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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES - PUYO

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A

PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN

DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR

AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.

TEMA:

“SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA

RENTABILIDAD DE LA COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE

VIVIENDA ALTERNATIVA PASTAZA- CEMVIVP”

AUTORA: TLGA. VILLAMARIN JIPA MARCIA JUDITH

ASESOR: ING. MG. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO

Ambato – Ecuador

2016

- 1 -

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quién suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por

la señora Marcia Judith Villamarin Jipa, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y

Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “SISTEMA DE CONTROL

INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAÑÍA DE

ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA PASTAZA-CEMVIVP, ha sido

prolijamente revisado, y cumple con los requisitos establecidos en la normativa pertinente de

la Universidad Regional Autónoma de los Andes - UNIANDES, por lo que apruebe su

presentación.

Ambato, Julio de 2016

_______________________________

Ing. Renato Estuardo Paredes Cruz, Mg.

ASESOR

- 2 -

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Yo, Marcia Judith Villamarin Jipa, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y

Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados

obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A, son

absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de

mi exclusiva responsabilidad.


_________________________________

Tlga. Marcia Judith Villamarin Jipa

CI. 150065296-9

AUTORA

- 3 -

DERECHOS DE AUTOR

Yo, Marcia Judith Villamarin Jipa, declaro que conozco y acepto la disposición constante en

el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que

en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido

por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos,

proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.


_________________________________

Tlga. Marcia Judith Villamarin Jipa

CI. 150065296-9

AUTORA

- 4 -

DEDICATORIA

Este trabajo realizado previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior

Auditoría y Finanzas C.P.A, se lo dedico a Dios y a toda mi familia, a mis padres por sus

esfuerzos de brindarme la oportunidad de realizar mis estudios en su totalidad, por estar junto

a mí en todo momento, a mis hermanas y hermanos por su perseverancia.

Agradezco toda su colaboración y consejos los cuales los llevare siempre presente para un

adecuado desempeño en mi vida diaria.

A ti, hija mía de mi corazón Dulcce Danna, tan chiquita, mi fortaleza y bendición te amo.

Marcia Judith Villamarin Jipa

- 5 -

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por darme la oportunidad de vivir día a día, por iluminar y guiar mi camino

el cual me permitió continuar con mis proyectos y metas, a mi familia por ser el apoyo tanto

emocional como económico y por depositar toda su confianza y esperanza en mí.

Así también un eterno agradecimiento a esta Universidad “UNIANDES”, a nuestros

Docentes por impartir sus conocimientos adquiridos mediante sus técnicas de enseñanza,

especialmente a mi asesor Ing. Mg. Renato Paredes por ser un apoyo fundamental para

culminar este proyecto

Marcia Judith Villamarin Jipa

- 6 -

INDICE GENERAL

PORTADA

CERTIFICADO DE ASESORÍA

DECLARACIÓN DE AUDITORÍA

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INDICE GENERAL

RESUMEN EJECUTIVO

EXECUTIVE SUMMARY

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1

TEMA ....................................................................................................................... 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 1

SITUACIÓN PROBLEMÁTICA............................................................................. 3

PROBLEMA CIENTÍFICO ..................................................................................... 4

IDENTIFICACIÓN EN LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN .................................. 4

DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................... 4

JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA

DEL TEMA .............................................................................................................. 5

OBJETIVOS ............................................................................................................ 5

Objetivo General....................................................................................................... 5

Objetivos Específicos ............................................................................................... 6

IDEA A DEFENDER ............................................................................................... 6

VARIABLES DE INVESTIGACIÓN ..................................................................... 6

- 7 -

CAPITULO I. .......................................................................................................... 7

1. MARCO TEÓRICO ............................................................................................. 7

1.1 ¿Qué es el Control?....................................................................................... 7

1.1.1 ¿Qué es el control interno? ........................................................................... 7

1.2 Conceptos Generales .................................................................................... 8

1.2.1 Control interno .............................................................................................. 8

1.2.2 Importancia del control interno y de la admnistración del riesgo .................. 9

1.2.3 Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO .................. 10

1.3 Auditoria ..................................................................................................... 14

1.3.1 Clasificación de la Auditoria ......................................................................... 15

1.3.2 Auditoria Interna............................................................................................ 15

1.3.3 Auditoria Externa o independiente ............................................................... 16

1.4 Auditoria administrativa .................................................................................. 16

1.4.1 Objetivo ........................................................................................................ 16

1.4.2 Indicador ....................................................................................................... 16

1.4.2.1 Características ............................................................................................ 17

1.4.3 Indicadores Financieros ................................................................................ 17

1.5 El Informe ........................................................................................................ 18

1.5.1 Tipos de Informe ........................................................................................... 18

1.5.1.1 Informe general........................................................................................... 19

1.5.1.2 Informe ejecutivo ....................................................................................... 20

1.5.1.3 Informe de aspectos relevantes .................................................................. 20

1.6 Eficacia ............................................................................................................ 21

1.7 Eficiencia ......................................................................................................... 21

- 8 -

CAPITULO II ............................................................................................................. 22

2. MARCO METODOLÓGICO ............................................................................ 22

2.1 Antecedentes ............................................................................................... 22

2.2 Tipos de investigación ..................................................................................... 23

2.2.1 Investigación Exploratoria ............................................................................. 23

2.2.2 Investigación Descriptiva .............................................................................. 23

2.3 Técnicas e instrumentos de investigación ....................................................... 23

2.3.1 Investigación de Campo ............................................................................... 23

2.3.2 Encuestas ....................................................................................................... 23

2.4 Población ......................................................................................................... 24

2.5 La Muestra ....................................................................................................... 24

2.5.1 Cálculo de la Muestra .................................................................................... 24

2.5.2 Análisis e Interpretación de Datos ................................................................ 26

CAPITULO III ....................................................................................................... 34

3. MARCO PROPOSITIVO ................................................................................. 34

3.1 Introducción ..................................................................................................... 34

3.2 Antecedentes ..................................................................................................... 34

3.2.1 Visión para la compañía CEMVIVP ............................................................ 35

3.2.2 Misión de la compañía CEMVIVP ............................................................... 35

3.2.3 Organigrama funcional para la compañía CEMVIVP .................................. 36

3.3 Indicadores Financieros como Elementos de Control ..................................... 51

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 55

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 56

LINKOGRAFÍA ..................................................................................................... 57

ANEXO………………………………………………………………………….58

- 9 -

INDICE DE GRÁFICOS

ENCUESTAS

Gráfico Nº 01 ......................................................................................................... 26

Gráfico Nº02 .......................................................................................................... 27

Gráfico Nº 03 ......................................................................................................... 28

Gráfico Nº 04 ......................................................................................................... 29

Gráfico Nº 05 ......................................................................................................... 30

Gráfico Nº06 .......................................................................................................... 31

Gráfico Nº 07 ......................................................................................................... 32

Gráfico Nº08 .......................................................................................................... 33

INDICE DE TABLA

Tabla N.01 Clasificación de la Auditoria ............................................................... 15

Tabla N.02 Nómina General CEMVIVP ................................................................ 24

Tabla N.11 Fases del Modelo ............................................................................... 37

Tabla N.12 Índice de papeles de trabajo.............................................................. 38

Tabla N.13 ACT. 01 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL

INTERNO ............................................................................................................... 39

Tabla N.14 ACTV. 02 MATRIZ DE PONDERACIÓN ...................................... 41

Tabla N.15 TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA .............................................. 42

Tabla N.16 ACTV. 03 MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES………………43

Tabla N.17 ACTV. 04 MATRIZ ENFOQUE DE CONTROL ............................ 45

Tabla N.18 ACTV. 05 HOJA DE HALLAZGOS ................................................ 47

Tabla N.19 Cálculo Financiero ............................................................................... 54

- 10 -

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigación comprende la aplicación de un Sistema de control interno

y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía mixta de vivienda alternativa

Pastaza - CEMVIVP. En la actualidad el sector de la construcción juega un papel importante

dentro del producto interno bruto, pues ocupa el 5,7% a nivel nacional dentro de las ramas de

actividad, el otro último tomados del censo nacional del Instituto Ecuatoriano de Estadísticas

y Censos, es por este motivo que al analizar el control interno en empresas dedicadas a esta

actividad, se da importancia a los elementos que se deben tomar en cuenta al momento de

aplicar una metodología de control.

