UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS …dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/5981/1/... · 1 APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN CERTIFICACIÓN: Quien suscribe,

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA:

SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA MEJORAR LA

RENTABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DE DULCES DE GUAYABA EN LA

DULCERÍA “EL VIEJO PEDRO”

AUTOR: ESPADAS VILLAVICENCIO AGUSTÍN LEONARDO

ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS.

AMBATO – ECUADOR

2017

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN 1

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado

por el señor Agustín Leonardo Espadas Villavicencio, estudiante de la Carrera de

Contabilidad y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “SISTEMA

DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA MEJORAR LA

RENTABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DE DULCES DE GUAYABA EN LA

DULCERÍA EL VIEJO PEDRO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los

requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los

Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.

Ambato, Marzo del 2017

Ing. Renato Estuardo Paredes Cruz, Mgs.

ASESOR

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD 2

Yo, Agustín Leonardo Espadas Villavicencio, estudiante de la Carrera de Contabilidad y

Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos

en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., son absolutamente

originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva

responsabilidad.


Sr. Agustín Leonardo Espadas Villavicencio

C.C. 1600674087

AUTOR

3

DERECHOS DE AUTOR 4

Yo, Agustín Leonardo Espadas Villavicencio, declaro que conozco y acepto la disposición

constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los

Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está

constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o

técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta

de ella;


Sr. Agustín Leonardo Espadas Villavicencio

C.C. 1600674087

AUTOR

DEDICATORIA 5

A mi padre Dios, que me da la oportunidad de tenerme con vida y que siempre permanece en

mi corazón para poder seguir al frente con mis estudios y no decaer, y por darme una familia

maravillosa que siempre me apoyaron para poder culminar mi profesión y ser ejemplo de mis

hermosas hijas.

A mi esposa Estefanía Ríos y a mis dos hermosas hijas, Cielito Espadas y Analía Espadas

porque Uds. son el motivo y la felicidad más grande del mundo que tengo para poder seguir

cumpliendo con mis metas y así demostrarles que las amo con todo mi corazón.

A mi madre, por el amor que me ha demostrado a lo largo de esta vida por sus consejos para

ser una persona de bien y responsable ante todo.

A mis hermanas Jessica y Cristina, por estar conmigo en todo momento y reconocer que todo

lo que hacemos es por nuestra familia y así ser ejemplos de excelentes hijos y padres.

Y en especial a la persona que siempre ha estado junto a mí, que me ha demostrado su amor

y cariño con el pasar de los años, y así poderme formar como un profesional, quiero

agradecerte PAPI por todo los que has brindado y me has apoyado te quiero mucho.

Atentamente.

Agustín Espadas

AGRADECIMIENTO 6

A Dios por su amor profundo, que me permite disfrutar de la vida que llevo junto a mi familia

y seres queridos, por tus bendiciones que son los regalos más hermosos que tengo y por las

fuerzas que me das para poder afrontar las adversidades y los obstáculos que se presentan en

la vida.

A mi Esposa por demostrarme su amor incondicional y su apoyo en todos esos momentos bien

difíciles que se han presentado en nuestro diario vivir, pero que cada día juntos logramos

salir adelante con el fin de enseñarles a nuestras hijas a que jamás se rindan.

A mis padres porque son la guía y la motivación de cumplir con mis metas y por sus

enseñanzas que son los primeros valores que uno como ser humano se aprende en la vida y

que nunca se olvidan, gracias por todo los quiero.

A mi tutor Renato Paredes por toda la paciencia y sus habilidades de enseñanza que fueron de

gran importancia para la elaboración de este proyecto investigativo y más que todo por su

amistad que siempre lo llevaré presente.

A mis maestros de la Universidad Autónoma de los Andes que siempre han sido la guía para

crear y formar profesionales de alto nivel, que gracias a sus capacidades y talentos puedo

desempeñarme en cualquier área de laboral.

A todos mis familiares, hermanas, tíos(as), primos (as), cuñados (as), suegros (as), y a mi

sobrino y todos mis seres queridos que fueron parte de motivación que me apoyaron

moralmente, por hoy ser quien soy gracias a todos.

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de tesis tiene como objetivo ofrecer información de los costos de

producción y ventas a la empresa, que permita a sus administradores tomar decisiones

oportunas y eficientes.

La importancia de este del sistema de costos por órdenes de producción ha permitido controlar

la eficiencia de la producción, mediante la información de los costos de uno o varios artículos

homogéneos, según las respectivas órdenes de producción con la finalidad de reducir los cotos

en la elaboración de nuevos productos.

En la actualidad este sistema ha sido una herramienta eficaz para el desarrollo de las empresas,

porque han logrado determinar el costo real de su producción, para así establecer un control

interno de los tres elementos del costo, los gastos y las ventas que ayudaran a tomar las

mejores decisiones de manera rápida y eficaz.

La metodología utilizada en el proyecto de investigación se basa en los métodos cualitativos

y cuantitativos, que permiten procesar los datos obtenidos al realizar la investigación de

campo, a su vez determinan un análisis e interpretación de las variables, mediante su línea de

investigación que se respalda en la Gestión de Costos para establecer un adecuado Sistema de

Costos por Órdenes de Producción.

La propuesta del sistema se logra obtener resultados óptimos y relevantes mediante la

determinación de los costos de producción lo que aporta en la elaboración de los presupuestos

de la Dulcería en las presentaciones de producción, administración y financiamiento.

EXECUTIVE SUMMARY 7

The objective of this research is to provide information on production and sales cost to the

company. This research allows managers to make timely and efficient decisions.

The importance of this of the system's costs by orders of production has allowed control the

efficiency of the production, by information from the costs of one or several articles of the

homogeneous, according to respective production orders with the purpose of reducing the

reserves in the development of new products.

Currently this system has been an effective tool for development of enterprises, because they

have managed to determine the real cost of their production, to establish an internal control of

the three elements of the cost, expenses and sales that would help make the best decisions fast

and efficiently.

The methodology used in the research project is based in them methods qualitative and

quantitative, that allow process them data obtained to the perform the research of field, to its

time determine an analysis e interpretation of them variable, through its line of research that is

supports in the management of costs for establish a suitable system of costs by orders of

production.

On the proposal of the system is achieved results relevant through the determination of the

production costs and optimal that brings in the budgets of the confectionery in production,

administration and financing filings.

ÍNDICE GENERAL

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DERECHOS DE AUTOR

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN EJECUTIVO

EXECUTIVE SUMMARY

Introducción ................................................................................................................................ 1

Antecedentes de la investigación ................................................................................................ 1

Situación Problémica .................................................................................................................. 3

Problema científico ..................................................................................................................... 3

Delimitación del Problema ......................................................................................................... 3

Objeto de investigación: Sistema de Costos por Órdenes de Producción .................................. 3

Campo de acción: Administración de Costos ............................................................................. 3

Identificación de la Línea de Investigación ................................................................................ 4

Objetivos ..................................................................................................................................... 4

Objetivo general .......................................................................................................................... 4

Objetivos Específicos ................................................................................................................. 4

Hipótesis de la Investigación ..................................................................................................... 4

Variables de la investigación ...................................................................................................... 4

Metodología a emplear ............................................................................................................... 4

Justificación del Tema. ............................................................................................................... 5

Estructura de la tesis ................................................................................................................... 6

Novedad científica ...................................................................................................................... 6

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO

1.1 Origen de la Contabilidad de Costos ............................................................................... 7

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación .................. 9

1.2.1 Contabilidad ................................................................................................................... 9

1.2.2 Contabilidad de costos ................................................................................................ 10

1.2.2.1 Importancia de la Contabilidad de Costos ................................................................ 11

1.2.2.2 Objetivos de la Contabilidad de los Costos .............................................................. 11

1.2.2.3 Propósitos de la contabilidad de costos .................................................................... 12

1.2.3 Los Costos y Gastos en la Empresa .............................................................................. 12

1.2.3.1 Los Costos .................................................................................................................. 12

1.2.3.2 Los Gastos .................................................................................................................. 13

1.2.4 Clasificación de los Costos ........................................................................................... 14

1.2.4.1 Por la Naturaleza de las Operaciones de Producción ................................................ 14

1.2.4.2 Por la Identificación con el Producto ......................................................................... 14

1.2.4.3 Por el Método de cálculo o por el origen del dato ..................................................... 15

1.2.4.4 Por el Volumen de producción .................................................................................. 15

1.2.5 Clasificación de los Gastos ........................................................................................... 16

1.2.5.1 Naturaleza de los Gastos ............................................................................................ 16

1.2.5.2 Función que desempeñan los gastos dentro de la empresa ........................................ 16

1.2.6 Elementos del costo ...................................................................................................... 17

1.2.7 Sistema de Registro de Inventarios ............................................................................... 18

1.2.7.1 Sistema de Cuenta Múltiple ....................................................................................... 18

1.2.7.2 Sistema de Permanencia de Inventarios ..................................................................... 18

1.2.8 Sistemas de Costos ........................................................................................................ 18

1.2.9 Sistema de Costos por Órdenes de Producción ............................................................ 19

1.2.9.1 Objetivos del Sistema de Costos por Órdenes de Producción ................................... 20

1.2.9.2 Características del Sistema por Órdenes de Producción ............................................ 21

1.2.9.3 Propósitos del sistema por Órdenes de Producción ................................................... 21

1.2.10 Documentos y registros fundamentales del sistema ................................................... 21

1.2.10.1 Orden de producción ................................................................................................ 21

1.2.10.2 Hoja de Costos ......................................................................................................... 22

1.2.11 Tratamiento de los Elementos del Costo de Producción ............................................ 23

1.2.11.1 Tratamiento de la Materia Prima ............................................................................. 23

1.2.11.2 Tratamiento de la Mano de Obra ............................................................................. 30

1.2.12 Estados Financieros .................................................................................................... 39

1.2.12.1 Estado de Costos de producción y ventas ................................................................ 39

1.2.12.2 Estado de Resultado Integral ................................................................................... 41

1.2.12.3 Estado de Situación Financiera ................................................................................ 42

1.2.13 Finanzas ...................................................................................................................... 42

1.2.13.1 Razones Financieras ................................................................................................ 42

1.2.13.2 Clasificación de las razones financieras .................................................................. 43

1.3 Conclusiones parciales del Capítulo ................................................................................ 47

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO

2.1 Caracterización de la Dulcería El Viejo Pedro ................................................................ 48

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la

investigación. ............................................................................................................................ 49

2.2.1 Modalidad de la Investigación ...................................................................................... 49

2.2.2 Tipos de Investigación .................................................................................................. 49

2.2.2.1 Investigación Descriptiva .......................................................................................... 49

2.2.2.2 Investigación Bibliográfica ........................................................................................ 49

2.2.2.3 De Campo .................................................................................................................. 49

2.2.3 Métodos de la Investigación ......................................................................................... 50

2.2.3.1 Validación por expertos ............................................................................................. 50

2.2.3.2 Inductivo .................................................................................................................... 50

2.2.3.3 Deductivo ................................................................................................................... 50

2.2.3.4 Analítico-Sintético ..................................................................................................... 50

2.2.3.5 Histórico-Lógico ........................................................................................................ 50

2.2.4 Técnicas e Instrumentos a emplear en la investigación ................................................ 50

2.2.4.1 Ficha de Observación ................................................................................................. 50

2.2.4.2 Encuesta ..................................................................................................................... 51

2.2.4.3 Entrevista ................................................................................................................... 51

2.2.5 Instrumentos .................................................................................................................. 51

2.2.6 Población y Muestra de la investigación ...................................................................... 51

2.2.6.1 Población ................................................................................................................... 51

2.2.6.2 Muestra ...................................................................................................................... 52

2.2.7 Análisis e interpretación de datos ................................................................................. 52

2.2.7.1 Entrevista dirigida al Gerente de la Dulcería “El Viejo Pedro”. ............................... 52

2.2.7.2 Interpretación de resultados de la Encuesta realizada a los trabajadores de la Dulcería

“El Viejo Pedro” ....................................................................................................................... 53

2.2.8 Comprobación de Hipótesis .......................................................................................... 63

2.3 Propuesta del Investigador: Sistema de Costos por órdenes de Producción para la

Dulcería “El Viejo Pedro” ........................................................................................................ 63

2.3.1 Descripción del proceso de elaboración de dulce de Guayaba ..................................... 64

2.3.2 Tratamiento de los elementos del Costo ....................................................................... 68

2.3.3 Ejercicio de aplicación de Sistema de Costos por Órdenes de Producción .................. 69

2.3.3.1 Estado de Situación Inicial ........................................................................................ 69

2.3.3.2 Documentos Fuente ................................................................................................... 70

2.3.3.4 Libro Diario ............................................................................................................... 81

2.3.3.5 Libro Mayor ............................................................................................................... 87

2.3.3.6 Depreciaciones ........................................................................................................... 98

2.3.4 Informes Contables ..................................................................................................... 102

2.3.4.1 Balance de Comprobación ....................................................................................... 102

2.3.4.2 Estado de Costos de Producción y Ventas ............................................................... 103

2.3.4.3 Estado de Resultados ............................................................................................... 104

2.3.4.4 Estado de Situación Financiera ................................................................................ 105

2.3.4.5 Indicadores Financieros ........................................................................................... 106

2.4 Conclusiones parciales del Capítulo. ............................................................................. 108

CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN

3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación. ............................ 109

3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación.. .................................................... 109

3.3. Conclusiones parciales del capítulo ................................................................................. 111

CONCLUSIONES GENERALES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Metodología de la investigación .................................................................... 5

Tabla 2. Conceptos de Contabilidad ............................................................................ 9

Tabla 3. Conceptos de Contabilidad de Costos ......................................................... 10

Tabla 4. Definiciones de Sistemas de Costos por órdenes de Producción ................. 20

Tabla 5. Razones de liquidez ..................................................................................... 43

Tabla 6. Razones de actividad ................................................................................... 44

Tabla 7. Razones de Endeudamiento ......................................................................... 45

Tabla 8. Razones de Rentabilidad .............................................................................. 45

Tabla 9. Tabulación pregunta 1, registro de orden de producción ............................. 53

Tabla 10. Tabulación pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros ..... 54

Tabla 11. Tabulación pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales ............ 55

Tabla 12. Tabulación pregunta 4, control de materia prima para la producción ....... 56

Tabla 13. Tabulación pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo ........................... 57

Tabla 14. Tabulación pregunta 6, registro de control de asistencia ........................... 58

Tabla 15. Tabulación pregunta 7, aplicación de un sistema de costos ...................... 59

Tabla 16. Tabulación pregunta 8, información necesaria para implementar costos .. 60

Tabla 17. Tabulación pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad de la empresa . 61

Tabla 18. Tabulación pregunta 10, incidencia en rentabilidad .................................. 62

Tabla 19. Tabulación de la validación de la propuesta ............................................ 109

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Formato de orden de producción .............................................................. 22

Gráfico 2. Formato de Hoja de Costos ....................................................................... 23

Gráfico 3. Formato de Solicitud de Compra .............................................................. 25

Gráfico 4. Formato de Orden de Compra .................................................................. 26

Gráfico 5. Formato de Recepción de Materiales ....................................................... 27

Gráfico 6. Formato de Requisición de Materiales ..................................................... 28

Gráfico 7. Formato de Tarjeta Kardex ....................................................................... 29

Gráfico 8. Formato de Tarjeta Reloj .......................................................................... 32

Gráfico 9. Formato de Tarjeta de Tiempo ................................................................. 33

Gráfico 10. Formato de Rol de Pagos ........................................................................ 34

Gráfico 11. Estado de Costos de Producción y Ventas .............................................. 40

Gráfico 12. Estado de Resultados .............................................................................. 41

Gráfico 13. Porcentajes pregunta 1, registro de orden de producción ....................... 53

Gráfico 14. Porcentajes pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros . 54

Gráfico 15. Porcentajes pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales ......... 55

Gráfico 16. Porcentajes pregunta 4, control de materia prima para la producción .... 56

Gráfico 17. Porcentajes pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo ....................... 57

Gráfico 18. Porcentajes pregunta 6, registro de control de asistencia ....................... 58

Gráfico 19. Porcentajes pregunta 7, aplicación de un sistema de costos ................... 59

Gráfico 20. Pregunta 8, información necesaria para implementar costos .................. 60

Gráfico 21. Porcentajes pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad .................... 61

Gráfico 22. Porcentajes pregunta 10, incidencia en rentabilidad ............................... 62

Gráfico 23. Esquema de la propuesta ........................................................................ 63

Gráfico 24. Semaforización de la validación por expertos ...................................... 110

1

Introducción

Antecedentes de la investigación

La contabilidad tiene una larga historia, ciertos estudios establecen que la escritura se originó

con el fin de registrar la información contable, los registros contables, datan desde

civilizaciones tan antiguas como la de China, Babilonia, Gracia y Egipto.

En Venecia 1494 Luca Pacioli, aporto en su primera obra titulada Summa de Arithmetica,

Geometría, proportioni & propotionalita el método de partida doble, en la misma que se da a

conocer el uso de los libros: Inventario, Balances, Borrador o Comprobante, Diario y Mayor,

por este motivo se le conoce como el padre de la contabilidad.

Los trabajos de Investigación realizados con relación al sistema de costos por órdenes de

costos por órdenes de producción se detallan a continuación exponiendo sus conclusiones:

Roxana Guerrero en su trabajo de investigación Sistema contable de costos y gestión

financiera en la empresa avícola “Santo Domingo” de la provincia Santo Domingo de los

Tsáchilas. Concluye que con la aplicación de un sistema de órdenes de producción permite a la

empresa mejorar la gestión financiera para la correcta toma de decisiones, lo que le permitirá

confiabilidad de la información financiera.

Mariela Vizcaíno en su trabajo de investigación Sistema de costos por órdenes de producción

para la fábrica “Moran Textil” de Tulcán, Concluye que con la aplicación de un sistema de

costos, se establecen procesos, documentos contables, tablas de control, plan de cuentas,

registros y estados financieros para la empresa se convierten en la base fundamental para el

desarrollo económico y financiero.

Gissela Caicedo en su tesis “Sistema de costos por órdenes de producción y gestión financiera

en la empresa industrial Vidriera Moreira en la ciudad de Santo Domingo”. Concluye que no

existe un control de los elementos del costo ni de su aplicación que le permita monitorear

datos exactos, convenientes para la empresa.

2

Por lo tanto “La contabilidad es un sistema de información cuantitativo que debe satisfacer las

necesidades de diferentes usuarios que acuden a la información financiera de las

organizaciones, para tomar las decisiones más adecuadas sobre las mismas” (García, 2008, p.

4).

Gómez (2008) contribuye:

El surgimiento de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la Revolución

Industrial. Ésta, por la información que manejaba, tendía a ser muy sencilla, puesto que los

procesos productivos de la época no eran tan complejos. Estos consistían en un empresario que

adquiría la materia prima; luego ésta pasaba a un taller de artesanos, los cuales constituían la

mano de obra a destajo; y después, estos mismos últimos eran los que vendían los productos en

el mercado.(p.1)

En la parte teórica manifiestan algunos autores lo siguiente:

Cuevas (2010) manifiesta:

La Contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los informes financieros, pues los

costos de producto o del servicio tienen una importancia significativa en la determinación del

ingreso y en la posición financiera de toda organización. La asignación de los costos es,

también, básica en la preparación de los estados financieros. En general, la contabilidad de

costos se relaciona con la estimación de los costos, los métodos de asignación y la

determinación del costo de bienes y servicios (p.4).

Otro concepto muy importante determina lo siguiente:

La contabilidad de costos es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el

análisis, clasificación, registro, control e interpretación de los costos utilizados en la empresa;

por lo tanto, determina el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de

fabricación que intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio

(Bravo & Ubidia, 2013, p.1).

3

Y para Charles T. Horngren, (2012) afirma: “La contabilidad de costos mide, analiza y

reporta información financiera y no financiera relacionada con los costos de adquisición o uso

de los recursos dentro de una organización” (p.4).

Situación Problémica

La Dulcería “EL VIEJO PEDRO” es una empresa artesanal y familiar dedicada a la

elaboración de dulces de guayaba por pedidos de los clientes, en todas sus presentaciones

como cajas, cortados y corazones, la empresa no cuenta con un sistema de costos lo que

determina que exista una información no adecuada en los costos de producción de los

productos elaborados.

La Dulcería “EL VIEJO PEDRO” por ser una empresa con calificación artesanal no se ve en

la obligación de llevar contabilidad, por esta razón el propietario ha mantenido de manera

empírica el costo y precio de venta de cada producto, lo que determina que exista el

desconocimiento de cuánto gana o pierde en la elaboración y comercialización de los dulces

de guayaba.

De esta manera, la Dulcería “EL VIEJO PEDRO”, se ve en la necesidad de establecer un

sistema de costos por órdenes de producción, la misma que ayudará tanto como al propietario

y el personal a tomar decisiones muy acertadas, para que exista un adecuado funcionamiento

de la empresa y lograr obtener los resultados deseados.

