Fonseca Borja, 2004, pág.
155)
La evaluación del control interno es una estimación cualitativa personal y relativa de
procesos, rutinas y áreas acerca de la efectividad de los métodos adoptados por una
empresa, con el objeto de asegurar la veracidad de su información y protección de su
patrimonio. (Perdomo Moreno, 1987, pág. 199)
La evaluación del control interno se lo realiza con el fin de conocer los principales procesos de la
empresa 4Life para lo cual se procede a realizar entrevistas con los jefes de área del departamento
involucrados en los procesos de las cuentas por pagar, propiedad planta y equipo, inventario, ventas
y compras. Para consultar las actividades principales que realizan ordinariamente. De esta manera
conoceríamos que áreas están involucradas en los principales procesos los cuales se pretenden
mejora.
43
3.8. Informe Coso
Figura 3.1.Informe Coso.
3.8.1. Coso I
3.8.1.1. Ambiente de Control
El ambiente de control establece el tono de una organización, para influenciar la conciencia
de control de su gente. Es el fundamento de todo los demás componentes del control
interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control
influyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad; la
filosofía de los administradores y el estilo de operación; la manera como la administración
asigna autoridad y responsabilidad y cómo organiza y desarrolla a su gente y la atención y
dirección que le presta el concejo directores. (Mantilla, 2005, pág. 25).
Factores del ambiente de control
Integridad y valores éticos.
Compromiso por la competencia.
Consejo de directores o comité de auditoría.
Filosofía y etilo de operación de la administración.
Estructura organizacional.
Valoración de autoridades y responsabilidad.
Políticas y prácticas sobre recursos humanos.
3.8.1.2. Valoración de Riesgos.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, los
cuales deben valorarse. Una condición previa para la valoración de riesgos es el
establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y consistentes internamente.
44
La valoración de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, formando una base para la determinación de cómo deben
administrarse los riesgos. Dado que las condiciones económicas, industriales, reguladoras y
de operación continuaran cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los
riesgos especiales asociados con el cambio. (Mantilla, 2005, pág. 39)
Riesgos
El proceso de identificación y análisis de riesgos es un proceso interactivo ongoing y
componente critico de un sistema de control interno efectivo. Los administradores se
deben centrar cuidadosamente en los riesgos en todos los niveles de la entidad y realizar las
acciones necesarias para la administración. (Mantilla, 2005, pág. 47)
3.8.1.3. Actividades de Control.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
se están llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar
que se están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecución
de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de
la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de
actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisión del desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de
responsabilidades. (Mantilla, 2005, pág. 59)
3.8.1.4. Información y Comunicación.
Debe identificarse capturarse y comunicarse información pertinente en una forma
oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El sistema de
información produce documentos que contienen información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.
(Mantilla, 2005, pág. 71)
Ella se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino también con la
información sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de
decisiones y la información externa de negocio. También debe darse una comunicación
efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la
organización. Todo el personal debe recibir un mensaje claro por parte de la alta
administración respecto a que las responsabilidades de control deben asumirse seriamente.
Ellos deben tener un medio de comunicación de la información significativa en sentido
45
contrario. Ellos también necesitan comunicación efectiva con las partes externas, tales
como clientes, proveedores, reguladores y accionistas. (Mantilla, 2005, pág. 71)
3.8.1.5. Monitoreo.
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la
calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Ello es realizado mediante acciones de
monitoreo ongoing, evaluaciones separadas o una combinación de las dos. El monitoreo
ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Influye las actividades regulares de admiración
y supervisión, así como otras acciones personales tomadas en el desempeño de sus
obligaciones (Mantilla, 2005, pág. 83)
3.8.2. COSO II
3.8.2.1. Ambiente Interno
El ambiente interno de control(o entorno de control como lo denomina el informe COSO),
se explica de la siguiente forma: el entorno de control marca las pauta de comportamiento
de una organización y tiene una influencia directa en el nivel de compromiso del personal
respecto al control. Constituye la base de todos los demás elementos del control interno,
aportando disciplina y estructura. Entre los factores que constituyen el entorno de control
se encuentran la honradez, los valores éticos y la capacidad del personal; la filosofía de la
dirección y su forma de actuar; la manera en que la dirección distribuye la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados así como la
atención y orientación que proporciona el concejo administrativo. (Wesberry, 2004, pág. 8)
3.8.2.2. Establecimientos de objetivos
Los objetivos deben establecerse antes que la dirección pueda identificar potenciales
eventos que afecten a su consecución. El consejo de administración deben asegurarse que
la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados
estén en línea con la misión/ visión de la entidad, además de ser consecuentes con el riesgo
aceptado. (Wesberry, 2004, pág. 22)
Es a partir de los objetivos que se facilita la gestión de los riesgos empresariales mediante
la identificación de los eventos externos e internos; la evaluación de los riesgos; la
respuesta a los riesgos; y, el diseño de actividades de control. (Wesberry, 2004, pág. 22)
46
Los objetivos pueden ser visualizados en cuatro categorías:
Estratégicos.
Operacionales.
De confiabilidad de la información.
Cumplimiento.
3.8.2.3. Identificación de eventos
La gestión de riesgo corporativo es un proceso efectuado por el consejo de administración
de una entidad, su dirección y personal restante, aplicable a la definición de estrategias en
toda la empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la
organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos. (Wesberry, 2004, pág. 31)
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos
sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la
mejor forma posible.
3.8.2.4. Evaluación del riesgo
“La evaluación de los riesgos permite a una entidad considerar la forma en que los eventos
potenciales impactan en la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos acontecimientos
desde una doble perspectiva probabilidad e impacto”. (Wesberry, 2004, pág. 39)
“Los impactos positivos y negativos de los eventos potenciales deben examinarse, individualmente
o por categorías, en toda la entidad. Los riesgos se evalúan con un doble enfoque riesgo inherente
y riesgo residual”. (Wesberry, 2004, pág. 39)
Riesgo inherente es aquel al que se enfrenta una entidad en ausencia de acciones de la
dirección para modificar su probabilidad o impacto; es decir, siempre existirán haya o no
controles, debido a la naturaleza de las operaciones. El riesgo residual es el que permanece
después de que la dirección desarrolle su respuesta a los riesgos. (Wesberry, 2004, pág. 39)
Negativos Riesgos
Positivos Oportunidades
47
3.8.2.5. Respuesta al riesgo
“La dirección para decidir la respuesta a los riesgos evalúan su efecto sobre la probabilidad
e impacto del riesgo, así como los costos y beneficios, y selecciona aquella que situé el
riesgo residual dentro de la tolerancia del riesgo establecida”. (Wesberry, 2004, pág. 45)
Categorías
“Evitar el riesgo.- supone salir de las actividades que generen riesgos porque no se
identificó alguna opción de respuesta que redujera el impacto y probabilidad hasta un
nivel aceptable”. (Wesberry, 2004, pág. 45)
“Reducir el riesgo.- implica llevar a cabo acciones para reducir la probabilidad o el
impacto del riesgo o ambos conceptos a la vez. Significa reducir el riesgo residual para
ubicarla en línea con la tolerancia de riesgo deseada”. (Wesberry, 2004, pág. 46)
“Compartir el riesgo.- la probabilidad o impacto del riego se reduce trasladando o, de
otro modo, compartiendo una parte de riesgo”. (Wesberry, 2004, pág. 45)
“Aceptar el riesgo.- no se emprende ninguna acción que afecte la probabilidad o el
impacto del riesgo”. (Wesberry, 2004, pág. 45)
3.8.2.6. Actividades de control
“Las actividades de control son las políticas y procedimientos establecidos por la dirección y otros
miembros de la organización con autoridades para emitirlos, como respuesta a los riesgos que
podrían afectar el logro de los objetivos”. (Wesberry, 2004, pág. 48)
“Las actividades de control pueden ser clasificadas por la naturaleza de los objetivos de la entidad
con la que esta relacionadas: estrategias, operaciones, información y cumplimiento”. (Wesberry,
2004, pág. 48)
3.8.2.7. Información y comunicación
Es importante el establecimiento de una comunicación eficaz en un sentido amplio que
facilite una circulación de la información (formal e informal) en varias direcciones, es decir
ascendentes, transversal, horizontal y descendente. La dirección superior debe transmitir un
mensaje claro a todo el personal sobre la importancia con fines de gestión y control.
(Wesberry, 2004, pág. 54)
48
“La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos
identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. Debe existir una buena comunicación con
los clientes, proveedores, reguladores y accionistas”. (Wesberry, 2004, pág. 54)
3.8.2.8. Supervisión
Sirve para supervisar que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
“La supervisión continua se inscribe en el marco de las actividades corrientes u comprende unos
controles regulares efectuados por la dirección, así como determinadas tareas que realiza el
personal en el cumplimiento de sus funciones”. (Wesberry, 2004, pág. 63)
49
CAPÍTULO IV
4. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
4.1. Cuestionario del Control Interno, Cálculo del Nivel de Confianza y Riesgo De
Control
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CONOCIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES SI NO
PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
I AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿La Dirección propicia una cultura organizacional
con énfasis en la integridad y el comportamiento
ético?
x
10 10
2 ¿Los miembros de la empresa responden
adecuadamente a la integridad y valores éticos
propiciados por la entidad?
x
10 9
3 ¿Existe un buen ambiente de trabajo en la
organización? x
10 9
4 ¿Se considera la opinión de los trabajadores para
la toma de decisiones en la empresa? x 10 0
Solo se toma en
cuenta las
opiniones de las
cabezas de áreas.
5 ¿Se estimula al personal mediante incentivos
cualitativos y cuantitativos? x
10 10
II ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
1 ¿Existe una misión formalmente establecida
para la empresa? x 10 10
2
¿Se informa a los involucrados el logro y el
alcance de los objetivos?
x 9 0
No se informa
sobre el
cumplimiento de
los objetivos.
