UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ...repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/37564/1/DESARROLAR MANU… · de cuentas por pagar que contaba con una estructura secuencial

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Portada

TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO

PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

AUTORIZADO.

TEMA:

“DESARROLAR MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR PARA GERECONT S.A.

AUTOR:

APOLINARIO CHOMPOL VERONICA BELLA

TUTOR

ING. ZAMBRANO SANCHEZ RONALD MIGUEL

GUAYAQUIL, ENERO 2018

i

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TITULO: “DESARROLLAR MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR PARA GERECONT S.A.”

AUTOR:

APOLINARIO CHOMPOL

VERONICA BELLA

TUTOR: ING. ZAMBRANO SANCHEZ RONALD

MIGUEL

INSTITUCIÓN:

Universidad de Guayaquil

REVISOR (A)(apellidos/nombres):

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

FECHA DE PUBLICACIÓN: N. DE PAGS: 113

ÁREAS TEMÁTICAS: CUENTAS POR PAGAR

PALABRAS CLAVE: Cuentas por pagar, procedimientos, políticas, manual, controles

RESUMEN:

El proyecto se realizó en la empresa GERECONT S.A. ubicado en el sur de Guayaquil, Cdla

Coviem, donde se identificó como problema que no se realizaba una adecuada gestión en las cuentas

por pagar, debido a que se desarrollaban procedimientos empíricos por la falta de un manual de

políticas y procedimientos que detalle de forma secuencial los pasos que deben realizar en el control,

registro, evaluación y revisión de las obligaciones con los proveedores y terceros. La investigación

tuvo en enfoque cualitativo y cuantitativo donde se estableció una investigación exploratoria y

descriptiva en base a la importancia de llegar a las conclusiones generales que ayuden a obtener un

conocimiento de los efectos que generan la causa del problema. También se realizó el marco teórico

bajo la referencia de antecedentes cuyo valor teórico y utilidad metodológica fue pertinente para la

elaboración de nuevas teorías que fueron confrontadas ante aportes bibliográficos provenientes de

fuentes secundarias. Para el levantamiento de información se realizó una entrevista a profundidad

estructurada de nuevo preguntas para el gerente de la empresa y de once para el contador con el fin

de obtener información sobre las acciones que emplean sobre las cuentas por pagar. Además de una

ficha de observación para la identificación de puntos negativos y positivos. Con los resultados

obtenidos se procedió a diseñar un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar que

contaba con una estructura secuencial que detalla las políticas, alcance, normas, procedimientos,

flujogramas.

N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTOR:

Teléfono:

0986708874

E-mail:

[email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: secretaria de la facultad

Teléfono: (04)2848487 Ext 123

E-mail: [email protected]

ii



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUTORIZADA

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

iii

Habiendo sido nombrado ING. ZAMBRANO SANCHEZ RONALD MIGUEL, tutor del

trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por

VERONICA BELLA APOLINARIO CHOMPOL (s), con C.I. Nº 0926529876 con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

Se informa que el trabajo de titulación: “DESARROLLAR MANUAL DE POLITICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR PAGAR PARA GERECONT S.A.”, ha sido

orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio PLAGIARISM

DETECTOR quedando el 5% de coincidencia.

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0916623531

iv



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUTORIZADA

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR

Ha sido nombrado Ing. Zambrano Sánchez Ronald Miguel, tutor del trabajo de titulación“

DESARROLLAR MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR

PAGAR PARA GERECONT S.A.” certifico que el presente trabajo de titulación, elaborado

por VERONICA BELLA APOLINARIO CHOMPOL (s), con C.I. Nº 0926529876, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO, en la Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y

APROBADO en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0916623531

v

Señor(a) Ing. Com.

Leonor Morales Gallegos, MSc.

DIRECTORA DE LA ESCUELA DE

CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Universidad de Guayaquil

Ciudad.

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“DESARROLLAR MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS

POR PAGAR PARA GERECONT S.A.”, (título) del estudiante APOLINARIO

CHOMPOL VERONICA BELLA indicando ha cumplido con todos los parámetros

establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que la estudiante está apta para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

------------------------------------------------------


C.I. N.º. 0916623531




vi

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, APOLINARIO CHOMPOL VERONICA BELLA con C.I. N.º 0926529876 , certifico

que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es


POR PAGAR PARA GERECONT S.A. ” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad

Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.

……………………………………………

APOLINARIO CHOMPOL VERONICA BELLA

C.I.: 0926529876

Telf.: 0986708874

Correo Electrónico: [email protected]




* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en

las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos,

universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los

conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de

investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u

otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos

patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita,

intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

vii

DEDICATORIA




Dedico esta tesis a Dios por la fuerza y salud que me provee cada día para poder

continuar en todos mis proyectos y anhelos. Jeremías 17:7-8

A mi Madre Gloria Chompol Orrala y hermanos por el apoyo que siempre me

brindaron día a día en el transcurso de cada año de mi carrera.

Apolinario Chompol Verónica Bella

viii

AGRADECIMIENTO




Agradezco a Dios por haberme permitido cumplir con esta meta.

A mis profesores por sus diferentes formas de enseñar, quienes me incentivaron en

muchos sentidos a seguir adelante y sin su apoyo esto no hubiera sido posible.

A mi tutor de tesis Ing. Zambrano Sánchez Ronald Miguel que desde un principio

me ayudó en el proceso de tesis con sus conocimientos para aplicarlos y concluir con éxito la

titulación.

Y a mí enamorado Ricardo Proaño por su predisposición conmigo en cada

momento en el proceso de tesis.



ix


POR PAGAR PARA GERECONT S.A.”

AUTOR:


TUTOR:

Ing. Zambrano Sánchez Ronald Miguel

RESUMEN

El proyecto se realizó en la empresa GERECONT S.A. ubicado en el sur de Guayaquil, Cdla

Coviem, donde se identificó como problema que no se realizaba una adecuada gestión en las

cuentas por pagar, debido a que se desarrollaban procedimientos empíricos por la falta de un

manual de políticas y procedimientos que detalle de forma secuencial los pasos que deben

realizar en el control, registro, evaluación y revisión de las obligaciones con los proveedores

y terceros. La investigación tuvo en enfoque cualitativo y cuantitativo donde se estableció

una investigación exploratoria y descriptiva en base a la importancia de llegar a las

conclusiones generales que ayuden a obtener un conocimiento de los efectos que generan la

causa del problema. También se realizó el marco teórico bajo la referencia de antecedentes

cuyo valor teórico y utilidad metodológica fue pertinente para la elaboración de nuevas

teorías que fueron confrontadas ante aportes bibliográficos provenientes de fuentes

secundarias. Para el levantamiento de información se realizó una entrevista a profundidad

estructurada de nuevo preguntas para el gerente de la empresa y de once para el contador con

el fin de obtener información sobre las acciones que emplean sobre las cuentas por pagar.

Además de una ficha de observación para la identificación de puntos negativos y positivos.

Con los resultados obtenidos se procedió a diseñar un manual de políticas y procedimientos

de cuentas por pagar que contaba con una estructura secuencial que detalla las políticas,

alcance, normas, procedimientos, flujogramas y definiciones.

PALABRAS CLAVES

Cuentas por pagar – políticas – procedimientos – manual – gestión administrativa




x

"DEVELOP HANDBOOK OF POLICIES AND PROCEDURES OF

ACCOUNTS PAYABLE FOR GERECONT S.A."

AUTHOR:


TUTOR:

Ing. Zambrano Sánchez Ronald Miguel

ABSTRACT

The project was carried out in the company GERECONT S.A. located in the south of

Guayaquil, Cdla Coviem, where it was identified as a problem that proper management was

not carried out in the accounts payable, because empirical procedures were developed due to

the lack of a manual of policies and procedures that detail sequentially the steps that must be

carried out in the control, registration, evaluation and review of the obligations with suppliers

and third parties. The research had a qualitative and quantitative approach where an

exploratory and descriptive research was established based on the importance of reaching the

general conclusions that help to obtain an understanding of the effects generated by the cause

of the problem. The theoretical framework was also carried out under the reference of

antecedents whose theoretical value and methodological utility was relevant for the

elaboration of new theories that were confronted with bibliographic contributions coming

from secondary sources. In order to gather information, a structured interview was conducted

with new questions for the company manager and eleven questions for the accountant in

order to obtain information about the actions they use regarding accounts payable. In addition

to an observation sheet for the identification of negative and positive points. With the results

obtained, we proceeded to design a manual of policies and procedures for accounts payable

that had a sequential structure that details the policies, scope, rules, procedures, flowcharts

and definitions.

KEYWORDS

Accounts payable - policies - procedures - manual - administrative management

xi

ÍNDICE DEL CONTENIDO

FICHA DE REGISTRO DE TESIS ............................................................................................ i

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ................................................................... ii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR ........................................................................... iv

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS ........................................... vi

DEDICATORIA ...................................................................................................................... vii

AGRADECIMIENTO ........................................................................................................... viii

RESUMEN ............................................................................................................................... ix

ABSTRACT ............................................................................................................................... x

ÍNDICE DEL CONTENIDO .................................................................................................... xi

ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................................... xvii

ÍNDICE DE FIGURAS........................................................................................................ xviii

ÍNDICE DE APÉNDICE ........................................................................................................ xix

Introducción ............................................................................................................................... 1

Capítulo I .................................................................................................................................. 3

El problema .............................................................................................................................. 3

1.1. Tema ............................................................................................................................... 3

1.2. Planteamiento del problema ............................................................................................ 3

1.2.1. Árbol del problema...................................................................................................... 5

1.3. Formulación y sistematización de la información .......................................................... 5

xii

1.3.1. Formulación del problema .......................................................................................... 5

1.3.2. Sistematización y problema de la información ........................................................... 6

1.4. Objetivos de la investigación .......................................................................................... 6

1.4.1. Objetivo General ......................................................................................................... 6

1.4.2. Objetivos Específicos .................................................................................................. 6

1.5. Justificación de la investigación ..................................................................................... 6

1.5.1. Teórica ......................................................................................................................... 6

1.5.2. Metodológica ............................................................................................................... 7

1.5.3. Práctica ........................................................................................................................ 8

1.6. Delimitación de la investigación ..................................................................................... 8

1.6.1. Delimitación espacial .................................................................................................. 8

1.6.2. Delimitación temporal ................................................................................................. 9

1.6.3. Delimitación semántica ............................................................................................... 9

1.6.4. Recursos ...................................................................................................................... 9

1.7. Hipótesis y variables ..................................................................................................... 10

1.7.1. Hipótesis general ....................................................................................................... 10

1.7.2. Variable independiente .............................................................................................. 10

1.7.3. Variable dependiente ................................................................................................. 10

Capítulo II............................................................................................................................... 11

Marco Referencial .................................................................................................................. 11

2.1. Antecedentes de la investigación ...................................................................................... 11

xiii

2.2. Marco teórico .................................................................................................................... 15

2.2.1. Control interno ............................................................................................................... 15

2.2.1.1. Elementos del control interno ..................................................................................... 17

2.2.2. Auditoría de cuentas por pagar ...................................................................................... 17

2.2.3. Cuentas de pasivo .......................................................................................................... 19

2.2.4. Generalidades de las cuentas por pagar ......................................................................... 21

2.2.5. Procedimientos sobre las cuentas por pagar .................................................................. 22

2.2.6. Controles sobre las cuentas por pagar ............................................................................ 23

2.2.7. Manual de políticas y procedimientos ........................................................................... 24

2.2.7.1. Importancia del manual de políticas y procedimientos ............................................... 25

2.2.7.2. Objetivos del manual de políticas y procedimientos .................................................. 26

2.2.8. Importancia de la aplicación de políticas para las cuentas por pagar ............................ 27

2.2.9. Estructura de un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar ............... 27

2.2.10. Flujogramas de procesos .............................................................................................. 29

2.2.11. Cuentas por pagar en los estados financieros .............................................................. 30

2.2.12. Transacciones ............................................................................................................... 31

2.3. Marco contextual .............................................................................................................. 32

2.3.1. Generalidades de la empresa GERECONT S.A. ........................................................... 32

2.3.2. Misión ............................................................................................................................ 32

2.3.3. Visión ............................................................................................................................. 32

2.3.4. Logo de la empresa ........................................................................................................ 33

xiv

2.3.5. Servicios ......................................................................................................................... 33

2.3.6. Principales áreas............................................................................................................. 34

2.3.7. Estructura organizacional............................................................................................... 34

2.4. Marco conceptual .............................................................................................................. 36

2.5. Marco legal ....................................................................................................................... 39

2.5.1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno ................................................................ 39

2.5.2. Reglamento de comprobantes de ventas, retención y documentos complementarios ... 40

2.5.3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) ............................................................ 41

Capítulo III ............................................................................................................................. 42

Marco Metodológico .............................................................................................................. 42

3.1. Diseño de la investigación ................................................................................................ 42

3.2. Tipo de investigación ........................................................................................................ 43

3.3. Población y muestra .......................................................................................................... 43

3.4. Técnicas e instrumentos de la investigación ..................................................................... 44

3.4.1. Entrevista ....................................................................................................................... 44

3.4.2. Ficha de observación...................................................................................................... 44

3.4.3. Cuestionario ................................................................................................................... 44

3.5. Análisis de los resultados de la investigación ................................................................... 45

3.6. Resumen de los resultados de las entrevistas .................................................................... 54

3.6. Evaluación de actividades realizadas por el contador ....................................................... 55

3.7. Análisis de resultados obtenidos mediante una ficha de observación .............................. 56

xv

3.8. Análisis de la posición financiera de la empresa .............................................................. 58

Capítulo IV ............................................................................................................................. 59

Propuesta ................................................................................................................................ 59

4.1. Tema de la propuesta ........................................................................................................ 59

4.2. Justificación de la propuesta ............................................................................................. 59

4.3. Objetivo general ................................................................................................................ 59

4.4. Objetivos específicos ........................................................................................................ 59

4.5. Descripción de la propuesta .............................................................................................. 60

Introducción del manual .......................................................................................................... 61

Índice del Manual .................................................................................................................... 62

Objetivo y alcance del manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar ............... 63

Normas generales para aplicación del manual ......................................................................... 64

Organigrama ............................................................................................................................ 65

Funciones generales en la gestión de las cuentas por pagar .................................................... 66

Políticas generales para el personal responsable de la gestión de cuentas por pagar .............. 67

Políticas de cuentas por pagar .................................................................................................. 68

Procedimiento de registro de factura del proveedor en el sistema contable ............................ 71

Procedimientos para la presentación de cuentas por pagar ...................................................... 74

Procedimientos para la emisión de cheques y transferencias .................................................. 75

Procedimientos para el pago de beneficios a empleados ......................................................... 77

Procedimientos para pagos recurrentes .................................................................................... 78

xvi

Simbología ............................................................................................................................... 79

Definiciones ............................................................................................................................. 83

Ejemplo de registro de asiento contable de facturas y retenciones .......................................... 84

Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................ 88

Referencias bibliográficas ........................................................................................................ 90

Apéndice .................................................................................................................................. 92

xvii

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Planificación del trabajo de investigación ................................................................. 45

Tabla 2. Resumen de los resultados de las entrevistas............................................................. 54

Tabla 2. Actividades realizadas por el contador ...................................................................... 55

Tabla 4. Ficha de observación ................................................................................................. 56

Tabla 5. Índices financieros ..................................................................................................... 58

Tabla 6. Simbología ................................................................................................................. 79

xviii

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Árbol del problema; Empresa GERECONT S.A., 2017 ............................................ 5

Figura 2. Ubicación geográfica de GERECONT S.A.; Fuente: Google Maps, 2017 ................ 8

Figura 3. Logo de GERECONT S.A.; Fuente: GERECONT S.A., 2017 ................................ 33

Figura 4. Contenedores frigoríficos; Fuente: GERECONT S.A., 2017 ................................... 33

Figura 5. Servicio de mantenimiento de compresores; Fuente: GERECONT S.A., 2017 ...... 34

Figura 6. Estructura organizacional de la empresa GERECONT S.A.; Fuente: GERECONT

S.A., 2017 ................................................................................................................................ 35

Figura 7. Organigrama de personal que interviene en la administración de las cuentas por

pagar; Fuente: GERECONT S.A., 2017 .................................................................................. 65

xix

ÍNDICE DE APÉNDICE

Apéndice A. Documentos contables de la empresa ................................................................. 92

1

Introducción

La presente investigación se enfoca en un estudio basado en las cuentas por pagar como

parte de los procedimientos realizados en la empresa GERECONT S.A., ubicada en la ciudad

de Guayaquil. Los motivos que llevaron a realizar el proyecto están relacionados a los

problemas que tiene la entidad sobre estas cuentas donde no se establecen directrices para

realizar correctamente las compras, revisión de documentos, controles, entre otros aspectos.

