UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS …dspace.uniandes.edu.ec/.../3087/1/TUICYA021-2013.pdf · 1.3.4.1.La función crediticia de las instituciones financieras 14 1.3.4.2.Tipos de

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A.

TEMA:

“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO “CODESARROLLO”,DEL CANTÓN PIMAMPIRO”

AUTORA:

BASTIDAS QUILLIGANA EVELYN MARGARITA

TUTORA:

DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.

IBARRA - ECUADOR

II

2013

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

Certifico que la presente Tesis sobre el tema “Modelo de Gestión Financiera para la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”,del cantón Pimampiro”, previa a la obtención

del Título de Ingeniera en Contabilidad, Auditoría y Finanzas, C.P.A., ha sido desarrollada

por la Sra. BASTIDAS QUILLIGANA EVELYN MARGARITA, bajo mi tutoría y dirección,

cumpliendo con todos los requisitos y disposiciones legales establecidas por la Universidad

Regional Autónoma de los Andes - UNIANDES, por lo que autorizo su presentación.

Ibarra, agosto del 2013

Dra. Germania Arciniegas, Msc.

ASESORA

III

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Yo, BASTIDAS QUILLIGANA EVELYN MARGARITA, declaro que la tesis que presento

sobre el tema: “Modelo de Gestión Financiera la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”,del cantón Pimampiro”, previa a la obtención del Título de Ingeniera en

Contabilidad, Auditoría y Finanzas, C.P.A., es auténtica y original, cuyos derechos de autoría

le corresponde a la Universidad Regional Autónoma de los Andes – UNIANDES.

Ibarra, agosto del 2013

Sra. Evelyn Bastidas

CC. 040185075-5

IV

DEDICATORIA

A mi hija Mirely Samelí Castro Bastidas, porque siempre fue mi impulso para poder culminar

con mi carrera.

A mi padre, por sus consejos, porque gracias a él, sé que la responsabilidad se la debe vivir

como un compromiso de dedicación y esfuerzo.

A mi madre, por brindarme los recursos necesarios, por mostrarme el camino hacia la meta y

aprender que se necesita fortaleza, para aceptar las derrotas y coraje para derribar los miedos.

A mi esposo, por darme el tiempo para realizarme profesionalmente.

A mis hermanos, por su motivación y confianza, dedicada en mí para cumplir mis objetivos

como persona y estudiante.

Evelyn

V

AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría a ti Dios, por bendecirme para llegar

hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño anhelado.

A la Universidad UNIANDES, por darme la oportunidad de estudiar y ser una profesional.

A mi asesora de Tesis, Dra. Germania Arciniegas, quien con sus conocimientos y experiencia,

su paciencia y su motivación, ha logrado en mí que pueda terminar mis estudios con éxito.

Evelyn

VI

INDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN 1

Antecedentes de la investigación 1

Planteamiento del problema 1

Formulación del problema 1

Delimitación del problema 1

Objeto de investigación y campo de acción 1

Identificación de la línea de investigación 2

Objetivos: objetivo general y objetivos específicos 2

Idea a defender 2

Justificación del tema 2

Breve explicación de la metodología investigativa a emplear 2

Resumen de la estructura de la tesis 3

Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica 3

en dependencia del alcance de la tesis

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1.Origen y evolución del objeto de investigación 4

1.2.Análisis de las distintas posiciones sobre el objeto de investigación 5

1.2.1. Proceso. Definición 6

1.2.2. Tipos de procesos 7

1.2.3. Procesos financieros 8

1.2.4. Finanzas 8

1.2.5. Administración Financiera 9

1.2.5.1.Importancia 9

1.3.Valoración crítica de los conceptos principales en las distintas posiciones 9

teóricas sobre el objetivo de investigación

VII

1.3.1. Gestión Financiera 9

1.3.1.1.Definición 10

1.3.2. Modelo 10

1.3.2.1.Tipos de modelos 11

1.3.3. Modelo de Gestión Financiera 12

1.3.3.1.Importancia del Modelo de Gestión Financiera 13

1.3.4. El crédito 13

1.3.4.1.La función crediticia de las instituciones financieras 14

1.3.4.2.Tipos de crédito 14

1.3.4.3.Administración del crédito 15

1.3.4.4.Normas de crédito 15

1.3.4.5.Las 5 C de crédito 15

1.3.4.6.Análisis del crédito 16

1.3.4.7.Marco de evaluación de un crédito 17

1.3.5. Cobranza 17

1.3.5.1.Estrategias de cobranza 18

1.3.5.2.Fases de cobranza 18

1.3.5.3.Gestores de cobro 19

1.3.6. Morosidad 20

1.3.6.1.Factores que inciden en el nivel de morosidad 21

1.3.7. Riesgo crediticio 21

1.3.7.1.Tipos de riesgo 22

1.3.7.2.Evaluación del riesgo de crédito 22

1.3.7.3.Sistema de control de gestión 23

1.3.7.4.Control social y técnico de una Cooperativa de Ahorro y Crédito 24

1.3.7.5.Retroalimentación 25

1.3.8. Indicadores financieros 26

1.3.8.1.Importancia 26

1.4.Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual del sector, rama o 27

empresa, contexto institucional

1.5.Conclusiones parciales del capítulo 29

VIII

CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICOY PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1.Caracterización de la Empresa 30

2.2.Metodología de la investigación 32

2.2.1. Modalidad 32

2.2.2. Tipos de investigación 32

2.2.2.1.Descriptiva 32

2.2.2.2.Bibliográfica 32

2.2.3. Métodos 33

2.2.3.1.Inductivo – deductivo 33

2.2.3.2.Analítico – sintético 33

2.2.4. Técnicas 33

2.2.4.1.Encuesta 33

2.2.4.2.Entrevista 34

2.2.5. Herramientas 34

2.2.5.1.Cuestionario 34

2.2.5.2.Guía de entrevista 35

2.2.6. Interpretación de resultados 35

2.3.Esquema de la propuesta 37


CAPÍTULO III

DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1.Tema 39

3.2.Objetivo 39

3.3.Etapa I. Análisis situacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” 39

3.4.Etapa II. Evaluación de 5 Cs en la calificación de un crédito 41

3.4.1. Análisis de crédito 41

3.4.2. Análisis de cartera 41

IX

3.4.3. Evaluación de cartera 42

3.4.4. Procedimiento para el análisis de crédito en Cooperativa 43

de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”

3.4.5. Importancia de los factores de análisis de crédito 47

3.4.6. Evaluación del riesgo 53

3.5.Etapa III. Aplicación de indicadores financieros 55

3.5.1. Liquidez 57

3.5.2. Endeudamiento del activo 58

3.5.3. Endeudamiento patrimonial 59

3.5.4. Apalancamiento 59

3.5.5. Rotación de cartera 60

3.5.6. Período medio de cobranza 60

3.5.7. Diseño de estrategias para disminución de morosidad 61

3.5.8. Evaluación del ambiente de control 62

3.6.Validación de la propuesta 64

3.7.Impactos 65

3.7.1. Impacto económico 65

3.7.2. Impacto social 66

3.7.3. Impacto administrativo 67


CONCLUSIONES GENERALES 69

RECOMENDACIONES 70

BIBLIOGRAFÍA 71

ANEXOS 74

X

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Principales tipos de proceso 7

