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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS MAESTRÍA EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS
“TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL”
PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGISTER EN
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN CONTADURIA
PÚBLICA INTERNACIONAL
“TÍTULO DE TRABAJO DE TITULACION ESPECIAL”
ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR
DE CLIENTES DE NIMRI S.A
AUTOR: C.P.A. INES CATALINA MOREJON QUINDE
TUTOR: ING. COM. JOVANNY CHANCAY QUIMIS
GUAYAQUIL – ECUADOR
JULIO 2017
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO Y SUBTÍTULO: ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE CLIENTES DE NIMRI S.A. AUTOR: Ing. Inés Catalina Morejon Quinde
TUTOR: Ing. Com. Jovanny Chancay Quimis
REVISOR: Ing. Logan Berni Moran
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
FACULTAD: Facultad de Ciencias Administrativas
CARRERA: Maestría en Administración de Empresas Mención Contaduría Pública Internacional. FECHA DE PUBLICACIÓN: 27/Jul/2017
No. DE PÁGS:46
TÍTULO OBTENIDO: Tercer Nivel
ÁREAS TEMÁTICAS: Financiera PALABRAS CLAVE: RESUMEN: La compañía Nimri S.A. dedicada a fabricación y venta de ropa por Catalogo se constituyó en el año 2009, ubicada en la provincia del Guayas, Cantón Guayaquil y su fuente de ingreso la realiza por medio de las ventas de tipo directas. En la cual el riesgo de liquidez, está afectado directamente por el área administrativa de la cartera, el no recaudo de las cuentas por cobrar a tiempo, la falta de control interno en los plazos de vencimiento en el recaudo.
En base al presente trabajo planteado se consideró objeto de estudio a la administración Financiera por ser la que abarca de manera general la situación económica de la organización y dentro de ella se considera al campo el área de la cartera debido a que existe una problemática de recaudo. Dentro de la empresa Nimri S.A. existen ciertos inconvenientes que se dan en el área cartera que se lo expone conforme las causas siguientes como son la falta de procesos definidos informáticos. No. DE REGISTRO (en base de datos):
No. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web): ADJUNTO PDF:
x SI NO
CONTACTO CON AUTOR
Teléfono: 0990891217
E-mail: [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: Msc. Marco Navarrete P. Teléfono: 2282187 E-mail:[email protected]
III
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de tutor del estudiante INES CATALINA MOREJON QUINDE del
Programa de Maestría en Administración de Empresas Mención Contaduría Pública
Internacional, nombrado por el Decano de la Facultad de Ciencias Administrativas
CERTIFICO: que el estudio de caso del examen completivo titulado ANÁLISIS DEL
CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE CLIENTES DE
NIMRI S.A., en opción al grado académico de Magíster en Administración de
Empresas Mención Contaduría Pública Internacional, cumple con los requisitos
académicos, científicos y formales que establece el Reglamento aprobado para tal
efecto.
Atentamente
Ing. Com. Jovanny Chancay Quimis, MAE
TUTOR
Guayaquil, Julio de 2017
IV
CERTIFICADO DEL URKUND
PARA FINES ACADEMICOS CERTIFICO QUE EL TRABAJO DE TITULACION ESPECIAL CUYO TEMA ES: “ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE CLIENTES DE NIMRI S.A” DE LA MAESTRANTE CPA. INES CATALINA MOREJON QUINDE, TIENE UN 4% DE COINCIDENCIAS Y REFERENCIAS SEGÚN EL SISTEMA URKUND.
ING. COM. JOVANNY CHANCAY QUIMIS, MAE
TUTOR DE TESIS
V
DEDICATORIA
A DIOS, por haberme permitió llegar a cumplir esta meta y a mi
familia por el constante apoyo incondicional.
A la compañía que nos dio la oportunidad de hacer un
levantamiento de información para concluir y poder presentar el
proyecto
A la Universidad de Guayaquil, por todos los conocimientos
impartidos.
C.P.A Inés Catalina Morejon Quinde
VI
AGRADECIMIENTO
A Dios un agradecimiento al Todopoderoso nuestro Padre, por
permitirme seguir adelante en la lucha diaria de nuestra vida.
Un agradecimiento sincero a todos mis maestros de esta carrera,
quienes con sus palabras de aliento nos hizo avizorar la meta.
Quiero expresar mi agradecimiento por el apoyo al Ing.
Jovanny Chancay Tutor de mi proyecto, quien con sus
conocimientos supo corregir y aconsejarme para un buen
desarrollo y finalización de la misma.
C.P.A Inés Catalina Morejon Quinde
VII
DECLARACIÓN EXPRESA
“La responsabilidad del contenido de este Trabajo de Titulación, me corresponde
exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL”
___________________________
C.P.A Inés Catalina Morejon Quinde
VIII
TABLA DE CONTENIDOS
FICHA DE REGISTRO ESTUDIO DE CASO EXAMEN COMPLEXIVO ............................... II
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ............................................................................................... IIII
DEDICATORIA ........................................................................................................................... V
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. VI
DECLARACIÓN EXPRESA ..................................................................................................... VII
TABLA DE CONTENIDOS ...................................................................................................... VIII
ÍNDICE DE FIGURA ........................................................................................................... X
ÍNDICE DE TABLAS .......................................................................................................... XII
ÍNDICE DE ANEXOS .......................................................................................................... XII
RESUMEN EN ESPAÑOL …………………………………………………………………………………………………………XIII
RESUMEN EN INGLES ……………………………………..…………..……………………………………………………….XIV
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 1
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................................... 3
CAUSAS Y EFECTOS DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. ..4
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................................... 5
JUSTIFICACIÓN ..................................................................................................................... 5
OBJETO DE ESTUDIO............................................................................................................ 6
CAMPO DE ACCIÓN O DE INVESTIGACIÓN .................................................................... 6
OBJETIVOS ............................................................................................................................. 6
OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................ 6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................ 6
CAPÍTULO I ................................................................................................................................. 8
1. MARCO TEORICO ................................................................................................................. 8
1.1.TEORIAS GENERALES ........................................................................................................ 8
1.1.1.ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION .................................................................. 8
1.2. TEORIAS SUTANTIVAS ………………………………………………………………… 9
1.2.1. LA ADMINISTRACIÓN DE CARTERA………………………………………………...9
1.2.2.LA ROTACION DE CARTERA…………………………………………………………………………………….11
1.2.3. ANTIGÜEDADDE LA CARTERA……………………………………………………………………………..12
1.3. REFERENTES EMPIRICOS ……………………………………………………………...13
1.3.1. GESTIÓN DE MANEJO DE CARTERA………………………………………………………………….….13
IX
1.3.2. SISTEMA INFORMATIVO AREA DE CARTERA…………………………………………………….13
CAPÍTULO 2 .............................................................................................................................. 15
2. MARCO METODOLÓGICO…………………………………………………………………………………………… .15
2.1. METODOLOGÍA ................................................................................................................ 15
2.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN…………………………………………………………………………….….15
2.3. PREMISAS E HIPÓTESIS……………………………………………………………………………………………..16
2.4. UNIVERSOY MUESTRA…………………………………………………………………16
CRITERIOS ÉTICOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................... 16
2.5. DESCRIPCIÓN DE LAS UNIDADES DE ANÁLISIS……………………...……………18
2.5.1. ANÁLISIS SITUACIONAL…………………………………..............................................................18
2.6. GESTIÓN DE DATOS…………………………………………………………...………. 20
CAPÍTULO 3 .............................................................................................................................. 21
3. RESULTADOS………………………………………………………………………………21
3.1. ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE ANÁLISIS…………………………………….21
3.2. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS………………………………………...……22
CAPÍTULO 4 .............................................................................................................................. 41
4. DISCUSIÓN……………………………………………………………………………… ..41
4.1. CONTRASTACIÓN EMPÍRICA…………………………………………………………………………………...41
4.3. LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN ………………………………………………………….41
4.4. ASPECTOS RELEVANTES DEL ESTUDIO…………………………………………………………………41
CAPÍTULO 5 .............................................................................................................................. 43
5. PROPUESTA………………………………………………………………………………...43
5.1. ANTECEDENTE DE LA PROPUESTA……………………………………………………………………. 43
5.2. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA……………………………………………………43
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………………………… 44
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 44
RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 45
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................ 46
ANEXO ....................................................................................................................................... 47
ANEXO ENCUESTAS ........................................................................................................... 48
ANEXO ENTREVISTA ......................................................................................................... 51
ANEXO FOTOGRAFÍAS DE SOPORTE INVESTIGACIÓN DE CAMPO……………… 53
X
ÌNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Caratula del catalogo de Nimri mes de Julio .................................................................. 1 Figura 2 Ubicación de l empresa Nimri S.A ................................................................................. 2 Figura 3 Arbol del Problema(Causas y consecuencias de la Investigacion)……………………………….4 Figura 4 Resolucion de superintendencia de compañias ………………………………...............9 Figura 5 Cronograma de aplicación segundo Bloque ................................................................. 10 Figura 6 Efecto del cambio de las razones sobre las utilidades y riesgo……………………………… ..11 Figura 7 Sistema K2 liberación e cartera .................................................................................... 14 Figura 8 ¿Recibe infomes de saldo de su cartera?............................ ................................... ………22 Figura 9 ¿con que periodicidad? ............................................................................................... .23 Figura 10 ¿Cuál de estos medios de comunicación consultas la cartera? ................................. .24 Figura 11 ¿Con que frecuencia consulta?....................................................................................24 Figura 12 ¿Sabe cual es el corte de su cartera? .......................................................................... 25 Figura 13 ¿Sabes cual es el tiempo para carrar tu cartera?.......................................................... 25 Figura 14 ¿ Cuando realizas algún cambio o devolución de las prendas, la Nota de crédito? .... 26 Figura 15 ¿Cuando cancelas te dan siempre el recibo? ............................................................... 27 Figura 16 ¿La forma de pago de cartera porque medio de lo haces? .......................................... 28 Figura 17 ¿Sus depósitos o transferencias son registrado inmediatamente o en línea?..............28 Figura 18 Segmento de ventas 2016 ……………………………………………………………35 Figura 19 Lider List .................................................................................................................... 36 Figura 20 Plan de premios ........................................................................................................... 37 Figura 21 Porcentaje de participacion por region de ventas 2016............................................... 38 Figura 22 Porcentaje de participacion de venta por region costa venta 2016 ............................. 39 Figura 23 Porcentaje de participacion de venta por region sierra venta………………………...39 Figura 24 Porcentaje de participacion de venta por region oriente por venta 2016 .................... 40
.