Con respecto al desarrollo del proyecto se resume a continuación su estructura que es la

siguiente:

En el Capítulo I se realizó el planteamiento del problema en base a un análisis a nivel

macro, meso y micro, llegando a esclarecer las causas – efectos que afectan los

procedimientos en las cuentas por pagar de la empresa GERECONT S.A., para luego realizar

la delimitación, las metas, justificación a nivel práctico, teórico y metodológico, como

también proceder a definir la hipótesis y variables.

En el Capítulo II comprendió la elaboración del marco teórico del proyecto donde se

aportaron con diferentes aportes de información relacionada a las cuentas por pagar, en base

al uso de fuentes secundarias en proyectos, artículos científicos, libros bibliográficos, entre

otros. También se elaboró el contexto en base a la información de la empresa GERECONT

S.A., el sustento legal en base a los fines de la investigación y el marco conceptual.

En el Capítulo III se realizó el análisis de los resultados obtenidos mediante la

investigación en la empresa GERECONT S.A. a través de la planificación metodológica

donde se establecieron tipos de investigación, técnicas e instrumentos con el fin de recopilar

datos que fueron proporcionados por los involucrados que son el gerente y contador de la

empresa.

El Capítulo IV comprendió el diseño de un manual de políticas y procedimientos de

cuentas por pagar donde los beneficiarios son la gerencia de la empresa GERECONT S.A.,

2

dicho instrumento se elaboró bajo el análisis teórico, metodológico y práctico con el fin de

aportar con lineamientos que permitan cumplir de forma correcta con cada uno de los puntos

a desarrollar en este tipo de procesos, análisis de dicha cuenta, controles, normas, entre otros

aspectos.

El proyecto está enfocado en ser un material práctico y con sustento que ayude a

comprender la importancia de contar con un manual de políticas y procedimientos para las

cuentas por pagar. Además de ser un medio orientativo en base al manejo de esta cuenta

dirigida al pago de proveedores, sueldos, obligaciones, intereses acumulados, impuestos,

entre otros.

3

Capítulo I

El problema

1.1. Tema

Desarrollar Manual de Políticas y Procedimientos de Cuentas por Pagar para

GERECONT S.A.

1.2. Planteamiento del problema

En la administración de empresas y el desarrollo de procedimientos para mejorar las

actividades en las diferentes áreas, es una acción que no se cumple en diferentes entidades

que conforman el aparato empresarial a nivel privado. Esto debido a una falta de

organización y ausencia de manuales que definan políticas que sean específicas para cada

departamento (Roque, 2014). A nivel contable la falta de estos mecanismos generen riesgos

en que se vea afectada la consolidación de información en los libros contables, debido a que

no se establecen de forma jerárquica y sistemática las acciones de control, como en el caso de

las cuentas por pagar.

Las empresas ecuatorianas han visto la necesidad de mejorar sus operaciones internas,

haciendo énfasis en el fortalecimiento de la parte contable, debido a las obligaciones que

mantienen a nivel tributario y financiero que los obliga a realizar actividades enfocadas en la

presentación de estados financieros que sean reales y cumplan con los parámetros de las NIC

1 – Presentación de Estados Financieros y lineamientos de las NIIF para Pymes.

La empresa GERECONT S.A., con domicilio en la ciudad de Guayaquil, se dedica a la

instalación, mantenimiento y reparación de equipos de refrigeración y congelación. El

problema se da debido a la deficiente gestión y procedimientos en las cuentas por pagar, esto

debido a que en la entidad no cuenta con un departamento financiero que cuente con personal

con conocimientos contable y el perfil para el desarrollo del seguimiento y control sobre las

cuentas por pagar.

4

La información correspondiente a las cuentas por pagar es manejada de forma empírica

por parte de los propietarios de la empresa, así como la contratación de un contador externo

que se encargue de revisar los estados de cuenta, registros de compras, obligaciones, entre

otras cuentas que se agrupan en las cuentas por pagar. No existe una restricción en el acceso a

dicha información debido a la falta de políticas que definan de forma sistemática las acciones

a nivel administrativo, contable y financiero sobre esta cuenta.

La falta de normas que se apeguen a los procedimientos de control interno, financieros y

contables ponen en riesgo para la empresa que la presentación de la información no sea

verídica. Al no darse un seguimiento a las cuentas por pagar a proveedores no se tiene un

conocimiento precisó de los saldos adeudados, intereses, y otros gastos que deben cancelarse

conforme a las condiciones de compra – venta.

Al darse una falta de organización en el área contable de la empresa GERECONT S.A.

provoca que las gestiones financieras no se cumpla correctamente, siendo una debilidad que

pone en riesgo la capacidad económica, al no hacerse esfuerzos por mantener procedimientos

sofisticados en las cuentas por pagar. Como se realizan actividades empíricas estas no

cumplen con ciertos lineamientos en las Normas Internacionales de Auditoría.

Los efectos que pueden traer consigo la persistencia de la falta de políticas y

procedimientos sobre las cuentas por pagar son que no se presente información confiable en

los estados financieros por la falta de revisión periódica de los documentos entregados por

proveedores, el registro de compras, y la falta de contabilización de dicha cuenta conforme a

las normas contables.

Actualmente la falta de un manual afecta directamente a la gestión sobre las cuentas por

pagar, donde los conocimientos empíricos limitan los respectivos controles y actividades tales

como: a) registro de facturas, aplicación de descuentos, retenciones, revisión de notas de

5

devolución para calcular el descuento de dicho documento y otras acciones que está obligada

la empresa a cumplir con sus proveedores.

Todos estos inconvenientes al momento de realizar las actividades de control sobre las

cuentas por pagar, ponen en evidencia la desorganización y comunicación entre todas las

áreas involucradas en el proceso de compra con los proveedores. Por último la falta de

claridad y conocimientos contables provocan que el desarrollo de los procedimientos no sean

precisos a la hora de realizar la revisión de documentos e informar a la gerencia bajo sustento

contable la situación económica en relación con un análisis en base a las cuentas por pagar.

1.2.1. Árbol del problema

Figura 1. Árbol del problema; Empresa GERECONT S.A., 2017

1.3. Formulación y sistematización de la información

1.3.1. Formulación del problema

¿Cómo influirá el manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar en la

empresa GERECONT S.A.?

6

1.3.2. Sistematización y problema de la información

¿Cuáles son los procedimientos que realizan en la empresa GERECONT S.A. en las

cuentas por pagar?

¿Cuáles son los efectos por la falta de políticas para las cuentas por pagar para la empresa

GERECONT S.A.?

¿De qué manera beneficiará el manual de políticas y procedimientos para cuentas por

pagar en la empresa GERECONT S.A.?

1.4. Objetivos de la investigación

1.4.1. Objetivo General

Desarrollar un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar para la empresa

GERECONT S.A.

1.4.2. Objetivos Específicos

Determinar los procedimientos de cuentas por pagar que se realizan en la empresa

GERECONT S.A.

Identificar los efectos que genera la falta de políticas para cuentas por pagar en la

empresa GERECONT S.A.

Establecer los beneficios que tendrá el manual de políticas y procedimientos de cuentas

por pagar para la empresa GERECONT S.A.

1.5. Justificación de la investigación

1.5.1. Teórica

Se justifica el desarrollo de la investigación bajo aspectos teóricos, debido a que se busca

aportar con conocimientos existentes en relación a las teorías que se confrontan de diferentes

autores en el área de contabilidad, control interno y sobre las cuentas por pagar. Con dicho

sustento se pretende llegar a una reflexión que destaque la importancia de fortalecer los

7

procedimientos y las políticas para el desarrollo de acciones ligadas a las obligaciones que

mantiene la empresa con proveedores.

También se hará un debate académico con propósito de estudiar las diferentes fuentes

secundarias que se seleccionaron para el desarrollo teórico del proyecto. Esto en base de la

búsqueda de conocimientos y referentes empíricos que ayuden a modelar un mecanismo de

solución como es el manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar para una

optimización en la gestión administrativa de la empresa GERECONT S.A.

Los resultados de la investigación serán analizados y establecidos bajo un esquema que le

dé peso académico, técnico y profesional al contenido del proyecto, esto con el fin de dar un

valor teórico en relación al estudio de las cuentas por pagar, las cuales fueron sistematizadas

de forma concreta con el fin de que sea un documento que sirva de material de apoyo para

futuros proyectos relacionados con este tema.

1.5.2. Metodológica

A nivel metodológico se justifica el desarrollo del proyecto con el fin de buscar un

conocimiento válido ante la situación que afronta la empresa GERECONT S.A. en base a la

ausencia de procedimientos y políticas de cuentas por pagar. Esto a través de la aplicación del

método inductivo con el fin de partir de una hipótesis para analizar cada dato obtenido bajo la

estructuración de un modelo investigativo donde se indague de forma directa bajo preguntas

abiertas cada gestión interna que se realiza sobre esta cuenta.

Con los tecnicismos y métodos empleados en el desarrollo de la investigación se busca

comprender los motivos que han llevado a la gerencia de GERECONT S.A. a no preocuparse

por mejorar la gestión contable y los controles sobre las cuentas por pagar. Por lo que el

diseño metodológico se apega acorde a los objetivos planteados y el alcance del proyecto

donde los resultados obtenidos demuestren confiabilidad para que sean parte de un sustento

científico y académico que aporte a futuras investigaciones.

8

1.5.3. Práctica

El desarrollo de la investigación también tiene como fin mejorar los procedimientos de

cuentas por pagar en la empresa GERECONT S.A., a través del desarrollo de un manual de

políticas y procedimientos que ayude a la gerencia a contar con una herramienta que defina

los lineamientos en el desarrollo de las actividades administrativas, contables y financieras

sobre estas cuentas, siendo un medio de solución al problema.

Para llegar a determinar las directrices en el diseño de la propuesta se parte de un análisis

general del problema y la hipótesis con el fin de generar información que fue pertinente para

ser utilizada como sustento de la necesidad de emplear un manual de políticas y

procedimientos de cuentas por pagar, para abordar un aspecto interno de la empresa que es de

vital importancia para el desarrollo de la información financiera y que tiene su impacto a

nivel económico.

1.6. Delimitación de la investigación

1.6.1. Delimitación espacial

Para el desarrollo de la investigación la delimitación espacial será en la empresa

GERECONT S.A., ubicado en la Cdla. Coviem Mz. 37 Sl. 1 al sur de la ciudad de Guayaquil,

provincia del Guayas. Donde se involucrará al gerente y contador para el desarrollo de la

investigación.

Figura 2. Ubicación geográfica de GERECONT S.A.; Fuente: Google Maps, 2017

9

1.6.2. Delimitación temporal

El desarrollo de la investigación se realizará en tres meses durante el periodo 2017 – 2018

para el levantamiento de información y la elaboración de cada capítulo que comprende el

proyecto.

1.6.3. Delimitación semántica

Se realizará una investigación enfocada en un estudio sobre el problema generado en la

empresa GERECONT S.A. relacionado a las cuentas por pagar, para que se realice el

levantamiento de información que permita aportar con una herramienta técnica con contenido

normativo y sistemático para el fortalecimiento de estos procedimientos.

1.6.4. Recursos

Los recursos que se utilizarán para el desarrollo de la investigación se enfocan en lo

siguiente:

Libros de contabilidad

Laptop

Impresora

Viáticos

Transporte

Entrevistas

Ficha de observación

El presupuesto tentativo para el financiamiento de recursos y el proceso de investigación

es de USD 110,00 con el fin de cubrir gastos de movilización, impresiones, internet,

alimentación, entre otros que puedan presentarse durante el desarrollo del proyecto en la


10

1.7. Hipótesis y variables

1.7.1. Hipótesis general

Con el desarrollo de un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar se

mejorará la gestión administrativa y contable en la empresa GERECONT S.A.

1.7.2. Variable independiente

Manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar

1.7.3. Variable dependiente

Gestión administrativa y contable

11

Capítulo II

Marco Referencial

2.1. Antecedentes de la investigación

Se realizó la consulta bibliográfica de diferentes proyectos, artículos, investigaciones

enfocadas en las cuentas por pagar, con el fin de ser referencias empíricas y teóricas para el

desarrollo del proyecto, donde se tomó en cuenta la utilidad metodológica, valor teórico,

objetivos y fines del medio de solución al problema enfocado en el desarrollo de manuales,

políticas, procedimientos, entre otros.

Según Villamizar (2011) en el proyecto titulado “Optimización del proceso de cuentas por

pagar de la empresa administradora SERVILAR, CA”, planteó como objetivo general:

Optimizar los procesos administrativos y la calidad del servicio en el área de las cuentas por

pagar para que se genere un desenvolvimiento eficaz por el personal responsable de esta

cuenta.