La compañía CEMVIVP., es una de las empresas más importantes y posicionadas en el

mercado en el cual la misma se desenvuelve con una impecable trayectoria, a pesar de esto la

empresa se ve afectada por el control interno lo mismo que ha afectado de manera directa a la

rentabilidad de la organización.

Se ha determinado que la empresa tiene constantes deficiencias en la rentabilidad tanto como

el recurso humano como financiero lo cual se genera por el inadecuado uso de procesos

dentro de la organización, estos a su vez, se dan por falta de información y delimitaciones en

la organización

Se presenta la propuesta al problema con un modelo de control interno, mediante

procedimientos como son los papeles de trabajo de auditoría que permite evaluar y así

proporcionar criterios conforme sean necesarias a las necesidades de la compañía.

- 11 -

EXECUTIVE SUMMARY

This study deals with the application of an internal control system and its impact on the

profitability in the company of mixed economy of alternative housing Pastaza-CEMVIVP. At

the moment, the construction industry plays an important role in the gross domestic product.

Construction occupies 5.7% of the national economy within the different sectors of the

economy in the last national census of the National Institute of Statistics and Censuses,

because of this when analyzing the internal control in companies engaged in this activity, the

elements to be taken into account when applying a control methodology.

The company CEMVIVP is one of the most important and positioned in the market in which

it operates, with an impeccable track record and continued growth over time, despite this

business enterprise is affected by the internal control as well as has directly affected the

profitability of the organization.

It has been determined that the company has constant shortcomings in profitability which is

generated by and inappropriate use of processes within the organization, such as u once taken

for lack of information and delimitations in the organization

Is presents it proposed to the problem with a model of control internal, through procedures as

are then papers of work of audit that allows evaluate and thus provide criteria as are necessary

to the needs of the company

1

INTRODUCCIÓN

TEMA

Sistema de Control Interno y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía

mixta de vivienda alternativa Pastaza-CEMVIVP.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Según (Posso Zumárraga, 2005) “en su ensayo sobre: La disolución y liquidación de

cooperativas de vivienda en el Ecuador; dice que la construcción masiva de viviendas,

es la actividad que trae la reactivación económica de cualquier país en vías de desarrollo,

porque la construcción de viviendas es la actividad que más empleo o plazas de trabajo

genera y la que más mano de obra ocupa”.

Dentro de la clasificación de las Compañías en el Ecuador, entre las más importantes

tenemos las de Compañías de producción, las de consumo, y las de servicios, pero ninguna

ha tenido singular importancia como las compañías de la construcción y de vivienda sean

urbanas o rurales.

En el Ecuador se tiene estadísticas aproximadas que los ecuatorianos en un 51% de la

población carecen de vivienda propia y subsistente arrendando inmuebles y pagando

cánones exorbitantes.

2

Estas han hecho que diversos sectores de la población, se agrupen en compañías, y muchas

de las de vivienda, han surgido legal o ilegalmente a través de las llamadas invasiones de

tierras aptas para las urbanizaciones, y muchas de otras compañías de vivienda constituidas

legalmente a través de la Superintendencia de Compañías, el Ministerio de Inclusión,

Económica y Social amparado en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria; y

del sector, El Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda a través del Banco Ecuatoriano

de la Vivienda, además el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social otorga préstamos

hipotecarios, a través del Banco del IESS “BIESS”, y por ultimo sobre la base del impulso

de la empresas privadas de la construcción.

Las compañías de economía mixta de vivienda están obligadas a cumplir con todas las

ordenanzas municipales, en cuanto a espacios verdes, lotización, planos, y procesos

financieros generales los cuales no se cumplen en su totalidad ya que el uso de los recursos

es inadecuado y su organización es empírica.

Según el listado de compañías de economía mixta obtenido en la SUPERINTENDENCIA

DE COMPAÑIAS (supercias.gob.ec, 2013), la realidad se evidencia que en nuestro país

existen 115 de Economía Mixta, donde la región sierra cuenta con la mayor concentración

con un total de 79 compañías de la Costa con 30 y finalmente la Amazonía que apenas

cuentan con 6 de ellas.

Siendo este un sector muy reducido en la Región Amazónica y principalmente de Pastaza,

cabe mencionar que en la ciudad de el Puyo existen tres compañías de economía mixta:

Compañía de Económica Mixta de Vivienda Alternativa de Pastaza “CEMVIVP”,

3

Compañía de Economía Mixta Inge Asfaltos; y la Empresa de Generación Termoeléctrica

Pastaza Compañía de Economía Mixta – EGETEPA presentando inconvenientes con los

organismos de control mencionadas anteriormente.

Como antecedente para la investigación se ha podido recopilar información de la compañía

de economía mixta de vivienda alternativa de Pastaza – CEMVIVP, con personería

jurídica de derecho público y autonomía administrativa, operativa, financiera y

patrimonial, se rige principalmente por las normas de la Ley Orgánica de Régimen

Municipal, su ordenanza, los estatutos, reglamentos internos que expiden las disposiciones

de la Ley de Compañías.

Su objetivo primordial es ejecutar el proyecto de vivienda alternativa mediante convenios,

contratos, concesiones o administraciones directa con la finalidad de disminuir el déficit

habitacional de la ciudad del Puyo y del cantón Pastaza, oferta viviendas dignas, con los

servicios básicos necesarios, a precio de costo, para los estratos sociales medios y bajos.

SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

La escasa capacitación al personal es una causa para que los procesos actuales no se

cumplan integralmente de manera satisfactoria y existan considerables errores y

reprocesos que involucran tiempos muertos y por ende ineficiencia en el servicio interno,

lo cual de cierta manera también afecta al servicio final hacia el cliente externo, e

igualmente el clima laboral.

4

Los procesos son elaborados en base a las necesidades de cada área de manera

independiente y no relacionados entre sí. Adicionalmente no existen evaluaciones de

control interno previas e informes sobre posibles alineamientos de metas y objetivos

conjuntos entre áreas laborales.

En tal sentido no se profundizan o prevén repercusiones de acciones y toma de decisiones,

actores involucrados, manejo de la eficacia en tiempos, seguimientos o reuniones previas

para llegar a acuerdos mutuos en beneficio de la compañía.

Con lo expuesto se resume:

Presencia de procesos ineficaces que no generan valor a la empresa.

No se ha dado la importancia a la mejora continua en el desarrollo y aplicación de

evaluaciones de control interno actuales.

La alta rotación, ausentismo, poca innovación, baja productividad, entre otros.

PROBLEMA CIENTÍFICO

¿Cómo incrementar la rentabilidad en la Compañía de Economía Mixta de Vivienda

Alternativa Pastaza-CEMVIVP?

IDENTIFICACIÓN EN LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Auditoria

DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA

Objeto de investigación: Evaluación de control interno

Campo de acción: Componentes de Control Interno

5

JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL

TEMA

El presente trabajo de investigación tiene gran relevancia y es de suma importancia porque

contiene no solo una visión de los diversos problemas o necesidades que presenta la

compañía sino también nos ayudará a proporcionar información oportuna a la autoridad

competente para adoptar a tiempo las acciones correctivas pertinentes, a fin de asegurar la

continuidad comercial de la misma. Por lo tanto el interés de la investigación está dirigido

a detectar en la forma más temprana posible, los riesgos o dificultades que puedan

comprometer a la compañía.

A más de ello el presente proyecto constituye una herramienta práctica de gestión

administrativa y financiera, sencillos y sistemáticos, con el propósito de diseñar un control

interno para la compañía, a fin de favorecer su crecimiento y desarrollo y lo que es más

importante el eficiente servicio al cliente por tratarse de ser una compañía que presta los

servicios de vivienda.

OBJETIVOS

Objetivo General

Diseñar un sistema de control interno para la determinación de la rentabilidad de la

Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIV-PASTAZA.

6

Objetivos Específicos

Fundamentar teóricamente el Control Interno y sus Componentes.

Evaluar los procedimientos de control interno a través de métodos estadísticos,

utilizando mecanismos detallados, diagnosticando, mejorando, estableciendo y

evaluando cada uno de ellos.

Proponer un sistema de control interno para la determinación de la rentabilidad de

la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIV-PASTAZA.