3 ¿Presentan informes al respecto de los objetivos
cumplidos? x 9 0
No se documentan
los objetivos
cumplidos
4
¿Se encuentra estructurados los objetivos
estratégicos de le entidad dentro de la planeación
estratégica? x 10 0
La empresa no
cuenta con
planificación
estratégica
5 ¿Existe una fijación de tiempos, responsables e
indicadores de rendimiento para las tareas
asignada?
x 10 0 No tienen
establecido
III IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
1 ¿En la empresa se analiza eventos externos e
internos que pueda influir negativamente? X 10 0
No tienen
documentación
sobre el análisis
de eventos
50
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CONOCIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES
SI NO PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
2
¿Existe participación de los colaboradores de la
empresa para identificar riesgos internos o
externos que pueden afectar el desarrollo de las
actividades de la empresa?
x 9 0
No se realiza un
análisis de los
riesgos
3 ¿La empresa tiene algún tipo de metodología para
medir la probabilidad del riesgo, causa y efectos? x 10 0
No se realiza un
análisis de los
riesgos
4 ¿Existe políticas de confidencialidad de
información? x 10 10
5
¿Se establece políticas y procedimientos para
informar a los miembros de la organización sobre
las categorías de eventos establecidos y su
relación con los objetivos?
x 10 0
No cuentan con
procedimientos
establecidos
IV EVALUACIÓN DE RIESGOS
1
¿Cuenta la empresa con un sistema de evaluación
de riesgos? x 10 0
No existe
informes de la
evaluación del
riesgo de la empresa
2 ¿Existe un proceso para hacer seguimiento sobre
las deficiencias de control a través de su
evaluación y corrección?
x 10 0
No existe
procesos
definidos
3 ¿Cuentan los trabajadores con los equipos de
protección necesarios? x 9 0
4 ¿Se realiza controles semanales para verificar su
uso? x 9 0
5 ¿Existe un comité de seguridad en la empresa para
establecer las normas de seguridad de los
trabajadores?
x 10 10
VI RESPUESTA AL RIESGO
1 ¿Identificando un riesgo importante, se diseñan
acciones o planes de mejoramiento? X 10 0
No se realiza un
análisis de los
riesgos
2 ¿Al identificar un riesgo, se evalúan las posibles
respuestas como: evitarlo, reducirlo aceptarlo o
compartirlo?
X 10 0
No se realiza un
análisis de los
riesgos
VII ACTIVIDADES DE CONTROL
1 ¿Existe manual de políticas y procedimientos para
cada área de la empresa? x 10 0 La empresa
no cuenta
manuales
2 ¿Existe un control en las secuencia de todos los
documentos comerciales emitidos por la
empresa?
x
10 9
No porque las
facturas son electrónicas y no
hay una secuencia
51
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CONOCIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES OBSERVACIONES
SI NO PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
3 ¿Existe planes de capacitación según las
necesidades del personal? x 9 0
No se realiza
planes de capacitaciones al
personal
4 ¿Se realizan evaluaciones de desempeño al
personal? x
10 9
5 ¿Los trabajadores conocen el contenido del
reglamento interno? x
9 8
VIII INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1 ¿Los empleados conocen la misión y visión de la
empresa? x 10 0
La empresa no
establece mecanismos para
dar a conocer la
misión y visión
2 ¿Existen medios de comunicación para difundir la
información? x
10 9
3 ¿Existen mecanismos establecidos para la
coordinación de tareas entre áreas, unidades y
empleados?
x 9 0
4 ¿Existen procesos para comunicar rápidamente la
información crítica a toda la entidad? x 9
0
No existe
procesos
preestablecidos
5 ¿Los nuevos empleados conocen la naturaleza y
alcance de sus deberes y responsabilidades? x
10 8
V SUPERVISIÓN Y MONITOREO
1 ¿Se realizan evaluaciones para el cumplimiento de
objetivos? x
9 8
2 ¿Se realiza una revisión al sistema contable para
verificar si la información es correcta? x
10 9
3 ¿Las evaluaciones del presupuesto se efectúan en
forma periódica? x
10 8
4 ¿Se analizan los resultados críticos obtenidos e
identifican las causas y efectos? x 10 0
No existe
información que sustente el dicho
análisis
TOTAL
350 136
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
Fecha:
19/06/2015
52
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CONOCIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA
NIVEL DE CONFIANZA
N.C.= 38%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-38%
R.C. = 62%
Conclusiones
Nivel de confianza = BAJO
Riesgo de control = ALTO
NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
53
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
BANCOS
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES
SI NO PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
1 ¿Existe una persona encargada del manejo de las
cuentas bancarias? X
10 8
2
¿Son diferentes las personas que elaboran los
cheques de quienes aprueban los desembolsos? X
10 9
3
¿Hay controles que eviten sobregiros bancarios?
X 10 0
No existe
procesos
definidos para
evitar los
sobregiros
4 ¿Se utilizan registros auxiliares de bancos, por
cada cuenta bancaria que se lleva? X
10 9
5
¿Existe proceso preestablecidos para el manejo
adecuado de los bancos?
X 10 0
No existen
procesos
establecidos
para el manejo
adecuado de los
bancos.
6 ¿Se lleva un adecuado control de los cheques?
X
9 8
7 ¿Se utilizan firmas mancomunadas en la
autorización de cheques? X
10 9
8
¿Cuándo se presentan los cheques para ser
firmados, se acompañan las facturas y todos los
demás documentos que justifiquen el pago? X
10 9
9
¿Se registran con oportunidad todas las
transferencias de fondos recibidas en las cuentas
bancarias?
X
10 8
10 ¿Son conciliadas las cuentas bancarias
mensualmente? X
10 8
TOTAL 99 68
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS FECHA:19/06/2015
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
54
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
BANCOS
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
N.C.= 69%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-69%
R.C. = 31%
Conclusiones
Nivel de confianza = MEDIO
Riesgo de control = MEDIO
NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
55
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES SI NO
PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
1 ¿Existen registros auxiliares de inventarios de
materiales y productos? x
10 8
2
¿Existe manuales de procedimientos que
describa lo relacionado con autorizaciones,
custodia, control y responsabilidades de los
inventarios?
x 10 0 La empresa no
cuenta con
manuales
3
¿Existe una política contable para el control de
los inventarios excesivos, dañados, obsoletos o
de lento movimiento? x 10 0
La cuenta con
políticas
establecidas
4
¿Muestran los registros auxiliares de los
inventarios las cantidades, costo unitario,
costo total, observaciones acerca de
obsolescencia, mal estado?
X 10 0
No se realiza
observaciones
acerca de la
obsolescencia,
mal estado
5
¿Tienen acceso a las existencias las personas
que manejan los registros contables?
x 10 0
Solo en el caso
de realizar
constatación
física del
inventario
6 ¿El inventario es controlado mediante tarjeta
kardex? x
10 9
7 ¿Se realiza conteo físicos totales para
controlar las existencias físicas del inventario? x
10 8
8
¿Se ha responsabilizado a alguien de que todos
los movimientos de inventarios estén
debidamente documentados y registrados con
la fecha que les corresponde?
x
10 9
9 ¿Se registra las salidas del inventario haciendo
referencia a cada una de las órdenes? X
10 8
10 ¿Existe control sobre el máximo y mínimo de
existencias? x
10 8
TOTAL 95 62
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
FECHA:
19/06/2015
56
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
INVENTARIOS
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
RANGO
O
RA
NIVEL DE CONFIANZA
N.C.= 50%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-50%
R.C. = 50%
Conclusiones
Nivel de confianza = BAJO
Riesgo de control = ALTO
NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
57
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES SI NO
PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
I ADQUISICIÓN O COMPRA
1 ¿Se basan en procesos preestablecidos para la compra
de activos fijos? X 10 0
No cuentan con
procesos escritos
2 ¿En la compra de activos fijos están basadas en
cotizaciones, por lo menos a tres proveedores? X 10 0
No tienen una
constancia de las
cotizaciones
3 ¿Al realizar la compra de activos fijos previa
aprobación de la gerencia? X
10 9
4 ¿Al recibir el activo fijo se verifica que se encuentre
de acuerdo a las condiciones de la factura? X 10 8
5 ¿Realiza el respectivo registro contable del activo
fijo? X
10 8
II ADMINISTRACIÓN
1 ¿Existe una adecuada protección de los bienes por
medio de aseguramientos? X
10 8
2
¿Existen programas o un calendario específico para el
mantenimiento de los activos fijos?
X 10 0
No se realiza un
programa para el
mantenimiento
de los activos
3 ¿Es uniforme el método y la tasa de depreciación
aplicados de un año al otro? X
10 9
4 ¿Existen actas de custodia de entrega de los activos
fijos?
X 10 6 Están
desactualizados
5
¿Se realizan inventarios físicos de los activos fijos de
la empresa?
X 10 0
No cuentan con un respaldo del inventario físico
de los activos fijos
6 ¿Los activos fijos están debidamente codificados y
con etiqueta? X
10 6
Algunos activos fijos no están con
la etiqueta
II VENTA O BAJA
1
¿Existen actas de ventas o baja de los activos fijos?
X 10 0
No tienen respaldo de
actas
2
¿Ha realizado la empresa avalúo de sus activos fijos
por un perito independiente?
X 10 0 No cuentan con un respaldo del
perito evaluador
58
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES SI NO
PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
3 ¿Hay preferencia al personal de la empresa cuando se
van a realizar las ventas de los activos dados de baja? x
10 9
4 ¿Se realiza la debida constatación de que los activos
fijos están deteriorados o culminaron con su vida útil? x
10 8
5 ¿Se realiza la debida inspección cuando los activos
fijos van a ser vendidos o dados de baja? x 10 0
TOTAL 160 71
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
FECHA:
19/06/2015
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
N.C.= 44%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-41%
R.C. = 56%
Conclusiones
Nivel de confianza = BAJO
Riesgo de control = ALTO
59
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES SI NO
PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
1
¿Existe manuales, instrucciones o normas
escritas acerca de cómo se deben desarrollar
las diversas actividades y/o procedimientos
de pago?
X 10 0
No cuenta la
empresa con
manuales
2
¿El encargado de las cuentas por pagar es
independiente de la persona que firma los
cheques? X
10 9
3
¿Existe un responsable del análisis de
disponibilidad para cubrir con las
obligaciones?
X 10 0
No existe una
persona
especifica que
se encargue
del análisis
4 ¿Se revisa la autorización de la alta gerencia
antes de procesar el pago? X
10 9
5 ¿La empresa verifica la factura si está
correctamente antes de procesar el pago? X
10 8
6
¿Son controlados apropiadamente los
documentos pendientes de pago? X
10 7
El manejo se
realiza a través
de carpetas de
colores
7
¿La persona encargada, lleva un control
adecuado para los anticipos a los
proveedores? X 10 0
El manejo se
realiza a través
de carpetas de
colores
8 ¿Se revisan los saldos "débitos" de las
cuentas por pagar? X
10 7
Una vez a la
semana
9 ¿Se realiza provisión de las cuentas por
pagar? X
10 9
10
¿Existe políticas para endeudamiento?
X 10 0
No cuenta
con política
escritas
TOTAL 100 49
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
FECHA:
19/06/2015
60
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
CUENTAS POR PAGAR
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
N.C. = 49%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-49%
R.C. = 51%
Conclusiones
Nivel de confianza = BAJO
Riesgo de control = ALTO
NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
61
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
COMPRAS
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES
SI NO PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
1 ¿Separación de las funciones de autorización,
de las compras, de recibir la mercadería y de
aprobar el pago?
X
10 8
2 ¿Cuenta la empresa con procedimientos
preestablecidos para realizar las adquisiciones? x 10 0
No tiene cuentan con
procedimientos documentados
3 ¿Existe una lista de proveedores autorizados
por la gerencia? x 10 0
No tiene una lista de
proveedores autorizados por
la gerencia
4 ¿Se realiza cotizaciones por lo menos de 3
proveedores? X 10 8
5 ¿Existe una persona encargada de controlar las
secuencias numéricas de las órdenes de
compra?
