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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN FINANZAS Y PROYECTOS CORPORATIVOS
TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE MAGÍSTER EN FINANZAS Y PROYECTOS
CORPORATIVOS
“LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS Y SU INCIDENCIA EN
EL SECTOR EXTERNO DE LA ECONOMÍA ECUATORIANA: PERIODO 2010-2013”
AUTOR:
Econ. Nelson Félix Asencio Cristóbal
TUTOR Econ. Freddy Alvarado Espinoza
GUAYAQUIL – ECUADOR
Febrero 2015
II
Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre 624 y
Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054
REPOSITORIO NACIONAL EN CIEN CIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS Y SU INCIDENCIA EN EL SECTOR EXTERNO DE LA ECONOMÍA ECUATORIANA. PERIODO: 2010-2013”
AUTOR/ES: ECON. NELSON FÉLIX ASENCIO CRISTÓBAL TUTOR: ECON. FREDDY ALVARADO ESPINOZA
REVISOR:
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: MAESTRIA EN FINANZAS Y PROYECTOS CORPORATIVOS
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 135
ÁREA TEMÁTICA: TRIBUTACION, ECONOMIA
PALABRAS CLAVES: BALANZA DE PAGOS, IMPUESTOS,SECTOR EXTERNO,REFORMA TRIBUTARIA
RESUMEN: Las Políticas tributarias tienden a regular la economía procurando una distribución equitativa de los recursos del Estado, incentivar el empleo y fomentar la producción. Estas también tienden a lograr condiciones favorables en el sector externo de la economía para equilibrar la balanza de pagos, por lo que resulta necesario determinar el grado de incidencia de éstas en las cuentas del sector externo y en el endeudamiento del país.,
N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES: Teléfono:042783788-0999145909
E-mail: nelson_asencio @hotmail.com
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN:
Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira
Teléfono: 2293052 E-mail: [email protected]
III
INFORME DEL TUTOR Guayaquil, 20 de febrero del 2015
Señor. Economista Fernando García Falconí Decano de la Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Guayaquil Presente.
De mis consideraciones
Me permito poner a su consideración el informe relativo a la tesis previa a la obtención del
grado de Magister titulada “LAS POLITICAS TRIBUTARIAS Y SU INCIDENCIA EN EL
SECTOR EXTERNO DE LA ECONOMIA ECUATORIANA, PERIODO 2010-2013”
presentada por el Econ. Nelson Félix Asencio Cristóbal, al respecto debo señalar lo
siguiente:
1.- La Estructura metodológica del trabajo es la adecuada y cumple con los puntos
planteados en el proyecto de tesis aprobado oportunamente por la Dirección de la Maestría.
2.- La tesis constituye un aporte a la investigación de las políticas tributarias y su incidencia
en el sector externo de la economía ecuatoriana.
3.- Finalmente, considero que la investigación del egresado de la maestría está muy bien
lograda, tanto sus conclusiones como recomendaciones son las adecuadas.
Con los antecedentes me permito, salvo su mejor criterio, recomendar la lectura pública de
esta tesis por parte de su autor en la fecha que usted disponga.
Muy Atentamente.
Econ. Freddy Alvarado Espinoza
Tutor
IV
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la salud y fortaleza para poder culminar
esta investigación que me permitirá aportar conocimientos valiosos para el
bien de la sociedad.
A la facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Guayaquil, a
mis compañeros de estudio y estimados profesores por su valiosos
conocimientos impartidos.
Al Director de Tesis, por su orientación y guía en el desarrollo de esta
investigación.
Econ. Nelson Asencio Cristóbal
V
DEDICATORIA
DEDICO MI TESIS
Con mucho cariño a la memoria de mi padre, hijo y
sobrina que desde el cielo me dan sus bendiciones. A mí
querida madre que con su amor y consejos me permitieron
seguir adelante con esfuerzo y dedicación hasta lograr esta
meta profesional
A mi esposa e hijo, fuentes inspiradoras que con su amor
y apoyo espiritual se convirtieron también protagonista de este
anhelado titulo
Econ. Nelson Asencio Cristóbal
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCION............................................................................................................... 1
CAPITULO I....................................................................................................................... 5
1. EL SECTOR EXTERNO DE LA ECONOMÍA ECUATORIANA ........................... 5
1.1 Generalidades ................................................................................................... 5
1.2 Principales componentes del sector externo de la economía .............. 14
1.2.1 Balanza de Pagos 2010 - 2013 ............................................................... 14
1.2.1.1. Balanza comercial ............................................................................ 17
1.2.1.2. Balanza de servicios 2010-2013 ..................................................... 22
1.2.1.3. Balanza de Rentas y Transferencias 2010-2013 ........................... 23
1.2.1.4. Balanza de capital y financiera 2010-2013..................................... 25
1.2.2 La Deuda Externa..................................................................................... 28
2. FACTORES QUE CONDUCEN A LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN EL
ECUADOR ....................................................................................................................... 32
2.1. Crisis económica mundial ............................................................................ 32
2.2. Déficit Fiscal ................................................................................................... 35
2.3. La Inversión Pública ...................................................................................... 37
2.4. Déficit de la balanza de pagos..................................................................... 42
2.5. Evasión tributaria ........................................................................................... 46
CAPITULO III .................................................................................................................. 50
3. ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN EL ECUADOR PERIODO:
2010-2013 ........................................................................................................................ 50
3.1. POLÍTICA TRIBUTARIA ................................................................................. 50
3.1.1. Concepto, importancia y fines.- ............................................................... 50
3.1.2. Principios básicos ..................................................................................... 52
3.2. Ley reformatoria a la Ley de Régimen tributario Interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad tributaria en el Ecuador ..................................... 56
3.2.1. Objetivos de la Ley Reformatoria para la Equidad tributaria en el
Ecuador. ................................................................................................................... 56
3.2.2. Principales Reformas tributarias. ............................................................ 57
VII
3.3. Ley de Fomento ambiental y optimización de los ingresos del Estado
61
3.3.1. Objetivos de la Ley Fomento ambiental.- ............................................... 61
3.3.2. Principales Reformas tributarias ............................................................. 62
3.4. Ley Orgánica de Redistribución de los ingresos para el gasto social 67
3.4.1. Objetivos de la Ley de Redistribución de los ingresos para el gasto
social. 67
3.4.2. Principales Reformas tributarias ............................................................. 67
3.5. Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de Minería, a la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria en el Ecuador y a la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno....................................................................................................... 70
3.5.1. Objetivos ................................................................................................... 70
3.5.2. Principales reformas tributarias ............................................................... 70
3.6. Las Reformas tributarias y la recaudación impositiva ........................... 72
CAPITULO IV ................................................................................................................ 79
4. EFECTOS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN EL SECTOR EXTERNO
DE LA ECONOMÍA ECUATORIANA: 2010-2013 ....................................................... 79
4.1. Sobre la Balanza de pagos........................................................................... 79
4.1.1. Balanza comercial.- .................................................................................. 80
4.1.2. Balanza de servicios.- .............................................................................. 91
4.1.3. Balanza de renta y transferencias corrientes.- ...................................... 95
4.1.4. Balanza de capital y financiera.- ........................................................... 102
4.2. SOBRE EL ENDEUDAMIENTO EXTERNO. .............................................. 107
CAPITULO V ................................................................................................................. 111
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 111
5.1. CONCLUSIONES .......................................................................................... 111
5.2. RECOMENDACIONES ................................................................................. 116
BIBLIOGRAFÍA Y/O FUENTES DE INVESTIGACIÓN ............................................. 118
ANEXOS ........................................................................................................................ 122
VIII
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO N° 1: BALANZA DE PAGOS ANALÍTICA-----------------------------------------------6
CUADRO N° 2: BALANZA DE PAGOS -------------------------------------------------------------- 17
CUADRO N° 3: BALANZA DE SERVICIOS -------------------------------------------------------- 22
CUADRO N° 4: BALANZA DE RENTAS ------------------------------------------------------------- 24
CUADRO N° 5: DEUDA EXTERNA DEL ECUADOR ------------------------------------------- 30
CUADRO N° 6: SITUACIÓN FINANCIERA DEL PRESUPUESTO ------------------------ 36
CUADRO N° 7: INVERSIÓN PÚBLICA DEL ECUADOR -------------------------------------- 38
CUADRO N° 8: EVOLUCIÓN DE LAS EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
DEL ECUADOR ----------------------------------------------------------------------------------------------- 82
CUADRO N° 9: EXPORTACIONES PETROLERAS, TRADICIONALES Y NO
TRADICIONALES -------------------------------------------------------------------------------------------- 84
CUADRO N° 10: IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS POR SECTOR
ECONÓMICO -------------------------------------------------------------------------------------------------- 88
CUADRO N° 11: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE SERVICIOS ------------------------ 92
CUADRO N° 12: EJEMPLO SOBRE LA REDUCCIÓN DE LA TARIFA IMPOSITIVA
PARA LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES -------------------------------------------------------- 97
CUADRO N° 13: EJEMPLO SOBRE EL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL
EXTERIOR ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 105
CUADRO N° 14: RELACIÓN DEL SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA
RESPECTO AL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ------------------------------------ 109
IX
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRAFICO N° 1: BALANZA COMERCIAL..................................................................... 19
GRAFICO N° 2: PARTICIPACIÓN PORCENTUAL DE LAS EXPORTACIONES POR
SECTOR ECONÓMICO EN RELACIÓN A LAS EXPORTACIONES TOTALES ...... 19
GRAFICO N° 3: REPRESENTACIÓN PORCENTUAL DE LAS IMPORTACIONES
POR SECTOR ECONÓMICO SOBRE LAS IMPORTACIONES TOTALES .............. 21
GRAFICO N° 4: BALANZA DE TRANSFERENCIA ..................................................... 25
GRAFICO N° 5: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE CAPITAL Y FINANCIERA...... 28
GRAFICO N° 6: INVERSIÓN DEL SECTOR PÚBLICO ............................................. 40
GRAFICO N° 7: EVOLUCIÓN DEL SALDO GLOBAL DE LA BALANZA DE PAGOS
RESPECTO AL PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB) .............................................. 46
GRAFICO N° 8: TASAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA 2012 ....................................... 49
GRAFICO N° 9: EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS 73
GRAFICO N° 10: RECAUDACIÓN EFECTIVA/ PRODUCTO INTERNO BRUTO ... 75
GRAFICO N° 11: RECAUDACIÓN EFECTIVA DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS
.......................................................................................................................................... 76
GRAFICO N° 12: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE RENTAS ........................................... 96
GRAFICO N° 13: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE TRANSFERENCIAS
CORRIENTES ............................................................................................................... 102
GRAFICO N° 14: INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA POR RAMA DE
ACTIVIDAD ECONÓMICA ........................................................................................... 106
GRAFICO N° 15: ENDEUDAMIENTO EXTERNO PÚBLICO Y PRIVADO DEL
ECUADOR ..................................................................................................................... 108
1
INTRODUCCION
El rol fundamental de un Estado es planificar el desarrollo económico y
social de sus pueblos, buscando un mejor nivel de vida para todos sus
habitantes, distribuir equitativamente la riqueza, estimular la producción,
el empleo y fortalecer el sector externo de la economía. Naturalmente
para cumplimiento de estos objetivos requiere de una estructura y normas
legales que le permitan gobernar y dictaminar políticas públicas
necesarias para el logro de sus proyectos sociales entre las que se
destacan las políticas tributarias, de tal forma que el gobierno las adopta
para generar ingresos suficientes para financiar el gasto e inversión
pública, así como también para regular nuestro comercio exterior.
Los ingresos públicos en la mayoría de los Estados son generados por un
lado a través de la acción coercitiva impositiva soberana estipulada en la
Constitución de la Republica y por otro de la venta de bienes y servicios,
de sus bienes patrimoniales y recursos del endeudamiento interno y
externo principalmente. Las políticas tributarias conllevan reformas
tributarias que cambian sustancialmente la estructura tributaria, buscando
a través de ella aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el
Estado por concepto de impuestos.
Así también las reformas tributarias provienen como consecuencia de la
crisis económica, del déficit fiscal, baja productividad; desigualdad en la
distribución de la riqueza y del ingreso, la evasión tributaria, desventajas
de intercambio comercial entre otras y por lo tanto son aplicadas para
llevar a cabo una mejora y un dinamismo en cuanto a la recaudación y el
financiamiento de la caja fiscal.
2
El Gobierno Nacional ha realizado varias reformas tributarias en los
últimos años, entre las que se destacan los impuestos extra fiscales y
aquellas para mejorar el medio ambiente y para desincentivar las
practicas contaminantes enfatizando el principio: el que contamina paga;
para demostrar lo dicho se realizara un estudio exhaustivo acerca de las
principales reformas aplicadas y de qué manera han aportado a nuestra
economía a fin de verificar si éstas han alcanzado los objetivos
propuestos por el gobierno.
Han sido justamente las consideraciones expuestas lo que me ha
motivado a investigar sobre “LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS Y SU
INCIDENCIA EN EL SECTOR EXTERNO DE LA ECONOMÍA
ECUATORIANA: PERIODO 2010-2013 y de conformidad con los
argumentos anteriores pretender determinar si las políticas tributarias
adoptadas por el régimen han influenciado favorablemente en el sector
externo de la economía ecuatoriana.
La importancia fundamental del presente trabajo de investigación radica
en establecer el vínculo de las políticas tributarias con el sector externo de
la economía de tal manera que permita evaluar si la gestión del gobierno
ha logrado los objetivos planteados. Este señalamiento valida que la
política tributaria se constituye en un valioso y legitimo instrumento para
promover fomentar la producción, destacando que este análisis se
enfocará básicamente en determinar su efecto en el sector externo de la
economía.
Por otro lado, resulta importante precisar que las finalidades de las
políticas tributarias no sólo son reformas que generen una mayor
recaudación sino también en mejorar nuestra competitividad con el resto
del mundo, procurando obtener una balanza de pago positiva, que genere
3
divisas y permita regular las condiciones de endeudamiento externo del
país.
En la presente investigación se plantea como hipótesis general, demostrar
que la política tributaria no es un mecanismo que sirve para fomentar el
sector externo de la economía y equilibrar la balanza de pagos, por el
contrario agudiza su desequilibrio distorsionando la actividad productiva
interna. Estudio que tiene como objetivo general: Analizar las políticas
tributarias y evaluar su incidencia en el sector externo de la economía
ecuatoriana durante el periodo 2010-2013. Además se persiguen los
siguientes objetivos específicos:
Realizar una evaluación somera del sector externo de la economía
ecuatoriana en los últimos años
Determinar los factores que conducen a las políticas tributarias
Identificar las principales políticas tributarias implantadas por los
gobiernos de turno en el periodo analizado
Determinar la importancia de las políticas tributarias y evaluar su
incidencia en el sector externo de la economía ecuatoriana
Para cumplir con el propósito de este estudio, he convenido estructurar el
temario en cinco secciones específicas a saber. El primer capítulo abarca
la descripción y evolución de los principales componentes del sector
externo de la economía ecuatoriana en el periodo de análisis. Luego en
el segundo capítulo se realiza un análisis de aquellos factores que
incidieron en las políticas tributarias en nuestro país, para después
describir las políticas tributarias llevadas a efecto en el país por los
gobiernos de turno, realizando un análisis detenido de las últimas políticas
tributarias desde el año 2010 en el capítulo tres.
4
En este orden, el capítulo cuarto tiene como aspecto central determinar
los efectos inmediatos de las políticas tributarias en el sector externo de la
economía y está destinado a agrupar los aspectos centrales de la
hipótesis planteada, es decir la ratificación o rectificación de la misma.
Finalmente en el capítulo quinto se establecen las conclusiones y
recomendaciones que a nuestra manera de ver son las más relevantes en
la investigación realizada.
Para la elaboración del trabajo de investigación se realizara un análisis de
tipo analítico- descriptivo, con fuentes de información primaria y
secundaria referente al tema, la misma que se obtuvo de la biblioteca de
la facultad y de otras entidades, y de publicaciones empíricas
especializadas obtenidas de instituciones especializadas como la CEPAL,
FMI, Ministerio de Finanzas etc., normativas legales del país e
información de los diversos medios de información colectiva. Información
tributaria ,económica, fiscal bajada de la página Web del SRI del Banco
Central del Ecuador y del Ministerio de finanzas, y en base a ello a
medida del avance de la investigación, elaboraremos cuadros estadísticos
comparativos y gráficos para facilitar la interpretación y el análisis de los
resultados en concordancia con los objetivos planteados.
5
CAPITULO I
1. EL SECTOR EXTERNO DE LA ECONOMÍA ECUATORIANA
1.1 Generalidades
El sector externo de una economía abarca todas las transacciones
económicas y financieras que un país realiza con el resto del mundo, es
decir las exportaciones e importaciones de bienes y servicios, la renta
pagada y recibida al y del resto del mundo, las transferencias recibidas y
enviadas, las inversiones que extranjeros realizan en el país o las que
realizadas por ecuatorianos en el exterior, los préstamos recibidos y
otorgados, el movimiento de deuda externa pública y privada, etc. Las
transacciones de una economía con el exterior se registran en la balanza
de pagos.
La Balanza de pagos según CUADRADO J. (2006) “es el registro contable
de los intercambios y las operaciones que un país realiza con el resto del
mundo durante un periodo de tiempo determinado” Pág. # 359. Al ser la
balanza de pagos un estado similar a un estado financiero, el criterio
básico de registro es el método de contabilidad por partida doble, por ello
se emplea el termino crédito para indicar una reducción de los activos o
un aumento de pasivos y el término débito para designar una disminución
de pasivos o un aumento de activos1 atendiendo a los diversos tipos de
transacciones posibles que se pueden registrar en una balanza de pagos,
ésta tiene una determinada estructura, puesto que los diferentes países
elaboran sus balanzas de pagos con arreglo a las directrices
1 Desde el punto de vista contable, la balanza de pagos se encuentra siempre en equilibrio ya que
utiliza el principio de la partida doble. Sin embargo la existencia de equilibrio contable en la balanza de pagos no quiere decir que cada uno de sus componentes esté en equilibrio y que el país no registre un problema de desequilibrio exterior. Fernández A.(2006)Política Económica 4ta edición
6
metodológicas del FMI, aquí vamos a reflejar su composición de acuerdo
a la metodología del Banco Central del Ecuador a saber:
De manera general, los componentes normalizados de la balanza de
pagos se clasifican en dos grupos principales:
La Cuenta corriente que comprende: bienes, servicios, renta y
transferencias corrientes.
La cuenta de capital y financiera que se refiere a :
- transferencias de capital y adquisición, enajenación de activos
no financieros no producidos, y
- Activos y pasivos financieros
Para un análisis más detallado de la estructura de la balanza de pagos,
se presenta también en forma analítica de la siguiente manera:
CUADRO N° 1: BALANZA DE PAGOS ANALÍTICA
Balanza de pagos global
Cuenta corriente
Bienes (exportaciones e importaciones)
Servicios (prestados y recibidos)
Renta (recibida y pagada)
Transferencias corrientes (netas)
Cuenta de capital y financiera:
Cuenta de capital: (transferencias de capital recibidas y enviadas y la adquisición de activos no financieros no producidos: patentes, arrendamientos etc.
Cuenta financiera:
- Inversión directa en el país
- Inversión de cartera (neta)
- Otras inversiones:
• Créditos comerciales (activos y pasivos)
• Préstamos (pasivos)
• Moneda y depósitos (activos y pasivos)
• Otros pasivos
errores y omisiones
Financiamiento
activos de reserva
uso del crédito del FMI
financiamiento excepcional
Fuente: Banco Central del Ecuador,2013
Elaboración: El Autor
7
El sector externo de una economía es muy importante ya que explica el
grado de competitividad frente al resto del mundo, muestra que tan
confiable y atractivo es para invertir, la calidad de sus productos de
exportación, su nivel de endeudamiento y de reservas monetarias
internacionales, las remesas etc., en definitiva muestra la capacidad de
una economía para competir con sus pares en el contexto internacional,
cuyo comportamiento y evolución se la analiza en la balanza de pagos y
en el endeudamiento externo de la economía. Ningún país puede
prescindir del comercio exterior ni de las relaciones económicas con el
resto del mundo.
Cualquier economía está ligada al resto del mundo a través de dos
eslabones: el comercio de bienes y servicios y las finanzas. Las
relaciones comerciales surgen del hecho de que una parte de la
producción de un país se exporta a otros países, mientras que algunos
bienes que se consumen o invierten en ese país son producidos en el
exterior e importados. Este es el funcionamiento de las llamadas
economías abiertas.
A través del manejo del sector externo, los países logran:
Vender la oferta excedente de productos nacionales.
Colocar manufacturas con economías de escala imposibles de
lograr en base al mercado interno.
Obtener del exterior bienes de consumo , materias primas y de
capital, que por condicionantes naturales, por nivel de desarrollo o
costo, no se producen en el propio país
Incorporar tecnologías desarrolladas en el exterior a procesos
nacionales.
Intercambiar servicios y factores de la producción.
Integración comercial
8
El análisis del sector externo de la economía es de una importancia
estratégica fundamental para la aplicación de medidas de política
económica y fiscales por parte del gobierno de un país. Para ello es
necesario describir el vínculo económico del país con el resto del mundo y
normalizar el funcionamiento de su sector externo, a fin de alinearlo con
los objetivos generales de la política económica nacional.
Fernández A. (2006) manifiesta que “….podemos definir una situación de
equilibrio de la balanza de pagos como aquella en que la demanda
exterior de la moneda del país en cuestión se iguala a la oferta de esa
moneda proveniente de las demandas de otras divisas realizadas para
llevar a cabo pagos exteriores”.…“el desequilibrio es una situación en la
cual las diferencias entre esa demanda y esa oferta se cubren con
entradas o salidas de reservas y/o con una apreciación o depreciación de
la moneda nacional ,según el grado de flexibilidad o fijeza del sistema de
tipos de cambio aceptado en la economía nacional considerada” 2
En el caso de un déficit, la balanza de pagos puede sostenerse
incentivando las exportaciones y restringiendo las importaciones de
bienes y servicios. Lograr el equilibrio externo de una economía, por una
parte implica tener un esquema de política económica que no genere
comportamientos que alteren de manera significativa la balanza de pagos,
es decir superávit o déficit excesivos de la misma. Por otra parte implica
la neutralización o atenuación en el interior de la economía nacional, de
los ciclos tanto reales como financieros. En este sentido, se intenta evitar
que las medidas económicas de un país, diseñadas para estabilizar la
economía se vean amenazadas por perturbaciones externas.
Generalmente el equilibrio externo se refiere cuando el saldo de la
balanza de cuenta corriente es compensado por el saldo de los
movimientos internacionales de capital. Sin embargo, según cuales sean
2 “Política económica” 4ta.ediciòn. Ed. IMPRESA, España, pag.214
9
los objetivos de la política económica, existe también la posibilidad de
definir como objetivo el equilibrio de otros componentes de la balanza de
pagos. Existen diversos mecanismos de ajuste de la balanza de pagos
estudiados en sus enfoques teóricos clásicos y enfoques modernos que
no es el objeto de desarrollo en esta investigación. Sin embargo las
primeras teorías sostienen que los cambios en los niveles de precios son
las fuerzas que permiten retomar a posiciones de equilibrio de la balanza
de pagos, mientras que las teorías modernas ven en las variaciones de la
renta, provocadas por las variaciones en la balanza de pagos, un proceso
que vuelve a incidir sobre esta última, tendiendo a recuperar el equilibrio.