IDEA A DEFENDER

Con el diseño de un sistema de control interno será útil para la compañía porque ayudara a

la dirección mejorar y maximizar el trabajo de todos sus colaboradores.

VARIABLES DE INVESTIGACIÓN

Variable Independiente: Control Interno

Variable Dependiente: Rentabilidad

7

CAPITULO I.

1. MARCO TEÓRICO

1.1 ¿Qué es el Control?

Según expresa Rodriguez Valencia (2010)

“El control es una función independiente y bien definida. Incluye todas las actividades que

el administrador emprende para asegurar que las actuales operaciones se lleven a cabo

conforme a lo planeado.

La palabra controlar tiene varios significados y, más aún, varios sentidos: a) verificar, b)

regular, c) comparar con una norma, d) ejercer autoridad sobre alguien o algo, e) limitar o

restringir. (p.51)”

1.1.1 ¿Qué es el control interno?

Según Mantilla B., (2004)

“Los controles internos se implantan para mantener la compañía en la dirección de sus

objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión, así como minimizar las

sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administración negociar en ambientes

económicos y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose a las demandas y

prioridades de los clientes, y reestructurándose para el crecimiento futuro. Los controles

internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdida de activos, y ayudan a

asegurar la confiabilidad de los estados financieros, y el cumplimiento de las leyes y

regulaciones.(p.3)”

8

1.2 Conceptos Generales

1.2.1 Control interno

Según Mantilla B. (2004): hace hincapié en que el control interno es un proceso,

ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad,

diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la consecución de

objetivos en las siguientes categoría:

- Efectividad y eficiencia de las operaciones.

- Confiabilidad de la información financiera.

- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(p.14)

Según El Contador Público y la Contabilidad como Medio de Prueba

(2010):“Control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

medidas coordinadas y adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes,

comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante

y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia. (p.66)”

COSO “define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de

directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer

seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.” (Mantilla

B. S. A., 2013, p.3)

9

1.2.2 Importancia del control interno y de la admnistración del riesgo

Según: (Mantilla B. S. A., 2013)

El sistema de control interno de una compañía tiene un rol clave en la

administración de los riesgo que son significantes para el cumplimiento de los

objetivos de negocio. Un sistema sólido de control interno contribuye a

salvarguardar la inversión de los accionistas y los activos de la compañía.

Falicita la efectividad y la eficiencia de las operaciones, ayuda a asegurar la

confiabilidad del proceso de presentación de reportes internos y externos y ayuda al

cumplimiento de las leyes y regulaciones.

Los objetivos de una compañía, su organización interna y el ambiente en el cual

opera están continuamente evolucionando y, como resultado de ello, los riesgos que

enfrentan estan continuamente cambiando.

Un sistema sólido de control interno depende, por consiguiente, de una evaluación

cuidadosa y regular de la naturaleza y extensión de los riesgos frente a los cuales la

compañía está expuesta. Dado que las utilidades son, en parte, la recompensa por la

exitosa toma de riesgos en el negocio, el propósito del control interno es ayudar a

administrar y controlar el riesgo de una manera apropiada más que eliminarlo.

10

1.2.3 Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO

Según expresa Estupiñan, AEC, & Pineda (2010): Identifica cinco componentes:

1. Ambiente de Control.- Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El

ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del

personal de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que

afecta a otros componentes de control. Entre sus factores se influye su filosofía de

la administración, la atención y la guía proporcionados por el consejo de

administración, el estilo operativo, así como la manera en que la gerencia confiere

autoridad y asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal.(p.69)

2. Evaluación de riesgos.- Es la identificación y análisis de los riesgos que se

relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su

magnitud, proyectar su probabilidad, y sus posibles consecuencia.(p.70)

3. Actividades de Control.- Las actividades de control ocurren a lo largo de la

organización en todos los niveles y todas las funciones, incluyendo los procesos de

aprobación, autorización, conciliaciones, etc.(p.70)

4. Información y Comunicación.- Se debe generar información relevante y

comunicación oportunamente, de tal manera que permita a las personas entenderla

y cumplir con sus responsabilidades.(p.71)

5. Monitoreo.- Los controles internos deben ser “monitoreados” constantemente para

asegurarse que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que

son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen. El alcance y

la frecuencia de monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir. (p.72)

11

1.2.4 Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y

personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.

Según Velez Sanchez (2010)

100-03.- Responsables del Control Interno

El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento y

evaluación de control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, los directivos y

demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias. (p.6)

200.- Ambiente de control

El ambiente de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el

accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la

consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por el resto de servidoras y

servidores, con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las

actividades y resultados. (p.6)

200-1 Integridad y valores éticos

La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control, la

administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno. (p.6)

200-2 Administración Estratégica

Las entidades del sector público, y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan

de recursos públicos, implantarán, pondrán en funcionamiento y actualizarán el sistema de

planificación, así como el establecimiento de indicadores de gestión que permitan evaluar

el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestión institucional. (p.6)

12

200-3 Políticas y prácticas de talento humano

El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar una apropiada

planificación y administración del talento humano de la institución, de manera que se

garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de

servicio. (p.7)

200-4 Estructura organizativa

La máxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el cumplimiento

de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la

realización de los procesos, las labores y la aplicación de los controles pertinentes. (p.7)

300.- Evaluación de riesgo

La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar, analizar y

tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos.

(p.7)

300-1 Identificación de riesgos

Los directivos de la entidad identificarán los riesgos que puedan afectar el logro de los

objetivos institucionales debido a factores internos o externos, así como emprenderán las

medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos. (p.7)

400 Actividades de control

La máxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores responsables del control

interno de acuerdo a sus competencias, establecerán políticas y procedimientos para

manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales, proteger y conservar

los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas de información. (p.8)

13

400-1 Separación de funciones y rotación de labores

La máxima autoridad y los directores de cada entidad tendrán cuidado al definir las

funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotación de las tareas, de manera

que exista independencia, separación de funciones incompatibles y reducción del riesgo de

errores o acciones irregulares. (p.8)

400-03 Supervisión

Los directores de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y

operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia

y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del

control interno. (p.8)

500 Información y comunicación

La máxima autoridad y los directivos de la entidad, deben identificar, capturar y comunicar

información pertinente y con la oportunidad que facilite a las servidoras y servidores

cumplir sus responsabilidades. (p.8)

501-01 Controles sobre sistemas de información

Los sistemas de información contarán con controles adecuados para garantizar

confiabilidad, seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la

información de datos sensibles. (p.8)

500-02 Canales de comunicación abiertas

Se establecerán canales de comunicación abiertos, que permitan trasladar la información de

manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro y fuera de la institución. (p.8)

14

600 Seguimiento o Monitoreo

La máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de

seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas para asegurar

la eficacia del sistema de control interno. (p.8)

600-01 Seguimiento continuo o periódicas

La máxima autoridad, los niveles directivos y de jefatura de la entidad, efectuarán un

seguimiento constante del ambiente interno y externo que les permita conocer y aplicar

medidas oportunas sobre condiciones reales o potenciales que afecten al desarrollo de las

actividades institucionales, la ejecución de los planes y el cumplimiento de los objetivos

previstos. (p.8)

1.3 Auditoria

Según (Peña Gutiérrez, 2009) el vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar,

investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones,

registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada

con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común

el estar de una u otra forma vinculados a la empresa. (p.5)

Según (Gonzalez Colcerasa ,2013) afirma que “La auditoria es un proceso sistemático para

obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva respecto a las afirmaciones

concernientes a actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre esas

afirmaciones y los criterios establecidos y, comunicar los resultados a los terceros

interesados”. (p. 22)

15

1.3.1 Clasificación de la Auditoria

Dentro de la auditoría económica podríamos establecer diversas clasificaciones atendiendo

a distintos puntos de vista, obteniendo, de esta manera, la siguiente clasificación:

Tabla N.01

Clasificación de la Auditoría Económica

a) Según la naturaleza del profesional - Auditoría externa

- Auditoría interna

- Auditoría gubernamental

b) Según la clase de objetivos perseguidos - Auditoría financiera o contable

- Auditoría operativa

c) Según la amplitud del trabajo y el

alcance de los procedimientos aplicados

- Auditoría completa o convencional

-Auditoría parcial o limitada

d) Según su obligatoriedad - Auditoría obligatoria

- Auditoría voluntaria

e) Según la técnica utilizada - Auditoría por comprobantes

- Auditoría por controles

Fuente: Peña Gutiérrez, 2009

El autor Peña Gutiérrez, 2009 detalla también conceptos básicos como:

1.3.2 Auditoria Interna

Es aquella actividad que lleva a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de

una empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia de la máxima

autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de valoración

independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus

actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar su

patrimonio. (p.6)”

16

1.3.3 Auditoria Externa o independiente

Es un servicio prestado a la propia entidad auditada por profesionales independientes a la

misma según los términos contenidos en un contrato de prestación de servicios. (p.6)”

1.4 Auditoria administrativa

La auditoría administrativa es indispensable en una empresa para su funcionamiento es por

ello que el autor (Fanklin finkowsky, 2013) menciona:

“Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su

nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una

ventaja competitiva”.