Problema científico

¿Cómo elaborar un Sistema de Costos por órdenes de Producción para mejorar la rentabilidad

de la Dulcería “El Viejo Pedro” del cantón Baños de Agua Santa?

Delimitación del Problema

Objeto de investigación: Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Campo de acción: Administración de Costos

4

Identificación de la Línea de Investigación

Gestión de Costos

Objetivos

Objetivo general

Diseñar un Sistema de Costos por Órdenes de Producción para mejorar la rentabilidad en la

producción de la Dulcería “El Viejo Pedro”

Objetivos específicos

1. Fundamentar teórica y científica la contabilidad, contabilidad de costos y los temas

relacionados con el Sistema de Costos por Órdenes de Producción, rentabilidad.

2. Diagnosticar la realidad de la Gestión de costos en la Dulcería “El Viejo Pedro”.

3. Proponer un Sistema de Costos por Órdenes de Producción para mejorar la rentabilidad

en la producción de la Dulcería “El Viejo Pedro”

La hipótesis de la investigación

La aplicación de un Sistema de Costos por Órdenes de Producción contribuirá con el

incremento de rentabilidad en la producción de la Dulcería "El Viejo Pedro".

Variables de la investigación

Independiente Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Dependiente Rentabilidad

Metodología a emplear

La metodología en este trabajo se basa en los métodos cualitativos y cuantitativos, que

permiten procesar los datos obtenidos al realizar la investigación de campo, los mismos que

determinan un análisis e interpretación de las variables para establecer un mejor Sistema de

Costos por Órdenes de producción. Mediante los instrumentos de investigación se pretende

utilizar técnicas y herramientas que sean factibles de información para el estudio, como son la

observación, entrevista y encuesta de datos.

5

Tabla 1. Metodología de la investigación

Tipos de

Investigación

Diseño de

Investigación

Métodos Instrumentos de la

Investigación

No experimental Investigación

de campo

Inductivo-

Deductivo

Observación

Investigación

bibliográfica

Analítico- Sintético

Histórico-Lógico

Entrevista

Investigación

Longitudinal

Sintético Encuesta

Fuente: Manual de Investigación (2012)

Justificación del Tema.

Mediante un sistema de costos por órdenes de producción se pretende determinar el control de

las operaciones y de determinación correcta del costo unitario de los productos que elabora la

dulcería el Viejo Pedro, con el fin de estimar los precios de venta basados en los procesos

productivos que desarrolla la empresa.

Se permite facilitar el proceso de planeación a través del sistema de costos para que la

administración pueda proyectar sus planes económicos a corto y largo plazo y de tal manera se

asigne valores monetarios a sus productos, con el objetivo de obtener un beneficio económico.

A su vez se logra obtener información relevante a través de la presentación en el balance

general y en estado de resultados mediante el costo de producción de los artículos vendidos,

para una mejor toma de decisiones que permitirá a la dulcería generar información para medir

la utilidad.

La empresa debe mantener el conocimiento lógico del proceso de manufactura de cada

producto. De tal forma que se puede seguir en todo momento el proceso de fabricación y

seguimiento de lo que se está produciendo, para fortalecer e incrementar su rentabilidad; y por

lo tanto generar el conocimiento de gastos e ingresos.

6

Estructura de la tesis

A continuación se presentan la siguiente estructura:

En el Capítulo I, se establece el marco teórico, donde se fundamenta el origen y evolución de

la contabilidad de costos y su clasificación, funciones, elementos, la importancia del sistema

de costos por Órdenes de Producción y su aplicación.

En el Capítulo II, pertenece al marco metodológico del sistema de costos por órdenes de

producción, la caracterización de la Dulcería El Viejo Pedro y se plantea la propuesta a

realizar.

En el Capítulo III, estará orientada en desarrollar la propuesta del Sistema de Costos por

Órdenes de producción para la Dulcería El Viejo Pedro, y los resultados propuestos en el

objetivo general de esta investigación.

Finalmente, se establecen conclusiones y recomendaciones generales donde se resumen los

logros alcanzados en la investigación con toda la información recopilada.

Aporte Teórico intervienen los conceptos ya establecidos por los diferentes autores

nacionales e internacionales relacionados con sistema de costos por órdenes de producción

como base fundamental para este trabajo.

Novedad científica

El diseño de un Sistema de Costos por Órdenes de Producción que permita mejorar la

rentabilidad de la producción de la Dulcería “El Viejo Pedro”. La creación de un

procedimiento para la ejecución del sistema propuesto.

7

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO 8

1.1 Origen de la Contabilidad de Costos

El origen de la Contabilidad de Costos se da a conocer de la siguiente manera:

En los surgimientos de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la

Revolución Industrial. La información que manejaba, tendía a ser muy sencilla, puesto

que los procesos productivos de la época no eran tan complejos. Estos consistían en

adquirir la materia prima; luego esta pasaba a un taller de artesanos, los cuales

constituían la mano de obra a destajo; y después, estos mismos últimos eran los que

vendían los productos en el mercado.

De manera que a la contabilidad de costos solo le concernía estar pendiente del costo

de los materiales directos. Fue utilizado entre los años 1485 y 1509. Hacia 1776 y los

años posteriores, el advenimiento de la Revolución Industrial trajo a su vez las grandes

fábricas, las cuales por el grado de complejidad que conllevaban crearon el ambiente

propicio para un nuevo desarrollo de la contabilidad de costos y aunque Inglaterra fue

el país en el cual se originó la revolución, Francia se preocupó más en un principio por

impulsarlas, en las tres décadas del siglo XIX, Inglaterra fue el país que se ocupó

mayoritariamente de teorizar sobre los costos.

En 1778 se empezaron a emplear los libros auxiliares en todos los elementos que

tuvieran incidencia en el costo de los productos. Entre los años 1890 y 1915, la

contabilidad de costos logro consolidar un importante desarrollo, puesto que diseño su

estructura básica, integró los registros de los costos a las cuentas generales en países

como Inglaterra y Estados Unidos. (López, 2011, p.1)

8

1.1.1 Evolución de la contabilidad de costos

Diagrama 1. Origen y Evolución de la Contabilidad de Costos

Fuente: Patricio Haro (2014)

ORÍGENES

Revolución Industrial

• Maquinaria a vapor

• Talleres de Fábrica

Control y contabilización

• Ciclo de la MP

• Mano de Obra

• CIF

Nacen dos técnicas

• Por órdenes de clientes

• Por procesos

Costos Históricos

• Para controlar y tomar decisiones

Cálculo de costos

•Predeterminados

•Estándar (incipiente), se consolida en la II Guerra Mundial, por la masiva producción de la época.

Control de la Eficiencia

•Se comparan los costos predeterminados con los históricos

•Para mejorar el rendimiento de la MP, MO y CIF

Técnicas de programación

• La competencia obliga a una nueva fase; la planeación y control

Surge la etapa de los costos para la toma de

decisiones

9

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación

1.2.1 Contabilidad

La contabilidad es una ciencia que determina información financiera para la toma de

decisiones dentro de la empresa, a continuación se detalla los criterios de diferentes autores:

Tabla 2. Conceptos de Contabilidad

Autor Año Definición Criterio

Gutiérrez

Manuel y

Couso Álvaro

2013

Sistema de rendición de cuentas para

administradores, siendo en la

actualidad, base de información para la

toma de decisiones de la empresa

Se concuerda con los

autores que la contabilidad

es fundamental ya que

permite obtener información

financiera y económica para

tomar decisiones acertadas

para la empresa

Mercedes

Bravo

Valdivieso

2013

Es la ciencia, el arte y la técnica que

permite el análisis, clasificación,

registro, control e interpretación de las

transacciones que realizan en una

empresa con el objeto de conocer su

situación económica y financiera al

término de un ejercicio económico o

periodo contable

Soldevilla

Pilar, otros

2010

La contabilidad es una disciplina

económica que, mediante la aplicación

de un método especifico, tiene como

objetivo elaborar información de la

realidad económica, financiera y

patrimonial de la unidad económica

para permitir a sus usuarios la toma de

decisiones en cada momento

Fuente: Elaborado por el autor

10

1.2.2 Contabilidad de costos

La contabilidad de costos es una herramienta útil que determina la información necesaria para

calcular el costo de un bien o servicio, y de esta manera ayudar a los usuarios a obtener

resultados reales y la fijación de precios .A continuación se presentan ciertas definiciones de

autores reconocidos:

Tabla 3. Conceptos de Contabilidad de Costos

Autor Año Definiciones Criterio

Rubén

Sarmiento

R.

2010

La Contabilidad de costos, es una rama

especializada de la Contabilidad General, con

procedimientos y principios contables

aplicados a la producción para llegar a

determinar el costo del artículo terminado.

Se coincide con los

autores Rubén Sarmiento

y Aldo Torres donde

manifiestan que la

contabilidad de costos es

una rama de la

contabilidad general y a

su vez un conjunto de

técnicas y

procedimientos que

determinan el sacrificio

económico incurrido en

un bien o servicio y así

obtener su costo.

Aldo

Torres

Salinas

2010

La Contabilidad de Costos es el conjunto de

técnicas y procedimientos que se utilizan para

cuantificar el sacrificio económico incurrido

por un negocio en la generación de ingresos o

en la fabricación de inventarios.

Coral

Lucy

2010

Es un sistema de información que permite

recopilar, clasificar y registrar de una forma

sistemática y estructural, las operaciones

mercantiles realizadas por una empresa con el

fin de producir informes que, analizados e

interpretados, permitan tomar decisiones sobre

la actividad de la empresa.


11

1.2.2.1 Importancia de la Contabilidad de Costos

Según Editores (2010) la importancia de contabilidad de costos se determina así:

Contribuye al aumento de las utilidades; los datos oportunos sobre costos permite a la

gerencia tomar decisiones correctas que reduzcan costos y mejoren las ventas.

Con la explicación anterior se comprende la gran ventaja de poder detallar los costos

de la materia prima, mano de obra y procesos de transformación relacionados con un

artículo específico.

La gerencia, mediante un estudio de los costos, puede reducirlos con el cambio de

materiales, mano de obra de diseño del producto, etc. Este análisis lleva el nombre de

control de costos y es el eje fundamental del ciclo de producción con éxito.

Un cuidadoso análisis de costos, permitirá adecuar el precio de venta para que el

producto goce de mayor demanda.

Los informes sobre costos de distribución o venta orientan el plan de ventas hacia

productos que dejan mayor utilidad.

Es evidente que al tecnificar el control de costos se proporciona a las empresas una

herramienta efectiva que le permitirá operar en un alto margen de seguridad.(p.65)

1.2.2.2 Objetivos de la Contabilidad de los Costos

Según Bravo & Ubidia (2013) Los principales objetivos de la Contabilidad de Costos son los

siguientes:

Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa mediante el control

adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.

Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos

terminados.

Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la empresa,

especialmente de ventas y de producción.

Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la toma de

decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de

producción. (p.89)

12

1.2.2.3 Propósitos de la contabilidad de costos

Para Zapata (2015) cita algunos propósitos:

Determinar el costo de los inventarios de productos en proceso, terminados, materiales

e insumos, tanto unitarios como globales con miras a su presentación en el balance

general.

Establecer el costo de los productos vendidos, a fin de poder calcular la utilidad o

pérdida del periodo respectivo y presentarlos en el estado de resultados integral.

Controlar durante todo el proceso productivo el costo que van tomando los elementos,

estableciendo los usos indebidos o demoras innecesarias.

Optimizar las utilidades con el ahorro obtenido de evitar los desperdicios.

Ubicar las áreas, procesos, actividades y aspectos que encarecen el producto o impiden

obtenerlos de manera económica y oportuna.

Dotar a los directivos y ejecutivos de una herramienta eficaz para planificar y controlar

los costos de producción.

Guiar la toma de decisiones, respecto a mantener o desechar ciertas líneas de

producción, aceptar o no nuevos pedidos, comprar nueva maquinaria, combinar de otra

manera el surtido de productos, ampliar la nave industrial y en general, todo cuanto se

refiera a nuevas inversiones. (p.9)

1.2.3 Los Costos y Gastos en la Empresa

1.2.3.1 Los Costos

“Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de un producto

o la prestación de un servicio. El costo constituye una inversión, es recuperable, trae consigo

ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa industria” (Bravo & Ubidia, 2013,

p. 210)

Mientras que para Sarmiento (2010) define: “El costo es una inversión, que se hace

directamente en el departamento de producción, en consecuencia es un valor recuperable e

invertible” (p. 12).

13

1.2.3.2 Los Gastos

Son desembolsos o sus equivalentes que, al estar relacionados con la generación de una

renta, son indispensables para el funcionamiento de la empresa. Dicho de otra forma,

constituyen aquellas utilizaciones necesarias y efectivas de bienes y servicios que la

empresa debe efectuar para cumplir sus actividades. (Zapata, 2015, p.221)

Y para Bravo & Ubidia (2013) coinciden que:

Los gastos son desembolsos que se realizan en las funciones del financiamiento,

administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa. Está relacionado

directamente con los departamentos de administración, ventas y con los servicios financieros,

en consecuencia es un valor no recuperable ni invertible. (p.68)

Diagrama 2. Los costos y los gastos de la empresa

Fuente: Mercedes Bravo Contabilidad de Costos

14

1.2.4 Clasificación de los Costos

Según Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia (2013) Plantea en su libro la clasificación de los

costos que se presenta a continuación:

1.2.4.1 Por la Naturaleza de las Operaciones de Producción

a. Costos por órdenes de producción.- Son aquellos utilizados por las empresas de

producción interrumpida y diversa, que elaboran sus productos mediante órdenes de

producción o a pedido de los clientes. Estos costos se subdividen:

Por órdenes específicas o de lotes,

Por clases de productos y por montaje (utilizado en empresas que ensamblan

piezas terminadas para armar diferentes productos).

b. Costos por Procesos.- Son aquellos utilizados por las empresas de producción masiva

y continua de artículos similares u homogéneos. Estos costos se subdividen en:

Costos de transformación o conversión y

Costos de transferencia.

1.2.4.2 Por la Identificación con el Producto

a. Costos Directos.- Son aquellos que se identifican o cuantifican en forma directa con el

producto terminado; tales como:

Materia prima directa,

Mano de obra directa.

b. Costos Indirectos.- Son aquellos que no se pueden identificar o cuantificar fácilmente

con el producto terminado; tales como:

Materiales indirectos,

Mano de obra indirecta,

Energía,

Depreciaciones, etc.

15

1.2.4.3 Por el Método de cálculo o por el origen del dato

a. Reales o Históricos.- Son aquellos que determinan después de concluido el período de

costos.

b. Predeterminados o Calculados

Son aquellos que se determinan antes de iniciar el período de costos o durante el

transcurso del mismo.

Costos Estimados.- Son aquellos que se predeterminan de manera informal,

para cotizar precios de venta.

Costos Estándar.- Son aquellos que se predeterminan en forma científica,

utilizando métodos modernos de ingeniería industrial.

1.2.4.4 Por el Volumen de producción

a. Costos Fijos.- Son aquellos que se mantienen constantes cualquiera que sea el

volumen de producción, tales como:

Arriendos,

Seguros,

Depreciaciones en línea recta, etc.

b. Costos Variables.- Son aquellas que varían proporcionalmente, de acuerdo al volumen

de producción, tales como:

Materia Prima

Mano de Obra

c. Semifijos o Semivariables o Costos Mixtos.- Son aquellos en los que interviene una

parte fija y otra variable, tales como:

El consumo de agua

Utilización de servicios como arriendo de equipos. (p.72).

16

1.2.5 Clasificación de los Gastos

Según Espejo (2010) manifiesta que una clasificación concreta de los gastos se dividen así:

1.2.5.1 A la Naturaleza de los gastos.- éstos se agrupan en el estado de resultados de

acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de

transporte, sueldos y salarios, costes de publicidad) y no se redistribuyen

1.2.5.2 A la función que desempeñan dentro de la empresa.- consiste en clasificar los

gastos de acuerdo con su función como parte del coste de ventas o de las actividades de

distribución o administración.

a. Gastos de Administración.- Son los egresos para el buen funcionamiento de la

administración de la empresa, aun cuando beneficien a toda organización.

Ejemplos:

Sueldos de Administración

Horas Extras

Servicios Básicos

Suministros de oficina

Arriendos pagados

Materiales de aseo

Viáticos, Depreciación de activos fijos, etc.

b. Gastos de Venta.- Son los gastos que ayudan directamente a la venta y entrega

de las mercaderías. Ejemplos:

Comisiones en ventas

Publicidad

Transporte y movilización (del personal de ventas)

Viáticos a vendedores, etc.

c. Gastos Financieros.- Son los gastos originados en la obtención y uso de

capital de terceros, así como el pago por servicios bancarios. Ejemplos:

Intereses pagados

Comisiones bancarias, Servicios Bancarios. ( p.339-340)

17

1.2.6 Elementos del costo

Por parte de Zapata (2015) se considera que para fabricar uno o varios productos o generar

servicios será necesario adquirir y poner a disposición del proceso productivo tres elementos

consustanciales vinculados entre sí, que describimos a continuación:

1. Materiales o materias primas. Constituyen todos los bienes –se encuentren en estado

natural o no- requeridos para la fabricación de artículos que serán algo muy diferente al

de los materiales utilizados.

2. Fuerza laboral (Mano de Obra). Se denomina fuerza creativa del ser humano –puede

ser físico o intelectual- requerido para transformar los materiales con ayuda de

máquinas, equipos y tecnología.

3. Otros insumos (Costos generales de fábrica). Son aquellos bienes complementarios

y servicios indispensables para generar un artículo o producto inmaterial, conforme fue

concebido originalmente. (p. )

Diagrama 3. Elementos del Costo

Fuente: (Zapata, 2015, p. 17) Contabilidad de Costos

18

1.2.7 Sistema de Registro de Inventarios

El autor Sarmiento (2010) presenta los sistemas de registro y control de inventarios y vigentes

en nuestro país son:

a. Sistema de Cuenta Múltiple

b. Sistema de Permanencia de Inventarios

1.2.7.1 Sistema de Cuenta Múltiple

En este sistema; se utilizan cuentas principales para registrar las compras de materia

prima y suministros de fábrica, contabilizándose con el nombre de Compras de Materia

Prima directa y compras de Suministros y Materiales, respectivamente; además, existen

cuentas auxiliares para descuentos y/o devoluciones en dichas compras, con el nombre de

descuento y/o devoluciones en Compras de Materia Prima Directa o de Suministros y

Materiales, según el caso.

1.2.7.2 Sistema de Permanencia de Inventarios

Este sistema; se utiliza cuentas principales para registrar las compras de materia prima y

suministros de fábrica contabilizándose con el nombre de Inventario de Materia Prima

Directa e Inventario de Suministros y Materiales; y, no existen cuentas auxiliares, razón

por la que no se hacen estos asientos contables de ajuste. (p. 45)

1.2.8 Sistemas de Costos

Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo unitario de producción y

el control de las operaciones realizadas por la empresa Industrial. Los sistemas de costos más

conocidos son:

a. Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Este sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es interrumpida porque

puede comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del período de costos;

diversa porque se pueden producir uno o varios artículos similares, para lo cual

19

requiere de las respectivas órdenes de producción o de trabajo específicas, para cada

lote o artículo que se fabrica. (Bravo & Ubidia, 2013, p.121)

b. Sistema de Costos por Procesos

Este sistema se aplica en las empresas industriales cuya producción es continua,

ininterrumpida o en serie y que se fabrican productos homogéneos o similares en

forma masiva y constante, a través de varias etapas o procesos de producción (textiles,

plásticos, acero, azúcar, petróleo, vidrio, minería, industrias químicas, etc.). (Bravo &

Ubidia, 2013, p.183)

c. Sistema de Costos por Actividades (A.B.C.)

El Sistema de Costos por Actividades, conocido por la de denominación anglosajona

“Activity Based Costing” (ABC) se presenta como una herramienta útil de análisis del

costo y seguimiento de actividades, factores relevantes para el desarrollo y resultado

final de la gestión empresarial. La localización de los mercados y las exigencias de los

clientes, obligan a las empresas a disponer de la información necesaria para hacer

frente a las decisiones coyunturales. (Bravo & Ubidia, 2013, p. 305)

1.2.9 Sistema de Costos por Órdenes de Producción

“Este sistema; se aplica generalmente en empresas donde elaboran artículos homogéneos

como la fabricación de muebles, imprentas, calzado, etc.; y, que se puede identificar con

facilidad, mediante unidades o lotes de producción, solicitados a través de órdenes de

producción específicas” (Sarmiento, 2010, p.118).

20

A continuación se presenta los aportes de autores conocidos:

Tabla 4. Definiciones de Sistemas de Costos por órdenes de Producción

Autor Año Definición Criterio

Charles T.,

Srikant M. y

Madhav V

2012 En este sistema, el objeto de costeo

es una unidad o varias unidades de

un producto o servicio diferenciado,

el cual se denomina orden de trabajo

Se concuerda con los

autores que determinan

que es un sistema que

ayuda a obtener la

información de los

costos de uno o varios

artículos homogéneos de

acuerdo a las respectivas

órdenes de producción

que se realizan en cada

período.