La adopción del régimen de dolarización oficial (2000) en el Ecuador dotó
a la economía ecuatoriana de estabilidad y crecimiento luego de la
profunda crisis de los años anteriores. Esto se evidencia en el hecho de
que los principales indicadores macroeconómicos han tenido mejoras
sustanciales en los últimos años. Una fuente de ingresos de divisas de
especial importancia para el país son las remesas que envían los
ecuatorianos a sus familias desde el extranjero, las cuales se
incrementaron en un 96,8% al pasar de $ 1316,7 en el año 2000 a $
2591,5 millones en el año 2013
En otro orden de cosas, el nuevo sistema ha exigido una reforma fiscal
tendiente a la obtención del equilibrio en el sector externo. Con
dolarización oficial de la economía, el déficit solo puede ser financiado
mediante elevaciones de impuestos o a través de la obtención de deuda
externa. 3
3 La Dolarización es un proceso mediante el cual la moneda de uso corriente en el Ecuador es
reemplazada por una moneda extranjera. Es decir todos los sucres tienen que ser cambiados por dólares del Banco Central (desaparecen los sucres y circula el dólar). El 9 de enero del 2000 el Presidente se anuncia la dolarización y se oficializa mediante la Ley de transformación económica en el Ecuador publicada en el R.O No.034 del 13 de marzo del 2000.
10
Las sucesivas crisis económica a nivel mundial (2008) y sus
repercusiones en nuestra economía han deteriorado la situación
económica y financiera del país en los últimos años, coyuntura que indujo
a adoptar una serie de políticas económicas, fiscales y tributarias a fin de
regular la economía y lograr ciertas ventajas en el sector externo. La
Comisión económica para América Latina y el Caribe (2012) manifiesta
que para construir Estados que puedan responder a las necesidades de
desarrollo, es necesario llevar a cabo reformas fiscales tendientes a
reducir la enorme brecha entre las necesidades y los recursos
disponibles. En las dos últimas décadas, incluso durante la reciente crisis,
la solidez de las finanzas públicas en la región ha sido destacable. 4
Para el 2013 el referirse al Ecuador la CEPAL manifiesta que en este año
aumentaron el déficit fiscal y el déficit de la cuenta corriente de la balanza
de pagos y disminuyó la inflación. Así mismo la política fiscal mantuvo su
trayectoria expansiva, se incrementó el gasto total del gobierno y los
ingresos disminuyeron en 1,9% debido a la caída de los ingresos
petroleros y en cambio los ingresos tributarios se expandieron un 13,6% y
los no tributarios, un 37,8%.5
Paralelamente la deuda externa sigue siendo un problema para nuestros
países la forma como fue contraída y su volumen así lo determinan. En
efecto su estructura establece que alrededor de un 62% corresponde a
deuda pública a fines del año 2010 y el 69,67% para fines año del 2013,
significando un aumento del 49% de deuda pública en el 203 respecto al
2010, cuyo monto superó los $ 12.900 millones. BANCO CENTRAL
(2013)
4 CEPAL “Perspectivas económicas de América Latina 2012 pág. 12 5 CEPAL “Balance Preliminar de las Economía de América Latina y el Caribe 2013
11
El aumento de la deuda pública externa obedece principalmente al
financiamiento de alrededor de $ 4.500 millones de dólares con
instituciones de China. En relación al PIB la deuda externa pública fue
equivalente al 14,3% del PIB frente al 12,8% a fines del año 2010. China
es el principal acreedor del país, del total de deuda externa pública ($ 12
920,2 millones en el año 2013), el 36,7% está en manos de China. De
otro lado, los desembolsos requeridos para construir grandes obras, entre
ellas la hidroeléctrica Coca Codo Sinclair que estará lista en el año 2016,
ejercerán una presión fiscal importante en los próximos años, un
escenario que ya maneja el Gobierno.
La deuda externa global en este período se incrementó en un 32,58%
alcanzando un monto de $ 18.544,80 millones en el año 2013,
básicamente por la necesidad de acudir al financiamiento externo con
organismos internacionales y países asiáticos de financiar activos para los
grandes proyectos hidroeléctricos. Por su parte, el ministro Coordinador
de Política Económica, Patricio Rivera, señaló que a lo largo del año
2014, la economía ecuatoriana entrará en un ciclo ascendente de
crecimiento a diferencia del 2013, cuando la curva mostró un descenso
respecto a los años 2012 y 2011 señalando además que se darán pasos
importantes en proyectos encaminados al cambio de matriz energética
con el comienzo de operaciones de las primeras tres hidroeléctricas,
además se realizarán grandes inversiones para impulsar el turismo y
existe expectativa por el inicio, a mediados de enero, de las
negociaciones para firmar un acuerdo comercial con la Unión Europea. En
el año 2013 se desaceleró el crecimiento del producto interno bruto (PIB)
en comparación con 2012 (5%) y 2011 (7,4%) pero la tendencia cambiará
y la “economía vuelve a acelerarse” en el año 2014.
A pesar de las gestiones públicas en materia económica y fiscal para
mejorar el sector externo sus principales componente siguen
demostrando resultados variables. Según las cifras disponibles del Banco
12
Central del Ecuador, la balanza comercial registró déficit en el periodo de
estudio a excepción del año 2012, que registró una ligera ventaja de $
37,1 millones producto del aumento del 6,4% de las exportaciones
respecto al año 2011. De acuerdo con el Plan Nacional del Buen Vivir
para el período 2013-2017, la inversión se destinará a la transformación
de la matriz productiva y energética, al desarrollo del capital humano al
fomento y dinamismo del sector turístico y el comercio exterior, políticas
públicas que están orientadas a optimizar los recursos, generar divisas de
tal forma que permita un crecimiento de la económico y mejorar el sector
externo de la economía nacional.
Con una economía dolarizada, la política del sector externo del país es
una de las pocas herramientas a disposición de la autoridad económica
para incidir en el sector real de la economía, de acuerdo con los objetivos
de desarrollo de mediano y largo plazo. Una economía sin capacidad de
emisión se torna más susceptible al resultado de la balanza de pagos. Al
no tener margen de acción en el mercado monetario y cambiario, la oferta
de divisas es igual a la oferta monetaria y los ajustes allí derivados
podrían tener impactos sobre el desenvolvimiento de la economía.
En efecto un creciente déficit de la balanza de pagos implica una mayor
salida de divisas, con la consiguiente reducción de la liquidez interna y
presiones sobre la tasa de interés. El superávit facilita por el contrario, la
disponibilidad de dólares y con ella se genera condiciones de liquidez y
tasas de interés adecuadas para impulsar el crecimiento de la economía.
Además la balanza de pagos de nuestra economía está concentrada en
pocos actores, pocos productos y pocos mercados, de quienes dependen
los flujos netos mencionados. Por lo tanto los cambios de liquidez del
sistema dependerán en gran medida del resultado de las cuentas
externas.
13
Para revertir la tendencia extractivista que ha caracterizado en la
economía ecuatoriana, uno de los objetivos del Gobierno Nacional es
cambiar la matriz productiva como parte de la estrategia del desarrollo
endógeno que busca la modificación del patrón de especialización. Esto
requiere por un lado, fortalecer el campo de acción del Estado en el
ámbito comercial y arancelario, como también renovar la política industrial
priorizando y apoyando al sector empresarial y de otras ramas de
actividad económica en función de criterios tales como: incorporación y
desarrollo de tecnología, la generación de empleo, el aumento de la
competitividad y recuperación del valor agregado.
La rigidez del esquema monetario exige innovar y aplicar mecanismos
que garanticen la sostenibilidad de los flujos externos de divisas hacia el
país, que son fundamentales para apuntalar una estrategia de desarrollo
endógeno y reducir la dependencia de las importaciones. Por
consiguiente, desde una perspectiva macroeconómica, es necesario
adoptar políticas de carácter estructural que permitan modificar los
patrones del comercio exterior caracterizado por el crecimiento
significativo de las importaciones y limitado crecimiento de las
exportaciones y de esta manera garantizar la sostenibilidad en la cuenta
corriente de la balanza de pagos.
“En nuestro país con una economía dolarizada, el sector externo- a
través de la balanza de pagos- es la fuente generadora del circulante
necesario para el desenvolvimiento de la actividad productiva. Con el fin
de asegurar los flujos de divisas y la liquidez de la economía requeridos
en los sectores fiscal, externo y financiero sumadas a las vulnerabilidades
que se presenta en el sector externo es necesario desincentivar la salida
de divisas y contar con aquellas que generen las exportaciones para
generar mayor liquidez en el sistema financiero nacional. De esta manera
se fortalecerán los mecanismos para hacer frente a los choques exógenos
14
adversos y evitar el debilitamiento del esquema monetario. Por ello se
hace necesario diseñar mecanismos e incentivos para que los
exportadores ingresen mayores montos de divisas al territorio nacional “6
1.2 Principales componentes del sector externo de la economía
El objetivo de este subcapítulo es definir y realizar un breve estudio sobre
los antecedentes, evolución y comportamiento de los principales
componentes del sector externo de la economía ecuatoriana.
1.2.1 Balanza de Pagos 2010 - 2013
Existen varias definiciones sobre Balanza de pagos así podemos definirla
como “un estado estadístico que resume las transacciones entre
residentes y no residentes durante un periodo. Comprende la cuenta de
bienes y servicios, la cuenta de ingreso primario, la cuenta del ingreso
secundario, la cuenta de capital y la cuenta financiera”7
Desde el punto de vista contable la balanza de pagos es “un par de
cuentas donde se registran por un lado el flujo de todos los ingresos y
créditos de un país provenientes del exterior y por otro, el flujo de todos
los egresos o débitos del país hacia el exterior”8
En definitiva concluimos diciendo que la balanza de pagos es una
compilación de cuentas en donde se registran todas las transacciones
económicas realizadas por un país con el resto del mundo durante un
periodo determinado, por lo general se la elabora y analiza anualmente.
En líneas anteriores describimos las diversas cuentas que conforman la
balanza de pagos las mismas que se distinguen según su naturaleza de
los recursos económicos suministrados y recibidos. Pero para fines de
6 Agenda de la Política económica para el buen vivir 2011-2013.www.mcpe.gob.ec, pag.71, 72
7 Según Manual del FMI, MBP6 Sexta Edición 2009 pag.9 8 C .Cabrera G. Fundamento de comercio internacional. Edit. Aguilar Madrid 1975 pág. No.15
15
análisis e información estadística la balanza de pagos se la clasifica
también en dos grandes cuentas: La Balanza de pagos en cuenta
corriente y La Balanza de capital y financiera.
Por medio del estudio y análisis de la balanza de pagos obtenemos el
conocimiento necesario sobre las relaciones económicas del país con el
resto del mundo, incluyendo cuentas y transacciones necesarias para el
análisis económico y consecuentemente para el diseño de políticas
comerciales y de financiamiento. Entre los rubros más importantes que
abordaremos en este estudio consta la balanza Comercial y de servicios,
las remesas, la inversión extranjera directa y los flujos de endeudamiento
externo.
A pesar del constante esfuerzo realizado por reducir la brecha del sector
externo de la economía, sus principales componentes siguen
demostrando resultados cíclicos no muy favorables. Las sucesivas crisis
económica a nivel mundial y sus repercusiones en nuestra economía han
complicado la situación económica y financiera del país en los últimos
años, coyuntura que indujo al gobierno a adoptar una serie de políticas
económicas, fiscales y tributarias a fin de regular la economía y lograr
obtener ventajas en el sector externo.
Según cifras del Banco Central del Ecuador en el periodo de análisis se
observa el constante déficit en la cuenta corriente de la balanza de pagos,
el mismo que había sido positivo durante los cinco años anteriores, esto
se debe a que las importaciones superaron a las exportaciones con
excepción del año 2012 en que el saldo de la balanza comercial registró
un saldo favorable. Los altos costos de la transportación internacional , las
rentas pagadas sobre la inversión y el aumento de las importaciones no
petroleras, incidieron sobre estos resultados desfavorables que finalmente
determinan que el saldo global de la balanza de pagos sea variable.
16
La Balanza de Servicios y de Rentas, en tanto muestra su déficit
estructural debido a que los ingresos por servicios prestados son
inferiores a los pagos por servicios recibidos del exterior, igual situación
se presenta en la cuenta Rentas, cuyas remesas del trabajo y capital
enviados al exterior son mayores a los recibidos. El superávit de la
balanza de Transferencia corrientes registró una disminución del 7,37%
en el año 2013 en relación al 2010. No obstante su saldo favorable
continuo se debe principalmente al ingreso de remesas de los
trabajadores residentes en el exterior, a pesar que también bajaron en un
5,5% durante el mismo periodo. Esta disminución transferencias de flujos
se explica por el derrumbe de la actividad económica en el sector de la
construcción y crisis inmobiliaria especialmente en España, sin embargo
las remesas de los emigrantes siguen siendo una de las principales fuente
de ingreso de divisas al país.
El resultado de la cuenta financiera revela la importancia del
financiamiento externo, el cual paso de $ 215,9 millones en el 2010 a $
2931,53 millones en el 2013 explicado principalmente por el aumento de
los préstamos internacionales y la inversión extranjera directa, así como
por el aumento de la reservas internacionales, lo que en definitiva permitió
que la cuenta de capital y financiera en el 2013 cierre con $ 2.959,2
millones. Todos estos resultados se ilustran a continuación:
17
CUADRO N° 2: BALANZA DE PAGOS (Millones de dólares)
Años: 2009-2013
CUENTAS AÑOS
2009 2010 2011 2012 2013
BALANZA COMERCIAL 143,58 -1.503,98 -160,30 37,11 -630,19
EXPORTACIONES 14.412,03 18.137,09 23.082,32 24.568,90 25.700,32
IMPORTACIONES -14.268,45 -19.641,07 -23.242,63 -24.531,79 -26.330,51
BALANZA DE SERVICIOS -1.281,79 -1.522,45 -1.562,70 -1.389,82 -1.472,74
PRESTADOS 1.336,52 1.472,22 1.587,47 1.808,53 2.057,57
RECIBIDOS -2.618,31 -2.994,67 -3.150,17 -3.198,35 -3.530,31
RENTA -1.279,98 -1.038,62 -1.220,21 -1.304,65 -1.406,34
TRANSFERENCIAS CORRIENTES 2.715,36 2.458,38 2.618,65 2.326,56 2.277,16
SALDO EN CUENTA CORRIENTE 297,17 -1.606,68 -324,57 -330,80 -1.232,11
CAPITALES 76,28 78,75 49,57 72,94 27,70
FINANCIERA -2.894,74 215,92 340,53 -404,14 2.931,53
SALDO CUENTA CAPITAL Y FINANCIERA -2.818,47 294,67 390,10 -331,20 2.959,23
ERRORES Y OMISIONES -125,88 99,75 206,46 80,07 118,82
BALANZA DE PAGOS GLOBAL -2.647,17 -1.212,26 272,00 -581,93 1.845,94
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
1.2.1.1. Balanza comercial
De las varias balanzas acumulativas que pueden utilizarse para analizar
la balanza de pagos, la balanza comercial es por lo general la más
importante puesto que registran todas las importaciones y exportaciones
de mercaderías o bienes del país y cuyas cifras son significativas. Estos
Estos rubros forman la base de nuestro comercio exterior, cuyas
características siguen siendo incipientes y sensibles por diversos factores
a saber:
18
Concentración de la producción para la exportación en pocos
productos de carácter primario; café, cacao. petróleo, productos del
mar.
Producción de bienes similares en otros países en vías de
desarrollo, lo que ha llevado a la sobreproducción y a una
elevación brusca de la oferta, con la consecuente caída de los
precios internacionales, afectando el ingreso de divisas al país.
Las importaciones son muy rígidas, seguimos dependiendo del
capital y la tecnología extranjera para activar la producción.
Analizando el grafico No. 1 podemos observar que en el periodo de
estudio, el saldo de la balanza comercial ha sido deficitario excepto en el
año 2012 que registró superávit, a diferencia de los superávit constantes
registrados en los últimos siete años. Este comportamiento del nuestro
comercio exterior se debe a que las importaciones superan a las
exportaciones de bienes, requiriéndose otorgar más incentivos y fomento
a las exportaciones y promocionar otros bienes, buscar nuevos mercados
a fin de que generen más ingresos así como también la implementación
de políticas restrictivas para las importaciones que permitan lograr
ventajas en el sector externo de la economía.
Las exportaciones totales del país se incrementaron en un 41,7% al
pasar de $ 18.137,1 millones (2010) a $ 25.700,3 millones (2013). Dentro
de este contexto hay que señalar que la actividad petrolera representa la
mayor fuente de ingresos de divisas de nuestro país cuya participación
representa más del 50% del total de las exportaciones, a excepción del
año 2009 en que los ingresos petroleros disminuyeron debido a la crisis
económica mundial provocando una disminución del precio internacional
del producto.
19
GRAFICO N° 1: BALANZA COMERCIAL
(Millones de dólares) Años: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador, boletín trimestral No.46 Elaboración: El autor
Así también tiene gran importancia las exportaciones tradicionales como:
banano, camarón, pescado café, cacao y las exportaciones no
tradicionales como: flores, frutas, productos industrializados etc. cuya
participación en el sector externo es significativa, como observamos en el
siguiente gráfico.
20
GRAFICO N° 2: Participación porcentual de las exportaciones por sector económico en relación a las exportaciones totales
Años: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
El otro componente de la balanza comercial es decir las importaciones de
bienes en el mismo periodo registraron un aumento del 34,1% al pasar
de $ 19.641,1 millones (2010) a $ 26.330,5 millones (2013), cuyos
principales bienes importados son los bienes de consumo y combustibles,
materias primas y bienes de capital, imprescindible para la industria
nacional. Cabe recalcar que los productos con mayor porcentaje de
importación en el año 2013 son las materias primas (29,7%) bienes de
capital (25,7%) combustibles y lubricantes (23,1%) y bienes de consumo
(20,1%) tendencia que se ha mantenido en términos promedios durante
muchos años
21
GRAFICO N° 3: Representación porcentual de las Importaciones por sector económico sobre las Importaciones totales
Años: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
El comportamiento del sector exportador y la importación de bienes de
consumo, insumos, materias primas y bienes de capital han caracterizado
nuestro comercio exterior desde hace varias décadas, lo que se puede
colegir que nuestro comercio exterior sigue adaptado a los requerimientos
del desarrollo del capitalismo mundial que no son compatibles a las
necesidades del desarrollo interno, de tal manera que seguimos
exportando productos primarios e importando bienes de consumo,
insumos y maquinarias para la industria y además porque nuestro
comercio se realiza con pocos países, como los Estados Unidos, la Unión
Europea, entre otros. En relación a los términos de intercambio siguen
siendo desfavorables debido a las fluctuaciones de los precios de
nuestros productos tienden a la baja, mientras los precios de los bienes
importados entre otros tienden a subir, necesitando cada vez exportar
más y regular las importaciones, estas características han vulnerabilizado
el comercio exterior y por ende el sector externo de nuestra economía.
22
1.2.1.2. Balanza de servicios 2010-2013
La balanza de servicios forma parte de la balanza en cuenta corriente y
en ella se registrarán la entrada y salida de divisas de un país por
prestación de servicios. Por tanto se recogerán, la prestación de servicios
de los residentes a los extranjeros, o de los extranjeros a los nacionales
por concepto de servicios de transporte, fletes, turismo y viajes, fletes,
seguros, servicios personales, del gobierno, espectáculos públicos,
comunicaciones, entre otras transacciones.
La balanza de servicios es en esencia el mal endémico de la Balanza de
pagos, pues incide directamente en el saldo de la cuenta corriente cuyo
déficit es la característica persistente del sector externo. En nuestro país
esta balanza sigue siendo determinante en el saldo de la Cuenta
corriente, cuyos saldos negativos se han incrementado en forma
acelerada en la década anterior hasta estos últimos años.
Hay que considerar que el déficit de la balanza de servicios se debe a que
los pagos por concepto de servicios recibidos como por ejemplo: servicios
de transportes, seguros, financieros, informática, comunicaciones,
personales entre otros superan a los pagos que por concepto de servicios
prestados ingresan al país.
CUADRO N° 3: BALANZA DE SERVICIOS
(Millones de dólares)
Años: 2009-2013
Transacciones/periodo AÑOS
2009 2010 2011 2012 2013
SERVICIOS PRESTADOS 1.336,52 1.472,22 1.587,47 1.808,53 2.057,57
SERVICIOS RECIBIDOS -2.618,31 -2.994,67 -3.150,17 -3.198,35 -3.530,31
SALDO -1.281,79 -1.522,45 -1.562,70 -1.389,82 -1.472,74
Fuente: Banco Central del Ecuador, Boletín trimestral No. 46 Elaboración: El autor
23
Según el cuadro No.3 la balanza de servicios ha registrado saldos
deficitarios en los años de estudio, esto se debe en gran parte al aumento
por concepto de gastos de transporte aéreo, fluvial y terrestre que
representa más del 50% de los pagos por servicios recibidos seguido de
los gastos de seguros, intereses y por servicios personales. En el año
2013 esta cuenta registró un déficit de $ 1472,74 millones monto que
representó un aumento del 6 % con relación al déficit del año anterior que
fue de $ 1389,82 millones.
1.2.1.3. Balanza de Rentas y Transferencias 2010-2013
Es importante destacar que la balanza de pagos incluye también la
balanza o cuenta de Rentas y cuenta de transferencias corrientes
integrada en la cuenta corriente. En la de Rentas se recogerán los
ingresos y pagos que son registrados en un país bajo el concepto rentas
del trabajo y capital, intereses de la deuda externa, dividendos, utilidades
reinvertidas, renta de la inversión directa y pagos relacionados con la
tenencia de activos financieros en otro país, generados por los residentes
de un país con el resto del mundo o de los no residentes que se
encuentren en el país.
Durante el periodo 2010-2013 se puede observar que la cuenta Rentas
registró un incremento promedio anual de su déficit del 10,6% que es lo
que hizo pasar el saldo de $ 1038,6 millones a 1406,3 millones,
significando un aumento déficit del 35,4% esto se debe que los ingresos
por rentas de trabajo y capital son menores a los pagos por rentas de
trabajo y capital (trabajo y rendimientos de los movimientos de capital
como dividendos o intereses)
24
CUADRO N° 4: BALANZA DE RENTAS
(Millones de Dólares)
Años:2009- 2013
Transacción / Período AÑOS
2009 2010 2011 2012 2013
RENTA -1.280,00 -1.038,60 -1.220,20 -1.304,70 -1.406,30
Renta recibida 199,1 77,7 84,5 105,3 112,7
Remuneraciones 6,9 7,5 8,2 9,3 9,3
Renta de Inversión 192,2 70,2 76,3 96 103,4
Renta pagada -1.479,00 -1.116,30 -1.304,70 -1.410,00 -1.519,10
Remuneraciones -6,4 -6,9 -7,6 -8,4 -9,8
Renta de Inversión -1.472,70 -1.109,40 -1.297,10 -1.401,60 -1.509,30
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El Autor
La balanza de transferencias Corrientes se encarga de registrar los
movimientos (Ingresos y pagos) internacionales unilaterales sin
contrapartida; constituyen aquellos ingresos que para el país receptor
no suponen la obligación de una contraprestación de bienes o
servicios, por lo tanto no implican contrapartida. Se trata de remesas de
emigrantes, donaciones, ayudas al desarrollo, premios, etc., como por
ejemplo dinero que un inmigrante en nuestro país envía a su país de
origen por ahorro en el trabajo, impuestos y donaciones. Hay que
considerar que las remesas de los trabajadores recibidas en su mayor
parte provienen de Estados Unidos, España, Italia.
Las remesas de trabajadores recibidas durante el año 2013 fueron $
2499,5 millones, 0,7% menos que el año 2012 ($ 2466,9 millones).
Desde el año 2008, en que empezó la crisis económica principalmente en
España y Estados Unidos, la caída del flujo de remesas recibidas ha sido
constante. Desde el año 2009 al 2013, las remesas han disminuido en
$286 millones.
En el año 2013 el superávit de esta cuenta registro una disminución del
7,4% en relación al superávit del año 2010 que alcanzó los $ 2458,4
25
millones. A partir del 2011 ($2618,6 millones) el saldo positivo ha ido
disminuyendo a $ 2.277,2 millones en el 2013, esto se debe básicamente
a la crisis económica principalmente en España y Estados Unidos a partir
del año 2008 y la falta de empleo, ocasionó que el flujo de remesas
recibidas vaya disminuyendo.