Los objetivos específicos que se establecieron en el proyecto realizado por la autora

fueron: a) Realizar una investigación para el conocimiento de las actividades relacionadas a

las cuentas por pagar en la empresa; b) Estudiar los procesos que se realizan en las cuentas

por pagar; y, c) Analizar la problemática ante las deficiencias en el desarrollo de los procesos

sobre las cuentas por pagar en la empresa SERVILAR C.A.

Finalizado el trabajo de investigación las conclusiones que se presentaron fueron que en la

empresa SERVILAR C.A. existen deficiencias en los procedimientos de cuentas por pagar

debido a que el personal a cargo no cuenta con los conocimientos metódicos y contables para

la ejecución de procesos, por lo que la elaboración de un manual representará una

contribución que tendrá un impacto en la optimización de la gestión administrativa y la

organización de actividades que tengan relación directa con el manejo de estas cuentas.

12

El trabajo tiene relación con el proyecto debido a que los fines de la investigación son

contribuir con el desarrollo de un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar

para la empresa GERECONT S.A., esto en base a la contribución teórica y el contenido

metódico que debido a su utilidad fue vital para el levantamiento de información a través de

entrevistas, que es parte de los planes enfocados en la metodología para llegar a las

conclusiones generales conforme a la aplicación del método inductivo.

En el proyecto realizado por Corrales y Quinapallo (2015) con el tema “Auditoría

operativa para el área de cuentas por pagar en el departamento financiero de la empresa Salud

S.A. Guayaquil”, plantearon como objetivo general: Desarrollar un proceso de auditoría sobre

las cuentas por pagar para la elaboración de estrategias que permitan una mejora continua en

el área de contabilidad para el fortalecimiento de los controles internos.

En cuanto a los objetivos específicos del proyecto referenciaron fueron los siguientes: a)

Realizar la identificación de la situación de la empresa en relación a los procesos de cuentas

por pagar; b) Analizar la documentación y registros de cuentas por pagar para la

corroboración del manejo de esta información; c) Determinar los errores de la empresa en

relación a los procesos de cuentas por pagar; y, d) Elaborar estrategias de control interno para

el fortalecimiento de los procesos de cuentas por pagar para la mitigación de riesgos y

errores.

Las conclusiones del trabajo fueron que en la empresa Salud S.A. existen falencias en los

procesos de cuentas por pagar debido a que no existe un soporte documental de los

movimientos económicos, errores en el desarrollo del análisis de las cuentas, y la falta de

formalización de políticas que ayuden a mitigar errores y generar un mejor desarrollo de

operaciones ligadas a los pagos realizados a proveedores, por lo que el levantamiento de

información fue vital para establecer estrategias basadas en procedimientos de control

interno.

13

Se tomó como referencia dicho proyecto debido a la metodología que empleo para el

levantamiento de información que tuvo base en el uso de entrevistas y fichas de observación

como parte de instrumentos utilizados en los procesos de auditoría en las cuentas por cobrar.

Además de la información teórica que fue esencial para la construcción de conocimientos y la

fundamentación de teorías relacionadas con el tema del proyecto para aportar con referentes

que sean orientativos en el desarrollo de medidas que estén ligadas al fortalecimiento de la

gestión administrativa y contable sobre las cuentas por pagar.

Según Guamán y Quimis (2015) en el proyecto de investigación titulado “Manual de

cuentas por pagar y propiedad, plata y equipo en ARTE14”, plantearon como objetivo

general: Diseñar un manual enfocado en procedimientos contables que cumplan con las bases

de las NIIF para las cuentas por pagar, propiedad, planta y equipo que tengan un impacto en

el mejoramiento de la gestión de control interno.

De acuerdo con el objetivo general, los específicos que se plantearon en el proyecto

referenciado fueron: a) Realizar la codificación de activos fijos que se utilizan en el negocio;

b) Realizar el análisis de los valores relacionados a las cuentas por pagar y su relación con el

alcance de las normas contables; c) Evaluar los controles sobre las obligaciones que mantiene

la empresa con los proveedores para el pago de las cuentas pendientes; y, d) Diseñar un

conjunto de métodos que permitan realizar una correcta identificación y tratamiento contable

de las cuentas.

La relación que tiene el referente con el proyecto de investigación es sobre el enfoque de

la investigación que está basada en las cuentas por pagar, donde se tomó en cuenta la base

teórica para el desarrollo de teorías. También el sustento legal y el contexto de la

investigación permitieron clasificar la información metodológica que tuvo como fuente los

aspectos establecidos por Hernández, en el procesamiento, análisis y discusión de resultados.

14

Según Guaspha (2017) en el proyecto titulado “Diseño de un manual de procedimientos

contables financieros para el Hotel El Cisne 1 en la ciudad de Esmeraldas” planteó como

objetivo general: Diseñar un manual de procedimientos que tengan base en la información

contable y financiera para mejorar el desempeño en el manejo de los documentos y

optimización de las operaciones internas.

Los objetivos específicos del proyecto fueron los siguientes: a) Analizar los

procedimientos financieros – contables que se realizan en el Hotel Cisne 1 de la ciudad de

Esmeraldas; b) Reconocer las deficiencias en la segregación de funciones y responsabilidades

en el departamento de contabilidad, y c) Establecer los efectos de la aplicación de un manual

de procedimientos contables financieros en las operaciones internas y el tratamiento de

información en el Hotel Cisne 1.

A través de la investigación que fue de tipo cualitativa se llegaron a las conclusiones que

la falta de una manual de procedimientos contables y financieros en el Hotel Cisne 1 generan

problemas a la hora de realizar el tratamiento de información para la presentación de los

Estados Financieros, por lo que es necesario fortalecer esta gestión en base a la aplicación de

las normas de contabilidad que se manejan a nivel internacional y en el Ecuador para las

Pymes.

El aporte teórico y el tipo de investigación que se aplicó en el proyecto fue considerado

para el desarrollo del proyecto con el fin de realizar la confrontación de teorías y el debate de

la perspectiva de la autora ante la aplicabilidad de un manual de procedimientos contables –

financieros. Por lo tanto fue necesario tomar en cuenta diferentes aportes de proyectos que

hacen énfasis en el análisis de las cuentas por pagar, el diseño de manuales y la viabilidad de

medios de solución ante problemas internos que enfrentan las empresas que no hacen

esfuerzos en mejorar la gestión administrativa y contable.

15

2.2. Marco teórico

2.2.1. Control interno

Según Corrales y Quinapallo (2015) el control interno es “un conjunto de procesos

supervisados para el análisis, evaluación y toma de decisiones en base a un ambiente de

control para reducir riesgos que puedan afectar la estructura contable de una empresa”. (p.

243)

De acuerdo con la cita el control interno es el desarrollo de procedimientos organizados a

nivel administrativo y contable para el seguimiento, supervisión y evaluación de actividades

que sean de vital importancia para el desarrollo de las operaciones en la empresa. Su

organización se realiza conforme a la toma de decisiones por parte de la gerencia en base al

análisis de información financiera sobre los riesgos que se puedan dar sobre diferentes

cuentas como es la de pagar.

El desarrollo de los controles internos sobre los asientos contables y estados financieros

tiene como fin mitigar errores que se puedan presentar ante el registro de transacciones, el

ingreso de saldos, la falta de revisión de facturas, estados de cuenta, comprobantes, entre

otros. Con la detección de errores se pueden emplear acciones correctivas que estén ligadas a

lineamientos y bases normativas para el cumplimiento de las funciones en base a la ejecución

de procedimientos por parte del personal responsable.

Para Fuero (2017) los objetivos planteados en base a la aplicación del control interno son

los siguientes:

Establecer normas generales que tengan como fin proteger la gestión administrativa y

contable de la empresa.

Consolidar información confiable y verídica bajo el análisis de transacciones y saldos

registrados en los asientos contables.

16

Definir políticas para cada departamento con el fin de que se logre un mejoramiento en las

comunicaciones internas en la empresa.

Generar un aumento en el ambiente de control de la empresa mediante la supervisión de

actividades administrativas y contables.

El control interno tiene diferentes propósitos según su aplicación y adaptación en las

gestiones de la empresa; pero su función principal es generar un ambiente de control donde se

cumplan con normas, políticas y procedimientos para el desarrollo correcto de actividades y

operaciones encomendadas para cada departamento, de acuerdo con la estructura

organizacional.

En cambio, González (2016) establece que el control interno es medible de acuerdo a las

siguientes categorías:

Manejo de los riesgos que se presentan en el desarrollo de las actividades operativas,

administrativas y financieras.

Eficiencia y eficacia a la hora de responder a riesgos internos de una empresa.

Información fiable que se presenta con la supervisión y análisis de la documentación de la

empresa.

Aplicación de medidas correctivas y preventivas para que la empresa no se vea afectada en

sus operaciones.

Reducción de errores administrativos y financieros.

En la medición de riesgos el análisis que se realice sobre la información contable será un

punto de partida para la identificación de errores que puedan afectar económicamente a una

empresa. Lo que respecta a los resultados que se obtengan bajo la aplicación de métodos para

llegar a un dictamen como parte de los principios de las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA) es que dicho informe permita la resolución de acciones que ayuden a mejorar los

procedimientos contables.

17

2.2.1.1. Elementos del control interno

Según Fernández (2017) los elementos del control interno son “ambiente de control,

evaluación de riesgos, procedimientos de control, sistemas de información y comunicación,

y, supervisión”. (p. 54)

Cada elemento del control interno tiene un alcance y fin en su desarrollo, donde se enfoca

en un proceso ordenado y sistemático que permite llegar a conclusiones sobre los riesgos que

puede afrontar una empresa y afectar en la presentación de los estados financieros. En lo que

respecta a las cuentas por pagar, la aplicación de un sistema de revisión y evaluación

permitirá obtener un conocimiento sobre la forma de registrar los saldos, analizar

documentos, entre otros, que serán esenciales para la toma de decisiones.

En los controles internos realizados sobre los procedimientos de cuentas por pagar, estos

recaen sobre lo siguiente:

Realizar la verificación de los saldos para el pago de las facturas entregadas por los

proveedores.

Analizar asientos contables y el total de la cuenta para la contabilización y presentación en

estados financieros.

Revisar las autorizaciones para proceder al pago a proveedores.

Definir políticas de pagos y cláusulas para el desarrollo de las negociaciones con los

proveedores.

Revisión de las cotizaciones para la selección de proveedores para la empresa.

Supervisión de las actividades realizadas en el departamento de contabilidad y tesorería.

2.2.2. Auditoría de cuentas por pagar

Para Villamizar (2011) en el proceso de auditoría sobre las cuentas por pagar “se realiza el

proceso de desarrollo de actividades técnicas para el análisis relativo de saldos que lleven a

obtener un dictamen por parte del auditor y su referencia ante los controles internos”. (p. 32)

18

Al realizar la auditoría sobre las cuentas por pagar se puede llegar a tener un conocimiento

sobre los rubros que forman parte de esta cuenta para establecer si no existen errores en el

registro de los asientos contables en relación con la información en las facturas entregadas

por los proveedores. Además de realizar la medición de las obligaciones financieras con base

a los costos históricos y corroborar que dichos datos son reales y confiables.

En cambio, Barquero (2013) indicó que “en los procesos de auditoría sobre las cuentas por

pagar es importante disponer de toda la documentación de la empresa como pagos a

proveedores, facturas, retenciones, notas de crédito, etc., que luego son revisados para

identificar si existen errores en su registro”. (p. 12)

La revisión y evaluación de las cuentas por pagar, se llegan a conclusiones que son

presentadas bajo un informe realizado de forma ética y responsable donde se establecen

recomendaciones en cuanto a los controles internos que se deben aplicar para reducir riesgos

y posibles errores que puedan generar pérdidas económicas para la empresa.

Es importante también reconocer los siguientes puntos como vitales en la auditoría de las

cuentas por pagar:

Revisión de los procesos contables y bases normativas que emplea la empresa para las

cuentas por pagar.

Clasificar cada uno de los puntos negativos que fueron identificados en la revisión de las

cuentas por pagar.

Realizar las recomendaciones de mejoras en el desarrollo de procedimientos de control

sobre las cuentas por pagar para que se eviten inconsistencias en los estados financieros y el

incumplimiento de las condiciones de pago con los proveedores.

Entregar el informe final a la gerencia para que tomen las decisiones respectivas en la

aplicación de mecanismos correctivos que ayuden a fortalecer el ambiente de control sobre

las cuentas por pagar.

19

2.2.3. Cuentas de pasivo

Según Escalona (2016) las cuentas de pasivo “están conformadas por las obligaciones que

contrae una empresa por concepto de deudas que mantiene con proveedores, créditos

concedidos, préstamos para la prestación de servicios y compra de activos”. (p. 1)

Las cuentas de pasivos pasan a ser todas las obligaciones financieras que una empresa

mantiene con los proveedores, entidades bancarias, accionistas, entre otros. Que se deben

cancelar ya sea a corto o largo plazo conforme a las condiciones establecidas en los contratos

de compra-venta, créditos y legales.

Los tipos de pasivos se clasifican de la siguiente manera:

Pasivos circulantes o a corto plazo

Pasivos acumulados

Pasivos devengados

Pasivos a largo plazo

Pasivo exigible

Pasivo diferido

Pasivo garantizado

Pasivo no exigible

Pasivo contingente

Pasivos laborables

Pasivo total

Para Fernández (2017) los tipos de cuentas que conforman el pasivo se clasifican de la

siguiente manera:

Proveedores

Acreedores

Ingresos cobrados por anticipado

20

Documentos por pagar

Acreedores diversos

Rentas cobradas por anticiapdo

En el caso de las cuentas por pagar a proveedores estos forman parte de una transacción

que deriva por la compra de mercancías o la prestación de servicios que puede ser cancelado

mediante dinero en efectivo, crédito o documentos autorizados para una transacción.

Normalmente se manejan las compras a crédito donde a la empresa se le concede un periodo

de tiempo para el pago de sus obligaciones financieras.

Las obligaciones que una empresa mantiene con sus proveedores provienen de

transacciones que se han realizado en una fecha determinado, donde el punto esencial en el

análisis de estas cuentas es la revisión de las condiciones de crédito, los saldos y las facturas

entregadas. Entre los factores de las negociaciones de compra mediante crédito es que la

entidad tenga el tiempo necesario para cancelar una deuda que se le dificulta cubrir en un solo

pago.

Con respecto a las obligaciones que la empresa mantiene con los proveedores se realiza la

fijación de términos de pago que son las obligaciones que mantiene la entidad ante la compra

de un activo o la prestación de servicios, que son las siguientes:

Se debe establecer políticas de pagos donde se definen los plazos en la cancelación de las

cuotas ya sean estas: mensuales, trimestrales, semestrales o anuales.