Carlos

Cuevas

2010 Se usa en aquellas situaciones de

producción en las que muchos

productos, diferentes trabajos u

órdenes de producción se efectúan

en cada período.

Torres

Salinas Aldo

2010 Admite controlar los costos y

generar información para mejorar el

sistema de fijación de precios y

servicio al cliente. Dado que al

principio de todas las órdenes de

producción son distintas, es

necesario darle seguimiento

particular a cada una para controlar

los costos de producción.


1.2.9.1 Objetivos del Sistema de Costos por Órdenes de Producción

Según Ramirez Martinez (2012) afirma los objetivos a continuación:

Calcular el costo de manufactura de cada artículo que se elabora, mediante el registro

adecuado de los tres elementos en las hojas de costos.

Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico de manufactura de cada artículo.

21

Mantener el control de la producción aunque sea después de que estas sean terminados,

con miras a la reducción de los costos en la elaboración de nuevos lotes de trabajo.

(p.3).

1.2.9.2 Características del Sistema por Órdenes de Producción

Las características para Rincón S. & Villareal Vázquez (2010) Determina:

El empleo de este sistema está condicionado por las características de la producción;

sólo es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacén, o contra

pedido son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de

producción, específica.

Las distintas órdenes de producción se empiezan y terminan en cualquier fecha dentro

del período contable y los equipos se emplean para la fabricación de las diversas

órdenes donde el reducido número de artículos no justifican una producción en serie.

(p.40)

1.2.9.3 Propósitos del sistema por Órdenes de Producción

El sistema de costos por órdenes de producción tiene, entre otros, los siguientes propósitos:

Calcular el costo de producción de cada pedido o lote elaborado, mediante el registro

sistemático y exhaustivo de los tres elementos en las denominadas hojas de costos.

Mantener el conocimiento lógico del proceso de manufactura de cada artículo. Así es

posible seguir en todo momento el proceso de fabricación, que se pueden interrumpir

sin perjuicio del control y seguimiento de lo que se está produciendo.

Mantener el control de la producción –aún después de terminado-, a fin de reducir los

cotos en la elaboración de nuevos lotes o productos. (Zapata, 2015, p.43)

1.2.10 Documentos y registros fundamentales del sistema

1.2.10.1 Orden de producción

“Es un documento codificado con que el Departamento de Producción, comienza a

realizar el trabajo asignado. Almacén y los trabajadores realizan su trabajo de acuerdo

22

con las especificaciones que contenga la orden de producción” (Rincón S. & Villareal

Vázquez, 2010, p.40).

“Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la fabricación de un

determinado artículo o lote de artículos similares” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia,

2013, p.123).

Mientras que para (Sarmiento, 2010) afirma:

Es considerado como el inicio o la base para autorizar al departamento de

producción la elaboración de una orden de producción; la que se envía a la

planta o fábrica, con características propias de cada orden; por ejemplo: nombre

y más datos del cliente, cantidad, etc. O si la producción es para almacén o

bodega, podrá indicar que es para stock. (p.84)

Gráfico 1. Formato de orden de producción

Fuente. Elaborado por el autor.

1.2.10.2 Hoja de Costos

Según Sarmiento (2010) afirma:

Documento, en el que generalmente emite el jefe de producción, solicitando y

autorizando para que el departamento de producción inicie la elaboración del producto.

Cliente: Fecha de Pedido:_________________________________

Dirección: Fecha de Entrega:________________________________

Teléfono: Responsable:____________________________________

Cantidad Producto Características del Producto

Elaborado por___________________ Revisado por________________ Recibido por________________

ORDEN DE PRODUCCION No____

_________________________

_________________________

___________________

DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"

Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez

(03) 2742549 0997018898

Baños - Tungurahua - Ecuador

23

En este formulario se va acumulando los costos incurridos por cada orden de

producción o de trabajo, es decir resume separadamente los materiales utilizados, así

como el número de horas a tiempo empleado en la elaboración por cada orden de

trabajo específico, con la finalidad de establecer con mayor exactitud posible los costos

utilizados.(p.84)

Gráfico 2. Formato de Hoja de Costos


1.2.11 Tratamiento de los Elementos del Costo de Producción

Los elementos que conforman el costo de producción son:

1.2.11.1 Tratamiento de la Materia Prima

“Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación para obtener el

producto terminado” (Bravo & Ubidia, 2013, p.37).

Fecha Descripción CantidadCosto

UnitarioCosto Fecha Descripción

Número de

Horas

Costo por

HoraCosto Fecha Descripción Cantidad Alícuota Costo

TOTAL TOTAL TOTAL

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos de Fabricación

C.I.F

# HORAS MOD

%

Elaborado por f)__________________ Aprobado por f)____________________

UTILIDAD BRUTA

PRECIO DE VENTA

Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación



(03) 2742549 0997018898


HOJA DE COSTOS No____


RESUMEN

Departamento de Producción

Distribución de los CIF

CUOTA DE REPARTO C.R =

$____________Costos de Producción

# Unidades Producidas

Costo Unitario de Producción

$____________

$____________

$____________

$____________

$____________

24

Se clasifican en:

a) Materiales Directos (MPD).- Son aquellos productos naturales o previamente

procesados que servirán para elaborar otros productos o servicios con características

poca o muy distinta al de los materiales utilizados .Tres son las características más

importantes que le darán la categoría de directa.

1. Identidad plena, es decir rastreables y de fácil identificación con el producto o

con la orden.

2. Cantidad de materiales representativa, respecto a otros insumos en relación

directa con el tipo de producto.

3. Precio significativo, respecto a los otros materiales.

b) Materiales Indirectos (MPI).- Son aquellos productos naturales o previamente

procesados que servirán para completar convenientemente la elaboración de artículos

terminados. Se los reconoce cuando una o varias de las condiciones asignadas a los

MPD no se cumplen. (Zapata, 2015, p.50)

Se concuerda con Bravo & Ubidia (2013) quien manifiesta:

Los materiales Indirectos son aquellos materiales que no se pueden identificar

plenamente con el producto, pero que son necesarios para su elaboración; no

son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo tanto requieren ser calculados

de acuerdo a una base de distribución específica, será estudiada dentro del

tercer elemento del costo de producción. (p.37)

Para el control de la materia prima se debe hacer el siguiente procedimiento:

1. Establecer la necesidad de materias primas o de materiales y suministros que se

requieren para la elaboración del producto, con base en la planificación de la

producción. Una vez que se han determinado las necesidades, el bodeguero solicita la

adquisición de los materiales a través de la solicitud de compra. (Bravo & Ubidia,

2013, p.41)

25

Gráfico 3. Formato de Solicitud de Compra


2. Compra o adquisición de materias primas

Mediante un documento escrito denominado orden de compra se puede asegurar que la

cantidad, tipo de bien, condiciones de pago y otras condiciones queden perfectamente

entendidas por los proveedores, solo así se evitarán las devoluciones. Esta actividad

estará a cargo del departamento de compras que será el encargado de coordinar las

actividades relacionadas con el transporte, el aseguramiento y la oportunidad de

entrega. (Zapata, 2015, p.48)

Se coincide con (Bravo & Ubidia, 2013) donde afirma:

El Departamento de compras adquiere los materiales y suministros solicitados

tomando en consideración, la cantidad, calidad y especificaciones técnicas;

observando las disposiciones internas establecidas en la empresa, para que la

compra sea la más adecuada y al menor costo posible. El Departamento de

Compras emite la orden de compra con base en la solicitud de compra. (p.41)

Departamento Solicitante ____________________ Fecha de Pedido____________________________

Persona Solicitante ____________________ Fecha de Entrega___________________________

Cantidad Unidad de Medida Características o Especificaciónes del artículo

Persona Solicitante___________________ Recibido por________________ Aprobado por________________



(03) 2742549 0997018898


SOLICITUD DE COMPRA No____

26

Gráfico 4. Formato de Orden de Compra


3. Inspección y recepción de materias primas

El departamento o persona encargada de recibir los materiales adquiridos los

desempaca, cuenta e inspecciona para tener la seguridad de que se encuentran en

perfectas condiciones y que cumplen con todas las especificaciones del pedido, caso

contario se hará la devolución al proveedor para la reposición correspondiente. (Bravo

& Ubidia, 2013, p.42)

“Consiste en recibir a satisfacción los bienes comprados. Esta fase está a cargo del

bodeguero, con asistencia de los encargados de compras quienes necesitan verificar el

contenido y conciliar con la orden de pedido y la factura” (Zapata, 2015, p.48)

Proveedor: _____________________________________ Fecha de Pedido:________________________

Orden de Solicitud No. _____________________________________ Fecha de Entrega:_______________________

Departamento Solicitante: _____________________________________ Terminos de Entrega:____________________

Persona Solicitante: _____________________________________ Condiciones de pago:____________________

Cantidad Unidad de

MedidaDescripción Precio Unitario Precio Total

Subtotal

Iva (0%)

Iva (12%)

TOTAL

Departamento de Compras

Aprovado por: ___________________________________



(03) 2742549 0997018898


ORDEN DE COMPRA No____

27

Gráfico 5. Formato de Recepción de Materiales


4. Salida de Materiales de Bodega

“El departamento de producción solicita a la bodega los materiales necesarios en el

proceso productivo para lo cual elabora la Nota de Requisición de Materiales” (Bravo

& Ubidia, 2013, p. 43).

Es un formulario de solicitud de entrega de materiales, que se hace al jefe del almacén

o bodega, quién entregará en forma detallada lo solicitado y hará firmar a la persona

que retira, documento que le servirá para constancia y respaldo de la entrega de dichos

materiales para la producción de la respectiva orden, la que valorada sirve para la

contabilización, por su utilización. (Sarmiento, 2010, p. 98).

Proveedor: _____________________________________Factura:____________________________

Orden de Requisición No. _____________________________________Fecha de Recepción:__________________

Orden de Compra No. _____________________________________Persona Responsable:_________________

Cantidad RecibidaUnidad de

MedidaDescripción Observaciones

Firma autorizada _____________________________



(03) 2742549 0997018898


RECEPCIÓN DE MATERIALES No____

28

Gráfico 6. Formato de Requisición de Materiales


5. Valoración y control de Materias Prima

La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en el proceso productivo se

realiza a través de la tarjeta kárdex.

a. Tarjeta Kardex

Es un documento de control que registra los ingresos, gastos y saldos de los

bienes o productos inventariados, según el método de valoración aplicado.

“Documento de control interno de las entradas y salidas de inventarios,

conocido también como documento de control de las existencias para el

inventario permanente, el cual se puede realizar entre otros, a través de los

métodos: PEPS, UEPS, Promedio Ponderado” (Rincón, Lasso, & Parrado,

2012, p.105).

Fecha de Entrega: ______________

Cantidad Unidad de Medida Descripción Valor Unitario Valor Total

-$

-$

TOTAL -$

-$

-$

TOTAL -$

Elaborado por:_________________ Aprobado por:___________

Orden de Producción No.______________

MATERIA PRIMA DIRECTA

MATERIA PRIMA INDIRECTA



(03) 2742549 0997018898


REQUISICIÓN DE MATERIALES A PRODUCCIÓN No __

Fecha de Solicitud:___________________

Persona que solicita:__________________

29

Gráfico 7. Formato de Tarjeta Kardex


b. Métodos de Valuación de Inventarios

Según Resoluciones de Adopción de las NIIF para Pymes (2012) establecen

los siguientes métodos:

1. Primera entrada primera salida (FIFO o PEPS

2. Costo Promedio Ponderado

3. Identificación Específica

El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido por las

NIFF. (p.22)

1. Método FIFO o PEPS

“Por este método los materiales y artículos terminados salen de la empresa al

costo de la primera adquisición, luego al costo de la siguiente y así

sucesivamente hasta llegar al costo de la última adquisición” (Sarmiento, 2010,

p.46).

Artículo: _____________________________________ Existencia Máxima_______________

Unidad de Medida:_______________________________ Existencia Mínima:______________

Método de Valoración:____________________________

CantidadValor

Unitario

Valor

TotalCantidad

Valor

Unitario

Valor

TotalCantidad

Valor

UnitarioValor Total

Salidas Existencias



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX ____

EntradasFecha Detalle Proveedor

30

Por lo tanto para Niño Álvarez & Montoya Pérez (2014) afirman: “Este

procedimiento se emplea cuando la empresa tiene como política administrativa

que las primeras mercancías que entran sean las primeras que salgan” (p.124).

2. Método Promedio

Según Cuevas (2010) manifiesta: “Este método trata las unidades del inventario

inicial y sus costos como parte de la producción del periodo corriente. Aunque

el supuesto puede parecer no muy lógico, simplifica mucho los cálculos y se

utiliza con frecuencia” (p.62).

Por este método, “Se suma los valores correspondientes al saldo del inventario

inicial y de todas las compras como de la producción realizada hasta el

momento de efectuar el cálculo; y, este valor se divide para el número total de

unidades que consta en la columna de saldo o existencia de la tarjeta para así

aplicar en las siguientes salidas” (Sarmiento, 2010, p. 89)

1.2.11.2 Tratamiento de la Mano de Obra

En la industria se denomina mano de obra al costo del esfuerzo físico e intelectual que realiza

el ser humano, utilizando sus conocimientos, destreza, habilidades y experiencia, con el objeto

de transformar los materiales en: partes, artículos, obras de ingeniería civil, productos

agrícolas o hatos ganaderos en carne o derivados, o simplemente servicios como electricidad,

según sea el propósito industrial, que al estar listos entrarán a la venta. Facilita su labor con el

uso de máquinas y herramientas dispuestas para el efecto. (Zapata, 2015, p.70)

Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que interviene en la elaboración del

producto; se clasifica en:

a. Mano de Obra Directa.- Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores

que intervienen directamente en la fabricación del producto. Se identifica plenamente

con el producto y es fácilmente medible y cuantificable.

b. Mano de Obra Indirecta.- Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores

que no intervienen directamente en la fabricación del producto, pero que sirven de

apoyo indispensable en el proceso productivo. Ejemplo: Pago a supervisores de planta

(Bravo & Ubidia, 2013, p. 61).

31

Para el tratamiento de Mano de Obra se engloba en dos aspectos fundamentales:

a. Administración de la Mano de Obra. Una adecuada administración de la mano de

obra incluye los siguientes aspectos:

1. Selección y reclutamiento de los trabajadores

2. Adiestramiento y capacitación

3. Evaluación permanente

b. Control de Mano de Obra. El control de mano de obra, se efectúa a través de :

1. Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjetas reloj

2. Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo

3. Nómina, planilla o rol de pagos

4. Contabilización de nómina (Bravo & Ubidia, 2013, p.62)

De acuerdo al control de mano de obra a continuación se presentan los siguientes formatos:

1. Tarjeta Individual de Asistencia (Tarjeta Reloj)

“En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro

de las entradas y salidas, esta formación permite computar el número de horas

trabajadas en la jornada normal y extraordinaria de trabajo” (Bravo Valdivieso &

Ubidia Tapia, 2013, p.62).

“Esta tarjeta sirve para registrar las horas de entrada y salida de cada trabajador con el

fin de verificar el tiempo laborado por semana. En la tarjeta se indican las horas

trabajadas por semana” (Torres, 2010, p.58).

32

Gráfico 8. Formato de Tarjeta Reloj


2. Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo

Esta tarjeta garantiza que las horas que se indican en la tarjeta reloj han sido realmente

trabajadas, además permite determinar el tiempo que el trabajador ha dedicado a

actividades ajenas al proceso productivo, el mismo que se considera como mano de

obra indirecta tales como: labores de mantenimiento, aseo, preparación de máquinas,

etc. Y el tiempo ocioso o no productivo que puede darse por inconvenientes en la

producción tales como: el corte de energía eléctrica, averías en la maquinaria,

reuniones sindicales, permisos para atención médica, etc.

Los recargos por horas suplementarias y extraordinarias que se pagan a los obreros de

producción (mano de obra directa) se consideran como mano de obra indirecta y por lo

tanto forman parte del tercer elemento del costo “Costos Indirectos de Fabricación)

(Bravo & Ubidia, 2013, p.63)

Cargo:_______________________________

Fecha de Inicio:________________________________ Fecha de Terminación:__________________

Mes:__________________________ Año:______________

Fecha Entrada Salida Entrada Salida

Resumen ___________

___________

___________

___________



(03) 2742549 0997018898


TARJETA RELÓJ No____

Nombre del trabajador:__________________________

TOTAL

Total Horas Ordinarias

Total Horas Suplementarias

Total Horas Extraordinarias

Total Horas

Mañana Tarde Horas

Ordinarias

Horas

Suplementarias

Horas

Extraordinarias

33

“El empleado llena la boleta de trabajo que sirve para tener un control de las horas que

el trabajador dedica a una orden específica. El total de horas contenidas en las boletas

de trabajo se vacía a la hoja de costos para cada orden” (Torres, 2010, p.58).

Gráfico 9. Formato de Tarjeta de Tiempo


3. Nómina, Planilla o Rol de Pagos

Se elabora con base en las tarjetas reloj. Es el resumen de los ingresos, salario básico,

horas suplementarias, horas extraordinarias y otros beneficios, menos las deducciones

correspondientes, tales como: aporte personal o individual al I.E.S.S., impuesto a la

renta y otras obligaciones adquiridas por el trabajador (anticipos, préstamos

quirografarios, hipotecarios, cuotas sindicales, etc.) La nómina, planilla o rol de pagos

se puede elaborar en forma semanal, quincenal o mensual, de acuerdo a las

necesidades de cada empresa. (Bravo & Ubidia, 2013, p. 63)

Nombre del trabajador:_________________________

Cargo:______________________________________

Fecha:____________________________

Día Mes Año

Jefe de Producción

Orden de

ProducciónDetalle



(03) 2742549 0997018898


TARJETA DE TIEMPO No____

Hora de

Inicio

Hora de

Término

Horas

EmpleadasValor Total

Valor por

hora

34

Gráfico 10. Formato de Rol de Pagos


1.2.11.3 Tratamiento de Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

“Se caracteriza por cuanto el conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto,

no son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo

con una base de distribución específica”. (Bravo & Ubidia, 2013, p.89)

Comprenden los bienes naturales, semielaborados o elaborados de carácter complementario,

así como servicios personales, servicios públicos, servicios generales y otros insumos

indispensables que ayudan a la terminación adecuada del producto final o de un lote de bienes

y servicios, mismos que están controlados por una hoja de costos

a. Características de los Costos Indirectos de Fabricación

Las características más relevantes de los CIF son:

1. Complementarios pero indispensables. Los componentes indirectos resultan

fundamentales en el proceso de producción. Sin ellos no se podría concluir

adecuadamente un producto, un lote o na parte de éste.

SueldoHoras

Extras

Aporte

Personal

Anticipo

SalarialPrestamos

Empresas

Elaborado por________________________________

Aprobado por________________________________

ROL DE PAGOS No____

Semana del ___ al___________del 201__

INGRESOS EGRESOSTOTAL

EGRESOS

LIQUIDO A

RECIBIR



(03) 2742549 0997018898


No. Nombre CargoTOTAL

INGRESOS

35

2. Naturaleza diversa. Puesto que contribuye por igualdad bienes fungibles y

permanentes, suministros que se incorporan al producto y otros que sirven para

mantenimiento y limpieza, servicios personales, generales de distinta índole. En

fin, es tan amplia, variada y versátil la gama de componentes, que tratarlos,

registrarlos, controlarlos y asignarlos es tarea complicada.

3. Prorrateables. A diferencia de los costos directos, que son fácilmente

rastreables en una orden de producción, este elemento necesita mecanismos

idóneos de distribución, dada la naturaleza y variedad de sus componentes, y

evidentemente, requiere un control exigente y adecuado.

4. Aproximados. Generalmente no se pueden valorar y cargar con precisión a los

productos en proceso, debido, entre otras razones, a que una orden de trabajo

puede iniciarse y terminar en cuestión de horas o quizás de días, en tan que los

CIF reales se identifican por lo menos a fin de mes, por lo que conviene, en

aras de oportunidad, asignarlos mediante aproximaciones razonables.

b. Rubros que comprenden los CIF

Los costos indirectos de fabricación comprenden: la materia prima indirecta, la mano

de obra indirecta y la carga fabril. Estos costos se tratan a continuación:

1. Materia Prima Indirecta (MPI)

Son aquellos materiales y suministros menores y complementarios de los que

no puede prescindir para fabricar un producto.

2. Mano de Obra Indirecta (MOI)

Representa el costo de las remuneraciones devengadas por aquellos

trabajadores que ejercen funciones de planificación, supervisión y apoyo a las

actividades productivas.

3. Carga Fabril (Otros costos indirectos)

Comprende aquello servicios o bienes que no se han incluido en los conceptos

anteriores, por ejemplo:

Depreciaciones de maquinaria, equipo, edificio y otros activos fijos

utilizados en la producción.