XI
ÌNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Analisis de Estados de Situacion………………………………………………………………………………….8 Tabla 2 Propuestas……………………………………...................................................44
XII
ÌNDICE DE ANEXOS
Tabla 1 Entrevista a jefe de Cartera ............................................................................................ 29 Tabla 2 Entrevista a analisista de Cartera ................................................................................... 32
XIII
RESUMEN
El tema relacionado al análisis del control interno de cuentas por cobrar de clientes
de Nimri S.A., nace por ciertos inconvenientes que se dan en el departamento de cartera
como son la falta de procesos definidos informáticos de control de las cuentas y de
otorgamiento de crédito, falta del personal capacitado para cumplir las gestiones, la
autorización de ventas a personas que presentan un endeudamiento por cubrir el
presupuestos de ventas por que no se han expuesto políticas definidas para evitarlas.
Estos diversos inconvenientes que se han expuesto en las causas y consecuencias se
ven reflejadas en la liquidez que tiene la empresa que puede perjudicar las normales
actividades operativas, se pretende identificar los problemas para tomar los correctivos
apropiados.
La metodología aplicada en la investigación es cuantitativa y cualitativa, la
modalidad que se aplicará será de campo porque se visitará a la empresa,
específicamente al departamento de cartera para poder recolectar información, la
investigación es de tipo descriptiva, el método histórico, se aplicara como herramienta
para la recopilación de la información a la técnica denominada entrevista y encuestas
para identificar los factores del problema.
En base a la identificación de los problemas en el proceso investigativo, servirán para
proponer cambios a través de un plan de mejoras en el área o departamento de Cartera
de la empresa Nimri S.A. considerando para ello la creación de ser el caso de
procedimientos, políticas e infraestructura tecnología, que permita mejorar.
XIV
SUMMARY
The issue related to the analysis of the internal control of accounts receivable of
Nimri SA clients, was born due to certain problems that occur in the portfolio
department such as the lack of computerized processes of account control and credit
granting, lack Of the personnel trained to comply with the procedures, the sales
authorization to people who present a debt to cover sales budgets because they have not
been exposed defined policies to avoid them.
These various disadvantages that have been exposed in the causes and consequences
are reflected in the illiquidity that has the company that can harm the normal operational
activities, is intended to identify the problems to take the appropriate corrective.
The methodology applied in the research is quantitative and qualitative, the modality
that will be applied will be field because the company will be visited, specifically the
portfolio department to be able to collect information, the research is descriptive, the
historical method will be applied as Tool for the collection of information to the
technique called interview and surveys to identify the factors of the problem.
Based on the identification of the problems in the investigative process, they will
serve to propose changes through a plan of improvements in the area or department of
Portfolio of the company Nimri S.A. Considering for this the creation of being the case
of procedures, policies and infrastructure technology, that allows to improve
1
INTRODUCCIÓN
La compañía Nimri S.A. dedicada a fabricación y venta al por mayor y menor de
prendas de vestir y sus principales competidores son las siguientes compañías
Tenerezza S.A. y Salvadanio S.A. entre otros, fue constituida en la ciudad de
Guayaquil en Abril del 2009 y su fuente de ingreso la realiza por medio de las
ventas de contado y crédito de prendas de vestir, opera con 98 empleados directos su
marca es ” MI ANGEL”
La Página: www.catalogomiangel.com
A continuación, la portada del catálogo de Julio
http://catalogomiangel.com/wp-content/uploads/2017/06/banners-APLICACION.png
Catálogo Julio
Figura 1: caratula del catálogo de Nimri S.A. mes de Julio
Fuente :catalogo mi ángel
Mantienen varias herramientas para que los contacte entre esos:
Dale Click en cada sitio donde puedes encontrarnos y seguirnos:
2
Por teléfonos: cuentan con el departamento de servicios al cliente con varias
personas y tienen un programa por incidencias que son evaluadas el tiempo de
respuesta y su número telefónico es:
593 4 3703810
La ubicación de la oficina matriz está ubicada en Clemente Ballén 214 y Pedro
Carbo y su Planta de fabricación en Eloy Alfaro 1920 y Venezuela en la provincia
del Guayas, Cantón Guayaquil, Parroquia Rocafuerte
Figura 2. Ubicación de la compañía Nimri S.A.
Fuente: google maps
En la cual el riesgo de liquidez, está afectado directamente por el área de cartera,
el no recaudo de las cuentas por cobrar clientes a tiempo, la falta de control interno
en los plazos de vencimiento en el recaudo.
3
El cierre de la cartera es antes de la apertura del nuevo Catálogo sin embargo el
incumplimiento de los cronogramas de recuperación de cartera, hacen que se les da
una semana adicional para que cierren, pero los clientes que son las directoras las
responsables de la cartera de su grupo de líderes, dejan pasar el tiempo y no hacen la
gestión de cerrar su cartera. Como la empresa su sistema de venta inicia con la Pre-
venta una semana antes a nivel nacional colocan los pedidos a través de la página
Web: wwwcatalogomiangel.com, donde ingresan sus pedidos y se facturan en la
apertura de venta del nuevo catálogo solo los pedidos liberados por el área de cartera,
de acuerdo al cierre de la cartera de cada director o ventas directas.
En base al presente trabajo planteado se consideró como objeto de estudio a la
administración Financiera por ser la que abarca de manera general la situación
económica de la organización y dentro de ella se considera al campo como la
administración de la cartera.
Delimitación del Problema
Dentro de la empresa Nimri S.A. existen ciertos inconvenientes que se dan en el
departamento de cartera que se lo expone conforme a las causas siguientes como
son la falta de procesos definidos informáticos de control de las cuentas y de
otorgamiento de crédito , falta del personal adecuado y capacitado para cumplir las
gestiones del departamento, la autorización de ventas a personas que presentan un
endeudamiento por cubrir presupuestos de ventas por que no se han expuesto
políticas definidas para evitarlas.
4
Causas y Efecto de la Investigación Esas causas expuestas traen diversas consecuencias para la entidad comercial,
afectando el otorgamiento del crédito, en otros casos deserción de clientes por un
lado y el incremento de la cartera de algunos clientes por el no recaudo, además no se
dispone de un control de las fechas de vencimiento porque no hay reporte del sistema
de un estado de cuenta.