Definir porcentajes de descuento en caso de realizarse la cancelación de las cuentas por

pagar a proveedores antes de las fechas fijadas.

Determinar los montos a pagar mes a mes por parte de la empresa con los proveedores que

se apegue a su capacidad financiera.

Establecer las tasas de interés por las compras de activos o prestación de servicios

realizadas a crédito.

21

2.2.4. Generalidades de las cuentas por pagar

Para Roque (2014) las cuentas por pagar “se definen como las deudas u obligaciones que

tienen una organización debido a las compras realizadas, y que de inmediato se adquiere una

responsabilidad legal y comercial para el pago de los montos diferidos de acuerdo a los

plazos que establecen los proveedores”. (p. 34)

Las cuentas por pagar como parte de las obligaciones que mantiene una empresa, forman

parte del monto de dinero que se debe a un proveedor, entidad financiera, socios, empleados,

entre otros. Normalmente están asociadas a deudas por compras de activos fijos o para

aprovisionarse de productos para su reventa. También están conformadas por los dividendos

que son parte de las percepciones que reciben los accionistas.

Las cuentas por pagar se establecen en dos plazos conforme a las condiciones que se

definen con proveedores que pueden ser:

Cuando las cuentas por pagar están determinadas para un plazo máximo de doce meses

estos pasan a ser registradas como una obligación a corto plazo.

En el caso que el tiempo para cancelar las cuentas por pagar se extienda a más de doce

meses, estos pasan a registrarse como obligaciones a largo plazo.

Cuentas por pagar a corto plazo

Proveedores


Anticipo a proveedores

Gastos pendientes

Impuestos pendientes de pago

Acreedores diversos

Cuentas por pagar a largo plazo

Hipotecas

22

Acreedores hipotecarios

Documentos a pagar a largo plazo

Para Bayona (2015) el registro de las cuentas por pagar “se realizan cuando la empresa

adquiera una responsabilidad legal y comercial que debe pagarse en una fecha específica y

pasa a convertirse en pasivo que es registrado en la cuenta de compras en el Debe y

proveedores en Haber”. (p. 4)

En los procesos de registro de las cuentas de pasivo es importante tener en cuenta las

transacciones realizadas por la empresa por concepto de compras o préstamos que pasan a

formar parte de los pasivos y por su naturaleza deben registrarse de forma correcta.

2.2.5. Procedimientos sobre las cuentas por pagar

De acuerdo con Escalona (2016) los procedimientos “pasan a ser conceptualizados como

un conjunto de pasos secuenciales y ordenados que ayuden a cumplir con el desarrollo de las

actividades de registro contable de las cuentas por pagar”. (p. 81)

En el desarrollo de procedimientos sobre las cuentas por pagar los fines están basados en

el análisis y evaluación de la información financiera respectivamente de las deudas que

mantiene la empresa, así como las obligaciones a corto y largo plazo. También están

relacionadas a los pasos que debe seguir el contador para la ejecución de pagos a

proveedores, empleados y entidades financieras.

Según Jiménez (2016) los procedimientos sobre las cuentas por pagar se realizan bajo

fundamentos contables y administrativos para “la medición de dichos valores en relación a

los registros en documentos autorizados y asientos contables para la formulación de un

informe final que refleje el impacto de esta cuenta sobre los resultados en los estados

financieros”. (p. 331)

Los procedimientos que se llevan a cabo en las cuentas por pagar tienden a tener un

alcance administrativo donde se busca cumplir con el registro oportuno de los saldos

23

mediante una revisión de facturas, estado de cuentas, retenciones, u otros documentos que

reflejen las obligaciones que la empresa ha contraído en relación a una compra o prestación

de servicios con terceros. Además de direccionar al desarrollo de actividades que ayuden a

clasificar dicha información para que sea confiable para su respectivo tratamiento contable y

entrega final de informes a la gerencia y las entidades de control.

2.2.6. Controles sobre las cuentas por pagar

Según Fierro (2013) los controles que se efectúan en las cuentas por pagar son las

siguientes:

Es deber de la gerencia realizar las autorizaciones en cuanto a la contratación de un

préstamo una vez analizado aspectos tales como: requisitos, tasa de interés, plazos, cuotas y

aspectos legales.

El gerente debe asignar a una persona responsable de firmar todo documentos de compra

de activos y prestación de servicios.

Cuando se realiza la cancelación de la deuda parcial o total es importante registrar los

saldos y archivar los documentos.

Se deben cumplir con responsabilidad todas las condiciones en el contrato de compra o

préstamo.

Establecer medios contingentes para limitar la solicitud de préstamos y así reducir los

riesgos de que la empresa esté incapacitada para pagar.

Los controles efectuados a las cuentas por pagar tienen como fin de que dichos datos al

reflejarse en los estados financieros sean reales y confiables, por lo que es importante crear

un ambiente de control especialmente en el área de contabilidad con el fin de supervisar las

actividades como por ejemplo: la gestión de cancelación de facturas, su registro y proceder a

archivarlo. La revelación de esta información debe figurar con sus respectivas notas para

justificativo.

24

2.2.7. Manual de políticas y procedimientos

Conforme a lo indicado por Wanden – Berghe y Fernández (2016) el manual de políticas y

procedimientos “son una herramienta con contenido administrativo y contable que permite

hacer más eficaz el desarrollo de procedimientos en una empresa bajo una serie de secuencias

y políticas que están debidamente documentadas” (p. 163)

Un manual de políticas y procedimientos se implementa cuando la empresa busca mejorar

las actividades realizadas en un departamento, estas responden a lineamientos de dirección,

supervisión, control y optimización de los procesos en las cuentas por pagar. También

definen políticas específicas que el contador o persona encargada de esta gestión debe

realizar para que en todo lo posible y de forma estricta la información en los estados

financieros sea real.

El propósito que tienen estos manuales es simplificar las actividades y hacer más eficaz la

gestión administrativa, operativa y contable en una organización, donde se toman decisiones

en la formulación de procedimientos sofisticados y precisos, así como políticas que se aplican

sobre situaciones específicas, y que sirven de orientación ya que debido a se trata de un

medio consistente para que se dirijan las actividades de manera responsable, ética y

transparente.

Para Paredes (2014) las políticas en un manual tienen una base administrativa conformada

por:

Las decisiones específicas que se apliquen en base a la evaluación de riesgos en un

departamento de la empresa.

Orientaciones que son tomadas en base a un informe entregado bajo una auditoría interna

o externa.

Las necesidades de la gerencia en relación a la búsqueda de mecanismos para corregir

errores.

25

La dirección que se busca manejar sobre cada procedimiento en el área de intervención en

la empresa.

Se interpreta bajo decisiones operativas y actividades de ayuda en la mitigación de errores

administrativos, contables y operativos.

En los manuales las políticas y procedimientos se muestran de forma secuencial donde se

establece cómo deben trabajar una o más personas en un departamento como por ejemplo el

de contabilidad. Se elaboran bajo una experiencia y los conocimientos que son plasmados

deben tener una base en normas de auditoría, control interno, NIIF, NIC, parte tributaria,

entre otros.

2.2.7.1. Importancia del manual de políticas y procedimientos

Para Barquero (2013) los manuales son importantes ya que mantienen “organizadas las

actividades independientes en un departamento de la organización y que complementa los

métodos de control que se deben desarrollar con el fin de reducir los riesgos financieros o

administrativos”. (p. 251)

La importancia de implementar estas herramientas en una empresa se dan por la necesidad

de definir procedimientos, políticas y métodos que estén escritos bajo los procesos internos

en la empresa. Su forma adecuada de socializar con el equipo de trabajo involucrado es

mediante un conjunto de filtros que van desde la aprobación de la gerencia, el comunicado a

todas las áreas, capacitaciones y aplicación.

Además de importante, un manual de políticas y procedimientos resultada ser un beneficio

para las empresas ya que les permite mantener organizadas las actividades de forma

secuencial y ordenada para el desarrollo de un proceso, en este caso los asociados a las

cuentas por pagar, donde se definen las acciones que debe cumplir el vendedor, la gerencia,

tesorería, etc.

26

2.2.7.2. Objetivos del manual de políticas y procedimientos

Según Grupo ALBE (2017) los objetivos del manual de políticas y procedimientos son los

siguientes:

Definir políticas bajo decisiones que sean normadas para que el personal involucrado las

cumpla.

Establecer el alcance del manual en su práctica.

Definir las fuentes que fueron recopiladas para el desarrollo del manual

Enumerar los procedimientos de forma ordenada sobre cada actividad que debe realizar el

equipo de trabajo.

Establecer flujogramas que resuman de forma sistemática y secuencial las actividades que

deben realizar el equipo de trabajo involucrado.

Organizar las actividades internas de la empresa

Mejorar el ambiente de control en la empresa.

Optimizar las acciones de respuesta ante las actividades administrativas, contables y

operativas.

El manual de políticas y procedimientos por sus funciones aporta con diferentes beneficios

y sus objetivos son claros, englobando una perspectiva general que es el mejoramiento de los

procesos de control interno sobre una actividad específica que es realizada paso a paso

mediante procedimientos para que así no se presenten errores en la gestión administrativa y

financiera de la empresa.

Al ser un recurso técnico las políticas y procedimientos que se plasman en dicho manual,

ayudan a solucionar de forma eficaz y rápida una actividad que no se cumple adecuadamente

por la falta de dirección y supervisión. Por lo que sus metas deben ser claras y concisas para

que los beneficiarios puedan cumplir con sus necesidades ante la familiarización de este

mecanismo en los procesos internos de la organización.

27

Las ventajas que tiene el manual de políticas y procedimientos son las siguientes:

Es un marco de acción que puede realizarse de forma rápida sin dificultades.

No es difícil de interpretar e implementar en una actividad específica.

Se mantiene un equilibrio en el desarrollo de acciones por parte del personal involucrado

de la empresa.

Dan mayor seguridad al desarrollo de las actividades en todos los niveles de comunicación

por los departamentos involucrados.

Facilita la ejecución adecuada y correcta de cada actividad en un proceso específico.

Proporciona elementos que no se han aplicado en la empresa para fortalecer el ambiente

de control.

2.2.8. Importancia de la aplicación de políticas para las cuentas por pagar

De acuerdo con Montesinos (2017) en lo que respecta a las cuentas por pagar “la

aplicación de políticas es importante porque permiten alcanzar altos índices de control sobre

el registro de saldos adeudados y cancelados de forma periódica para que al presentarse en

los estados financieros sean confiables debido a su soporte documental”. (p. 63)

Considerando lo indicado por el autor, es importante definir políticas sobre las cuentas por

pagar, ya que serían principios y bases que el responsable debe cumplir con el fin de evitar

que se presenten errores en los registros de asiento contables, así como el mal manejo y

administración de esta cuenta bajo niveles administrativos y financieros. Por lo que al fijarse

una secuencia de lineamientos se generará un mejor desarrollo de las operaciones sobre esta

cuenta.

2.2.9. Estructura de un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar

Con la información recopilada y el debate de las ideas expuestas de diferentes autores se

establece la estructura que debe cumplir el manual de políticas y procedimientos de cuentas

por pagar para la empresa GERECONT S.A. que es:

28

Introducción

Para este apartado se procede a realizar la explicación de lo que se busca lograr a través

del manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar, bajo un alcance, los medios

para su uso, cómo usarlo y la importancia de mantener actualizada esta herramienta para su

aplicación.

Índice

Conforma al listado de todo el contenido del manual de políticas y procedimientos de

cuentas por pagar.

Objetivos

Se enfocan en la manera de uniformar cada política y procedimiento para el cumplimiento

de las actividades enfocadas en las cuentas por pagar.

Alcance

Es todo lo que abarca la aplicación del manual de políticas y procedimientos de cuentas

para pagar en aspectos prácticos y teóricos.

Revisiones y recomendaciones

Se establece la persona responsable de realizar las actualizaciones del manual conforme a

las necesidades de la gerencia.

Organigrama

Conforma a las áreas que están involucradas con el manual de políticas y procedimientos

de cuentas por pagar.

Desarrollo de políticas

Se realiza la formulación de políticas en forma de listas para cada responsable en la

gestión de las cuentas por pagar.

Descripción de los procedimientos

Cada procedimiento que es narrado en lista para que sea desarrollado por los responsables.

29

Flujogramas

Son los gráficos secuenciales que resumen de forma ordenada los procedimientos en las

cuentas por pagar.

Glosario

Es un conjunto de términos relevantes que tienen relación con el contenido del manual de

políticas y procedimientos de cuantas por pagar.

Revisión y aprobación del manual

Comprende la fecha de revisión y aprobación del mismo por las personas responsables de

la empresa que son el gerente, contador y representante legal.

2.2.10. Flujogramas de procesos

Para Arevalo (2013) los flujogramas de procesos en contabilidad “son un conjunto de

simbologías que proporcionan información sobre la forma de realizar un procedimiento de

forma secuencial a través de gráficos”. (p. 64)

Los diagramas de proceso son un detalle gráfico de las tareas contables, administrativas y

operativas que se realizan sobre un procedimiento específico. Por su función es de fácil

lectura e interpretación para que el responsable pueda realizar paso a paso las actividades

como por ejemplo en la liquidación de las cuentas por pagar. Se representan bajo símbolos,

líneas y contenido narrativo de forma concreta que cumple con normas ISO para la secuencia

de procesos.

Por lo tanto los flujogramas de procesos se caracterizan por ser cuerpos integrados de

procedimientos e instrucciones para realizar una tarea específica. Por su secuencia aporta con

un hilo conductor hasta llegar a una meta. Su simbología permite resumir las actividades

vigentes en las cuentas por pagar, la forma de realizar los formularios, registro de saldos,

archivos, entre otros.

30

2.2.11. Cuentas por pagar en los estados financieros

Según Álvarez y Corona (2016) las cuentas por pagar figuran en los estados financieros

“con el fin de reflejar las transacciones realizadas en relación al pago de proveedores,

préstamos, acreedores, anticipos, sueldos, entre otros”. (p. 13)

En los estados financieros las cuentas por pagar se clasifican conforme al plan de cuentas,

estas pueden figurar por distintas obligaciones que contrae una empresa y que son canceladas

en relación a los tiempos que pueden ser de corto o largo plazo, y que se clasifican de la

siguiente manera:

Compras de bienes

Prestación de servicios

Tributos e impuestos

Deudas

Contribuciones

Aportaciones

Remuneraciones

Gastos internos

Devolución de tributos

Ejecuciones de proyectos

Operaciones internas realizadas por la empresa

Las cuentas por pagar se clasifican conforme al tipo de transacción que la empresa realice,

donde se engloban todos los gastos en la compra de activos, prestación de servicios o pagos

anticipados por una obligación con terceros.