36

Deterioro de maquinaria y otros activos fijos.

Servicios básicos (luz, agua, teléfono) consumidos en el sector

productivo.

Impuesto sobre la producción.

Seguros de personas y bienes de fábrica.

Mantenimiento de maquinaria y otros activos fijos.

Arriendos de equipo y edificios de fábrica.

Insumos de fábrica como: lijas, grasas, desodorizantes, útiles de aseo,

otros.

Combustibles y lubricantes.

Alimentación y refrigerios del personal de fábrica.

Patentes y regalías de fábrica.

Pérdidas ocasionales de elementos directos e indirectos.

Accesorios y repuestos de máquina y equipo.

Tiempo improductivo (opción válida en caso de no querer cargar a

resultados). (Zapata, 2015, p.88 - 90)

c. Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación

Las cuotas de reparto de los costos indirectos de fabricación se determinan tomando en

cuenta la base de distribución que más convenga a las necesidades de la empresa.

d. Bases de Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación

Las bases de distribución más utilizadas son:

1. Base Unidades Producidas

2. Base de Materia Prima

Cuota de Reparto = CIF / Base de Distribución Utilizada

Cuota de Reparto = CIF / Número de Unidades Producidas

Cuota de Reparto = CIF / MPD

37

3. Base Mano de Obra Directa

4. Base Costo Primo

5. Base Horas – Hombre

6. Base Horas - Máquina

e. Asignación de los costos Indirectos de Fabricación

La asignación de los Costos Indirectos de Fabricación se puede realizar sobre la base

de:

1. Costos Indirectos de Fabricación Reales o Históricos. Son aquellos que se

determinan al finalizar el periodo de costos; se caracterizan por ser costos que

se pueden comprobar.

2. Costos Indirectos de Fabricación Estimados, Predeterminados o

Presupuestados. Son aquellos que se determinan al iniciar el periodo de

costos, mediante la preparación de un presupuesto de los Costos Indirectos de

Fabricación (Bravo & Ubidia, 2013, p.89 - 93).

f. Depreciaciones de activos fijos de fábrica

Para Zapata, (2015) contribuye que a la producción se asignan bienes de carácter

permanente como edificios, naves industriales, muebles, equipos de computación,

maquinarias, equipos industriales, herramientas, entre oros. Existen tres métodos de

cálculo permitidos por las NIIF:

Cuota de Reparto = CIF / MOD

Cuota de Reparto = CIF / MPD + MOD

Cuota de Reparto = CIF / Número de Horas - Hombre

Cuota de Reparto = CIF / Número de Horas – Máquina

Tasa Predeterminada = CIF presupuestada / Base presupuestada

38

1. Línea Recta

Es el más usual porque permite distribuir el costo de los activos fijos de manera

uniforme, entre los periodos establecidos objetivamente como de vida útil. Es

apto para muebles, enseres, equipos de cómputo, y en general bienes que se van

depreciando de manea más o menos constante. Éste método permite reconocer

un costo fijo. Para que arroje cifras razonables debe establecer el periodo de

vida útil y valor residual (VR) en base de experiencia, consulta a fabricantes,

constructores o expertos en el manejo y reparación de bienes, etc.

2. Método de unidades de producción

De uso frecuente en las fábricas, respecto a los equipos y maquinas industriales

cuyo desgaste depende de la intensidad productiva, por tanto, la depreciación

debe ser proporcional al nivel de actividad – número de unidades que se

producen -, de manera tal que a mayor producción, el valor de la depreciación

será mayor y a la inactividad le corresponde una depreciación $0,00.

3. Método de la sumatoria de dígitos

De uso restringido por, lo relativo de sus resultados (se usa, aunque no se lo

desarrolla para efectos didácticos). Para este método se debe asignar a cada

período (semestre, año, etc.) el número secuencial correspondiente a éste. La

sumatoria constituye el factor de distribución durante los citados periodos. La

depreciación mediante este método es un costo fijo progresivo.

4. Deterioro de los activos fijos

Según las NIIF se debe calcular y contabilizar como CIF reales el deterioro de

los bienes calificados como “propiedad, planta equipos” entendido como la

pérdida evidente del valor de recuperación del bien ya sea por destrucciones

Depreciación = (Valor actual o costo de adquisición – Valor residual) /

No. Unidades potenciales * unidades producidas

Depreciación = (Valor o costo de adquisición – Valor residual) /

Periodo de vida útil

39

físicas imprevistas, por cambios tecnológicos o por reducción previsible de la

demanda de productos que se procesan a través de esas máquinas y equipos.

(p. 92- 94)

1.2.12 Estados Financieros

Los estados financieros representan la fotografía de la empresa, son documentos que

concentran el registro de las operaciones de la misma en forma ordenada, cuantificada,

confiable y accesible, permite brindar información contable a la gerencia, los socios o

accionistas de la empresa, los acreedores con una finalidad; apoyar la toma de decisiones

económicas por parte de cualquier usuario interesado en dicha información por razones de

cualquier índole, fundamentalmente de inversión y de financiamiento, dependiendo del

estatus del usuario. (Corona, 2014, p.12)

Se considera también que los estados financieros

Son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, y tienen por objeto

proporcionar información relevante y consolidada sobre la situación económica y

financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el

potencial económico de la entidad. (Zapata, 2015, p.26)

1.2.12.1 Estado de Costos de producción y ventas

Es el informe especializado que genera la contabilidad de costos, en éste se describen y

valoran las inversiones efectuadas por la empresa en los distintos elementos del costo durante

el periodo, inclusive se concatena con la producción en proceso y el costo de los inventarios

de artículos terminado. (Zapata, 2015, p.27)

“Por medio de este estado, detallamos el resumen del proceso que tuvo las cifras que integran

el Costo de Productos Vendidos, cifra que al final aparece en el Estado de Resultados”

(Rincón S. & Villareal Vázquez, 2010, p.45).

40

Gráfico 11. Estado de Costos de Producción y Ventas

Fuente. Elaboración propia.

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA XXXX

(+) COMPRAS DE MATERIA PRIMA DIRECTA XXXX

(=) MPD DISPONIBLE XXXX

(-) INV. FINAL DE MATERIA PRIMA XXXX

(=) MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA XXXX

(+) MANO DE OBRA DIRECTA XXXX

INV. INICIAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES XXXX

(+) COMPRAS DE SUMINISTROS Y MATERIALES XXXX

(=) SUMINISTROS Y MATERIALES DISPONIBLES XXXX

(-) INV. FINAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES (XXXX)

(=) SUMINISTROS Y MATERIALES UTILIZADOS XXXX

(-) MANO DE OBRA DIRECTA + OTROS COSTOS INDIRECTOS XXXX

(=) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN UTILIZADOS XXXX

(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXX

(=) PRODUCCIÓN EN PROCESO DISPONIBLE XXXX

(+) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXX

(=) COSTO DE PRODUCCIÓN XXXX

(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX

(=) MERCADERÍA DISPONIBLE XXXX

(-) INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX

(+) PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA XXXX

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX

(=) COSTO DE VENTA XXXX


ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

DEL 01Al 31 DE MAYO DEL 2016

GERENTE CONTADOR

41

1.2.12.2 Estado de Resultado Integral

“Este informe mide la utilidad de la gestión y se prepara a partir de la información obtenida

del Estado de Costos de productos vendidos que se complementa con las ventas y los gastos

del periodo” (Zapata, 2015, p. 28)

Muestra también los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final ya

sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un

aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante el periodo determinado.

El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma cumulativa a las cifras de

rentas (ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo determinado. (Zapata, 2011,

p.62)

Gráfico 12. Estado de Resultados

Fuente. Elaborado por el autor

VENTAS XXXX

(-) COSTO DE VENTAS (XXXX)

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX

(-) GASTOS OPERACIONALES (XXXX)

GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX

GASTOS EN VENTA XXXX

GASTOS FINANCIEROS XXXX

(=)

XXXX


ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 AL 31 DE MAYO DEL 2016

GERENTE CONTADOR

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DEL

IMP. A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN

TRABAJADORES

42

1.2.12.3 Estado de Situación Financiera

El más importante de todos los informes contables – conocido también como balance

general – puesto que integra la situación económica y financiera de la empresa a una

fecha dada. La situación financiera se refiere a la capacidad de pago de las deudas

contraídas y a la forma de invertir en activos los recursos propios (patrimonio) y los

recursos ajenos (pasivos). (Zapata, 2015, p.28)

1.2.13 Finanzas

Las finanzas se definen como el arte y la ciencia de administrar el dinero. Casi todos los

individuos y organizaciones ganan o recaudan dinero, y, así mismo, lo gastan o lo

invierten. Las finanzas se ocupan del proceso, de las instituciones, de los mercados y de

los instrumentos que participan en la transferencia de dinero entre individuos, entre

empresas y gobiernos. (Baena Toro, 2010, p.3)

Mientras que para (Saldívar del Angel & Ochoa, 2012) las finanzas “Es la rama de la

Economía que se relaciona con el estudio de las actividades de inversión, tanto en activos

reales como en activos financieros y con la administración de los mismos” (p.4).

Y según Pérez Íñigo 2010) entendemos por finanzas:

El estudio de cómo las personas asignan recursos financieros escasos a lo largo del tiempo

con el objetivo de incrementar su valor. Esto implica dos cuestiones básicas:

Los costos y beneficios de las decisiones financieras se extienden a lo largo del

tiempo.

Nadie, incluido el decisor, conoce con certeza en el momento de tomar la decisión

cuáles van a ser esos costos y beneficios.(p.56)

1.2.13.1 Razones Financieras

Las razones financieras evalúan el rendimiento de la empresa a partir del análisis de las

cuentas del Estado de Resultados y del Balance General, no es solo con la aplicación de una

fórmula a la información financiera para calcular una razón determinada sino además con la

interpretación del valor de la razón.

43

1.2.13.2 Clasificación de las razones financieras

Las razones financieras, para una mejor interpretación y análisis, han sido clasificadas de

múltiples maneras. Algunos prefieren otorgar mayor importancia a la rentabilidad de la

empresa con la explicación de los indicadores de solvencia, liquidez y eficiencia. Otros

plantean en primer lugar la solvencia y después la rentabilidad y estabilidad, definiendo esta

última en la misma categoría de la eficiencia.

Los diversos indicadores se han clasificado en cuatro grupos, tales como:

1. Razones de liquidez

La liquidez de una empresa se mide según su capacidad para cumplir con sus

obligaciones de corto plazo a medida que éstas llegan a su vencimiento. La liquidez se

refiere a la solvencia de la posición financiera general de la empresa, es decir, la

facilidad con la que ésta puede pagar sus cuentas. Debido a que una influencia común

de los problemas financieros y la bancarrota es una liquidez baja o decreciente, estas

razones proporcionan señales tempranas de problemas de flujo de efectivo y fracasos

empresariales inminentes. (Gitman & Castro, 2010, p.52)

Tabla 5. Razones de liquidez

Fuente. (Tomado de Gitman & Castro, 2010, p.52)

2. Razones de actividad

Miden que tan rápido diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, es decir,

entradas o salidas. Con respecto a las cuentas corrientes, las medidas de liquidez son

CONCEPTO FORMULA

Liquidez corriente. Una de las razones

financieras citadas con mayor frecuencia, mide

la capacidad de la empresa para cumplir con sus

obligaciones de corto plazo.

Activos Corrientes / Pasivos Corrientes

Prueba ácida. Es la razón rápida, excepto por

que excluye el inventario, que es comúnmente

el activo corriente menos líquido.

(Activo Corrientes - Inventario) / Pasivos

Corrientes

44

generalmente inadecuadas porque las diferencias en la composición de los activos y

pasivos corrientes de una empresa pueden afectar de manera significativa su

“verdadera” liquidez. Por lo tanto, es importante ver más allá de las medidas de

liquidez general y evaluar la actividad (liquidez) de las cuentas corrientes específicas.

(Gitman & Castro, 2010, p.53)

Tabla 6. Razones de actividad

CONCEPTO FORMULA

Rotación de Inventarios. Mide comúnmente la

actividad o número de veces que se usan los

inventarios de una empresa

Costos de Ventas / Inventario

Rotación de Cartera. Mide el número de veces

que las cuentas por cobrar retornan, en promedio,

en un período determinado.

Ventas a crédito / Cuentas por cobrar

Período promedio de cobro. Es útil para evaluar

las políticas de crédito y cobro

Cuentas por cobrar / Ventas diarias promedio

Cuentas por cobrar / (Ventas Anuales/365)

Días de las Cuentas por Cobrar. Representa el

número de días que la empresa está tardando en

recuperar sus ventas

Días / Rotación

Período promedio de pago. Edad promedio de

las cuentas por pagar, se calcula de la misma

manera que el periodo promedio de cobro

Cuentas por pagar / Compras diarias

promedio

Cuentas por cobrar / (Compras Anuales/360)

Rotación de Activos Totales. Indica la eficiencia

con la que la empresa utiliza sus activos para

generar ventas

Ventas / Total de Activos


3. Razones de Endeudamiento

Razones de estructura de capital y solvencia, que miden el grado en el cual la empresa

ha sido financiada mediante deudas, Estas razones indican el monto del dinero de

terceros, que se utiliza para generar utilidades; estas son de gran importancia ya que

comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo, entre los cuales se tienen:

45

Tabla 7. Razones de Endeudamiento

CONCEPTO FORMULA

Índice de endeudamiento. Mide la proporción

del total de activos totales que financian los

acreedores de la empresa.

Total de Pasivos / Total de Activos

Razón pasivo a capital. Indica la relación entre

los fondos a largo plazo que suministran los

acreedores y los que aportan los dueños de las

empresas.

Pasivo a largo plazo / Capital contable


4. Razones de Rentabilidad

Miden la eficiencia de la administración a través de los rendimientos generados sobre

las ventas y sobre la inversión. Las razones de rentabilidad, también llamadas de

rendimiento se emplean para controlar los costos y gastos en que debe incurrir y así

convertir las ventas en ganancias o utilidades.

Estas medidas permiten a los analistas evaluar las utilidades de la empresa con

respecto a un nivel determinado de ventas, cierto nivel de activos o la inversión de los

propietarios. Sin utilidades, una empresa no podría atraer capital externo. Los

propietarios, los acreedores y la administración prestan mucha atención al incremento de las

utilidades debido a la gran importancia que el mercado otorga a las ganancias. (Gitman &

Castro, 2010, p.59)

Tabla 8. Razones de Rentabilidad

CONCEPTO FORMULA

Margen Bruto. Indica cuanto beneficio se obtiene

en relación a los Ingresos. Cambios en este índice

pueden indicar variación en los precios, mayor

eficiencia o ineficiencia productiva.

Utilidad Bruta / Ventas

46

Margen Operacional. Esta razón permite medir los

resultados teniendo en cuenta los costos y gastos

relacionados con la actividad productiva; igual

muestra si el negocio es o no lucrativo; en sí mismo.

Utilidad Operacional / Ventas

Margen Neto. Indica que porcentaje representa la

utilidad neta sobre las ventas que se realizaron Utilidad Neta / Ventas

Retorno sobre el Patrimonio neto (ROE) Nos dice

el porcentaje de rendimiento que representa la

utilidad neta o final después de los impuestos sobre

el patrimonio neto.

ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto

Retorno sobre los Activos (ROA) Mide el

porcentaje de rentabilidad que representa la utilidad

neta sobre el activo total

ROA = Utilidad Neta / Activo Total


47

1.3 Conclusiones parciales del Capítulo

Es necesario conocer y hacer un análisis de los antecedentes de la contabilidad de costos

y tener en cuenta la evolución como ha ido cambiando a través del tiempo los mismos

que son fundamentales hasta la actualidad.

Con el aporte de cada uno de los autores en este capítulo, determinó la fundamentación

teórica de los conceptos relacionados con el tema principal, del diseño de un sistema

de costos por órdenes de producción que se desarrolla como respaldo principal de la

propuesta.

El sistema de costos por órdenes de producción es importante porque permite conocer

el costo de producción del producto o bien, que las empresas se dedican a producir

mediante bajo pedidos de clientes, en la cual intervienen directamente la materia prima

directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación para cada orden

de trabajo y así se permitirá presentar información confiable para gerencia para el

control y toma de decisiones.

48

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO

2.1 Caracterización de la Dulcería El Viejo Pedro

En el cantón Baños de Agua Santa, provincia de Tungurahua, se encuentra la Dulcería El

Viejo Pedro, emprendimiento ecuatoriano caracterizado por mantener una dulce tradición,

mediante la elaboración de melcochas, arrope de mora y el infaltable dulce de guayaba, para el

deleite de todos, sin edad ni género.

Pedro Espadas, de la provincia de Pastaza, es el gestor de este dulce emprendimiento, junto a

su esposa, doña Blanca Teresa Freire, de la provincia de Cotopaxi, hicieron posible el sueño

de emprender su propio negocio, conservando la tradición de la elaboración artesanal de la

tradicional melcocha, el arrope y el dulce de guayaba, identidad gastronómica de Baños de

Agua Santa.

Hasta 1995 en Baños había 5 fábricas donde se lo elaboraba de manera artesanal. Cuatro años

más tarde, después de la evacuación del cantón debido a la reactivación del volcán

Tungurahua, este número se redujo a 3, actualmente se registran una de ellas es la dulcería

denominada “El Viejo Pedro”

Carmen Díaz, jefa de personal de la empresa, comenta que este dulce es reconocido a escala

mundial. “Tanto la melcocha como el dulce de guayaba nacieron como comidas populares.

Hace más de 80 años comenzó su elaboración en las haciendas de los cantones Baños y Patate.

Este dulce le entregaban al jornalero, porque su alto contenido en azúcares mejoraba su

desempeño diario”, explica.

La Dulcería “El Viejo Pedro” inicia sus actividades hace 25 años atrás por el año 1990

ubicado en la zona urbana de la Provincia de Tungurahua en el catón Baños de Agua Santa, en

la Av. Amazonas y calle Pablo Arturo Suárez. Su representante legal es Sr. Pedro Luis

Espadas Lascano, es un artesano calificado.

49

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la

investigación.

En el presente trabajo se realizó una descripción del proceso metodológico que permitió

realizar el Sistema de Costos por Órdenes de Producción para mejorar la Rentabilidad de la

Dulcería “El Viejo Pedro” de Baños de Agua Santa.

2.2.1 Modalidad de la Investigación

La presente investigación es tipo cuali-cuantitativo. Cualitativa porque ayudó a determinar las

características y cualidades de los fenómenos sociales en el ámbito contable para mejorar la

calidad de información, y cuantitativo porque se hizo uso de la estadística descriptiva, la

misma que ayudó en la tabulación de datos de las encuestas efectuadas.

2.2.2 Tipos de Investigación

2.2.2.1 Investigación Descriptiva

Permitió conocer la situación de la información de las Órdenes de producción de la Dulcería

“El viejo Pedro” mediante preguntas importantes que ayudaron obtener datos para ser

examinados y así realizar un análisis para desarrollar la propuesta.

2.2.2.2 Investigación Bibliográfica

Determinó analizar los diferentes enfoques, temas, criterios de diversos autores de libros,

folletos, proyectos, tesis, sobre las variables determinadas como son los sistemas de costos por

órdenes de producción para poder profundizar y ampliar la investigación en el marco

conceptual del presente trabajo y de esta manera llegar obtener los resultados esperados.

2.2.2.3 De Campo

El proceso investigativo se desarrolló mediante la observación directa, la encuesta y la

entrevista dirigidas al empleador y empleados de la empresa para poder obtener información

acerca de un sistema de costos por órdenes de producción.

50

2.2.3 Métodos de la Investigación

En el presente trabajo se aplicó los siguientes métodos:

2.2.3.1 Validación por expertos

Se presenta a personas profesionales entendidas de la materia, las cuales tiene la

posibilidad de evaluar la propuesta y considerar si es viable o no.

2.2.3.2 Inductivo

Permitió obtener conclusiones generales mediante la observación de una aplicación de un

sistema de costos por órdenes de producción para la mejora de la información contable.

2.2.3.3 Deductivo

Se partió de lo general a lo particular lo que determinó que la aplicación de un sistema de

costos por órdenes de producción mediante uso de herramientas e instrumentos permitan

conseguir los objetivos a establecidos.

2.2.3.4 Analítico-Sintético

Me permitió conocer la verdad de los hechos mediante el análisis de la descomposición de

cada una de las partes del objeto de estudio, y de esta manera tener una síntesis global de

las partes.

2.2.3.5 Histórico-Lógico

Se utilizó el método histórico para descripción de los hechos pasados, y también para

descubrir la lógica objetiva del desarrollo histórico del objeto de investigación.