Figura 3. Árbol de problema (Causas y consecuencia de la investigación)
CON
SECUEN
CIA
DESCERCION DE LOS CLIENTES
INCREMENTO DE LA CARTERA
IRREGULARIDAD EN DAR
CREDITO
ILIQUIDEZ EN LA COMPAÑÍA
INCREMENTO DE LA CARTERA VENCIDA EN LA EMPRESA
CAU
SAS
FALTA DE PERSONAL
SEGUIMIENTO DE LAS CUENTAS POR VENCER
FALTA DE PROCESO INFORMATICO PARA CONTROL
SE SIGUE VENDIENDO Y NO SE CIERRA EL
CREDITO
Elaborado por: El autor
5
Formulación del Problema
Bajo estos diversos inconvenientes que se han expuesto en las causas y
consecuencias se ven reflejadas en la liquidez que tiene la empresa que puede
perjudicar las normales actividades operativas y por ende tener inconvenientes con
proveedores o pagos de gastos operativos que pueden llevar al endeudamiento de la
misma, por tal razón se pretende identificar los problemas para tomar los correctivos
apropiados en beneficio de la organización, se formulara la siguiente pregunta.
¿De qué manera el análisis del control interno de cuentas por cobrar de clientes de
NIMRI S.A. ¿ Podrá mejorar el recaudo de la compañía?
Justificación
Para este análisis se dispone de un permiso de la empresa Nimri S. A. aprobado
por el Gerente General, el cual me permitirá realizar las entrevistas, a las diferentes
áreas administrativas que están involucradas en el proceso, y al análisis de su
Balance Integral comparativo de dos años donde este la cuenta por cobrar. Para tener
un índice financiero, y poder medir los resultados a nivel nacional.
En este tipo de negocios por riesgos de cartera son altos sino se toma las medidas
y se cumplen los procedimientos, ya que el negocio de venta de ropa por catálogo
esta segmentado por directoras, lideres e empresarias, y si la directora permite que la
líder tenga crédito más de 8 días, ya se vuelve un problema, porque se le acumulara
la cartera por toda la campaña.
6
Este análisis de control interno en la cuenta por cobrar servirá para mejorar la
política, procedimiento de cartera y si se requiere el desarrollo de un software de
control de la cartera.
Objeto de estudio
Mediante el presente análisis de control interno en la cuenta por cobrar el objetivo
de estudio es la Administración Financiero por ser el área responsable de los ingresos
y egresos de la compañía Nimri S.A.
Campo de acción en la investigación
El campo de acción de la investigación es la administración de la cartera cuenta
con 3 empleados en el are de cartera y dos empleados en el área contable, que son los
responsables de verificar que los recaudos estén bien direccionados tanto el medio de
pago y el banco.
Objetivos
Objetivo General
Analizar el control interno de cuentas por cobrar clientes de Venta por Catálogo
NIMRI S.A.
Objetivo Especifico
1.- Analizar las cuentas por Cobrar clientes en la compañía Nimri S.A. para
determinar el problema de cartera vencida y riesgo de incobrabilidad del año 2016
2.- Entrevistar a funcionarios del área administrativas: jefe de contabilidad,
jefe de carteras, Asistente de cartera para fundamentar la problemática y toma de
decisión de la gerencia Financiera.
3.- Interpretar las respuestas de los resultados obtenidos en entrevistar a los
funcionarios de Nimri S.A.
7
4.- Determinar aspectos necesarios relacionados al proceso empírico y
procesos en el presente trabajo.
5.- Proponer un plan de mejoras con procedimientos y políticas para cuentas
por cobrar clientes.
Novedad Científica
Se recomienda el desarrollo de un software de sistemas para controlar las cuentas
por cobrar , medir por antigüedad y plazos y que de alertas que no se debe aprobar
crédito a clientes vencidos, y solo con la aprobación del usuario y la clave de la
Gerencia Financiera se libere, el pedido para que facture.
8
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1. TEORÍAS GENERALES
1.1.1. Antecedentes de la investigación
El éxito de cualquier gestión se refleja en el uso adecuado que se dé a la
información financiera que se encuentra disponible dentro y fuera de la organización.
Los estados financieros es la herramienta básica para el análisis de resultado de una
empresa, evalúan el rendimiento de la compañía y su salud financiera, y permite
lograr realizar un presupuesto para el año siguiente donde se contemple la
adquisición de un nuevo software de cartera.
Tabla 1. Análisis de Estados Situación Financiera Activos Corrientes de Nimri S.A
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 (Expresados en U.S. dolares)
2016 % 2015 %
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y equivalente de efectivo 436,317 18% 545,016 19%
Cuentas por Cobrar 516,621 21% 855,950 30% Otras cuentas por cobrar 120,002 5% 27,803 1% Inventaros 1,245,592 52% 1,422,283 50% Gastos prepagados por anticipado 100,014 4%
0%
Total Activos corrientes 2,418,546 100% 2,851,052 100% Fuente: Superintendencia de compañía
Elaborado por: El autor
Dentro de los estados financieros está el Estado de Situación y Estado de flujo de
efectivo el rubro más significativo son los Activos financieros y dentro de ese rubro
9
esta la cuenta contable Cuenta por cobrar Clientes a Corto plazo Aquellas cuya
disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un año, donde se
registran los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de mercancías y se
deja registrado al valor razonable. Según indica NIC 39.
1.2. TEORÍAS SUSTANTIVAS
1.2.1. La administración de la cartera
La administración de la cartera es el proceso sistemático de evaluación,
seguimiento y control de las cuentas por cobrar clientes y que los recaudos sean de
manera oportuna y efectiva. Dentro de las funciones del jefe de cartera, está la
administración de cartera que es el análisis de la antigüedad y categorías de los
saldos por cobrar que deben ser corriente y vencidas. Estos valores pendientes de
recaudos deben de manejarse con plazo de 1 a 30 días, 30 a 60 días, 60 a 90 días y
más de 90 días ya se consideran de difícil cobro.
En Ecuador se adopta estas normas a partir del 1 de enero del 2009, según
Resolución de la Superintendencia de Compañías se adjunta.
Figura 4. Resolución de Superintendencia de compañías
10
Fuente: superintendencia de compañías
Elaborado por El autor
En el año 2006, mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 emitida por la
Superintendente de Compañías, publicada en el Registro Oficial No. 348, se normó
lo siguiente:
Artículo 1. Adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, “NIIF”.
Artículo 2. Disponer que las Normas Internacionales de Información Financiera,
“NIIF”, sean de aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a control y
vigilancia de la Superintendencia de Compañías, para el registro, preparación y
presentación de Estados Financieros, a partir del 1 de enero del 2009.
Las cuentas por cobrar es el componente principal del flujo de efectivo que es uno
de los 4 Estados Financieros y es el eje sobre el cual gira la liquidez de la empresa.
La empresa Nimri S.A. adopto las normas internacionales en el año 2011, por
considerarse en el segundo Grupo.
Figura 5. Cronograma de Aplicación Segundo Bloque
Fuentes: Libro NIIF Casos Prácticos de Normas Internacionales de información financiera (NIIF) del
Autor Ing. Marcos Puruncajas
Elaborado: El autor
11
En los Activos corrientes la cartera y el inventario son los componentes básicos,
porque al analizar el porcentaje de participación en los estados financieros de cada
rubro para determinar si existen fondos ociosos, los cuales tienen un alto costo de
oportunidad y financiación.
Es por ello que para (GITMAN, 2012), “la manera en que el cambio de nivel de
los activos corrientes de la empresa afecta el equilibrio entre la rentabilidad y el
riesgo se muestra usando la razón entre activos corriente y activos totales”.
Figura 6 Efecto del cambio de las razones sobre las utilidades y Riesgo
EFECTOS DEL CAMBIO DE LAS RAZONES SOBRE LAS UTILIDADES Y EL RIESGO
RAZON
CAMBIO EN LA RAZON
EFECTO EN LAS
UTILIDADES
EFECTO EN EL RIESGO
ACTIVOS CORRIENTES Aumento Disminución Disminución ACTIVOS TOTALES Disminución Aumento Aumento Autor: Lawrence J. 1.2.2 Rotación de Cartera
La rotación de cuenta por cobrar se la analiza con un indicador financiero que
determina el tiempo en que las cuentas por cobrar toman en convertirse en efectivo, o
en otras palabras, es el tiempo que la empresa toma en cobrar la cartera a sus clientes
y están en poder de terceros y representan costo de oportunidad, y a menor número
de días de rotación es mayor eficiencia su recuperación
12
Para el cálculo de la rotación de cartera se considera, una de las razones
financieras es la siguientes:
Formula:
Ventas a crédito
Cuentas por cobrar promedio
Se realiza el cálculo con la información del año 2016 de la compañía Nimri S.A.