1.4.1 Objetivo

Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las

organizaciones, toda vez que permita demostrar en qué áreas se requiere de un estudio más

profundo, qué acciones se pueden emprender para subsanar deficiencias, cómo superar

obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo,

un análisis causa-efecto que concilie de forma congruente los hechos con las ideas.

1.4.2 Indicador

A más añade (Fanklin finkowsky, 2013), sobre la importancia del indicador y sus

características:

Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de

un sistema dentro de un contexto de interpretación.

17

Un indicador permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y preciar

cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una

organización, el comportamiento de un contexto, el costo y la calidad de los insumos, la

efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos con relación

a necesidades específicas.(p.53)

1.4.2.1 Características

Ser relevante o útil para la toma de decisiones

Factible de medir

Fácil de llevar de una parte a otra

Altamente discriminativo

Verificable

Libre de sesgo estadístico o personal

Aceptado por la organización

Justificable con relación a su costo-beneficio

Fácil de interpretar

Utilizable con otros indicadores

1.4.3 Indicadores Financieros

También hace referencia sobre los indicadores financieros y su clasificación el autor

(Fanklin Finkowsky, 2013):

Los indicadores que aquí se incorporan son los que tradicionalmente emplean las

organizaciones para apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos obtenidos durante

18

una auditoría, los cuales sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos.

Está claro que su adecuada utilización se subordina al correcto conocimiento de su

significado y alcance.

Para poder ubicarlos en función de su campo de aplicación y utilidad, se clasifican en

indicadores de:

Rentabilidad

Liquidez

Financiamiento

Ventas

Producción

Abastecimiento

Fuerza laboral

1.5 El informe

“Al finalizar el examen de la organización, después de seguir el proceso correspondiente,

seleccionar los enfoques de análisis organizacional y cuantitativo, y formular el

diagnóstico administrativo, es necesario preparar un informe”. (Fanklin finkowsky, 2013)

1.5.1 Tipos de Informe

El mismo autor señala lo siguiente:

La variedad de alternativas para presentar un informe depende del destino y propósito que

se les quiera dar, también del impacto que se busca con su presentación.

En función de estos criterios, los informes más representativos son:

Informe general

Informe ejecutivo

Informe de aspectos relevantes.

19

1.5.1.1 Informe general

Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.

Introducción. Breve descripción de la causa por la causa de que surgió la necesidad de

aplicar la auditoría, los mecanismos de coordinación y participación empleados para

su desarrollo, duración de su revisión así como e, propósito y la explicación general

de su contenido.

Antecedentes. Exposición de la génesis de la organización, es decir, los cambios, sucesos y

vicisitudes de mayor relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que

influyeron en la decisión de implementar la auditoría.

Técnicas empleadas. Instrumentos y métodos utilizados para la obtención de resultados en

función del objetivo.

Diagnóstico. Definición de las causas y consecuencias de los estudios, mismas que

justifican los cambios o modificaciones posibles.

Propuesta. Presentación de alternativas de acción, ventajas y desventajas que pueden

derivarse, implicaciones de los cambios y resultados esperados.

Estrategia de implantación. Esclarecimiento de los pasos o etapas previstos para

instrumentar los resultados.

Seguimiento. Determinación de los mecanismos de información, control y evaluación para

garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.

Conclusiones y recomendaciones. Concentrado de los logros obtenidos, problemas

detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la consecución real de

las propuestas.

20

Apéndices o anexos. Gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis administrativo que

se consideren elementos auxiliares para la presentación y fundamentación del

estudio.

1.5.1.2 Informe ejecutivo

Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.

Periodo de revisión. Tiempo que comprendió el examen.

Objetivos. Propósitos que se pretende obtener con la auditoría.

Alcance. Profundidad con la que se examinó la organización.

Metodología. Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados para captar y analizar

la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría.

Síntesis. Relación de los resultados alcanzados y logros obtenidos con los recursos

asignados.

Conclusiones. Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y propuestas

de actuación.

1.5.1.3 Informe de aspectos relevantes

Documento que se integra adoptando un criterio de selectividad para analizar los aspectos

que reflejan obstáculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el examen de la

organización.

Mediante este informe se puede analizar y evaluar;

Si se finalizó el proceso de aplicación de la auditoría.

Si se presentaron observaciones relevantes.

Si la auditoría está en proceso, se reprogramó o replanteo.

21

La fundamentación a cada observación

Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas.

Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones

presentadas.(ps.54-56).

1.6 Eficacia

En el mismo orden de conceptos que se han venido desarrollando sobre control interno,

auditoría, indicadores y el informe se insertan eficacia y eficiencia. El autor (Rodriguez

Valencia, 2010) define:

“Se describe a menudo como hacer lo que es apropiado, es decir, las actividades de trabajo

que ayudan a la organización a lograr sus objetivos” (p.18).

“Es la medida o grado en el que una organización alcanza sus objetivos.”(p.18).

“El grado en que un administrador alcanza sus objetivos.”(p.18)

1.7 Eficiencia

“La relación entre insumos y producto, cuyo propósito es minimizar el costo por concepto

de recursos.” (p.19)

“La cantidad de recursos que se emplean para obtener una unidad de producto.” (p.19)

“El grado en el cual los recursos organizacionales contribuyan a la productividad.” (p.20)

22

CAPITULO II

2. MARCO METODOLÓGICO

2.1 Antecedentes

La investigación será llevada a cabo en la Provincia de Pastaza, Ciudad de Puyo,

Parroquia Puyo; Barrio el Recreo, en la cual se busca establecer un Sistema de control

interno y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía mixta de vivienda

alternativa Pastaza-CEMVIVP.

La fundamentación estará dada en tipos, técnicas e instrumentos de investigación los que

posibilitarán el desarrollo y creación de la propuesta basados en las necesidades de la

organización en cuestión.

Se llevará a cabo un análisis evaluativo mediante la metodología definida en lo adelante,

ya que esta información es relevante para conocer las causas y problemas existentes, para

posteriormente establecer correctas y útiles soluciones que generarán las mejoras a nivel

empresarial y con ello garantizar el logro de la eficacia mediante la generación de valor en

los procesos actuales.

La indagación en fuentes bibliográficas permite ampliar y actualizar los conocimientos en

el campo de estudio a tratar y para su posterior aplicación al sistema de control interno.

23

2.2 Tipos de investigación

2.2.1 Investigación Exploratoria

En este tipo de investigación es necesario tener en cuenta que el investigador debe estar en

contacto con la institución y con la realidad del problema, porque así se podrá realizar una

observación directa de los departamentos que se encuentran con inconvenientes.

2.2.2 Investigación Descriptiva

Este método nos permitirá estudiar el entorno en el que se encuentran los departamentos en

los cuales se está suscitando los problemas, ver las características, las conductas, actitudes

y motivación de las personas frente al trabajo que se realiza; características que servirán

para profundizar el conocimiento objeto del problema, sujeto de la investigación y

describirlo tal como se produce en la realidad, en un tiempo y espacio determinado,

involucrando a personas, hechos, procesos.

2.3 Técnicas e instrumentos de investigación

2.3.1 Investigación de Campo.- Porque se realizó en el lugar mismo donde ocurre los

hechos y en los cuales se pudo recolectar información fidedigna que sirvió para el

desarrollo de la presente investigación.

2.3.2 Encuestas.- Se realiza a todo el personal involucrado dentro de la misma Compañía

para poder obtener la mejor calidad de la información.