GRAFICO N° 4: BALANZA DE TRANSFERENCIAS (Millones de dólares)
Años: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaboración: El autor
1.2.1.4. Balanza de capital y financiera 2010-2013
El manual de Balanza de Pagos del Fondo Monetario Internacional define
a la balanza de Capital como aquella que se encarga de “registrar las
adquisiciones y disposiciones de activos no financieros no producidos,
como las ventas de tierras a embajadas y ventas de contratos de
arrendamiento y licencias, así como transferencias de capital, es decir, el
26
suministro de recursos para fines de capital por una parte sin recibir
directamente nada de valor económico a cambio. En la cuenta financiera
se registran las transacciones relativas a los activos y pasivos financieros
que tienen lugar entre residentes y no residentes. La cuenta financiera
indica las categorías funcionales, sectores, instrumentos y vencimientos
utilizados para las transacciones financieras internacionales netas “. FMI
(2009)
En definitiva en la Balanza de Capital y financiera se registran todas las
transacciones que realizan los sujetos económicos nacionales con el resto
del mundo y que van a incrementar o disminuir según sea el caso, las
disponibilidades del país para financiar su formación de capital y
financiamiento. Las principales transacciones que corresponden a la
cuenta capital son:
a) Las transferencias de capital recibidas por el gobierno central y de
otros sectores que dan lugar al traspaso de propiedad de un activo
fijo, un traspaso de fondos vinculados o acondicionados a la
adquisición o enajenación de un activo fijo , o la cancelación de un
pasivo por parte de un acreedor sin que reciba a cambio una
contrapartida y
b) La adquisición de activos no financieros no productivos que
comprende los factores intangibles, como las patentes,
arrendamientos u otros contratos transferibles etc.
La Balanza o cuenta financiera comprende:
a) La inversión directa, tanto en el extranjero como en la economía
declarante.9
9 FMI.-La inversión directa es una categoría de la inversión transfronteriza relacionada con el hecho de que un inversionista residente en una economía ejerce el control o un grado significativo de influencia sobre la gestión de una empresa que es residente en otra economía Además de la
27
b) la inversión de cartera, en sus diversas formas: títulos de
participación en el capital accionario, títulos de deuda (bonos,
pagarés) y otros instrumentos financieros y
c) Otra inversión que incluye los créditos comerciales del gobierno
central y de otros sectores a corto y largo plazo, préstamos del
gobierno, bancos y otros sectores a corto y largo plazo; monedas y
depósitos y otras cuentas por cobrar y pagar.
El flujo de desembolso vía prestamos que el país recibió durante el
periodo de estudio fue superior al flujo de capitales por inversiones
directas y por amortizaciones, esto se explica por la política de
endeudamiento externo llevada a efecto por el gobierno principalmente
con la nación China en estos últimos años.
Como podemos apreciar en el gráfico No.5 que el saldo de la balanza de
capital y financiera en el año 2011 se incrementó en $ 95,43 millones
respecto al año 2010 debido a los flujos de capitales para la inversión
directa y de préstamos externos que permitió obtener un saldo en la
cuenta financiera de $ 340,5 millones.
participación de capital que entraña control o influencia, la inversión directa también incluye inversiones conexas con esa relación, incluidas la inversión en empresas bajo el control o influencia indirectos. Manual de balanza de pagos Sexta edición 2009
28
GRAFICO N° 5: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE CAPITAL Y FINANCIERA
Años: 2010 – 2013
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
En el año 2012 el saldo cerró con signo rojo (-$ 331,2 millones) debido a
que los desembolsos por prestamos bajaron en más del 50% en relación
al año anterior a pesar de que las transferencias recibidas por capitales
fue de $ 83,7 millones. Sin embargo para el año 2013 la inversión directa
mejoró, así como el financiamiento de créditos y préstamos que
permitieron desembolsos por $ 2548,6millones lo que incidió que el saldo
de la balanza de capital y financiera cierre con $ 2959,23 millones
1.2.2 La Deuda Externa
La deuda externa es el total de las obligaciones en moneda extranjera
contraídas por el país con acreedores internacionales y se encuentra
conformada por la deuda del sector público y por la deuda del sector
privado.
En el caso ecuatoriano la trayectoria de la deuda externa está
determinada por la forma de inserción de nuestro país en el sistema
29
capitalista, por las relaciones de dependencia que caracterizan nuestro
comercio y finanzas internacionales.10
De acuerdo a la información estadística del Banco Central la deuda
externa total del Ecuador, en el periodo comprendido entre los años 2000
- 2008 se incrementó en un 28,1% al pasar de $ 13216 millones a $
16970,1 millones, con una tasa anual promedio de crecimiento de 3,2%.
En el año 2005, las autoridades financieras del país consideraron que el
80% de los recursos obtenidos por el petróleo debía destinarse a la
población y solamente el 20% al pago de la deuda y en el año 2008 el
Presidente declaró que la deuda contraída por Ecuador era ilegítima e
inconstitucional sobre todo las contraídas a partir del año 2000 ya que
obligaba a destinar más del 50% de los ingresos petroleros al pago de la
deuda. Esta decisión contrarió a las autoridades del Banco Mundial y del
FMI, pues veían afectados sus intereses. El gobierno de Rafael Correa
declaró el cese de pagos del 70% de la deuda de Ecuador en bonos.
Ante esta situación los acreedores o tenedores de la deuda de Ecuador
sacaron al mercado, con valores muy bajos (sobre el 20% de su valor) los
bonos de deuda ecuatoriana. El gobierno de forma muy responsable
utilizó $ 800 millones para comprar, $ 3000 millones de su propia deuda lo
que permitió la reducción de la deuda real y de los intereses generando
un ahorro aproximado de unos $ 7000 millones para el país, esto permitió
que en el año 2009 la deuda externa disminuya en un 20,1% llegando a $
13551,50 millones.
10 La deuda externa del sector público incluye monedas extranjeras a corto y a largo plazo
contraídas por el Gobierno central, entidades del sector público y las operaciones abalizadas en el país. La deuda externa privada, constituye aquella deuda contraída por firmas o empresas que operan en el país con capitales privados del exterior y que hubieren sido registrados en el Banco Central del Ecuador.
30
CUADRO N° 5: DEUDA EXTERNA DEL ECUADOR
(Millones de Dólares)
Años: 2008-2013
(*) PIB a precios corrientes
Fuente: Banco Central del Ecuador: Estadísticas Macroeconómicas 2014 Elaboración: El Autor
Respecto al PIB la deuda externa en el año 2000 se situó en un 78%
posteriormente debido a una mejora en la situación económica del país su
relación tiende a la baja situándose por ejemplo en el año 2004 en un
47%, en el 2008 en un 27,4% y un 20% en el 2013. De esto la deuda
pública representó el 70,1% 30,2 y 16,3% del PIB en los años
considerados. Para el año 2013 la deuda externa pública representó el
14,3 del PIB. En definitiva la deuda externa del Ecuador durante el
periodo de análisis 2010-2013 se incrementó en un 32,6% con un
crecimiento promedio anual del 9,8%.
Hay que considerar que dentro de su estructura de la deuda externa, en
los años de análisis el 67% de ella es pública, cuya contratación deberá
regirse bajo la directrices de la SENPLADES y la ley y se destinará para
financiar exclusivamente programas y proyectos de infraestructura e
inversión pública y en su refinanciación se buscaran condiciones
favorables para el país. Sobre su conformación, funcionamiento, y
AÑOS PUBLICA PRIVADA SALDO AL
FINAL DEL AÑO
PORCENTAJ
E ANUAL
DEUDA
EXTERNA/PIB(*)
2008 10089,9 6880,1 16970,0 0,27
2009 7392,7 6158,8 13551,5 -20,1 0,22
2010 8672,6 5315,3 13987,9 3,2 0,20
2011 10055,3 5264,9 15320,2 9,5 0,19
2012 10871,8 5159,2 16031,0 4,6 0,18
2013 12920,2 5624,6 18544,8 15,7 0,20
31
regulaciones se observara la normativa legal y en ningún caso el monto
global de la deuda pública podrá sobrepasar el 40% del PIB.11
Es importante también considerar la situación sobre el servicio anual de la
deuda externa que obliga al país a remitir grandes cantidades de recursos
al exterior como veremos más adelante.
11
Art. 289, 290, Constitución de la Republica; art. 123,124 COPLAFIP
32
CAPITULO II
2. FACTORES QUE CONDUCEN A LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN EL ECUADOR
2.1. Crisis económica mundial
La crisis económica mundial comenzó en el año 2008 y fue originada en
los Estados Unidos y entre los principales factores causantes se
encuentra la crisis crediticia e hipotecaria la desregulación económica, los
altos precios de las materias primas debido a la alta inflación planetaria, la
sobrevalorización de los productos, la crisis alimentaria y energética
mundial y la amenaza de una recesión económica en todo el mundo, así
como la desconfianza en los mercados financieros internacionales.
El estallido de la crisis puede fijarse oficialmente en agosto de 2007
cuando los Bancos centrales tuvieron que intervenir para proporcionar
liquidez al sistema bancario (EEUU, EUROPA, JAPÓN) Tras varios
meses de debilidad y pérdida de empleos, el fenómeno colapsó entre los
años 2007 y 2008, causando la quiebra de medio centenar de bancos,
entidades financieras y afectó la capacidad de consumo y ahorro de la
población.
Durante la década de los años 2000 los precios de las materias primas se
incrementaron, pero en el año 2008 el incremento en los precios
particularmente del petróleo aumentó considerablemente que comenzó a
causar verdaderos daños económicos, amenazando con problemas
sociales en los países que se encuentran en vías de desarrollo y el
estancamiento de la globalización. En enero 2008 el precio del petróleo
superó los 100 dólares por barril por primera vez en su historia
33
alcanzando los 147 dólares en el mes de junio debido a fenómenos
especulativos de alta vitalidad que condujeron a un fuerte descenso
durante el mes de agosto.
En septiembre de 2008, los problemas se agravaron con la bancarrota de
diversas entidades financieras relacionadas con el mercado de las
hipotecas inmobiliarias. La caída de los mayores bancos de inversión y
aseguradoras del mundo junto con las compañías inmobiliarias
ocasionando que las acciones de la bolsa de Nueva York tuvieron la
mayor caída de la historia en un solo día, dando así comienzo a una
recesión que sería global y que le costaría estos sectores millones de
dólares, aumento del desempleo, perdida de casas y dejaría 50 millones
de personas más debajo de la línea de la pobreza. El gobierno
norteamericano intervino inyectando cientos de miles de millones de
dólares para salvar algunas de estas entidades
Esta crisis también se la denominó crisis de los países desarrollados:
Estados Unidos, China, Japón Nueva Zelanda Australia, México, Brasil,
países del continente africano y asiático. En el año 2009 los índices
bursátiles de las bolsas de Estados unidos y Europa fueron superadas por
China y Brasil. Brasil y Rusia aumentaron sus índices en un 9% en
moneda local, el índice de la India pasó a ser positivo, en China aumentó
en un 30% lo cual se justificó por la fortaleza y estabilización de los
sectores financieros de dichos mercados y por la búsqueda de
inversiones de riesgo.
A raíz de la crisis el Banco Mundial preveía un año duro en el 2009 en
muchos países árabes. El deterioro de las condiciones económicas
favoreció el surgimiento de movimientos de protesta masivos en el Norte
de África y Oriente Medio, particularmente en Túnez, Libia, Egipto y Siria.
En los tres primeros se derrocó a los gobiernos autocráticos aliados
34
tradicionales de occidente. En mayo de 2009 Naciones Unidas informa de
una caída de la inversión extranjera en Medio Oriente y en septiembre de
2009 se informa que los bancos árabes han perdido casi $ 4 mil millones
desde el inicio de la crisis financiera.
“Una de las principales consecuencias de la crisis ha sido la drástica
contracción del comercio mundial, en buena medida explicada por la
fuerte reducción de los créditos para el comercio y la mayor sensibilidad
relativa de los bienes comercializados respecto de la caída de la demanda
final. Los países de América Latina y el Caribe han sufrido los efectos de
la contracción económica mundial en distinto grado de acuerdo con sus
vínculos comerciales y financieros. El país más afectado sería México,
debido a sus estrechas relaciones con la economía estadounidense.
Como resultado de la crisis, se acentuará la tendencia a la convergencia
de las economías avanzadas y emergentes” CEPAL (2009)
“En el caso ecuatoriano, la crisis se hace más visible cada día, en efecto,
conforme a las estimaciones del Banco Central, el crecimiento del PIB en
el año 2009 alcanzaría el 1% y en el año 2010 sería probablemente
negativo, además, de que para cerrar la brecha comercial se ha tenido
que recurrir a políticas para limitar las importaciones, con múltiples
repercusiones sectoriales e intersectoriales, que paralelamente
obstaculizan la inserción del país en un mundo cada vez más globalizado.
Se ha tenido también que recurrir a ventas anticipadas del petróleo, en
condiciones que han sido cuestionadas; y, las estrecheces de la caja
fiscal, con seguridad, van a incidir en que no se cumplan con los
renovados propósitos de la Nueva Constitución como el buen vivir o el
respeto a los derechos de la naturaleza”12
12 Análisis económico La crisis internacional y su incidencia en el Ecuador. Colegio Economistas
Pichincha 2009 pág. 9
35
2.2. Déficit Fiscal
El crecimiento de los gastos públicos en mayor proporción que los
ingresos públicos significa un déficit creciente que conduce a la crisis
fiscal, cuyo resultado proviene de la acción directa del Estado. El déficit
fiscal se financia mediante crédito externo (endeudamiento) provenientes
de organismos internacionales y con gobiernos bilaterales o también con
crédito interno público y privado.13
El tradicional y progresivo déficit fiscal se acentuó en los últimos años en
nuestro país; producto de la crisis financiera internacional y sus
repercusiones en las economía Latinoamérica. No obstante a pesar de
los mayores ingresos recibidos por el Estado, la demanda de bienes y
servicios por parte del sector público, ha estado siempre por encima de
sus disponibilidades. El gasto público es un factor clave en el desarrollo y
crecimiento económico, es esencial para la financiación de
infraestructuras, incluyendo carreteras, electricidad, y agua. El
endeudamiento es bueno siempre que vaya orientado a la realización de
obras sociales que beneficien a la colectividad más no para cubrir gastos
corrientes.
Para superar el déficit fiscal, los gobiernos deben de adoptar políticas
fiscales dirigidas a: Incentivar las exportaciones y a restringir las
importaciones; contraer deuda interna o externa adicional; Reducir la
evasión tributaria, incluyendo la estimación objetiva global; Racionalizar el
gasto público, atendiendo las prioridades en la inversión social, es decir
disminuir el gasto innecesario; Fomentar reformas tributarias a fin de que
lo que más ganan tributen más y que los sectores informales de la
13
El déficit fiscal, de acuerdo a la Ley 20 de 7 de mayo de 2002, se define como “la porción del
gasto público y de la concesión de préstamos del SPNF y Gobierno Central que excede a las entradas por concepto del total de ingresos, donaciones y recuperaciones de tales préstamos, y que se cubre mediante la emisión neta de obligaciones que serán amortizadas en el futuro y/o reduciendo las tenencias de liquidez.
36
economía se incorporen al sistema tributario del país; entre otras. La
evolución del déficit fiscal en los últimos años la podemos apreciar en el
siguiente cuadro.
CUADRO N° 6: SITUACIÓN FINANCIERA DEL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO ECUATORIANO
(Millones de dólares) Años: 2008-2013
Como podemos observar en el cuadro No.6 el déficit del presupuesto
general del Estado ha registrado en el año 2013 un incremento del 128%
respecto al año 2012, siendo el déficit mayor al del 2009, un año de crisis
en el que el precio del barril de petróleo llegó a un promedio de $ 53,43.
A fines del año 2013 el precio promedio del crudo llegó a $ 96,7 el barril.
Para cumplir con los objetivos de su proyecto político a partir del año
2009, el gobierno gestionó recursos internacionales para emprender en
obras de infraestructura como el proyecto Hidroeléctrico Coca Codo
Sinclair, Toachi Pilaton entre otros, así también en obras viales,
carreteras, refinerías etc. Aunque en el 2010 el déficit disminuyó
considerablemente en un 35,96%, el crecimiento promedio anual del
déficit fue del 33,44% en el periodo de análisis. El alto déficit del año 2013
se debe a que el Estado continuó con la inversión en la obra pública
AÑOS INGRESOS (*) GASTOS ( **) DÉFICIT-
SUPERÁVIT
PORCENTAJE
ANUAL
VARIACIÓN
RESPECTO AL PIB CTE
2008 13633,10 14388,90 -755,8 0 1,22
2009 11.582,90 14218 -2.635,10 248,65 4,21
2010 14.063,20 15750,3 -1.687,10 -35,96 2,43
2011 17.668,60 18119,8 -451,20 -73,26 0,57
2012 18.971,60 20729,7 -1.758,10 289,65 2,01
|2013 20.765,20 24773,9 -4.008,70 128,01 4,28
(*) Exceptúa el financiamiento. (**) Excluye la amortización de la deuda y otras obligaciones.
FUENTE: Ministerio de Finanzas Elaboración: El Autor
37
incluida la construcción del metro en Quito, hospitales, colegios etc. cuya
cifra representó el 4,28% del PIB.
Para cubrir el déficit, el gobierno acudió a un alto financiamiento que llegó
a los 5059,7 millones. Adicionalmente tuvo una inyección de liquidez de $
1700 millones del Gobierno de China. Hasta diciembre del 2012 la deuda
de Ecuador con China llegó a $ 6331,3 millones. Así también el gobierno
realizó reformas fiscales y tributarias para mejorar el sistema tributario y
hacer más eficiente la recaudación como por ejemplo el aumento del
impuesto a la salida de divisas y el impuesto ecológico o impuesto verde
como lo veremos más adelante.
Si bien las medidas adoptadas incrementaron los ingresos fiscales
aumentaron a la vez los egresos en el periodo 2010-2013 los ingresos se
incrementaron en un 47,66% y los gastos en un 57,29% lo que permite
apreciar el aumento del déficit de $ 1.687,10 millones en el año 2010 a $
4.008,70 millones en el año 2013. Los ingresos corrientes y de capital en
el año 2010 representaron el 20.70 % del PIB mientras que los gastos
representaron el 23,20% del PIB; para el año 2013 los ingresos y los
gastos representaron el 22,2% y 26,40% del PIB corriente
respectivamente, lo que se refleja en la búsqueda del crédito
especialmente externo para compensar dicho déficit producto de los bajos
de ingresos y también por el pago de amortizaciones e intereses de
deudas contraídas y el financiamiento y continuidad de los proyectos
sociales del Gobierno, para el año 2010 el déficit representó el 2,43% del
PIB y para el año 2013 el 4,28% del PIB.
2.3. La Inversión Pública
La inversión pública “es el conjunto de egresos y/o transacciones que se
realizan con recursos públicos para mantener o incrementar la riqueza y
capacidades sociales del Estado, con la finalidad de cumplir los objetivos
38
de la planificación”14 y se diferencia del gasto público en cuanto al destino
de los recursos, el cual se espera que genere beneficios sociales como
las edificaciones o construcciones y no el pago de la burocracia. La
Inversión pública debe de estar enmarcada dentro de un plan de
desarrollo.
“La inversión pública constituye un factor fundamental para promover el
buen vivir de la ciudadanía y que debe ser conocida por todas y todos…
ha sido un factor altamente dinamizador de la economía del país,
especialmente en periodos de desaceleración” SENPLADES (2013).
Entre los objetivos y beneficios de la inversión pública podemos
mencionar los siguientes: Redistribución de los ingresos entre la
población; prestación de servicios básicos; generación de empleo;
desarrollo de proyectos sociales sostenibles; cubrimiento en salud y
educación; garantizar una vivienda digna.15
CUADRO N° 7: INVERSIÓN PÚBLICA DEL ECUADOR
(Millones de dólares) Años: 2008-2013
AÑOS INVERSIÓN
PUBLICA(*)
INVERSIÓN
PUBLICA(**)
I.G.CENTRAL/
I.S.PUBLICO PIB Cte.
2008 7001,00 4308,00 0,62 61762,60
2009 6680,00 3507,00 0,53 62519,68
2010 7218,00 3698,00 0,51 69555,36
2011 9224,00 5684,00 0,62 79779,82
2012 11118,00 6278,00 0,56 87498,58
2013 14070,50 6564,00 0,47 93746,40
(*) Incluye todo el sector público(art.225 CRE)
(**) Inversión pública del Gobierno Central)
Fuente: MEF ,SENPLADES,BCE,2013 Elaboración. El Autor
14
Art.55 Código Orgánico de Planificación y finanzas públicas R.O N0.306-22-10-2010 15 La Inversión pública se dirigirá a cumplir los objetivos del régimen de desarrollo que la
Constitución consagra, y se enmarcará en los planes de desarrollo nacional y locales y en los correspondientes planes de inversión.Art.339 CRE
39
Las cifras nos demuestran que la inversión pública del sector público (art.
225 CRE) se ha incrementado a partir del año 2008 a razón de un
promedio anual equivalente al 15% al pasar de $ 7001 millones a 14070,5
millones en el año 2013, destacando que en el 2012 fue el año de mayor
financiación estatal en la historia, destinándose recursos importantes en el
sector educativo ($ 3500 millones) y de salud ($ 1700 millones). Así
también la inversión del sector publico alcanzó los $ 14.070 millones cifra
que se duplicó en relación a lo invertido en el año 2008.
Según el informe macroeconómico de la Comisión Económica para
América Latina y el Caribe CEPAL (2012) “Ecuador clasifica como el país
con mayor inversión pública de América latina respecto al PIB en los
últimos años…la inversión pública en Ecuador en el año 2010 fue el
10,2% del PIB superior a Bolivia (9,9), Venezuela (5,5), Chile (4,7), Perú
(3,7) entre otros. Ecuador aumentó su inversión pública en el año 2011 al
11,1% del PIB”. Así también Falder Falconí manifiesta que “el Ecuador
tiene uno de los promedios en inversión pública más altos de América
latina y que dicho indicador en el año 2012 supera el 13% respecto al PIB.
Lo que se hace con la inversión pública es sembrar, generar empleo,
capacidades productivas, sustituir importaciones y el 90% del programa
anual de inversiones está enfocado en proyectos de infraestructura
productiva y para generar capacidades humanas “16
16 Secretario Nacional de la SENPLADES. www.ecuador inmediato.com ,2012
40
GRAFICO N° 6: INVERSIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
TASAS DE CRECIMIENTO Y VARIACIÓN RESPECTO AL PIB NOMINAL
AÑOS: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
En el grafico No. 6 podemos observar la evolución en términos relativos
de la inversión del sector público, con tasas de crecimientos alternas, que
demuestran el interés del Estado en pagar la deuda social, invirtiendo
en obras y bienes. Así también la participación de la inversión pública a
partir del año 2010 ha sido constante al pasar del 10,38% (2010) al 15,01
% (2013) del PIB nominal.
A partir de la crisis económica mundial la inversión pública ecuatoriana
registró una disminución del 4,59% en el año 2009 respecto al 2008.
Luego ha ido incrementándose a una tasa promedio anual del 20,47%
hasta alcanzar los $ 14070,5 millones en el año 2013, teniendo su mayor
repunte en el año 2011 aumentando en $ 2006 millones (27,7%) en este
41
año la inversión pública se prioriza en las necesidades para el cambio
estructural de mediano y largo plazo necesario para alcanzar el buen vivir:
Sectores estratégicos (hidroeléctricos), desarrollo social (capacidades y
protección social) y sector productivo (infraestructura productiva).
Simultáneamente la inversión pública del Gobierno central ha registrado
un crecimiento promedio anual del 16,96% en el mismo periodo al pasar
de $ 3507 millones (2009) a $ 6564 millones (2013) donde su mayor
crecimiento se registró en el año 2011 cuando la inversión aumentó en
$1986 millones (53,7%). El presidente del Ecuador Econ. Rafael Correa,
manifestó que la inversión pública del gobierno central ha sido posible por
cuatro razones: una mejor recaudación de impuestos, que ha aumentado
más del 80% en cuatro años; la renegociación de la deuda externa, que
se redujo sustancialmente.