5,958,594.96
12.02 veces
495,534.69
La rotación de la cartera es de 12 veces de la compañía Nimri S.A. 1.2.3 Antigüedad de la Cartera La antigüedad de la cartera se la mide entre distintos rangos de días que estos van
desde 30 hasta 45 días, y se refleja por el grado de concentración porcentual que
tengan los directores pendientes de pagar y también se categoriza la cartera en
corriente y vencida. Una herramienta financiera que mide el periodo de cobro es la
que mide la frecuencia con que se recauda la cartera y es la siguiente:
Cuentas por cobrar promedio x 365 Ventas a crédito
Son datos reales al 31 de diciembre del 2016 de la compañía
217,370,161.85
36.48
5,958,594.96
13
La antigüedad de la cartera es de 36 días cuando lo normal debe ser 30 días que
de acuerdo a la política no se puede vender el siguiente catalogo sino esta cancelado
toda la cartera.
1.3 Referentes Empírico 1.3.1 Gestión de Manejo de cuentas por cobrar clientes El manejo de la gestión de la cartera uno de factores más importante del
crecimiento de la cartera es por la liberación del pedido de la WEB, ya que esta es
liberada por la empresaria y facturada a primera hora en un proceso masivo de
facturación de la empresa y cartera diariamente libera para que despachen la
mercadería, solo las facturas de las directoras que han cancelado su cartera vencida ,
la política de la compañía es que antes de las 14:00 debe tener liberada el 100% de la
cartera de los clientes que cancelan su cartera vencida, pero no se analiza el crédito
que se otorga, solo se libera por la confianza que se maneja con cada Director que es
dueño de su cartera .
La liberación de pedidos la utilizan para que bodega pueda realizar el despacho a
provincias recordando que Servientrega es el proveedor para entregar y debe tener
listo antes de las 18:00 para el retiro de la mercadería diariamente.
1.3.2 Sistema Informático en el Área de Cartera. Una vez que los pedidos han sido aprobados por la directora, y por consecuencia
facturado por la empresa se le habilita en el sistema K2 una pantalla en la cual va a
visualizar en detalle de manera ordena, todas las facturas generadas por el proceso de
facturación masiva con lo cual la persona encargada de cartera procede a señalar las
14
facturas con ayuda de filtros, la sumatoria de la deuda generada por un Líder o
Directora , para proceder a realizar la comparación con el Ingreso del pago ya
confirmado en el Banco y la respectiva Liberación de Facturas para que ingresen al
proceso de despacho por Bodega.
El sistema que utilizamos es el K2, sistema desarrollado por la empresa, sirve
para liberar las facturas generadas que ya han sido canceladas mediante el ingreso del
pago, y el manejo de cuentas por cobrar de los clientes.
Figura 7. Sistema K2 liberación e cartera
Fuentes: sistema K2 modulo cuenta por cobrar
Elaborado por el área de Cartera
15
CAPÍTULO 2
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1. METODOLOGÍA
La metodología que se utilizará en la investigación es cuantitativa y cualitativa
porque se analizará información de tipo numérica y de cualidades sobre el tema
planteado, como son estados financieros, además de datos aportados por los
colaboradores.
La modalidad que se aplicará será de campo porque se visitará a la empresa,
específicamente al departamento de cartera para poder recolectar información, es
bibliográfica porque se utilizará referentes teóricos provenientes de textos que
permitan conocer la manera correcta de administrar este tipo de departamentos bajo
estudio
Tipo de Investigación es descriptiva, porque se explicará los factores que inciden
en la problemática planteada.
2.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
El método a emplear es el método sistemático porque el presente trabajo de
titulación tiene un orden secuencial expuesto a través de capítulos, el método
histórico y documental por la información que se va a analizar de los estados
financieros relevantes de años anteriores para hacer un estudio de cuentas por cobrar
clientes y poder determinar cómo se encuentra la empresa, se aplicara como
herramienta para la recopilación de la información a la técnica denominada entrevista
16
y los estados financieros para identificar los factores del problema y poder dar la
solución del mismo.
Los instrumentos utilizados para la recolección de datos en los empleados
fueron la entrevista a empleados individuales en el sitio de trabajo e encuesta a las
directoras y a ciertos líderes en su área de trabajo que consiste en un espacio que le
da la empresa para que pueda atender a sus líderes e empresarias el día a día.
2.3. PREMISAS E HIPÓTESIS
¿El control interno de cuentas por cobrar de clientes Nimri S.A. debe de
aplicarse directamente a la gestión de cobranza de la cartera?
2.4. UNIVERSO Y MUESTRA
Se determinó que la población de empleados es de 98 colaboradores en el área
de cartera son 3 empleados. Esto implica que es el 3% de la población es la muestra
que utilice, realizando las entrevistas correspondientes y las encuestas las realice a 25
clientes de una población de 70 a nivel nacional respecto al análisis del control
interno de cuentas por cobrar de clientes de Nimri S.A.
Criterios éticos de la investigación
La investigación cualitativa reconoce la subjetividad de las personas como
parte constitutiva de su proceso indagador. Por ello los conocimientos, experiencias
se hallan presentes en todas las fases de la investigación. La ética en la investigación
17
busca considerar a los participantes como sujetos, y no como objetos de estudio. En
el diseño de este trabajo de investigación se ha tenido presentes los siguientes
criterios éticos:
• El consentimiento informado: todas las personas estaban conscientes del tipo
de investigación que se está realizando y todos estuvieron de acuerdo por
iniciativa propia a responder cada pregunta con sinceridad y honestidad sea en la
entrevista como en la encuesta.
• La confidencialidad: La información que se maneja es de carácter sensible y se
pidió que a todos los que se le realice en la entrevista e encuestas son de carácter
confidencial solo para el área de cartera y la gerencia Financiera, y la propuesta
entregar a la gerencia general.
• Manejo de riesgos: durante este estudio la información se manejó de carácter
personal, los riesgos potenciales serán minimizados, y los beneficios potenciales
de los entrevistados e encuestados sean maximizados.
• Observación participante: En el desarrollo de este trabajo existió compromiso,
apoyo de parte de los empleados e clientes, y se adquiere el compromiso
implícito con los encuestados e entrevistados con respecto de la privacidad,
confidencialidad y el trabajo o actividad de los participantes, a fin de preservar la
responsabilidad ética del investigador.
18
2.5. DESCRIPCIÓN DE LAS UNIDADES DE ANÁLISIS
2.5.1. Análisis situacional
Fuente: Nimri S.A: Descripción Situacional Área de Caja Esta área de caja son las ventas de contados que realizan las lideres que no tienen crédito o que son nuevas y hasta analizar el crédito , se las atiende de contado, las ventas de contado son el 20% del total de la venta.
Fuente: Nimri S.A. Descripción Situacional con clientes Directoras Inducción realizada con la modalidad de dar a conocer nuevamente las políticas de Recaudo y confirmar con la Directora si reciben los estados de cuentas, si desean con mayor frecuencia o solo al final del mes se acercan a cancelar el 100% de su cartera
19
Fuente: Nimri S.A. Descripcion en Area de Cartera Reunión con el personal del área de cartera, temas de procedimiento de la gestión de recaudos, los puestos están segregados, y cada una tiene sus funciones. Actualización diaria de información. El alta de clientes, suspensión, cancelación y reactivación de las líneas de crédito
Fuente: Nimri S.A. Descripción Situacional Area de Cartera Participación del jefe de cartera Srta. Nancy Tutinga, para difundir las políticas de cobro, e implementar el envío de estados de cuenta, los cuales deberán emitirse en tiempo y forma, conteniendo promociones y mensajes o recordatorios de pago según sea el saldo vencido del cliente, todos encaminados a mantener las cuentas al corriente y crear una cultura de pago en toda la empresa.
Fuente: Nimri S:A: Descripción de perfil de Puesto Area de Cartera Al existir dos asistentes de cartera, se entrevistó cuáles eran sus funciones, si están divididas por provincias, o por Gerentes comerciales, ya que ellas son las que consiguen a los clientes y deben ser evaluadas si es a crédito o de contado
Fuente: Nimri S.A. Levantamiento de Entrevista en Area de Cartera Actividad individual de la entrevista realizada en la oficina del Area de Cartera, para obtener información del manejo y control de la cartera
Fuente: Nimri S.A. Entrevista a Asistente de Cartera La realice en el departamento de cartera a una analista del área, en la cual contesto 90% de las preguntas el resto lo desconocía, una persona con una buena aptitud y predisposición .