X
10 8
6 ¿Para realizar compras se basan en
requisiciones y punto máximo y punto
mínimo?
x 10 0
Se realiza las compras de acuerdo a la necesidad y al presupuesto
7 ¿Son revisadas y autorizadas las facturas y la
fecha de pago antes de pasarlas a contabilidad? X
10 9
8 ¿Se verifica existencias compradas en cuando
en cantidad y calidad? X
10 8
9 ¿Se verifica las compras realizadas en el mes
vs las planificadas? X 10 0
No se realiza una
planificación de compras
10 ¿Se supervisa que el producto este en buenas
condiciones y el servicio cubra sus
expectativas para procesar al pago?
X
10 8
TOTAL 100 49
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
FECHA:19/06/2015
62
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
COMPRAS
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
N.C.= 49%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-49%
R.C. = 51%
Conclusiones
Nivel de confianza = BAJO
Riesgo de control = ALTO
NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
63
EMPRESA 4LIFE
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
VENTAS
N
º PREGUNTAS
RESPUESTAS CALIFICACIONES
OBSERVACIONES SI NO
PUNTAJE
ÓPTIMO
PUNTAJE
OBTENID
O
1 ¿Existe procesos definidos para realizar las
ventas? x 10 0
No cuentan con
procesos
documentados
2 ¿Se define objetivos de ventas a corto mediano
y largo plazo? x
10 8
3 ¿Se realiza capacitaciones al departamento del
servicio al distribuidor sobre ventas? X
10 8
4 ¿La persona que realiza el registro de las ventas
es independiente de la que realiza las ventas? X 10 0
El departamento
de servicio al
distribuidor realiza la ventas y se
registra
automáticamente en el sistema pero
el departamento
contable registra
en el ATS
5 ¿La información sobre las promociones
lanzamientos de productos son actualizados
constantemente en la página web?
x
10 8
6 ¿Las facturas son debidamente selladas y
firmadas? x
10 9
7 ¿Se comprueba la existencia de la mercadería,
antes de realizar la venta y el despacho
respectivo al cliente?
X 10 0
El que
compruebe las
existencias el
departamento de
operaciones
8 ¿Las devoluciones son autorizadas por el
gerente de servicio al distribuidor? x
10 8
9 ¿Se depositan diariamente el ingreso por la
venta? x
10 9
10 ¿Existe una persona encargada del Marketing
de la empresa? X 10 0
No se realiza
marketing
TOTAL 94 73
ELABORADO POR: PAOLA CASTELLANOS
SUPERVISADO POR: MARÍA FERNANDA ÁLVAREZ
FECHA:
19/06/2015
64
EMPRESA 4LIFE
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
VENTAS
CÁLCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
N.C.= 50%
RIESGO DE CONTROL
R.C. = 100%- NIVEL DE CONFIANZA
R.C. = 100%-50%
R.C. = 50%
Conclusiones
Nivel de confianza = BAJO
Riesgo de control = ALTO
NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15-50 BAJO 85-50 ALTO
51-75 MEDIO 49-25 MEDIO
76-95 ALTO 24-5 BAJO
65
4.2. Contabilidad
4.2.1. Plan de Cuentas
CÓDIGO CUENTA
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1010101 Caja General
1010102 Caja Chica
1010103 Bancos
10102 ACTIVOS FINANCIEROS
1010201 Cuentas y documentos por Cobrar
1010202 (-) Provisión cuentas incobrables y Deterioro
1010203 Otras Cuentas por Cobrar
10103 INVENTARIOS
1010301 Inventario en Transito
1010302 (-) Provisión de Inventario por Deterioro Físico
1010303 Inventario de Prod. Term. Y Mercad. En Almacén
10104 OTROS INVENTARIOS
1010401 Suministros de Oficina
1010402 Suministros de Limpieza
10105 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1010501 Seguros Pagados por Anticipado
1010502 Arriendos Pagados por Anticipado
1010503 Anticipos a Proveedores
10106 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010601 Crédito Tributario a Favor de la Empresa (IVA)
1010602 IVA en Compra de Mercadería
1010603 IVA en Compra de Bienes
1010604 IVA en Compra de Servicios
1010605 Crédito Tributario a Favor de la Empresa (I. R.)
1010606 Anticipo de Impuesto a la Renta
1010607 Impuesto Retenido 1%
1010608 Impuesto Retenido 2%
1010609 Impuesto Retenido 8%
1010610 Impuesto Retenido 10%
1010611 IVA Retenido en Ventas 30%
1010612 IVA Retenido en Ventas 70%
1010613 IVA Retenido en Ventas 100%
1010614 IVA Retenido en Ventas 20%
66
CÓDIGO CUENTA
1010615 IVA Retenido en Ventas 10%
10107 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020101 Terrenos
1020102 Edificios
1020103 Construcciones en Curso
1020104 Instalaciones
1020105 Muebles y Enseres
1020106 Maquinaria y Equipo
1020107 Equipo de Computación
1020108 Vehículos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero Móvil
1020109 Otros Propiedades, Planta y Equipo
1020110 Repuestos y Herramientas
1020111 (-) Depreciación Acumulada Propiedades, Planta y Equipo
1020112 (-) Deterioro Acumulado De Propiedades, Planta y Equipo
10202 ACTIVO INTANGIBLE
1020201 Marcas, Patentes, Derechos de Llave, Cuotas Patrimoniales y otros Similares
1020202 Activos de Exploración y Explotación
1020203 (-) Amortización Acumulada de Activo Intangible
1020204 (-) Deterioro Acumulado de Activo Intangible
1020205 Otros Intangibles
10203 OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
20101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2010101 Locales
2010102 Del Exterior
20102 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2010201 Locales
2010202 Del Exterior
20103 PROVISIONES DE CUENTAS POR PAGAR
20104 Otras Obligaciones Tributarias
2010401 IVA en Ventas de Mercadería
2010402 IVA en Ventas Bienes
2010403 IVA en Venta de Servicios
2010404 IVA en Venta de Activos Fijos
2010405 Retención en la Fuente 1%
(Plan de cuentas Continua)
67
CÓDIGO CUENTA
2010406 Retención en la Fuente 2%
2010407 Retención en la Fuente 8%
2010408 Retención en la fuente 10%
2010409 IVA Retenido en Compras 30%
2010410 IVA Retenido en Compras 70%
2010411 IVA Retenido en Compras 100%
2010412 IVA Retenido en Compras 20%
2010413 IVA Retenido en Compras 10%
20105 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2010501 Impuesto a la Renta por Pagar del Ejercicio
2010502 Con el IESS
2010503 Por Beneficios de Ley a Empleados
2010504 Participación Trabajadores por Pagar del Ejercicio
2010505 Dividendos por Pagar
2010506 Otros Pasivos por Beneficios a Empleados
20106 OTROS PASIVOS FINANCIEROS
20107 ANTICIPOS DE CLIENTES
20108 PORCIÓN CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2010801 Décimo Tercero por Pagar
2010802 Décimo Cuarto por Pagar
2010803 Vacaciones
2010804 Fondos de Reserva
20109 OTROS PASIVOS CORRIENTES
202 PASIVO NO CORRIENTE
20201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2020101 Locales
2020102 Del Exterior
20202 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2020201 Locales
2020202 Del Exterior
20203 ANTICIPOS DE CLIENTES
20204 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2020401 Provisiones para Jubilación Patronal
2020402 Otros Beneficios no Corrientes para los Empleados
2020403 Provisiones para Desahucio
20205 OTRAS PROVISIONES
20206 PASIVO DIFERIDO
20207 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
(Plan de cuentas Continua)
68
CÓDIGO CUENTA
3 PATRIMONIO NETO
30 PATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA
301 CAPITAL
30101 Capital Suscrito o Asignado
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
303 RESERVAS
30301 Reserva Legal
30302 Reservas Facultativa y Estatutaria
304 RESULTADOS ACUMULADOS
30401 Utilidad no Distribuida Ejercicios Anteriores
30402 (-) Pérdidas Acumuladas
30403 Resultados Acumulados Provenientes de la Adopción Por Primera Vez De Las NIIF
305 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30501 Ganancia Neta Del Periodo
30502 (-) Pérdida Neta Del Periodo
4 INGRESOS
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 VENTA DE BIENES
410101 Ventas 12%
410102 Ventas 0%
4102 INTERESES
4103 DIVIDENDOS
4104 OTROS INGRESOS
4105 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4106 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4107 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4108 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
42 GANANCIAS BRUTAS
43 OTROS INGRESOS
5 COSTOS Y GASTOS
51 COSTO DE VENTAS
52 GASTOS
5201 GASTOS ADMINISTRATIVOS
520101 Sueldos, Salarios y Demás Remuneraciones
520102 Aportes a la Seguridad Social (Incluido Fondo de Reserva)
520103 Beneficios Sociales e Indemnizaciones
520104 Gasto Planes de Beneficios a Empleados
520105 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales
(Plan de cuentas Continua)
69
CÓDIGO CUENTA
520106 Remuneraciones a Otros Trabajadores Autónomos
520107 Honorarios a Extranjeros por Servicios Ocasionales
520108 Mantenimiento y Reparaciones
520109 Valor no Deducible Mantenimiento y Reparaciones
520110 Promoción y Publicidad
520111 Valor no Deducible Promoción y Publicidad
520112 Combustibles
520113 Transporte
520114 Gastos de Gestión (Agasajos a Accionistas, Trabajadores y Clientes)
520115 Gastos de Viaje
520116 Agua, Energía, Luz y Telecomunicaciones
520117 Notarios y Registradores de la Propiedad o Mercantiles
520118 Gasto Arrendamientos
520119 Bonos
520120 Depreciaciones
520121 Amortizaciones
520122 Otros Activos
520123 Gasto Deterioro
520124 Impuestos, Contribuciones y Otros
520125 Gasto Suministros, Materiales y Repuestos
520126 Gasto Suministros, Materiales y Repuestos no deducible
520127 Gasto alimentación
520128 Gasto alimentación no deducible
520129 Gasto incentivos del personal
5202 GASTO DE VENTAS
520201 Comisiones
520202 Seguros y Reaseguros (Primas y Cesiones)
520203 Transporte
520204 Gastos de Gestión
520205 Gastos de Viaje
520206 Publicidad y Propaganda
5203 OTROS GASTOS
5204 GASTOS FINANCIEROS
520401 Intereses Pagados
520402 Gastos Bancarios
(Plan de cuentas Continua)
70
4.2.2. Dinámica de las Principales Cuentas
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO CÓDIGO: 10101 SUBCUENTA:
DESCRIPCIÓN
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de
otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. (Menores a 3
meses).
DEBE El ingreso del efectivo y equivalentes del efectivo.