Por una renegociación patriótica, la deuda externa, recalcó, disminuyó
hasta los niveles más bajos en los últimos 20 años y el gasto social es
ahora más de tres veces el servicio de la deuda cuando antes era al
revés. Un tercer aspecto fue la renegociación de los contratos petroleros,
fruto de la acción patriótica del gobierno, y el cuarto aspecto, la política de
manos limpias y combate a la corrupción. EL TELÉGRAFO (2013)
En el año 2012 el Estado Central priorizó la inversión en sectores
estratégicos, producción, desarrollo social, talento humano , seguridad y
justicia. La inversión del gobierno fue de US$ 6.287 millones. Para el año
2013 entraron en ejecución varias obras importantes, como la refinería del
Pacifico, el metro de Quito, proyectos de viabilidad y continuidad del
proyecto Coca codo Sinclair, Misión solidaria Manuela Espejo, la ciudad,
del conocimiento y otras universidades, y otros proyectos hidroeléctricos
lo que dio como resultado que la inversión pública de todo el sector
42
público alcance los $ 14070,5 millones de los cuales el gobierno central
invirtió $ 6564 millones.
Es importante señalar que más del 50% de la inversión total en los últimos
años corresponde a la realizada por el gobierno central dejando atrás
épocas donde se privilegió el pago de la deuda externa por sobre el
desarrollo. Es evidente el salto de la inversión pública del gobierno
Central al considerar que en el 2006 un año antes de que se instale la
Asamblea Nacional Constituyente esta ascendió a solo $ 856 millones, en
tanto que en año 2010 fue de $ 3698 millones para pasar del 2% al 5,3%
del PIB y en el año 2013 ascendió a $6564 millones (7%del
PIB),inversiones dirigidas a la ejecución de los proyectos del plan de
inversiones como construcción de carreteras megaproyectos
hidroeléctricos, proyectos en Educación, salud, innovación, tecnología
principalmente.
2.4. Déficit de la balanza de pagos.
En lo relacionado a la balanza de pagos, su déficit puede ocurrir como
consecuencia de la inflación por el excedente de los medios de pago,
debido a que la producción interna puede no responder al poder de
compra y esto se traduce en un incremento de las importaciones,
produciéndose como resultado un déficit comercial. El déficit se produce
también cuando las salidas de pagos corrientes o movimientos de capital
son superiores a los ingresos de pagos corrientes, entre otros factores,
pero en definitiva un déficit en el saldo de la balanza de pagos puede
estar determinado en mayor o menor grado por los movimientos de los
ítems que corresponden a las subcuentas: mercaderías, servicios,
transferencias corrientes y de capital y a los movimientos de capitales a
largo plazo.
43
Las cifras de la balanza de pagos revelan algo más que la suma y resta
entre el dinero que entra y sale del país. Para nuestra economía
constituye una radiografía detallada de sus relaciones con el resto del
mundo. Cabe señalar que debido a la interrelación de factores externos
como internos, los problemas deficitarios de la balanza de pagos se
deben a: la crisis económica mundial; a la necesidad del financiamiento
externo; a la baja del precios de los bienes de exportación, a la elevación
de las tasas de interés internacionales entre otros.
Para Diego Martínez, presidente del Directorio del Banco Central del
Ecuador, “el déficit de la balanza de pagos del año 2012 presentó
resultados positivos, en el sentido de que cada año se va reduciendo el
déficit. Destacó que ese saldo negativo obedece a que en el país se está
importando bastante porque se está invirtiendo mucho. Dichas
inversiones se registran en obras de infraestructura como centrales
hidroeléctricas, vías, hospitales y aeropuertos, entre otras”.
Además, señaló que “los cambios estructurales que se dan en el país se
reflejan en sus cuentas, al haber concluido el año 2012 con una mejora
en el resultado de la cuenta corriente”. En efecto, hubo un superávit en la
balanza de bienes y un menor déficit en la balanza de servicios, que son
los ingresos y pagos derivados de la compraventa de servicios como el
turismo, el transporte, la comunicación y la construcción, entre otros.
Así también observando las cifras del cuadro No.2 para el año 2013 el
saldo de la balanza de pagos registró un saldo a favor de $ 1845,94
millones, aunque la cuenta corriente nacional registró saldo rojo. Los
casos más críticos de dicha cuenta corriente están relacionados con el
resultado de la balanza comercial, el pago de servicios y rentas al
exterior. En el primer caso, para contrarrestar el saldo negativo de la
balanza comercial $ 630,19 millones, el gobierno viene impulsando desde
finales del año pasado un modelo de sustitución de importaciones ( que
44
no es nuevo) que busca controlar el ingreso de productos e incentivar la
industria nacional, política económica que ante la inconformidad de los
productores e importadores y sus constantes reclamos la Comunidad
Andina de Naciones el 9 de junio del 2014 dio al gobierno un ultimátum de
15 días para que levante la prohibición de ciertos productos (Resolución
116 Comité de Comercio Exterior. Comex)
Otra de las cuentas con saldo negativo en el año 2013 es la de servicios
($ 1.472,74 millones), lo que incluye, entre otros aspectos, los costos en
transportación y viajes por concepto de exportaciones e importaciones.
Estas subcuentas marcan generalmente en negativo debido a que nuestro
país paga altos costos por fletes y seguros a barcos y aviones
extranjeros, ya que no contamos con flotas de tráfico internacional.
La cuenta de rentas también es negativa ($ 1406,34 millones), lo que
significa que la renta pagada al exterior, por concepto de remuneraciones
a empleados o inversiones, fue superior a la renta recibida. La única
cuenta que registró un saldo positivo a fines del año 2013 fue la de
transferencias con $ 2.277,16 millones que incluye principalmente las
remesas de los migrantes, sin embargo no permite cubrir el déficit de las
otras cuentas, razón por la cual persiste el déficit de la cuenta corriente
que alcanzó $ 2959,23 millones. Con el ingreso de capitales frescos el
saldo de la cuenta capital y financiera fue positivo, repercutiendo
finalmente a que la balanza de pagos registre un saldo favorable de $
1845,94 millones.
Según el grafico No.7 la balanza de pagos del Ecuador tuvo un déficit en
año 2010 de -1,74% en relación al Producto Interno Bruto (PIB). 2,5 veces
menos que el año 2009 como consecuencia del aumento de $ 7035,68
millones de la producción de bienes y servicios del país y también
producto de la baja significativa de la cuenta financiera la misma que
45
representó el 7,4% del saldo del año 2009, es decir el país en el año 2010
restringió considerablemente la política de financiamiento externo.
En el año 2011 el saldo positivo de 0,34% respecto al PIB se debe
básicamente a la disminución del saldo de la cuenta corriente que bajo en
un 80% respecto al año 2010 lo que contribuyó el aumento de las
transferencias corrientes y el crecimiento de las exportaciones a pesar
que en este año la balanza comercial cerró con un saldo negativo de $
160,30 millones.
El déficit del año 2012 representó el -0,66% del PIB., ese indicador
macroeconómico es el resultado de las transacciones monetarias
producidas entre el Ecuador y el resto del mundo. Estas transacciones
incluyen los pagos por las exportaciones e importaciones del país de
bienes, servicios, capital financiero y transferencias financieras directas e
indirectas. En el año 2013 el saldo de $ 1845,9 millones representó el
1,97% del PIB
En definitiva, las sucesivas crisis económica financiera a nivel mundial y
sus repercusiones en nuestra economía han inducido para que el
gobierno adopte políticas fiscales y tributarias a fin de regular la economía
y a pesar del constante esfuerzo realizado por reducir la brecha del sector
externo, sus principales componentes siguen demostrando resultados
desfavorables que atentan a desarrollo económico del país.
46
GRAFICO N° 7: EVOLUCIÓN DEL SALDO GLOBAL DE LA BALANZA DE PAGOS RESPECTO AL PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB)
(Millones de dólares)
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaboración: El autor
2.5. Evasión tributaria
La Evasión Tributaria es definida por Cosulich J. (1993) “como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa
falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el
Fisco o no. Es evidente que la evasión y elusión implican una modalidad
de evasión, aun cuando con efectos diferentes”17
17 Cosulich Ayala, Jorge; La Evasión Tributaria, Proyecto Regional de Política Fiscal CEPAL-
ONUD; Naciones Unidas CEPAL Santiago de Chile, 1993
47
Para Marx C. (2013) “La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de
impuestos es una figura jurídica consistente en el impago voluntario de
tributos establecidos en la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente
está contemplado como delito o como infracción administrativa… El
dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravámenes
fiscales. Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales pero
que se evita declararlas al fisco para evadir impuestos”18
La evasión fiscal es una conducta ajena y violatoria a las disposiciones
legales tributarias del Ecuador, por lo cual es importante analizar las
causales que dan origen a la misma y de las herramientas destinadas a
combatirla, en busca de una sociedad más justa y equitativa; así mismo, a
pesar de que la elusión no es un delito, no deja de ser una práctica
inmoral e ilegítima que también debe ser enfrentada. Tanto la elusión
como la evasión, afectan gravemente a una nación cuyo presupuesto
depende principalmente de los ingresos tributarios, produciéndose una
insuficiencia de fondos en la economía ecuatoriana. En tal sentido, los
planes de acción y esfuerzos realizados por la Administración Tributaria,
buscan determinar estos índices a través de las auditorías tributarias, los
cruces de información con respecto a anexos transaccionales, el registro
de declaraciones efectuadas y comparación de las mismas en referencia
al mismo sector y en varios periodos de tiempo.
La evasión tributaria no solo significa generalmente una pérdida de
ingresos fiscales con su efecto en la prestación de los servicios públicos,
sino que implica una distorsión del sistema Tributario, haciendo que el
contribuyente evasor obtenga ventajas significativas frente al
contribuyente cumplidor e inciden a que el gobierno adopte políticas
18 Carlos Marx Carrasco, director del Servicio de Rentas Internas (SRI), divulgó esa cifra durante
su rendición de cuentas en Guayaquil en la que trató el tema de la evasión fiscal, a la que consideró como un "crimen de lesa humanidad". Enero2013
48
tributarias con el afán de combatirla y también a mejorar los servicios
fiscales para prevenir la evasión.
El gobierno ha implementado reformas fiscales y tributarias con el afán de
realizar una recaudación más eficiente y efectiva sobre todo en los
impuestos progresivos y sobre el capital, de tal manera que el
contribuyente exija los comprobantes de venta para la deducción de sus
gastos. Todo esto como otra forma de combatir la evasión de tributos.
El presidente de la república manifestó que “gracias a esta eficiencia en la
recaudación y a minimizar la evasión y lucha contra la corrupción, la
presión fiscal es decir el porcentaje del ingreso tributario sobre el PIB, ha
pasado de 15,5% en el año 2006 a 20,8% en el año 2013 alcanzando el
promedio latinoamericano. Sin embargo todo este incremento de ingresos
por la triplicación de la recaudación tributaria, nos ha permitido financiar el
mayor nivel de inversión pública de América latina, con un 15% de
inversión pública sobre el Producto Interno Bruto para el año 2013”19
Los métodos utilizados por la Administración Tributaria del país para
controlar la evasión son numerosos sin embargo se necesita que los
evasores tomen conciencia del costo que se debe pagar por cobrar.
En el año 2012 la tasa de evasión en el Ecuador superó el 60%
aproximadamente, por lo que representa un nivel muy alto de evasión en
la tributación por impuesto a la renta, y alrededor del 58% y 21 % por
concepto de Impuesto a la renta personal y por IVA.
19 Conferencia magistral del Presidente Rafael Correa Delgado en la Universidad de Costa Rica,
San José Mayo 8 del 2014 pág., 19-21
49
GRAFICO N° 8: TASAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA 2012
Fuente: Libro recaudar No basta BID
Elaboración: BID
Carlos Marx Carrasco manifiesta que el fisco ecuatoriano deja de percibir
$ 3.000 millones por la evasión de tributos por el Impuesto a la Renta y el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). La recaudación llegó a $ 9.561
millones en el año 2011, un crecimiento del 14,4% frente al año 2010.
50
CAPITULO III
3. ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN EL ECUADOR
AÑOS: 2010-2013
3.1. POLÍTICA TRIBUTARIA
3.1.1. CONCEPTO, IMPORTANCIA Y FINES.-
Se define como Política tributaria al conjunto de directrices, orientaciones,
criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e
indirecta a efecto de financiar la actividad del Estado.20
La política tributaria como parte de la política fiscal21 se orienta hacia la
creación de condiciones obligatorias para individuos y organizaciones,
impuesta por un gobierno para obtener recursos con los que financia el
gasto en bienes públicos y servicios, y para controlar el volumen del gasto
privado en la economía. En cada caso la política tributaria se ha
clasificado de distintas formas; de una parte los impuestos directos
(impuestos sobre la renta o el patrimonio), de otra parte los impuestos
indirectos que son impuestos que gravan las transacciones,
especialmente el gasto (impuesto sobre el valor agregado IVA e
impuestos sobre consumos específicos)
La mayoría de los sistemas tributarios en el mundo contemporáneo son
de naturaleza progresiva, su consecución se logra mediante un sistema
20
http://www.definicion.org/politica-tributaria 21 La política fiscal es el conjunto de variaciones en los programas de gastos y de ingresos del
gobierno realizados con el fin de colaborar al logro de los objetivos de la política macroeconómica (Fernández A, 2006) pág.414
51
de tipos impositivos marginales crecientes a medida que se incrementa la
renta.
Importancia.-
La política tributaria es una parte muy importante dentro de la política
fiscal de un país; en el caso ecuatoriano ésta ha sido de gran importancia,
como ya se ha explicado puede servir tanto para fines distributivos, como
para mejorar la eficiencia económica.
El sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la
estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para
disminuir las desigualdades y que busquen una mayor justicia social. La
progresividad de un sistema tributario se logra en la medida que los
impuestos directos logren una mayor recaudación que los impuestos
indirectos, ya que estos últimos no distinguen la capacidad económica del
individuo.
Además las reformas tributarias constituyen un muy importante
instrumento de política fiscal, que a más de brindarle recursos públicos al
Estado permite el estímulo de la inversión, el ahorro y una mejor
distribución de la riqueza, por lo que es necesario introducir, en el marco
jurídico que lo rige, herramientas que posibilite el manejo efectivo y
eficiente del mismo, que posibilite el establecimiento de tributos justos y
que graven al contribuyente sobre la base de su verdadera capacidad de
contribuir.
Por consiguiente es necesario introducir reformas en la normativa que
garanticen el efectivo ejercicio de la facultad de gestión de los tributos por
parte de las administraciones tributarias, dotándoles de mayores y
52
mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasión y elusión de los
tributos.
Finalidad.-
Entre los fines más importantes que persigue a política tributaria a través
de las reformas tributarias podemos mencionar los siguientes:
Redistribución del ingreso
Eficiencia económica
Incrementar la recaudación
Ampliación de la base impositiva
Disminuir la evasión tributaria
Incrementar el nivel de empleo
Fomentar la producción
Regularización de la carga tributaria
La Constitución de la República del Ecuador en su art.300 señala que la
política tributaria está orientada a promover la redistribución y a promover
el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas,
sociales y económicas responsables
3.1.2. PRINCIPIOS BÁSICOS
La implementación de las políticas tributarias está en función al régimen
tributario del país que de acuerdo a la norma constitucional se regirá por
los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudador.
53
A continuación explicaremos a breves rasgos el alcance de los principios
tributarios básicos:
Principio de Generalidad.- Este principio hace referencia a que todos
los ciudadanos de una nación deben contribuir al financiamiento del gasto
público, en virtud a su capacidad económica. Esto denota que todos
deben pagar tributos, bajo los parámetros que estipulan los preceptos
constitucionales y normas jurídicas. Es decir las leyes tributarias tienen el
carácter general y abstracto, motivo por el cual está direccionada a
personas o grupo de personas y pretende eliminar ciertos privilegios e
inmunidades fiscales concedidas a determinadas personas o sectores.
Principio de Progresividad.- Nuestra Constitución de la República
establece que debe priorizarse en el Régimen Tributario los impuestos
progresivos, estableciendo por lo tanto que la fijación de los tributos se
realizará tomando en consideración una tarifa gradual. Es decir este
principio proclama que conforme aumenta o mejora la capacidad
económica de una persona, debe de aumentarse de manera gradual, los
gravámenes que debe pagar dicha persona por concepto de tributos.
Principio de Eficiencia.-El sistema tributario debe incorporar
herramientas que posibiliten un manejo efectivo y eficiente del mismo, que
viabilice el establecimiento de tributos justos y que graven al
contribuyente sobre la base de su verdadera capacidad económica. Es
decir este principio tiene estrecha vinculación con el ámbito
administrativo, y tiene como finalidad de que sea obligación del Estado, el
propiciar de que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es decir
que obtengan los mejores resultados, con la utilización de menor cantidad
de recursos.
54
Principio de irretroactividad.- Este principio al igual que el resto de
leyes, rigen exclusiva y obligatoriamente para el futuro. El Código
tributario en su art. 11 señala:
“Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general,
regirán en todo el territorio nacional,….., desde el día siguiente al de su
publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de
vigencia posteriores a esa publicación. Sin embargo, las normas que se refieran a
tributos cuya determinación o liquidación deban realizarse por períodos anuales,
como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el primer día del siguiente
año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de
períodos menores”
Así por ejemplo, el impuesto a la renta, son aplicables desde el primer día
del siguiente año calendario, y si la determinación o que la liquidación
deba realizarse por períodos menores, se aplicarán desde el primer día
del mes siguiente.
Principio de Simplicidad Administrativa.- Este principio determina la
obligatoriedad de la Administración Tributaria, de brindar al contribuyente,
las facilidades necesarias al momento de pagar sus impuestos y para su
cumplimiento se ha venido innovando los sistemas de tributación con la
finalidad de propiciar un ahorro de recursos y sobre todo de tiempo, una
muestra de ello es que se eliminó la declaración física por la declaración
electrónica, evitándose la compra de formularios. Además en este
principio entran en juego la presión Tributaria, tomando en cuenta los
costos de cumplimiento que acarrea el Régimen Simplificado, los cuales
al ser bajos atraen a los agentes objetivos, ya que mientras más bajos
sean representarán menos presión fiscal indirecta. Entre las
características que ayudan este principio están el no estar obligado a
llevar contabilidad, no llenar formulario alguno de IR e IVA, la cuota es fija
no existe cálculo para su obtención, entre otras.
55
Principio de Equidad.- La aplicación de este principio tiene como
finalidad que la obligación tributaria se realice de forma justa y equilibrada
entre todos los ciudadanos, acorde con su capacidad económica. La
Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de exigir el
pago de la obligación tributaria, por la forma y proceso jurídico por el cual
se resuelven los incidentes propuestos sea por la vía administrativa o
judicial.
Principio de transparencia.- Dando estricto cumplimiento a este principio
el Estado y por ende la Administración Tributaria, tendrá como obligación
el hacer asequible y publica la información sobre su gestión, entendiendo
como tal a la información que hace relación a su gestión, mas no hacer
pública la información de los contribuyentes.
Principio de Suficiencia Recaudatoria.- Este principio está orientado a
promover e inducir a que los tributos deben ser suficientes y capaces para
poder cubrir las necesidades financieras en un determinado período y así
el fisco logre sus objetivos primordiales e inherentes a los fines de los
tributos. Al existir una cultura tributaria en los contribuyentes,
incrementando los niveles de recaudación, como un compromiso moral y
social y mas no como un mecanismo coercitivo de recaudación, solo ahí
podríamos decir que se ha cumplido con este principio lo que se revertiría
a los habitantes, en la dotación de servicios de educación, vivienda, salud,
vialidad, etc.
En complemento con los principios citados es importante referirnos a lo
que estipula el Código tributario relacionado al principio de legalidad
ya que le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar
tributos exclusivamente al Estado.
56
“Sólo la Presidenta o Presidente de la República podrá presentar proyectos de ley que
creen, modifiquen o supriman impuestos, aumenten el gasto público o modifiquen la
división político administrativa del país”22
Es decir según lo determinado en los preceptos constitucionales, la
creación de impuestos es un acto legislativo que le corresponde a la
Asamblea Nacional, “no existe impuesto sin Ley” y la creación de tasas y
contribuciones especiales, es un acto legislativo de los gobiernos
municipales, mediante ordenanza. Con lo señalado podemos concluir que
la Asamblea Nacional podrá Crear, modificar o suprimir tributos,
únicamente previa iniciativa exclusiva del Presidente o Presidenta de la
República.
3.2. Ley reformatoria a la Ley de Régimen tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad tributaria en el Ecuador
3.2.1. Objetivos de la Ley Reformatoria para la Equidad tributaria en
el Ecuador.
Esta ley fue publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 94, del 23
de diciembre de 2009 y persigue principalmente los siguientes objetivos:
Promover una mayor equidad, en la estructura impositiva,
relacionando la carga tributaria con la capacidad de contribución de
los distintos sectores sociales y económicos, principalmente
fomentando la mayor recaudación de los impuestos directos sobre
los indirectos. Estimular la inversión productiva ; crear mecanismos
de incentivos hacia la protección del mercado externo y el déficit
de la balanza de pagos, el cual si no es gestionado
adecuadamente puede afectar el equilibrio económico del país.
22 Constitución de la República del Ecuador, art. 135
57
3.2.2. Principales Reformas tributarias.
Esta ley introduce importantes reformas, vigentes a partir del 1 de enero
de 2010, realizando a continuación un análisis de las principales reformas
Impuesto a la Renta y reducciones
Se gravan con el Impuesto a la Renta los dividendos y utilidades,
calculados después del pago de dicho impuesto, distribuidos por
sociedades nacionales o extranjeras residentes, a favor de:
Sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición; Es decir con la reforma se elimina la
exoneración de impuesto a la renta para el caso de dividendos
percibidos por sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición.
Personas naturales residentes en el Ecuador (para quienes los
dividendos y utilidades formarán parte de su renta global, teniendo
derecho a utilizar como crédito tributario el impuesto pagado por la
sociedad correspondiente a ese dividendo o utilidad, que en ningún
caso será mayor al 25% de su valor, ni podría superar el impuesto
que le correspondería pagar a la persona por dicho ingreso dentro
de su renta global). Es decir con la reforma se elimina la
exoneración de impuesto a la renta para el caso de dividendos
percibidos por personas naturales residentes en el Ecuador.
La reforma establece que las sociedades que reinviertan sus
utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta sobre el monto
reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a
la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se
58
utilicen para su actividad productiva, así como la posibilidad de que
la reinversión se haga para la adquisición de bienes relacionados
con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen
diversificación productiva e incremento de empleo, para lo cual
deberán efectuar el correspondiente aumento de capital.
Los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de
la aplicación de la reinversión de utilidades, estarán exentos del
pago del Impuesto a la Renta en la misma relación proporcional.
Impuesto al Valor Agregado.- Se modifica el objeto del impuesto al valor
agregado y el concepto de transferencia. Se establecen con más
precisión los momentos (hecho generador) en los cuales se causa el IVA,
y en los que debe emitirse el correspondiente comprobante de venta, así
por ejemplo, en la prestación de servicios, el hecho generador puede
darse en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente. En otras palabras se cambia el hecho
generador del IVA, dando más precisión a los posibles momentos en los
cuales se verifica el hecho generador.
Se grava con tarifa 12% IVA los siguientes conceptos:
Al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados
La importación de servicios, entendidos como los que se presten
por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en
el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar
59
íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el
extranjero. El adquirente del servicio importado está obligado a
emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y
prestación de servicios, y a efectuar la retención del 100% del IVA
generado.
Se gravan con Tarifa 0% de IVA los siguientes conceptos:
Donaciones a entidades y organismos del sector público, empresas
públicas e instituciones privadas sin fines de lucro.