20
Fuente: Nimri S.A- Entrevista a Directora La realice en el área de comercial, las directoras se encuentran en la calle con sus clientes, pero ella fue a dejar su factura para el pago de comisiones, y le realice la encuesta de las 10 preguntas, donde ella fue muy espontánea y segura en las respuestas que me proporciono para la mejora de los procesos
Realizado por Catalina Morejon
2.6. GESTIÓN DE DATOS
Para obtener la información que se que a utilizado en el desarrollo de esta
investigación herramientas tales como formularios de entrevista e encuestas, las
mismas que se muestran en el Anexo Entrevista e encuesta. Para asegurar la calidad
de los datos, los mismos fueron obtenidos de primera mano, directamente del sujeto
de estudio (el colaborador en la entrevista) y la encuesta a las directoras e líder ,
luego debidamente tabulados y procesados utilizando la herramienta informática
Microsoft Excel. Con el debido cuidado se tabularon los resultados de cada una de
las encuestas para obtener los siguientes resultados:
21
CAPÍTULO 3
3. RESULTADOS
3.1. ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE ANÁLISIS La información obtenida en este proceso sistemático está orientada a la obtener los
resultados que beneficien al esquema del análisis del control interno de cuentas por
cobrar de clientes de Nimri S.A. siendo necesario mejorar el procedimiento y
cumplir la aplicación del procedimiento que lo tienen y que lo desconoce toda el área
de cartera, por contar con dos personas que tienen menos de 6 meses en el cargo y
que deben de leer e implementar el procedimiento del mismo.
La encuesta para el análisis del control interno de cuentas por cobrar de
clientes de Nimri S.A. (ver Anexo Encuestas) es una herramienta que se diseñó para
evaluar 10 criterios para conocer si el área de cartera está cumpliendo los
procedimientos de la empresa.
En el cuestionario las preguntas realizadas a los clientes tienen la finalidad de
conocer si están recibiendo la información para realizar sus pagos a tiempos y que
afectan al recaudo de la misma:
• Preguntas de carácter informativo: son las 10 preguntas para validar si
se realizan los procesos o no
En la Encuesta realizada a los empleados del área de cartera, son para analizar e
evaluar las diferentes actividades en el perfil del puesto en el control interno, conocer
si se aplican el procedimiento o no, sea esto por desconocimiento o porque no lo
hacen.
22
• Peguntas de carácter informativo: las preguntas 1, 2, y 3 tienen la
finalidad de dar a conocer la percepción de los trabajadores acerca del
medio en el que se desenvuelven.
• Sistema que utilizan: las preguntas 12 y 13 tienen por objeto identificar
el sistema o programa que utilizan para los reportes que generan
• Comunicación con los clientes: las preguntas 8, 9 y 10 tienen por objeto
describir la calidad de las relaciones humanas entre los compañeros y
con la jefatura.
• Aplicación a Procesos contables: las preguntas 14, 15, 16, 17, 18 ,19 y
20 buscan dar a conocer si aplican o conocen el efecto que ocasionan
sino se realiza el cobro a tiempo.
• Control interno: las preguntas 4, 5, 6 ,7 y 11muestran la percepción de
los empleados en relación a la figura del jefe, y de qué forma éste
influye en la motivación hacia el trabajo de cada uno.
3.2. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
En la encuesta realizada en la instalación de la empresa Nimri S.A el dia 21 de
junio del 2017se presentan los resultados obtenidos:
1.- ¿RECIBE INFORME DE SALDOS DE SU CARTERA?
Figura 8. Recibe informe de saldos de su cartera
DESCRIPCION FRECUENCIA SI 4 NO 20 A VECES 1 TOTAL 25
16%
80%
4% SI
NO
A VECES
23
Fuentes: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
De la muestra de clientes encuestados los resultados es que no reciben informes de
cartera el 80% y que el 16% si y con estos resultados llame a la jefa de cartera y al
preguntar al área de cartera, me cometan que ellos tienen una herramienta de
consulta en la página Web del catálogo Mi Ángel.
2. ¿CON QUE PERIODICIDAD?
Figura 9. Con que periodicidad
DESCRIPCION FRECUENCIA
SEMANAL 0
QUINCENAL 0
MENSUAL 4
TOTAL 4 Fuentes: Investigación del campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
De todos los 4 encuestados que si reciben el saldo de su cartera es el 100% lo
recibe mensual. Por eso que la cartera se empieza a cobrar la última semana del
cierre, no alcanzando a cobrar y los depósitos o transferencia que realizan no los
alcanzan a dar de baja. Por ende, no se libera la mercadería y no se despacha, y viene
el reclamo y el descontento de los clientes.
24% 0%
76%
Semanal
Quincenal
Mensual
24
3.- ¿CUAL DE ESTOS MEDIOS DE COMUNICACION CONSULTAS PARA TU SALDO DE CARTERA?
Figura 10: Cuál de estos medios de comunicación consultas para tu saldo de cartera
DESCRIPCION FRECUENCIA
TELEFONICA 2
CORREO 4 PAG. WEB DE LA COMPAÑÍA 19
TOTAL 25 Fuentes: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
De los encuestados manifiestan que tiene varios medios de consulta entre esos
manifiestan el 76% de por la página Web de la compañía y el 16% revisa en el correo
electrónico su saldo y el 8% prefiere llamar a la compañía y utilizar la opción de
consulta de saldos. A los clientes encuestados prefieren la página web de la
compañía, les ha costado que los clientes lo hagan, pero lo están logrando.
4.-¿CON QUE FRECUENCIA CONSULTA SU CARTERA?
Figura 11 Cuál de estos medios de comunicación consultas para tu saldo
8%
16%
76%
TELEFONICA
CORREO
PAG. WEB DELA COMPAÑÍA
25
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
De los encuestados el 76% de la muestra seleccionada, consulta su cartera
mensualmente, ese es el inconveniente que se tiene por eso es difícil cobrar el
100% la cartera mensual, y el 24% semanal.
5.-¿SABE CUAL ES EL CORTE DE SU CARTERA Figura 12 . Sabes cuál es el corte de su cartera
DESCRIPCION FRECUENCIA
SI 25
NO 0
TOTAL 25
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
DESCRIPCION FRECUENCIA
Semanal 24%
Quincenal 0%
Mensual 76%
TOTAL 100
24%
0%
76%
Semanal
Quincenal
Mensual
100%
0%
SI
NO
26
El 100% de los encuestados conocen las fechas del corte de la cartera, ya que
esta es por campaña que dura 30 días y la encuentran en el reverso del catálogo, es
muy importante que todos conozcan porque las Directores deben realizar el proceso
de recaudo para cerrar la cartera a tiempo.
6.-¿SABES CUAL ES EL TIEMPO QUE TIENE PARA CERRAR LA
CARTERA?
Figura 13 ¿Sabes cuál es el tiempo que tienes para cerrar la cartera?
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
El 8% de los encuestados cierran a los dos días después del corte la cartera
mientras que el 52% lo realiza a 5 días después del cierre de cartera, y el 52%
después del cierre de cartera. No cumplen con el pago dentro de la política de
cobros.
7- ¿CUÁNDO REALIZAS ALGUN CAMBIO O DEVOLUCION DE LAS
PRENDAS, LA NOTA DE CREDITO SE ;
DESCRIPCION FRECUENCIA
2 DIAS DESPUES DEL CIERRE DE CARTERA 2 5 DIAS DESPUES DEL CIERRE DE CARTERA 10 10 DIAS DESPUES DE CIERRE DE CARTERA 13
TOTAL 25
8%
40%52%
2 DIASDESPUESDEL CIERREDE CARTERA5 DIASDESPUESDEL CIERREDE CARTERA10 DIASDESPUES DECIERRE DECARTERA
27
Figura 14. Cuando realizas algún cambio o devolución de las prendas, la Nota de crédito se:
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
A los encuestados el 60% de dan de baja de inmediato la nota de crédito y al 36%
se aplica al cierre de la cartera en otros casos el 4% no se la aplican deben de
acercarse a caja.
8.- ¿CUÁNDO CANCELAS EN CAJAS TE DAN SIEMPRE EL RECIBO?
Figura 15. Cuando cancelas te dan siempre el recibo
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
DESCRIPCION FRECUENCIA
LA DAN DE BAJA DE TU CARTERA INMEDIATAMENTE 18 SE LA APLICA AL CIERRE DE LA CARTERA 6
O NINGUNA 1
TOTAL 25
72%
24%4%
LA DAN DE BAJADE TU CARTERAINMEDIATAMENTE
SE LA APLICA ALCIERRE DE LACARTERA
O NINGUNA
DESCRIPCION FRECUENCIA
SI 24
NO 1
A VECES 0
TOTAL 25
96%
4% 0%
SI
NO
A VECES
28
De las 25 personas encuestadas cuando cancelan le dan el recibo 96% y a veces
el 4% , esto es una debilidad, porque deben tomar los correctivos ya que debe ser el
100% que reciban el recibo de pago.