24

2.4 Población

Esta investigación está conformada por todos los funcionarios, personal administrativo,

operativo y de seguridad de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa

CEMVIV-PASTAZA que asciende a un número de 85 compuesto de la siguiente manera:

Tabla N.02 Nomina General de CEMVIVPASTAZA

Nº GRUPO POBLACION

1 Junta General de Accionista 5

2 Personal Administrativo 15

3 Personal de Seguridad 4

4 Personal Operativo 61

TOTAL 85

Fuente: Compañía CEMVIVPASTAZA

2.5 La Muestra

La presente investigación se los realizará con todos los integrantes de la población tiene la

misma probabilidad de ser parte de la muestra.

2.5.1 Cálculo de la Muestra

Para el desarrollo del trabajo de investigación se considera un nivel de confianza del 95%,

con un margen de error del 5%, si la población es de 1605 socios, ¿Qué tamaño tendrá la

muestra que se va a tomar? Si se tiene la probabilidad de éxito del 50% y la

probabilidad de fracaso del 50%.

25

Simbología

Z = Nivel de confianza.

p = probabilidad de éxito

q = probabilidad de fracaso.

N = Población.

E = Error admisible.

n = tamaño de la muestra

DATOS

N= 85

p = 0,5

q = 1-p 1 – 0,5 = 0,5

Z = 95% = 1.65

E = 5% = 0.05

PQZEN

NPQZn

22

2

)1(

22

2

)65.1)(25.0()05.0)(185(

)65.1(*25.0*85

n

68.021.0

85,57

n

89.0

85,57n

65n

Para facilitar la tabulación, análisis y organización de los resultados por preguntas, se

coloca cada una de las mismas en páginas independientes a continuación.

26

2.5.2 Análisis e Interpretación de Datos

1.- ¿El Control Interno influye en el cumplimiento de los objetivos de la compañía?

Tabla N.03

ALTERNATIVA FRECUENCIA %

SI 49 75

NO 16 25

TOTAL 65 100

75%

25%

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA

COMPAÑÍA

Si

No

Gráfico Nº 01. Fuente: Investigación de Campo

Elaborado por: Marcia Villamarin

Interpretación de Datos:

De 49 personas que representa el 75 % indican que SI influye el Control Interno en el

cumplimiento de los objetivos de la compañía, mientras que 16 personas que representa el

25 % manifiestan NO influir de manera regular.

Análisis de datos:

Cada funcionario conoce sus derechos, obligaciones y actividades en cada área por ende el

control interno influye en el cumplimiento de los objetivos de la compañía.

27

2.- ¿Con qué frecuencia se actualizan los procedimientos de control interno?

Tabla N.04

26%

74%

Actualización de Procedimientos de Control Interno

SIEMPRE

NUNCA

Gráfico Nº02. Fuente: Investigación de Campo



De acuerdo a la representación gráfica en el cual se muestra que el 26% de los funcionarios

señalan que siempre se actualizan los procedimientos de control interno, mientras que el

74% manifiesta que nunca actualizan dichos procedimientos.

Análisis de datos:

La mayoría de las personas encuestadas manifiestan que Nunca se actualizan los

procedimientos de control interno, el cual deberían realizarlo frecuentemente.


SIEMPRE 17 26

NUNCA 48 74

TOTAL 65 100

28

3.- ¿Los resultados de la evaluación de control interno contribuyen a una adecuada toma de

decisiones?

Tabla N.05


SI 59 91

NO 6 9

TOTAL 65 100

91%

9%

LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE

CONTROL INTERNO CONTRIBUYEN A UNA

ADECUADA TOMA DE DECISIONES

SI

NO

Gráfico Nº03. Fuente: Investigación de Campo



El 91% en efecto los resultados de la evaluación de control interno Si contribuyen a una

adecuada toma de decisiones; mientras que el 9% No considera importante los resultados.

Análisis de datos:

Cabe recalcar que es de suma importancia realizar una evaluación de control interno y así

determinar falencias y en base a ello tomar medidas preventivas para la entidad

29

4.- ¿Las funciones asignadas a los empleados, se encuentran definidas de manera formal en

la CEMVIVPASTAZA?

Tabla N.06


SI 8 12

NO 57 88

TOTAL 65 100




El 12% manifiesta que las funciones Si se encuentran bien definidas a cada uno de los

empleados pero el 88% es decir mayoría de encuestados afirma que No se encuentran

bien definidas las funciones.

Análisis de datos:

Se puede apreciar que para la mayoría de encuestados afirma que No se aplican

correctamente las funciones asignadas a ellos por lo que perjudicaría a la compañía.

12%

88%

LAS FUNCIONES SE ENCUENTRAN DEFINIDAS

DE MANERA FORMAL EN LA CEMVIVPASTAZA

SI

NO

30

5.- ¿Conoce si las actividades a realizar se las efectúa previo a una planificación?

Tabla N.07


SIEMPRE 12 18

CASI NUNCA 53 82

TOTAL 65 100




Las 12 personas que representa el 18% indican siempre, mientras que 53 personas que

representa el 82% manifiestan casi nunca las actividades se realizan previo a una

planificación.

Análisis de datos:

La mayoría de las personas indican que en efecto casi nunca las actividades a realizarse se

las efectúa previo a una planificación, es decir que es necesaria la determinación de

funciones por escrito.

18%

82%

LAS ACTIVIDADES A REALIZARS E SE LAS EFECTÚA

PREVIO A UNA PLANIFICACIÓN

SIEMPRE

CASI NUNCA

31

6.- ¿La Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa Pastaza-CEMVIVP, tienen

definidas los objetivos, misión visión?

Tabla N.08


SI 1 2

NO 64 98

TOTAL 65 100

Gráfico Nº06 Fuente: Investigación de Campo



De 1 persona que representa el 2% opina que SÍ tienen definidas los objetivos, misión

visión de la compañía, mientras que 64 personas que representa el 98% dicen que No.

Análisis de datos:

Dar a conocer en su totalidad los objetivos, misión visión de la Compañía valiéndose de

diferentes maneras logrando así un efectivo interés de sus colaboradores.

32

7.- ¿De qué manera contribuye la adecuada toma de decisiones, en la planificación

administrativa de la Compañía CEMVIVPASTAZA?

Tabla N.09


POSITIVAMENTE 17 26

NEGATIVAMENTE 48 74

TOTAL 65 100

Gráfico Nº 07 Fuente: Investigación de Campo



El 74% opina negativamente, indican que existe una inadecuada toma de decisiones en la

planificación administrativa de la Compañía de Vivienda CEMVIVPASTAZA, frente a un

26% que refleja que positivamente contribuye.

Análisis de datos:

Se considera importante que la adecuada toma de decisiones mejorare significativamente

de forma tal que sea percibida por todos los funcionarios de la compañía, especialmente

cuando los cambios involucren procesos compartidos que requieran de acuerdos mutuos y

trabajo correlacionado.

33

8.- ¿Existe un organigrama funcional de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda

Alternativa Pastaza – CEMVIVP?

Tabla N.10


SI EXISTE 47 72

NO EXISTE 18 28

TOTAL 65 100

72%

28%

EXISTE ORGANIGRAMA FUNCIONAL EN LA COMPAÑÌA

SI CONOCE

NO SABE

Gráfico Nº08 Fuente: Investigación de Campo



El 72% indican que si existe un organigrama funcional de la Compañía de Vivienda

Alternativa Pastaza-CEMVIVP, mientras que el 28% manifiesta No existe.

Análisis de datos:

La mayoría de las personas encuestadas manifiestan que si existe un organigrama funcional

de la Compañía, ya que del conocimiento del mismo cada funcionario dependerá su

desempeño.

34

CAPITULO III

3. MARCO PROPOSITIVO

Proponer un sistema de control interno para medir la rentabilidad de la Compañía de

Economía Mixta de Vivienda Alternativa Pastaza CEMVIVP.

3.1 Introducción

El presente capítulo contiene como modelo operativo una evaluación de control interno, y

sus respectivos papeles de trabajo para en base a este análisis inicial y en base a los

resultados obtenidos de la encuesta, se pueda establecer el diseño de un sistema de control

interno para la determinación de la rentabilidad de la Compañía de Economía Mixta de

Vivienda Alternativa CEMVIVP. Siendo así, ésta matriz quedará detallada, conteniendo

variables de organización que se establecen mediante las referencias teóricas y los sistemas

de evaluación de los problemas presentados por la empresa, así como el establecimiento de

indicadores de gestión que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la

eficiencia de la compañía para su posterior seguimiento.