La transferencia e importación de papel bond, libros y material
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
Es decir con la reforma el papel periódico, periódicos y revistas
gravan 12% IVA
Únicamente el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y
en la provincia de Galápagos estaría gravado con tarifa 0%; antes
todo transporte de carga desde y hacia Galápagos estaba gravado
con tarifa 0% de IVA. Es decir se elimina la tarifa 0% IVA para
aviones, avionetas y helicópteros destinado al transporte comercial
de pasajeros y servicios.
Los paquetes de turismo receptivo, que antes eran incluidos entre
los servicios exportados y los servicios prestados por artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
Impuestos a los consumos especiales.- La reforma establece que
están exentos del impuesto a los consumos especiales varios productos
como el alcohol que se destine a la producción farmacéutica; también que
se destine a la producción de perfumes y aguas de tocador, jarabes,
esencias o concentrados que se destinen a la producción de bebidas
60
alcohólicas; los productos destinados a la exportación; los vehículos
híbridos; entre otros.
Régimen Impositivo Simplificado.- no podrán acogerse al RISE las
personas naturales que desarrollen las siguientes actividades: De
comisionistas; de arriendo de bienes inmuebles; y de alquiler de bienes
muebles.
Impuesto a la salida de divisas.- Este impuesto se creó con la ley
Reformatoria para la Equidad tributaria en diciembre del 2007 (0.5%) y
graba sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias
que se realicen al exterior con o sin intervención de las instituciones que
integran el sistema financiero. El ISD es un impuesto regulador, que tiene
por objetivo evitar el traslado de capitales al exterior y promover la
inversión externa.
Con las reformas, la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) se
elevó del 1% al 2%; y, se establece que su declaración y pago será
mensual. No son objeto de este impuesto las transferencias, envío o
traslados de divisas al exterior realizadas las entidades del sector público,
Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros; misiones
diplomáticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas
entidades.
Los pagos realizados por concepto de ISD generado en la importación de
materias primas, insumos y bienes de capital introducidos que registren
tarifa 0% de ad-valórem en el arancel nacional de importaciones vigente,
podrán ser utilizados como crédito tributario, que se aplicará para el pago
del Impuesto a la Renta del ejercicio económico corriente.
Exenciones.- Se incluye una nueva exención, para el caso de
ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el país portando
61
en efectivo hasta una fracción básica desgravada de Impuesto a la
Renta de personas naturales (2013= $ 10180), así como también las
transferencias realizadas al exterior de hasta US$ 1.000 dentro de un
mismo periodo quincenal, entre el día 1 al día 15 de cada mes o del 16 al
último día del mes. En el caso de que el hecho generador se produzca
con la utilización de tarjetas de crédito o de débito no se aplicará esta
exención.
Otras reformas importantes
a. Se incluye presunción para considerar partes relacionadas cuando
dos sujetos pasivos realicen compras o ventas entre ellos,
superando los límites determinados en el reglamento, en relación
con sus compras o ventas totales.
b. Por otro lado se incluye la posibilidad de las retenciones
presuntivas en IVA principalmente para el sector de distribución y
comercialización de combustibles
3.3. Ley de Fomento ambiental y optimización de los ingresos del Estado
3.3.1. Objetivos de la Ley Fomento ambiental.-
El día 24 de noviembre del 2011 mediante Registro oficial No. 583, entró
en vigencia esta ley cuyos objetivos del gobierno es frenar las
externalidades por contaminación y consumo de sustancias nocivas y a la
vez lograr que los ciudadanos se concienticen sobre la problemática
social en relación no sólo al medio ambiente, sino a los vicios del ser
humano como el alcohol y el tabaco, es decir disminuir los problemas de
contaminación ambiental causados por los desechos plásticos y los gases
emitidos por los vehículos.
62
3.3.2. Principales Reformas tributarias
Respecto al Impuesto a la Renta se establecen deducciones sobre los gastos
relacionados con la adquisición, de vehículos utilizados en el ejercicio de
la actividad económica generadora de la renta, tales como: Depreciación
o amortización; Canon de arrendamiento mercantil; Intereses pagados en
préstamos obtenidos para su adquisición; entre otros
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD
35.000, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, Es decir existe un
límite a la deducibilidad de gastos relacionados con la adquisición del
vehículo con avalúo superior al señalado. Tampoco se aplicará el límite a
la deducibilidad, para aquellos sujetos pasivos que tengan como única
actividad económica el alquiler de vehículos motorizados.
Creación del Impuesto a la renta único para la actividad productiva
de banano.- Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de
banano estarán sujetos al impuesto único a la Renta del dos por ciento
(2%) sobre el total de las ventas brutas; y en ningún caso el precio de los
productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado. Estas
actividades estarán exentas pagar el anticipo del impuesto a la renta.
Impuesto al Valor Agregado.- Se modificó el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) mediante reforma del Art. 55 numeral 14 (Tarifa 0% IVA)
de la Ley Orgánica de Régimen tributario interno: Vehículos híbridos o
eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de
que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).
Impuestos a los Cigarrillos y a las bebidas alcohólicas
Cigarrillos.- Cambio e incremento de la tarifa del ICE en cigarrillos,
de ad-valorem a específica; es decir que en lugar de calcular como
63
un porcentaje específico de la base imponible relacionada con el
valor del producto, se calcula como un valor fijo por cada cigarrillo.
Es decir cambio la fórmula de cálculo del ICE a los cigarrillos para
que se pague por unidad. La base imponible de cigarrillos será
igual al número de cigarrillos vendidos multiplicado por US$ 0.08
(tarifa de acuerdo al art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno)
Bebidas alcohólicas incluidas la cerveza.- Cambio e incremento de
la tarifa del ICE en bebidas alcohólicas de ad-valorem a mixta; es
decir que en lugar de calcular como un porcentaje específico de la
base imponible relacionada con el valor del producto únicamente,
se incluye en el cálculo el grado alcohólico contenido. (estos
últimos de forma progresiva, y así proteger la industria nacional).
Impuesto a los Vehículos híbridos (ICE).- El propósito es gravar un
impuesto a los carros que más contaminan, que son los de más alto
cilindraje. Toda la estructura tributaria propone incentivar la adquisición de
vehículos híbridos de bajo cilindraje, que generan menos emisiones
nocivas. Es decir se elimina la exención del ICE sobre los vehículos
híbridos con avaluó mayor a $ 35000, gravando un porcentaje en base a
una tabla de tarifas. Por ejemplo si un vehículo tiene un avaluó según el
SRI de $ 38000 tiene que pagar $ 3040 al año por concepto de impuesto
a los vehículos motorizados. Además por ser mayor a $ 35000 debe
pagar por IVA $ 4560 adicionales.
Creación del impuesto ambiental a la contaminación vehicular.
(IACV)
La creación de este impuesto tiene por objeto gravar la contaminación del
medio ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de
transporte terrestre. Los componentes que tiene este impuesto de
contaminación del medio ambiente por el uso de vehículos motorizados
64
de transporte terrestre, son dos: el año y el cilindraje, porque un carro con
mayor cilindraje tiene mayor consumo de combustibles, y genera mayor
emisión de gases contaminados.
Es decir el impuesto se calculará sobre los años del vehículo y el
cilindraje y están obligados al pago los propietarios de vehículos que
superen los cinco años de antigüedad y tengan un cilindraje mayor a los
1.500 centímetros cúbicos. Se encuentran exonerados los vehículos de
propiedad de las entidades del sector público, los de transporte urbano,
escolar y taxis, vehículos de discapacitados, ambulancias entre otros,
conforme lo determina la Ley. VER ANEXO 1
Además existe la disposición transitoria en que los vehículos de
transporte terrestre mayor a 2500 centímetros cúbicos y de más de 5
años de antigüedad contados desde la fecha de fabricación del vehículo
(los carros más antiguos son los que más contaminan) recibirán rebaja
en el pago por los próximos 5 años, el 80% del IAVC a pagar durante 3
años y durante los dos años siguientes la rebaja será del 50%
respectivamente.
Ejemplo:
Cilindraje del vehículo: 3800 cc
Año del modelo: 2005
Vehículo regular
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
IACV = [(3800 - 1500) * 0.24] (1+0.05)
IACV = 579,20
Como cumple con los parámetros legales tiene derecho al descuento del
80%
IACV= $ 115,84 en el año 2012
65
En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor al valor
correspondiente al 40% del avalúo del respectivo vehículo (SRI) Cuando
un vehículo sea importado directamente por una persona natural o por
una sociedad, que no tenga como actividad habitual la importación y
comercialización de vehículos, el impuesto será pagado conjuntamente
con los derechos arancelarios.
Creación del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No
Retornables (IRBPNR).- Este Impuesto se establece con la finalidad de
disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje, y
graba al embotellamiento de bebidas alcohólicas, no alcohólicas,
gaseosas, no gaseosas y agua en botellas plásticas no retornables, así
como su importación. El objetivo es cambiar los hábitos de consumo que
muchas veces puede ser nocivo y evitar la contaminación por los
desperdicios del plástico en las ciudades y playas. De este impuesto
quedan exentas de pago el embotellamiento de productos lácteos y
medicamentos en botellas de plástico no retornables.
Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se aplicará la tarifa
de hasta dos centavos de dólar (0,02 USD), valor que se devolverá en su
totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se
establecerán los respectivos mecanismos para su recolección, conforme
disponga el respectivo reglamento.
Incremento de la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas de 2% a
5%.
Se aumenta el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) del 2% al 5%
equivalente al 150% El objetivo es generar divisas y cuidar la liquidez del
Estado, evitando la fuga de capitales y que el dinero que se genera de las
66
exportaciones se quede en otros países. Pero así mismo necesitamos
que dólares generamos en el país, no salgan a través de las
importaciones.
También se incluye la exoneración del pago de ISD para dividendos
remesados al exterior, siempre y cuando no sean personas naturales o
sociedades domiciliadas en paraísos fiscales. Se incluye también la
presunción de ISD para todo pago efectuado desde el exterior, aun
cuando los pagos no se hagan por transferencias sino con recursos
financieros en el exterior. También se presumirá grava ISD a las
exportaciones por las cuales no se haya ingresado dinero al Ecuador, y su
pago constituirá crédito tributario del ISD causado en la presunción de
pagos realizados desde el exterior antes mencionada.
Se reforma el crédito tributario: Podrá ser utilizado como crédito tributario
del impuesto a la renta, de los próximos 5 últimos ejercicios fiscales, los
pagos realizados por concepto de ISD en la importación de las materias
primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de que sean
incorporados en procesos productivos, cuyos ítems serán los que consten
en el listado que para el efecto establezca el Comité de política tributaria.
Esta forma de crédito tributario regirá a partir del año 2012
Impuesto a las Tierras Rurales
La Ley Reformatoria para la equidad tributaria del Ecuador en el año
2007 crea el Impuesto a las tierras rurales, la misma que establece el
impuesto anual sobre la propiedad o posesión de inmuebles rurales. Se
consideró su hecho generador inicialmente una superficie igual o superior
a 25 hectáreas, para las regiones amazónicas y similares 70 hectáreas.
La reforma establece que formaran parte del crédito tributario del
Impuesto a las tierras rurales los pagos realizados por concepto de
67
programas de forestación o reforestación, aprobados por el Ministerio del
Ambiente.
Ejemplo
Propiedad tierra rural 50 hectáreas (2014). Se debe calcular el uno por mil
(0,001) de la fracción básica no gravada con el impuesto a la renta de
personas naturales del año fiscal en curso, Para el año 2014, la tarifa será
de $ 10,41 por cada hectárea, teniendo que pagar al año $ 520,50
En el ANEXO No. 2 se presenta resumidamente la Matriz de vigencia de
los impuestos de con la nueva ley que incluye las reformas según el
Sistema de Rentas Internas.
3.4. Ley Orgánica de Redistribución de los ingresos para el gasto social
3.4.1. Objetivos de la Ley de Redistribución de los ingresos para el
gasto social.
Esta ley fue publicada mediante Suplemento del Registro Oficial No. 847
del día lunes 10 de diciembre del 2012, y tiene como objetivo principal, a
través de una reforma tributaria, costear una parte del Bono de Desarrollo
Humano BDH que será incrementado de USD 35.00 a USD 50.00 a partir
del año 2013.
3.4.2. Principales Reformas tributarias
Impuesto a la Renta
Las instituciones financieras privadas (excepto las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda) pagarán el 3% de
los ingresos gravables del ejercicio fiscal anterior como anticipo de
Impuesto a la Renta y ya no podrán deducirse para este cálculo los
68
activos monetarios. Además dicho anticipo podrá ser reducido
hasta en un porcentaje de 1% en casos debidamente justificados
por razones de índole económica o social.
Reinversión de utilidades.- Las organizaciones del sector
financiero popular y solidario y las asociaciones mutualistas de
ahorro y crédito para la vivienda, podrán obtener una reducción de
10 puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta cuando
reinviertan sus utilidades destinándolas al otorgamiento de créditos
para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos
productores.
Las Instituciones financieras privadas no tendrán derecho a este
beneficio
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Servicios Financieros:
Los servicios financieros gravan IVA tarifa 12%. Sin embargo las
instituciones financieras domiciliadas en el Ecuador no podrán
trasladar las cargas tributarias a los clientes de las mismas. Esta
reforma comenzó a regir desde enero del 2013.
Reforma del Impuesto a los activos en el exterior:
Este Impuesto graba sobre los fondos disponibles e inversiones que
mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia De Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado
de valores de la superintendencia de Compañías y se establecen las
siguientes reformas:
Se cambia el hecho generador de este tributo por: La tenencia a cualquier
título de fondos disponibles en entidades domiciliadas fuera de territorio
69
nacional sea de manera directa o a través de subsidiarias, afiliadas u
oficinas en el exterior del sujeto pasivo; y,
Las inversiones en el exterior de entidades reguladas por el Consejo
Nacional de Valores están sujetas al impuesto a los activos en el exterior.
Se incrementó la tarifa de este impuesto del 0.084% mensual al 0.25%
mensual sobre el saldo del promedio mensual de los fondos disponibles
en entidades extranjeras y de inversiones emitidas por emisores
domiciliados fuera del territorio nacional.
Para los fondos o inversiones que se realicen a través de subsidiarias
domiciliadas en paraísos fiscales la tarifa será del 0,35% mensual sobre la
base imponible; esta tarifa podrá ser reducida en casos debidamente
justificados por razones de índole económica o social hasta el 0,1%.
Devolución del Impuesto a la Salida de Divisas.
El ISD susceptible de ser considerado como crédito tributario para el pago
del impuesto a la renta, que no hayan sido utilizados como tal respecto
del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto a los cuatro ejercicios
fiscales posteriores, podrá ser objeto de devolución por parte del SRI.
Esta devolución no será aplicable respecto de los valores pagados por
concepto de ISD que hayan sido considerados como gastos deducibles
para le cálculo del impuesto la renta.
Así también para fines de gestión, control, determinación y recaudación
tributaria, se faculta al Servicio de Rentas Internas a solicitar información
a las instituciones financieras de manera directa.
70
3.5. Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de Minería, a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3.5.1. Objetivos
La Ley procura dinamizar y promover la actividad del sector minero,
captar mayores inversiones y ceñir los recursos naturales y el ejercicio de
los derechos mineros al Plan Nacional de Desarrollo, a la conservación
del medio ambiente, a la participación y responsabilidad social, debiendo
respetar el patrimonio natural y cultural de las zonas explotadas y el
establecimiento de mecanismos de control adecuados.
3.5.2. Principales reformas tributarias
El 16 de julio de 2013, se aprobó la Ley Orgánica Reformatoria a la Ley
de Minería, a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador y a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Esta Ley
contiene reformas respecto a varios temas como: el fortalecimiento de la
Agencia de Regulación y Control Minero (ARCOM), el pago de rentas y
regalías, impuestos a los ingresos extraordinarios, entre otras.
En lo que atañe al régimen tributario de la minería en el régimen de la
regalías el art. 93 de la Ley de Minera fue sustituido en su totalidad
estableciéndose lo siguiente:
El Estado participará en los beneficios del aprovechamiento de
estos recursos en un monto no inferior a los de la empresa que los
explota.(art.408 CRE)
Para este efecto el concesionario minero deberá pagar una regalía
equivalente a un porcentaje sobre las ventas los minerales no
menor al 5% sobre las ventas y para el caso del oro, cobre y plata
71
no mayor al 8% adicional al pago del correspondiente impuesto a la
renta; del porcentaje de utilidades atribuidas al Estado; del
impuesto sobre los ingresos extraordinarios; y del IVA.
También en el reglamento de la Ley se establecerán los
parámetros para la aplicación del pago de regalías y de los
requisitos para su distribución ya sea para proyectos de inversión
social en un 60% y el 50% de este porcentaje que correspondería a
las instancias de gobierno de las comunidades indígenas y
circunscripciones territoriales.
Los titulares de derechos mineros de pequeña minería, pagarán
por concepto de regalías, el 3% de las ventas del mineral principal
y los minerales secundarios, tomando como referencia los
estándares del mercado internacional.
En la Ley de Régimen Tributario Interno, se agrega a las transferencias
e importaciones con tarifa cero la siguiente:
El oro cuando sea adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma
directa o por intermedio de las instituciones financieras pertenecientes al
Estado
En la Ley Reformatoria para la Equidad tributaria se reforma el
concepto de ingresos extraordinarios (art.165) por el siguiente:
Para efectos de este impuesto se consideran ingresos extraordinarios a
aquellos percibidos por las empresas contratantes y generados en ventas
a precios superiores al precio base pactado o el previsto en los
respectivos contratos. Serán considerados ingresos extraordinarios
únicamente aquellos percibidos después del mes en el que las
inversiones pre operacionales de preparación y desarrollo en el área del
contrato o concesión minera, realizadas exclusivamente antes del inicio
de la producción, declarado por el organismo competente hayan sido
72
completamente recuperadas desde una perspectiva financiera. El SRI
establecerá los requisitos, procedimientos y cálculo de este tipo de
ingresos.
Hay que considerar que la Ley reformatoria para la Equidad tributaria en
su art. 164 crea este impuesto que tiene por objeto gravar este tipo de
ingresos obtenidos por las empresas que han suscrito contrato con el
Estado para la explotación y exploración de recursos no renovables y el
art. 169 determina la Base imponible, la misma que está constituida por la
totalidad de los ingresos extraordinarios, constituyendo estos la diferencia
entre el precio de venta y el precio base establecido en el contrato,
multiplicado por la cantidad de unidades vendidas, a la que hace
referencia dicho precio.
La CEPAL en su publicación anual: Panorama fiscal para América Latina
y el Caribe, resume las principales reformas tributarias implantadas en los
países de América Latina y en caso concreto de nuestro país VER
ANEXO 3
3.6. Las Reformas tributarias y la recaudación impositiva
A continuación se realizará un breve análisis de las cifras alcanzadas a
raíz de la vigencia de las reformas tributarias en los años analizados a fin
de determinar su incidencia en los ingresos tributarios del Estado.
Los ingresos provenientes de la Recaudación Tributaria constituyen un
factor importante en la política fiscal del Estado ya que financian más del
50% del presupuesto del gobierno central, de tal manera que según cifras
del Ministerio de finanzas en el 2010 financiaron el 61% de los ingresos
totales seguido de los ingresos petroleros (30%) y de los ingresos No
tributarios (9%) y en el 2013 el 62 %; 33% y 5% respectivamente.
73
Los impuestos pueden dividirse en dos grandes clases: los impuestos
directos y los impuestos indirectos. Los impuestos directos son aquellos
en los que el contribuyente recibe la carga del impuesto, siendo imposible
trasladarlo a una tercera persona. Son generalmente impuestos que
pagan los contribuyentes por los ingresos que reciben como por ejemplo:
el impuesto a la renta y
Los Impuestos Indirectos son aquellos en los cuales el contribuyente
puede trasladar el pago del impuesto a una tercera persona, es decir
gravan sobre el consumo por ejemplo el Impuesto al Valor agregado IVA
(CEF, 2014)
En este contexto en el siguiente grafico podemos observar la evolución de
los impuestos en los últimos años.
GRAFICO N° 9: EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
(Período: 2008-2013)
Fuente: SRI, Informe de Gestión Elaboración: El autor
Es evidente que los impuestos indirectos contribuyen en un mayor
porcentaje en los ingresos tributarios del Estado, con una participación del
56% en el 2010 y 54% en el 2013 dentro de los cuales se destaca el
74
Impuesto al valor agregado, siendo su mayor componente. Los otros
impuestos que comprenden multas, intereses etc. registran una mínima
representación. Sin embargo la recaudación indirecta registró un
incremento del 47,63% mientras que la recaudación directa creció en un
62,27% en el periodo de análisis, lo que evidencia el mayor impulso a la
recaudación progresiva sobre los impuestos directos “el que más tiene
más paga y el que más contamina más paga” logrando en términos
globales que la recaudación efectiva por se incremente en un 52,66% al
pasar de $ 8357,20 millones en el 2010 a 12758,00 millones en el 2013.
Según cifras del SRI, la recaudación tributaria en años 2007- 2013 fue $
60661 millones casi tres veces mayor a lo recaudado en el periodo 2000-
2006 en que se recaudó $ 21995 millones. Los ingresos tributarios han
sido dinámicos durante los últimos años y exhiben un aumento relativo
cíclico de tal forma que en el 2010 la recaudación se incrementó en un
22% respecto al año anterior, bajando 8 puntos porcentuales en el 2011
debido principalmente a la baja recaudación del impuesto a los ingresos
extraordinarios producto de las reformas, para luego subir al 18% en el
año 2012 y posteriormente en el año 2013 registrar un aumento del 13%
en relación al año anterior. Por otro lado el PIB nominal a precios
corrientes también ha ascendido llegando al 34,78% en el último año,
originando que la presión tributaria se establezca en el 13,61%23. Por lo
tanto el incremento en la recaudación hace suponer que el aumento de la
presión fiscal, se podría justificar en que el PIB no se incrementó en igual
proporción que la recaudación en estos años de estudio, obsérvese el
siguiente gráfico
23 Según el Plan de buen vivir 2009-2013, la presión tributaria se proyectaba que ascienda al 15%
y que los impuestos directos logren el 50% de la recaudación en el 2013
75
GRAFICO N° 10: RECAUDACIÓN EFECTIVA/ PRODUCTO INTERNO BRUTO
(Millones de dólares)
Años: 2008-2013
(*) No incluye los ingresos de la Seguridad Social
Fuente: SRI; Ministerio de Finanzas
Elaboración: El autor
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
En el grafico No. 11 podemos observar la evolución de las recaudaciones
de los principales impuestos y su porcentaje de contribución respecto a
los ingresos tributarios efectivos registrados por el SRI. Así tenemos que
en el año 2013, el Impuesto a la renta aumentó en 1 punto mientras que
el IVA bajo en la misma puntuación, sin embargo al igual que la mayoría
de los países de América Latina el IVA es el tributo con mayor
participación en los ingresos tributarios y en los ingresos no petroleros del
presupuesto del Estado.