Tabla 2. Tipos de modelos 11

Tabla 3. Fases del modelo 12

Tabla 4. Partes del modelo gestión financiera 12

Tabla 5. Características de las 5 C de crédito 16

Tabla 6. Tipos de políticas de cobranza 18

Tabla 7. Fases de la gestión de crédito 20

Tabla 8. Principales factores que determinan el riesgo 21

Tabla 9. Tipos de control 23

Tabla 10. Tipos de crédito 39

Tabla 11. FODA Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” 40

Tabla 12. Visualización de morosidad de clientes 42

Tabla 13. Modelo de cálculo de ingresos y egresos 46

Tabla 14. Procedimiento de otorgamiento y recuperación de un crédito 48

Tabla 15. Flujograma de otorgamiento del crédito 49

Tabla 16. Flujograma de recuperación del crédito 50

Tabla 17. Matriz de evaluación de riesgos 53

Tabla 18. Matriz de calificación de riesgo de Cooperativa “Codesarrollo” 54

Tabla 19. Niveles de riesgo crediticio 54

Tabla 20. Balance General Consolidado 55

Tabla 21. Estado de pérdidas y ganancias 57

Tabla 22. Cálculo de liquidez, eficiencia financiera y administrativa 58

Tabla 23. Cálculo de endeudamiento del activo 58

Tabla 24. Cálculo de endeudamiento patrimonial 59

Tabla 25. Cálculo del apalancamiento 59

Tabla 26. Cálculo de rotación de cartera 60

Tabla 27. Cartera de crédito por sector al 31 de diciembre del 2012 60

XI

Tabla 28. Cálculo del período medio de cobranza 60

Tabla 29. Estrategias para disminución de morosidad en Cooperativa de Ahorro 61

y Crédito “Codesarrollo”, agencia Pimampiro

Tabla 30. Matriz de evaluación del ambiente de control 63

Tabla 31. Niveles de control 64

Tabla 32. Razones financieras 65

XII

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Factores determinantes en un proceso 6

Figura 2. Elementos de apoyo a la cobranza 17

Figura 3. Fases de cobranza 19

Figura 4. Ambiente del control global 24

Figura 5. Proceso de evaluación del sistema de control de gestión 25

Figura 6. El carácter 43

Figura 7. El capital 44

Figura 8. La capacidad de pago 45

Figura 9. Colateral 46

Figura 10. Condiciones 47

Figura 11. Matriz para determinación idónea de concesión de un crédito 52

XIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Estructura del Balance 56

Gráfico 2. Resultados de razones financieras 66

Gráfico 3. Impacto social de implementación de modelo de Gestión Financiera 66

Gráfico 4. Accionar del modelo de Gestión Financiera en el área administrativa 67

XIV

RESUMEN EJECUTIVO

Un modelo de gestión financiera apoyado en las 5 C de crédito permite que los altos índices de

morosidad se reduzcan, más aún cuando se debe considerar la importancia de mantener un

nivel de liquidez en las empresas financieras, que enfrentan hoy en día a una exigente

competencia y cambios constantes por factores externos. Al hablar de un modelo se entiende

como una construcción teórica que pretende representar la realidad bajo distintos escenarios

basados en procedimientos que al final pretenden asegurar un cambio de paradigma en cuanto

al manejo común corriente de los procesos administrativos y gerenciales.

El trabajo investigativo estuvo enmarcado dentro de la Administración Financiera y

Responsabilidad Social,bajo la modalidad cuali cuantitativa; método analítico-sintético,

inductivo-deductivo, e histórico-lógico; así como la encuesta y entrevista, que permitió

analizaraspectos relacionados al proceso crediticio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”.

Por lo antes expuesto existe la certeza de que la fusión con herramientas que sirvan de soporte

a las decisiones del ejecutivo de crédito, permite dinamizar el flujo de los créditos, los cuales

al ser evaluados correctamente no significarán mayor problema en lo posterior, de ahí que

surge la importancia de la aplicación de matrices diseñadas conjuntamente con estrategias para

facilitar el otorgamiento de créditos basado en el análisis de factores externos e internos que

influyen en el pago de los clientes, y con ello se evidencia una moderada disminución de

riesgos de morosidad, tomando como referente que la entidad presta especial atención al sector

rural.

XV

EXECUTIVE SUMMARY

A financial management model supported by the 5 C's of credit allows high delinquency rates

are reduced, especially when you should consider the importance of maintaining a level of

liquidity in financial companies, which today face a challenging competition and constant

change by external factors. When talking about a model is understood as a theoretical

construct that seeks to represent reality under different scenarios based on procedures that

ultimately aim to ensure a paradigm shift in the management of the current common

administrative and management processes.

The research work was framed within the Financial Management and Social Responsibility in

the form quali-quantitative, analytic-synthetic method, inductive and deductive, logical and

historical, as well as the survey and interview, which allowed analyzing issues related to

process credit the Savings and Credit Cooperative "Codesarrollo".

Due to the above there is the certainty that the merger with tools that will support the credit

executive decisions, allows dynamic flow credits, which when evaluated correctly will mean

greater problem in post, hence raises the importance of the implementation of matrices

together with strategies designed to facilitate lending based on the analysis of external and

internal factors that influence customer payment, and thus shows a moderate decrease in risk

of default, taking as a reference to the entity pays special attention to the rural sector.

1

INTRODUCCIÓN

El 17 de agosto de 1998, cuando una parte de la banca tradicional del Ecuador estaba

quebrando, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, con la finalidad de

participar del mercado financiero desde una perspectiva incluyente y la opción preferencial

por los pobres.

Sin embargo de acuerdo a indagaciones a sus directivos el problema general que se presenta es

los altos índices de morosidad, aspecto a la cual se enfrentan las entidades financieras, debido

a que el cliente se endeuda por encima de su capacidad de pago, tal como lo afirman y

ratifican las últimas noticias de revistas económicas del país.

A través del tiempo la Cooperativa ha venido creciendo en forma permanente, pero también se

han incrementado las dificultades de cobro, porque los créditos concedidos no fueron

analizados correctamente y el mercado donde se desenvuelve la Cooperativa presenta

infinidad de riesgos relacionados principalmente por las actividades productivas del sector las

cuales no generan confianza, considerando que la atención con crédito se enfoca en su mayor

porcentaje al sector rural.

Por tal razón las posibles causas que determinan un aumento de morosidad son las técnicas

inadecuadas en el análisis de clientes sujetos de crédito, la alta rotación de personal sin

experiencia en el sistema financiero, la falta de cultura organizacional en gestión de riesgos, la

existencia de sistemas de información deficientes e inconsistencias entre los sistemas de

cartera y el departamento de Contabilidad.

De acuerdo a lo manifestado el problema científico es ¿Cómo reducir la morosidad en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, del cantón Pimampiro? De ahí que el

objeto de investigación son los procesos financieros y el campo de acción es la gestión

financiera y evaluación de cartera, donde las etapas de identificación, evaluación,

seguimiento, control y mitigación definen la buena marcha de la Institución.

2

El trabajo investigativo se enmarcó dentro de la línea de investigación de la Administración

Financiera y Responsabilidad Social, para lo que se planteó como objetivo general el Diseñar

un modelo de Gestión Financiera para la reducción de morosidad de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, del cantón Pimampiro, donde se utilizó información

financiera del 2012.

La idea a defender fue que con el modelo de gestión financiera basado en procedimientos y

herramientas de evaluación de cartera se logra reducir la morosidad en la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, del cantón Pimampiro.

Las instituciones financieras en el desarrollo de sus operaciones, han encontrado dificultades

en el transcurso de los años por diferentes razones; la causa principal de los problemas serios

sigue directamente relacionada con normas débiles de crédito para prestatarios y contrapartes,

una débil administración del riesgo de cartera o una falta de atención a los cambios en las

circunstancias económicas que inciden directamente en la cartera de crédito en las

instituciones financieras.

Por lo que, en base a lo anteriormente expuesto se decidió realizar un trabajo investigativo que

está encaminado a crear medidas preventivas, con la finalidad de mitigar los riesgos crediticios

en la cartera de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”,del cantón

Pimampiro y a la vez plantear estrategias que permitan disminuir la morosidad mediante la

correcta colocación de créditos, basado en el manejo de herramientas que permitan aplicar una

decisión acertada del asesor de crédito en la asignación de recursos que son muy importantes

para la entidad.