3.2 Antecedentes

Enfocada en las necesidades actuales de la organización de contar con procesos de control

interno que generen valor y la mejora continua sea una realidad permanente, se propone la

implementación de un sistema de evaluación de control interno para la determinación de la

rentabilidad de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIVP. Su

propósito está enmarcado en que a través de la aplicación de una evaluación de control

interno los procesos mejoren: tiempos de respuesta, índices de satisfacción del cliente, se

35

genere una cultura de ahorro y su impacto alcance mejores niveles de calidad y trabajo en

equipo. Al contar con procesos correctamente definidos desde la propuesta, se establecerá

la implementación asertiva de controles a través de los indicadores, como es el indicador

financiero algo que considero es muy importante.

La implementación del sistema se desarrollará de acuerdo al Control Interno mediante el

informe COSO. Finalmente para que el sistema se ajuste a las proyecciones de la

compañía, se implementará una herramienta que proporcione visualizar el nivel óptimo de

la rentabilidad, reflejados en los estados financiero, beneficiando así a la compañía

CEMVIVP, se registrarán de la misma manera aspectos como: visión, misión y un

organigrama funcional para la compañía.

3.2.1 Visión para la compañía CEMVIVP

“Llegar a consolidar como una de las mejores Compañías Mixtas de Vivienda del Ecuador,

a través del desarrollo de procesos más eficientes, y promoviendo la reducción de excesos

de trámites”

3.2.2 Misión de la compañía CEMVIVP

“Brindar un servicio de calidad a los socios de la compañía y al público en general en todas

las actividades relevantes a la compra-venta de lotes, minimizando tiempo y recursos a

través del mejoramiento continuo”

36

3.2.3 Organigrama funcional para la compañía CEMVIVP

Para estructurar los procedimientos de control interno se define una estructura funcional

organizativa, que brinde a la compañía la seguridad de que existe independencia entre las

distintas unidades de la compañía, establezca responsabilidades y delegación de autoridad

para cada actividad.

Gráfico N. 09 Organigrama funcional


37

3.3 El modelo basado en el Informe COSO necesita de sus componentes de evaluación

para el fiel cumplimiento de todas las fases a implementarse.

Tabla N.11 Fases del Modelo

Fase I Ambiente de Control

El Ambiente de Control permite una seguridad en el logro de objetivos, dependiendo

de los estándares impuestos externamente; el éxito del modelo de control interno

dependerá de cómo se realicen las actividades dentro de los controles establecidos

por la empresa, en este caso la compañía CEMVIVP.

Fase II Evaluación de Riesgo

La evaluación de los riesgos es la parte fundamental y la más importante en el

análisis de riesgos y va evolucionado primordialmente debido a la necesidad de

adoptar decisiones sobre la protección de posibles daños que deriven de una

actividad; además los riesgos y sus resultados pueden ser de carácter cualitativo o

cuantitativo.

Fase III Actividades De Control

Las actividades de control comprenden la tercera fase del control interno bajo los

lineamientos del informe COSO; en este se describe las acciones adoptadas por el

gerente o administradores de la empresa, con el fin de evaluar y monitorear las

operaciones en cada departamento dentro de la entidad. El sistema de control interno

comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas

adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la

confiabilidad de los datos contables expresados en los balances y estados financieros.

Fase IV Información y comunicación

La Comunicación se logra a través de símbolos y sistemas de mensajes que se

producen como parte de la actividad misma o el quehacer diario. Es la puesta en

marcha de mensajes con algún valor significativo emitidos por diferentes canales, la

mayoría para influir en el comportamiento de los demás y en la empresa y desarrollo

de los sistemas más sociales.

Fase V Monitoreo y Evaluación

La última fase del control interno corresponde al monitoreo y evaluación al proceso,

mediante el cual se recolectan y analizan datos para proporcionar información

relevante a formuladores de políticas y otras personas para que la utilicen en la

planificación y gestión de programas que conllevaran al cumplimiento de los

objetivos propuestos por la empresa, así como al fiel cumplimiento de la misión y

visión empresarial


38

COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA

PASTAZA “CEMVIVP”

Tabla N.12 Índice de papeles de trabajo

NO. ACTIVIDAD P/T ELABORADO POR

1 Cuestionario evaluación de

control interno CE Marcia Villamarin

2

Matriz de ponderación MP Marcia Villamarin

3

Matriz de riesgos y controles MR Marcia Villamarin

4

Matriz enfoque de control MEC Marcia Villamarin

5

Hoja de hallazgos HH Marcia Villamarin

6

Informe de control interno IC Marcia Villamarin


Los papeles de trabajo son una herramienta útil mediante la cual la administración logra

asegurar, la conducción ordenada y eficiente de los procedimientos a seguir, además debe

contar con un grupo humano idóneo para las funciones a cumplir, es decir incentiva al

trabajo en equipo para el logro de los objetivos. Por ello que cada actividad realizada es

factible aplicarla.

39

Tabla N.13 ACT. 01 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

PREGUNTAS

RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/A

AMBIENTE DE CONTROL

¿Es la estructura organizacional adecuada para

el tamaño de la empresa? X

¿Existe descripciones de funciones, u otras

formas de comunicación que informen al

personal sobre sus obligaciones?

X

¿Existen normas para la contratación de

personal? X

¿Es clara la asignación de responsabilidades? X

¿El personal tiene la capacidad y el

entrenamiento necesarios para su nivel de

responsabilidades?

X

¿Se comunica eficazmente el compromiso de la

gerencia de la integridad y el comportamiento

ético a toda la empresa?

X

¿La gerencia muestra interés por la integridad y

los valores éticos? X

EVALUACIÓN DE RIESGOS

¿Se revisa y actualiza periódicamente los planes

estratégicos de la Institución? X

¿Existe comunicación con los nuevos

empleados de sus deberes y responsabilidades? X

¿La gerencia considera cuánto riesgo está

dispuesto a aceptar? X

¿Creen los empleados que tienen la maquinaria

adecuada y necesaria para cumplir con su

trabajo?

X

¿Se asigna responsabilidad para que la empresa

responda apropiadamente las comunicaciones de

los clientes, proveedores y partes externas?

X

CE 1/2



40

ACTIVIDADES DE CONTROL

¿Revisa la empresa sus políticas y

procedimientos periódicamente para determinar

si continúan siendo apropiados para las

actividades de la empresa?

X

¿Está la gerencia involucrada en la revisión de

las estimaciones contables significativas? X

¿Se siguen las prácticas contables y de cierre

consistentemente en fechas interinas durante el

año?

X

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

¿Es la empresa capaz de preparar informes

financieros exactos y oportunos? X

¿Reciben la gerencia suficiente información

oportuna que le permita cumplir con sus

responsabilidades?

X

¿Están definidos los objetivos de la gerencia en

términos de presupuestos, ganancias? X

¿Existe satisfacción de los usuarios con el

procedimiento de información? X

¿La información de todos los departamentos son

confiables? X

MONITOREO

¿La gerencia revisa los procesos de control para

asegurarse que los controles están siendo

aplicados correctamente?

X

¿Existen monitoreo de controles? X

¿Responde la gerencia en forma oportuna y

apropiada a las observaciones y a las

recomendaciones en relación al control interno?

X

¿Se comunica cualquier deficiencia detectada en

el control interno? X


ANÁLISIS: Se ha determinado que para mejorar la rentabilidad de la compañía en

primera instancia al elegir al personal idóneo se debe contar con personal capaz,

competitivo que tenga experiencia suficiente para el desarrollo de las actividades a

ejecutarse en la organización; mediante evaluaciones periódicas.

CE 2/2 COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA


41

Tabla N.14 ACTV. 02 MATRIZ DE PONDERACIÓN

COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN

AMBIENTE DE CONTROL

¿Existe descripciones de funciones, u otras formas de

comunicación que informen al personal sobre sus

obligaciones?

10 6

¿Existen normas para la contratación de personal? 10 7

¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento

necesarios para su nivel de responsabilidades? 10 8


¿Se revisa y actualiza periódicamente los planes

estratégicos de la Institución? 10 6

¿La gerencia considera cuánto riesgo está dispuesto a

aceptar? 10 5

¿Se asigna responsabilidad para que la empresa

responda apropiadamente las comunicaciones de los

clientes, proveedores y partes externas?