76
Con las reformas tributarias en el periodo 2010 - 2013 la recaudación del
impuesto a la renta se incrementó en un 62% el IVA creció un 48,18% el
Impuesto a la salida de divisas un 229,80% y el Impuesto a los consumos
especiales el 40,24%; los otros impuestos aumentaron en un 21,40%,
todos ellos producto de la imposición a los ingresos extraordinarios, a
actividad minería, a los Vehículos motorizados; el gravamen a los
servicios financieros que se aprobó en 2012, el aumento del 2% al 5% del
ISD ,el impuesto a la actividad productiva del banano del 2% sobre las
ventas; en el 2011 el impuesto a la contaminación vehicular y el impuesto
a las botellas plásticas no retornables y se establecieron tasas
progresivas del impuesto a los consumos especiales para los vehículos
híbridos y eléctricos, entre otros
GRAFICO N° 11: RECAUDACIÓN EFECTIVA DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS
(Millones de dólares) Años: 2008-2013
Fuente: SRI, Ministerio de Finanzas Elaboración: El autor
77
En lo referente a la recaudación efectiva de los otros impuestos directos e
indirectos considerando que a excepción del Impuesto a las botellas
plásticas, el IVA y el ICE, los otros son impuestos directos lo que hace
referencia al objetivo del régimen impositivo de implementar una política
tributaria directa y progresiva que beneficien al medio ambiente. El
impuesto a los vehículos motorizados se incrementaron en un 38% ; el
impuesto sobre los activos en el Exterior aumentaron en un 35,43% lo
que se recauda por el régimen impositivo simplificado casi se triplicó; el
impuesto recaudado por la actividad minera se duplicó, el impuesto a las
tierras rurales registro recaudaciones variables ; En el 2013 el impuesto
ambiental se incrementó en un 19,89% y se llegó a recaudar $ 16,39
millones por concepto del impuesto redimible a las botellas plásticas
superior en un 10,22% que la recaudación del año 2012 ; adicionalmente
hay que considerar otros ingreso producto de las multas e intereses
tributarios VER ANEXO 4
Para concluir este breve análisis es importante anotar la incidencia dentro
del impuesto a la renta del pago impositivo de las personas naturales en
relación de dependencia y de la actividad comercial que de acuerdo a la
ley y reglamento tienen que cumplir con sus obligaciones tributarias. La
ley de equidad tributaria del año 2007 reformó la Ley Orgánica de
Régimen tributario interno en donde se establece la posibilidad de deducir
gastos personales hasta un 50% del total de sus ingresos, sin que supere
el 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de las
personas naturales (2014= $ 10410). Entre estos gastos sin considerar el
IVA y el ICE están lo que corresponden a: vivienda (0,325), educación
(0,325) vestimenta (0,325) y alimentación (0,325) Salud (1,3)
A continuación presentamos el siguiente ejemplo de la liquidación y pago
del Impuesto a la renta para personas naturales en relación de
dependencia del año 2014
78
Para el año 2014 un funcionario público que gana 2500 mensuales y tiene
gasto personales por 15000 al año y aporte al IESS 11,45%. El impuesto
a la Renta a pagar será:
INGRESO ANUAL $ 30000
IESS (11,45%) 3435
GASTOS PERSONALES 13533
--------
BASE IMPONIBLE $ 13032
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto. Fracción. Básica (10410 x 0%) 0
Impuesto. Fracción .Excedente (2622 x 5%) $ 131,1 A PAGAR
Hay que considerar que antes que finaliza el ejercicio económico anual el
SRI mediante resolución actualiza la tabla del impuesto a la renta anual
para personas naturales y sucesiones indivisas y por ende varían los
cálculos y los valores a pagar y recaudar.
79
CAPITULO IV
4. EFECTOS DE LAS POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN EL SECTOR
EXTERNO DE LA ECONOMÍA ECUATORIANA: 2010-2013
Luego de haber realizado un análisis de las principales reformas
implantadas en el país a partir del año 2010 y cómo estas han contribuido
a la recaudación tributaria, es necesario determinar su efecto en las
cuentas del sector externo de nuestra economía.
4.1. Sobre la Balanza de pagos
En el capítulo primero nos referimos a la estructura básica de la balanza
de pagos, definiendo y describiendo cada uno de sus componentes,
analizando su evolución y comportamiento sobre el sector externo de la
economía ecuatoriana en los últimos años.
En el periodo de estudio se puede analizar que los saldos de la balanza
de pagos han sido cíclicos. En el año 2010 registró un saldo negativo de $
1216,26 millones debido principalmente al incremento del 37,66%
registrado en las importaciones y por el aumento del déficit de la balanza
de servicios por los pagos realizados al exterior por servicios recibidos.
Notándose también una baja en el rubro de rentas del 18,86% respecto al
año 2009 debido a que los ingresos por rentas de trabajo y capital son
menores a los pagos por rentas de trabajo y rendimientos de los
movimientos de capital como dividendos o intereses y sobre todo la
disminución del 9,46% en las transferencias del exterior incidieron en el
saldo en rojo en la cuenta corriente de $ -1606,68 millones en el 2010.
80
En el año 2011 registro saldo favorable ($ 272 Millones) para luego en el
año 2012 terminar con saldo negativo ($ 582 Millones) situación diferente
se logró en el año 2013 cuyo saldo positivo alcanzó los $ 1845,96
millones. De lo que se puede deducir que con la vigencia de las reformas
tributarias se procuraba incentivar la producción de bienes y servicios
regulando las actividades del comercio exterior a fin de lograr un comercio
internacional más competitivo; sin embargo su efecto ha sido variable ya
que tanto importaciones como exportaciones han aumentado, es decir por
el lado de que las reformas tributarias tienden a restringir la salida de
capitales no se ha podido conseguir ya que nuestra economía depende
mucho de los recursos provenientes del exterior y por ende su
comportamiento también están en fusión de otros factores internos y
externos. Analicemos sus componentes:
4.1.1. BALANZA COMERCIAL.-
La evolución de la balanza de bienes la describimos y analizamos en
párrafos anteriores y resaltamos los principales elementos que
caracterizan a nuestro comercio exterior. A excepción del año 2009 en
que las exportaciones e importaciones disminuyeron como consecuencia
de la crisis internacional, en la última década éstas se han incrementado
anualmente, debido al dinamismo y a las circunstancias del comercio
internacional; a la necesidad de obtener mayores ingresos fiscales y a los
requerimientos de bienes de consumo y de capital necesarios para la
producción nacional.
En este sentido las exportaciones a partir del año 2010 se han
incrementado en un promedio anual del 12,32% así también las
importaciones en un promedio anual del 10,26%. Sin embargo este
comportamiento determinó saldos deficitarios en la balanza comercial en
81
el periodo 2010-2013 a excepción del año 2012 en que se obtuvo un
ligero superávit debido a la recuperación del barril del precio del petróleo
($98) que permitió un aumento de las exportaciones . Las exportaciones
representaron el 26% del PIB en el 2010 y el 27 % en el 2013
Para establecer la incidencia de las políticas tributarias sobre la balanza
comercial en el período de estudio, como ya habíamos analizado,
clasificamos las exportaciones en dos grupos a saber: Petroleras y No
petroleras. Entre los principales exportaciones petroleras tenemos el
Petróleo crudo y sus derivados y las No petroleras que incluyen los
productos tradicionales, llamados también primarios entre ellos: el
banano, café cacao, camarón, atún, etc. y los no tradicionales: la
exportación de flores, enlatados del mar, harina de pescado; productos
mineros, frutas, manufactura textil, entre otros.
Por el lado de las importaciones básicamente se clasifican en cuatro
grandes rubros: Bienes de consumo, combustibles y lubricantes, materias
primas y bienes de capital. La relación de estos rubros conlleva a que se
establezca la balanza petrolera y la balanza No petrolera.
La balanza Comercial petrolera ha registrado un superávit continúo por
más de una década debido a que las exportaciones petroleras superan
las importaciones de combustibles y lubricantes.
Sin embargo a pesar que las exportaciones descendieron en el año 2009
producto de la baja del precio del petróleo, a partir del año 2010 las
exportaciones petroleras se incrementaron representando más del 51%
del total de las exportaciones del país, de ahí que nuestro comercio
exterior se sustenta en este rubro principalmente, lo analizado lo podemos
observar en el siguiente cuadro:
82
CUADRO N° 8: EVOLUCIÓN DE LAS EXPORTACIONES E IMPORTACIONES DEL ECUADOR
(Millones de dólares) Años: 2010-2013
Transacción / Período 2010 % 2011 % 2012 % 2013 %
Exportaciones 18.137,1
25,8 23.082,3
27,3 24.568,9
6,44 25.700,3 4,61
Petroleras 9.673,2
38,9 12.944,9
33,8 13.792,0
6,54 14.107,7 2,29
No petroleras 8.463,9
13,6 10.137,4
19,8 10.776,9
6,31 11.592,6 7,57
Importaciones 19.641,1
37,7 23.242,6
18,3 24.531,8
5,55 26.330,5 7,33
Bienes de
consumo 4.306,4
38,0 4.806,7
11,6 5.025,7
4,56 5.292,0 5,30
Combustibles y
lubricantes 4.042,8
72,9 5.086,5
25,8 5.441,3
6,97 6.080,2 11,74
Materia primas 5.914,8
26,7 7.231,0
22,3 7.290,9
0,83 7.829,2 7,38
Bienes de capital 5.129,1
30,6 5.844,6
14,0 6.418,1
9,81 6.778,0 5,61
Diversos 248,0
15,8 273,8
10,4 355,8
29,95 351,1 -1,32
TOTAL -1.504,0 -160,3 37,1 -630,2
B.C. Petrolera 5.630,4
21,7 7.858,3
39,6 8.350,7
6,3 8.027,6 -3,87
B.C.No Petrolera -7.134,4
59,2 -8.018,7
12,4 -8.313,6
3,7 -8.657,8 4,14
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaboración: El Autor
La balanza Comercial petrolera ha registrado un superávit continuó por
más de una década debido a que las exportaciones petroleras superan
las importaciones de combustibles y lubricantes. Sin embargo a pesar que
las exportaciones descendieron en el año 2009 producto de la baja del
precio del petróleo, a partir del año 2010 las exportaciones petroleras se
incrementaron representando más del 51% del total de las exportaciones
del país, de ahí que nuestro comercio exterior se sustenta en este rubro
principalmente. La balanza comercial petrolera al finalizar el año 2013
83
registró un saldo favorable de $ 8027,6 millones, menor en $ 323,1
millones del año anterior esto debido a la caída del precio promedio
unitario del barril de petróleo en un 1,94 %, pero mayor en un 2,15% y
42, 58% respecto a los años 2011 y 2010.
Así también podemos apreciar que el saldo deficitario de la balanza
comercial no petrolera se incrementó en los años de estudio en un
21,35% debido principalmente al aumento permanente de las
importaciones de bienes de consumo; maquinarias para la industria;
equipos de transporte; materias primas para la industria, agricultura y
materiales de construcción, todas ellas necesarias para satisfacer los
requerimientos de la economía ecuatoriana.
Realizando un análisis del comportamiento de las exportaciones
petroleras y no petroleras en términos monetarios con respecto a las
principales reformas tributarias implementadas en el periodo 2010-2013
se puede observar según el cuadros No.8 que las exportaciones
petroleras (crudo y derivados) se incrementaron en un 13,4% promedio
anual. Paralelamente las exportaciones no petroleras también han
registrado un incremento promedio anual del 11,22% sin embargo en el
año 2012 las exportaciones tradicionales totales disminuyeron (-2,92%)
incidiendo en este resultado los rubros del banano(-7,48%) y el cacao y
elaborados(-22,5), para luego en el siguiente año recuperar sus niveles de
ventas.
Por otro lado las exportaciones de bienes no tradicionales registraron un
crecimiento moderado hasta el año 2012 producto de las ventas de flores,
elaborados de café, manufacturas textil, enlatados del mar, harina de
pescado entre otros cuyas exportaciones se incrementaron en un 18,7%
en el año 2010, 17,9% en el 2011 y el 15% en el 2012, exportando un
0,17% menos en el 2013 de aproximadamente $ 10 millones.
84
CUADRO N° 9: EXPORTACIONES PETROLERAS, TRADICIONALES Y NO TRADICIONALES
(Millones de dólares) Años: 2010-2013
Periodo/Transacción 2010 % 2011 % 2012 % 2013 %
Petróleo crudo
8.951,9 42,45 11.800,0 31,81 12.711,2 7,72 13.411,8 5,51
Derivados
721,3 5,99 1.144,9 58,73 1.080,7 -5,60 696,0 -35,60
Tradicionales
3.705,7
7,8 4.528,9
22,2 4.396,6 -2,92 5.187,9 18,00
Banano y plátano
2.032,8
1,9 2.246,5
10,5 2.078,4 -7,48 2.373,2 14,18
Café y elaborados
160,9
15,2 260,2
61,7 261,1 0,34 219,4 -15,97
Camarón
849,7
27,9 1.178,4
38,7 1.278,4 8,49 1.797,7 40,62
Cacao y
elaborados
424,9
5,5 586,5
38,0 454,5 -22,5 532,4 17,13
Atún y pescado
237,4
1,6 257,4
8,41 324,3 26,0 265,3 -18,20
No tradicionales
4.111,0
18,7 4.848,6
17,9 5.576,2 15,0 5.566,6 -0,17
Oros bienes
647,2
17,9 759,9
17,4 804,1 5,82 838,1 4,23
Fuente: Banco Central del Ecuador ,Boletín anuario No.36 Elaboración: El Autor
En este orden, considerando que las reformas tributarias también
procuran incentivar la producción de bienes y servicios regulando las
actividades del comercio exterior a fin de lograr un comercio internacional
más competitivo, según las cifras estadísticas oficiales nos damos cuenta
que si bien es cierto que las reformas han incrementado la recaudación
de impuestos en los años de estudio, las exportaciones de bienes
tradicionales han tenido un comportamiento cíclico, mientras que las no
tradicionales su comportamiento ha sido regular.
85
A este comportamiento han incidido entre otros factores las dificultades
financieras internacional, la caída de los precios de nuestros productos en
el mercado externo. Sin embargo podemos alegar que a partir de la
implantación de las reformas tributarias del 2009 se establece la
necesidad de crear mecanismos de incentivos hacia la protección del
mercado externo, estimular la inversión productiva, de tal manera que con
la finalidad de evitar la fuga de divisas se incrementó el Impuesto a la
salida de capitales del 1% al 2% a fin de que las divisas se queden en el
país para la inversión productiva, sin embargo se permite la
compensación de este pago a los importadores de materias primas y
bienes de capital por medio del crédito tributario; se establecen
exenciones 0% IVA como es el caso de importación de papel bond, libros
y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros, excluyéndose el papel periódico y revistas; el aumento al impuesto
a los consumos especiales (cigarrillos, bebidas alcohólicas entre otros).
Con este escenario tributario se esperaba ver un equilibrio en la balanza
de pagos, mayor liquidez al fisco y una mayor equidad tributaria entre los
sectores productivos del país, sin embargo las cifras de las exportaciones
e importaciones totales registraron crecimiento simultáneo, generando
finalmente un saldo negativo en la balanza de bienes.
Con la promulgación del Código Orgánico de la producción en diciembre
del 2010 se establecieron objetivos relacionados con la transformación de
la matriz productiva del país; la democratización de los factores
productivos; fomentar e incentivar la producción nacional y privada;
regular la inversión productiva en sectores estratégicos de la economía;
potenciar la sustitución de importaciones y fomentar y diversificar las
exportaciones entre otros, en tal sentido se reformó la tarifa del impuesto
a la renta para las sociedades reduciéndose del 24%(2011) al 22%(2013)
86
y al 17% para los administradores y usuarios de las Zonas Especiales de
desarrollo.
Con las reformas del mes de noviembre del 2011 se creó el impuesto a
la actividad bananera(2%); el aumento del 2% al 5% del ISD ,la
modificación el ICE y el IVA para los vehículos híbridos o eléctricos; la
nueva forma de imposición y aumento a la tarifa de a los consumos
especiales: cigarrillo, bebidas alcohólicas; se crea el impuesto ambiental a
la contaminación vehicular, llamado también impuesto verde; el Impuesto
Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables ($ 0,02 por unidad ) y
se modificó el impuesto a la tenencia de tierras rurales, entre otras
reformas que establecen posibilidad de crédito tributario, e incentivos a
los inversionistas y exoneraciones de impuestos. No obstante el sector
externo demuestra que las exportaciones en el año 2011 se
incrementaron en $ 4945,2 millones respecto al año 2010 lo que
representa un aumento del 27,27% mientas que las importaciones en el
año 2011 se incrementaron en un 18,34% alcanzando los $ 23246,2
millones.
Para fines del año 2012 con la vigencia de la Ley Orgánica de
redistribución de los ingresos públicos para el gasto social, cuyo objetivo
era financiar el bono de desarrollo humano, se hicieron reformas
gravando las utilidades de las entidades bancarias ( 3% de los ingresos
gravables del ejercicio fiscal anterior como anticipo de Impuesto a la
Renta); Se eliminó para las instituciones financieras privadas,
cooperativas de ahorro y crédito y similares (excepto para la vivienda) la
reducción del 10% de la tarifa del impuesto a la renta por concepto de
reinversión de utilidades, que se había establecido en la reformas a fines
del año 2009.
87
Los servicios financieros gravan IVA tarifa 12%. Además los pagos por
ISD susceptibles de ser considerados como crédito tributario para el pago
del impuesto a la renta, que no hayan sido utilizados como tal respecto
del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto a los cuatro ejercicios
fiscales posteriores, podrán ser objeto de devolución. Sin embargo en el
año 2012 las exportaciones se incrementaron en un 6,44%, respecto al
año 2011 mientas que las importaciones y en el año 2012 en un 5,55%
respecto al año 2011.
En el año 2013 a más de las regulaciones a la actividad minera se
modifica el concepto de ingresos extraordinarios que tiene por objeto
gravar los ingresos obtenidos por las empresas dedicadas a la
explotación y explotación de recursos no renovables respecto al precio de
venta de bienes y agrega a las transferencias e importaciones con tarifa
cero al oro cuando sea adquirido por el Banco Central del Ecuador en
forma directa o por intermedio de las instituciones financieras; en este año
las exportaciones se incrementaron en 4,61% respecto al año 2012
alcanzando los $ 25700 millones y las importaciones alcanzaron los $
26330 millones al incrementarse el 7,33% respecto al año 2012.
Considerando los cambios realizados al ISD desde su implementación en
el año 2007 y su efecto en el sector productivo del país podemos alegar
que ha generado un impacto económico importante en términos de
recaudación.
Según cifras de SRI las actividades de intermediación financiera y de la
Construcción son las que más pagan el ISD y por tanto son las que más
sacan recursos del país; en el siguiente grafico podemos observar que en
términos promedio más del 95% de los capitales que han salido del país
han sido generados por las intermediarias financieras. La siguiente
actividad está ligada a la construcción, representando el 1,4% % de lo
88
recaudado; y le sigue el sector manufacturero con un 1%. Estas cifras
demuestran la preeminencia del sector financiero en el pago del impuesto
a la salida de divisas y demuestran que este es el sector que más
capitales exporta
CUADRO N° 10: IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS POR SECTOR ECONÓMICO
(Millones de dólares) Años: 2010-2012
Actividad económica 2010 2011 2012
Intermediación financiera 365431,09 477222,22 1107107,82
Comercio al por mayor y menor 853,82 2536,21 5493,26
Industrias manufactureras 27,03 6687,96 10880,97
Construcción 24,72 33,22 16534,34
Explotación minera y canteras 0 1272,53 8556,57
Agricultura,ganaderia,selvicultura,pesca 285,81 8,78 396,63
Transporte, almacenamiento 3066,62 927,04 5356,95
Los demás sectores 1625,85 2729,18 5263,95
Total 371314,94 491417,14 1159590,49
Fuente Banco Central del Ecuador
Elaboración: El autor
Por otro lado en lo que respecta al crédito tributario por el pago del ISD en
las importaciones de materia prima y bienes de capital la FEDEXPOR
(boletín No.22-2012) en junio del 2012 explica “que el Comité de Política
tributaria definió el listado de materias primas, insumos y bienes de capital
cuyo pago por ISD en las importaciones pueden ser utilizados como
crédito tributario para el impuesto a la renta. El listado incluye 3358 ítems
de un total de 7323 subpartidas que abarca el Arancel nacional; esto
representa el 47% del total de las subpartidas importadas por el país.
89
Así también el COMEX mediante resoluciones 63, 64, 65, 66 y 67
implementó varias medidas de restricción de importaciones a través de
aumento de arancel y cupos, medida que afecta a 127 subpartidas cuyo
principal objetivo es mermar las importaciones y lograr resultados
favorables en la balanza de pagos. Posteriormente mediante resolución
No. CPT-02-13 publicado en el registro oficial No.890 de 13 de febrero del
2013 el comité de Política tributaria resolvió reformar el listado de
materias primas, Insumos y bienes de capital a fin de regular estas
actividades, lista que incluye 250 subpartidas.
Por otro lado las reformas al IVA y al ICE no disminuyeron las
importaciones de bienes de consumo duradero y no duraderos (cigarrillos,
licores, bebidas, vehículos, videos, etc.,) por el contrario año a año
registraron un aumento, en el año 2010 estos dos rubros recaudaron $
1421 millones y $ 2264 millones en el año 2013 lo que significó un
aumento del 59,32%.
De lo expuesto se puede deducir en términos generales que si bien es
cierto las exportaciones globales se han incentivado a partir de la
implementación de las reformas tributarias en el periodo de análisis, no
obstante las exportaciones tradicionales en el año 2012 tuvieron un revés
debido a que disminuyeron las ventas de banano, plátano, cacao y
elaborados, en el caso del banano su precio en el año 2012 era de $ 402
por tonelada y en el año 2011 $ 396 , vendiéndose 5198 toneladas en el
año 2012 y 5668 toneladas en el año 2011, es decir la producción
disminuyó a pesar de que el precio aumentó, en todo caso la creación
del impuesto al banano tuvo su efecto desfavorable en este sector; así
también el cacao y elaborados, aunque también las exportaciones están
influenciadas por otros factores ya analizados.
90
Por el lado de las importaciones las reformas no afectaron la demanda
total de bienes importados como esperaba el gobierno, por el contrario
estas siguieron su ritmo creciente en diversas proporciones así en el año
2010 se incrementaron en un 37,65% respecto al año 2009 y su
crecimiento descendió al 5,55% en el año 2012 para luego incrementarse
en un 7,33% en el año 2013. En este sentido dada la dependencia de
nuestro aparato productivo con respecto a insumos y bienes importados
para la agricultura e industria, las adquisiciones al exterior no mermaron,
ya que la importación de bienes se torna indispensable sobre todo para el
sector industrial, cuyo valor agregado se constituye de un alto
componente importado; productos como los insumos, materias primas
para la industria, medicinas, alimentos y bienes de capital , combustibles
son también indispensables que es imposible dejar de importarlos.
En este caso las reformas tributarias no necesariamente ocasionan una
contracción de bienes importados, su efecto al encarecer costos
repercutirá en un incremento de los precios finales de los bienes
producidos y por consiguiente su efecto recae principalmente sobre los
sectores productivos que utilizan un alto componente importado y por
ende las empresas pequeñas se verían en dificultades de producción y
existencia.
En definitiva dada las características y problemas estructurales de
nuestro comercio exterior, los efectos de las políticas tributarias en la
balanza comercial durante el periodo de análisis en el rubro de las
exportaciones han sido parciales, debido a que las exportaciones de
bienes no están en función exclusiva de las reformas tributarias sino
también de una serie de factores relacionados con las condiciones de
producción interna, estabilidad política , los precios, la demanda
internacional etc. circunstancias que hacen improbable que las reformas
incrementen las exportaciones en el corto plazo.
91
En el rubro de importaciones dada su flexibilidad, las reformas tributarias
no contraen la demanda de bienes tan necesarios principalmente para el
sector industrial, que requiere de materias primas y bienes de capital para
la producción, así como la importación de bienes de consumo,
combustibles y de equipos de transporte; en todo caso hay que considerar
que las empresas que importan materias prima o insumos se benefician
del crédito tributario(ISD) aplicable al impuesto a la renta o sujeto a
devolución o compensación, medida que procura que su impacto no
recaiga a los consumidores finales con el aumento en los precios de los
bienes importados.
De lo que se puede deducir que las reformas tributarias vigentes a partir
del año 2010 si bien es cierto que han permitido generar ingresos no han
cumplido su carácter regulador debido a que tanto las exportaciones
como las importaciones de bienes han aumentado anualmente en
diferentes proporciones, a este comportamiento cíclico del comercio
internacional han incidido también entre otros factores las dificultades
financieras internacional, las políticas económicas y arancelarias; la caída
de los precios de nuestros productos en el mercado externo, la situación
política y económica, etc. lo que repercute finalmente a que las
importaciones superen a las exportaciones y por ende registrar saldos
negativos de la balanza comercial del país.