La investigación es de carácter cuali cuantitativa, porque se establecieron las características

actuales utilizadas para la gestión financiera y evaluación de cartera, que contribuyó a la

determinación de las cifras de los créditos asignados, así como los índices de morosidad. Por

su naturaleza se ubicó dentro del campo de la investigación descriptiva, que ayudó a la

obtención de información valiosa que permitió el diseño de un modelo de gestión y evaluación

3

de cartera con la finalidad de dar solución al problema específico que se presenta en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, del cantón Pimampiro.

De la misma forma la investigación se apoyó en la investigación descriptiva y bibliográfica

con la finalidad de identificar y establecer las características del problema, así como la

cualificación y cuantificación de los aspectos positivos y negativos que influencian en el nivel

de riesgo crediticio y morosidad de la Cooperativa.

Como métodos el trabajo investigativo se apoyó en el inductivo – deductivo, analítico –

sintético e histórico – lógico para facilitar el análisis de los acontecimientos particulares, los

procesos de control de la gestión financiera y la evaluación de la cartera de crédito usados por

la entidad, permitiendo así a la búsqueda de generalidades que sirvieron de base a la

investigación, así como la fundamentación de la propuesta sobre una base teórica y científica.

Las técnicas utilizadas fueron la encuesta que en base a un cuestionario en función de los

objetivos del diagnóstico se aplicó a los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” para recolectar información de fuentes directas sobre la gestión de créditos, así

mismo se empleó la entrevista dirigida a aquellos funcionarios relacionados directamente con

el Departamento de Crédito, Contabilidad y Jefe de Agencia, con la finalidad de corroborar la

información con mayor fundamentación técnica y realista, de acuerdo a un cuestionario y guía

de entrevista diseñados exclusivamente para cada caso.

El trabajo investigativo contiene tres capítulos donde en el primer capítulo se aborda una

ligera introducción además del marco teórico de las diferentes posiciones y puntos de vista

científicos de los temas abordados en el estudio; en el segundo capítulo comprende el marco

metodológico en donde brevemente se diseña el esquema de la propuesta los métodos a

utilizarse y la interpretación de resultados de la encuesta y entrevista aplicados. Finalmente el

tercer capítulo hace referencia al desarrollo de la propuesta donde se realiza un análisis de

todos los resultados alcanzados en la investigación incluyendo la aplicación y evaluación de su

aplicación.

4

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1.Origen y evolución del objeto de investigación

El proceso de la gestión financiera integra actividades tales como la planeación financiera, la

ejecución presupuestal, el control de recursos financieros, el registro de los movimientos

financieros y la elaboración y presentación de informes financieros.

Existen infinidad de definiciones que tratan de explicar la importancia y evolución de un área

imprescindible para todas las empresas como es la gestión financiera, así por ejemplo Henri

Fayolun autor muy trascendente, definió a la administración como una ciencia que consiste en

prever, organizar, mandar, coordinar y controlar, además consideró que era el arte de manejar

a los hombres, mientras que George Terry explica que la administración es un proceso

distintivo que consiste en planear, organizar, ejecutar y controlar, desempeñada para

determinar y lograr objetivos manifestados mediante el uso de seres humanos y de otros

recursos.

Partiendo de los conceptos antes señalados podemos decir que gestión administrativa es el

proceso de diseñar y mantener un entorno en el que trabajando en grupos los individuos

cumplen eficientemente objetivos específicos.Existen cuatro elementos importantes que están

relacionados con la gestión administrativa, sin ellos es imposible hablar de gestión

administrativa, estos son: planeación, organización, ejecución y control.

La práctica de la administración ha existido desde tiempos más remotos según relatos judíos

que indican el manejo de grandes números de personas y recursos para alcanzar una variedad

de objetivos, desde la construcción de arcas hasta el gobierno de grandes ciudades y el triunfo

en las guerras. Es así que en Roma, Grecia y Mesopotamia se mostró maravillosos resultados

de una excelente práctica administrativa en la producción de asuntos políticos que condujo al

5

advenimiento de Frederick Taylor que juntamente con la Escuela de Administración Científica

dieron inicio al estudio general de la administración como una disciplina.

Como se puede visualizar desde tiempos muy remotos ha sido de gran interés para todos los

tratadistas vigilar de cerca la evolución de la administración y es así que en la tarea de

construir una sociedad económicamente mejor, normas sociales mejoradas, un gobierno más

eficaz, se ha constituido en el reto de la gestión administrativa moderna, donde la supervisión

de las empresas está en función de una administración efectiva.

Engran medida orientada hacia la determinación y satisfacción de muchos objetivos

económicos, sociales y políticos, cuyos aspectos dependen en su mayoría de la competencia

del administrador, sobre todo en situaciones complejas donde se requiere de un gran conjunto

de recursos materiales y humanos a fin de llevar a cabo empresas de gran magnitud, por lo que

ésta ocupa una importancia primordial para la realización de los objetivos.

1.2.Análisis de las distintas posiciones sobre el objeto de investigación

La gestión administrativa surgió como necesidad en los primeros tiempos desde la existencia

del hombre cuando los seres humanos, tuvieron que juntase para realizar actividades de

sobrevivencia, tomar decisiones, administrar los recursos, buscar alimentos, etc., por lo tanto

los fundamentos administrativos tuvieron su origen en la antigüedad. En la actualidad en las

diferentes organizaciones se aplican modelos de gestión centrados en el control y la eficiencia,

que siempre están en desarrollo y modificación con la finalidad de que las empresas lleguen a

ser innovadoras, ágiles y flexibles, donde también ha involucrado cambios en el trabajo de la

gerencia relacionados a la planeación, organización, mando, coordinación y control para

mejorar el desempeño de la organización.

La innovación administrativa implica nuevas maneras de alinear los esfuerzos, coordinar las

actividades y aplicar el conocimiento, la cual va dirigida a los proceso de gestión de la

organización como son: planeación estratégica, elaboración de presupuestos de capital, gestión

de proyectos, contratación, capacitación, comunicación interna, gestión del conocimiento,

6

evaluación periódica del desempeño, evaluación de los empleados, entre otros aspectos;

mientras que la innovación operativa gira alrededor de los procesos de negocio, de tal manera

que los procesos administrativos se constituyen en engranajes mediante los cuales los

principios de la gestión empresarial se llevan a cabo en la práctica diaria.

1.2.1. Proceso. Definición

Tomando como referencia el criterio de (Estupiñán, 2008) un proceso es un conjunto de

actividades sistémicas que se organizan dentro de una entidad para satisfacer demandas

específicas de los clientes, bien sea de un bien o un servicio, quien en definitiva establece los

parámetros de calidad deseados y asegura que las transformaciones alcancen las metas

globales previstas por la organización.

Los procesos nacieron como resultado de la necesidad de realizar una determinada tarea

empresarial, en la búsqueda de las organizaciones por dedicar su esfuerzo al mayor

mejoramiento de su situación competitiva, ejecutando así una serie de actividades bajo el

enfoque de los principios gerenciales de la calidad.

Figura 1. Factores determinantes en un proceso

Fuente: (Escribano, 2011)

Elaborado por: Autora

Gerencia

Guía el proceso, el estilo del gerente de un proceso tiene

efecto sobre su gestión y resultados

Materiales

Influye en la transformación de los materiales empleados

Métodos

Las prácticas aplicadas para realizar el proceso,

el cómo se hace.

Recursos humanos

Características de las personas que operan el

proceso

Máquinas

Equipos utilizados y el medio ambiente que lo

rodea.