2.2.4 Técnicas e Instrumentos a emplear en la investigación

2.2.4.1 Ficha de Observación

Para conocer como registran y determinan los costos de producción de cada uno de los

productos elaborados.

http://www.ecured.cu/Investigaci%C3%B3n

51

2.2.4.2 Encuesta

Esta técnica se aplicó al personal de la empresa, lo que permitió obtener información y así

identificar la situación actual en la que se encuentra la Dulcería “El Viejo Pedro”

2.2.4.3 Entrevista

Esta técnica se la aplicó mediante un cuestionario al Sr. Pedro Luis Espadas, Gerente

General de la Dulcería “El Viejo Pedro”, el mismo que permitió obtener información clara,

precisa y veraz acerca del manejo de los costos de producción.

2.2.5 Instrumentos

Los instrumentos que se utilizaron fueron los siguientes:

2.2.6 Población y Muestra de la investigación

La realización de esta investigación se llevó a cabo en las instalaciones de la Dulcería “El

Viejo Pedro”, constituida por la siguiente nómina de la empresa

2.2.6.1 Población

PERSONAL DE LA DULCERÍA “EL VIEJO PEDRO”

Gerente 1

Secretaria 1

Operarios 10

Total 12

TÉCNICA INSTRUMENTO

Encuesta Cuestionario

Entrevista Guía de Entrevista

52

2.2.6.2 Muestra

En la investigación realizada la población es considerada con un número menor como es de

12 personas, la misma que determinó tomar como muestra toda la población y así permite

establecer el problema de la investigación.

2.2.7 Análisis e interpretación de datos

2.2.7.1 Entrevista dirigida al Sr. Pedro Espadas Gerente Propietario de la Dulcería “El

Viejo Pedro”.

Pregunta 1) ¿La empresa cuenta con un Sistema de Costos por Órdenes de Producción

para determinar los costos reales de los productos elaborados?

Nuestra empresa al momento no cuenta con un sistema de costos por órdenes de producción

por falta de conocimientos acerca de los sistemas contables, es por esta razón que los costos de

los productos que elaboramos lo calculamos de acuerdo a la experiencia que tenemos y es así

como siempre se ha venido determinando los costos, sin tener en cuenta el proceso real y

exacto de cómo establecer los costos de producción de los productos.

Pregunta 2) ¿Cree usted que un Diseño de un Sistema de Costos por Órdenes de

Producción le permitirá obtener información fiable para la toma decisiones de la

empresa?

Si, el diseño de un Sistema de Costos por órdenes de Producción nos ayudará a obtener los

costos reales de nuestros productos y también el control de todas las existencias de la dulcería

como: materias primas, materiales y sobre todo el recurso humano el mismo que es un factor

muy importante en el crecimiento de la empresa, mediante la aplicación de este sistema se

podrá obtener información concreta para la toma de decisiones futuras para la dulcería.

53

2.2.7.2 Interpretación de resultados de la Encuesta realizada a los trabajadores de la

Dulcería “El Viejo Pedro”

1. ¿Por cada pedido que realizan de los clientes se registra una orden de

producción?

Tabla 9. Tabulación pregunta 1, registro de orden de producción


Gráfico 13. Porcentajes pregunta 1, registro de orden de producción


Análisis e Interpretación

Según la información recopilada en la Dulcería “El Viejo Pedro”, el 100% de los

encuestados determinan que no se registran órdenes de producción por falta de

conocimientos acerca de dichos documentos para la producción.

0%

100%

¿Por cada pedido que realizan de los clientes se registra una orden de

producción?

SI NO

VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE

SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

54

2. ¿Se controla el acceso, uso de materiales y suministros de la bodega?

Tabla 10. Tabulación pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros


Gráfico 14. Porcentajes pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros



El 67% de los encuestados consideran que no existe un control adecuado en el acceso,

uso de materiales y suministros en bodega, por el motivo que no está presente la

persona responsable en esa área y el 33% afirma que cada semana se lleva un control

interno de la bodega de la Dulcería “El Viejo Pedro”.

33%

67%

¿Se controla el acceso, uso de materiales y suministros de bodega?

SI NO


SI 4 33%

NO 8 67%

TOTAL 12 100%

55

3. ¿Conoce usted la existencia de requisiciones de materiales para la producción en

la empresa?

Tabla 11. Tabulación pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales


Gráfico 15. Porcentajes pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales



Del total de los encuestados el 100% considera que la Dulcería “El Viejo Pedro”

desconoce la existencia total sobre los documentos de requisición de materiales, lo que

significa que los materiales que se utilizan en la producción no tengan respaldo en

donde determine su uso.

0%

100%

¿Conoce usted la existencia de requisiciones de materiales para la

producción en la empresa?

SI NO


SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

56

4. ¿Se realiza un control de la materia prima que se involucra en la producción de

la empresa?

Tabla 12. Tabulación pregunta 4, control de materia prima para la producción

Fuente. Elaboración propia

Gráfico 16. Porcentajes pregunta 4, control de materia prima para la producción



El 8% afirma que se realiza un control de materia prima al momento que estos ingresan

a la Dulcería “El Viejo Pedro”; y el 92% de los encuestados manifiestan que no se

cumple con un control de materia prima, lo que causa que exista pérdida en la empresa

al momento de cancelar sus deudas.

8%

92%

¿Se realiza un control de la materia prima que se involucra en la

producción de la empresa?

SI NO


SI 1 8%

NO 11 92%

TOTAL 12 100%

57

5. ¿Para el desarrollo de las actividades de producción se aplica tarjetas de tiempo

en la empresa?

Tabla 13. Tabulación pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo


Gráfico 17. Porcentajes pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo



El 100% de los encuestados consideran que no tienen ni idea absoluta de la existencia

y funcionamiento de las tarjetas de tiempo en la empresa, lo que determina que las

actividades de producción no se cumplan a cabalidad.

0%

100%

¿Para el desarrollo de las actividades de producción se aplica tarjetas de

tiempo en la empresa?

SI NO


SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

58

6. ¿Cuenta con un registro de control de asistencia de los empleados?

Tabla 14. Tabulación pregunta 6, registro de control de asistencia


Gráfico 18. Porcentajes pregunta 6, registro de control de asistencia



El 42% de las personas encuestadas considera que si se realiza el control de asistencia

a los empleados y el 58% concluyen que no se aplica un control de asistencia, debido a

la inexistencia de los registros donde debe firmar cada empleado al momento de entrar

y salir de la empresa, lo que ocasiona que no exista la información total de las horas

laboradas a la semana de cada empleado.

42%

58%

¿Cuenta con un registro de control de asistencia de los empleados?

SI NO


SI 5 42%

NO 7 58%

TOTAL 12 100%

59

7. ¿La empresa aplica un Sistema de Costos?

Tabla 15. Tabulación pregunta 7, aplicación de un sistema de costos


Gráfico 19. Porcentajes pregunta 7, aplicación de un sistema de costos



El 100% total de los encuestados afirman que la dulcería no cuenta con un sistema de

costos, lo que significa que la dulcería realiza sus funciones de manera empírica en el

proceso de producción sus productos y que los costos no se calculan de manera

adecuada, provocando así la estimación del precio de los productos elaborados.

0%

100%

¿La Dulcería aplica un Sistema de Costos?

SI NO


SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

60

8. ¿Existe información necesaria para implementar un sistema de costos por órdenes

de producción?

Tabla 16. Tabulación pregunta 8, información necesaria para implementar costos


Gráfico 20. Porcentajes pregunta 8, información necesaria para implementar costos



El 100% de los encuestados opinan que la empresa cuenta con toda la información

indispensable para adoptar un sistema de costos por órdenes de producción, de esta

manera obtener información real de la producción la misma que ayudaría para la toma

de decisiones de la empresa.

100%

0%

¿Existe información necesaria para implementar un sistema de costos

por órdenes de producción?

SI NO


SI 12 100%

NO 0 0%

TOTAL 12 100%

61

9. ¿Se calcula el índice de rentabilidad que tiene la empresa?

Tabla 17. Tabulación pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad de la empresa


Gráfico 21. Porcentajes pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad



El 100% de los encuestados afirman que no se calcula el índice de rentabilidad, por el

desconocimiento a la información relacionada con la rentabilidad de la empresa, lo

que se da a notar que la Dulcería “El Viejo Pedro” no posee con un análisis acerca de

sus pérdidas y ganancias.

0%

100%

¿Se calcula el índice de rentabilidad que tiene la empresa?

SI NO


SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

62

10. ¿Cree Ud. que el sistema de costos por órdenes de producción incidirán en la

rentabilidad?

Tabla 18. Tabulación pregunta 10, incidencia en rentabilidad


Gráfico 22. Porcentajes pregunta 10, incidencia en rentabilidad



El 100% de los encuestados determinaron que mediante la aplicación de un sistema de

costos por órdenes de producción, le permitirá a que la empresa pueda obtener mayor

utilidad, debido a que la información que brinda el sistema es verídica y confiable de

tal manera que se pueda tomar decisiones importantes para beneficio de la Dulcería “El

Viejo Pedro”.

100%

0%

¿Cree Ud. que el sistema de costos por órdenes de producción incidirán

en la rentabilidad?

SI NO


SI 12 100%

NO 0 0%

TOTAL 12 100%

63

2.2.8 Comprobación de Hipótesis

Justificar que mediante la aplicación de un sistema de costos por órdenes de producción

permitirá que la Dulcería “El Viejo Pedro” tenga una mejor rentabilidad y así determinar de

una manera correcta los costos unitarios de su producción.

La aplicación de las encuestas realizadas a la población y la entrevista al gerente propietario

permitió comprobar que en las peguntas N. 7 y N. 10 donde se destacan varios puntos críticos

determina que la empresa no cuenta con un sistema de costos por órdenes de producción, es

así que se comprueba que la empresa se ve en la necesidad de la aplicación de este sistema

para considerar sus costos reales de producción e incrementar la rentabilidad.

Por consiguiente se confirma la hipótesis mediante la aplicación de un Sistema de Costos por

Órdenes de Producción en la “Dulcería El Viejo Pedro” para mejorar la rentabilidad.

2.3 Propuesta del Investigador: Sistema de Costos por órdenes de Producción para la

Dulcería “El Viejo Pedro”

En el presente trabajo de investigación se diseñará un Sistema de Costos por órdenes de

Producción para la Dulcería “El Viejo Pedro” que permita mejorar la rentabilidad en la

empresa.

Gráfico 23. Esquema de la propuesta

Fuente: (Bravo & Ubidia, 2013)

64

2.3.1 Descripción del proceso de elaboración de dulce de Guayaba

Recepción de Materia Prima

En esta parte se recibe la fruta por parte de los proveedores y se ubica en lugar

determinado, siempre tomando en cuenta el peso, la procedencia y el costo de la

misma.

Selección de la Guayaba

Deben elegirse las frutas maduras, frescas y separar las defectuosas o que se

encuentren en estado de podredumbre como también las que no tengan el tipo de

madurez adecuado.

65

Lavado

Lavar la fruta con abundante agua limpia y mediante el químico Sanit 10 aplicar

120ml/ 60 litros de agua para sanitizar la fruta y eliminar los microorganismos.

Extracción de la Pulpa

Mediante una maquina despulpadora se procede a obtener el 100% de la pulpa de la

guayaba.

Cocción

Una vez despulpado se procede con la cocción de la guayaba en una marmita de acero

inoxidable en la cual determinaremos su punto mediante un refractómetro.

66

Envasado

De una manera técnica se procede a envasar el dulce en cajas de madera en forma de

corazones o cajitas redondas, también se llena en Bandejas de acero inoxidable para

obtener el dulce en forma rectangular.

Enfriamiento

Una vez envasado se continúa con el enfriamiento del dulce alrededor de 1 hora en la

elaboración de los corazones y para los dulces en forma de cortaditos se deja

aproximadamente unas 12 horas

67

Corte

Se procede a cortar de diferentes tamaños de acuerdo a los pedidos y especificaciones

de los clientes.

Envoltura

El dulce se lo envuelve con papel celofán de forma manual.

68

Empaque

Se embala en cartones de acorde al peso y a la necesidad del cliente.

2.3.2 Tratamiento de los elementos del Costo

Mediante este método se puede determinar los tres elementos fundamentales del costo que

son: Materia prima directa. Mano de Obra Directa y Costos I8ndirectos de Fabricación

Descripción CantidadCosto

UnitarioCosto Descripción

# de

Horas

Costo por

HoraCosto Descripción Cantidad Alícuota Valor

Guayaba 80 4,00$ 320,00$ 380 3,60$ 1.368,00$ 380 1,27 481,67$

Corazón Grande 6000 0,33$ 1.980,00$

Azúcar a Granel 18 38,00$ 684,00$

Azúcar pulverizada 80 0,95$ 76,00$

Huevos 240 0,12$ 28,80$

3.088,80$ 1.368,00$ 481,67$

3.088,80$

1.368,00$

481,67

4.938,47$

6000 C.I.F

0,82$ # HORAS MOD

40% 0,33$ 608,43

480

1,15$ 1,27$



CUOTA DE REPARTO C.R =PRECIO DE VENTA




Costos de Producción

# Unidades Producidas


UTILIDAD BRUTA

Consumo del

mes

Consumo del

mes

TOTAL TOTAL TOTAL

RESUME

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA C.I.F

69

2.3.3 Ejercicio de aplicación de Sistema de Costos por órdenes de Producción y aplicar

el Registro Contable

Para realizar los siguientes ejercicios de la Dulcería El Viejo Pedro ha determinado datos del

mes de mayo de 2016.

2.3.3.1 Estado de Situación Inicial

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE 15.781,57$

1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 6.750,00$

1.01.01.01 Caja 2.500,00$

1.01.01.02 Bancos 4.250,00$

1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS 2.155,00$

1.01.02.06 Documentos y Cuentas por cobrar a clientes 2.155,00$

1.01.03 INVENTARIOS 6.876,57$

1.01.03.01 Inventario de Materia Prima 3.307,20$

1.01.03.03 Inventario de Suministros y Materiales 1.936,90$

1.01.03.05 Inventario de Productos Terminados 1.632,47$

1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 60.390,00$

1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 60.750,00$

1.02.01.01 Terreno 9.500,00$

1.02.01.02 Edificio 25.000,00$

1.02.01.05 Muebles y Enseres 250,00$

1.02.01.06 Maquinaria y Equipos 15.000,00$

1.02.01.09 Vehículo 11.000,00$

1.02.01.12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA 360,00$

1.02.01.12.02 (-) Depreciación Acumulada Edificio 98,96$

1.02.01.12.05 (-) Depreciación Acumula Muebles y Enseres 1,88$

1.02.01.12.06 (-) Depreciación Acumulada Maquinarias y Equipos 112,50$

1.02.01.12.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículo 146,67$

TOTAL ACTIVO 76.171,57$

2. PASIVO

2.01 PASIVO CORRIENTE

2.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 3.275,00$

2.01.03.01 Proveedores 3.275,00$

2.01.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 28.722,06$

2.01.04.01 Locales 28.722,06$

TOTAL PASIVO 31.997,06$

3. PATRIMONIO

3.01 CAPITAL 44.174,51$

3.01.01 Capital Suscrito 44.174,51$

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 76.171,57$


ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

01 DE MAYO DEL 2016

(En Dólares Americanos)

GERENTE PROPIETARIO CONTADOR

70

2.3.3.2 Documentos Fuente

En la OP. #001, la Sra. Delia Dávalos realiza un pedido de 3.000 corazones grandes. En la

OP. #002, la Sra. Jennifer Andrade realiza un pedido de 1.500 fundas de dulce.

Orden de Producción

Es un documento específico donde se determina los productos que se van a producir, tomando

en cuenta la fecha de inicio y fin de su producción, también aquí se debe cumplir con las

especificaciones mencionadas por el cliente acerca de su producto y la cantidad que se va a

producir.

Cliente: Delia Dávalos Fecha de Pedido: 02/05/2016

Dirección: Loja Fecha de Entrega: 30/05/2016

Teléfono: 983097785 Responsable: Carmen Díaz


6000

Elaborado por: Sra. Carmen Díaz Aprobado por: Sr. Pedro Espadas

2000 productos deben tener frases incluidas como: Recuerdo del Cisne y

frases religiosas.



(03) 2742549 0997018898


ORDEN DE PRODUCCION No 001

Corazones Grandes

Cliente: Jenifer Andrade Fecha de Pedido: 04/05/2016

Dirección: Quito Fecha de Entrega: 27/05/2016

Teléfono: 022 675986 Responsable: Carmen Díaz


18000

Elaborado por: Sra. Carmen Díaz Aprobado por: Sr. Pedro Espadas

Enfundas de 12 unidades total 1500 fundas

Cortados de dulce

Glorias



(03) 2742549 0997018898


ORDEN DE PRODUCCION No 002

71

Una vez emitido la orden de producción, se procede con el documento de requisición de

materiales en la misma que se da a conocer todo lo indispensable y necesario para continuar

con la producción del pedido.

Requisición de Materiales

03/05/2016 Fecha de Entrega: 03/05/2016

Carmen Díaz

OP #001

Cantidad Unidad de

MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total

80 cajones Guayaba 4,00$ 320,00$

6000 unidades Corazón de Madera Grande 0,33$ 1.980,00$

16 qq Azúcar a Granel 38,00$ 608,00$

80 unidades Fundas de azúcar pulverizada 0,95$ 76,00$

240 unidades Huevos 0,12$ 28,80$

TOTAL 3.012,80$

600 unidades Fundas celofan 0,01$ 6,00$

6000 unidades Etiquetas 0,02$ 90,00$

10 unidades Cilindros de gas 3,50$ 35,00$

1 unidad Cinta de Embalaje 3,00$ 3,00$

1 kg Glucosa 1,75$ 1,75$

10 kg Papel de polipropileno 4,00$ 40,00$

0,3 kg Rojo vegetal # 40 45,00$ 13,50$

0,2 kg Dioxido de USP 10,00$ 2,00$

0,03 kg Colorante Rosado 22,00$ 0,66$

0,03 kg Colorante Amarillo 22,00$ 0,66$

0,03 kg Colorante Azul 22,00$ 0,66$

TOTAL 193,23$

Elaborado por: Carmen Díaz Aprobado por: Pedro Espadas



(03) 2742549 0997018898


REQUISICIÓN DE MATERIALES A PRODUCCIÓN No 001

Orden de Producción No.



Fecha de Solicitud:

Persona que solicita:

72

En el momento que se realiza la requisición de materiales se deber tomar en cuenta todos los

materiales o materias primas que existan en bodega, si no es así se realiza una orden de

compra que será enviada al proveedor el mismo que emitirá una factura de los materiales y por

ende se hace el ingreso a bodega.

04/05/2016 Fecha de Entrega: 05/05/2016

Carmen Díaz

OP #002

Cantidad Unidad de


64 cajones Guayaba 3,60$ 230,40$

14 qq Azúcar Granulada 38,00$ 532,00$

TOTAL 762,40$

1500 unidades Fundas celofan 0,01$ 15,00$

1500 unidades Etiquetas 0,02$ 22,50$

8 unidades Cilindros de gas 3,50$ 28,00$

8 kg Papel de polipropileno 4,00$ 32,00$

0,25 kg Rojo vegetal # 40 45,00$ 11,25$

0,18 kg Dioxido de USP 10,00$ 1,80$

18 unidades Cinta scotch 0,15$ 2,70$

TOTAL 113,25$

Elaborado por: Carmen Díaz Aprobado por: Pedro Espadas





(03) 2742549 0997018898


REQUISICIÓN DE MATERIALES A PRODUCCIÓN No 002

Fecha de Solicitud:

Persona que solicita:

Orden de Producción No.