HABER Salida del efectivo y equivalente del efectivo por desembolsos de la empresa.
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
Caja General.
Caja Chica.
Bancos.
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO CÓDIGO: 1010101 SUBCUENTA: CAJA GENERAL
DESCRIPCIÓN Se encarga del registro en efectivo, en cheque o tarjeta de crédito provenientes
de las ventas realizadas en el día.
DEBE
Por las entradas de dinero en monedas, cheques o tarjetas de crédito
producto de ventas.
Por los sobrantes al efectuar arqueos de caja.
HABER
Se acreditan por los valores de los comprobantes de depósitos realizados
en la cuenta bancaria del Banco de Guayaquil.
Por los faltantes de caja por arqueos.
Por el valor de los pagos en efectivo cuando se requieran.
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO CÓDIGO:
1010102 SUBCUENTA: Caja chica
DESCRIPCIÓN Registra gastos relativamente pequeños el cual no debe pasar de los $50,00.
DEBE
Emisión del cheque o transferencia bancaria para crear el fondo de caja
chica.
Por el valor del incremento del fondo asignado.
HABER
Disminución del monto de caja chica.
Desembolsos de dinero para gastos emergentes debidamente justificados
a nombre de la custodia de la caja chica.
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
71
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO CÓDIGO: 1010103 SUBCUENTA: Bancos
DESCRIPCIÓN
Se registra los depósitos realizados por la empresa en bancos del país o del
exterior y controla los movimientos de valores monetarios en las diferentes
cuentas bancarias.
DEBE
Depósitos realizados en las cuentas bancarias.
Emisión de notas de créditos bancarias.
Por transferencias interbancarias.
HABER Emisión de cheques para cancelar pagos pendientes.
Emisión de notas de débito por pago intereses, comisiones entre otros.
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
CUENTA: ACTIVOS FINANCIEROS CÓDIGO:
10102 SUBCUENTA:
DESCRIPCIÓN Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo de otra
entidad. Tales como: derechos de cobro, otras cuentas por cobrar.
DEBE Por todas las obligaciones que tiene a su favor la empresa.
HABER Por la cancelación total de la deudas de terceros.
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
Cuentas por Cobrar.
(-) Provisión cuentas incobrables y por deterioro.- cuando existe evidencia de deterioro de las
cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirán mediante una provisión, para efectos de
su prestación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en
libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas.
Otras Cuentas por Cobrar.
CUENTA: INVENTARIO CÓDIGO:
10103 SUBCUENTA: Inventario de Mercadería
DESCRIPCIÓN Son activos: poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación para
obtener utilidad.
DEBE
Por el inventario inicial.
Por las compras de mercadería.
Por las devoluciones de las ventas.
HABER Ventas de mercaderías.
Devoluciones de las compras realizadas de mercadería.
SALDOS Deudor
AUXILIARES
INVENTARIO EN TRANSITO
(-) PROVISIÓN DE INVENTARIO POR DETERIORO FÍSICO Esta provisión se puede dar por
obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo
inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN.
72
CUENTA: ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES CÓDIGO:
10106 SUBCUENTA:
DESCRIPCIÓN
Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a
la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta
que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se
declara.
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
Crédito Tributario a Favor de la Empresa (IVA).
IVA en Compra de Mercadería.
IVA en Compra de Bienes.
IVA en Compra de Servicios.
Crédito Tributario a Favor de la Empresa (I. R.).
Anticipo de Impuesto a la Renta.
Impuesto Retenido 1%.
Impuesto Retenido 2%.
Impuesto Retenido 8%.
Impuesto Retenido 10%.
IVA Retenido en Ventas 30%.
IVA Retenido en Ventas 70%.
IVA Retenido en Ventas 100%.
IVA Retenido en Ventas 20%.
IVA Retenido en Ventas 10%.
CUENTA: ACTIVO NO CORRIENTE CÓDIGO:
10201 SUBCUENTA: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCIÓN
Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se
esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con
fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de
bienes y servicios, o se utilicen para propósitos administrativos.
DEBE Adquisición de propiedad planta y equipo.
HABER Venta o baja de propiedad planta y equipo.
CUENTA: ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES CÓDIGO: 1010601 SUBCUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
DESCRIPCIÓN Se registran el crédito del IVA que tiene a favor al empresa, ya que las compras
fueron mayores que la ventas.
DEBE Cuando se liquidan los impuestos y se registra el valor del crédito
tributario.
HABER Con la declaración del impuesto.
SALDOS Deudor. AUXILIARES
73
SUBCUENTA: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
SALDOS Deudor.
AUXILIARES
Instalaciones.
Muebles y Enseres.
Maquinaria y Equipo.
Equipo de Computación.
Vehículos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero Móvil.
Otros Propiedades, Planta y Equipo.
CUENTA: PASIVO CORRIENTE CÓDIGO: 20101 SUBCUENTA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la
entidad en favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e
instituciones financieras, con vencimientos corrientes.
DEBE Los ajustes.
HABER Se acredita por el monto de las deudas contraídas en compras.
SALDOS Acreedor.
AUXILIARES
Locales.
Del Exterior.
CUENTA: PASIVO CORRIENTE CÓDIGO: 20103 SUBCUENTA: OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DESCRIPCIÓN Todo lo relacionado con impuestos en ámbito tributario.
DEBE Por la liquidación y pago del impuesto.
HABER Por los valores retenidos, por el valor del IVA cobrado en las ventas.
SALDOS Acreedor.
AUXILIARES
IVA en Ventas De Mercadería.
IVA en Ventas Bienes.
IVA en Venta De Servicios.
IVA en Venta De Activos Fijos.
Retención en La Fuente 1%.
Retención en La Fuente 2%.
Retención en La Fuente 8%.
IVA Retenido en Compras.
IVA Retenido en Compras 30%.
IVA Retenido en Compras 70%.
IVA Retenido en Compras 100%.
IVA Retenido en Compras 20%.
IVA Retenido en Compras 10%.
74
CUENTA: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS CÓDIGO: 4101 SUBCUENTA: VENTA DE BIENES
DESCRIPCIÓN Se registran los ingresos procedentes de la venta de los productos.
DEBE Al momento de emitir la correspondiente nota de crédito, ya sea por
devolución o por otra causa que haga que la venta disminuya.
HABER Al momento de emitir la factura solicitada por el cliente.
SALDOS Acreedor.
AUXILIARES
Ventas 12%.
Ventas 0%.
CUENTA: INGRESOS CÓDIGO: 43 SUBCUENTA: OTROS INGRESOS
DESCRIPCIÓN Se registra todos los ingresos que no sean procedentes de la venta de productos.
DEBE Ajustes.
HABER
Sobrante de caja.
Intereses.
Comisiones.
Ajustes.
SALDOS Acreedor. AUXILIARES
CUENTA: GASTOS CÓDIGO: 52 SUBCUENTA: GASTOS
DESCRIPCIÓN Son desembolso que una empresa debe hacer para adquirir un bien o servicio para el giro
normal de la empresa.
DEBE Todos los desembolsos para el funcionamiento normal de la empresa.
HABER Por ajustes.
SALDOS Deudor al final del periodo saldo cero.
AUXILIARES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldos, Salarios y Demás Remuneraciones
Aportes a la Seguridad Social (Incluido Fondo de Reserva)
Beneficios Sociales e Indemnizaciones
Gasto Planes de Beneficios a Empleados
Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales
Remuneraciones a Otros Trabajadores Autónomos
Honorarios a Extranjeros por Servicios Ocasionales
Mantenimiento y Reparaciones
Valor no Deducible Mantenimiento y Reparaciones
Promoción y Publicidad
Valor no Deducible Promoción y Publicidad
Combustibles
75
SUBCUENTA: GASTOS
AUXILIARES
Transporte
Gastos de Gestión (Agasajos a Accionistas, Trabajadores y Clientes)
Gastos de Viaje
Agua, Energía, Luz y Telecomunicaciones
Notarios y Registradores de la Propiedad o Mercantiles
Gasto Arrendamientos
Bonos
Depreciaciones
Amortizaciones
Otros Activos
Gasto Deterioro
Impuestos, Contribuciones y Otros
Gasto Suministros, Materiales y Repuestos
Gasto Suministros, Materiales y Repuestos no deducible
Gasto alimentación
Gasto alimentación no deducible
Gasto incentivos del personal
GASTO DE VENTAS
Comisiones
Seguros y Reaseguros (Primas y Cesiones)
Transporte
Gastos de Gestión
Gastos de Viaje
Publicidad y Propaganda
OTROS GASTOS
76
4.3. Mejoramiento de los Principales Procesos Contables
4.3.1. BANCOS
Objetivo
Mejorar el control en el manejo de los depósitos y débitos en cada una de las cuentas bancarias de
la empresa para evitar la pérdida del recurso monetario.
Políticas
La apertura y la cancelación de cuentas en bancos deben estar aprobadas por el gerente
apoderado.
Verificar el asistente financiero semanalmente los saldos de los bancos y enviar un reporte
a Estados Unidos (al Corporativo).
Solo personal autorizado tendrá acceso a los estados de cuentas y saldos.
El manejo de la chequera estará bajo la custodia de un asistente financiero.
Responsabilizar a una persona del departamento financiero en el manejo de los bancos.
Cada cheque emitido debe estar debidamente sustentado con la documentación
correspondiente.
Realizar conciliaciones bancarias mensualmente máximo la primera semana del mes
siguiente.
Los cheques, transferencias y demás documentos relacionados con el manejo de Bancos
deberán estar suficientemente custodiados y protegidos en el archivo de contabilidad, para
así evitar su uso inadecuado.
La entrega de cheques se realiza los días viernes de 15:00 a las 17:00 para los proveedores
y los distribuidores.
Los cheques recibidos de terceras personas se deben depositar en la cuenta bancaria de la
empresa a más tardar la mañana siguiente de recibido.
77
4.3.1.1. Procedimiento y Flujogramas
FLUJOGRAMA DE BANCOS (DEPÒSITO)
Supervisora Financiera Asistente Financiero Mensajero Procedimientos
Inicio
1
3
4
6
7
5
Inicio.
1.Recibir lo recaudado de las cajas diarias.
2. Comprobar que lo recaudado esta de acuerdo
al sistema CITRIX.
2
si
3.Registrar en una base de datos (cajas ).
4.Contar el dinero manual y por maquina
par mandar hacer el respetivo depósito.
5. Realizar la papeleta de depósito.
6. Realizar el depósito en el respectivo banco.
7. Verificar que este acreditado en la cuenta bancaria
y registra en el libro de bancos (Excel)
8. Revisar el libro de bancos con el respectivo estado
de cuenta
Fin
NO
8
Fin
78
Flujogramas de Bancos (Trasferencias)
Supervisora Financiero Gerente financiero PasanteAsistente Financiero Procedimientos
Inicio
4
5
7
8
10
FIN
1
Inicio.