Medio ambiente

Incluye el clima organizacional que se vive en el proceso, las

condiciones de salud en que las personas ejecutan el trabajo

Dinero

Factor determinante en la transformación

Medidas

El sistema utilizado para medr los resultados del proceso, la satisfacción del cliente, la

eficacia de las actividades y los proveedores

7

1.2.2. Tipos de procesos

Según el criterio de (Harrington, 2008) clasifica los procesos según su jerarquía, plantea

procesos altamente complejos que involucra a miles de personas y procesos tan sencillos que

sólo requieren segundos de tiempo, ante esta diferencia establece la necesidad de jerarquizar

procesos en macro procesos y subprocesos, los cuales guardan secuencia y relación lógica

entre sí.

Tabla 1. Principales tipos de proceso

Procesos administrativo

Considera a la administración como una actividad compuesta de

ciertas sub actividades que constituyen el proceso administrativo

único, está formado por 4 funciones fundamentales: planeación,

organización, ejecución y control.

Procesos empresariales

De acuerdo a la opinión de (Mariño, 2009) éstos dan origen a la

gestión por procesos que desde el punto de vista contemporáneo

implica integración, donde las transacciones o procesos que la

empresa realiza son parte de un sistema coordinado de funciones

independientemente de quien las realiza

Procesos rectores

Se refiere a la ejecución de políticas nacionales, es decir es el

ejecutor de las estrategias nacionales tanto para el sector público

como para el privado, tomando en cuenta que de él se derivan

elementos fundamentales.

Procesos de gestión

operativa

Están dirigidos a las actividades primarias cuya salida está aplicada

directamente al producto mediante la identificación de una unidad

de trabajo pertinente a objeto de relacionar la actividad al producto

Procesos financieros

Representan un conjunto de actividades centradas en el manejo y

control de ingresos, egresos, costos y pronósticos que permiten no

sólo satisfacer las posibilidades de inversión en el corto plazo sino

aquellas en el escenario a futuro tomando en cuenta que los

procesos financieros constituyen un elemento modular en la

organización sobre los cuales convergen el resto de procesos

administrativos.


Los procesos en su diversidad de acción involucran a todos los componentes de la

organización con la finalidad de agregar valor en sus bienes o servicios, convirtiéndose en la

8

esencia básica de toda organización que emprende acciones en la búsqueda del desarrollo y

competitividad.

1.2.3. Procesos financieros

En referencia a lo manifestado por (Wankel, 2009) los procesos financieros permiten que toda

planeación organizacional se efectúe dentro de los parámetros de crecimiento y desarrollo,

manteniendo un endeudamiento estable y una liquidez y solvencia que le permita invertir

progresivamente en otros aspectos; mientras que para (Cepeda, 2009) un proceso financiero es

gestionar, administrar y controlar eficientemente los recursos necesarios a fin de proveer a las

diferentes unidades la posibilidad de lograr las metas institucionales.

Es así que los procesos financieros contiene una serie de actividades que buscan realizar un

análisis a los estados financieros empresariales orientados hacia la toma de decisiones bajo el

mayor margen de certeza financiera, es aquí donde se incluye también elementos para el

crecimiento, desarrollo y supervivencia de la organización relacionada con sus ingresos,

egresos, gastos, costos y pronósticos.

1.2.4. Finanzas

De acuerdo al criterio de (Besley & Brigham, 2008) las finanzas en términos simples

conciernen a las decisiones que se toman en relación con el dinero traducidos en flujos de

efectivo, es decir cómo se recauda el dinero y cómo lo usan los gobiernos, las empresas y los

individuos.

En este sentido las finanzas son en sentido real la piedra angular del sistema empresarial, la

buena administración financiera tienen una importancia vital para la situación económica de

las empresas y por tanto para todo un país y el mundo, debido a su importancia es necesario

comprenderla de manera amplia y detallada puesto que en ocasiones se convierte en una

situación emocionante y estimulante, mientras en otras también es desafiante y desconcertante.

9

1.2.5. Administración financiera

De acuerdo a la opinión de (Brigman, Houston & Pecina, 2010) la administración financiera

surgió como una disciplina independiente en los albores de los siglos XX donde el interés se

centraba en los aspectos legales de las fusiones, la creación de nuevas compañías y varios

tipos de acciones que las compañías podrían emitir para obtener capital, que más tarde cambió

de perspectiva hacia el análisis y competitividad.

Por lo que el enfoque de la administración financiera en el nuevo milenio mantiene tendencias

hacia la globalización de las empresas y el uso creciente de la tecnología de la información

como oportunidades magníficas para incrementar la rentabilidad y disminuir los riesgos, así

como generación de competencia y otros riesgos que se convierten en desafíos para el

administrador financiero.

1.2.5.1.Importancia

La administración financiera es un área amplia con muchas oportunidades y de trascendental

importancia en todo tipo de negocios como bancos y otras entidades de todo tamaño, donde

los administradores financieros tienen la responsabilidad de decidir las condiciones de crédito

con que los clientes pueden comprar, el inventario que debe conservarse, cuánto efectivo se

debe tener disponible, las adquisiciones y la proporción de utilidades a reinvertir o pagar como

dividendos.

1.3.Valoración crítica de los conceptos principales en las distintas posiciones teóricas

sobre el objeto de investigación

1.3.1. Gestión Financiera

Según lo expuesto por (Moyer, McGuigan & Kretlow, 2005) la gestión financiera es un campo

continuo de crecimiento y cambio, donde los individuos que día a día practican esta disciplina

no sólo emplean nuevas y mejores técnicas contables y de planeación; en tanto que

10

(Samaniego, 2008) manifiesta que la gestión financiera está relacionada con la toma de

decisiones relativas al tamaño y composición de los activos.

Por lo que se trata de una parte de la administración que contribuye a la toma de decisiones

adecuadas en base a una clara comprensión de los objetivos que se pretende alcanzar sobre

todo en el área financiera.

1.3.1.1.Definición

Tomando como referencia lo manifestado por (Horne, James & Wachowicz, 2002) la

administración o gestión financiera se refiere a la adquisición, financiamiento y administración

de activos, con algún propósito en mente; mientras que (Lawrence, 2008) expresa que la

gestión financiera hace referencia de forma genérica al dinero es sus diversas modalidades.

De hecho los administradores financieros han vuelto a enfocar sus esfuerzos en su objetivo de

aumentar la riqueza de los accionistas, mientras que aquellos que actúan en contra de los

intereses de los accionistas enfrentan el riesgo de un futuro incierto, de una restructuración de

su empresa orientada a mantenerse en un nivel competitivo y la lucha por encontrar una

estructura de capital óptima para su sobrevivencia.

1.3.2. Modelo

Según el criterio de(Strawer, 2009), se habla de modelo cuando las empresas van copiando,

adaptándolos y generalizándolos a las necesidades de las mismas, porque estos no suelen ser

rígidos sino que se representan a través de técnicas, procesos y sistemas, son aplicados para

producir un cambio con el uso de distintas herramientas que orientan el cambio y el

desempeño.

Básicamente un modelo constituye un referente en el cual se basan las empresas para poder

traducir sus ideales y llevarlos a la práctica administrativa en la búsqueda del mejoramiento

11

administrativo y organizacional, donde la eficacia y eficiencia sean factores que acompañen

sus decisiones generadoras de desarrollo.

1.3.2.1.Tipos de modelos

De acuerdo a lo manifestado por (Kunda, Barley & Gideon, 2008), en el caso de los modelos

que representan a las organizaciones sociales tanto públicas como privadas, según la cual los

paradigmas se han movido entre dos tendencias fundamentales: los modelos de control

normativo y los modelos de control racional.

Son modelos que se adaptan a las diferentes necesidades empresariales, con el fin de

convertirse en instrumentos que ayuden al manejo administrativo, contable o financiero, en los

distintos procesos que en el actualidad se efectúen.