9.- ¿La forma de pago de la cartera porque medio lo realiza?
TRANSFERENCIA INTERBANCARIA
DEPOSITO DIRECTA A LA CUENTA
PAGO DIRECTAMENTE EN CAJA
Figura 16. La forma de pago de la cartera porque medio lo haces
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
De los encuestados prefieren el 64% con depósito directo a la cuenta mientras
que el 12% pago directa en la caja de la empresa y por transferencia interbancaria el
12% , la empresa fortalece la comunicación para deposito en cuenta o transferencia,
porque es menos riesgo .
10.- ¿Sus depósitos o transferencias son registrado inmediatamente o en línea?
DESCRIPCION FRECUENCIA
TRANSFERENCIA INTERBANC 16
DEPOSITO DIRECTO A LA CUE 3
PAGO DIRECTO EN CAJA 6
TOTAL 25
64%12%
24%
TRANSFERENCIAINTERBANCARIA
DEPOSITODIRECTO A LACUENTA
PAGO DIRECTOEN CAJA
29
Figura 17. Sus depósitos o transferencias son registrado inmediatamente o en línea.
Fuente: Investigación de campo Junio 2017
Elaborado por Catalina Morejon
Interpretación y análisis
El 68% de los encuestados manifiesta que sus depósitos no lo registran en línea
y el 32% si.
ENTREVISTA
Se realizaron tres entrevistas en las instalaciones Administrativas a la Ing. Com. Nancy
Paulina Tuquinga Vizuette Jefe de Cartera de la compañía Nimri S.A, además a las dos
asistentes Srta. Aimara Valencia Zambrano y Srta. Sugey Luna Ochoa, ubicada en
clemente Ballén 214 y Pedro Carbo y se le hizo un cuestionario de preguntas que a
continuación, las detallare.
1. ¿Qué tiempo tiene en la compañía?
6 años en la compañía y en el área de cartera 3 años
2. ¿Explique las funciones de su puesto? Gestionar la cobranza Reporte actualizado de cartera Dirigir y aprobar el proceso de cartera Liberación de clientes
3 ¿Qué áreas están involucrados en el recaudo en el recupero de la cartera?
DESCRIPCION FRECUENCIA
SI 8
NO 17TOTAL 25
32%
68%
SI
NO
30
Comercia, Contable , Bodega y sistemas
4¿Que conoce acerca del control interno de cuentas por Cobrar?
Es para dar seguimiento de cada cliente con gerencia Comercial
5 ¿Existe una política para el manejo de las cuentas por cobrar clientes?
SI xx
NO
6¿Su empresa aplica dichas políticas al 100%?
SI
NO xx
7¿Cómo afecta a los estados financieros de la compañía Nimri S .A el saldo
cuentas por cobrar. Clientes?
Afecta porque los créditos no son respetados por la directora o líder la fecha de cierre de cada campaña
8¿Cuáles son los problemas relacionados a cuentas por cobrar clientes que se
enfrenta el día a día?
La mercadería no llega a tiempo y por eso no cancelan a tiempo
Las notas de créditos no están actualizadas en su estado de cuenta.
Depósitos que no están registrados
9¿El área de cartera entrega estados de cuentas a sus clientes a nivel nacional?
SI xx
NO
10¿Cuál es el medio que recibe los estados de cuentas los clientes?
Electrónico
Físico
Ambas xx
31
11.- ¿Las cuentas por cobrar son auténticas y si son origen de las operaciones
de ventas?
Si
12.- ¿ Que sistema contable aplican?
El sistema operativo es el SINIF, para el modulo de cartera,
13.- Se realizan reportes mensuales de cartera al cierre de cada mes por:
Por rango de fechas de vencimientos xx
Por zonas de directoras
Otros
14.- ¿Se verifica si existen deudas incobrables, con que periodicidad?
Se revisa mensualmente
Existe algunos convenios de pago, con abonos de sus comisiones por ventas.
15.- ¿Se Realiza la provisión de para cuentas incobrables?
No sabe
16.- ¿Cual es el método de cálculo contable de la provisión de cuentas
incobrables?
No Sabe
17.- ¿Para el análisis de cartera se trabaja con Formulas Financieras?
Aplica presupuesto de ventas
18.- ¿Cuál Aplica?
Ninguna
19.- ¿La Rotación de la cartera en que rango esta?
30-40 xx
40-45
32
O MAS DE 45 DIAS
20.- ¿Sabe el impacto que tiene el no recuperar la cartera a tiempo en la
parte financiera de NIMRI S.A?
Afecta al flujo de caja.
Disminución de ventas
2da ENTREVISTA
Asistente de Cartera Srta. Aimara Valencia
1.- ¿Qué tiempo tiene en la compañía?
3 meses en la compañía en el área de cartera
2.- ¿Explique las funciones de su puesto?
Recaudo Recibo de depósitos Confirmación de transferencia Confirmo Saldos por teléfono Revisar cartera e enviar a los clientes o entregarles directamente
3 ¿Qué áreas están involucrados en el recaudo en el recupero de la cartera?
Comercial, Contable, Bodega y sistemas
4-.¿Que conoce acerca del control interno de cuentas por Cobrar?
Se lleva control y cuadres diarios de la cartera
5.- ¿Existe una política para el manejo de las cuentas por cobrar clientes?
SI xx
NO
33
6.-¿Su empresa aplica dichas políticas al 100%?
SI
NO xx
7.-¿Cómo afecta a los estados financieros de la compañía Nimri S .A el saldo
cuentas por cobrar. Clientes?
Conozco que es una cuenta importante en el estado Financiero y debo tener mucho cuidado en el ingreso en el sistema el recibo que elaboro
8¿Cuáles son los problemas relacionados a cuentas por cobrar clientes que se
enfrenta el día a día?
No informan el deposito o pago a tiempo los clientes
La mercadería no les llega a tiempo.
9¿El área de cartera entrega estados de cuentas a sus clientes a nivel nacional?
SI xx
NO
10.-¿Cuál es el medio que recibe los estados de cuentas los clientes?
Electrónico
Físico
Ambas xx
11.- ¿Las cuentas por cobrar son auténticas y si son origen de las operaciones
de ventas?
Si
12.- ¿ Que sistema contable aplican?
El sistema operativo es el SINIF, para el módulo de cartera,
13.- ¿Se realizan reportes mensuales de cartera al cierre de cada mes por?
Por rango de fechas de vencimientos xx
34
Por zonas de directoras
Otros
14.- ¿Se verifica si existen deudas incobrables, con que periodicidad?
Se revisa al cierre.
15.- ¿Se Realiza la provisión de para cuentas incobrables?
No sabe
16.- ¿Cual es el método de cálculo contable de la provisión de cuentas
incobrables?
No Sabe
17.- ¿Para el análisis de cartera se trabaja con Formulas Financieras?
Aplica presupuesto de ventas
18.- ¿Cuál Aplica?
Ninguna
19.- ¿La Rotación de la cartera en que rango esta?
30-40 xx
40-45
O MAS DE 45 DIAS
20.- ¿Sabe el impacto que tiene el no recuperar la cartera a tiempo en la
parte financiera de NIMRI SA?
No tendría liquidez.
La actividad Económica: de la compañía es la fabricación prendas de vestir y
posteriormente comercializarla, al consumidor final, esto se lo vende a través de
catálogo que se elaboraran mensualmente 46.000 unidades que se les entrega a
niveles a través de una distribución en función a las ventas.
35
Las prendas de vestir que se comercializan son blusas, camisetas, cárdigan,
pantalón, faldas, vestidos, y los segmentos que se venden son los siguientes:
Los catálogos ellos los elaboran con 3 meses de anticipación el tema de fotografía, ya
que ellos cuentan con Asesoras de Moda y tienen su departamento propio de Diseño
de Moda.
La segmentación de los productos que se comercializaron en Nimri S.A. para el año 2016 es:
Figura 18 Segmento de ventas 2016
Fuentes Estados Financieros de Nimri S.A.