31

2.2.12. Transacciones

Para Bayona (2015) las transacciones forman parte de “las operaciones económicas que

realiza la empresa por concepto de pagos ante una obligación que se mantiene con terceros y

que se ha realizado conforme a las condiciones e intereses establecidos entre las partes”. (p.

421)

Las transacciones son un conjunto de proceso de transferencia de dinero que se realiza

para cubrir deudas que mantiene una persona natural o jurídica. Así como las obligaciones

financieras que una empresa mantiene con los proveedores que son canceladas de forma

directa o diferida en caso de ser compras a créditos. Esta acción se caracteriza por los

siguientes aspectos:

Aislamiento

Durabilidad

Atomicidad

Consistencia

Las características de las transacciones en la contabilidad tienden a que se desarrollan

cuando se mantiene un método de pago específico por la compra de un activo o la prestación

de servicios. Hay una constancia de información que siempre se reflejan en los movimientos

de dinero que son:

Los datos de la persona que realiza la transacción.

Salida de las transacciones

Frecuencia de uso en los medios de pago

Formas de realizar una transacción

Métodos de transacción

32

2.3. Marco contextual

2.3.1. Generalidades de la empresa GERECONT S.A.

La empresa GERECONT S.A. se encuentra ubicada en la Cdla. Coviem Mz. 37 Solar 1,

en el sur de la ciudad de Guayaquil. Se fundó en enero del 2001 donde se especializó en el

soporte técnico, mantenimiento y reparación de contenedores de refrigeración, esto debido a

la falta de entidades que cuenten con la capacidad instalada y el recurso humano calificado

para ofrecer este tipo de servicio.

Debido a su gestión se han establecido políticas de servicios que tienen impacto sobre lo

siguiente:

Calidad del servicio de mantenimiento y reparación

Ahorro en costos y precios

Garantía del servicio y producto

Medios de pago

Tiempo de respuesta

Efectividad de respuesta

2.3.2. Misión

La misión de GERECONT S.A. es liderar el mercado local a través de la calidad en el

servicio de reparación de los componentes de un contenedor mediante una gestión de

respuesta rápida que tenga como beneficio satisfacer las necesidades de nuestros principales

clientes.

2.3.3. Visión

Para el 2021 ser líderes en el mercado nacional y con proyección a ofrecer el servicio a

nivel internacional mediante la evolución de la gestión de mantenimiento y reparación de los

componentes de un contenedor a través de la inversión de nuevas tecnologías.

33

2.3.4. Logo de la empresa

Figura 3. Logo de GERECONT S.A.; Fuente: GERECONT S.A., 2017

2.3.5. Servicios

La empresa GERECONT S.A. ofrece como servicio la venta, alquiler, mantenimiento y

reparación de contenedores de tipo refrigerados de 40 pies. También la gestión técnica en

componentes relacionados con compresores, tarjetas, controladores que son

remanufacturados.

En cuanto a la venta y alquiler de contenedores de tipo frigorífico están diseñados bajo

sensores que ayuden a establecer las especificaciones del fabricante para ser utilizados por el

sector industrial.

Figura 4. Contenedores frigoríficos; Fuente: GERECONT S.A., 2017

34

Otros productos que se comercializan en la empresa GERECONT S.A. de Guayaquil son

los siguientes:

Tarjetas

Micro – controladores

Motores

Compresores

Figura 5. Servicio de mantenimiento de compresores; Fuente: GERECONT S.A., 2017

2.3.6. Principales áreas

Distribución y venta

Fabricación

Servicio

Reparación

Asesoría

2.3.7. Estructura organizacional

La empresa GERECONT S.A. está constituida por un total de 20 trabajadores que

conforman las diferentes áreas y departamentos administrativos, operativos y de venta que se

detalla a continuación:

35

Gerencia: 1 Gerente

Administrativo: 1 secretaria, 2 asistentes administrativos, 1 contador, 1 representante legal

Venta: 1 Jefe de ventas, 3 vendedores, 1 asistente de compras

Operativo: 1 chofer, 1 mensajero, 1 personal de limpieza, 7 personal técnico y de

mantenimiento

Figura 6. Estructura organizacional de la empresa GERECONT S.A.; Fuente: GERECONT S.A., 2017

Gerencia: 1 Gerente

Ventas:

1 jefe de ventas

3 vendedores

1 asistente de compras

Operativo:

7 personal técnico y de mantenimiento

Operativo 2:

1 chofer

1 mensajero

1 personal de limpieza

Administrativo:

1 secretaria

1 Contador

2 Asistentes

1 Representante legal

36

2.4. Marco conceptual

1. Administración

La administración comprende al conjunto de personas que tienen como responsabilidad

realizar la coordinación, organización y desarrollo de actividades que ayuden a operar con

normalidad a una empresa. A nivel contable tiene su fin en el desarrollo de acciones de

control sobre la información que pasa por un tratamiento contable para el análisis de la

situación económica.

2. Evaluación de riesgos

Es el proceso de análisis de posibles riesgos administrativos y financieros que pueda

presentar la empresa para identificar las causas – efectos con el fin de realizar los correctivos

necesarios que ayuden a mantener la eficacia en las gestiones administrativas, financieras y

contables.

3. Control interno

El control interno se define como el medio de desarrollo de procedimientos, políticas y

normas en una empresa, que deben cumplir los trabajadores en los diferentes departamentos a

través de la supervisión de actividades, la protección y presentación de información, la

comunicación permanente y la evaluación del ambiente de control para brindar medios de

solución de forma efectiva.

4. Cuentas por pagar

Son todos los deberes y obligaciones financieras que una empresa mantiene con

proveedores por la contraprestación de servicios y activos que han recibido conforme a un

acuerdo de pago entre ambas partes. También se las asocia a las obligaciones financieras con

entidades bancarias, sueldos, honorarios, entre otros gastos que debe cubrir la empresa como

parte de sus obligaciones contraídas.

37

5. Manual de procedimientos

Es un documento que tiene contenido técnico y sistemático relacionado a un conjunto de

actividades que deben realizarse a nivel administrativo, financiero, contable, técnico. Esto es

conforme a los fines de su uso y a qué departamento de la empresa va dirigido de acuerdo con

su alcance de aplicación.

6. Políticas

Las políticas se definen como principios que deben cumplirse en una empresa para el

cumplimiento de las actividades dirigidas a un departamento específico y que se elaboran

conforma a los objetivos empresariales.

7. Procedimientos

Son un conjunto de actividades que se realizan de forma ordenada y sistemática para la

ejecución de acciones administrativas o contables que son ejecutadas por un equipo de

trabajo específico para reducir los errores y aumentar la efectividad de respuesta ante

diferentes actividades internas de la empresa.

8. Políticas contables

Las políticas contables se definen como un conjunto de bases y acuerdos que se adoptan

en el departamento de contabilidad de una empresa mediante un manual o manuscrito para

que sea acatado por el personal responsable y que tiene un propósito de establecer controles

para una correcta presentación de estados financieros.

9. Servicios

Se define como las acciones que una empresa pone a disposición de los clientes para el

desarrollo de actividades que tengan como fin satisfacer necesidades en cuanto a una

asesoría, reparación, mantenimiento, venta, entre otros.

38

10. Instrumentos financieros

Los instrumentos financieros son todos los documentos que reflejan la situación

económica de una empresa que detallan en base a una clasificación las cuentas

correspondientes a las transacciones económicas realizadas durante un ejercicio contable y

que son vitales para el análisis financiero.

11. Proveedor

El proveedor se define como la persona natural o jurídica que realiza el proceso de

entrega, distribución y venta de activos o la prestación de servicios a una empresa que

mantiene un vínculo comercial que está sustentado bajo un contrato de índole jurídico y

administrativo, para el cumplimiento de las condiciones y formas de pago.

12. Registros contables

Los registros contables se definen como los asientos que son realizados en un libro de

contabilidad conforme a las actividades realizadas por una empresa con el fin de aportar con

información que ayude a elaborar una evaluación financiera para la toma de decisiones por

parte de la gerencia.

13. Riesgos de control

Son las representaciones de errores que pueden darse sobre un documento contable o

registro de transacción que afecte los resultados en los estados financieros, los cuales no han

sido evaluados y prevenidos bajo la detección de inconsistencias en los saldos y cuentas por

pagar.

14. Pasivo

Son todas las cuentas que conforman a las obligaciones que mantiene una empresa y que

se cuantifican en base a deudas con terceros.

39

15. Deudas

Se definen como todas las obligaciones que provienen de transacciones para compras,

préstamos, sueldos, impuestos, entre otros que tienen como naturaleza las operaciones

contables que ejecuta una empresa para el desarrollo de las actividades durante el año fiscal.

16. Retenciones a pagar

Se refiere a los montos que son retenidos y que provienen de ingresos pendientes sobre

diversas operaciones, que están establecidas en base a lo dictado en las leyes tributarias que

controlan la Autoridad Tributaria.

2.5. Marco legal

El proyecto de investigación se sustenta bajo el análisis de las siguientes fuentes legales y

normas:

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)

Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

2.5.1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Con respecto al artículo 4 de la LORTI establece sobre los sujetos pasivos que estos están

conformados por personas naturales, sociedades, sucesiones indivisas, domiciliarias en el país

o extranjeras que estén obligadas a pagar el impuesto a la renta, conforme al nivel de ingresos

gravados. Por lo tanto entre sus obligaciones está el llevar contabilidad para el pago de

obligaciones ante la Autoridad Tributaria conforme a los resultados presentados en los

informes financieros.

Para esto es importante analizar el artículo 7 de la LORTI, en base al ejercicio impositivo

que indica que debe realizarse de forma anual y que se establece bajo la fecha del 1 de enero

40

al 31 de diciembre, por lo que es una acción obligatoria en caso de generarse la renta en

fechas posteriores a la indicada como inicio.

En las deducciones el artículo 10 de la LORTI establece que es importante realizar la

determinación de la base imponible que se encuentra sujeta al pago de impuestos a la renta

que son deducidos conforme a los gastos que son realizados para aumentar el nivel de

ingresos.

Con respecto al artículo 29 de la LORTI en relación a otras deducciones, establece que en

los costos financieros e intereses que se encuentran relacionados a deudas que una empresa

contrae por la compra de activos fijos estos será sumado con el valor de los activos en la

etapa pre-operacional.

2.5.2. Reglamento de comprobantes de ventas, retención y documentos complementarios

En el artículo 1 de dicho reglamento sobre los comprobantes de ventas indica que estos se

relacionan a documentos que permite acreditar la prestación de servicios o transferencias de

bienes, además de transacciones que gravan impuesto y que son los siguientes:

Nota de Venta

Facturas

Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios

Boletos o entradas a espectáculos públicos

Tiquetes emitidos por una máquina registradora

Otros documentos que sean autorizados por este reglamento.

En cuanto a los documentos complementarios en el artículo 2 del presente reglamento se

establecen los siguientes:

Notas de débito,

Notas de crédito

Guías de remisión

41

Los documentos de retención conforme al artículo 3 del presente reglamento establece que

son aquellos que permiten acreditar las retenciones de los impuestos que tienen su base legal

en la LORTI y que son controladas por la Autoridad Tributaria que es el Director General del

Servicio de Rentas Internas (SRI).

2.5.3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

En relación al capítulo 10 sobre las obligaciones financieras y cuentas por pagar se

establece los métodos aplicados en la medición, reconocimiento y baja en las cuentas que

deben revelarse como parte de las obligaciones y cuentas por pagar. Estas se reconocerán

conforme al análisis de los estados financieros y que estén enfocadas en el numeral 2.19 para

el reconocimiento de pasivos.

Las mediciones conforme al numeral 10.3 se realizarán en base al costo histórico sobre las

cuentas por pagar. Esto es necesario realizar de forma periódica para su registro en los

asientos contables y su presentación en estados financieros, establecidos en el numeral 10.4

de la norma.

En lo correspondiente a las cuentas por pagar como obligaciones que mantiene una

empresa estas pasan a registrarse en la contabilidad conforme al costo histórico y los medios

de financiamiento, que es esencial realizar periódicamente de forma separada conforme a

cada transacción y que tengan su soporte documental para las mediciones y correctivos en

cuanto a valores.

42

Capítulo III

Marco Metodológico

3.1. Diseño de la investigación

Para el levantamiento, procesamiento y análisis de los resultados de la investigación se

elaboró un plan basado en técnicas y métodos que permitieron alcanzar los objetivos

planteados y responder a la hipótesis planteada bajo un enfoque cualitativo y cuantitativo

debido a las necesidades que implicaron el conocimiento de los procedimientos que se

emplean en la empresa GERECONT S.A. con respecto a las cuentas por pagar.

Según Hernández (2014) cuando se menciona sobre el diseño de investigación “esto

abarca las estrategias para lograr obtener la suficiente información que sea válida y confiable

para llegar a un conocimiento preciso sobre las causas – consecuencias del problema en un

entorno”. (p. 4)

El diseño de la investigación fue no experimental e inductivo debido a que entre sus

características cuenta con el proceso de recolección de datos realizados en la empresa

GERECONT S.A., donde los resultados fueron analizados de forma exploratoria y

descriptiva para la correlación de información en base al problema, así fue como se logró

enlistar los puntos positivos y negativos en los procedimientos de cuentas por pagar que se

llevan a cabo en la entidad.

También se acota que para el desarrollo de la investigación se emplearon técnicas básicas

en los procesos de auditoría debido a la necesidad de obtener suficiente información con

bases sustentables que sean confiable para poder realizar un análisis personal y emitir

opiniones en relación a los problemas evidenciados dentro de los procedimientos de cuenta

por pagar.

43

3.2. Tipo de investigación

Para el desarrollo de la investigación se aplicó el tipo de investigación exploratorio y

descriptivo debido a que se buscó abordar la situación que mantiene la empresa GERECONT

S.A. en relación a los procedimientos de las cuentas por pagar y cómo su gestión ineficiente

está provocando problemas en el registro de saldos, seguimiento de documentos, entre otras

actividades que ponen en riesgo la confiabilidad de los resultados en los estados financieros,

bajo el estudio del periodo 2016.

Fue de tipo descriptivo ya que se realizó el análisis de información cualitativa y

cuantitativa para llegar a comprender los motivos que generan que en la empresa

GERECONT S.A. no se emplee un manual de políticas y procedimientos de cuentas por

pagar, además de razones financieras bajo el análisis de ciertas cuentas en los estados

financieros para medir su impacto en la situación económica.