Tabla 2. Tipos de modelos

Modelos de control

normativo

Se fundamenta en la autoformación de normas de comportamiento de

los integrantes de la organización

Se aplica sobre la base de un acuerdo de que todos respetarán dichas

normas

Se enmarcan aquí los modelos gerenciales tanto de las relaciones

humanas y la teoría de la cultura organizacional

Su fundamento epistemológico puede buscarse en la sicología

organizacional

Modelos de control

racional

También hay normas de comportamiento heterogéneas

Se rigen por imperativos que están fuera de la voluntad de quienes

tienen que aplicar

Los imperativos suelen ser establecidos por la dirección de la

organización o el Estado

Fuente:(Atehortúa, Bustamante & Valencia de los Ríos, 2008)


Cuando se habla de un modelo, se entiende que es una construcción teórica que pretende

representar la realidad. En general la ciencia se basa en esa construcción constante de

modelos, como una manera de interpretar al universo y a los sistemas naturales y sociales, e

intervenirlos a partir de esa interpretación.

12

Tabla 3. Fases del modelo

Primera

fase

Dónde se establece la constitución de la empresa junto con la determinación de sus

objetivos, metas, estrategias, desarrollo de planes y organización administrativa

Segunda

fase

Se asegura la empresa en una organización de vanguardia, creativa e innovadora, capaz

de consolidar su presencia en mercados locales, regionales, nacionales e internacionales,

destacando sus ventajas competitivas y calidad de sus productos.

Tercera

fase

Se determina la difusión del modelo, a través de sus resultados, beneficiando a las

organizaciones involucradas así como incentivar el interés por la preservación de los

recursos naturales.

Fuente: (Chiavenato, Introducción a la Teoría General de la Administración, 2002)


Un modelo no puede actuar por sí solo siempre requiere la aplicación correcta de fases para

consolidar la ideología empresarial, puesto que el desarrollo organizacional exige cambios

estructurales relacionados con su estructura, métodos y procesos a nivel de sus diferentes

departamentos; al igual que cambios en el comportamiento en las relaciones interpersonales e

intergrupales de la cultura organizacional.

1.3.3. Modelo de Gestión Financiera

En concordancia con lo expuesto por (Montalvo, 2007) un modelo de gestión es la forma

cómo se organizan y combinan los recursos con el propósito de cumplir las políticas, objetivos

y regulaciones jurídicas.

Tabla 4. Partes del modelo gestión financiera

Recolección y análisis de

datos Diagnóstico empresarial Acción de intervención

Es la determinación de datos

necesarios y métodos útiles

para su recolección dentro de

la empresa, incluye técnicas

y métodos para describir el

sistema empresarial y la

relación entre sus elementos

Se dirige hacia el proceso de

solución de problemas, con la

finalidad de identificar

preocupaciones, problemas y

consecuencias, para establecer

prioridades, metas y objetivos.

Fase donde se selección la

intervención más apropiada para

solucionar un problema

empresarial particular, para lo

cual se puede emplear diferentes

técnicas.

Fuente: (Chiavenato, Administración de Recursos Humanos, 2006)


13

Por lo tanto se convierte en un esquema o marco de referencia para la administración de una

entidad, pueden ser aplicados tanto en empresas como en negocios privados, con la finalidad

de que tengan bases para desarrollar sus políticas y acciones con las cuales pretenden alcanzar

sus objetivos.

1.3.3.1.Importancia del modelo de Gestión Financiera

Es importante que toda empresa u organización disponga de un modelo de gestión que ayude

al desarrollo armónico de cada una de sus actividades, así como también oriente la estrategia

financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar las

debidas herramientas de control para una correcta gestión de la misma.

Se procura así el manejo adecuado y óptimo de los recursos humanos, financieros y físicos que

hacen parte de las organizaciones a través de las áreas de Contabilidad, Presupuesto,

Tesorería, Servicio Administrativo y Talento Humano.

1.3.4. El crédito

El crédito desde el punto de vista de (Aznar, 2008) es la transmisión de la confianza de una

persona a otra, la misma que puede ser ideal o real; mientras que (Lozano, 2009) tiene una

apreciación más clara al manifestar que el crédito es una operación financiera en la que se

pone a la disposición de las personas una cantidad de dinero hasta un límite especificado y

durante un período de tiempo determinado.

Es por esto que en definitiva un crédito se convierte en el dinero que una institución financiera

otorga a las personas para que ellas puedan administrarlo mediante la disposición o retiro, a fin

de satisfacer las necesidades en cualquier momento, permitiendo así hacer uso del mismo pero

pactando condiciones de cancelación en un tiempo prudencial de acuerdo a las posibilidades

del acreedor.

14

1.3.4.1.La función crediticia de las instituciones financieras

Las instituciones financieras son entidades cuya actividad económica es la colocación de

recursos propios al beneficio del cliente y según lo manifestado por (Soto, 2009), sus

principales funciones consisten en prestar el servicio de custodia de los recursos monetarios

del público (recibir depósitos) y otorgar créditos, precisamente con base en los recursos que

capta.

En términos generales las instituciones financieras otorga créditos en las modalidades de:

garantía hipotecaria, entre instituciones financieras, a la agricultura, a las empresas, de tipo

comercial, de consumo y diversas actividades económicas; es decir de acuerdo a su destino o

características de gestión y otorgamiento.

1.3.4.2.Tipos de crédito

Tomando como referencia lo expresado por (Santandreu, 2009) se plantean los siguientes tipos

de crédito:

Según su destino Según su gestión u otorgamiento

Crédito con garantía hipotecaria

Crédito entre instituciones financieras

Crédito para actividades agrícolas

Crédito para empresas

Crédito comercial

Crédito de consumo

Créditos diversos

Préstamos personales

Préstamos quirografarios

Descuento

Préstamos prendarios

Crédito documentario

Créditos en cuenta corriente

Créditos para adquisición de bienes

Así en el mercado financiero se presentan diversidad de productos financieros de acuerdo a la

iniciativa, creatividad y sobre todo necesidad de los clientes, quienes acuden a diario a dichas

entidades en busca de alternativas de financiamiento para satisfacer necesidades temporales o

de larga duración.

15

1.3.4.3.Administración del crédito

Según (Hernández J. V., 2009) manifiesta en su momento que dentro de la administración del

crédito se observa cada vez más un interés marcado por realizar programas de adiestramiento

de dicho personal con la finalidad de mejorar su eficiencia para que con el tiempo asuman

mejores condiciones y disposición para ejecutar el duro trabajo de asignación de créditos sin

riesgo.

El propósito de la administración correcta del crédito es mantener niveles bajos de morosidad,

pero todo ello dependerá de la habilidades del personal del área de crédito de las diferentes

entidades financieras, sobre quienes reposa la gran responsabilidad de colocar dinero en

manos ajenas a la empresa y desplegar acciones para que dichos recursos regresen en el

tiempo previsto sin contratiempos.

1.3.4.4.Normas de crédito

Según el criterio de (Brigman, Houston & Pecina, 2010) las normas de crédito designan la

fortaleza financiera e idoneidad que un cliente ha de mostrar para recibirlo, si no cumple con

las condiciones normales las consecuencias serán desfavorables para las dos partes.

En general se puede manifestar que por más que se establezcan normas de crédito, la

incertidumbre será un aspecto que permanecerá presente en cada transacción crediticia de las

instituciones financieras, puesto que se desconoce a futuro las condiciones sobre las cuales el

cliente se dispondrá a administrar dichos recursos; por lo que las normas sólo servirán para

determinar la concesión o no de un crédito, así como también su magnitud.

1.3.4.5.Las 5 C de crédito

El análisis previo al otorgamiento de un crédito es todo un campo de la administración y

planeación financiera, tal como lo manifiesta (Pérez L. E., 2008); mientras que (Huérfano,

2010) en su artículo expresa que el crédito bancario es como una cuerda, le puede ayudar a

16

subir o lo puede ahorcar, por lo que es recomendable analizar muy bien cuándo y cómo estirar

la mano para soltar el préstamo.