73

Orden de Compra

Proveedor: Jesús Paredes Fecha de Pedido: 02/05/2016

Orden de Requisición: N.001 Fecha de Entrega: 02/05/2016

Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa

Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Efectivo

Cantidad Unidad de


5000 unidades Corazones Grandes 0,33$ 1.650,00$

TOTAL 1.650,00$



(03) 2742549 0997018898


ORDEN DE COMPRA No 001

Aprobado por: Sr. Pedro Espadas

Proveedor: Carlos Estrada Fecha de Pedido: 02/05/2016




Cantidad Unidad de


40 cajones Cajones de Guayaba 4,00$ 160,00$

TOTAL 160,00$



(03) 2742549 0997018898




74

Proveedor: Comercial Zurita S.A. Fecha de Pedido: 02/05/2016




Cantidad Unidad de


2 Kg Rojo Vegetal #40 45,00$ 90,00$

1 Kg Dioxido de USP 10,00$ 10,00$

1 Kg Colorante Amarillo 22,00$ 22,00$

4 kg Glucosa 1,75$ 7,00$

TOTAL 129,00$



(03) 2742549 0997018898




Proveedor: Marcelo Morales Fecha de Pedido: 04/05/2016




Cantidad Unidad de


80 Cajones Cajones de Guayaba 3,50$ 280,00$

TOTAL 280,00$



(03) 2742549 0997018898




75

Proveedor: Sergio Sanchez Fecha de Pedido: 04/05/2016




Cantidad Unidad de


10 Unidades Cilindros de gas 3,50$ 35,00$

TOTAL 35,00$



(03) 2742549 0997018898




Proveedor: Manuel Gacitua Fecha de Pedido: 26/05/2016

Orden de Requisición: Fecha de Entrega: 26/05/2016


Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Crédito

Cantidad Unidad de


20 Unidades Azúcar a Granel 38,00$ 760,00$

TOTAL 760,00$



(03) 2742549 0997018898




76

A continuación se detalla la entrada y salida de material o materias primas de bodega:

Tarjeta Kárdex

La tarjeta kárdex es una herramienta que permite controlar el valor y la cantidad de las

existencias, como también las entradas y salidas de las materias o materiales que son

parte de la producción de los productos, a su vez se puede determinar valor promedio

de las mercaderías existentes. (Anexo 1)

Hoja de Costos

En este documento se determina la información de los elementos del costo para

determinar el costo total de la producción (Anexo 2)

Tarjeta Reloj

En esta tarjeta se registra la asistencia diaria de los trabajadores, mediante las horas

entradas y salidas, con el fin de verificar el tiempo laborado por semana (Anexo 3)

Tarjeta de Tiempo

Se registra las horas que un trabajador está aplicando a una orden de producción, es

decir las horas reales que interviene en la fabricación de un producto. (Anexo 4)

Nómina, Planilla o Rol de Pagos

Se elabora el resumen de los ingresos, salario básico, horas suplementarias, horas

extraordinarias y otros beneficios, menos las deducciones correspondientes, tales

como: aporte personal o individual al I.E.S.S., y otras obligaciones adquiridas por el

trabajador (anticipos, préstamos quirografarios, hipotecarios, etc.) (Anexo 5)

77

Transacciones del Ejercicio

Se procede a realizar las siguientes transacciones

2-may. Se realiza una compra al Sr. Juan Paredes, según nota de venta # 0033 y se paga en

efectivo, lo siguiente:

5000 Corazones de madera a $ 0,33 c/u

2-may. Se realiza una compra al Sr. Carlos Estrada, según nota de venta # 00345 y se paga

en efectivo, lo siguiente:

40 cajas de guayaba a $ 4,00 c/u

2-may. Se realiza una compra Comercial Zurita S.A, según factura # 47106 y se paga en


2kg de Rojo Vegetal # 40 a $ 45 c/u

1kg de Dióxido de USP a $ 10 c/u

1kg de Colorante Amarillo a $ 22 c/u

4Kg de Glucosa a $ 1,75 c/u

3-may. Producción solicita a bodega los siguientes materiales con una orden de requisición

#001; Orden de Producción #001

Cantidad Unidad de

MedidaDescripción

Valor

Unitario

80 cajones Guayaba 4,00$

6000 unidades Corazón de Madera Grande 0,33$

16 quintales Azúcar Granel 38,00$

80 unidades Fundas de azúcar pulverizada 0,95$

240 unidades Huevos 0,12$

600 unidades Fundas celofan 0,01$

6000 unidades Etiquetas 0,02$

10 unidades Gas 3,50$

1 unidad Cinta de Embalaje 3,00$

1 kg Glucosa 1,75$

10 kg Papel de polipropileno 4,00$

0,3 kg Rojo vegetal # 40 45,00$

0,2 kg Dioxido de USP 10,00$

0,03 kg Colorante Rosado 22,00$

0,03 kg Colorante Amarillo 22,00$

0,03 kg Colorante Azul 22,00$



78

4-may. Se realiza una compra a Marcelo Morales, según nota de venta # 00453 y se paga

en efectivo, lo siguiente:

80 cajas de guayaba a $ 3,50 c/u

4-may. Se realiza una compra a Sergio Sánchez, según nota de venta # 0564 y se paga en


10 Cilindros de gas a $ 3,50 c/u

4-may. Producción solicita a bodega los siguientes materiales con una orden de

requisición #002; Orden de Producción #002

8-may. El Sr. Kleber Valverde cancela su deuda por $ 350,00 según nota de venta # 00356

10-may. Se cancela la factura # 01012 - 003277761 por $ 47,48 por concepto de consumo

de energía eléctrica y agua potable para la producción, se cancela en efectivo.

13-may. Se cancela la factura # 001-777-034767829 por $ 7,27 tarifa 12% por concepto de

consumo de teléfono de oficina, se cancela en efectivo.

CantidadUnidad de

MedidaDescripción

Valor

Unitario

64 cajones Guayaba 3,60$

14 quintales Azúcar Granulada 38,00$

1500 unidades Fundas celofan 0,01$

1500 unidades Etiquetas 0,02$

8 unidades Gas 3,50$

8 kg Papel de polipropileno 4,00$

0,25 kg Rojo vegetal # 40 45,00$

0,18 kg Dioxido de USP 10,00$

18 unidades Cinta scotch 0,15$



79

15-may. Registramos las Depreciaciones de los activos fijos de la empresa

correspondientes al mes de Mayo, realizamos el asiento de amortización.

17-may. Pagamos remuneraciones al personal de la administración, personal de la

producción correspondiente al mes de mayo con cheque # 0045, #0046, #0047, # 0048,

# 0049, # 0050, #0051

19-may. Se cancela en efectivo al Ing. José Varela, el valor de $ 30 más IVA, por el

mantenimiento a las máquinas.

21-may. Se cancela una letra de crédito a la cooperativa Oscus por la cantidad de $ 700.

23-may. Se cancela consumo de combustible según factura # 00897 para el traslado de

materia prima en la producción por $ 20, se paga en efectivo.

V. Residual Depreciación

$ 38,000 Tiempo: 20 años

85 % Fabrica $ 84,11

10% Administración $ 9,90

5% Ventas $ 4,95

$ 11,000 Tiempo: 5 años

70% Administración $ 102,67

30% Ventas $ 44,00

Tiempo: 10 años

$ 1,88

Tiempo: 10 años

$ 112,50

MUEBLES y

ENSERES$ 250 10%

MAQUINARIA y

EQUIPO$ 12,500 10%

EDIFICIO

5%Corresponde:

VEHÍCULO

20%Corresponde:

SALARIO

700,00$

550,00$

1.250,00$

SALARIO

500,00$

500,00$

500,00$

1.500,00$

Clemente Sandu

Agustín Espadas

Jessica Espadas

Pedro Espadas

Carmen Díaz

PRODUCCIÓN

NÓMINA

ADMINISTRACIÓN

NÓMINA

80

25-may. Se compra 20 qq de Azúcar a granel a $ 38 al Sr. Gacitúa Manuel según factura #

2552, tarifa 0% se cancela con cheque # 0044.

25-may. Se registra la utilización de Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricación de

la Ordene de producción #1 y Orden de Producción #2.

27-may. Se termina la Orden de Producción #002 en su totalidad.

27-may. Se vende los productos terminados de la orden de producción #002 y se cancela

en efectivo la cantidad de $1500,00.

30-may. Se termina la Orden de Producción #001 en su totalidad

30-may.Se venden los productos terminados de la Orden de Producción #001, se cancela

con cheque # 05645.

81

2.3.3.4 Libro Diario

FOLIO 1

02/05/2016

2,500.00$

4,250.00$

2,155.00$

3,307.20$

1,936.90$

1,632.47$

9,500.00$

25,000.00$

250.00$

15,000.00$

11,000.00$

98.96$

1.88$

Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo 112.50$

146.67$

3,275.00$

28,722.06$

44,174.51$

02/05/2016 1,650.00$

1,650.00$

1,650.00$

02/05/2016 160.00$

160.00$

160.00$

02/05/2016

129.00$

90.00$

10.00$

22.00$

7.00$

15.48$

144.48$

78,486.05$ 78,486.05$

P/R La compra de MPI según factura# 47106

SUMAN IGUALES


LIBRO DIARIO

DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016

FECHA DETALLE Parcial DEBE HABER

Dep. Acumulada Edificio

Dep. Acumulada Muebles y Enseres

Dep. Acumulada Vehículo

Inventario de Productos Terminados

Terreno

Edificio

Muebles y Enseres

Maquinaria y Equipo

Vehículo

1

Caja

Bancos

Documentos y cuentas por cobrar a clientes

Inventario de Materia Prima Directa

Inventario de Suministros y Materiales

Proveedores

Locales

Capital Suscrito

4



Corazones Grandes (5000 unidades a $ 0,33 c/u)

Caja

P/R La compra de MPD según nota de venta # 00345

3

Colorante Amarillo (1kg a $ 22 c/u)

Glucosa (4kg a $ 1,75 c/u)

I.V.A Pagado

Proveedores

P/R Balance de Situación Inicial

2


Guayaba (40 cajones a $ 4,00 c/u)

Caja


Dioxido de USP (1kg a $ 10 c/u)

Rojo Vegetal # 40 (2kg a $ 45 c/u)

82

FOLIO 2

78.486,05$ 78.486,05$

03/05/2016

3.012,80$

3.012,80$

3.012,80$

320,00$

1.980,00$

608,00$

76,00$

28,80$

03/05/2016

193,23$

193,23$

193,23$

6,00$

90,00$

35,00$

3,00$

1,75$

40,00$

13,50$

2,00$

0,66$

0,66$

0,66$

04/05/2016

280,00$

280,00$

280,00$

04/05/2016

35,00$

35,00$

35,00$

04/05/2016

762,40$

762,40$

762,40$

230,40$

532,00$

82.769,48$ 82.769,48$

5

Inventario de Productos en Proceso

Azúcar a Granel (16 qq a $ 38,00 c/u)

Azúcar Pulverizad (80 unidades a $ 0,95 c/u)

Huevos (240 unidades a $ 0,12 c/u)

Fundas Celofán (600 unidades)

Orden de Producción #001



Corazones Grandes (6000 unidades a $ 0,33 c/u)


P/R Consumo de MPD en la Orden de Producción N.001

6

Costos Indirectos de Fabricación CIF


Papel polipropileno (10 kg)

Cilindros de gas (10 unidades)

Cinta de Embalaje (1 unidad)

Glucosa (1 unidad)

Etiquetas (6000 unidades)

P/R Consumo de MPD en la Orden de producción N. 002

P/R La compra de MPI según nota de venta # 0564

Rojo vegetal # 40 (0,30 kg)

Dioxido de USP (0,20 kg)

Colorante Rosado (0,03 kg)

Colorante Amarillo (0,03 kg )

Colorante Azul (0,03 kg )

P/R Consumo de MPI en la Orden de producción N. 001

7



Caja

9





Azúcar a granel (15qq unidades a $ 38,00 c/u)


8


Cilindros de gas (10 a $ 3,50 c/u)

Caja


LIBRO DIARIO


VIENEN

SUMAN IGUALES

83

FOLIO 3

82.769,48$ 82.769,48$

04/05/2016

113,25$

113,25$

113,25$

15,00$

22,50$

28,00$

32,00$

11,25$

1,80$

2,70$

08/05/2016

800,00$

800,00$

800,00$

10/05/2016

57,48$

47,48$

10,00$

57,48$

13/05/2016

6,38$

6,38$

0,89$

7,27$

15/05/2016

196,61$

84,11

112,50$

84,11$

112,50$

15/05/2016

114,44$

9,90$

102,67$

1,88$

9,90$

102,67$

1,88$

84.058,54$ 84.058,54$

11

P/R Pago de factura # 003277761 de cnt en efectivo

14

P/R Consumo de Luz y agua potable según factura # 01012 - 003277761

13

Gasto de Administración

Teléfono

12% Iva Pagado

Caja


Etiquetas (1500 unidades)

Cilindros de gas (9 unidades)

Papel polipropileno (9 kg)

10




Fundas Celofán (1500 unidades)

P/R Consumo de MPI en la Orden de producción N. 002

Rojo vegetal # 40 (0,25 kg)

Dioxido de USP (0,18kg)

Cinta scotch (18 unidades)

Otros Costos Indirectos de Fabricación

Depreciación de Maquinaria y Equipo

(-) Depreciación Acum. De Maquinaria y Equipo

P/R Depreciación Mayo 2016

Agua Potable

Caja

Depreciación de Edificio

(-) Depreciación Acum. De Edificio

15


Depreciación de Vehículo

Depreciación de Muebles y Enseres

(-) Depreciación Acum. De Vehículo

(-) Depreciación Acum. De Muebles y Enseres

P/R Gasto depreciación Mayo 2016


LIBRO DIARIO


VIENEN

SUMAN IGUALES

Caja

Cuentas y Documentos por cobrar

Clever Valverde

P/R Cobro de deuda según NV. 00356

12


Energía Electrica


84

FOLIO 4

84.058,54$ 84.058,54$

15/05/2016

48,95$

4,95$

44,00$

4,95$

44,00$

17/05/2016

1.729,75$

1.500,00$

167,25$

62,50$

1.358,25$

1.358,25$

309,00$

141,75$

167,25$

62,50$

62,50$

17/05/2016

1.556,78$

1.350,00$

150,53$

56,25$

1.222,43$

1.222,43$

278,10$

127,58$

150,53$

56,25$

56,25$

19/05/2016

30,00$

30,00$

3,60$

33,60$

87.427,61$ 87.427,61$

Aporte Patronal por pagar (11,15%)

Beneficios de Ley a Empleados por pagar

Vacaciones por pagar

P/R Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016

Remuneraciones, Sueldos y Salarios

Bancos

IESS por pagar

18

12% Iva Pagado


Aporte Patronal IESS

Aporte Personal por pagar (9,45%)


Mantenimiento de Máquinas

IESS por Pagar

Mano de Obra

Remuneraciones, Sueldos y Salarios


Beneficios de Ley a Empleados por pagar

19

Caja

P/R Pago en efectivo por de Mantenimiento de máquinas Fact. 0256

Aporte Patronal por pagar (11,15%)

16

Gasto de Ventas


Depreciación de Vehículo

Vacaciones

Bancos

P/R Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo

Vacaciones

Banco Pichincha

(-) Depreciación Acum. De Vehículo

17


P/R Gasto depreciación Mayo 2016

Banco Pichincha

Vacaciones por pagar

Aporte Pesonal por pagar (9,45%)


LIBRO DIARIO


VIENEN

SUMAN IGUALES

85

FOLIO 5

87.427,61$ 87.427,61$

21/05/2016

624,10$

Gasto Interés 75,90$

700,00$

23/05/2016

17,86$

17,86$

2,14$

20,00$

25/05/2016

760,00$

760,00$

760,00$

25/05/2016 1.729,75$

1.369,39$

360,36$

1.729,75$

Remuneraciones, Sueldos y Salarios 1.500,00$

167,25$

62,50$

25/05/2016 301,95$

301,95$

47,48$

10,00$

84,11$

112,50$

30,00$

17,86$

25/05/2016 608,43$

481,68$

126,76$

608,43$

91.547,75$ 91.547,75$


Vacaciones

P/R Registro de la MO utilizada para el proceso de producción

24


Energía Electrica

Agua Potable


23




Mano de Obra

Combustible

Caja

P/R Pago de letra a Coperativa Oscus en efectivo


Locales


Azúcar a granel (20 qq a $ 38,00 c/u)

Depreciación de Maquinaria y Equipo

Mantenimiento de Máquinas

22

Combustible

20

Bancos

12% Iva Pagado

Caja

P/R La compra de MPD según N.V # 2552 se cancela con Ch. #0044

21

P/R Costos Indirectos en el proceso de Producción

25





P/R Utilización del mes del resumen de hojas de costos.


SUMAN IGUALES

P/R Pago de combustible para traslado de MPD según factura #

00897 se cancela en efectivo


LIBRO DIARIO


VIENEN

86

FOLIO 6

91.547,75$ 91.547,75$

27/05/2016

1.249,52$

1.249,52$

1.249,52$

1.249,52$

27/05/2016

1.574,40$

1.574,40$

1.574,40$

30/05/2016

4.863,86$

4.863,86$

4.863,86$

4.863,86$

30/05/2016

6.906,69$

6.906,69$

6.906,69$

30/05/2016

6.113,38$

6.113,38$

30/05/2016

565,26$

565,26$

30/05/2016

565,26$

565,26$

113.386,11$ 113.386,11$

P/R Venta a Contado de la OP. #002 según NV. 00563

31

Otros Ingresos

32

SUMAN IGUALES

30

Costo de Ventas

Inventario de Productos terminados

P/R las ventas al costo de las tarjetas kardex


Orden de Prducción #002

27

29

Bancos

Ventas

Corazones Grandes (6000)

P/R Venta de la Orden de Producción #001 con cheque # 05645

28


Corazones Grandes (6000)


Orden de Prducción #001

P/R Terminación de la Orden de Producción #001

Fundas de Gloria (1500)

Pérdidas y Ganancias

P/R Cierre de Cuentas Restantes

Ventas

P/R Terminación de la Orden de Producción #002


Fundas de Gloria (1500)

Caja

Pérdidas y Ganancias

Utilidad de Ejercicio

P/R Cierre de Cuentas Restantes

26


LIBRO DIARIO


VIENEN

87

2.3.3.5 Libro Mayor

Fecha Asiento Debe Haber Saldo

02/05/2016 1 2.500,00$ 2.500,00$

02/05/2016 2 1.650,00$ 850,00$

02/05/2016 3 160,00$ 690,00$

04/05/2016 7 280,00$ 410,00$

04/05/2016 8 35,00$ 375,00$

08/05/2016 Clientes según NV # 00356 11 800,00$ 1.175,00$

10/05/2016 Pago luz FACT. # 01012 y Agua FACT. # 3277761 12 57,48$ 1.117,52$

13/05/2016 Pago de Cnt según FACT. # 003277761 13 7,27$ 1.110,25$

19/05/2016 Pago de Mantenimiento Máquinas según FACT. # 0256 19 33,60$ 1.076,65$

21/05/2016 Pago de Deuda a Cooperativa Oscus 20 700,00$ 376,65$

23/05/2016 Pago de Combustible según FACT. # 00897 21 20,00$ 356,65$

27/05/2016 Venta a Contado de la OP. #002 según NV. 00563 27 1.574,40$ 1.931,05$

4.874,40$ 2.943,35$ 1.931,05$

Compra de MPD según NV # 00345


LIBRO MAYOR

Del 01 al 31 de Mayo del 2016

Deatalle

CAJA

Estado de Situación Inicial

TOTAL



Compra de MPI según NV # 0564


02/05/2016 1 4.250,00$ 4.250,00$

17/05/2016 17 1.358,25$ 2.891,75$

17/05/2016 18 1.222,43$ 1.669,33$

25/05/2016 22 760,00$ 909,33$

30/05/2016 29 6.906,69$ -$ 7.816,01$

11.156,69$ 3.340,68$ 7.816,01$ TOTAL

Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo

Compra de MPD según N.V # 2552 se cancela con Ch. #0044

Venta de la Orden de Producción #001 con cheque # 05645


LIBRO MAYOR


BANCOS

Deatalle


Pago de Mano de Obra del mes de Mayo 2016

88


02/05/2016 1 2.155,00$ 2.155,00$

08/05/2016 11 800,00$ 1.355,00$

2.155,00$ 800,00$ 1.355,00$

Cobro de deuda según NV. 00356


LIBRO MAYOR


DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

Deatalle


TOTAL


02/05/2016 1 3.307,20$ 3.307,20$

02/05/2016 2 1.650,00$ 4.957,20$

02/05/2016 3 160,00$ 5.117,20$

03/05/2016 5 3.012,80$ 2.104,40$

04/05/2016 7 280,00$ 2.384,40$

04/05/2016 9 762,40$ 1.622,00$

25/05/2016 Compra de MPD según N.V # 2552 se cancela con Ch. #0044 22 760,00$ 2.382,00$

6.157,20$ 3.775,20$ 2.382,00$

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA

Deatalle


TOTAL


LIBRO MAYOR




Consumo de MPD en la Orden de Producción N.001


Consumo de MPD en la Orden de producción N. 002


02/05/2016 1 1.936,90$ 1.936,90$

02/05/2016 Compra de MPI según FACT. # 47106 4 129,00$ 2.065,90$

03/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 001 6 193,23$ 1.872,67$

04/05/2016 Compra de MPI según NV. # 0564 8 35,00$ 1.907,67$

04/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 002 10 113,25$ 1.794,42$

2.100,90$ 306,48$ 1.794,42$ TOTAL


LIBRO MAYOR


INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES

Deatalle


89


02/05/2016 Estado de Situación Inicial 1 1.632,47$ 1.632,47$

27/05/2016 Terminación de la Orden de Producción #002 26 1.249,52$ 2.881,99$


30/05/2016 Ventas al costo de las tarjetas kardex 30 6.113,38$ 1.632,47$

7.745,86$ 6.113,38$ 1.632,47$


LIBRO MAYOR


INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Deatalle


02/05/2016 1 9.500,00$ 9.500,00$

9.500,00$ -$ 9.500,00$ TOTAL


LIBRO MAYOR


TERRENO

Deatalle



02/05/2016 1 25.000,00$ 25.000,00$

25.000,00$ -$ 25.000,00$


LIBRO MAYOR



TOTAL

Deatalle

EDIFICIO

90


02/05/2016 1 250,00$ 250,00$

250,00$ -$ 250,00$


LIBRO MAYOR


MUEBLES Y ENSERES

Deatalle


TOTAL


02/05/2016 1 15.000,00$ 15.000,00$

15.000,00$ -$ 15.000,00$ TOTAL

MAQUINARIA Y EQUIPO

Deatalle



LIBRO MAYOR



02/05/2016 1 11.000,00$ 11.000,00$

11.000,00$ -$ 11.000,00$ TOTAL


LIBRO MAYOR


VEHÍCULO

Deatalle



02/05/2016 1 98,96$ -98,96$

15/05/2016 Depreciación Mayo 2016 14 84,11$ -183,07$

15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Administración) 15 9,90$ -192,97$