4.1.2. BALANZA DE SERVICIOS.-
El saldo de la balanza de servicios a registrado un comportamiento
irregular en el periodo de análisis, así tenemos que mientras en el año
2010 y 2011 el déficit aumentó un 18,77% y 2,65% en el año 2012
disminuyó en un 11,06% para luego en el año 2013 aumentar en el 6%
alcanzando los $ 1472,7millones. Este comportamiento lo podemos
observar en el Cuadro No. 11.
92
El saldo de todos los componentes de la Cuenta Servicios prestados de la
Balanza de servicios, ha ido incrementándose anualmente, producto de
los ingresos recibidos por concepto de transporte marítimo, fletes, viajes y
de diversos servicios otorgados por el país; sucediendo lo mismo con los
componentes de la cuenta Servicios recibidos por el país por parte del
exterior.
Sin embargo el aumento del 13,92% de los servicios prestados en el año
2012 respecto al año 2011 y del 1,53% de los servicios recibidos
permitieron que el déficit de la balanza de servicios descendiera en un
11,06% al pasar de (-$ 1562,7 millones) a (-$ 1389,80 millones), esto se
debe principalmente a un mayor ingresos de divisas por concepto de
viajes y transportación respecto a los pagos realizados al exterior por
estos mismos conceptos
CUADRO N° 11: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE SERVICIOS
(Millones de dólares)
Años: 2009-2013
Transacciones/periodo AÑOS
2009 2010 2011 2012 2013
SERVICIOS PRESTADOS 1.336,50 1.472,20 1.587,50 1.808,50 2.057,60
Transportes 345,5 359,8 398,9 411,9 424,1
Viajes 670,1 781,3 843,4 1.032,50 1.246,20
Otros servicios 320,9 331,1 345,2 364,1 387,3
SERVICIOS RECIBIDOS -2.618,30 -2.994,70 -3.150,20 -3.198,40 -3.530,30
Transporte 1.369,20 1.716,20 1.761,70 1.708,40 1.779,40
Viajes 548,7 568,1 593,7 610,6 621,4
Seguros 324,9 412,8 289,6 324,9 412,8
Financieros 2,8 18,8 22,2 46,2 130,1
Otros servicios 372,7 278,8 483 508,3 586,6
SALDO -1.281,80 -1.522,50 -1.562,70 -1.389,90 -1.472,70
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaboración: El autor
93
El comportamiento del rubro transporte marítimo y fletes, está relacionado
directamente con los movimientos de nuestro comercio exterior, de allí
que su resultado está en función del volumen de las exportaciones e
importaciones de bienes. Además su saldo deficitario (excepto 2012) se
debe al alto costo que lleva implícito la transportación internacional frente
a la flota nacional cuyos costos son menores, de tal forma que la relación
es más de 4 a 1 es decir que por cada dólar que recibimos entregamos 4
y por lo tanto salen más divisas de la que ingresan por este concepto; así
tenemos que el déficit de este rubro en el año 2013 fue de $ 1355,3
millones superior 1296,5 del año anterior; en el año 2011 fue de $ 1362,8
millones superior a los 1356,4 millones alcanzados en el año 2010.
Así también un rubro muy importante para amortiguar el incremento del
déficit es el ingreso de divisas por concepto de viajes por turismo y
negocios a nuestro país, lo que hace que el saldo de este rubro sea
positivo. De acuerdo al Anuario de Ingresos y gastos en el año 2013
(INEC) Ecuador recibió $ 1.061.516 extranjeros que ingresaron al país por
turismo, también se registra la salida $ 652.254 ecuatorianos que viajaron
al extranjero por esta razón.
En este sentido hay que anotar que las reformas tributarias por lo general
encarecen los gastos por la transportación extranjera ya que el aumento
de las importaciones de bienes y servicios incide en el aumento de los
costos de transportación internacional principalmente.
Sin embargo también generan un mayor ingreso de divisas al país por
concepto de viajes de turismo y negocios, lo que en parte amortigua el
saldo negativo de la balanza.
Podríamos decir que si bien es cierto que las reformas tributarias
pretenden regular nuestro comercio exterior, procurando frenar las
importaciones e incentivar las exportaciones afectando simultáneamente
94
el nivel de gastos por servicios recibidos y prestados por concepto de
gastos de transportes marítimo, aéreo y terrestre, también otros servicios
relacionados con la actividad comercial se ven afectados, de tal manera
que en el período analizado, las importaciones de mercaderías se han
incrementado y por ende se ven aumentado los gastos que por
transporte, fletes, seguros y otros servicios que las importaciones llevan
consigo ( $ 2426,6millones) en el año 2010 y ( $ 3008,9 millones ) en el
año 2013.
En el caso de las exportaciones de bienes y servicios estás también han
aumentado lo que han contribuido al ingreso de divisas por concepto de
transportes y otros servicios ($ 690,9 millones) en el año 2010 y ($ 811,4
millones) en el año 2013 es decir tenemos un desequilibrio permanente
en este rubro.
Paralelamente, para llevar nuestros productos al exterior, el país cuenta
con pocos buques navieros por lo que se hace necesario el alquiler de
naves extranjeras cuyos costos se encarecen con las reformas tributarias
debido al impuesto que acarrea el pago en la salida de divisas y por lo
tanto nuestros ingresos en divisas por este concepto son inferiores a los
egresos.
Si deducimos los servicios prestados de los servicios recibidos por el
rubro transporte, fletes y seguros podríamos alegar que las reformas
tributarias aumentan el déficit de estos siempre y cuando las
importaciones no disminuyan y las exportaciones no incrementen, en caso
contrario el déficit disminuirá significativamente.
Respecto a los servicios prestados por concepto de viajes, las políticas
tributarias implementadas para dinamizar el sector externo tienden
también a fomentar, promocionar y desarrollar la actividad turística del
ecuatoriano y al interés del inversionista para viajar a nuestro país por
95
asuntos de negocios, en tal sentido las reformas a fines del año 2009
gravaron con 0% IVA los servicios relacionados con los paquetes de
turismo receptivo, lo que incidió significativamente que en el período de
análisis el saldo neto de este rubro aumente en $ 464,9 millones al pasar
de 781,3 millones (2010) a $1246,2 millones(2013)
Se considera además, que al déficit de la balanza de servicios influye el
rubro de otros servicios por los cuales salen o ingresan divisas del/al país,
entre los que se contempla a los servicios técnicos, gastos del gobierno,
regalías de tecnología, pago de intereses y otros gastos, cuyos saldos
netos negativos contribuyen a dicho déficit.
4.1.3. BALANZA DE RENTA Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES.-
En la balanza de rentas habíamos indicado que se recogerán los ingresos
y pagos que son registrados en un país bajo el concepto de intereses,
dividendos, beneficios obtenidos por trabajo y capital, y pagos
relacionados con la tenencia de activos financieros en otro país,
generados por los residentes de un país con el resto del mundo o de los
no residentes que se encuentren en el país
En el gráfico No.12 podemos visualizar el comportamiento de los rubros
que conforman la balanza de Renta de la balanza de pagos, en donde
podemos señalar que si bien es cierto que las políticas tributarias tienden
a incentivar el sector externo, persiste el saldo negativo de la balanza de
Rentas, el mismo que es discontinuo en los últimos años, debido
principalmente a los pagos realizados al exterior por concepto de rentas
sobre la inversión directa, inversión de cartera y los intereses de la deuda
externa que resultan sumamente mayores a las rentas recibidas por el
país de tal manera que en el año 2010 se recibió $ 77,7 millones y se
96
pagó $1116,3 millones y en el año 2013 se recibió $112,7 millones y se
pagó por rentas al exterior $ 1519,1 millones.
Durante el período 2010-2013 se puede observar que la cuenta Rentas
registró un incremento del 35,4% que es lo que hizo pasar el saldo
negativo de $ 1038,6 millones a $ 1406,3 millones, significando un
crecimiento promedio anual de su déficit del 10,6%, esto se debe que los
ingresos por rentas de trabajo y capital son menores a los pagos por
rentas de trabajo y capital (trabajo y rendimientos de los movimientos de
capital como dividendos o intereses)
GRAFICO N° 12: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE RENTAS
(Millones de dólares) Años: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
97
Por otra parte, las rentas y remisión de utilidades que generan las
inversiones extranjeras se ven condicionadas por las reformas tributarias
del año 2009 debido a la posibilidad de reducir del 10% de la tarifa del
impuesto a la renta sobre el monto reinvertido en activos productivos a
favor de las sociedades que reinviertan sus utilidades en la adquisición de
bienes de capital y tecnología para la actividad productiva y el
establecimientos de nuevos montos para el pago del impuesto a la renta,
cuya tarifa para el año 2013 bajo al 22% tanto para las sociedades
nacionales como para las extranjeras de acuerdo al Código Orgánico de
la Producción, comercio e inversiones(2010).
CUADRO N° 12: EJEMPLO SOBRE LA REDUCCIÓN DE LA TARIFA IMPOSITIVA PARA LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
AÑO 2010
FORMULA PARA CALCULAR EL VALOR MÁXIMO A INVERTIR ((1 - %RL) x UE)) - ((%IR0 - (%IR0 x %RL)) x BI)
1 - (%IR0 - %IR1) + ((%IR0 - %IR1) x %RL)
UTILIDAD CONTABLE $ 500.000
AMORTIZACIÓN PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES
50.000
PARTICIPACIÓN LABORAL (15%) 67.500
UTILIDAD EFECTIVA 382.500
% IR0 Art.51 RLORTI 25%
% IR1 Art.51 RLORTI 15%
% RL Art.51 RLORTI 10% Reemplazando la formula se obtiene la cantidad que se beneficia con la reducción de 10 Puntos del Impuesto a la Renta y que mínimo se debe reinvertir conforme se indica
(1-0,10) x 382.500-((0,23 - (0,23 x 0,10)) x 444.125)
1-(0,23 - 0,13) + (0,23 - 0,13 ) x 0,10
344.250 - 44.412,50 _ 299.837,50 =329491,76
0,91
0,91
CALCULO DEL IMPUESTO A RENTA CAUSADO CON REINVERSIÓN CON TARIFA REDUCIDA
BASE IMPONIBLE 444.125
DEDUCCIONES ESPECIALES 40.000
TRABAJO DE DISCAPACITADOS 40000
98
BASE IMPONIBLE 404.125
La cantidad máxima que se beneficia del IR x 13%
329491,76 42.833,93
Por la cantidad restante se calcula el 23% 74633,24 17.165,65
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 2012
$ 59.999,58
RESUMEN
OPCIONES Tarifa I.R. Impuesto causado Porcentaje
Sin acogerse al beneficio 23% 92.948,75 100%
Acogerse al beneficio 13% y 23% 59.999,58 64,55%
Ahorro $ 32.949,17 35,45% Fuente: Reglamento para la aplicación de la LORTI, Art. 51
Elaboración: El autor
De lo que se deduce que los incentivos de la reforma tributaria generan
un ahorro del 35,45% a los inversionistas que reinvierten sus utilidades en
actividades productivas de acuerdo a la ley.
De igual manera la Ley de Fomento ambiental y optimización de los
Ingresos del Estado (2011) exonera del pago del ISD los pagos realizados
al exterior por concepto de dividendos distribuidos a favor de sociedades
extranjeras o de persona no residentes en el ecuador después del pago
del impuesto a la renta y que no estén domiciliados en paraísos fiscales.
Por otra parte el servicio de la deuda externa por concepto de intereses
ha tenido un comportamiento ascendente a partir del año 2010, luego de
haberse ahorrado $ 70,7 millones respecto al año 2009, en el año 2011 se
pagó $ 35,7 millones adicionales para cubrir un total de $ 534,5 millones.
En el año 2013 se canceló 793,6 millones en intereses superiores en un
19,92% respecto al año 2012
Cabe mencionar que con la promulgación del Código Orgánico de
Planificación y finanzas publicas en el año 2010 se exceptúa el pago del
ISD a los intereses de la deuda externa pública; también la Ley Orgánica
99
de régimen tributario interno exonera ISD a los pagos de intereses
generados sobre créditos externos otorgados por instituciones financieras
internacionales con un plazo mayor a un año, destinados al
financiamiento de actividades productivas y exonera en las mismas
condiciones a los administradores y operadores de las zonas especiales
de desarrollo económico en ZEDE. En todo caso la deuda privada a corto
plazo se ve comprometida a un flujo mayor en el pago de sus intereses
por créditos externos, los cuales se gravarán con el 5% sobre el pago
realizado al exterior (aumento neto de 5 puntos en la tasa) es decir un
crédito con el exterior pactado a una tasa anual del 3,25% (PRIME por
ejemplo), ahora tendrá un costo financiero del 8,25% lo que vuelve el
financiamiento externo tanto o más costoso que en el mercado financiero
interno.
Hay que considerar que los ingentes pagos de los intereses de la deuda
externa se debe principalmente a la elevadas tasas de intereses que
existen en el mercado bursátil internacional, que a pesar de sus
variaciones, estas resultan elevadas para nuestra capacidad de pago que
conjuntamente con las regulaciones tributarias afectan de manera
negativa a nuestra economía.
Paralelamente, la balanza de Transferencias Corrientes ha mantenido
saldos favorables consecuentes alternativos a partir del año 2008 en que
llego a los $ 3211,4millones $ 496 millones adicionales que el año 2009. A
partir del año 2011 el saldo positivo tiende a la baja de tal manera que ha
ido disminuyendo hasta llegar a $ 2.277,2 millones en el año 2013
superávit que disminuyó el 7,4% en relación al año 2010 en que alcanzó
los $ 2458,4 millones, esto se debe básicamente a la disminución de las
remesas recibidas o enviadas por los ecuatorianos al país producto de la
crisis y falta de empleo en el exterior.
100
Es importante destacar que las remesas de trabajadores tiene una
participación importante en el saldo de la Cuenta corriente de la Balanza
de pagos debido a que sus saldos positivos disminuyen el impacto
negativo, de tal manera que el monto de las remesas recibidas de
trabajadores en el exterior financian el 95% del total de las
transferencias recibidas( dinero que un inmigrante en nuestro país envía a
su país de origen por ahorro en el trabajo, impuestos y donaciones)
ingresando al país $ 2591,5 millones(2010) y $ 2449,5 millones(2013) por
este concepto.
En contraste con las transferencias enviadas al exterior que en el año
2010 registraron un saldo de $ 446,7 millones y el 2013 $ 303,7 millones,
lo que representó una disminución del 32%, lo que da a entender que de
alguna manera las reformas tuvieron su efecto contractivo, ya que por
ejemplo si querían transferir más de 1000 dólares cada 15 días deberían
pagar el 5% de ISD (1500 sobre $ 500 el ISD= $ 25) considerando que la
pretensión es frenar la salida de divisas.
De acuerdo a las estadísticas macroeconómicas del mes de septiembre
del 2014 emitidas por el Banco Central, en el año 2013, las remesas de
trabajadores provenientes de Estados Unidos, España e Italia
representaron el 48.0%, 32.2% y 7.1% respectivamente; mientras que el
12.7% restante correspondió al resto del mundo, entre los que se
destacan: México, Venezuela, Reino Unido, Chile, Alemania, Colombia,
entre otros.
De lo que se puede inferir que el saldo negativo de la balanza de Rentas,
es producido principalmente por los intereses que hay que pagar por
concepto de la deuda externa ecuatoriana que representa
aproximadamente el 50% de su saldo seguido de las rentas de las
inversiones(acciones ,capital, dividendos y utilidades reinvertidas) e
101
inversión en cartera (renta de la deuda, bonos),es decir las rentas
pagadas al exterior a pesar de las reformas tributarias no descendieron
por el contrario en el periodo de análisis aumentaron en un 36,1% , sin
embargo las rentas recibidas aumentaron en un 45% pero su valor
apenas representa menos del 10% de lo que pagamos al exterior.
Por consiguiente las reformas no han incidido significativamente en la
balanza de rentas debido a que su saldo anual se incrementó, esto se
debe a otros factores como el cumplimiento de obligaciones del Estado y
de las sociedades sobre el rendimiento del capital y trabajo.
En lo que respecta a la balanza de transferencias corrientes, su saldo
favorable a sido variable considerando que las transferencias corrientes
enviadas representan aproximadamente un 11%(2013) respecto a las
recibidas esto se debe principalmente al peso significativo de las remesas
de los trabajadores enviadas a nuestro país, a pesar de que en los últimos
años han disminuido. Las transferencias corrientes incluidas las remesas
de trabajadores enviadas que en el año 2010 fue de $ 446,7 millones en
el año 2011 bajo en $ 184,4 millones(ISD del 2% al 5%) en el año 2012
aumento en $14,1 millones y en el año 2013 aumentó en un 9,9%
transfiriéndose $ 303,7 millones, lo que explica que el efecto de las
reformas sobre todo el ISD(2% -5%) tuvo su efecto relativo debido a la
necesitad del envió de divisas al exterior por parte de los extranjeros
residentes en el país.
102
GRAFICO N° 13: EVOLUCIÓN DE LA BALANZA DE TRANSFERENCIAS CORRIENTES
(Millones de dólares) Años: 2009-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaboración: El autor
4.1.4. BALANZA DE CAPITAL Y FINANCIERA.-
La coyuntura económica, política y social del país conjuntamente con la
crisis financiera internacional a partir del año 2008 incidieron en una
disminución de la afluencia de préstamos e inversiones extranjeras hacia
el país, pero debido a la imperiosa necesidad de contar con el
financiamiento externo amparado en la Constitución, el gobierno adopto
una serie de medidas de ajuste económico y fiscal a fin de propiciar
mejores alternativas de financiamiento y tener acceso a una mayor
103
afluencia de préstamos foráneos, una de esas políticas fueron las
reformas tributarias, mecanismo que además pretende concitar el interés
de los inversionistas y del ingreso de los capitales extranjeros.
En el gráfico No. 5 podemos observar la evolución de los principales
rubros que conforman la cuenta capital y financiera de la balanza de
pagos; el flujo neto de capitales en nuestros años investigados ha
registrado un comportamiento alterno de tal forma que su saldo en el año
2010 ascendió a $ 78,8 millones en el año 2010 para luego bajar en $29,2
millones en el año 2011. En el año 2013 bajo significativamente en un
62% respecto al 2012 año en que el saldo alcanzó los $ 72,9 millones
indicando que dicho saldos favorables básicamente dependen de las
transferencia de capital recibidas del exterior por otros Estados y de la
enajenación de activos no financieros no producidos como tierras,
terrenos entre otros.
En el 2010 el saldo de la cuenta Financiera fue de $ $ 215,9 millones,
incrementándose en un 57,71%( $ 340,5 millones) en el año 2011, para
luego en el año 2012 registrar un saldo en rojo de $ 404,1 millones. Como
consecuencia del financiamiento externo en el año 2013 alcanza un saldo
sin precedentes de $ 2931,50 millones. Con la vigencia del código de la
producción en el año 2010 se vio fomentada la inversión extranjera directa
coyuntura económica que permitió el ingreso de capitales frescos para la
producción.
También en el grafico No. 14 podemos observar la inversión extranjera
directa por rama de actividad económica en el periodo de estudio,
destacando que el capital total de inversión en los últimos años se ha
inyectado principalmente en los sectores de explotación minera, la
industria manufacturera y el comercio. La inversión directa extranjera se
incrementó en un 331,2% al pasar de 163 millones en el 2010 a $ 7022,8
104
millones en el año 2013 pero en el año 2012 también registro una baja del
9,17% respecto al año 2011.
Al respecto, el Diario el Universo el 12 de junio del 2012 publica que “La
inversión extranjera directa del primer semestre del año en Ecuador fue
36,47% menor a la del mismo periodo del año 2011, según el registro
mensual de la Superintendencia de Compañías. La cifra pasó de $ 190,70
millones de enero a junio del 2011 a $ 121,15 millones en este año,… el
92,42% del dinero que ingresó al país fue destinado al aumento de capital
de compañías ya existentes y los $ 9,18 millones restantes (7,57%) se
direccionó a constituciones de empresas”.
Fausto Ortiz, exministro de Economía de este Gobierno, señala algunos
factores que desalientan la llegada de dinero al país. Entre ellos, que a
fines del año pasado se aumentó el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
de 2% a 5% y la desaceleración en el crecimiento de la economía. EL
UNIVERSO (2012)
En lo que respecta a las inversiones de cartera y otras inversiones
relacionado con préstamos y créditos gestionados por el Gobierno ante
organismos internacionales para los megaproyectos hidroeléctricos
recibiendo desembolsos por $ 2548,8 millones en el año 2013 superior a
los $ 706,5 millones devengados en el año 2012 y los $ 1591,2 millones
en el año 2011 recursos provenientes de gobiernos extranjeros asiáticos y
europeos.
Respecto al impuesto a los activos en el exterior se incrementó la tarifa de
este impuesto del 0.084% mensual al 0.25% que se aplica a los fondos
disponibles en entidades extranjeras y de inversiones. Para los fondos o
inversiones que se realicen a través de subsidiarias domiciliadas en
paraísos fiscales la tarifa será del 0,35% mensual sobre la base
105
imponible; tarifa podrá que puede ser reducida en casos debidamente
justificados hasta el 0,1%
CUADRO N° 13: EJEMPLO SOBRE EL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
El Banco FINANZAS Y PROYECTOS S. A. con domicilio en Ecuador y con RUC
0908622137001 mantiene en su Balance General al 31 de diciembre del 2012 los
siguientes activos en el exterior
INSTITUCIÓN PROCEDENCIA
Deposito-
Referencia
Promedio
diario
mensual
BANCO YEA CHINA 123678-0 4956000
BANCO EMI NORUEGA 234567-9 3992000
BANCO DAC FINLANDIA 124546-0 7555000
FONDO DE INVERSIÓN ITALIA 123456 8100000(*)
ACCIONES FRANCIA ABC 6900000(*)
BASE IMPONIBLE
$
31503000
IMPUESTO ACTIVO EXTERIOR Tarifa 0.25%
IMPUESTO A PAGAR
$
78757,50
(*)Valor total
Si fueran fondos disponibles en entidades extranjeras ubicadas en paraísos fiscales
la tarifa es del 0,35%
Fuente: LORIGS, Art. 2 Elaboración: el autor
En relación a la tarifa anterior (0,0084) el Estado recibirá un valor de $
52294,98 adicionales.
106
GRAFICO N° 14: INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA POR RAMA DE ACTIVIDAD ECONÓMICA
(Miles de dólares)
Años: 2009-2013
Fuente Banco Central del Ecuador, estadísticas macroeconómicas Sept.2014 Elaboración: el autor
Por consiguiente las medidas fiscales y tributarias, la situación política
conjuntamente con el distinto comportamiento de las disponibilidades
financieras externas, y las políticas financieras y de comercio exterior
permitieron obtener ingresos de capitales para la inversión; desembolsos
crediticios , la refinanciación de los vencimientos de créditos externos los
mismos que permitieron que la balanza de capital y financiera registre
saldos favorables a excepción del año 2012 que registró saldo negativo,
debido a que el Gobierno tuvo que cancelar obligaciones del exterior
contraídas con anterioridad y a la disminución de préstamos y
107
desembolsos ; en el año 2013 su saldo alcanzó los $ 2959,20 millones
producto de los desembolsos por créditos externos recibidos de gobiernos
y entidades financieras internacionales.
En definitiva se puede colegir que las reformas tributarias pretenden
estimular el ingreso de capitales, no obstante han incidido de manera
irregular en el saldo neto de los movimientos de capitales y recursos de
financiamiento que realizó el país en el periodo de estudio esto se debe a
que gran parte de los egresos de capitales a corto plazo tienen que pagar
impuestos aunque también hay exenciones y beneficios para los capitales
reinvertidos, aunque también hay que mencionar que el ingreso y
estimulo de capitales se debe a las formas de financiamiento, a una
política flexible que permita garantizar y financiar el ingreso de estos
capitales así como la vigencia de un clima de estabilidad económica,
política y social entre otros aspectos
4.2. SOBRE EL ENDEUDAMIENTO EXTERNO.
En el siguiente grafico podemos visualizar que la deuda externa
ecuatoriana está estructurada en su mayor porcentaje por la deuda
externa pública, en el año 2008 la deuda pública representaba el 59% y la
deuda privada el 41% de su valor total, ya para el año 2013 la deuda
pública representaba el 70% y la privada el 30%. Mientras que en el año
2009 la deuda pública bajo considerablemente en un 27% ,para los
siguientes años la deuda pública aumentó en un 17%,16%; 8% hasta
alcanzar un monto de $12920,2 millones en el año 2013 lo que
representó un incremento del 19% respecto al año 2012, no sucediendo
así con la deuda privada que en el año 2009 disminuyó en un 10%
respecto del año precedente y -14%; -1%;-2%,en los siguientes años
hasta alcanzar los $ 5624,6 millones en el año 2013 lo que significó un
aumento del 9% respecto al año 2012.