Por lo que el asesor de crédito debe tomar en cuenta estas apreciaciones al momento de

seleccionar a un cliente para la otorgación de un crédito, también puede apoyarse en las

sociedades de información crediticia como el buró de crédito para buscar información sobre el

comportamiento crediticio de las personas y tomar una correcta decisión.

Tabla 5. Características de las 5 C de crédito

Carácter Es el compromiso con el cumplimiento de las obligaciones de crédito. La mejor

manera de medir es con base al historial de pagos del solicitante.

Capacidad Comprende la posibilidad de cumplir con las obligaciones de crédito con los

ingresos actuales. Se evalúa examinando las entradas de efectivo del estado de

ingresos o el estado de flujos de efectivo del solicitante

Capital Es la posibilidad de cumplir con las obligaciones de crédito usando los activos

existentes si es necesario. El capital se evalúa examinando el valor neto del

solicitante.

Colateral O garantía, que puede enajenarse en caso de falta de pago, su valor depende del

costo de enajenación y del posible valor de la reventa.

Condiciones Condiciones económicas generales o de la empresa, las cuales afectan al negocio

del cliente en su decisión de otorgamiento del crédito. Fuente:(Emery, Finnerty & Stowe, 2010)


1.3.4.6.Análisis del crédito

Según lo manifestado por (Vélez, 2008) las entidades de crédito tienen que emplear sistemas y

métodos ágiles que les permita analizar adecuadamente las solicitudes de crédito que se

presenten, con el propósito de que el crédito cumpla su función de instrumento institucional

para el desarrollo y aseguramiento de su recuperación.

De acuerdo a ello se puede establecer que el análisis está constituido por una serie de actos

previos a la concesión de un crédito, que tiene como objeto comprobar que la operación se dé

de acuerdo a las políticas de crédito, lo cual se convierta en una fuente productiva tanto para el

usuario como para el empresario desde el punto de vista institucional.

17

1.3.4.7.Marco de evaluación de un crédito

Tomando en cuenta lo manifestado por (Keith, 2010) dentro del marco de trabajo para

evaluación de los préstamos los requerimientos especiales son: ¿cuánto se necesita?, ¿qué se

va a hacer con el dinero?, ¿qué condiciones se plantean para la devolución del préstamo?,

¿cuál será la posición del prestamista?, ¿cuál es la experiencia?, entre otros aspectos.

Son condiciones o aspectos que en su momento son de gran peso cuando se trata de decidir si

determinada persona como sujeto de crédito muestra buenas expectativas de responsabilidad y

comportamiento para el cumplimiento puntual de sus obligaciones crediticias.

1.3.5. Cobranza

Desde el punto de vista de (Fuente, 2009) manifiesta que la cobranza es la operación

comercial mediante la cual un remitente generalmente una institución financiera, actuando por

cuenta, orden y riesgo de un cliente efectúa el trámite de cobro de valores adeudados; en tanto

que (Carrasco, 2008) indica que es un proceso formal mediante el cual se tramita el cobro de

una cuenta por concepto de la compra de un producto o el pago de algún servicio.

Figura 2. Elementos de apoyo a la cobranza

Fuente: (Rixe, 2009)


Gestores. Deben estar capacitados para enfrentar adecuadamente las diversas situaciones que se presenten al estar en contacto con los clientes de la empresa.

Estrategia. Establecen los lineamientos básicos para la gestión de la cobranza, derivado en políticas que deben llevarse uniforme y consistentemente.

Tecnología. Factor relevante, que interviene en todo momento dentro del proceso de cobranza automatizando funciones, acelerando procesos, proporcionando la información correspondiente

al a gente adecuada y elaborando los reportes y análisis que le permitirán tomar mejores decisiones

Información. Para una eficiente gestión de la cobranza, la información que se le proporcione a los gestores debe ser veraz, oportuna y eficiente.

18

Por tanto la cobranza se convierte en una actividad a la que recurren las empresas a fin de

recuperar los recursos otorgados en calidad de préstamo en un tiempo determinado, pero que

dichas obligaciones no han sido cumplidas dentro del plazo y condiciones establecidas, por lo

que las empresas se vieron obligadas a recurrir a este tipo de actividades para rescatar sus

recursos que se constituyen en el patrimonio de las mismas.

Tabla 6. Tipos de políticas de cobranza

Políticas restrictivas Caracterizadas por la concesión de créditos en períodos sumamente

cortos, normas de crédito estrictas y una política de cobranza agresiva.

Esta política contribuye a reducir el mínimo de pérdidas en cuentas de

cobro dudoso.

Políticas liberales Estas políticas tienden a ser generosas, otorgan créditos considerando la

competencia, no presionan enérgicamente en el proceso de cobro y son

menos exigentes en condiciones de establecimiento de períodos de pago

Políticas racionales Son aquellas que deben aplicarse de tal manera que se logra producir un

flujo normal de crédito y de cobranza, se implementan con el propósito de

que se cumpla el objetivo de la administración de cuentas por cobrar. Fuente:(Brachfield P. , 2009)


1.3.5.1.Estrategias de cobranza

Tomando como referencia la opinión de (Longenecker, 2009) las estrategias de cobranza son

reglas o normas que deben establecerse con el objetivo de guiar la cobranza mediante la

correcta aplicación de los procedimientos y técnicas, este comentario implica el establecer un

sistema planificado de cobranzas y recuperación de cartera vencida en la que se tome en

cuenta el manejo rutinario de dichas cuentas en gestión y el manejo especial, es decir un

sistema flexible y adaptable de cobranzas.

De estos aspectos depende que la empresa tenga liquidez y que el negocio en marcha continúe

sin contratiempos, porque las cuentas de crédito vencidas, atan el capital de trabajo e impiden

venderle más al cliente que paga con lentitud y conducen a pérdidas por créditos incobrables,

porque aunque no se pierda al cliente que paga con demora, las relaciones con él se vuelven

tensas, por lo menos por un tiempo.

19

1.3.5.2.Fases de cobranza

(Andino, 2010), menciona que la cobranza común y de uso práctico utiliza el número de

cartas, por lo general son tres las cuales se entregan entre un tiempo prudencial

Fase

s d

e co

bra

nza

Fase de recordatorio

Fase de discusión

Fase de ultimátum

1er. párrafo. Se notifica el saldo

2º párrafo. Se supone que el cliente ya ha cancelado cuando

recibe el comunicado

1er. Párrafo. Se manifiesta preocupación por el silencio del

cliente

2º párrafo. Se hace mención positivo del crédito del cliente, se

ofrece colaboración

Párrafo de cierre. Se exige al cliente pagar o explicarse

1er. Párrafo. Se alude a las cartas anteriores

2º párrafo. Se cita la ampliación del plazo concedido

Párrafo de cierre. Se le exhorta a cumplir con el compromiso

Figura 3. Fases de cobranza

Fuente:(Andino, 2010)


Por esta razón es importante que la cobranza basada en un adecuado proceso y dividido en

diferentes etapas, permita enfocar las estrategias de acuerdo a la etapa en la que se encuentre

un crédito.

1.3.5.3.Gestores de cobro

El riesgo de morosidad o de incobrabilidad nace en el momento en que el crédito entregado y

eso significa responsabilidad, pero no desaparece hasta que la suma adeudada se encuentra

disponible en la tesorería, por lo tanto durante todo este período de tiempo el acreedor debe

controlar el riesgo del crédito y hacer un seguimiento con el fin de detectar cualquier posible

irregularidad y corregir a tiempo las anomalías surgidas, donde el gestor de cobro emprende su

20

accionar para disminuir los índices de morosidad y mejorar la liquidez de las empresas. La

gestión integral del crédito comercial es compleja y supone la existencia de varias etapas.