1. Recepción de la documentación a pagar con su respetiva autorización para procesar el pago.
4. Subir al banco el pago con su respectivo concepto.
5. Revisar el proceso de pago con la transferencia, verificando el valor, nombre, cuenta bancaria y concepto .
6.Revisar y aprobar la trasferencia.
7. Realizar el pago en el sistema contable (bancos ).
8. Verificar si se débito los pagos en la cuenta bancaria y registrar en el libro de bancos (Excel)
9. Revisar el registro en el libro de bancos con la respectiva cuenta bancaria
Fin
2 Revisar la documentación y la respectiva factura, si están correctos.
33 Ingresar los datos al sistema CITRIX.
SI
NO
SI
2
NO
6NO
SI
9
10. Archivo
79
4.3.1.2. Instrumentos
CONTROL DEL LOS CHEQUES
AL………………….. DEL 2015
Saldo inicial
(+) Ingresos
(-) Gastos
(-) cheques girados y no cobrados al………. Del 20xx
FECHA Nº DE CHEQUE NOMBRE DEL BENEFICIARIO VALOR ID
(=) Saldo en el Banco
saldo del estado de cuenta
Elaborado Revisado
Explicación del documento
El presente documento de debe realizar una vez cada semana, para tener un control de los cheques
girados y no cobrados.
El ID es la identificación de cada uno de los distribuidores de la empresa 4Life Ecuador
El valor del saldo en el banco debe cuadrar con el saldo del estado de cuenta.
80
CRUCE DE INGRESOS POR VENTA EN EFECTIVO Y DEPÓSITOS
DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2015
FECHA
SALES REPORTS
BANK DEPOSIT
MAS 500
DIFERENCIAS (1)
BANCO DEL PICHINCHA
DIFERENCIAS
(2) Observaciones
Elaborado Revisado
Fecha:
Explicación del documento:
El presente documento se debe realizar al final de cada mes, en el sistema Citrix en el módulo de
sales report, el cual es el reporte de las ventas ya sea al contado, tarjeta de crédito, depósito
transferencia y el módulo de Mas 500 es el reporte de cada una de las cuentas en este caso la que
vamos a utilizar es de los bancos.
La primera diferencia es de los dos módulos.
En la columna del banco del pichincha se debe realizar se acuerdo al estado de cuenta del banco
correspondiente.
81
4.3.2. Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que
la empresa tiene registrados, de una cuenta corriente, con los valores que el banco
suministra por medio de estado de cuentas bancarias.
Las empresas deber realizar un libro auxiliar de bancos el cual registra cada uno de los
movimientos, hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, notas débito,
notas crédito, anulación de cheques, entre otros.
Objetivo
Conciliar las cuentas que tiene en el libro de bancos con el estado de cuenta de los bancos para un
mejor control de los recursos monetarios de la empresa.
Políticas
Las conciliaciones bancarias serán realizadas únicamente por el asistente financiero y verificadas
en su totalidad por el Gerente Financiero.
Se realizan mensualmente dentro de los 5 primeros días de cada mes.
82
4.3.2.1. Procedimientos y Flujogramas
Flujogramas Conciliación bancaria
Gerente general Institución financiera PasanteAsistente Financiero Procedimientos
Inicio
4
5
6
10
FIN
1
Inicio.
1. El banco envía el estado de cuenta.
4. Revisar el cuadre de depósitos.
5. Revisar que estén en orden todos los cheques emitidos en el mes .
6. Se procede a realizar la conciliación bancaria de acuerdo al formato preestablecido.
7. Registrar las notas de debito y crédito emitidos por el banco.
8. Comprobar los saldos del libro de bancos con el estado de cuentas.
9. Revisar que este correcta la conciliación bancaria.
Fin
2. Recepción de estado de cuenta.
33 Actualizar el libro de bancos y realizar el cuadre de depósitos.
7
10. Archivo
2
8
9
NO
si
NO
SI
84
4.3.3. INVENTARIO
Plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos
coordinados, que tienen por objeto obtener información segura, salvaguardar las mercancías, y de
disponibilidad inmediata, que en el curso normal de operaciones están destinados a la venta.
Objetivo
Establecer los procesos para el control de las actividades internas relacionadas con el inventario de
mercadería. Define las áreas implicadas en estos procesos, como también muestra los riesgos
implicados en cada proceso de acuerdo a su importancia.
Políticas de inventarios
El inventario de la mercadería debe ser óptimo para cumplir con la entrega oportuna a los
clientes.
Toda la mercadería adquirida por la empresa será almacenada en la bodega, la cual deberá
contar con las respectivas seguridades y un lugar apropiado.
El supervisor de operaciones será el responsable de todos los inventarios que están bajo su
custodia en el almacén.
El inventario físico total se realizara una vez al año con el custodio y un asistente
financiero.
Si existiera un faltante, el costo del mismo se descontara al custodio del inventario.
Registro diario de las entradas y salidas de mercadería mediante un Kardex realizadas por
el asistente de operaciones.
El despacho del producto solo se realiza con la presentación de la correspondiente factura.
El método de evaluación del inventario es el promedio.
85
4.3.3.1. Procedimientos y Flujogramas
Flujograma de Inventarios (Adquisición de mercadería)
Supervisor de operaciones
Gerente general Asistente financiero Procedimientos
Inicio
1
6
4
8
Fin
3
Inicio
1. Realizar conteo físico del inventario
2
si
2. Verificar si tiene la cantidad suficiente en existencias
no
3. Elaborar una orden de pedido
4. Solicitar proforma
5. Aprobar la orden de pedido
6. Solicitar el producto a la respectiva empresa
Fin
5
si
no
7. Envíar a contabilidad el aprobado y la proforma
8. Determinar formas de pago
7
86
Flujograma Inventarios (Recepción de Mercadería)
Supervisor de
operaciones Operaciones Asistente financiero Gerente financiero Procedimientos
Inicio
1
5
6
8
Inicio
1. Solicitar la factura y guía de remisión al
proveedor
2
2. Comparar los precios de la factura con la
proforma enviada
no
3. Revisar que las mercaderías llegue en perfecto
estado.
4. Almacenar la mercadería en las bodegas
5. Colocar los productos en el lugar que
corresponda
6. Realizar una acta de recepción de mercadería
7. Recepción del informe y la receptiva factura
8. Ingresar al Kardex
9. Procesar el pago
Fin
3
si
4
7
9
10
10. Aprobar el pago
Fin
si
no
87
4.3.3.2. Instrumentos
CONTEO DEL INVENTARIO FÍSICO AL………………………………..
CÓDIGO DESCRIPCIÓN Nº PERCHA LOTE CANTIDAD
ELABORADO REVISADO
88
4.3.4. Propiedad Planta y Equipo
El control de los Activos Fijos se inicia a partir de su adquisición, es decir, una vez que llega a las
instalaciones de la empresa, se debe inventariar identificando físicamente cada Activo Fijo con una
etiqueta, placa u otro medio que será su identificación definitiva.
Objetivo
Establecer los procesos para el control de las actividades internas relacionadas con propiedad
planta y equipo. Define las áreas implicadas en estos procesos, como también muestra los riesgos
implicados en cada proceso de acuerdo a su importancia.
Políticas
Asegurar todos los activos fijos y levantar el acta de custodia.
Método de depreciación por línea recta.
Se realiza inventario físico por la menos una vez al año.
Todo retiro de activo de la operación normal de la empresa tiene que estar plenamente
justificado y verificado por el departamento financiero. Ya sea por mal estado,
reemplazo, obsolescencia y pérdida.
La valorización o desvalorización se harán de acuerdo a un avalúo técnico.
La venta del activo fijo debe ser notificada al departamento financiero para determinar el
valor que se puede vender dicho activo el cual es valor en libros menos la depreciación.
Todos los movimientos de los activos fijos dentro de los departamentos u oficinas serán
controlados por el departamento financiero, ningún activo asignado contablemente a un
custodio puede cambiar físicamente sin previo aviso o autorización de la gerencia
general.
89
4.3.4.1. Procedimientos y Flujogramas
Flujograma Propiedad Planta y Equipo
Gerente de
Operaciones Gerente General
Asistente
Financiero Gerente Financiero Procedimientos
Inicio
1
2
4
5
7
8
9
10
Fin
Inicio
1. Solicitar la autorización para la compra de
activos fijos
2. Realizar cotizaciones por lo menos de 3
proveedores
3. Aprobar el proveedor y la receptiva compra
4. Realizar los trámites de compra y el pago
correspondiente
5. Realizar el registro contable
6
7. Etiquetar el activo fijo adquirido
8. Realizar los trámites para asegurar el activo fijo
9. Designar su respectivo custodio
10. Registrar en la base de datos de activos fijos
Fin
6. Aprobar la forma de pago y revisa la
documentación
3
no
SI
90
4.3.4.2. Instrumentos
EMPRESA 4LIFE
ACTIVOS FIJO
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FECHA DETALLE PROVEEDOR VALOR CUSTODIO ETIQUETA
MUEBLES Y ENSERES
FECHA DETALLE PROVEEDOR VALOR CUSTODIO ETIQUETA
EQUIPO DE OFICINA
FECHA DETALLE PROVEEDOR VALOR CUSTODIO ETIQUETA
VEHÍCULO
FECHA DETALLE PROVEEDOR VALOR CUSTODIO ETIQUETA
91
4.3.5. CUENTAS POR PAGAR
Son todas obligaciones contraídas para el desempeño normal de las actividades del giro del negocio
como materiales de oficina, suministros, servicios, productos.
Los pagos son un conjunto de operaciones para cancelar una obligación contraída. Esto implica una
disminución de disponibilidades y por consiguiente también se producirá una disminución de
deudas. En este sentido, un pago se origina mediante la existencia de una obligación hacia un
tercero.
Objetivos
Establecer los mecanismos que garanticen toda la información sobre las cuentas por pagar se
encuentre revisado y con autorización.
Políticas
Llevar un control de los anticipos efectuados a los proveedores.
Verificar el pago oportuno de las cuentas por pagar para evitar intereses por mora.
Vigilar las condiciones de pago establecida por los proveedores con el objeto de elegir la
mejor opción.
Revisar los proveedores que se van a trabajar en el año.
Comprobar que los bienes y servicios a pagar se hayan recibido.
Recibir facturas para pago de proveedores hasta el día jueves.
Pagar a proveedores los días viernes.