108
GRAFICO N° 15: ENDEUDAMIENTO EXTERNO PÚBLICO Y PRIVADO DEL ECUADOR
(Millones de dólares) Años: 2008-2013
Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: El autor
Hasta el año 2008 la deuda externa total del Ecuador incluido
amortizaciones e intereses creció en un promedio anual del 3,17% al
pasar de $ 13216 millones en el año 2000 a $ 16970 millones. Sin
embargo a partir del año 2009 la deuda externa total disminuyó en un
20% respecto al año 2008, disminuyendo en $3418,5 millones, esto se
debe a la decisión soberana que hiciera el presidente en declarar que la
deuda contraída por el Ecuador era ilegítima e inconstitucional (cesó los
pagos del 70% de la deuda de Ecuador contraídas en bonos y compro
3000 millones de deuda lo que permitió una disminución de la deuda real
y de intereses por consiguiente un ahorro) para luego en los dos años
siguientes registrar un aumento del 3,2% y 9,5% debido a la necesidad
109
del financiamiento externo para la inversión pública. En el año 2013 el
saldo total de la deuda externa experimento un incremento del 15,7%
llegando a $ 18544,8 millones.
Durante nuestro años de estudio se puede destacar que las reformas al
impuesto a la salida de divisas en diciembre del 2009 exoneró a las
entidades del Estado del pago del ISD por el envío de divisas al exterior y
complementariamente a esto en el año 2010 el Código Orgánico de
planificación y finanzas públicas incluyo un artículo innumerado en la Ley
reformatoria para la equidad tributaria la excepción del pago de dicho
impuesto a los intereses, comisiones y demás pagos por concepto de
servicios de la deuda pública externa de dicho impuesto.
En este mismo año el Código Orgánico de la producción reformo la Ley
Reformatoria para la Equidad tributaria exonerando ISD a los pagos
realizados al exterior, por concepto de la amortización de capital e
intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones financieras
internacionales, con un plazo mayor a un año, destinados a
financiamientos e inversiones productivas igual beneficio se otorgó a las
Zonas especiales de Desarrollo (ZEDE) cuyos créditos vayan destinados
al desarrollo de sus inversiones en el Ecuador.
CUADRO N° 14: RELACIÓN DEL SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA RESPECTO AL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
(Millones de dólares) Años: 2009-2013
AÑOS AMORTIZACIÓN INTERESES(*) TOTAL ISD2% ISD5%
2009 11471,98 672,54 12144,52 242,89 -
2010 7441,71 552,82 7994,53 159,89 -
2011 7417,43 590,68 8008,11 - 400,41
2012 6940,19 705,23 7645,42 - 382,27
2013 6756,47 863,59 7620,06 - 381,00
(*) Interés efectivo Fuente Banco Central del Ecuador, Boletín 1952. Reformas tributarias
Elaboración: El Autor
110
En este sentido la exención del pago del ISD en los últimos años ha
permitido un ahorro significativo en el pago por concepto de servicio de la
deuda externa así por ejemplo (Ver cuadro 14) en el año 2009 se ahorró
$243 millones aproximadamente en el año 2010 $ 160 millones. En el año
2011 con la nueva tarifa se ahorró alrededor de $ 400 millones, en el año
2012 $ 382,27 millones y $ 381 millones en el año 2013. Hay que
considerar que la deuda pública está financiada en su mayoría a mediano
y largo plazo razón por la cual su amortización está financiada a mayor
plazo, no así’ la deuda externa privada cuyo plazos son menores y por
consiguiente los pagos de amortización anual son mayores, sin embargo
se benéfica con la excepción siempre que sus capitales vayan dirigidos a
la inversión productiva como ya se mencionó.
Por consiguiente en el sector privado si bien la deuda disminuyó del año
2010 al año 2012, su incremento del 9% en el año 2013 se debe al
financiamiento externo que permitió un desembolso de $ 6001 millones.
En crecimiento anual de la deuda externa pública se debe a la necesidad
de acudir al financiamiento externo programas y proyectos de inversión
pública de interés social, lo que hace que la deuda externa global se haya
incrementado anualmente a partir del año 2010.
De manera general podemos señalar que las reformas tributarias afectan
el costo del endeudamiento externo privado, en créditos internacionales a
corto plazo (un año) a mediano y largo plazo la ley establece la
exoneración y otros beneficios tributarios que permiten un ahorro de
divisas para el país. Así también hay que considerar que su monto de
endeudamiento también se debe a las necesidades de financiamiento de
préstamos con organismos y gobiernos del exterior; a las tasas de interés
internacionales, así como a la necesidad de financiar el déficit fiscal
básicamente.
111
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Al finalizar este trabajo de investigación, luego de haberse
cumplido con los objetivos propuestos así como con la hipótesis
formulada motivo de análisis, me he permitido realizar las siguientes
conclusiones:
Para responder la hipótesis inicial en base al estudio realizado he
podido apreciar la importante función que desempeña la política fiscal y
tributaria en la actividad económica interna y externa del país. Sin
embargo las reformas implantadas en el periodo de estudio han tenido su
efecto cíclico en el sector externo de la economía ecuatoriana. Así
tenemos que las exportaciones e importaciones de bienes se
incrementaron, a excepción de las importaciones reguladas por el
COMEX las demás actividades son afectadas por las medidas tributarias,
cuya importación de bienes es imprescindible y necesaria para la
producción, lo que incide a que en ciertos períodos la balanza comercial
registre saldos negativos, a la vez las transacciones por servicios
prestados y recibidos del exterior aumentaron anualmente en diferentes
proporciones lo que permitió que el saldo negativo sea variable.
El saldo de la balanza de rentas está determinado en su mayor
porcentaje por la renta pagada a la inversión extranjera privada, es decir
las reformas tributarias no mermaron la salida de capitales, considerando
además que las transferencias que realizan los inmigrantes a nuestro país
ayuda a amortiguar el saldo negativo de la Cuenta Corriente de la balanza
de pagos.
112
Por otro lado el saldo de la cuenta capital y financiera registraron
saldos positivos excepto en el año 2012, debido principalmente al
financiamiento externo logrado por el gobierno nacional con países y
organismos internacionales, lo que incide lógicamente en un aumento de
la deuda externa.
En definitiva las policías tributarias y sus reformas han fomentado
de manera parcial al sector externo de la economía debido a que su
carácter regulador no ha permitido frenar las importaciones, disminuir la
transferencia de divisas al exterior y fomentar el sector externo, pues las
transacciones comerciales también están reguladas por las políticas de
comercio exterior, de las necesidades del mercado internacional, precios,
producción,etc.,es decir los impuestos reguladores más bien se
convirtieron en impuestos recaudadores ,debido a que en el periodo de
análisis la recaudación tributaria se incrementó para atender el gasto
social.
Las dificultades del sector externo se explica por el persistente
déficit de la cuenta corriente de la balanza de pagos, afectado por la
tendencia deficitaria de la balanza de servicios y por el aumento de las
importaciones que disminuyen el superávit de nuestro comercio exterior
y consecuentemente incide en el desequilibrio global de la balanza de
pagos, déficit externo que se procura contrarrestar por medio medidas
económicas , tributarias y el financiamiento de préstamos externos,
incrementando de esta manera el nivel de endeudamiento externo del
país.
Las reformas tributarias también están dirigidas a fomentar nuestro
comercio exterior, la producción e inversión , procurando mantener la
liquidez en dólares evitando la salidas de divisas en grandes cantidades
para que estas sean invertidas en las actividades productivas y
113
consecuentemente con estos objetivos fue promulgado el Código
Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones como normativa que
regule e incentive la producción, inversión privada , impulsar la
sustitución de importaciones y fomentar las exportaciones .
Con las políticas tributarias , si bien es cierto que las exportaciones
se incrementaron , el nivel de estas también se ven influenciadas por
factores de índole externo e interno, mientas que las importaciones en
términos reales no han disminuido como era de esperarse con la
adopción de las medidas impositivas, debido fundamentalmente a que
nuestro aparato productivo principalmente el sector industrial es altamente
dependiente del exterior y además porque productos de consumo no
duradero así como los combustibles, insumos y equipos para la
agricultura e industria, resultan tan necesarios que no puede prescindirse
su importación.
Dentro del rubro de exportaciones e importaciones a más del efecto
de las medidas impositivas, se han aplicado regulaciones cambiarias y
comerciales tendientes a aumentar o restringir el nivel de estos rubros por
ejemplo: Recargos arancelarios, Listas preferenciales, políticas de
integración, convenios y acuerdos internacionales, entre otros, las
mismas que son aplicadas acorde a los objetivos propuestos a fin de que
surtan efectos y contribuyan en el ajuste del sector externo de la
economía.
En la balanza de servicios el rubro transporte, seguros tiene una
relación directa con el comportamiento de las exportaciones en
importaciones. Al respecto las medidas tributarias han afectado
considerablemente a este componente, ya que y tanto las importaciones
como las exportaciones han aumentado, debido al dinamismo del
114
comercio exterior y por ende aumenta los costos del transporte
internacional.
Las reformas tributarias no reducen el promedio de viajes
producidos por las personas tanto al exterior como al interior del país,
teniendo importancia el impulso que el gobierno ha brindado a este
sector. Así también el pago de los intereses y amortización de los
préstamos contraídos a corto plazo repercute en el aumento de la deuda
externa global. El ingreso de capitales extranjeros se ha visto estimulados
por las modificaciones tributarias e incentivos tributarios, incidiendo
también sobre su comportamiento, la vigencia de un clima de confianza y
estabilidad económica, política y social, la posición geográfica estratégica
del país, así como de normas y convenios que garantizan el ingreso de
estos capitales.
En los últimos años, las medidas tributarias obedecen a la
necesidad de generar más ingresos al Estado para poder aplicar una
política de gasto expansiva orientada a la inversión social, fomentar la
producción, incrementar el nivel de empleo y la distribución equitativa de
la riqueza, como también lograr condiciones favorables en el sector
externo de la economía, de tal forma que los impuestos llamados
reguladores o extra fiscales como el ISD, los ingresos extraordinarios,
activos en el exterior y el impuesto a las tierras rurales convirtieron en
netamente en recaudadores, debido que generaron más ingresos para el
fisco.
Los impuestos reguladores en especial el ISD cuyo objetivo es
evitar la salida de divisas a fin de dar liquidez a la economía, no se ha
logrado debido a que se observa que los flujos de divisas siguen saliendo
del país no obstante la recaudación registró un aumento, lo que se podría
115
interpretar que las sociedades o personas prefieren que el dinero se
encuentre fuera del país por razones de riesgo país o seguridad.
En este sentido la política económica del gobierno deberá apoyar la
puesta en marcha de una estrategia de inserción en la economía mundial
que priorice las relaciones comerciales, la sustitución estratégica de
importaciones y la diversificación de las exportaciones, colocando
productos con mayor valor agregado y fomentando las actividades de los
pequeños y medianos productores- exportadores.
Es menester exponer como reflexión final de estas conclusiones
que las políticas tributarias experimentadas en el país por el gobierno
actual en el periodo 2010-2013 han procurado mejorar la equidad,
reactivar la producción, generar empleo, reducir la evasión fiscal,
flexibilizar la política tributaria, democratizar la tenencia de la tierra, evitar
la salida de capitales, incentivar la inversión y lograr un eficiente sistema
recaudatorio incentivando la cultura tributaria, así como también mejorar
los niveles de carga tributaria principalmente en los impuestos directos y
progresivos, gravando tributos a los que más tienen, que contribuyan al
crecimiento y desarrollo económico y por ende lograr ventajas de nuestro
sector externo, cuyos resultados han tenido su efecto positivo en términos
de recaudación necesarios para financiar el gasto social, sin embargo
persiste el déficit de la cuenta corriente de la balanza de pagos, la
propagación de los índices inflacionarios, elevada tasa de desempleo y
subempleo, aun los grandes beneficiarios de la riqueza del país son un
grupo reducido de personas ,lo que repercute en los niveles de
desigualdad y pobreza , un alto costo de vida y a su vez una disminución
de los salarios reales de los trabajadores del Ecuador.
116
5.2. RECOMENDACIONES
Al Gobierno nacional: Si las reformas tributarias se encaminan a
impulsar el sector externo de la economía debería exonerarse de
impuestos directos a una mayor cantidad de importaciones de insumos,
materiales y bienes necesarios para la actividad productiva de los
sectores económicos del país, debido a que las imposiciones en este
sector generalmente repercuten en el consumidor aumentando en valor
de los bienes
Así también el Gobierno debería implementar muchos más
incentivos al turismo, no solo a través de la devolución y tarifas 0% del
IVA, sino también creando e impulsando programas educativos acerca de
la cultura y biodiversidad tanto en flora y fauna como en gastronomía del
Ecuador. Esto atraería más turistas y por ende generaría mayores
ingresos al país.
Al Sistema de Rentas Internas: Fomentar e impulsar la cultura
tributaria a fin de erradicar la evasión tributaria, simplificar procesos, hacer
eficiente y eficaz la Administración tributaria para que el contribuyente de
forma voluntaria cumpla con sus obligaciones, de tal manera que todos
los ciudadanos estén conscientes de realizar un esfuerzo patriótico para
alcanzar este objetivo, así también la gestión tributaria debe promover
una participación activa en el control y la denuncia de prácticas evasivas
tributarias.
Los impuestos reguladores han generado mayor recaudación, sin
embargo el gobierno debería impulsar políticas públicas orientadas a
fortalecer la inversión productiva es decir ser participe y financiar
conjuntamente con la inversión privada proyectos importantes que
117
beneficien a la economía nacional y de esa forma disminuir el grado de
dependencia de las importaciones que realiza el país.
Al Consejo Sectorial de la Producción: A fin de salvaguardar que las
divisas se queden en el país, deberá implementar programas en donde
se incentive a la producción e inversión extranjera directa, estableciendo
adicionalmente beneficios tributarios, delimitando el tiempo de
permanencia, bridar un clima de confianza, seguridad, estabilidad política
y económica y que los recursos se inviertan en el desarrollo humano y
tecnológico que permitan mejorar la capacidad productiva del país.
El Gobierno Nacional deberá revisar las políticas tributarias que
permitan regular las exenciones para mejorar la producción nacional ya
que muchos sectores productivos se sienten afectados por las medidas
implantadas al no ser considerados, lo que conllevan a que el aumento de
tributos se transfiera finalmente en el consumidor de bienes y servicios.
Lo esencial seria que el gobierno, antes de implementar una
reforma tributaria, se haga con profundidad un estudio socio-económico,
que permita valorar las incidencias que tendrían en el sector productivo
abastecedores del mercado nacional e internacional, la adopción de estas
medidas, a la vez socializar entre todos los actores económicos todo
proyecto de ley sobre la materia.
118
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en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 242 de 29 de diciembre
del 2007
Constitución de la República del Ecuador – R.O. No. 449, 20 de
octubre de 2008
Ley Reformatoria a la Ley de Régimen tributario interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad tributaria en el Ecuador. R.O No.94 del
23.12.2009
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno Codificada. R.O No. 463
,17.11.2004
Código tributario, Codificación R.O No.38 de 14 de Junio-2005
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas ,R.O. No.306
del 23.10.2010
121
Ley de Fomento ambiental y Optimización de los ingresos del Estado
R.O. No. 583 del 24.11.2011
Código Orgánico de la producción comercio e Inversiones. R.O. 351 -
29-12-2010
Ley Orgánica de Redistribución de los ingresos para el gasto social.
R.O.No.847- 10.12.2012
Ley Orgánica Reformatoria a la Ley de Minería, a la Ley reformatoria
para la Equidad tributaria en el Ecuador y a la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno R.O No.37 16.07.2013
122
ANEXOS
123
ANEXO No.1
(*) Precio de venta al público
BASE IMPONIBLE Y TARIFA DEL IMPUESTO AMBIENTAL A LA CIRCULACIÓN
VEHICULAR
No. No. Tramo cilindraje
$/CC. Automóviles y motocicletas
1 menor a 1500 0
2 1501 - 2000 cc 0,08
3 2001 - 2500 cc 0,09
4 2501 - 3000 cc 0,11
5 3001 - 3500 cc 0,12
6 3501 - 4000 cc 0,24
7 4000 - en adelante 0,35
Factor de Ajuste
No. Tramo de antigüedad
Factor (años) automóviles
1 Menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 Mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
Fuente: Ley Orgánica de Régimen tributario interno. Ley de Fomento Ambiental y optimización de
los Recursos del Estado
VEHÍCULOS MOTORIZADOS HÍBRIDOS O ELÉCTRICOS
(transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga(*)
DESDE HASTA TARIFA
0 $ 35.000,00 0%
$ 35.001,00 $ 40.000,00 8%
$ 40.001,00 $ 50.000,00 14%
$ 50.001,00 $ 60.000,00 20%
$ 60.001,00 $ 70.000,00 26%
$ 70.001,00 en adelante 32%
124
ANEXO No. 2
A continuación se presenta resumidamente la Matriz de vigencia de los impuestos de la reforma tributaria (Ley de Fomento ambiental y optimización de los ingresos del Estado)
IMPUESTO NORMA VIGENCIA
OBSERVACIONES 25-nov-11 01-dic-11 01-ene-12
RENTA
DEDUCCIÓN GASTOS DE
VEHÍCULOS X
IMPUESTO A LA ACTIVIDAD BANANERA X
I.V.A.
HÍBRIDOS O ELÉCTRICOS > USD 35.000 X
CARROCERÍAS Y CHASIS X
DEVOLUCIÓN IVA SECTOR
PUBLICO X COMPENSACIÓN PRESUPUESTARIA SECTOR PUBLICO X
SI BIEN LA NORMA ES MENSUAL EL PRESUPUESTO SE APLICA ANUALMENTE
I.C.E. TODO X
I.A.C.V. TODO X
I.R.B.P.N.R. TODO X
POR LO DISPUESTO EN LA SEGUNDA DISPOSICIÓN TRANSITORIA
R.I.S.E.
EXCLUSIÓN ACTIVIDADES DE NATURALEZA
AGROPECUARIA X
I.S.D.
TARIFA 5% X
EXONERACIÓN DIVIDENDOS X
PRESUNCIÓN TODO PAGO EN EL EXTERIOR X
LA PRESUNCIÓN DE IMPORTACIONES ESTARÍA VIGENTE HASTA 30.11.2011
PRESUNCIÓN
EXPORTACIONES X
CRÉDITO FISCAL A 5 AÑOS X POR SER NORMA DE IMPUESTO A LA RENTA
CRÉDITO FISCAL ACTUAL (MISMO AÑO)
VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE ESTE AÑO
I.T.R.
CRÉDITO FISCAL PROGRAMAS DE FORESTACIÓN X
Fuente: Sistema de Rentas Internas Elaboración: El Autor
125
ANEXO No. 3
Principales reformas tributarias realizadas en el Ecuador en los últimos años, por tipo de impuesto
Tipo de Impuesto y
año de reforma Cambio de la tasa
Bienes y servicios incluidos en la base
imponible
Bienes y servicios excluidos de la
base imponible
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Servicios financieros 12%
Vehículos híbridos y eléctricos (tasa 0)
2011-2012
IMPUESTO A LA
RENTA Cambio de la tasa
Ampliación de la base imponible
Reducción de la base imponible
Impuesto mínimo
IRP: del 25% al 35% (tasa Eliminación de la Exoneración a ciertas Nuevo impuesto
2007 y 2010-2013 máxima y nuevos tramos) tarifa reducida a inversiones nuevas sobre la renta
IRE: del 25% al
instituciones
financieras
Deducciones
adicionales único para
22% (en 2013)
por nuevos trabajadores la actividad
y por adquisiciones productiva del
de vehículos
banano (2%
sobre
Incentivos para ciertos
las ventas brutas)
exportadores
OTROS IMPUESTOS Tasas Base imponible Nuevos impuestos
Reducción al 0% del ICE para telecomunicaciones
Ampliación de la base del ISD a todo pago
Impuesto ambiental a
la
2008,2011 y 2012
realizado con recursos que se encuentren
contaminación
vehicular
Impuesto a la salida de
divisas sube del 2% al 5%
en el exterior, de personas naturales o
Impuesto a las botellas de plástico no
sociedades domiciliadas en el Ecuador
retornables: 0,02 dólares por unidad
Nuevo cálculo para el ICE de Suspensión del ISD en transferencias
bebidas alcohólicas y
cigarrillos o envíos efectuados hacia y desde
Nueva tarifa progresiva del ICE para vehículos
híbridos y eléctricos el exterior relativos a importaciones
de regímenes aduaneros especiales
Modificación de la tarifa de los impuestos sobre los activos en el exterior de mercancías para exportación
Fuente: CEPAL 2014
Elaboración: El autor
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ANEXO No.4
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Miles de dólares Periodo 2010-2013
AÑOS 2010 % 2011 % 2012 % 2013 %
TOTAL EFECTIVO 8.357.203 22,01 9.560.994 14,40 11.263.894 17,81 12.757.772 13,26
Impuesto a la Renta Recaudado 2.428.047 -4,85 3.112.113 28,17 3.391.237 8,97 3.933.235 15,98
I. Ingresos Extraordinarios 560.608 0,00 28.458 -94,92 0 0,00 0 0,00
I. Ambiental Contaminación Vehicular 0 0,00 0 0,00 95.770 0,00 114.809 19,88
I. a los Vehículos Motorizados 155.628 31,78 174.452 12,10 192.788 10,51 213.989 11,00
I. Salida de Divisas 371.315 97,21 491.417 32,35 1.159.590 135,97 1.224.592 5,61
I. Activos en el exterior 35.385 16,40 33.676 -4,83 33.259 -1,24 47.926 44,10
RISE 5.775 56,67 9.524 64,92 12.218 28,28 15.197 24,38
Regalías, patentes y utilidades de conservación minera 12.513 0,00 14.897 19,05 64.037 329,88 28.700 -55,18
Tierras Rurales 2.766 0,00 8.913 222,20 6.188 -30,57 5.937 -4,07
Intereses por Mora Tributaria 39.282 9,53 58.610 49,20 47.143 -19,56 159.401 238,12
Multas Tributarias Fiscales 38.971 11,60 49.553 27,15 59.708 20,49 62.684 4,98
Otros Ingresos 1.821 -76,25 3.458 89,92 4.344 25,62 5.000 15,10
SUBTOTAL 3.652.082 22,94
3.985.052 9,12 5.066.283 27,13 5.811.422 14,71
I. al Valor Agregado 4.174.880 21,68 4.958.071 18,76 5.498.240 10,89 6.186.299 12,51
IVA de Operaciones Internas 2.506.451 19,01 3.073.356 22,62 3.454.608 12,41 4.096.120 18,57
IVA Importaciones 1.668.429 25,93 1.884.715 12,96 2.043.631 8,43 2.090.179 2,28
I. a los Consumos Especiales 530.241 18,32 617.871 16,53 684.503 10,78 743.626 8,64
ICE de Operaciones Internas 392.059 11,74 455.444 16,17 506.987 11,32 568.695 12,17
ICE de Importaciones 138.182 42,07 162.427 17,55 174.932 7,70 174.932 0,00
Irredimible Botellas plásticas NR 0 0,00 0 0,00 14.868 0,00 16.375 10,14
SUBTOTAL 4.705.121 21,29 5.575.942 18,51 6.197.611 11,15 6.946.301 12,08
Fuente: SRI
Elaboración: El autor