Además mediante estos tipos de investigación se abordaron los antecedentes del problema

para el reconocimiento de los factores que incide en los problemas prácticos en cuanto a la

administración de las cuentas por pagar, mediante el aporte de conocimientos técnicos y

aportes teóricos.

3.3. Población y muestra

La empresa GERECONT S.A. cuenta con una población de 20 trabajadores, en estos se

incluye el contador externo esto debido a no hay un departamento de tesorería las actividades

enfocadas en las cuentas por pagar son realizadas por el contador.

En base a lo que se pretende lograr mediante el desarrollo de la investigación es que se

involucre al gerente y contador de la empresa GERECONT S.A., para el levantamiento de los

datos a través de instrumentos de investigación. En vista de que se tiene conocimiento de la

población y a quiénes se van a involucrar se define como la muestra a dos personas que

ocupan puestos en gerencia y administrativo.

44

3.4. Técnicas e instrumentos de la investigación

En el levantamiento de información en la empresa GERECONT S.A. se utilizaron las

siguientes técnicas e instrumentos:

3.4.1. Entrevista

Con el desarrollo de la investigación en la empresa GERECONT S.A. fue necesario

realizar una entrevista a profundidad donde se involucró al gerente y contador con el fin de

obtener información directa que refleje los aspectos de procedimientos empleados en las

cuentas por pagar.

A través de la entrevista se tuvo conocimiento sobre los procedimientos que emplean

sobre las cuentas por pagar, conforme al periodo 2016, además de los controles y la

apreciación del gerente y contador sobre la importancia de utilizar un manual de políticas y

procedimientos que ayude a mejorar las acciones administrativas y contables sobre este tipo

de cuenta.

3.4.2. Ficha de observación

Se realizó una observación directa en la empresa GERECONT S.A., donde se recopilaron

datos que fueron llenados en una ficha para identificar las falencias en los controles,

procedimientos y actividades para la administración de las cuentas por pagar.

3.4.3. Cuestionario

El cuestionario se elaboró en base a la estructura de dos bancos de preguntas para el

gerente y el contador de la empresa GERECONT S.A., basado en un total de diez, que tienen

como objetivo obtener una opinión abierta sobre aspectos internos realizados sobre la

administración de las cuentas por pagar.

45

3.5. Análisis de los resultados de la investigación

Tabla 1. Planificación del trabajo de investigación

Planificación del trabajo de investigación

Actividades N° de horas

Levantamiento de información mediante el desarrollo de entrevistas 2 horas

Elaboración de análisis FODA en base a los resultados de las entrevistas 3 horas

Revisión de procedimientos mediante el uso de una ficha de observación 4 horas

Revisión de documentos de proveedores y servicios 30 minutos

Revisión de información contable del periodo 2016 2 horas

Discusión de resultados 3 horas

Total de horas 14:30

Fuente: Datos de la investigación

Elaborado por: La Autora

Entrevista realizada al gerente de la empresa GERECONT S.A.

Entrevistado: Marcos Cevallos

Objetivo: Realizar una entrevista al gerente de la empresa GERECONT S.A. que permita

tener un conocimiento sobre sus funciones y participación en la administración de las cuentas

por pagar.

1. ¿Las funciones y responsabilidades que usted realiza en la empresa están

reguladas a través de un manual?

MC: No, la empresa no cuenta con un manual de procedimientos que determine las

actividades que debe realizar cada departamento en relación a una cuenta, documentación,

operaciones, etc.

Análisis

La empresa GERECONT S.A. no cuenta con un manual de políticas y procedimientos

que aporte con contenido técnico para las acciones a ejecutar sobre las cuentas por pagar, lo

46

que demuestra la inexistencia de herramientas que ayuden a mejorar la gestión administrativa

y contable.

2. ¿Qué procedimientos usted realiza sobre la administración de las cuentas por

pagar?

MC: Bueno lo que hago es revisar los préstamos, deudas con proveedores, para en este caso

definir un tope en relación con el capital disponible, también toda la información de las

cuentas por pagar están en mi poder para tener respaldo que me permite analizar el nivel de

la deuda.

Análisis

Los procedimientos desarrollados por el gerente son limitados con respecto a las cuentas

por pagar. Es evidente que cada actividad se desarrolla de manera empírica y no se mantiene

una secuencia ordenada de los procesos, debido a la falta de un manual que sea de uso

práctico para mejorar este tipo de administración de las obligaciones que la empresa mantiene

sobre las deudas con proveedores, entidades bancarias, entre otros.

3. ¿Se han definido políticas para las cuentas por pagar? En caso de responder no

¿Podría indicar por qué no se han considerado?

MC: No, podría decir que he tenido prioridades que no he tomado asunto sobre la

implementación de políticas, a pesar de que se ha tratado este tema con el contador aún no

se ha definido.

Análisis

No existen políticas definidas para la administración de las cuentas por pagar, siendo

evidente que no existe la preocupación por parte de la gerencia de tomar cartas en el asunto y

mejorar los procedimientos y controles sobre las obligaciones que mantienen por concepto de

deudas, siendo esto importante para evitar que se presenten inconsistencias en los

documentos financieros que puedan afectar económicamente a la empresa.

47

4. ¿Qué controles usted realiza para evitar que se dé un aumento innecesario de las

obligaciones financieras con los proveedores?

MC: Bueno, en este caso se analizan las cotizaciones el presupuesto que disponemos para

decidir si se gasta o no, normalmente se mantienen negociaciones con nuestros proveedores

donde se dan aplazamientos en cuanto a deudas si es necesario. Pero en su mayor parte

estas obligaciones son a corto plazo.

Análisis

El gerente toma decisiones en cuanto al nivel de endeudamiento que pueden mantener

con los proveedores, considerando aspectos como el monto de compra y la disponibilidad de

capital. Otro punto a acotar es que mayormente las obligaciones son a corto plazo, pero al no

aplicarse políticas no se pueden dar una correcta toma de decisiones que tenga como sustento

los controles previos en base a un análisis histórico y la revisión de documentos financieros.

5. ¿Qué revisiones usted realiza sobre las cuentas por pagar?

MC: Reviso lo que son los estados financieros, facturas, estados de cuenta, todo documento

que refleje los saldos correspondientes a las cuentas por pagar para conocer cómo es el

movimiento de la deuda en base a los pagos y sí no estamos afectados a nivel económico.

Análisis

El gerente si toma prioridad en la revisión de todos los documentos que tengan relación a

las cuentas por pagar, esto es un punto positivo ya que no se desestiman algunos controles

que son necesarios para evitar un desconocimiento del nivel de la deuda y si no está

provocando un efecto negativo sobre la situación financiera de la empresa.

6. ¿Por lo general que tipo de decisiones usted toma en relación al análisis de las

cuentas por pagar?

48

MC: Bueno si la deuda es alta se dictamina que no se realicen más compras sin antes

revisar si es de urgencia, también en caso de existir problemas para el cumplimiento de

pagos optamos por un apalancamiento con los proveedores.

Análisis

Las decisiones que se toman sobre las cuentas por pagar en caso de aumentar es frenar las

compras que requieran ya sea en componentes, materiales, servicios, entre otros. Esto con el

fin de no verse incapaz de poder cubrir las obligaciones a corto plazo que mantiene la

empresa GERECONT S.A., también se aplica el apalancamiento con los proveedores para

extender los plazos.

7. ¿Qué técnicas emplean para la evaluación del impacto financiero en base a las

deudas que mantiene con los proveedores?

MC: Ninguna, sólo se revisan los estados financieros en base a los resultados de la utilidad

neta que queda para la empresa, también consideramos los ingresos y el total de gastos

generados ya sea cada tres meses, seis meses o al año.

Análisis

En la empresa no se realiza una evaluación financiera de la situación económica

considerando evaluar la capacidad de endeudamiento, liquidez, rentabilidad para que así la

gerencia tenga un respaldo de información detallada bajo márgenes que les permita tomar

decisiones correctivas en caso de presentarse un bajo nivel en lo que es utilidad o ingresos

frente a los gastos.

8. ¿Qué opina usted sobre la importancia de contar con un manual de políticas y

procedimientos de cuentas por pagar?

MC: Me parece que es una herramienta que debe contar toda empresa para mantener un

alto nivel de eficacia en las actividades, especialmente a nivel contable. Se ha considerado

49

esta alternativa pero se han cruzado otros asuntos internos que hemos dejado en stan by este

tema.

Análisis

El gerente concuerda en que para la empresa GERECONT S.A. es importante contar con

un manual de políticas y procedimientos, ya que es una herramienta que por su contenido

ayudará a los responsables en la gestión de las cuentas por pagar a realizar proceso de forma

correcta y ordenada para reducir los riesgos en la presentación y registro de saldos que no

sean reales.

9. ¿Usted cree que con un manual de políticas y procedimientos se podrá mejorar

la gestión administrativa y contable de las cuentas por pagar? ¿Por qué?

MC: Si, ya que se definirían procedimientos y políticas que ayuden a realizar los respectivos

controles, tratamiento y registro de la información correspondiente a las cuentas por pagar,

para que así el personal a cargo que es el contador pueda cumplir con una serie de

actividades que aumenten los controles sobre estas cuentas.

Análisis

Para el gerente la propuesta del desarrollo de un manual de políticas y procedimientos de

cuentas por pagar ayudarán a solucionar los problemas que tienen en la administración de

estas cuentas, debido a la práctica empírica que realizan que no tiene una base técnica y de

control interno.

Entrevista realizada al contador de la empresa GERECONT S.A.

Entrevistado: CPA. Rodrigo Carbo

1. ¿Qué tiempo lleva desempeñando su cargo como contador en la empresa?

RC: Llevó en la empresa cuatro años.

50

2. ¿Cuáles son sus funciones?

MC: Las funciones que desempeño son todas las relacionadas a la elaboración de

documentos financieros, registro de cuentas, ingresos al sistema de dicha información,

inventarios, entre otros.

Análisis

El contador desempeña diferentes funciones de acuerdo a su cargo, pero es evidente que

no hay una correcta segregación de las responsabilidades y actividades que debe realizar lo

que puede facultarse a los problemas relacionados a la ausencia de procedimientos y

controles sobre diferentes procesos como son las de documentos por pagar, que deben ser

ejecutadas por personal de tesorería, pero la empresa no cuenta con dicho departamento.

3. ¿Qué procedimientos realizan en la evaluación de los estados financieros?

MC: Bueno todos los registros que tengo y los que se me proporcionan por parte de los

asistentes administrativos procedo a clasificar y hacer la contabilización para presentar los

estados financieros que son acompañados de sus respectivas notas explicativas.

Análisis

El gerente realiza la evaluación de los estados financieros luego de hacer toda la

contabilización de las transacciones, que son plasmadas en notas explicativas sobre diferentes

cuentas y de acuerdo a políticas contables que se establecen en las normas de contabilidad

internacional.

4. ¿Qué tipo de controles usted realiza sobre las cuentas por pagar?

MC: Son pocos los controles que realizó sobre las cuentas por pagar ya que esto está más a

cargo de la gerencia y administración, en este caso me encargo de registrar los saldos de

pagos, transacciones, entre otros.

51

Análisis

Es evidente que algunos procedimientos realizados en las cuentas por pagar no son

compatibles entre departamentos y la falta de un manual provoca que no se realice esta

gestión de la forma correcta. La gerencia en función a conocimientos y prácticas empíricas

tiene a su cargo gran parte de las gestiones de obligaciones con proveedores, sueldos,

anticipos, entre otros, el contador se limita a realizar el ingreso de información en el sistema

contable.

5. ¿Considera que existen problemas en los procedimientos sobre las obligaciones

mantenidas con los proveedores?

MC: Creo que no hay una comunicación efectiva entre departamentos por lo que el cruce de

información se da hasta para personal no autorizado lo que es delicado ya que se puede

manipular información de forma indebida, además al no definirse procedimientos y políticas

se pueden dar inconsistencias a la hora de contabilizar dicha cuenta.

Análisis

El contador considera que en la empresa GERECONT S.A. existen problemas en la

administración de las cuentas por pagar, al no efectuarse procedimientos definidos en un

manual no se puede segregar adecuadamente las actividades que debe realizar cada

responsable, por lo que dicha información puede ser manejada indebidamente y provocando

un impacto sobre los estados financieros.

6. ¿Qué recomendaría usted para mejorar la administración de las cuentas por

pagar?

MC: Definir políticas y procedimientos que estén correctamente estructurados y ordenados

de forma secuencial.

52

Análisis

El contador de la empresa GERECONT hace énfasis en que se debe definir políticas y

procedimientos, por lo que un manual sería un mecanismo eficaz para mejorar la gestión

administrativa y contable de las cuentas por pagar, para que así las decisiones que se tomen

tengan un impacto positivo sobre el manejo de las obligaciones a corto y largo plazo.

7. ¿Qué tipo de sistema contable utilizan para el manejo de las cuentas por pagar?

MC: Se utiliza el sistema contable SAIFOX pero en el caso de lo que son saldos que se

adeudan estos es registrado en un archivo de base de datos de Excel.

Análisis

La empresa cuenta con el sistema contable SAIFOX para el registro de los valores a pesar

de ello aún se usa Excel para registrar saldos que se deben a los proveedores, y esto se faculta

a la falta de políticas que determinen los procedimientos en el registro de pasivos financieros

que GERECONT mantiene.

8. ¿Se aprovechan los recursos disponibles para el correcto manejo de las cuentas

por pagar?

MC: No

Análisis

El contador considera que no hay un aprovechamiento de recursos para el manejo de las

cuentas por pagar, ya que esto es más dependencia de la gerencia donde todo medio de pago

se maneja directamente en ese departamento, lo que demuestra que no existen políticas que

ayuden a mejorar esta gestión.

9. ¿Cuáles son las políticas de pago que mantiene la empresa en relación a las

cuentas por pagar?

MC: Ninguna, todos los pagos son manejados directamente por el gerente de la empresa

GERECONT S.A.

53

Análisis

La empresa no mantiene políticas de pagos para que formen parte de las condiciones de

cláusulas, para que sean aplicados en la compra de activos o prestaciones de servicios con los

proveedores.

10. ¿Qué tipo de análisis realizan sobre los saldos registrados en los asientos

contables?

MC: Ninguno, solo se realizan los estados financieros y demás documentos que son

entregados a la gerencia con sus respectivas notas explicativas.

Análisis

En los procesos contables no se considera el análisis financiero de las cuentas por pagar

lo que no permite que la gerencia tenga un respaldo de información que refleje ciertos

indicadores para medir la capacidad para endeudarse, el manejo de deudas, el nivel de

liquidez, entre otros.

11. ¿Qué tratamiento le dan a los archivos correspondientes a contratos, facturas,

cotizaciones y estados de cuenta entregados por los proveedores?