92
4.3.5.1. Procedimientos y Flujogramas
FLUJOGRAMA PAGO A PROVEEDORES
Gerente Financiero Asistente Financiero Supervisora Procedimientos
Inicio
1
2
3
Si
4
5
6
8
Si
Fin
Inicio
1. Recepción de facturas con su respectiva autorización y
orden do compra para aquellos productos que son ocasionales
2. Colocar la fecha de recepción de la factura
3. Verificar la documentación y los cálculos aritméticos
que estén correctos
4.Ingresar la respectiva factura al ATS Y sistema
contable Citrix
5. Realizar la retención correspondiente
6. Realizar el respectivo pago a los proveedores a través de cheque o
mediante transferencias de acuerdo con las condiciones y días establecidos
para la cancelación del mismo
7. Revisar el proceso realizado
8. Postear el asiento para que esté registrado en la contabilidad
9. Revisar el proceso, la documentación y aprueba el
respectivo pago o firma el cheque 9
1010. Archivar
Fin
7
no
no
si
no
93
NOMBRE: C.I.
MOTIVO DEL GASTO: PERIODO:
FECHA DEL No. DE SIN COSTO
REF GASTO FACTURA GASOLINA ALIMENTACIÓN MOVILIZACION OTROS COMPROBANTE TOTAL
1 31-ene-15 001-001-0008213 -$ 35,84$ -$ -$ -$
2 -$
3 -$
4 -$
5 -$
6 -$
7 -$
8 -$
9 -$
10 -$
11 -$
12 -$
13 -$
14 -$
15 -$
16 -$
17 -$
-$ 35,84$ -$ -$ -$ -$
FECHA TOTAL
AUTORIZADO POR: ANTICIPO - 1 -$
ANTICIPO - 2 -$
ANTICIPO - 3 -$
REVISADO POR: TOTAL DE ANTICIPOS RECIBIDOS: -$
TOTAL GASTADO: -$
DIFERENCIA POR COMPROBAR: -$ APROBADO PAGO POR: TOTAL A REEMBOLSAR: -$
RECIBIDO POR:
OBSERVACIONES:
4LIFE RESEARCH ECUADOR LLC
REPORTE DE GASTOS
GASTOS CON COMPROBANTE
CONCEPTO DEL GASTO
ALIMENTACION
REFERENCIA
94
NOMBRE: Ximena Bustillos
DESTINO: Guayaquil
MOTIVO DEL VIAJE: Capacitación Susan Piedra
NUMERO DE DIAS: F. SALIDA F. RETORNO
APLICA HOSPEDAJE: SI NO
APLICA VOUCHER DE MOVILIZACIÓN: SI NO
MOVILIZACIÓN (En destinos Internacionales y otros distintos a Quito y Guayaquil)
DÍA 1 RUTA: DOMICILIO- AEROPUERTO TABABELA DÍA 8 RUTA:
DÍA 2 RUTA: DÍA 9 RUTA:
DÍA 3 RUTA: DÍA10 RUTA:
DÍA 4 RUTA: DÍA 11 RUTA:
DÍA 5 RUTA: DÍA 12 RUTA:
DÍA 6 RUTA: DÍA 13 RUTA:
DÍA 7 RUTA: DÍA 14 RUTA:
(1) TOTAL MOVILIZACIÓN
ALIMENTACIÓN
TARIFAS NACIONALES APROBADAS POR DÍA TARIFAS INTERNACIONALES APROBADAS POR DÍA
US$ US$
DÍA 1 DÍA 8
DÍA 2 DÍA 9
DÍA 3 DÍA10
DÍA 4 DÍA 11
DÍA 5 DÍA 12
DÍA 6 DÍA 13
DÍA 7 DÍA 14
(2) TOTAL ALIMENTACIÓN
IMPUESTOS (En destinos Internacionales)
SALIDA ECUADOR US$ _____________
OTROS DESTINOS US$ _____________
(3) TOTAL IMPUESTOS
OTROSLos gastos por OTROS deberán ser especificados y justificados
VALOR: _____________________
(4) TOTAL OTROS
(1+2+3+4) TOTAL VIATICOS
ANTICIPO GASTO VIAJE
VALOR PAGAR/ DEVOLVER
Solicitado por: _________________Ximena Bustillos Autorizado por: ________________ Revisado por: _________________
FECHA: 22 / 12 / 2014 FECHA: / / FECHA: / /
22/12/2014 23/12/2014
DES AYUNO ALM UERZO
1
CENA
VALOR
CENA
ALM UERZO
ALM UERZO
VALOR
DES AYUNO
30,00
CENA
LIQUIDACION GASTOS DE VIAJE
30,00
DES AYUNO ALM UERZO CENA DES AYUNO
30,00
-
30,00
-
-
95
4.3.6. Comisiones
Objetivo
Establecer los procesos para el control de las actividades internas relacionadas con las
comisiones. Define las áreas implicadas en estos procesos.
Políticas para ser distribuidores o comisionistas
Los comisionistas deben ser mayores de edad.
Residir en el entorno ecuatoriano o en otros países en que 4Life que esté
establecido.
Obtener el Registro único de Contribuyente en el Servicio de Rentas
Internas.
Presentar completamente llena la solicitud y contrato de distribuidor.
Presentar el formulario de la cuenta bancaria.
96
4.3.6.1. Procedimientos y Flujogramas
Flujograma Comisiones (Departamento Servicio al Distribuidor)
Procedimientos Distribuidor Ejecutivo del Servicio al
Distribuidor ( Col Center)
Ejecutivo del Servicio al
Distribuidor ( Front)
Inicio Inicio
1
1. Llamar a averiguar cuantos puntos tienen y el valor de la
comisión
22. Recepción de llamada
3
3. Revisar en el sistema el valor de la comisión del respectivo
distribuidor
4. Llenar la factura, el comisionista 4
5
6
5 Recepción de facturas
6. Distribuir las facturas de las comisiones entre todo el
departamento del servicio al distribuidor
7
7. Revisar las facturas que estén bien, los datos de la empresa
y la factura no este caducada, así como también revisar en el
SRI
8
si
99. Enviar por correo electrónico a todo el departamento
financiero
1010. Entregar las listas con sus respectivas facturas al
departamento financiero
Fin 11. Fin
8. Realizar una base de datos en Excel de las facturas recibidas que
consten: el nombre del distribuidor, código, ruc, valor de la comisión,
valor de la retención y valor a pagar
no
97
Flujograma Comisiones (Departamento Financiero)
Procedimientos Asistente financieroSupervisora financiera Gerente financiero
Inicio Inicio
11. Recepción de las listas con sus respectivas facturas
22. Verificar que estén todas las facturas que se detallan
en la lista recibida
3
si
3. Abrir el correo correspondiente a la lista
44. Revisar la factura que estén los datos correctos con son fecha,
ruc de la empresa, razón social, dirección y que no este
caducada
5
si
5 Realizar el respectivo pago en el l sistema Citrix en el
módulo Bonus
66. Guardar en el Disco M la retención e imprimir
77. Sellar la factura con la fecha de pago
88 Realizar el cuadre de comisiones
9
si
10 .Revisa el cuadre de comisiones
9. Subir la transferencia al banco
10
1111. Aprobar la trasferencia
12
12 Archivo
Fin Fin
no
no
no
no
SI
98
4.3.6.2. Instrumentos
Fecha :
LISTA FACTURAS DISTRIBUIDORES VALOR CALL CENTER EMPLEADO # DE FACTURAS %
CARLA 0
DANNY 0
DAVID 0
GUSTAVO 0
SHASKIA 0
JAVIER 0
KARLA 0
RICARDO 0
FABIAN 0
JUAN 0
MAJO 0
WENDY 0
0
REPORTE DE FACTURAS NO CARGADAS AL BANCO POR ERRORES
DIS ID COMENTARIO VALOR
TOTAL FACTURAS NO CARGADAS AL BANCO $ 0,00
SUBIDA AL BANK WIRE SIN FACTURA 0
TOTAL SIN CARGAR AL BANCO $ 0,00
TOTAL CARGADO AL BANCO $ 0,00
Suman 0 0 $ 0,00 LISTADOS CUADRE BANK WIRE $ 0,00
0 $ 0,00 BANK WIRE FILE CUADRE BANK WIRE FAL $ 0,00
0 $ 0,00 DIFERENCIA DIFERENCIA $ 0,00
Repetidas 0 $ 0,00
Diferencia 0
REPORTE CUADRE DE COMISIONES
100
4.3.7. Proceso pago a empleados
Objetivos
Establecer los mecanismos que garanticen la confidencialidad de toda la información sobre
el pago de nómina y se realice de manera oportuna.
Políticas
Cada trabajador tiene un carnet de identificación, con este puede ingresar a las
instalaciones de la empresa es de carácter obligatorio traerlo siempre puesto.
Todos los trabajadores deben registrar la asistencia de la hora de ingreso y salida
de la empresa, así como también la salida del almuerzo y la entrada del almuerzo
en el reloj digital.
Todos los empleados que soliciten permiso deben llenar el respectivo formato y
entregarlo a recursos humanos antes del día solicitado.
Todos los empleados deberán presentar las horas extra una semana antes que
finalice el mes.
Se envía todos los lunes un reporte de asistencia a todos los jefes de área.
Se debe registrar la nómina con dos días de anterioridad de la culminación del mes.
Se debe entregar los roles la primera semana de cada mes.
Se debe cerrar todos los anticipos del empleado en el mismo mes.
Se debe realizar el pedido de empleados hasta el 20 de cada mes.
Se debe recuperar las horas de permiso en el mes correspondiente.
101
4.3.7.1. Procedimientos y Flujogramas
Procedimientos Asistente financieroAsistente de recursos
humanos Gerente financiero Personal
Inicio Inicio
2
1. Registrar la asistencia
2. Recepción de permisos
1
3.Realizar el reporte asistencia
44. Revisar el reporte de asistencia y enviar a los jefes de
cada área
5 Recepción de horas extras
66. Realizar el rol de pagos en el formato preestablecido
77. Registrar la nómina en el sistema Citrix
88. Verificar que este correcto el rol de pagos
9
10 .Revisar y aprobar el pago
9. Realizar la transferencia
10
11. Imprimir los roles de pago
15
12 Firmar los roles de pago
Fin Fin
13 Entregar a los empleados los respectivos roles de
pago
15 Archivo
3
5
12
11
14 Firmar los roles de pago
13
NO
SI
NO
SINO
SI
14
Flujograma pago de empleados
104
4.3.8. Ventas
El departamento de servicio al distribuidor está encargado de realizar ventas.
La empresa 4Life realiza ventas por medio del internet, por vía telefónica, y personalmente a través
del Front.
Objetivo
Controlar las ventas de mercadería que se realizan en la empresa.
Políticas de Venta
La transportación del producto lo pagara el cliente.
Solo se aceptara realizar devoluciones de la totalidad de la venta, no por una parte de la
venta con la factura original.
Se realiza ventas al contado, con tarjeta de crédito y con depósito o transferencia.
El horario de atención es de lunes a viernes de las 9:00 am a las 18:00 y los días
sábados de las 9:00 am a las 14:00
Es deber del cliente revisar de la mercadería al momento de su recepción.
Se debe sellar la factura y hacer firmar el recibí conforme del cliente.