15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Ventas) 16 4,95$ -197,92$

-$ 197,92$ -197,92$


TOTAL


LIBRO MAYOR


DEP. ACUM. EDIFICIO

Deatalle

91


02/05/2016 1 1,88$ -1,88$

15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 15 1,88$ -3,75$

-$ 3,75$ -3,75$

Deatalle


TOTAL


LIBRO MAYOR


DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES


02/05/2016 1 112,50$ -112,50$

15/05/2016 Depreciación Mayo 2016 14 112,50$ -225,00$

-$ 225,00$ -225,00$

DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO

Deatalle


TOTAL


LIBRO MAYOR



02/05/2016 1 146,67$ -146,67$

15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Administración) 15 102,67$ -249,33$

15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Ventas) 16 44,00$ -293,33$

-$ 293,33$ -293,33$ TOTAL


LIBRO MAYOR


DEP. ACUM. VEHÍCULO

Deatalle


92


02/05/2016 1 3.275,00$ -3.275,00$

02/05/2016 La compra de MPI según factura# 47106 4 138,55$ -3.413,55$

-$ 3.413,55$ -3.413,55$ TOTAL


LIBRO MAYOR


PROVEEDORES

Deatalle



02/05/2016 1 28.722,06$ -28.722,06$

21/05/2016 Pago de letra a Coperativa Oscus en efectivo 20 624,10$ -28.097,96$

624,10$ 28.722,06$ -28.097,96$

Deatalle


TOTAL


LIBRO MAYOR


LOCALES


02/05/2016 1 44.174,51$ -44.174,51$

-$ 44.174,51$ -44.174,51$

CAPITAL SUSCRITO

Deatalle


TOTAL


LIBRO MAYOR


93


03/05/2016 Consumo de MPD en la Orden de Producción N.001 5 3.012,80$ 3.012,80$

04/05/2016 Consumo de MPD en la Orden de producción N. 002 9 762,40$ 3.775,20$

25/05/2016 Registro de la MO utilizada para el proceso de producción 23 1.729,75$ 5.504,95$

25/05/2016 Utilización del mes del resumen de hojas de costos. 25 608,43$ 6.113,38$


30/05/2016 Terminación de la Orden de Producción #001 28 4.863,86$ -0,00$

6.113,38$ 6.113,38$ -0,00$ TOTAL


LIBRO MAYOR


INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO

Deatalle


03/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 001 6 193,23$ 193,23$

04/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 002 10 113,25$ 306,48$

25/05/2016 Costos Indirectos en el proceso de Producción 24 301,95$ 608,43$

25/05/2016 Utilización del mes del resumen de hojas de costos. 25 608,43$ -$

608,43$ 608,43$ -$ TOTAL


LIBRO MAYOR


COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Deatalle


10/05/2016 Pago luz FACT. # 01012 y Agua FACT. # 3277761 12 57,48$ 57,48$

15/05/2016 Depreciación Mayo 2016 14 196,61$ 254,09$

19/05/2016 Pago en efectivo por de Mantenimiento de máquinas Fact. 0256 19 30,00$ 284,09$

23/05/2016 Pago según factura # 00897 se cancela en efectivo 21 17,86$ 301,95$

25/05/2016 Costos Indirectos en el proceso de Producción 24 -$ 301,95$ -$

301,95$ 301,95$ -$ TOTAL


LIBRO MAYOR


OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Deatalle

94


17/05/2016 Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016 17 1.729,75$ 1.729,75$

25/05/2016 Registro de la MO utilizada para el proceso de producción 23 1.729,75$ -$

1.729,75$ 1.729,75$ -$


LIBRO MAYOR


MANO DE OBRA DIRECTA

Deatalle


13/05/2016 Pago de factura # 003277761 de cnt en efectivo 13 6,38$ 6,38$

15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 16 114,44$ 120,82$

17/05/2016 Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo 19 1.556,78$ 1.677,59$

1.677,59$ -$ 1.677,59$


LIBRO MAYOR


GASTO ADMINISTRACIÓN

Deatalle

TOTAL


15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 16 48,95$ 48,95$

48,95$ -$ 48,95$ TOTAL


LIBRO MAYOR


GASTO VENTAS

Deatalle

95


17/05/2016 Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016 17 309,00$ -309,00$

17/05/2016 Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo 18 278,10$ -587,10$

-$ 587,10$ -587,10$

Deatalle

TOTAL


LIBRO MAYOR


IESS POR PAGAR


17/05/2016 Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016 17 62,50$ -62,50$

17/05/2016 Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo 18 56,25$ -118,75$

-$ 118,75$ -118,75$


LIBRO MAYOR


Deatalle

TOTAL

BENEFICIOS DE LEI A EMPLEADOS POR PAGAR


27/05/2016 Venta a Contado de la OP. #002 según NV. 00563 27 1.574,40$ -1.574,40$

30/05/2016 Venta de la Orden de Producción #001 con cheque # 05645 29 6.906,69$ -8.481,08$

-$ 8.481,08$ -8.481,08$


LIBRO MAYOR


VENTAS

Deatalle

TOTAL


02/05/2016La compra de MPI según factura# 47106 4 15,48$ 15,48$

13/05/2016 Pago de factura # 003277761 de cnt en efectivo 13 0,89$ 16,37$

19/05/2016 Pago en efectivo por de Mantenimiento de máquinas Fact. 0256 19 3,60$ 19,97$

23/05/2016 21 2,14$ 22,11$

22,11$ -$ 22,11$

12 % IVA PAGADO

Deatalle

TOTAL


LIBRO MAYOR


P/R Pago de combustible para traslado de MPD según

factura # 00897 se cancela en efectivo

96


30/05/2016 Ventas al costo de las tarjetas kardex 30 6.113,38$ -$ 6.113,38$

6.113,38$ -$ 6.113,38$

COSTO DE VENTAS

Deatalle


LIBRO MAYOR



21/05/2016 Pago de letra a Coperativa Oscus en efectivo 20 75,90$ -$ 75,90$

75,90$ -$ 75,90$


LIBRO MAYOR


GASTO INTERESES

Deatalle


30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 31 565,26$ 565,26$

565,26$ -$ 565,26$


LIBRO MAYOR


OTROS INGRESOS

Deatalle


30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 31 -$ 565,26$ -565,26$

30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 32 565,26$ -$

565,26$ 565,26$ -$


LIBRO MAYOR


PERDIDAS Y GANANCIAS

Deatalle

97


30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 32 -$ 565,26$ -565,26$

-$ 565,26$ -565,26$


LIBRO MAYOR


UTILIDAD DEL EJERCICIO

Detalle

98

2.3.3.6 Depreciaciones

Línea Recta

VIDA ÚTIL: 20 años

5% ANUAL

25000,00

PORCENTAJE DE LA ADMINISTRACIÓN 10%

Total 2500,00

Valor costo de adquisición - Valor residual (5% anual)

DEP. ANUAL = 2500,00 -125,00 118,75$

DEP. MEMSUAL = 118,75 9,90$

12

VALOR RESIDUAL:

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

MÉTODO

EDIFICIO - ADMINISTRACIÓN

Período de vida útil

20

COSTO DE ADQUISICIÓN:

DEPRECIACIÓN =

Línea Recta


5% ANUAL

25000,00

PORCENTAJE DE LA PRODUCCIÓN 85%

Total 21250,00


DEP. ANUAL = 21250,00 -1062,50 1.009,38$

DEP. MEMSUAL = 1009,38 84,11$

12

20


MÉTODO

DEPRECIACIÓN =


EDIFICIO - FÁBRICA

VALOR RESIDUAL:


99

Línea Recta


5% ANUAL

25000,00


Total 1250,00


DEP. ANUAL = 1250,00 -62,50 59,38$

DEP. MEMSUAL = 59,38 4,95$

12

20


DEPRECIACIÓN =


MÉTODO

EDIFICIO - VENTAS

VALOR RESIDUAL:


Línea Recta


10% ANUAL

250,00

Total 250,00


DEP. ANUAL = 250,00 -25,00 22,50

DEP. MEMSUAL = 22,50 1,88

12

DEPRECIACIÓN =


10

MUEBLES Y ENSERES

VALOR RESIDUAL:



MÉTODO

100

Línea Recta


10% ANUAL

15000,00

Total 15000,00


DEP. ANUAL = 15000,00 -1500,00 1.350,00$

DEP. MEMSUAL = 1350,00 112,50$

12


10

VALOR RESIDUAL:


DEPRECIACIÓN =


MÉTODO

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Línea Recta

VIDA ÚTIL: 5 años

20% ANUAL

11000,00


Total 7700,00


DEP. ANUAL = 7700,00 -1540,0000 1.232,00$

DEP. MEMSUAL = 1232,00 102,67$

12

5


DEPRECIACIÓN =


MÉTODO

VEHICULOS - ADMINISTRACIÓN

VALOR RESIDUAL:


101

Línea Recta

VIDA ÚTIL: 5 años

20% ANUAL

11000,00


Total 3300,00


DEP. ANUAL = 3300,00 -660,0000 528,00$

DEP. MEMSUAL = 528,00 44,00$

12


MÉTODO

DEPRECIACIÓN =


5

VEHICULOS - VENTAS

VALOR RESIDUAL:


102

2.3.4 Informes Contables

2.3.4.1 Balance de Comprobación

Debe Haber Acreedor Deudor

1 4,874.40$ 2,943.35$ 1,931.05$ -$

2 11,156.69$ 3,340.68$ 7,816.01$ -$

3 2,155.00$ 800.00$ 1,355.00$ -$

4 6,157.20$ 3,775.20$ 2,382.00$ -$

5 2,100.90$ 306.48$ 1,794.42$ -$

6 7,745.86$ 6,113.38$ 1,632.47$ -$

7 9,500.00$ -$ 9,500.00$ -$

8 25,000.00$ -$ 25,000.00$ -$

9 250.00$ -$ 250.00$ -$

10 15,000.00$ -$ 15,000.00$ -$

11 11,000.00$ -$ 11,000.00$ -$

12 -$ 197.92$ -$ 197.92$

13 -$ 3.75$ -$ 3.75$

14 -$ 225.00$ -$ 225.00$

15 -$ 293.33$ -$ 293.33$

16 -$ 3,419.48$ -$ 3,419.48$

17 624.10$ 28,722.06$ -$ 28,097.96$

18 -$ 44,174.51$ -$ 44,174.51$

19 6,113.38$ 6,113.38$ -0.00$ -$

20 608.43$ 608.43$ -$ -$

21 301.95$ 301.95$ -$ -$

22 MANO DE OBRA 1,729.75$ 1,729.75$ -$

23 1,677.59$ -$ 1,677.59$ -$

24 48.95$ -$ 48.95$ -$

25 -$ 587.10$ -$ 587.10$

26 -$ 118.75$ -$ 118.75$

27 -$ 8,481.08$ -$ 8,481.08$

28 22.11$ -$ 22.11$ -$

29 6,113.38$ -$ 6,113.38$ -$

30 GASTO INTERESES 75.90$ -$ 75.90$ -$

31 OTROS INGRESOS 565.26$ -$ 565.26$ -$

32 PERDIDAS Y GANANCIAS 565.26$ 565.26$ -$ -$

33 UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 565.26$ -$ 565.26$

113,386.11$ 113,386.11$ 86,164.14$ 86,164.14$

GERENTE CONTADOR

IESS POR PAGAR

GASTO VENTAS

GASTO ADMINISTRACIÓN

SUMAN IGUALES

INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

COSTO DE VENTAS

12 % IVA PAGADO

VENTAS

BENEFICIOS DE LEI A EMPLEADOS POR PAGAR

CAPITAL SUSCRITO

TERRENO

EDIFICIO

MUEBLES Y ENSERES

MAQUINARIA Y EQUIPO

VEHÍCULO

DEP. ACUM. EDIFICIO

DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES

DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO

DEP. ACUM. VEHÍCULO

PROVEEDORES

LOCALES

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS


BALANCE DE COMPROBACIÓN

Al 31 DE MAYO DEL 2016


SUMAS SALDOSCUENTASNo.

CAJA

BANCOS

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA

INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES

103

2.3.4.2 Estado de Costos de Producción y Ventas


INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 3.307,20$

(+) COMPRAS NETAS (MATERIA PRIMA) 2.850,00$

DISPONIBLE 6.157,20$

(-) INV. FINAL DE MATERIA PRIMA -2.382,00$

(=) MATERIA PRIMA UTILIZADA 3.775,20$

(+) MANO DE OBRA DIRECTA 1.729,75$

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 608,43$

INV. INICIAL DE SUM. Y MATERIALES 1.936,90$

(+) COMPRA DE SUM. Y MATERIALES 164,00$

DISPONIBLE 2.100,90$

(-) INV. FINAL DE SUM. Y MATERIALES -1.794,42$

(=) SUMINISTROS Y MATERIALES UTILIZADOS 306,48$

(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 301,95$

(=) COSTOS DE FABRICACIÓN 6.113,38$

(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO -$

(=) PRODUCCIÓN DISPONIBLE 6.113,38$

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO -$

(=) COSTO DE PRODUCCIÓN 6.113,38$

(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.632,47$

(=) MERCADERÍA DISPONIBLE 7.745,86$

(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.632,47$

(=) COSTO DE VENTA 6.113,38$


ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS



CONTADORGERENTE

104

2.3.4.3 Estado de Resultados

VENTAS 8.481,08$

(-) COSTO DE VENTAS 6.113,38$

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2.367,70$

(-) GASTOS OPERACIONALES 1.802,44$

GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.677,59$

Salarios 1.350,00$

Aporte Patronal IESS 150,53$

Vacaciones 56,25$

Teléfono 6,38$

Depreciación de Activos Fijos 114,44$

GASTOS EN VENTA 48,95$

Depreciación de Activos Fijos 48,95$

GASTOS FINANCIEROS 75,90$

Interéses 75,90$

(=) UTILIDAD NETA 565,26$


ESTADO DE RESULTADOS



GERENTE CONTADOR

105

2.3.4.4 Estado de Situación Financiera

1. ACTIVO

1.01. ACTIVO CORRIENTE 16.933,06$

1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9.747,06$

1.01.01.01 Caja 1.931,05$

1.01.01.02 Bancos 7.816,01$

1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS 1.355,00$

1.01.02.06 Documentos y Cuentas por cobrar a clientes 1.355,00$

1.01.03 INVENTARIOS 5.808,89$

1.01.03.01 Inventario de Materia Prima 2.382,00$

1.01.03.03 Inventario de Suministros y Materiales 1.794,42$

1.01.03.05 Inventario de Productos Terminados 1.632,47$

1.01.05 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 22,11$

1.01.05.01 Iva en Compras 22,11$

1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 60.030,00$

1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 60.750,00$

1.02.01.01 Terreno 9.500,00$

1.02.01.02 Edificio 25.000,00$

1.02.01.05 Muebles y Enseres 250,00$

1.02.01.06 Maquinaria y Equipos 15.000,00$

1.02.01.09 Vehículo 11.000,00$

1.02.01.12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA 720,00$

1.02.01.12.02 (-) Depreciación Acumulada Edificio 197,92$

1.02.01.12.05 (-) Depreciación Acumula Muebles y Enseres 3,75$

1.02.01.12.06 (-) Depreciación Acumulada Maquinarias y Equipos 225,00$

1.02.01.12.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículo 293,33$

TOTAL ACTIVO 76.963,06$

2. PASIVO

2.01 PASIVO CORRIENTE

2.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 3.413,55$

2.01.03.01 Proveedores 3.413,55$

2.01.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 28.097,96$

2.01.04.01 Locales 28.097,96$

2.01.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

2.01.07.01 Con la Administración Tributaria 5,93$

2.01.07.01.01 Retención en la Fuente Impuesto a a la Renta por pagar 1% 1,29$

2.01.07.01.02 Retención en la Fuente Impuestoa al Iva por pagar 30% 4,64$

2.01.07.03 Con el IESS 587,10$

2.01.07.04 Por beneficios de lei a empleados 118,75$

TOTAL PASIVO 32.223,29$

3. PATRIMONIO

3.01 CAPITAL 44.739,77$

3.01.01 Capital Suscrito 44.174,51$

Utilidad del Ejercicio 565,26$

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 76.963,06$


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE MAYO DEL 2016


GERENTE PROPIETARIO CONTADOR

106

2.3.4.5 Indicadores Financieros

Margen Bruto. Mide el beneficio de la utilidad lograda de la empresa después de

haber pagado sus bienes o mercancías.

Interpretación: Significa que las ventas de la empresa generaron un 28% de utilidad bruta es

decir que cada dólar vendido se genera 0,28 centavos de Utilidad

Retorno sobre el Patrimonio neto (ROE) Nos dice el porcentaje de rendimiento que

representa la utilidad neta o final después de los impuestos sobre el patrimonio neto.

Retorno sobre el Patrimonio ROE = Utilidad Neta

x 100 Patrimonio

Retorno sobre el Patrimonio ROE = 565,26

x 100 44739,77

Retorno sobre el Patrimonio ROE = 1,26%

Interpretación: La empresa logra conseguir un ROE de 1.26 % considerado como

aceptable, se puede concluir que la dulcería es un negocio eficiente y rentable puesto que

ha logrado obtener un retorno más alto sobre su patrimonio neto.

Margen de Utilidad Bruta = Utilidad Bruta

x 100 Ventas

Margen de Utilidad Bruta = 2367,70

x 100 8481,08

Margen de Utilidad Bruta = 28%

107

Retorno sobre los Activos (ROA) Mide el porcentaje de rentabilidad que representa

la utilidad neta sobre el activo total.

Interpretación: El 0.73% obtenido en el cálculo del ROA, se considera como poco

satisfactorio pero en términos relativos, es posible mejorar este indicador a través del

incremento de precios o por otra parte estimular las ventas a través de nuevas estrategias

de mercadeo.

Rendimiento sobre los activos totales ROA = Utilidad Neta

x 100 Total Activo

Rendimiento sobre los activos totales ROA = 565,26

x 100 76963,06

Rendimiento sobre los activos totales ROA = 0,73%

108

2.4 Conclusiones parciales del Capítulo.

En la caracterización de la empresa se da a conocer datos muy importantes y

específicos como el del desarrollo de la empresa en crecimiento, su actividad principal,

la ubicación donde realiza sus actividades, la cual es de vital importancia para el

conocimiento del desarrollo de la investigación.

Mediante la metodología se aplicó instrumentos como: encuesta y entrevista la misma

que determinaron información clara y evidente acerca de lo que sucede en la empresa,

donde se refleja que carece de un sistema de costos por órdenes de producción lo que

provoca que exista información inadecuada.

De acuerdo a los resultados obtenidos la empresa desarrollará la aplicación de un

Sistema de Costos por Órdenes de Producción que contribuya al control de los costos

de la producción de la Dulcería “El Viejo Pedro” lo que permitirá optimizar

fabricación de sus productos y obtener una mejor rentabilidad.

109

CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN

3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación.

En la ejecución de un sistema de costos por orden de producción se realiza un análisis de los

indicadores que se pondrán en práctica para el desarrollo propositivo.

3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación. Incluye validación, aplicación y

evaluación de los resultados de la aplicación de la propuesta.

Validación de la propuesta.

Para la validación de la propuesta del sistema de costos por órdenes de producción en la

dulcería El Viejo Pedro, se realizó una evaluación por vía de expertos, para valorar la

viabilidad y otros índices de evaluación de la propuesta llevada a cabo.

Presentación de Resultados

Tabla 19. Tabulación de la validación de la propuesta

Índices de

evaluación Excelente

Muy

Satisfactorio Satisfactorio

Poco

Satisfactorio

Nada

Satisfactorio

Bases Teóricas 4 1 0 0 0

Carácter Técnico 1 3 1 0 0

Estructura

Metodológica 0 5 0 0 0

Organización de

la Temática 4 1 0 0 0

Descripción de

la Propuesta 0 5 0 0 0

Viabilidad para

la

aplicación

práctica 5 0 0 0 0

Actualidad de la

propuesta 0 4 1 0 0


110

Gráfico 24. Semaforización de la validación por expertos


Análisis de los Resultados

En el primer índice considerado para la validación de la propuesta, en las Bases Teóricas

cuatro de los expertos indican que es excelente y uno que es muy satisfactorio, en el Carácter

Técnico uno indica que es excelente, tres que es muy satisfactorio y uno que es satisfactorio,

en la Estructura Metodológica todos los evaluadores indican que la metodología está

estructurada muy satisfactoriamente, en la Organización de la Temática cuatro indican que es

excelente y uno que es muy satisfactoria, en la Descripción de la Propuesta todos los

evaluadores manifiestan que es muy satisfactorio, en la Viabilidad para la aplicación de la

propuesta los evaluadores declaran que es excelente y en Actualidad de la propuesta los

expertos exponen en su gran mayoría que es muy satisfactoria y uno de los profesionales

expresa que es satisfactorio.