MC: Ninguno, en la empresa no se dispone de respaldo de información de registros

contables y listados de proveedores que permitan realizar las confirmaciones en base a

contratos establecidos, por lo que no se segregan los movimientos económicos relacionados

con otros tipos de obligaciones que la empresa mantiene con terceras personas.

Análisis

En lo que respecta a los procedimientos realizados por la empresa sobre las cuentas por

pagar es evidente que no se mantiene un control exhaustivo en base a la revisión de contratos,

el registro de los movimientos económicos correspondientes a obligaciones por pagar, entre

otros, lo que pone en riesgo de que dicha información sea real y confiable para un correcto

análisis.

54

3.6. Resumen de los resultados de las entrevistas

Tabla 2. Resumen de los resultados de las entrevistas

Resumen de los resultados de las entrevistas

Puntos positivos Puntos negativos

El gerente realiza la revisión de

movimientos correspondientes a

saldos que se deben a proveedores.

El contador realiza el registro de

saldos en el sistema contable.

Se analiza la situación financiera en

base a la utilidad neta, ingresos y

gastos.

Se realizan resoluciones en caso al

tope de deuda que puede mantener la

empresa.

El contador cumple con sus

funciones en relación a la

presentación de los estados

financieros.

La información entregada al gerente

está acompañada de notas

explicativas

El registro de datos en el sistema contable es incompleto.

No se realizan registros extracontables de deudas con

terceros.

No se definen políticas de pago.

La empresa no cuenta con un manual de políticas y

procedimientos.

Los controles son limitados sobre las cuentas por pagar.

No se segregan correctamente funciones.

Existen problemas en la comunicación entre áreas que

intervienen en la administración de las cuentas por pagar.

No se realizan análisis financieros sobre las cuentas por

pagar.

El gerente aplica conocimientos empíricos para el pago a

proveedores.

No se hace una revisión periódica de los saldos que se

deben a terceros.

No se define procedimientos en la gestión administrativa y

contable de las cuentas por pagar.

Fuente: Resultados de la entrevista realizada al gerente y contador de la empresa GERECONT S.A.


55

3.6. Evaluación de actividades realizadas por el contador

Tabla 3. Actividades realizadas por el contador

Actividades realizadas por el contador

N° de

actividades

Evaluación Total de

transacciones

Total de horas

realizadas al mes

1 Ingresar facturas por ventas 10 2:50

2 Ingresar las retenciones por ventas 10 1:17

3 Ingreso de depósitos y transferencias 10 1:17

4 Ingresar las facturas de compras 185 61:67

5 Desarrollo de los comprobantes por

concepto de débito y egresos

50 16:67

6 Elaboración de reportes de inventarios 1 8:00

7 Registrar la baja de inventarios 100 33:33

8 Elaborar las conciliaciones 22 33:00

9 Realizar análisis de cuentas por cobrar 10 5:00

10 Realizar el anticipo a clientes 10 5:00

11 Elaboración correspondiente a anexos 1 2:00

12 Registrar la depreciación mensual 1 0:25

13 Analizar cuentas por pagar 1 4:00

14 Analizar los anticipos a proveedores 1 0:50

15 Revisar planillas de la nómina 1 4:00

16 Ingresar a diario la planilla de la nómina 1 0:25

17 Ingresar a diario el pago realizado a

nómina

1 0:17

18 Revisar los beneficios de los empleados 1 4:00

56

19 Ingresar a diario el registro de beneficios

a empleados

1 0:25

20 Elaborar los reportes de las declaraciones

mensuales

1 1:00

21 Elaborar los anexos 1 1:00

22 Realizar algún requerimiento de gerencia

o proveedores

22 11:00

Total 195:92

Fuente: Resultados de la investigación


3.7. Análisis de resultados obtenidos mediante una ficha de observación

Tabla 4. Ficha de observación

Ficha de observación

Fecha: 02/enero/2018

Responsable: Verónica Apolinario

Empresa: GERECONT S.A.

Departamentos: Contabilidad

Tiempo: 4 horas

Actividad Si No Observación

Se archivan a diario las facturas y

demás documentos correspondientes a

las cuentas por pagar

x

Existe un área que cumpla con las

funciones de tesorería

X

Se registran los saldos de deudas X

57

Se realizan las órdenes de compra X

Se controlan las numeraciones de las

órdenes de compra

X

La gerencia aprueba las solicitudes de

compra y préstamos

X

Está debidamente organizada la

información correspondiente a las

cuentas por pagar

X

Se procura la revisión periódica de los

saldos de cuentas por pagar para

verificar que sean razonables

X

Existen documentos que reflejen una

medición del impacto financiero de las

obligaciones por pagar a corto y largo

plazo

X

Se revisa que los comprobantes

cumplan con los requisitos de la Ley de

comprobantes de ventas, retención y

documentos complementarios

X

El contador revisa periódicamente los

pagos efectuados a proveedores

X



58

3.8. Análisis de la posición financiera de la empresa

Total de activos

USD 9´294.868

Total de ingresos

USD 15´074.770

Tabla 5. Índices financieros

Índices financieros



59

Capítulo IV

Propuesta

4.1. Tema de la propuesta

Manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar para la empresa GERECONT

S.A.

4.2. Justificación de la propuesta

GERECONT S.A. al no contar con un manual de políticas y procedimientos de cuentas

por pagar, no pueden desarrollar una gestión administrativa y contable adecuada, en base al

seguimiento de pasos que se deben cumplir por parte del personal involucrado. Con el

desarrollo de la investigación y los resultados se puede aprobar la hipótesis planteada ya que

la propuesta es viable y tendrá un efecto sobre el mejoramiento en los procedimientos

ejecutados sobre las cuentas por pagar.

Se justifica la presente propuesta con el fin de aportar con una herramienta que ayude a

optimizar los controles en los registros contables de saldos que la empresa debe, la

segregación de funciones, el desarrollo de planes de pagos bajo políticas definidas en base a

la actividad de la empresa. Otros aspectos a considerar son la revisión y análisis de

documentación de pasivos que forman parte de las cuentas por pagar.

4.3. Objetivo general

Elaborar un manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar para la empresa

GERECONT S.A.

4.4. Objetivos específicos

Mejorar los procedimientos administrativos en los controles de las cuentas por pagar.

Establecer políticas que sean enfocadas en la optimización de la gestión administrativa y

contable de las cuentas por pagar.

Definir procedimientos para el personal involucrado en la administración de las cuentas

por pagar.

60

4.5. Descripción de la propuesta

MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

CUENTAS POR PAGAR

Revisado: ____________ Fecha:________________

61

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 1 de 27

Introducción del manual

El uso del presente manual tiene como alcance el seguimiento y administración de las

cuentas por pagar que mantiene la empresa GERECONT S.A., bajo una serie de políticas y

procedimientos que definen los pasos a seguir para el personal involucrado.

La información que contiene el manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar

tiene su base en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Control Interno, Normas de

contabilidad y las NIIF para un correcto desarrollo de funciones en la que se maneja todas las

transacciones y saldos correspondientes a dicha cuenta para ser aplicada como parte de las

responsabilidades de cumplimiento a partir de la fecha de revisión y aprobación por parte del

Gerente, Contador y Representante Legal.

62

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 2 de 27

Índice del Manual

Introducción del manual .......................................................................................................... 61

Índice del Manual .................................................................................................................... 62

Objetivo y alcance del manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar ............... 63

Normas generales para aplicación del manual ......................................................................... 64

Organigrama ............................................................................................................................ 65

Funciones generales en la gestión de las cuentas por pagar .................................................... 66

Políticas generales para el personal responsable de la gestión de cuentas por pagar .............. 67

Políticas de cuentas por pagar .................................................................................................. 68

Procedimiento de registro de factura del proveedor en el sistema contable ............................ 71

Procedimientos para la presentación de cuentas por pagar ...................................................... 74

Procedimientos para la emisión de cheques y transferencias .................................................. 75

Procedimientos para el pago de beneficios a empleados ......................................................... 77

Procedimientos para pagos recurrentes .................................................................................... 78

Simbología ............................................................................................................................... 79

Definiciones ............................................................................................................................. 83

Ejemplo de registro de asiento contable de facturas y retenciones .......................................... 84

63

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 3 de 27

Objetivo y alcance del manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar

El objetivo del manual es establecer las políticas y procedimientos a realizar en la

administración de las cuentas por pagar bajo un contenido orientativo donde dicha

información permita aplicar métodos y técnicas de control interno para mantener una gestión

eficiente a nivel administrativo y contable.

Alcance

Es aplicado a nivel administrativo y contable sobre las cuentas por pagar que mantiene la


Unidades de intervención

Departamento de contabilidad

Gerencia

Documentos que se utilizarán

Registros de saldos

Todos los relacionados a pagos

64

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 4 de 27

Normas generales para aplicación del manual

1. Todas las actividades de la sección de cuentas por pagar serán responsabilidad directa

de la gerencia y departamento de contabilidad de la empresa GERECONT S.A.

2. Se deberá informar periódicamente a la gerencia sobre la situación de los montos que

se adeudan a proveedores y terceros.

3. Toda solicitud para la emisión de un cheque o nota de débito se realizará si se cuenta

con la orden de pago original.

4. Las gestiones de pago se realizarán conforme a las políticas y procedimientos de

dirección de finanzas.

5. Toda reposición que se requiera realizar serán en base al plan de presupuesto

establecido para el periodo.

6. Todos los procedimientos establecidos en el presente manual deberán cumplirse

conforme a su orden de secuencia.

7. No se pueden omitir políticas y procedimientos para las cuentas por pagar

establecidas en el presente manual.

8. Se prohíbe el acceso a información de las cuentas por pagar a personal que no sea

especificado en el presente manual.

65

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 5 de 27

Organigrama

Figura 7. Organigrama de personal que interviene en la administración de las cuentas por pagar; Fuente:

GERECONT S.A., 2017

Gerencia: 1 Gerente

Administrativo:

1 Contador

1 Asistentes

66

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 6 de 27

Funciones generales en la gestión de las cuentas por pagar

Atención al proveedor

El asistente deberá receptar todas las facturas de pago para preparar los cheques o

transferencia. En dicho documento se debe revisar que conste lo siguiente:

1. Fecha de emisión

2. Fecha de vencimiento

3. Número de la factura

4. Código

5. Deuda

Gestión telefónica

El asistente debe tomar nota de los mensajes que dejan los proveedores o en caso de

requerir de alguna información transferir la llamada al contador.

Elaboración de cheques

El asistente y contador deberán verificar que las facturas tienen todos los campos de

información llenos, para luego aprobar dicho documento y proceder a la elaboración del

cheque para el pago de deudas.

1. Las facturas una vez que se haya emitido el cheque debe estar sellada y constar con la

palabra cancelado.

Libro de compras

Cuando sea principio de mes el contador deberá elaborar un libro de compras, que permita

el registro de facturas correspondientes a compras y gastos para cuando se requiera de la

revisión del documento se lo pueda identificar rápidamente.

67

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 7 de 27

Políticas generales para el personal responsable de la gestión de cuentas por pagar

1. Revisar las facturas todos los viernes para su registro y corrección en caso de ser

necesario.

2. Revisar que las facturas no estén vencidas.

3. Cuando se recepta una factura que tiene descuento se deberá realizar su cálculo en el

mismo momento.

4. En caso de contar con una nota de devolución realizar el proceso contable para

descontar dicho monto.

5. Mantener un registro de las facturas en original y copia revisada y firmada por el

gerente.

6. Los cheques se elaborarán cuando se verifique que la factura cumple con todos los

requisitos de acuerdo a la ley vigente.

68

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 8 de 27

Políticas de cuentas por pagar

1. Los pagos a proveedores se realizarán en la primera semana de cada mes.

2. El asistente contable serán quien recepte las facturas de proveedores y terceros,

exigiendo el original de la orden de compra.

3. En caso de que la factura no esté acompañada de la orden de compra se realizará la

devolución de la misma.

4. En caso de mantener facturas con montos menores a USD 100,00 se procederá a

realizar el pago días antes de la entrega del informe de cuentas por pagar emitida a la

gerencia.

5. El contador deberá entregar a la gerencia un estado de cuenta al cierre de cada mes

para que el gerente revise y apruebe.

6. Con la aprobación del estado de cuenta esta es enviada al departamento de

contabilidad para realizar la respectiva conciliación.

7. El contador pasa a ser responsable de las cuentas por pagar, donde cada mes solicitará

al asistente contable las facturas, liquidaciones de compras, retenciones y otros

comprobantes.

8. El contador es quien deberá tener a su disposición la chequera y en caso de realizarse

un pago revisar el estado de cuenta para su aprobación y enviar a gerencia para la

firma del documento para proceder al pago.

9. El asistente contable tiene la responsabilidad de emitir los comprobantes de retención

en el tiempo establecido por la ley vigente.

69

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 9 de 27

10. El asistente contable tiene la responsabilidad de emitir los comprobantes de retención

en el tiempo establecido por la ley vigente.

11. El asistente contable deberá elaborar las requisición de pago considerando los

siguientes aspectos:

a. Pago a proveedores

b. Reposición de caja chica

c. Anticipo a proveedores

12. El contador deberá mantener el orden numérico y de códigos de la chequera y

verificar que estén correcta con el comprobante de egreso

13. Los comprobantes de egreso serán archivados en un folder con su respectivo título y

fecha.

14. El gerente es el único encargado de aprobar las solicitudes de compras o prestación

de servicios.

15. El gerente es el único que puede aprobar cualquier tipo de pago.

16. En caso de ser pagos menores de USD 50,00 el contador podrá aprobar el

requerimiento pero deberá informar a la gerencia con factura, comprobante y

requisición como justificativo.

17. El contador realizará el registro de pago de nómina considerando beneficios conforme

a la ley vigente.

18. El asistente contable deberá realizar un inventario de todas las facturas generadas en

el mes y comprobar que estén completas.

70

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 10 de 27

19. El asistente contable deberá realizar un inventario de todas las facturas generadas en

el mes y comprobar que estén completas.

20. El contador deberá realizar el reporte de pagos de servicios administrativos y

recurrentes para que el asistente contable proceda con el pago de:

a. Agua

b. Luz

c. Teléfono

d. Telefonía celular

e. IESS

f. Internet

g. Otros

71

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 11 de 27

Procedimiento de registro de factura del proveedor en el sistema contable

1. Responsable de las compras: En caso de requerir la solicitud de un bien o servicio,

recibirá un correo electrónico de parte de bodega u otro departamento.

2. Responsable de las compras: Elaborará la requisición de compra para entregar a

contabilidad para la revisión con la orden de compra.

a. Una vez aprobado por el contador, será remitido a la gerencia y reenvío del

correo con copia al contador.