105
4.3.8.1. Procedimientos y Flujogramas
Flujograma de ventas (Departamento de servicio al distribuidor)
Cliente Servicio al Distribuidor Operaciones Procedimientos
Inicio
1
2
4
si
8
9
Fin
Inicio
1.Realizar el pedido
2. Recepción del pedido por parte del cliente
3. Revisa en el sistema si el cliente tiene código
4. Solicitar información personal, se hace firmar un contrato y se ingresa al sistema Citrix
55. Ingresar el respectivo pedido del cliente
6. Verificar la orden, la forma de pago y postea dicha orden
7. Imprimir la factura y pone el respectivo sello
8.Despachar el producto
9.. Entregar el producto y la factura al cliente
Fin
3
6
7SI
NO
106
Flujograma de ventas (Departamento Financiero)
Servicio al Distribuidor
Departamento Financiero
Procedimientos
Inicio
1
2
3
4
6
7
Fin
Inicio
1. Recepción de facturas por las ventas del día
2. Recibir las facturas con su respectivo cobro
3. Realizar el cuadre de la caja, que corresponde a cuadrar la forma de pago, las ordenes y los posteos con relación al sistema Citrix
55. Ingresar al ATS
6. Realizar un cuadre ATS vs sistema citrix
7. Archivar
Fin
4. Realiza asientos de reclasificación o líneas cuando hay novedades en cuando a los posteos erróneos o devoluciones
108
4.3.9. COMPRAS
En términos generales por compra se llama a la acción de adquirir u obtener algo a cambio de un
precio establecido.
Objetivo
Precisar el desarrollo de las compras a los diferentes proveedores con los cuales trabaja la
empresa.
Políticas de compra
Tener cotizaciones de más de un proveedor.
El gerente de operaciones es la persona encargada de realizar las compras, de hacer
las respectivas negociaciones con los proveedores y dar seguimiento del proceso de
compra.
Cuando se haga un contrato con el proveedor, asegurarse de establecer el tiempo que
llegaría el producto y la forma de pago.
Los contratos y acuerdos de compra de cualquier naturaleza solo podrá ser
autorizados por el gerente general.
109
4.3.9.1. Procedimientos y Flujogramas
Flujograma Compras
Gerente de operaciones Gerente financiero Asistente Financiero Supervisora Financiera Procedimientos Corporativo
Inicio
1
2
4
5
8
9
10
11
12
si
Fin
Inicio
2. Recepción de las facturas con sus respectivas ordenes de compra
3
si
3. Verificar que la compra estén con los respaldos correspondientes y sus debidas autorizaciones de la alta gerencia
4. Sellar la factura con el día que esta recibiendo
5. Recepción de los documentos para procesar el pago
6. Solicitar autorización del corporativo si la adquisición es mayor de $2000,00
7.Aprobar el pucher orden
8.Ingresar al ATS y al sistema contable Citrix
9. Realizar la retención respectico
10. Realizar el pago ya sea en cheque o transferencia
11. Revisar todo el proceso
12. Postear el asiento contable
13. Revisar la documentación, aprobar la trasferencia o firma el cheque 13
SI
14
14. Archivar
Fin
1. Realizar solicitud de compra con su respectiva autorización
6
7 no
si
no
no
NO
111
4.4. Estados Financieros
Los estados financieros presentados a continuación contienen datos ficticios. Los cuales son
utilizados como medios didácticos para el desarrollo del tema de investigación.
4.4.1. Estado de Resultados
112
4.4.2. Estado de Situación Financiera
-
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1.590.188,01
ACTIVOS FINANCIEROS
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 33.197,53
INVENTARIOS
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 735.966,89
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 29.026,23
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 6.308,06
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 112.949,85
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 2.507.636,56
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES 23.752,30
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 167.329,05
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 72.465,11
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 21.163,49
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 231.586,49 -
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 38.390,04
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 91.513,51
TOTAL DEL ACTIVO 2.599.150,08
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
DEL EXTERIOR 746.564,94
LOCALES 977.378,48
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 111.013,52
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 85.498,64
OBLIGACIONES CON EL IESS 5.391,58
OTROS PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 11.210,80
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1.937.057,96
PASIVOS NO CORRIENTE
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 12.278,55
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 3.118,11
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 15.396,66
TOTAL DE PASIVOS 1.952.454,62
PATRIMONIO NETO
P ATRIMONIO ATRIBUIBLE A LOS P ROP IETARIOS DE LA CONTROLADORA
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 17.250,00
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 255.966,68
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERIODO 373.478,78
TOTAL PATRIMONIO NETO 646.695,46
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.599.150,08
GERENTE CONTADOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
4LIFE RESEARCH ECUADOR, LLC
Al 31 Diciembre del 2014
E.C.P - E.R
E.F.E
113
4.4.3. Estado de Cambios en el Patrimonio
GA N A N C IA S
A C U M U LA D A S
( - ) P ÉR D ID A S
A C U M U LA D A S
R ES U LTA D OS
A C U M U LA D OS
P R OV EN IEN TES D E LA
A D P C IÓN P OR P R IM ER A
V EZ D E LA S N IIF
S U P ER Á V IT P OR
R EV A LU A C IÓN D E
IN V ER S ION ES
GA N A N C IA N ETA
D EL P ER IOD O
( - ) P ÉR D ID A
N ETA D EL
P ER IOD O
S A LD O A L F IN A L D EL
P ER ÍOD O 17.250,00 255.966,68 373.478,78 646.695,46 S A LD O R EEX P R ES A D O
D EL P ER IOD O IN M ED IA TO
17.250,00 255.966,68 273.216,68 C A M B IOS D EL A Ñ O EN EL
P A TR IM ON IO: 373.478,78 373.478,78
S A LD O D EL P ER ÍOD O
IN M ED IA TO A N TER IOR 17.250,00 255.966,68 273.216,68 C A M B IOS EN P OLÍTIC A S
C ON TA LES
C OR R EC C IÓN D E
ER R OR ES
A U M EN TO
( D IS M IN U C IÓN ) D E
C A P ITA L S OC IA L
A P OR TES P A R A F U TU R A S
C A P ITA LIZA C ION ES
P R IM A P OR EM IS IÓN
P R IM A R IA D E A C C ION ES
D IV ID EN D OS
TR A N S F ER EN C IA D E
R ES U LTA D OS A OTR A S
C U EN TA S
R EA LIZA C IÓN D E LA
R ES ER V A P OR
V A LU A C IÓN D E
R EA LIZA C IÓN D E LA
R ES ER V A P OR
V A LU A C IÓN D E
OTR OS C A M B IOS (
D ETA LLA R )
R ES U LTA D O IN TEGR A L
TOTA L D EL A Ñ O
( GA N A N C IA ) 373.478,78 373.478,78
_______________________________ _____________________
GERENTE CONTADOR
TO TAL
PATRIMO NIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
4LIFE RESEARCH ECUADOR, LLC
AL 31 de Diciembre del 2014
RESULTADOS ACUMULADOS
EN CIFRAS
CO MPLETAS CAPITAL
A P OR TES D E
S OC IOS O
A C C ION IS TA S
P A R A F U TU R A S
C A P ITA LIZA C IÓN
P R IM A
P OR
EM IS ION
P R IM A R IA
D E
A C C ION ES
E.S.F
114
4.4.4. Flujo del Efectivo
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO 321.389,59
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN 338.235,25
Otros pagos por actividades de operación - 278.112,09
Dividendos pagados - 244.139,25
Otras entradas (salidas) de efectivo 860.486,59 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES
DE INVERSIÓN- 16.845,66
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo - 16.845,66 INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO 321.389,59
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO 1.268.798,42
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 1.590.188,01 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA
RENTA 373.478,78
AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO 35.683,36
Ajustes por gasto de depreciación y amortización 30.837,48
Ajustes por gastos en provisiones 4.845,88
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS - 70.926,89
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 12.066,03
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar - 32.564,27
(Incremento) disminución en inventarios - 278.112,09
(Incremento) disminución en otros activos - 901,14
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 472.723,83
Incremento (disminución) en otros pasivos - 244.139,25
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación 338.235,25
_______________________________ _____________________
GERENTE CONTADOR
FLUJO DEL EFECTIVO METODO DIRECTO
4LIFE RESEARCH ECUADOR, LLC
AL 31 de Diciembre del 2014
E.S.F
115
4.4.5. Notas a los Estados Financieros
4LIFE RESEARCH ECUADOR. LLC-SUCURSAL ECUADOR
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresadas en US Dólares)
El 19 de septiembre de 2007 se constituyó 4Life Research Ecuador .LLC (Compañía de
Responsabilidad Limitada, por sus siglas en inglés) con domicilio en la ciudad de Sandy.
Estado de Utah, Estados Unidos de América. Los accionistas de la Compañía son 4Life
Holdings, LLC y 4Life Research USA, LLC.
Moneda local: A partir del 10 de enero de 2000 el US Dólar es la moneda de uso local en la
República del Ecuador.
BASE DE ELABORACIÓN
Los estados financieros están elaborados de conformidad con la norma internacional de
información financiera para las PYMES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO:
Al 31 de diciembre del
2014 2013
Banco
internacional 803.203,47 518.724,75
Banco del
Pichincha 442.133,37 428.728,74
Banco del
Guayaquil 298.218,69 301.438,92
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES:
Al 31 de diciembre del
2014 2013
Retención en la Fuente 112.949,55 11.634,09
Crédito Tributario de impuesto al valor
agregado 6.308,67 2.905,59
Corresponde a retenciones en la fuente de impuesto a la renta a en las ventas efectuadas
durante al periodo.
INVENTARIOS
El método utilizado para medir los inventarios es el costo promedio
116
PROPIEDADES Y EQUIPOS
Al 31 de diciembre del
2014 Adiciones 2013
Muebles y enseres 23752,56 23752,56
Equipos de computación 6308,67 9169,41 72465,18
Vehículos 21163,68 21163,68
Instalaciones en propiedad
arrendada 144187,92 6166,53 150354,45
Equipos de oficina 15464,97 1509,72 16974,69
(-) Depreciación acumulada 200128,29 3237,48 231724,77
PATRIMONIO:
Capital social: Representa 25,000 acciones comunes autorizados, emitidas y en circulación
con un valor nominal de US$1 cada una.
Resultados acumulados: El saldo de esta cuenta esta disposición de los accionistas del
Compañía y puede ser utilizado para la distribución de dividiéndolos.
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES E IMPUESTO
A LA RENTA:
El aumento de capital debe inscribirse en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de
diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia
de la reinversión.
Las leyes laborales vigentes establecen como beneficio para los trabajadores el pago del 15%
de las utilidades liquidas de la sociedad antes del cálculo del impuesto sobre la renta.