Elabora por Catalina Morejon
La empresa cuenta con una ficha de fabricación que es el líder List para cada
campaña o catálogo, donde van las fotos de las prendas aprobadas por el comité
evaluador y las prendas que son GOLD del catálogo pasado más los productos
básicos con sus respectivos códigos, costos y el precio de Venta y lo más importante
son las unidades iniciales a ser facturar, este líder list cuenta con un orden de acuerdo
al segmento que mantiene la empresa, a continuación, se adjunta un ejemplo:
REDUCTORAS1% BASICO
12%
FEMENINO 60%
MASCULINO7%
PLUS6%
OUT6% TEEN
8%
REDUCTORAS
BASICO
FENEMINO
MASCULINO
PLUS
OUT
TEEN
36
Figura 19. LIDER LIST de la empresa NIMRI
Fuentes :Lider list de la Nimi S.A
Elaborado por Catalina Morejon
La producción y el full pack mensual promedia de arranque de un catálogo y es de
80000 unidades de prendas de vestir para el año 2017. La fabricación de dichas
prendas es compartida entre empleados de planta y terceros (maquiladores). Son
alrededor de 30 maquiladores que pueden ser pequeñas empresas o (artesanos)
personas naturales que tienen sus talleres y les proporcionan el servicio, a ellos la
empresa les entrega los cortes de la prenda y la muestra, para la confección.
La distribución y logística de Provincias lo realizan a través de un tercero
(Servientrega) que tienen un cronograma de entregas, porque su mayor venta esta
direccionado en la región costa. Y la distribución de Guayaquil., las mismas personas
retiran en el local en clemente Ballén 214 y Pedro Carbo su mercadería.
FOTOGRAFÍAS ESTADO Referencia Grupo Segmento Línea Manga Descripción Color Tallas unidad a fabricar
S M L
100482 BLUSA
ENCANTO FEMENINO BLUSA SISA REDONDO
ELABORADO EN VISCOSA ESTAMPADA Y CORTES EN
TULL STRETCH
CON VISCOSA LLANA EN ESPALDA
NEGRO S-M-L 300 100 100 100
100502 BLUSA
ESTUPENDA FEMENINO BLUSA CORTA REDONDO
ELABORADO EN VISCOSA CON SESGOS
EN CONTRASTE
ROJO VINO
L-XL-XXL
320 80
250520 CAMISETA
POLO ALESSANDRO
MASCULINO CAMISETA
POLO CORTA CUELLO V
ELABORADA EN PIQUE EN CONTRASTE DE COLOR
VERDE M-L-XL 425 125 150 75
2700526 CAMIBUSO
MANUEL MASCULINO CAMIBUSO LARGA CUELLO V
ELABORADA EN JERSEY ALGODÓN
ROJO VINO
M-L-XL 475 150 150 100
37
Los recaudos de cartera se los realiza en sus oficinas cuentan con un jefe de cartera y
dos asistentes de cartera y a través de depósitos bancarios o transferencias
directamente a la cuenta de la empresa.
Para crédito tienen política de crédito, máximo al cierre de su campaña debe estar en
cero el saldo para poder solicitar las ventas de la nueva colección.
VENTAS
Las ventas son incentivadas:
a. Plan de Premio: En el presupuesto tienen contemplado el plan de premios
por cada campaña de un mes este va insertado en el catálogo que se
distribuye, se adjunta un ejemplo:
Figura 20. Plan de Premio
PLAN DE PREMIOS CAMPAÑA 10 NIMRI S.A.
NIVEL PLAN DE PREMIOS
DESCRIPCIÓN MONTO DE VENTA
ESTIMADOS UNIDADES
Nivel 1 Set de 5
reposteros $ 90 2200
Nivel 2 Jarra + 3 vasos +
Nivel 1 $ 160 400
3 Nivel
Jarra + 3 vasos + Set de
condimenteros x3 + Nivel 1
$ 420 60
Fuente: Catalogo de Revista Plan de Premio
Elaborado por Catalina Morejon
38
b. La fuerza de venta: está integrada por un Gerente Comercial y por personas
independientes que son las directoras, líderes e empresarias ganan comisiones
mensuales en ventas por campaña de catálogo y tienen escalas para el cálculo.
c. Las empresarias: tienen descuento por venta hasta un 30%.
Las ventas del 2016 de Nimri S.A por participación Regiones a continuación se
detallan:
Figura 21 Porcentaje de Participación por Región de la Venta 2016
Fuente: Estados Financieros de la compañía Nimri S.A.
Elaborado por Catalina Morejon
Las Ventas está concentrada el 79,15% en la región costa, le sigue la región
Sierra con el 16.34% y luego el oriente con el 4,27% y una líder en la Región
Insular del 0,24%, pero el transporte es muy costo.
79,15%
0,24%
3,71%16,90% COSTA
INSULAR
ORIENTE
SIERRA
39
Figura 22 Porcentaje de Participación de venta por Región Costa en ventas del 2016
Fuentes Estados financieros de la compañía Nimri S.A.
Elaborado por Catalina Morejon
Las ventas en la región Costa es el 56% en la provincias del Guayas, seguida de la provincia de Manabí con el 18% del total de la costa, el 12 % Los Ríos y las demás provincias abarcan el 24%..
Figura 23 Porcentaje de Participación por Región Sierra en ventas del 2016
Fuente: Estados Financieros de Nimri S:A:
Elaborado por Catalina Morejon
56%18%
12%6% 6% 2%
COSTAGUAYAS
COSTAMANABI
COSTA LOSRIOS
COSTA ELORO
COSTAESMERALDASCOSTASANTAELENA
40
Figura 24 Porcentaje de Participación por Región Oriente en ventas del 2016
Fuente: Estados Financieros de Nimri S:A:
Elaborado por Catalina Morejon
En la región del oriente la participan esta muy dividida ya que Sucumbios 35% del total de la
región del Oriente y el 23% Pastaza y el 17% en Orellana siendo EL 15% Morona Santiago
41
CAPÍTULO 4
1. DISCUSIÓN
4.1 CONTRASTACIÓN EMPÍRICA
La investigación realizada esta dirigida a la Gerencia Financiera para mejor el
proceso de recaudo.
En base a la encuesta pude determinar que al total encuestados tienen
diferentes inconvenientes para poder cerrar su cartera en la fecha establecida.
4.2. LIMITACIONES
No se tuvo ningún inconveniente nos dieron la facilidad para realizar las entrevista e
encuestas en el sitio, porque contaba con la carta de autorización, se respetó los
horarios de trabajo y se pudo realizar la entrevista de manera rápida y oportuna de
acuerda al dia y la hora señala. Al igual que las encuestas las realice en dos días ya
que la muestra fue de 35 personas y no todas permanecen en oficina sino en la calle,
toca adaptarme a su tiempo.
4.3.LINEAS DE INVESTIGACION
Está enfocado al objeto de estudio y mantiene una línea de investigación de
carácter descriptiva por el hecho de que se trabajó con el perfil del puesto de cada
persona, y se procedió a analizar el control interno de cuentas por cobrar de
cliente en Nimri S.A, con cada uno de los empleados directos y su fuerza de
venta que es indirecta.
4.4 ASPECTOS RELEVANTES
La recuperación de cartera la realizan al final o al cierre de la campaña en el 95%,
pero deberían implementar cortes semanales para ir cerrando y que la cartera no se
acumule y al final no se alcance a cobrar, con esto habrá liquidez semanal.
El aérea de cartera cuenta con dos asistentes realmente nuevas y aún están
aprendiendo el día a día.
42
El área de cartera es un área sensible, cuenta con todas las seguridades, para el
recaudo diario, se maneja dos cajas de cartera, y realizan un cuadre al cierre del día,
el departamento de contabilidad es quien recibe dichos recaudos y confronta con los
bancos y registra los depósitos a la contabilidad solo el efectivo, ya que las
transferencias del recaudo o depósitos son validadas día a día con la conciliación de
bancos.
El área de cartera no aplica formulas financieras y esto ocasiona que la
responsable de cartera desconozca la rotación de la misma, solo presenta a fin un
reporte en Excel de las personas o clientes con saldo pendientes de cobro.
Adicional no entregan estados de cuentas, sino cortes de sistema, donde no existe
movimiento sino solamente los valores pendientes con el movimiento de las facturas,
y si ellas quieren saber lo que abonaron no aparece porque ya aplicaron a alguna
factura solo se refleja las facturas pendientes y no historial.
El reporte no tiene totales por fechas sino solo en orden de fecha de facturas.
43
CAPÍTULO 5
1. PROPUESTA
1.1. ANTECEDENTE DE LA PROPUESTA De acuerdo a los análisis realizados a la cuenta por cobrar clientes dentro del
estado financiero, para que la antigüedad de cartera sea menos de 36 días, el plan de
mejoras en procedimientos de las cuentas por cobrar de clientes en Nimri S.A. con
esto sus resultados en la administración de la cartera mejore.