Tabla 7. Fases de la gestión de crédito

Fase de estudio Es realizada previa al cierre de la transacción, que comporta

confirmar la solvencia del cliente antes de efectuar la operación.

Esta etapa es clave ya que mediante una buena prospección se

pueden descartar los morosos profesionales y los clientes

insolventes.

Fase de cierre y conclusión

de la venta

Implica el establecer las condiciones de cobranza con el

comprador, solicitar garantías, si fuera preciso y fijar la fecha para

el cumplimiento de la obligación de pago.

Fase de facturación Después de la venta en la que el proveedor debe respetar los

acuerdos alcanzados y facturar las cantidades y precios correctos,

indicando el plazo de pago contractual y utilizando el medio de

pago acordado con el cliente.

Fase de comprobación Implica una pro actividad en las gestiones de cobro, el proveedor.

Fase de control Realizar la gestión de saldos de los clientes con el fin de reclamar

el pago de todos los créditos pendientes.

Fase de acción De manera que una negociación amistosa facilite una rápida

recuperación de los impagados.

Fuente:(Brachfield P. J., 2009)


Un principio en la concesión de créditos es que el acreedor ha de tener confianza en la

promesa de pago del deudor, la base de la concesión de un crédito es la seguridad que el

concesionario tiene y para ello es necesario emplear fases adecuadas que ayuden en la gestión

de cobro de recursos que se constituyen en elemento básico de una entidad financiera.

1.3.6. Morosidad

La morosidad según la opinión de (Pérez R. , 2010) es un término utilizado en la empresas

para designar a aquellos clientes que se retrasan en el pago de sus facturas; mientras que

(Alcaraz, 2012) menciona que la morosidad se define como el retraso en el cumplimiento de

un pago.

21

En definitiva es un término que hace referencia a aquellos clientes que por cualquier

circunstancia no cumplen con el pago de sus cuotas, lo cual ocasiona que los índices de

liquidez de una determina empresa se vean afectados, más aún cuando éstos son altos.

1.3.6.1.Factores que inciden en el nivel de morosidad

La morosidad no perjudica por igual a todas las empresas; existen determinados factores que

pueden aumentar o amortiguar el impacto causado por la morosidad deforma que los

perjuicios no tienen la misma repercusión y de acuerdo al punto de vista de (Barbero, 2009)

los principales factores son: la dimensión de la empresa, los tipos de interés, el mercado y la

actividad comercial y el margen de beneficios aportado por los productos o servicios

comercializados.

1.3.7. Riesgo crediticio

De acuerdo a la opinión de (Medina, 2008) el riesgo crediticio, es la posibilidad de que un

evento ocurra y afecte adversamente el cumplimiento de los objetivos, en los procesos, en el

personal y en los sistemas internos generando pérdidas; mientras que el autor (Ortiz, 2009)

menciona que el riesgo ha sido un aspecto que ha provocado que las técnicas de medición y

control hayan evolucionado en un porcentaje mínimo dando origen a que las instituciones

financieras cuenten con propios modelos matemáticos que facilite su gestión.

Tabla 8. Principales factores que determinan el riesgo

Factores internos Dependen directamente de la administración propia y capacidad de los

ejecutivos de la empresa

Factores externos No dependen de la administración, es decir son aquellos factores

macroeconómicos que comprometen la capacidad de pago de los

prestatarios, tales como la inflación, depreciaciones, desastres climáticos,

etc.

Fuente: (Añez, 2010)


22

En general es importante conocer el riesgo en el ámbito financiero, porque la mayoría de

decisiones financieras de importancia son en base a la predicción del futuro y no de acuerdo a

lo previsto, más aún cuando hay quienes se rehúsan a aceptar riesgos y otros no, pero en todos

los casos la idea es asumir el menor riesgo posible en la medida de las posibilidades.

1.3.7.1.Tipos de riesgo

Riesgo de crédito. De acuerdo al criterio de (Guzmán, 2010), es aquel que se origina

cuando la empresa contrae deudas de corto y/o largo plazo y hace referencia a las

eventualidades que pueden afectar el resultado o beneficio neto de la firma y la

incapacidad de cumplir sus obligaciones con sus acreedores.

Riesgo económico. Según lo manifestado por (Orozco, 2008), son todas aquellas

eventualidades que puedan afectar el resultado de las actividades económicas y que se

derivan de la incapacidad de la firma para garantizar la estabilidad.

Riesgo financiero. Conforme a lo expresado por (Keith, 2010) este tipo de riesgo depende

de ciertas condiciones que se puedan presentar, así como el tipo de cambio, las tasas de

interés; lo que viene reflejado por el vencimiento del plazo y la estrechez en su liquidez.

Es un riesgo sistemático, no eliminable mediante diversificación.

Riesgo país. El autor (Vilariño, 2010) manifiesta que este índice es importante para el

desarrollo de un determinado país, porque permite que las inversiones extranjeras vengan

y de esa manera se pueda dinamizar la economía.

1.3.7.2.Evaluación del riesgo de crédito

La evaluación de riesgos de crédito de acuerdo a la opinión de (Madura, 2010) aplica a una

empresa, es lo que la ciencia médica sería el diagnóstico del paciente que en términos

financieros significa determinar la situación económica y financiera de la empresa, tomando

como base ciertos parámetros comúnmente utilizados por la banca comercial.

23

Es por eso que este tema es ciertamente más complejo de lo que se cree, porque los clientes

que solicitan créditos pueden presentar escenarios más favorables de los realmente son en su

situación real, de ahí la importancia de analizar cuidadosamente cada uno de los factores de

calificación de un crédito.

1.3.7.3.Sistema de control de gestión

El entorno económico, político y social genera cambios y esto hace que se generen sistemas de

control interno en las organizaciones empresariales; tal como (Hernández M. E., 2010),

manifiesta que los riesgos varían, las necesidades son otras, las culturas se transforman y los

avances tecnológicos son vertiginosos, por lo cual su implementación y evaluación no puede

ser responsabilidad aislada del administrador, contador o auditor, y de acuerdo a la opinión de

(Estallo, 2009) el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos

y procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente protegidos.

Son visiones distintas del concepto de control interno, el cual ha ido evolucionando a través de

los años con base a conceptos originariamente vinculados a aspectos contables y financieros,

hasta que hoy en día se considera que dicho tema va más allá de los asuntos relacionados con

las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas, por lo que se constituye en un

instrumento para la gestión del cambio tanto evolutivo como aquel cambio que promueve una

verdadera revolución.

Tabla 9. Tipos de control

Control preventivo Tipo de control de corrección anticipante, el cual debe dirigirse al

futuro

Es sumamente menospreciado en la práctica debido a la gran

dependencia de los administradores de datos contables y estadísticos

para efectos de control

Control eficaz Debe responder con toda exactitud a planes y puestos, a cada

administrador en lo individual con todo lo que implica su personalidad

y necesidades de eficiencia y eficacia

Requiere de un diseño especial para cerciorarse de que las cosas

ocurren conforme a lo planeado Fuente: (Gómez, 2009)


24

El control, tal y como se lo ve, actúa a posterior es decir cuando se produce una desviación, se

activa como un mecanismo para tomar acciones correctivas a tiempo tomando como referencia

los sectores donde se provocan los errores o desviaciones y para lo cual se requiere hacer

serios esfuerzos para precisar con claridad lo que se espera a futuro.

1.3.7.4.Control social y técnico de una Cooperativa de Ahorro y Crédito

Dentro de una organización cooperativista según el criterio de (Cardozo, 2009), se distinguen

dos tipos de control social, así:

Control social interno. Es un tipo de control ejercido por los propios asociados, quienes

en desarrollo del principio de autogestión deben ejercer el control social de la entidad

correspondiente, la característica especial es que este tipo de control no se puede delegar a

terceras personas o ajenas a la entidad.