La base del cálculo para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de la
Compañía y la base imposible del impuesto a la renta de la Compañía fue el siguiente:
Al 31 de diciembre del
2014 2013
Utilidad del ejercicio 569,99106 375,65877
Menos: Participación de los trabajadores en las
utilidades 85,49859 56,34885
Más: Gastos no deducibles 20,11488 22,37532
Base imponible para impuesto a la renta 504,60735 341,68524
Impuesto a la renta causado 124,81341 75,17067
Menos: Anticipo determinado del ejercicio corrientes 48,32001 89,11695
Más: Saldo del anticipo pendiente de pago 48,32001 33,91695
Menos: Retenciones en la fuente del periodo 107,48613 76,26777
Menos: Crédito tributario años anteriores 5,46342 4,36632
Saldo favor del contribuyente -1,93614 -5,46342
119
INGRESO S
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES
VENTAS NETAS 6.841.052,05 100,00% 8.162.262,35 100,00%
PRESTACION DE SERVCIOS 4.760,11 0,07% 0,00%
OTRAS RENTAS 4.814,84 0,07% 1.195,72 0,01%
(-)DESCUENTO EN VENTAS 66.175,28 - -0,97% 55.322,74 - -0,68%
(-) DEVOLUCION EN VENTAS 15.187,55 - -0,22% 7.479,43 - -0,09%
TO TAL DE INGRESO S 6.769.264,17 98,95% 8.100.655,90 99,25%
(-) GASTO S
GASTO S ADMINISTRATRIVO S
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES198.731,83 2,90% 229.965,74 2,82%
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES - 0,00% 28.235,56 0,35%
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)32.380,82 0,47% 41.647,94 0,51%
GASTO ARRENDAMIENTOS 124.486,18 1,82% 139.012,29 1,70%
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 11.582,51 0,17% 9.328,21 0,11%
GASTO PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 100.984,06 1,48% 198.205,59 2,43%
GASTO SUMINISTROS, MATERIALES Y
REPUESTOS - 71.233,79 0,87%
GASTO TRANSPORTE 1.669,57 0,02% 961,00 0,01%
GASTO PROVISIONES PARA JUBILACIÓN
PATRONAL - 0,00% 3.958,53 0,05%
GASTO PROVISIONES PARA DESAHUCIO - 0,00% 1.446,24 0,02%
GASTO PROVISIONES PARA CUENTAS
INCOBRABLES - 0,00% 4.916,08 0,06%
GASTO DE GESTION 7.490,64 0,11% 20.078,97 0,25%
GASTO IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS 36.483,06 0,53% 111.967,30 1,37%
GASTO GASTOS DE VIAJE 40.065,54 0,59% 39.391,93 0,48%
GASTO IVA QUE SE CARGA AL COSTO O
GASTO - 0,00% 668.840,07 8,19%
GASTO DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO 61.439,53 0,90% 30.837,40 0,38%
GASTO SERVICIOS PÚBLICOS 35.533,88 0,52% 39.436,74 0,48%
OTROS GASTOS 2.308.478,11 33,74% 2.807.388,11 34,39%
2.959.325,72 0,43 4.446.851,49 0,54
20142013
Análisis vertical
4LIFE RESEARCH ECUADOR, LLC
ESTADO DE RESULTADOS 2013-2014
120
Análisis Estado de Situación Financiera
La mayor concentración hay en el activo corriente
El análisis realizado en el activo en los años 2013 y 2014 podemos observar que existe una
gran concentración en su activo corriente con un 96,63% y 96,48 respectivamente sobre el
total de activos y los activos no corrientes 3,37% y 3,52% respectivamente. Dentro de los
activos corrientes se observa que la cuenta más representativa es efectiva y equivalente del
efectivo en los años 2013 el 63,73% y en el año 2014 61,18% la empresa cuenta con un buen
flujo del efectivo.
La cuenta de Inventario de Productos Terminados y Mercadería en Almacén en el 2013 con
un porcentaje de 16,77% y en el año 2014 aumento al 28,32%.
En el pasivo se observa que la cuenta más representativa es la cuenta, otras cuentas por pagar
en un 39,79% y el en año 2014 la cuentas y documentos por pagar en un 66,33%.
El análisis realizado a su patrimonio neto observamos que en año 2013 el porcentaje es de
25,99%. Disminuyendo en el 2014 al 24,88%.
GASTO DE VENTAS
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES9.816,84 0,14% 23.052,53 0,28%
COMISIONES 2.491.148,61 36,41% 3.010.607,34 44,01%
GASTO SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y
CESIONES) 20.996,26 0,31% 22.370,78 0,33%
2.521.961,70 0,37 3.056.030,65 0,45
GASTOS FINANCIEROS 8.127,51 0,12% 27.783,48 0,41%
TO TAL DE GASTO S 5.489.414,94 80,24% 6.275.095,90 91,73%
TO TAL CO STO Y GASTO S 6.393.605,27 93,46% 7.530.665,63 110,08%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 375.658,90 5,49% 569.990,26 8,33%
(-) PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 56.348,84 0,82% 85.498,64 1,25%
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES - 20.114,61 0,29%
UTILIDAD GRAVABLE 319.310,07 4,67% 504.606,91 7,38%
IMPUESTO A LA RENTA 75.170,81 1,10% 111.013,51 1,62%
(-) GASTOS NO DEDUCIBLES - 20.114,61 0,29%
UTILIDAD DEL NETO DEL EJERCICIO 244.139,25 3,57% 373.478,78 5,46%
Análisis vertical
4LIFE RESEARCH ECUADOR, LLC
ESTADO DE RESULTADOS 2013-2014
2013 2014
121
Análisis Estado de Resultado Integral
Los gastos administrativos en comparación a las ventas en el año 2013 y 2014 son el 0,43% y
el 0,54% respectivamente
En los gastos de venta representa el 0,37% y el otro año es el 0,37%
Para la cuenta de los gastos financieros representa 0,12% en el siguiente año se incrementó al
0,34%
En la cuenta participación de los trabajadores representa un 0,82% y para el siguiente año
aumento en un 1,05%
En la utilidad neta representa un 3,57% y el en siguiente año aumento en un 4,58%
Tabla 4.1 Índices financieros
RAZÓN Fórmula Interpretación
CORRIENTE O
ÍNDICE DE
LIQUIDEZ
Indica la capacidad que tiene la
empresa 4Life en el año 2014
para cumplir con sus
obligaciones financieras,
pasivos corrientes, en cuando a
la interpretación de los
resultados dice por cada $1,00
dólar de pasivo corriente, la
empresa cuenta con $1.29 de
activo corriente para cubrir o
respaldar el pasivo corriente.
PRUEBA ÁCIDA
Revela la capacidad de la
empresa para cancelar sus
obligaciones corrientes, pero
sin contar la venta de sus
existencias, lo que a su vez
permite deducir que por cada
dólar que debe el pasivo
corriente, se cuenta con $0,91
para su cancelación.
CAPITAL DE
TRABAJO NETO
= 570.578,61
Muestra el valor que le quedaría
a la empresa después de haber
cancelado sus pasivos
corrientes es $570.578,61. Que
queda a la empresa en calidad
de fondos permanentes, para
atender las necesidades de las
operaciones normales de la
empresa.
122
RAZÓN Fórmula Interpretación
RAZÓN DE NIVEL
DE
ENDEUDAMIENTO
Permite establecer el grado de
participación de los acreedores,
en los activos de la empresa es
el 75% del total de activo de la
empresa es financiada con el
pasivo corriente.
MARGEN NETO
DE UTILIDAD
Es la relación que existe de las
utilidades netas de la empresa,
que puedan contribuir o restar
capacidad para producir
rentabilidad sobre las ventas,
que por cada dólar que vendió
obtuvo una ganancia real del
4,61% descontando la
participación de los
trabajadores e impuesto a la
renta.
RENTABILIDAD
SOBRE EL
PATRIMONIO
Refleja el rendimiento tanto de
los aportes como de las
ganancias acumuladas, el cual
debe compararse con la tasa de
oportunidad que cada accionista
tiene para evaluar sus
inversiones el cual representa el
57,75%.
(Índices financieros continua)
123
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
1. La aplicación del control interno en la organización, debe ser, eficiente, efectivo y
eficaz, contribuyendo al mejoramiento de los proceso, salvaguardar los bienes y
recursos que poseen y el registro de información sea confiable y oportuna. Puesto que
la falta de control interno ocasiona que la información sea vulnerable, así como
también no permite examinar y evaluar entre lo propuesto y lo alcanzado para poder
obtener resultados claros en el área contable y financiera.
2. Las políticas gubernamentales que afectan más a la empresa, es el impuesto a las
importaciones ya que sus productos que comercializan son de Estados Unidos y
mediante incremento del impuesto tributario afectan al precio del producto
comercializado en el Ecuador.
3. Las políticas y procedimientos permite definir con claridad todas las actividades que
realiza el personal de la organización, ayuda a la coordinación de trabajo, evita
duplicidad de actividades, disminuye el margen de erro, se obtiene un mayor control
sobre las operaciones y registros, permite que todas las áreas trabajen en sinergia,
para que la generación de información sea confiable y oportuna e incrementando los
niveles de eficiencia y eficacia en el personal de 4LIFE. La falta de políticas y
procedimientos origina que existan errores por desconocimiento de los respectivos
procesos.
4. Evaluación y control de los procesos de la empresa, esto significa un permanente
análisis y mejoramiento de los mismo, así como también identificar los procesos que
llevan a la generación de la información veraz y es por esta razón que estos deben ser
claros de tal manera que facilite el entendimiento para todo el personal de la empresa.
Es importante porque fomenta la eficiencia y reduce los riesgos para determinar y
ajustar sus deficiencias.
124
5.2. RECOMENDACIONES
1. Analizar e implementar los procedimientos y políticas desarrolladas durante esta
investigación, con el fin de realizar la evaluación de los procesos y el fortalecimiento
del control interno para salvaguardar los recursos y asegurar la corrección y
confiabilidad de los registros contables.
2. Determinar estrategias que permitan incrementar las ventas y mantenerse estables en
el mercado Ecuatoriano, logrando así tomar decisiones acertadas para alcanzar los
objetivos propuestos por la entidad.
3. Implementar manuales de funciones y procedimientos para la empresa 4LIFE, en el
que cada miembro de la organización podrá acceso a revisar de acuerdo a su cargo,
actividades, competencias, responsabilidades, al igual que el respectivo
procedimiento, donde se especifica el manejo contable financiero y el control interno,
se debe difundir a las diferentes áreas de la organización, para su aplicación en el
desarrollo de sus funciones para así, lograr mejorar los procesos y que regule las
directrices básicas de sus empleados.
4. Realizar evaluación y seguimiento continuo a las actividades y tareas para realizar un
mejoramiento de los procesos y detectar acontecimientos que pueden afectar al
desarrollo de la organización. Se debe medir el cumplimiento y la efectividad de las
actividades, para poder corregirlos y mejorarlos.
125
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126
%3D647%3Atypekbn%3D1.1%3Asrc%3Dhmp%3Ao%3DAPN10644A&shad=s_004
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