3. Gerente: Recibe la requisición de compra para proceder a su revisión.

a. Una vez que se aprueba la requisición de compra envía al responsables de las

compras.

b. En caso de no estar conforme procede a terminar el proceso de solicitud de

compra.

4. Responsable de las compras: Procede a recibir de parte de la gerencia la aprobación

de la requisición de compra para proceder a realizar la orden al proveedor.

5. Responsable de las compras: Procede a recibir la factura, orden de compra y la nota

de ingreso a bodega.

6. Responsable de las compras: Envía la factura original al Dpto. contable para que

revise la información y requisitos que debe cumplir dicho documento para proceder a

su aprobación y aceptación mediante firma para proceder a la compra.

7. Contador y asistente contable: Revisa, aprueba y firma los documentos para la

compra de activos y prestación de servicios.

72

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 12 de 27

8. Contador y asistente contable: El contador deberá estar seguro que recibió toda la

documentación necesaria para la compra.

9. Asistente contable: Elaborará las retenciones a través de un comprobante que tendrá

aplicado los porcentajes conforme al SRI.

10. Asistente contable: Realiza la entrega de la factura y el comprobante de retención

una vez que revisa que todos los datos están correctos.

11. Asistente contable: Debe ingresar la información que refleja la factura en el sistema

contable SAIFOX que es la siguiente:

a. Nombre de proveedor

b. Fecha de emisión

c. Fecha de vencimiento

d. Secuencia de la factura

e. Tipo de comprobante

f. Precio

g. Plazo para el pago

h. Código del ítem

i. Cantidad

12. Asistente contable: Deberá realizar el ingreso de las retenciones en el sistema

contable SAIFOX.

a. La secuencia del comprobante

b. Los porcentajes de retención

73

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 13 de 27

13. Asistente contable: Realizará la impresión de los registros contables

correspondientes a las cuentas por pagar que se ha generado en el sistema contable

SAIFOX.

a. Factura entregada por el proveedor

b. Retenciones conforme a lo dictado en la ley vigente

c. Anexos de la factura

14. Contador: Recibe de parte del Asistente contable toda la información de registros

contables impresos.

15. Contador: Procede a realizar la revisión de las provisiones de facturas de las compras

y las retenciones conforme a lo que dicta la ley.

16. Contador: Deberá entregar a la gerencia la factura original para su revisión y

aprobación.

17. Gerente: En caso de estar conforme deberá firmar los registros contables impresos.

18. Contador: Una vez que recibe los registros contables impresos y firmados procede a

firmar.

19. Asistente Contable: Procede a gestionar la documentación entregada por el contador.

74

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 14 de 27

Procedimientos para la presentación de cuentas por pagar

1. Contador: Generar los informes de las cuentas por pagar registrados en el sistema

contable SAIFOX y adicional un archivo de Excel por mayor control.

2. Contador: Procede a realizar la revisión de los detalles de las cuentas por pagar.

3. Contador: En caso de estar correcto procede a imprimir el informe final de las

cuentas por pagar.

4. Contador: Emite el informe final de las cuentas por pagar a la gerencia para que se

proceda a la revisión.

5. Gerente: Recibe el informe final para proceder a su revisión.

6. Gerente: Firma el informe final en caso de que este correcto, de no ser así procede a

su devolución para realizar los correctivos.

7. Gerente: Revisa las conciliaciones bancarias para proceder a establecer los montos

para el pago de las facturas.

8. Gerente: Determinará las facturas que se procederán a pagar.

9. Gerente: Una vez conforme firma el informe final de las cuentas por pagar.

10. Contador: Recibe el aprobado para emitir el cheque o la orden de transferencia.

11. Asistente administrativo: Procede a realizar los pagos de los montos aprobados por

la gerencia.

75

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 15 de 27

Procedimientos para la emisión de cheques y transferencias

1. Contador: Recibe de la gerencia la aprobación del reporte para la emisión de los

pagos determinados.

2. Asistente contable: Procede a emitir el cheque de acuerdo a lo siguiente:

a. Procede a elaborar el comprobante de egreso a través del sistema

contable SAIFOX

b. Comprobar que el reporte aprobado por la gerencia concuerde con la

información generará en el sistema contable.

c. Proceder a la impresión del comprobante de egreso

d. Proceder a la impresión del cheque en base a los datos generados por el

comprobante de egreso.

e. Cumplir con las resoluciones de la Superintendencia de Bancos para el

proceso de llenado del cheque.

3. Contador: En el caso de realizar el pago a través de una transferencia aprobará dicho

documento para ser entregado al asistente contable.

4. Asistente contable: Procederá a realizar la transferencia nacional conforme a la

elaboración de una carta dirigida al banco afiliado con la información del proveedor,

la autorización para proceder al débito de las comisiones bancarias y los valores

aprobados por el gerente.

5. Asistente contable: Realiza el formulario de banco con la información del proveedor

a pagar.

76

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 16 de 27

6. Asistente contable: Envía al contador el anexo de facturas del cancelado a

proveedores conforme al tipo de pago establecido por la gerencia.

7. Contador: Revisa las facturas anexadas y firma en caso de estar conforme.

8. Contador: Remite el anexo de facturas a la gerencia para su revisión.

9. Gerente: Revisa los comprobantes y facturas anexadas para su aprobación mediante

la verificación de los montos que se cancelaron y que estén conformes al informe

entregado a contabilidad.

10. Gerente: Firma los comprobantes de egresos y los envía a contabilidad.

11. Contador: Procede a recibir anexos de documentos de pago para su firma y remitir al

asistente contable.

12. Asistente contable: Archiva dichos documentos.

77

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 17 de 27

Procedimientos para el pago de beneficios a empleados

1. Asistente contable: Procede a realizar la elaboración de los informes para la

liquidación de pagos de sueldos, beneficios, finiquitos, bonificaciones, vacaciones.

2. Asistente contable: Procede a realizar el envío del informe de nómina a contabilidad.

3. Contador: Recibe los informes de valores a pagar de nómina.

4. Contador: Procede a realizar la revisión de los valores que constan en el informe de

nómina, para proceder a la autorización de pagos.

5. Contador: Una vez conforme con el informe procede a firmarlo.

6. Contador: Envía el informe de pago de valores de nómina al asistente contable.

7. Asistente contable: Revisa que el informe cuente con la firma de aprobación.

8. Asistente contable: Envía el informe de pago de valores de nómina para su revisión.

9. Gerente: Procede a recibir el informe de pago de valores de nómina.

10. Gerente: En caso de no estar conforme reenvía para su revisión.

11. Gerente: En caso de estar conforme procede a firmar la aprobación para el pago y

envía al contador.

12. Contador: Recibe el informe de pago de valores de nómina.

13. Asistente contable: Genera los comprobantes de pago de nómina.

14. Asistente contable: Procede a realizar el pago ya sea por transferencia o cheques.

78

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 18 de 27

Procedimientos para pagos recurrentes

1. Asistente contable: Procede a la elaboración del informe de pagos recurrentes a

realizar.

2. Contador: Envía a la gerencia el informe de pagos recurrentes para su revisión,

acompañado de anexos y documentos soportes que son la factura, comprobantes,

planillas, entre otros.

3. Gerente: Recibe el informe de pagos recurrentes.

4. Gerente: Procede a revisar el informe de pagos recurrentes.

5. Gerente: En caso de estar conforme procede a firmar el informe de pagos recurrentes

para ser enviado al contador.

6. Contador: Recibe el informe de pagos recurrentes.

7. Contador: Elabora la emisión de pagos mediante transferencia o cheque al asistente

contable.

8. Asistente contable: Procede a realizar el pago.

79

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 19 de 27

Simbología

Tabla 6. Simbología

Simbología

Nombre Simbología Función

Inicio o fin

Es el inicio y fin del

flujograma

Decisión

Es un símbolo para hacer

una pregunta

Proceso

Muestra el proceso o acción

Línea de flujo

Sentido de la ejecución de

los procesos


80

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 20 de 27

81

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 21 de 27

82

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 22 de 27

83

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 23 de 27

Definiciones

1. Factura: Es un documento que es entregado por el proveedor a la empresa donde se

realiza el justificativo legal del proceso de compra – venta y la aplicación del

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

2. Anticipo a proveedores: Representa al valor que se cancela de forma anticipada al

proveedor por medio de solicitud.

3. Nota de crédito: Es un documento que se utiliza en la anulación de una operación

económica en caso de requerir la devolución de valores o algún tipo de descuento

sobre la compra.

4. Orden de compra: Es un documento que se elabora para la solicitud de compra al

proveedor.

5. Cheque: Es un documento autorizado para el pago de valores sobre una cierta

cantidad de dinero y que está disponible para su cobro.

6. Comprobante de retención: Es un comprobante que permite realizar la acreditación

de las retenciones de impuestos conforme a lo dictado en la LORTI.

7. Comprobante de egreso: Se elabora u documento que permite hacer el giro del

cheque por el motivo que especifique la empresa y que tiene que estar anexada a

información del beneficiario.

84

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 24 de 27

Ejemplo de registro de asiento contable de facturas y retenciones

Asiento contable completo

FECHA DETALLE DEBE HABER

17-07-2016 EQUPOS DE OFICINA 450,00

IVA PAGADO 63,00

RETENCION EN LA FUENTE DEL

IR 1%

4,53

RETENCION DEL IVA 30%

18,90

CUENTA POR PAGAR

PROVEEDORES

489,57

P/R COMPRA DE ESCRITORIO PARA DEPARTAMENTO

CONTABLE

85

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 25 de 27

Formatos

Provisión de compra

Comprobante de retención

86

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 26 de 27


Comprobante de egreso

87

MANUAL DE

POLÍTICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE

CUENTAS POR PAGAR

Fecha:

Página 27 de 27

Con fecha _____ de _______ del __________, se ha procedido con la revisión, análisis y

aprobación del presente Manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar,

autorizando su implementación para el cumplimiento de los lineamientos que expone dicha

herramienta.

____________________

GERENTE DE GERECONT S.A.

____________________

CONTADOR

___________________

REPRESENTANTE LEGAL

88

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

Con el desarrollo de la investigación se identificaron falencias en la empresa GERECONT

S.A. con respecto a la falta de políticas y procedimientos de cuenta por pagar las cuales no

permiten definir las funciones y actividades que deben realizar cada uno de los responsables,

por lo que esta gestión es realizada incorrectamente a través de pasos empíricos y

conocimientos nulos de control interno para reducir los riesgos de que el registro de saldos no

sea real.

No se coordinan actividades de control y procedimientos que ayuden a resguardar la

información correspondiente a las cuentas por pagar, donde a través de instrumentos de

investigación se corrobora que en la empresa no cuentan con un manual de políticas y

procedimientos, no se mantiene un registro y archivo cronológico de las facturas, retenciones,

informes por lo que aumentan el riesgo de pérdida.

El desarrollo del manual de políticas y procedimientos de cuentas por pagar aporta con un

contenido técnico con base en diferentes normas a nivel administrativo, financiero, de control

interno y contabilidad, que ayudará a la empresa a mejorar el proceso de manejo de los saldos

correspondientes a deudos que mantienen con proveedores y terceros para que así fortalezcan

la gestión contable y administrativa.

89

Recomendaciones

Cumplir con los procedimientos establecidos en el manual de políticas y procedimientos

de cuentas por pagar para mantener un mayor orden de registros de documentos, elaboración

de informes, ingreso de saldos y desarrollo de controles para una mayor efectividad en la

presentación de reportes de pagos.

Segregar correctamente las funciones en relación a las políticas y procedimientos del

manual para que así se mantenga un equilibrio en el nivel de responsabilidad y el aumento de

la efectividad de respuesta en la gestión administrativa y contable de las cuentas por pagar en

la empresa GERECONT S.A.

Realizar periódicamente los estados de cuentas y reportes de pagos al cierre de cada mes

para la revisión por parte de la gerencia incluyendo el uso de ratios financieros sobre los

estados financieros para evaluar la situación económica de la empresa en base al monto de

deudas para que se tomen decisiones que ayuden a administrar de forma eficiente las cuentas

por pagar.

90

Referencias bibliográficas

Álvarez y Corona. (2016). Cuentas anuales consolidadas. México: Piramide.

Arevalo, M. T. (11 de noviembre de 2013). Procesos, flujogramas y procedimientos.

Obtenido de Slideshare: https://es.slideshare.net/mariateresarevalo/procesosc15-

procesos-flujogramasprocedimientos12112013iei

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92

Apéndice

Apéndice A. Documentos contables de la empresa

CUENTA 2015 2016

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4.192.786,00$ 15.074.770,00$

COSTO DE VENTA 3.569.675,00$ 13.665.362,00$

UTILIDAD BRUTA EN VENTA 623.111,00$ 1.409.408,00$

GASTOS ADMINISTRATIVOS 883.737,00$ 642.826,00$

GASTOS FINANCIEROS 335,00$ 12.001,00$

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS -260.961,00$ 754.581,00$

15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES -$ 113.187,00$

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO -$ 154.394,00$

UTILIDAD NETA -260.961,00$ 487.000,00$

GERECONT S.A.

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

(EXPRESADO EN DÓLARES AMÉRICANOS)

CUENTA 2015 2016

PROVEEDORES LOCALES 157.800,00$ 3.622.500,00$

PROVEEDORES LARGO PLAZO 268.000,00$ 3.100.000,00$

TOTAL 425.800,00$ 6.722.500,00$

GERECONT S.A.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES



93

CUENTA 2015 2016

ACTIVOS 687.032,00$ 9.294.867,00$

ACTIVO CORRIENTE 24.377,00$ 6.405.980,00$

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2.265,00$ 2.000.023,00$

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS -$ 2.706.669,00$

INVENTARIOS 22.112,00$ 387.307,00$

OTROS ACTIVOS -$ 1.311.981,00$

ACTIVO NO CORRIENTE 662.655,00$ 2.888.887,00$

PASIVOS 475.142,00$ 8.312.874,00$

PASIVO CORRIENTE 207.142,00$ 5.212.874,00$

PROVEEDORES LOCALES 157.800,00$ 3.622.500,00$

OTROS PASIVOS 49.342,00$ 1.590.374,00$

PASIVO NO CORRIENTE 268.000,00$ 3.100.000,00$

PROVEEDORES LARGO PLAZO 268.000,00$ 3.100.000,00$

PATRIMONIO NETO 211.890,00$ 981.994,00$

CAPITAL 800,00$ 800,00$

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 97.964,00$ 98.964,00$

RESERVAS 183.024,00$ 183.024,00$

RESULTADOS ACUMULADOS 191.062,00$ 212.206,00$

RESULTADOS DEL EJERCICIO -260.960,00$ 487.000,00$

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 687.032,00$ 9.294.868,00$

GERECONT S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO



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