10 6


¿Revisa la empresa sus políticas y procedimientos

periódicamente para determinar si continúan siendo

apropiados para las actividades de la empresa?

10 6


¿Existe satisfacción de los usuarios con el

procedimiento de información? 10 6

¿La información de todos los departamentos son

confiables? 10 6

MONITOREO

¿Existen monitoreo de controles? 10 4


Factores críticos de éxito

Evaluación del Riesgo de Control

Nivel de Confianza: Calificación Total = 60 = 0.60 = 60%

Ponderación Total 100



42

Tabla N.15 TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA

CONFIANZA RANGO RIESGO

BAJA 15-50 % ALTO

MODERADA 51-75 % MODERADO

ALTA 76-99 % BAJO


El 60% es el nivel de confianza por lo tanto es moderado está en el rango de 51-75%, el

riesgo igual es moderado.

RESULTADO

CONFIANZA : MODERADA

RIESGO : MODERADO

Al aplicar el cuestionario de control interno a la Compañía Mixta de Vivienda

“CEMVIVPASTAZA”, se puede apreciar los factores críticos de éxito en los cuales la

institución debe poner mayor énfasis para remediar los controles y esto se refleje en la

rentabilidad institucional. Se verifica que el nivel de confianza es moderado por lo tanto el

riesgo es moderado.

43

DESCRIPCION DE

RIESGO

RIESGO

N° ACTIVIDAD DE

CONTROL

TIPO DE

CONTROL

PREVENTIVO Y

CORRECTIVO

CONTROL

EFECTUADO EVALUACIÓN

TIPO DE

RIESGO MANUAL IT PROBABILIDAD

DE OCURRENCIA IMPACTO

RO RL RT

AMBIENTE DE CONTROL

Que los empleados cometan

fraude en cualquier

operación Institucional

X

1

La gerencia debe aplicar la

sanción adecuada en el

momento que ocurre algún tipo

de fraude

C X

Medio Medio

Que el control interno no dé

los resultados esperados y no

se pueda lograr los objetivos

Institucionales

X

2

En el momento que se

identifica alguna deficiencia

tomar acción para tener el

rumbo correcto de los control

es internos

C X

Medio Medio

Que no se cumpla con todas

las responsabilidades de la

actividad empresarial

X

3 Designar a cada empleado sus

responsabilidades por escrito P X

Medio Medio

Que se contrate al personal

inadecuado y no pueda

efectuarlas responsabilidades

que deba cumplir

X

4

Establecer especificaciones

para la contratación del

personal adecuado en cada área

P X

Medio Medio


Que el riesgo continúe sin

ser detectado y no se pueda

aplicar un correctivo

inmediato

X

5

Establecer cronograma de

evaluación de riesgo para

asegurar mayor control

P X

Medio

Medio

MRC 1/2



Tabla N.16 ACTV. 03 MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES

44


Que no se alcance el

rendimiento esperado y no se

cumpla con los objetivos de

rentabilidad

X

6

Analizar los indicadores

de rendimiento

periódicamente

P X

Medio Medio

Que el rendimiento sea muy

bajo en comparación con

años anteriores

X

7 Tomar acciones

necesarias para mantener

el rendimiento adecuado

P X

Medio Medio

Que la empresa no pueda

cubrir sus obligaciones con

terceros

X

8

Comunicar a tiempo

variaciones en el

rendimiento

P X

Medio Medio

Que no se pueda recuperar

información importante para

el desarrollo Institucional

X

9 Respaldar la información

periódicamente P X

Medio Medio


Que se tome decisiones a

destiempo o inadecuadas X

10

Enviar información

oportuna para la correcta

toma de decisiones

P X

Medio Medio

Que exista abuso de

autoridad por parte de jefes

inmediatos

X

11 Delimitar claramente las

responsabilidades

P X

Medio Medio

Que se pierda clientes por

falta de comunicación X

12

Determinar responsable

para atender información

externa

C X

Medio Medio

MONITOREO

Que el control interno

no se actualice o no se

cumpla

X

13 Adoptar recomendaciones

en el momento adecuado P X

Medio Medio

Que no se comunique

deficiencias a la

gerencia

X

14

Comunicación inmediata

de las deficiencias en la

institución

P X

Medio Medio

Elaborado por: Tlga. Marcia Villamarin Fecha: 2015-07-02

Revisado por: Ing. Mg Renato Paredes Fecha: 2015-07-15

MRC 2/2



45



Tabla N.17 ACTV. 04 MATRIZ ENFOQUE DE CONTROL

OBJETO DE

CONTROL

ACTIVIDADES DE

CONTROL PRUEBA

AMBIENTE DE CONTROL

La filosofía de la

institución gira sobre

un ambiente de

control óptimo y una

ética profesional

adecuada para

mantener la

disciplina y un

adecuado sistema de

control interno para

identificar

deficiencias y

corregirlas con un

personal altamente

capacitado

El dinero recaudado por

concepto de Venta de

lotes debe registrarse al

final del día

Realizar un arqueo de caja

que verifique el dinero

con las facturas emitidas.

Al momento de despachar

un lote de terreno se debe

verificar que todo esté

correcto

Verificar que los lotes se

vendan, se emitirá el

respectivo documento

Designar a cada

empleado sus

responsabilidades por

escrito

Verificar que los

empleados cumplen con

sus responsabilidades

Establecer

especificaciones para la

contratación del personal

Verificar que los clientes

mantengan sus papeles en

regla

EVALUACION DE RESGOS

La Evaluación de

Riesgos es

fundamental en el

logro de objetivos de

la institución

Establecer un

cronograma de

evaluación de riesgos

para tener mayor control

Comprobar que se

cumpla con el cronograma

de evaluación


Eficiencia en las

responsabilidades y

eficacia en el

rendimiento

institucional

Analizar los indicadores

de rendimiento

Verificar los indicadores

de rendimiento

Tomar acciones

necesarias

Verificar si la gerencia

toma acciones adecuadas

en todos los aspectos

fundamentales de la

institución

Comunicar a tiempo

variaciones en el

rendimiento

Verificar el rendimiento

se debe comunicar de

forma inmediata

Respaldar la información Verificar sí se respalda

la información

MEC 1/2

46


Delimitar claramente las

responsabilidades

Hacer cumplir al personal

de la institución sus

responsabilidades

MONITOREO

Verificar las

recomendaciones

para corregir

deficiencias

Establecer acciones para

corregir deficiencias

Verificar que las

deficiencias sean

corregidas a tiempo para

determinar acciones

correctivas

Adoptar recomendaciones

Verificar que se cumpla

con las recomendaciones

efectuadas con

anterioridad

Comunicación inmediata

Emplear la comunicación

por ser la base primordial

para que la compañía

consiga sus objetivos




MEC 2/2

47

Tabla N.18 ACTV. 05 HOJA DE HALLAZGOS

PCI CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES

1

En la institución no se

están cumpliendo a

cabalidad las

disposiciones para

mantener un excelente

ambiente de control

La filosofía de la empresa gira

sobre un ambiente de control

óptimo y una ética profesional

adecuada para mantener la

disciplina y un adecuado sistema

de control interno para identificar

deficiencias y corregirlas con un

personal altamente capacitado

Inadecuada socialización

de responsabilidades a los

empleados, falta de

capacitación

El sistema de control

interno tiene

deficiencias

Capacitar al personal en

todas sus

responsabilidades

2

No se cumple con el

cronograma de

evaluación de riesgos en

la institución

La evaluación de riesgos es

fundamental en el logro de

objetivos de la institución

Falta de planificación para

cumplir con el

cronograma

Descontrol de riesgos

en la institución que

impiden con el

cumplimiento de los

objetivos

Se debe planificar y

evaluar de manera

periódica a la Institución

3

No se revisa

periódicamente los

indicadores clave de

rendimiento

La actividad de control en la

institución mantiene eficiencia en

el rendimiento de la misma.