Excelente

SatisfactorioNada Satisfactorio

012345

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

111

3.3. Conclusiones parciales del capítulo

Una vez realizada la propuesta basada en un sistema de costos por órdenes de

producción, se lleva a cabo su evaluación a través de expertos quienes manifiestan que

la propuesta se ha llevado a cabo satisfactoriamente.

En torno a la propuesta realizada en el capítulo anterior del trabajo de investigación y

posterior a su validación se realizó un análisis de resultados para una mejor

interpretación de los índices de evaluación que se utilizaron durante la encuesta.

112

CONCLUSIONES GENERALES

La presente investigación se logró demostrar que la Dulcería “El Viejo Pedro”

no cuenta con un sistema de Costos por Órdenes de Producción.

Se identificó que la dulcería no cuenta con formatos adecuados para la

producción de sus productos, debido a la falta de conocimiento de un sistema

contable de costos, determinando así tener un control empírico de su

información.

Con respecto a la validación de la propuesta por vía de expertos se determinó

que la empresa puede adaptarse a un sistema de costos por órdenes de

producción de forma muy satisfactoria, para mejorar su capacidad productiva.

113

RECOMENDACIONES 9

Es recomendable la adopción de un sistema de costos por órdenes de

producción, debido a que la Dulcería El Viejo Pedro, no poseía un manejo

eficiente de los costos de producción,

Aplicar un control adecuado mediante los formatos específicos que se propone

dentro del sistema de costos, lo que facilitará establecer los costos reales en una

producción, con la finalidad de obtener información precisa y eficaz para la

toma de decisiones dentro de la Dulcería.

Capacitar jornadas de actualización de la información para el personal que

realiza el control de costos, para generar un a aplicación correcta de este

sistema de costos.

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Bogotá: Alfaomega Colombiana S.A.

ANEXO 1. Tarjetas Kárdex.

Artículo: Corazones Grandes Existencia Máxima 10000 unidades

Unidad de Medida: unidades Existencia Mínima: 1000 unidades

Método de Valoración: Promedio ponderado

CantidadValor

UnitarioValor Total Cantidad

Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 2000 0,33$ 660,00$

02/05/2016 Compra fac. 0033 Jesús Paredes 5000 0,33$ 1.650,00$ 7000 0,33$ 2.310,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 6000 0,33 1980,00 1000 0,33$ 330,00$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 001

Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias

Artículo: Guayaba Existencia Máxima 150 unidades

Unidad de Medida: cajones Existencia Mínima: 20 unidades


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 60 4,00 240,00$

02/05/2016 Compra fac. 00345 Carlos Estrada 40 4,00$ 160,00$ 100 4,00$ 400,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 80 4,00$ 320,00$ 20 4,00$ 80,00$

04/05/2016 Compra fac. 00453 Marcelo Morales 80 3,5 280,00$ 100 3,60$ 360,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 64 3,60$ 230,40$ 36 3,60$ 129,60$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 002


Artículo: Azúcar Granel Existencia Máxima 100 unidades

Unidad de Medida: Quintales (50kg) Existencia Mínima: 20 unidades


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 60 38,00$ 2.280,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 16 38,00$ 608,00$ 44 38,00$ 1.672,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 14 38,00$ 532,00$ 30 38,00$ 1.140,00$

25/05/2016 Compra 20 38,00$ 760,00$ 50 38,00$ 1.900,00$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 003


Artículo: Azúcar Pulverizada Existencia Máxima: 100 unidades

Unidad de Medida: Unidades Existencia Mínima: 10 unidades


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial MV DISMAV 96 0,95$ 91,20$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 80 0,95$ 76,00$ 16 0,95$ 15,20$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 004


Artículo: Huevos Existencia Máxima: 350 unidades



CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 300 0,12$ 36,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 240 0,12$ 28,80$ 60 0,12$ 7,20$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 005


Artículo: Fundas Celofán Existencia Máxima 5000 unidades



CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 5000 0,01$ 50,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 600 0,01$ 6,00$ 4400 0,01$ 44,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 1500 0,01$ 15,00$ 2900 0,01$ 29,00$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 006


Artículo: Etiquetas Existencia Máxima: 50000 unidades



CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial E. Libertad 30000 0,02$ 450,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 6000 0,02$ 90,00$ 24000 0,02$ 360,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 1500 0,02$ 22,50$ 22500 0,02$ 337,50$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 007


Artículo: Cilindro de Gas Existencia Máxima 15 unidades



CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 15 3,50 52,50

03/05/2016 Utilización O.P N.01 10 3,50 35,00 5 3,50 17,50

04/05/2016 Compra fac. 0564 10 3,5 35 15 3,50 52,50

04/05/2016 Utilización O.P N.02 8 3,50 28,00 7 3,50 24,50



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 008


Artículo: Cinta de Embalaje 200 unidades

Unidad de Medida: Unidades 10 unidades


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 150 3,00$ 450,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 1 3,00$ 3,00$ 149 3,00$ 447,00$

Existencias

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 009

Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas

Artículo: Glucosa Existencia Máxima: 4 kg

Unidad de Medida: kg Existencia Mínima: 1 kg


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 4 1,75$ 7,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 1 1,75$ 1,75$ 3 1,75$ 5,25$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 010


Artículo: Papel de polipropileno Existencia Máxima: 250 kg

Unidad de Medida: kg Existencia Mínima: 100 kg


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 200 4,00$ 800,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 10 4,00$ 40,00$ 190 4,00$ 760,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 8 4,00$ 32,00$ 182 4,00$ 728,00$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 011


Artículo: Rojo vegetal # 40 Existencia Máxima 5 kg

Unidad de Medida: kg Existencia Mínima: 1 Kg


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 1 45,00$ 45,00$

02/05/2016 Compra fac. 047106 Comercial Zurita S.A. 2 45,00$ 90,00$ 3 45,00$ 135,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,3 45,00$ 13,50$ 2,7 45,00$ 121,50$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 0,25 45,00$ 11,25$ 2,45 45,00$ 110,25$

TARJETA KARDEX 012




(03) 2742549 0997018898


Artículo: Dioxido de USP 3 kg

Unidad de Medida: kg 0,5 kg


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Compra fac. 047106 1 10,00$ 10,00$ 1 10,00$ 10,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,20 10,00$ 2,00$ 0,80 10,00$ 8,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 0,18 10,00$ 1,80$ 0,62 10,00$ 6,20$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 013


Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

Artículo: Colorante Rosado 2 kg



CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 1 22,00 22,00

03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,03 22,00 0,66 0,97 22,00 21,34

Entradas Salidas Existencias

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 014

Fecha Detalle Proveedor

Artículo: Colorante Amarillo 2 kg

Unidad de Medida: gr 0,5 kg


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Compra segú fac. Comercial Zurita S.A. 1 22,00$ 22,00$ 1 22,00$ 22,00$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,03 22,00 0,66 0,97 22,00$ 21,34$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 015


Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

Artículo: Colorante Azul 2 kg



CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 0,7 22,00$ 15,40$

03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,03 22,00$ 0,66$ 0,67 22,00$ 14,74$

TARJETA KARDEX 016


Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



(03) 2742549 0997018898


Artículo: Cinta scotch 500 unidaes

Unidad de Medida: Unidades 50 unidades


CantidadValor


Valor


Valor

UnitarioValor Total

02/05/2016 Inv. Inicial 300 0,15$ 45,00$

04/05/2016 Utilización O.P N.02 18 0,15$ 2,70$ 282 0,15$ 42,30$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA KARDEX 017

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


ANEXO 2. Hoja de Costos.

N.001



Número de

Horas

Costo por

HoraCosto Fecha Descripción Cantidad Alícuota Valor

03/05/2016 Guayaba 80 4,00$ 320,00$ 03/05/2016 380 3,60$ 1.369,39$ 03/05/2016 380 1,27 481,68$

03/05/2016 Corazón de Madera Grande 6000 0,33$ 1.980,00$

03/05/2016 Azúcar a Granel 16 38,00$ 608,00$

03/05/2016 Fundas de azúcar pulverizada 80 0,95$ 76,00$

03/05/2016 Huevos 240 0,12$ 28,80$

3.012,80$ 1.369,39$ 481,68$

CUOTA DE REPARTO C.R = C.I.F

# HORAS MOD

0,81$

CUOTA DE REPARTO C.R = 608,43

42% 480

CUOTA DE REPARTO C.R = 1,27$

1,15$



TOTAL


Consumo

del mes

TOTAL


UTILIDAD BRUTA 0,34$

PRECIO DE VENTA


3.012,80$

1.369,39$

481,68

4.863,86$

6000# Unidades Producidas

Orden de Producción:



(03) 2742549 0997018898


HOJA DE COSTOS No 001



Costos de Producción


TOTAL

Consumo

del mes


RESUMEN


N.002



Número de

Horas

Costo por

HoraCosto Fecha Descripción Cantidad Alícuota Valor

04/05/2016 Guayaba 64 3,60$ 230,40$ 04/05/2016 100 3,60$ 360,36$ 04/05/2016 100 1,27 126,76$

04/05/2016 Azúcar Granel 14 38,00$ 532,00$

762,40$ 360,36$ 126,76$

CUOTA DE REPARTO C.R = C.I.F

# HORAS MOD

0,83$

CUOTA DE REPARTO C.R = 608,43

26% 480

CUOTA DE REPARTO C.R = 1,27$

1,05$


PRECIO DE VENTA


# Unidades Producidas 1500


UTILIDAD BRUTA 0,22$

Costos Indirectos de Fabricación 126,76

Costos de Producción 1.249,52$

RESUMEN


Materia Prima Directa 762,40$

Mano de Obra Directa 360,36$

Consumo

del mes

Consumo

del mes

TOTAL TOTAL TOTAL



(03) 2742549 0997018898


HOJA DE COSTOS No 002

Orden de Producción:

Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación

ANEXO 3. Tarjeta Reloj.

Nombre : Cargo: O. Cocinero

02/05/2016 Mes: Mayo

08/05/2016 Año: 2016

Entrada Salida Entrada Salida

2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

Resumen 40 H

___________

___________

40 H



(03) 2742549 0997018898


TARJETA RELÓJ No 001

Clemente Sandu

FechaMañana Tarde Horas

Ordinarias

Horas

Suplementarias

Horas

ExtraordinariasTOTAL




Total Horas

Fecha de Inicio:

F. de Terminación:

Nombre : Cargo: O. Envasador - Decorador

02/05/2016 Mes: Mayo

08/05/2016 Año: 2016


2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

Resumen 40 H

___________

___________

40 H




(03) 2742549 0997018898


Agustín Espadas


Ordinarias

Fecha de Inicio:

F. de Terminación:

Horas





Total Horas

Horas

Suplementarias

Nombre : Cargo: O. Empacadora - Vendedora

02/05/2016 Mes: Mayo

08/05/2016 Año: 2016


2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

Resumen 40 H

___________

___________

40 H

TOTAL




Total Horas

Fecha de Inicio:

F. de Terminación:



(03) 2742549 0997018898



Jessica Espadas


Ordinarias

Horas

Suplementarias

Horas

Extraordinarias

Nombre : Cargo: O. Envolvedora y Parchadora

02/05/2016 Mes: Mayo

08/05/2016 Año: 2016


2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

Resumen 40 H

___________

___________

40 H

Fecha de Inicio:



(03) 2742549 0997018898



Gabriela Andrade

Total Horas

F. de Terminación:






Horas

Ordinarias

Horas

Suplementarias

Nombre : Cargo: Operaria Parchadora

02/05/2016 Mes: Mayo

08/05/2016 Año: 2016


2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H

Resumen 40 H

___________

___________

40 HTotal Horas



(03) 2742549 0997018898



Adriana Andrade

Fecha de Inicio:

F. de Terminación:


Ordinarias

Horas

Suplementarias

Horas





ANEXO 4. Tarjeta de Tiempo.

Trabajador: Clemente Sandu

Cargo: O. Cocinero

Fecha: 03/05/2016 3,60$

N.001 Parada de Dulce para Corazón 8:00:00 9:30:00 1:30 3,60$ 5,41$

Parada de Dulce para Cortado 9:30:00 11:00:00 1:30 3,60$ 5,41$

Parada de Dulce para Caja 11:00:00 12:00:00 1:00 3,60$ 3,60$


Parada de Dulce para Caja 14:30:00 15:30:00 1:00 3,60$ 3,60$


Limpieza 16:30:00 17:30:00 0:30 3,60$ 1,80$

8:00 28,83$



(03) 2742549 0997018898


TARJETA DE TIEMPO No 001

Orden de

ProducciónDetalle

Hora de

Inicio

Hora de

Término

Horas

Empleadas

Valor por

horaValor Total

Valor por hora :

Jefe de Producción

Trabajador: Agustín Espadas

Cargo: O. Envasador - Decorador

Fecha: 03/05/2016 3,60

N.001 Destapado de Corazón 8:00:00 9:30:00 1:30 3,60 5,41$

N.001 Envasado 9:30:00 12:00:00 2:30 3,60 9,01$

N.001 Decorado 13:00:00 16:30:00 3:30 3,60 12,61$

N.001 Limpieza 16:30:00 17:00:00 0:30 3,60 1,80$

8:00 28,83$



(03) 2742549 0997018898



Orden de

ProducciónDetalle

Hora de

Inicio

Hora de

Término

Horas

Empleadas

Valor por

horaValor Total

Valor por hora :

Jefe de Producción

Trabajador: Jessica Espadas

Cargo: O. Empacadora - Vendedora

Fecha: 03/05/2016 3,60

N.001 Preparación de masas comestibles 8:00:00 12:00:00 4:00 3,60 14,41$

N.001 Decorado 13:00:00 16:30:00 3:30 3,60 12,61$

N.001 Empaquetado 16:30:00 17:00:00 0:30 3,60 1,80$

8:00 28,83$

Jefe de Producción



(03) 2742549 0997018898



Orden de

ProducciónDetalle

Hora de

Inicio

Hora de

Término

Horas

Empleadas

Valor por

horaValor Total

Valor por hora :

Horas laborables del mes: 20 días laborables normales x 8 horas x 3 Obreros

Horas estimadas no productivas: Horas no empleadas en la producción

Costo Promedio de hora laborable: Costo total mano de obra / horas reales

empleadas

03/05/2016

30/05/2016

Conceptos

Salarios

Fondos de Reserva

Vacaciones

(-) horas estimadas no producidas

(=) horas reales empleadas

Costo Promedio de hora laborable

380

3,60$

(=) COSTO TOTAL MOD EMPLEADA

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN No. OPERARIOS 3

TOTAL

1.500,00$

-$

1.500,00$


ASIGNACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA

MAYO 2016

ORDEN DE PRODUCCIÓN N.001

Fecha de Inicio:

Fecha de Terminación:

No. Días empleados:

No. Días laborables:

20 días normales

22 dias normales

PRODUCCIÓN

6000 Corazones Grandes

con dulce de guaaba

(+) Horas Extras

(=) Subtotal Ingresos

Décimo Tercer Sueldo

Décimo Cuarto Sueldo

Aporta Patronal

-$

-$

-$

62,50$

167,25$

(=) Costo Total 1.729,75$

Horas Laborables del mes

COSTO DE MOD EN LA ORDEN DE PROCCIÓN N.001

Horas Empleadas

(*) Costo Promedio de hora laborable

1.369,39$

480

0

480

3,6036$

Horas laborables del mes: 20 días laborables normales x 8 horas x 1 Obrero

Horas estimadas no productivas: Horas no empleadas en la producción

Costo Promedio de hora laborable: Costo total mano de obra / horas reales

empleadas

04/05/2016

27/05/2016

Conceptos

Salarios

Fondos de Reserva

Vacaciones

(-) horas estimadas no producidas

(=) horas reales empleadas

Costo Promedio de hora laborable

100

3,60$

(=) COSTO TOTAL MOD EMPLEADA

160

3,6036$

COSTO DE MOD EN LA ORDEN DE PROCCIÓN N.002

Horas Empleadas

(*) Costo Promedio de hora laborable

-$

20,83$

Aporta Patronal 55,75$

(=) Costo Total 576,58$

Horas Laborables del mes 160

0

TOTAL

500,00$

(+) Horas Extras -$

(=) Subtotal Ingresos 500,00$

Décimo Tercer Sueldo -$

Décimo Cuarto Sueldo -$

PRODUCCIÓN

Fecha de Terminación:

1500 fundas de gloriasNo. Días empleados: 18 días normales

No. Días laborables: 20 dias normales

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN No. OPERARIOS 1

360,36$


ASIGNACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA

MAYO 2016

ORDEN DE PRODUCCIÓN N.002

Fecha de Inicio:

ANEXO 5. Nómina, Planilla o Rol de pagos.

SueldoHoras

Extras

Aporte

Personal

Anticipo

Salarial

Prestamos

Empresas

1 Pedro Espadas Gerente 800,00$ $ 800,00 75,60 $ 75,60 724,40$

2 Carmen Díaz Secretaría 550,00$ $ 550,00 51,98 $ 51,98 498,03$

TOTAL 1.350,00$ -$ 1.350,00$ 127,58$ -$ -$ 127,58$ 1.222,43$

3 Clemente Sandu O. Cocinero 500,00$ $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 452,75$

4 Agustín Espadas O. Envasador - Decorador 500,00$ $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 452,75$

5 Jessica Espadas O. Empacadora - Vendedora 500,00$ $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 452,75$

TOTAL 1.500,00$ -$ 1.500,00$ 141,75$ -$ -$ 141,75$ 1.358,25$

Elaborado por________________________________

Aprobado por________________________________



(03) 2742549 0997018898


ROL DE PAGOS No 001

No. Nombre Cargo

INGRESOSTOTAL

INGRESOS

EGRESOSTOTAL

EGRESOS

LIQUIDO A

RECIBIR

1 Pedro Espadas Gerente $ 800,00 33,33$ $ 33,33 89,20$

2 Carmen Díaz Secretaría $ 550,00 22,92$ $ 22,92 61,33$

TOTAL $ 1.350,00 $ - $ - $ 56,25 $ - $ 56,25 $ 150,53

3 Clemente Sandu O. Cocinero $ 500,00 20,83$ $ 20,83 55,75$

4 Agustín Espadas O. Envasador - Decorador $ 500,00 20,83$ $ 20,83 55,75$

5 Jessica Espadas O. Empacadora - Vendedora $ 500,00 20,83$ $ 20,83 55,75$

TOTAL 1.500,00$ -$ -$ 62,50$ -$ 62,50$ 167,25$

Elaborado por________________________________

Aprobado por________________________________

Total

Provisiones

Aporte

Patronal

11,15 %



(03) 2742549 0997018898


ROL DE PROVISIONES No 001

No. Nombre CargoTOTAL

INGRESOS

Décimo

Tercer

Décimo

CuartoVacaciones

Fondos de

Reserva

ANEXO 6. Encuesta realizada a los trabajadores de la empresa.

1. ¿Por cada pedido que realizan de los clientes se registra una orden de

producción?

SI

NO

2. ¿Se controla el acceso, uso de materiales y suministros de la bodega?

SI

NO

3. ¿Conoce usted la existencia de requisiciones de materiales para la

producción en la empresa?

SI

NO

4. ¿Se realiza un control de la materia prima que se involucra en la

producción de la empresa?

SI

NO

5. ¿Para el desarrollo de las actividades de producción se aplica tarjetas de

tiempo en la empresa?

SI

NO

6. ¿Cuenta con un registro de control de asistencia de los empleados?

SI

NO

7. ¿La empresa aplica un Sistema de Costos?

SI

NO

8. ¿Existe información necesaria para implementar un sistema de costos por

órdenes de producción?

SI

NO

9. ¿Se calcula el índice de rentabilidad que tiene la empresa?

SI

NO

10. ¿Cree Ud. que el sistema de costos por órdenes de producción incidirán

en la rentabilidad?

SI

NO

ANEXO 7. Encuesta para la validación de la propuesta por vía de expertos

o Bases Teóricas del proyecto

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

o Carácter técnico del proyecto

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

o Estructura metodológica

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

o Organización de la temática

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

o Descripción de la propuesta

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

o Viabilidad para la aplicación práctica

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

o Actualidad de la propuesta

Excelente

Muy Satisfactorio

Satisfactorio

Poco Satisfactorio

Nada Satisfactorio

ANEXO 8. RUC de la empresa “EL VIEJO PEDRO”

ANEXO 9. Instalaciones de la empresa industrial EL VIEJO PEDRO

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