Objetivos de la propuesta
Objetivo general
En base a la identificación de los problemas que se den en el proceso
investigativo, servirán para proponer cambios a través de un plan de mejoras en el
área o departamento de Cartera de la empresa Nimri S.A. considerando para ello la
creación de ser el caso de procedimientos, políticas, reglamentos, infraestructura
tecnología, que permita mejorar la administración financiera de la organización
a. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA
La propuesta abarca la implementación de un reporte de cartera por rangos de
fechas(Sistemas) y la actualización de políticas y procedimientos dentro de la
compañía Nimri S.A. (jefatura de cartera), las cuales deben ser expuestas en el
comité semanal que realiza la compañía entre los jefes de áreas, explicando la
finalidad de las mismas y el objetivo que se persigue con ellas. Estas propuestas se
detallan a continuación en la Tabla.
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Tabla 2 Propuesta
DESCRIPCION TIEMPO DE DESARROLLO RESPONSABLE
•La implementación de un reporte de cartera por rangos de fechas
2 SEMANAS JEFE DE SISTEMAS
• La implementación de Estados de cuentas.
10 DIAS JEFE DE SISTEMAS
•La actualización de políticas y procedimientos dentro de la compañía Nimri S.A , explicando la finalidad de las mismas y el objetivo que se persigue .
15 DIAS COMITÉ DE LA EMPRESA
Elaborado por: El autor
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Con la implementación de las políticas y procedimientos adecuado, realizando
el desarrollo del reporte de cartera por rangos de fechas y con cortes semanales
enviando a toda la fuerza de ventas y recordándoles el pago, se conseguirá que el
análisis del control interno de las cuentas por cobrar de Nimri S.A. que se realizó,
obtuvo mejoras significativas en la Cuenta por cobrar, en su recaudo mensual.
La medición de la cuenta por cobrar permite saber cuál eficientes son al
recaudar la cartera de un periodo determinado y disminuirá la provisión de la misma
al cierre del ejercicio contable.
El contar con una antigüedad en la cuenta por cobrar clientes de 31 días seria lo
óptimo, eso significa que estamos siendo eficientes en el recupero de la cartera,
RECOMENDACIONES
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Se recomienda que los resultados del presente estudio sean presentados y
discutidos con el área comercial y el área de cartera para lograr que se cumpla el
procedimiento del área de cartera.
Se sugiere que el comité de la compañía que se reúne una vez a la semana que
toque el punto de cartera el avance quincenal de la recuperación ya que es el 70%
que se vende a crédito y se debe lograr a que se cumpla la política que es 60% a
crédito, con las nuevas implementaciones.
Una vez se cuente con la aprobación dela gerencia general del nuevo
procedimiento y política de cuentas por cobrar y al nuevo reporte por rangos de la
cartera, servirá para la analista de cuentas por cobrar ver cómo va su cartera para que
pueda analizar y llegar al objetivo de la compañía.
De igual forma, es recomendable involucrar también al área contable para que
su análisis de su provisión de cuentas por cobrar, y ver por analizar por rangos de
vencimientos, las obligaciones de los clientes.
Es conveniente mantener un análisis mensual de la cartera en ambas áreas
contable y financiera, para hacer el seguimiento de la misma.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1) Libro NIIF Casos Prácticos de Normas Internacionales de información
financiera (NIIF) del Autor Ing Marcos Puruncajas
2 ) GITMAN, L. J. (2012). Principios de la Administracion Financiera decimasegunda edicion. Mexico: PEARSON.
3) Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad. (2010).
Módulo 13: Inventario. Londres.
4) Instituto de Promoción de Exportaciones e Inversión. (2013). Guía Comercial
de la República del Ecuador.
5) Luzuriaga, H. S. (23 de Noviembre de 2013). II SEMINARIO TALLER
SOBRE LOS TEXTILES Y EL VESTIDO. II SEMINARIO TALLER SOBRE
LOS TEXTILES Y EL VESTIDO. Montevideo, Uruguay.
6) Normas Internacionales de Contabilidad 1. (2009). Marco Conceptual.
7) Normas Internacionales de Contabilidad en España. (23 de Marzo de 2008).
Obtenido de
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/introduccion_nic.htm
8) Servicios de Rentas Internas www.sri.gob.ec
9) Superintendencia de compañías www.supercias.gob.ec
10) Castillo Carlos, F. R. (2009). Normas Internacionales de Contabilidad.
Venezuela.
11) http://catalogomiangel.com/wp-content/uploads/2017/06/banners-
APLICACION.png
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ANEXOS
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Anexo Entrevista UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTA DE CIENCIA ADMINISTRATIVA ESCUELA DE POSTGRADO
Tema: ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE
CLIENTES DE NIMRI S.A.
Objetivo: Analizar y evaluar las diferentes actividades del perfil del puesto del área
de cartera en el control interno en la siguiente entrevista.
Fecha:
Area:
Nombres:
1.-¿Qué tiempo tiene en la compañía?
2.-¿Explique las funciones de su puesto?
3.-¿Qué áreas están involucrados en el recaudo en el recupero de la cartera?
4.- ¿Que conoce acerca del control interno de cuentas por Cobrar?
5.-¿Existe una política para el manejo de las cuentas por cobrar clientes?
SI
NO
6.-¿Su empresa aplica dichas políticas al 100%?
SI
NO
49
7.-¿Cómo afecta a los estados financieros de la compañía Nimri S.A el saldo
cuentas por cobrar Clientes?
8. ¿Cuáles son los problemas relacionados a cuentas por cobrar clientes que se
enfrenta el día a día?
9 ¿El área de cartera entrega estados de cuentas a sus clientes a nivel nacional?
SI
NO
10 ¿Cuál es el medio que recibe los estados de cuentas los clientes?
Electrónico
Físico
Ambas
11.- ¿Las cuentas por cobrar son auténticas y si son origen de las operaciones de
ventas?
12.- ¿ Que sistema contable aplican?
13.- Se realizan reportes mensuales de cartera al cierre de cada mes por:
Por rango de fechas de vencimientos
Por zonas de directoras
Otros
14.- ¿Se verifica si existen deudas incobrables, con que periodicidad?
50
15.- ¿Se Realiza la provisión de para cuentas incobrables?
16.- ¿Cuál es el método de cálculo contable de la provisión de cuentas
incobrables?
17.- ¿Para el análisis de cartera se trabaja con Formulas Financieras?
SI
NO
OTRAS
18.- ¿Si es Si, cual aplicas?
19.- ¿La rotación de la cartera en que Rango esta?
30-40
40-45
O MAS DE 45 DIAS
20.- ¿Sabe el impacto que tiene el no recuperar la cartera a tiempo en la parte
Financiera de NIMRI S.A?
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Anexo de encuesta UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTA DE CIENCIA ADMINISTRATIVA ESCUELA DE POSTGRADO
Tema: ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR DE
CLIENTES DE NIMRI S.A.
Objetivo: Evaluar el servicio y las herramientas involucradas en el proceso de
control interno de cuentas por cobrar clientes Nimri S.A. en la siguiente encuesta,
para ofrecer mejores herramientas, y brindar más facilidades a los clientes
Fecha:
Área:
Nombres:
1.- ¿Recibes información de saldos de cartera?
SI
NO
2.- ¿Con que periodicidad?
SEMANAL
QUINCENAL
MENSUALES
3.- ¿Cuál de estos medios de comunicación consultas para tu saldo de cartera?
TELEFONICA
CORREO ELECTRINOCIO
PAG.WEB DE LA COMPAÑIA
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4 .- ¿Con que frecuencia consulta su movimiento de cartera?
DIARIA
SEMANAL
QUINCENAL
1 VEZ CADA MES
5. ¿Sabe cuál es el corte de su cartera?
SI
NO
6. ¿Sabes cuál es el tiempo que tiene para cerrar la cartera?
2 DIAS DESPUES DEL CIERRE DE CARTERA
5 DIAS DESPUES DEL CIERRE DE CARTERA
10 DIAS DESPUES DE CIERRE DE CARTERA
7.- ¿Cuándo realizas algún cambio o devolución, la Nota de crédito?
LA DAN DE BAJA DE TU CARTERA INMEDIATAMENTE
SE LA APLICA AL CIERRE DE CARTERA.
8.- ¿Cuándo cancelas tu cartera te entregan el recibo?
SI
NO
9.- ¿La forma de pago de la cartera porque medio la realizas?
TRANSFERENCIA INTERBANCARIA
DEPOSITO DIRECTA A LA CUENTA
PAGO DIRECTAMENTE EN CAJA
10.- ¿Sus depósitos o transferencias son registrado inmediatamente o en línea?
53
Anexo Fotografías de Soporte Investigación de campo
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55
![Cuentaspor cobrar[1]](https://img.pdfslide.es/doc/110x75/559a663a1a28abc6348b4591/cuentaspor-cobrar1.jpg)