No se designa a una

persona para que realice

la revisión de los

indicadores de

rendimiento

Rendimiento no

comprobado con lo

planificado

Revisar periódicamente

los indicadores de

rendimiento para saber

hacia dónde se dirige la

institución

4

No se entrega de manera

oportuna los Estados

Financieros

Información y comunicación

oportuna concisa y con gran

responsabilidad

El departamento de

contabilidad no entrega en

forma inmediata la

información porque los

auxiliares no tienen toda

la información

Toma de decisiones

inadecuados

Realizar un cronograma

de entrega de información

financiera. Revisar

constantemente el trabajo

de los auxiliares

Elaborado por: Tlga. Marcia Villamarin Fecha: 2015-08-02

Revisado por: Ing. Mg Renato Paredes Fecha: 2015-08-15



48

ACTV. 06 INFORME DE CONTROL INTERNO


PASTAZA- “CEMVIVP”

Informe Ejecutivo

Equipo Técnico Responsable:

Investigadora: Tlga. Marcia Villamarin

Tutor: Ing. Mg. Renato Navas

Periodo de revisión.

Julio y Agosto del 2015

Objetivo

Determinar riesgos relevantes que causen problemas al momento de

cumplir con la compañía.

Alcance

Se obtuvo la información necesaria para cumplir mi investigación y efectué mis

exámenes de acuerdo con las normas generalmente aceptadas en el país dichas

normas requieren que planifique y ejecute la auditoría de tal forma que se obtenga

seguridad razonable en cuanto a si los componentes estén libres de errores.

Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para fundamentar la

investigación.

Metodología.

Se realizó el uso de la técnica de la encuesta en la compañía para la recolección de

datos e información que nos proporciona resultados cuantitativos y cualitativos, y

49

los respectivos papeles de trabajo que a su vez nos permitió captar y analizar la

evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría

Síntesis

Se presentan los resultados obtenidos de la encuesta aplicada en la compañía

CEMVIVP en la ciudad de Puyo, una vez aplicada la encuesta que consta de

preguntas referentes a control interno y rentabilidad se comenzó a tabular los

datos usando una hoja de Excel, resultado de esta tabulación se obtuvieron

cuadros estadísticos que muestran las frecuencias absoluta y relativa, además

gráficos que facilitan el análisis y la interpretación de cada una de las preguntas.

Al realizar la evaluación de control interno en base a los papeles de trabajo se

logra obtener resultados que garantiza a la gerencia tomar medidas preventivas,

además que la información entre trabajadores y directores no se pierda.

Conclusiones

En base a las encuestas realizadas se pudo determinar que en la Compañía

existe poca comunicación, no existen canales de comunicación que

permitan tener la transmisión de un mensaje eficiente con el fin de que las

actividades se desarrollen con eficiencia y eficacia satisfaciendo tanto a los

clientes internos como externos.

No existen políticas definidas en forma clara para el personal de la

institución, lo que conlleva a la existencia de varios problemas, como por

50

ejemplo no se las ha definido en forma escrita y mucho menos ha existido

socialización con los empleados.

Se concluye que en la compañía no existe una adecuada segregación de

funciones lo cual dificultad el desempeño de las actividades de cada

departamento causando así la disminución de la rentabilidad, limitando

también el alcance de las metas y objetivos propuestos por el gerente.

Atentamente,

Marcia Villamarin

Auditora

51

3.3 Indicadores Financieros como Elementos de Control

Actividades para el cálculo del análisis financiero

Estas razones miden el rendimiento de la compañía en relación con sus ventas,

activos o capital. Es importante conocer estas cifras; ya que la compañía necesita

producir utilidad para poder existir. Proporcionan orientación importante para

dueños, banqueros y asesores, ya que relacionan directamente la capacidad de

generar fondos en la operación de corto plazo de la compañía.

Desde el punto de vista del inversionista, lo más importante de utilizar esto

indicadores es analizar la manera como se produce el retorno de los valores

invertidos de la compañía (rentabilidad del patrimonio y rentabilidad del activo

total).

Recordemos que a largo plazo lo importante es garantizar la permanencia de la

compañía en el posicionamiento del mercado, y por consiguiente de su generación

de valor.

La razón permite ver los rendimientos de la compañía en comparación con las

ventas y el capital.

Algunos de los indicadores o razones de rentabilidad son los siguientes:

1. Margen de utilidad bruta

2. Margen de utilidad operativa

3. Margen de utilidad neta

4. Rendimiento del activo total

5. Rendimiento del patrimonio

6. Margen de caja

52

1. Margen de utilidad bruta

El margen bruto de utilidad refleja la capacidad de la compañía en la generación

de utilidades antes de los gastos de administración y ventas, otros ingresos y

egresos e impuesto. Al compararlos con estándares financieros en su actividad,

puede reflejar compararse a costos laborables excesivos.

Modo de cálculo

2. Margen de utilidad operacional

Refleja la rentabilidad de la compañía en el desarrollo de su objetivo social;

indica si el negocio es o no lucrativo, independientemente de ingresos y egresos

generando por actividades no directamente relacionadas el objetivo.

Modo de cálculo

3. Margen de utilidad neta

Mide la rentabilidad de la compañía después de realizar el cálculo de los

impuestos o carga contributiva del estado, y de todas las demás actividades de la

compañía, independientemente de si corresponde al desarrollo de su objetivo

social.

Modo de cálculo

53

4. Rendimiento del activo total o rentabilidad del activo total

Muestra la capacidad del archivo de la generación de utilidades. Corresponde al

valor total de los archivos, si n descontar de la depreciación de la cuenta de la

propiedad planta y equipo, ni las provisiones por la cuenta de deudores clientes

(provisión cartera de dudoso recaudo), ni provisión por inventarios o cualquier

otros tipo de provisión realizada. En términos generales, es aplicar el activo bruto.

Modo de cálculo

1. Rendimiento del patrimonio

Muestra rentabilidad de la inversión de los socios o accionistas. Para el cálculo de

este indicador, el dato del patrimonio será registrado en el balance, sin incluir las

valorizaciones correspondientes a este periodo.

Modo de cálculo

2. Margen de caja

Determina el flujo de caja generando por la operación de la compañía; se expresa

en porcentaje. Evalúa las cuentas que genera la caja.

Modo de cálculo

54

Análisis Financiero

PERIODO 2014-2015

Rentabilidad Sobre las Ventas

Rentabilidad sobre ventas = (Utilidades / Ventas) x 100

AÑO 2014

Rentabilidad Sobre Ventas = (32.585,50/255.126,46)*100

Rentabilidad Sobre Ventas = 12,77%

AÑO 2015

Rentabilidad Sobre Ventas = (55.382,25/224.345,00)*100

Rentabilidad Sobre Ventas = 24.69%

Tabla N.19

DETALLE AÑO 2014 AÑO 2015 DIFERENCIA

VENTAS $ 255.126,46 $ 224.345,00 $ 30.781,46

COSTOS DE VENTAS $ 232.500,25 $ 218.228,35 $ 14.271,90

RENTABILIDAD $ 22.626,21 $ 6.116,65 $ 16.509,56

Elaborador por: Marcia Villamarin

Análisis

Una vez realizado el análisis podemos manifestar que en el periodo que

corresponde al año 2013 nos da un valor del 12,77% que representa la rentabilidad

sobre las ventas, pero en relación con el periodo del año 2014 que tenemos un

valor del 24,69% considerando que existe una diferencia de 12,00% es un cifra

significativas; sin embargo en el periodo del año 2014 las ventas se vieron

afectadas lo que representa la disminución de ingresos lo que perjudica en todas

las áreas principalmente en el área financiera ya que este componente es de mucha

importancia.

55

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez analizado la estructura de la empresa se concluye que esta debe mejorar

algunos aspectos importantes a nivel interno, es por ello que se ha desarrollado la

presente propuesta en base a criterios profesionales, estableciendo análisis que

beneficien la situación empresarial y económicamente sea enriquecedor. Así

también, genere un adecuado control de los procesos internos creando conciencia

empresarial y forjando un desarrollo equitativo de todas las áreas empresariales.

Por lo tanto, se recomienda utilizar la presente propuesta metodológica, la cual

servirá como guía para un correcto funcionamiento que propendan a mejorar la

rentabilidad de la empresa y se enmarque en un desarrollo sostenible.

56

BIBLIOGRAFÍA

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Madrid: MMVI.

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http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechosocial

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ANEXOS

CONSTITUCIÓN DE LA COMPAÑÍA CEMVIVPASTAZA

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Documents

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES …dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/5218/1/... · genera y la que más mano de obra ocupa”. Dentro de la clasificación