Control social técnico. Se trata de un control idóneo, que sea eficiente y eficaz para que

los asociados puedan supervisar cabalmente la gestión de la entidad solidaria.

De cierta forma se trata de alternativas de control donde se involucran los propios accionistas,

beneficiarios y directivos de la entidad, en la búsqueda de cambios frecuentes que con el paso

del tiempo generen beneficios para todos de forma equitativa, justa y solidaria.

Figura 4. Ambiente del control global

Fuente:(Giner de la Fuente, 2009)


Gestión

•Estratégica

•Táctica

•Táctica

•Operativa

Nivel

•Dirección

•Mandos superiores

•Mandos

•Ejecutantes

Función

•Qué hacer

•Cómo hacer

•Mandar hacer

•Hacer

Control

•De gestión global

•De gestión funcional

•Operacional

•De tareas

25

El control de gestión global, de gestión funcional, el operacional y el de tareas afectan a la

planificación, dirección, organización e información de la empresa, porque la planificación,

información y control están entre sí interrelacionados a la vez que forman un todo interactivo

y por consiguiente, según sean los sistemas implantados incidirán en la organización de la

empresa y en la forma de dirigirla.

1.3.7.5.Retroalimentación

(González, 2009), respecto a este tema manifiesta que el control administrativo es,

prácticamente igual al proceso básico de control presente en los sistemas biológico, físico y

social, muchos sistemas se controlan a sí mismos por medio de la retroalimentación de

información, la cual exhibe desviaciones respecto de las normas y activa cambios.

En otras palabras los sistema emplean parte de su energía para retroalimentarse con

información que permita comparar el desempeño con una norma y con ello emprender

acciones correctivas a tiempo.

Figura 5. Proceso de evaluación del sistema de control de gestión

Fuente:(Muñiz, 2012)

Identificar sus

componentes

Evaluar la eficiencia de

los diferentes

componentes

Diagnosticar el estado

Aportar las

soluciones

para mejorar

el sistema de

control de

gestión

Sistema de

control de

gestión

eficaz

26

La empresa tiene que tener un sistema que le permita analizar su situación desde un punto de

vista global, para ello se crea un sistema de control de gestión, que permite unir todas las áreas

y departamentos de la empresa con un fin común que es en definitiva medir elresultado de una

gestión respecto al cumplimiento de unos objetivos previamente fijados, considerando que en

la actualidad las empresas se mueven en un entorno empresarial cada más competitivo, más

dinámico, con mayor complejidad y muy cambiante, por lo que el sistema de control de

gestión debe estar preparado para evolucionar e ir adaptándose a diferentes características.

1.3.8. Indicadores financieros

De acuerdo a la opinión de (Autor & Fincowsky, 2010), los indicadores financieros se

emplean en la organizaciones para apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos que se

obtienen durante una auditoría y que sirven de base para determinar las relacione y tendencias

de los hechos.

Por lo que es claro que su adecuada utilización está subordinada al correcto conocimiento de

su significado y alcance, es así que en función de su campo de aplicación y utilidad se pueden

clasificar en indicadores de: rentabilidad, liquidez, financiamiento, ventas, producción,

abastecimiento, fuerza laboral, etc.

1.3.8.1.Importancia

En concordancia con lo expuesto por (Malagón, Galán & Pontón, 2008) existen una serie de

puntos clave que se deben desarrollar al momento de determinar su importancia así, se anotan

los siguientes:

Ayudan a observar las variables fundamentales sobre las que se requiere influir en su

comportamiento.

La selección resulta después de un proceso de aprendizaje, mientras se entiende la

naturaleza de la interacción del sistema.

27

Contribuye a la medición de lo que se está haciendo y lo que se puede hacer.

Su medición se puede hacer en todo momento y las excepciones deben reportarse tan

pronto como suceden.

Su detección debe conducir a la acción apropiada o a ajustar un plan correspondiente.

1.4.Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual del sector, rama o empresa,

contexto institucional

En la actualidad la correcta dirección financiera de las empresas exige adoptar nuevos

principios y actitudes por parte de los profesionales de la economía y finanzas, además de la

utilización de nuevas técnicas y la adopción de diferentes prácticas de gestión. No cabe duda

que aspectos como la globalidad, la ética, ecuanimidad, integración y tecnología deben estar

presentes en las decisiones y actuaciones que desarrollen los directivos financieros de las

organizaciones del siglo XXI.

Frente a este contexto las prácticas financieras orientadas al control de procesos no son de

exclusivo carácter local de gestión, sino que ahora se hace necesario facilitar y poner en

práctica otras experiencias, valores y diferentes comportamientos en el ámbito financiero, más

aún si se trata de orientar acciones en el sector crediticio que desde tiempos memoriales ha

sido un aspecto que ha merecido la atención desde la óptica de adquirir riesgos al colocar

recursos en manos ajenas, por lo que se hace necesario el emprender diversas formas de

gestión y lo mejor que se puede hacer es extraer algunos aprendizajes de la experiencia que se

ha vivido con la finalidad de prevenir problemas similares en el futuro y adquirir nuevas

formas de comportamiento frente a un sin número de escenarios, que obedecen a causas de

diferente índole.

En el camino hacia la búsqueda de soluciones y la prevención de la crisis en el futuro, según

algunos investigadores afirman que en el mundo actual se hace imprescindible el uso de

herramientas y procesos que ayuden al correcto desenvolvimiento de las entidades financieras

en lo que a su gestión económica y financiera se refiere, conjuntamente también con otras

28

áreas de la dirección organizacional, porque hay que tener en claro que la empresa es un solo

componente que funciona como un sistema integrado de elementos y procesos interconectados

entre sí y de cuyo accionar depende el éxito o fracaso de la misma.

Por esta razón al haber estudiado la situación crediticia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” del cantón Pimampiro, el afán ha sido proponer alternativas de mejoramiento

de su gestión sobre todo en el ámbito crediticio, orientado a disminuir la morosidad, lo cual se

ha convertido en un desafío actual y reto para los directivos que tienen la responsabilidad de

dominar elementos de gestión financiera que ayuden al buen desarrollo de los procesos

económicos y que a la vez garanticen la calidad del servicio, haciendo que se revierta a la

cadena de valor relacionada con la satisfacción del cliente, lo cual dependerá también entre

otras cosas del tamaño de la empresa, la actividad, el tipo de clientes, entre otros factores; es

por ello que entre todos aquellos procesos y herramientas se incluyen determinadas actitudes,

valores, creencias, además de cuestiones asociadas estrictamente a la dirección y gestión

financiera del departamento de crédito.

El dinero al tratarse de un recurso imprescindible para el negocio de una entidad financiera, es

importante que sus directivos trabajen en una misma línea de cambio y siempre se plantee la

necesidad de disponer de nuevos modelos de dirección y gestión financiera, más aún si éstos

van orientados a disminuir los altos índices de morosidad, pues no cabe la duda de que,

aunque a los responsables de las finanzas en las empresas no se preocupan por este tipo de

aspectos, al considerar como componentes teóricos; sin embargo no es menos cierto que no

nada más útil que una buena teoría y quizá ésta constituya una oportunidad para integrar tanto

el conocimiento académico – científico y la experiencia empresarial real y cotidiana para

emprender el cambio en beneficios de todos.

29

1.5.Conclusiones parciales del capítulo

Una empresa es un componente global con una visión integrada por el talento humano de

todos los departamentos organizacionales quienes coordinan y cooperan por el beneficio

de todos en el ámbito financiero sobre todo si se trata de una entidad financiera; pero cuyas

decisiones y cambios se adoptan con la finalidad de visualizar repercusiones positivas a

futuro.

Es importante la adopción de una responsabilidad financiera, comercial, social y

medioambiental, como producto de una cadena de valor que busca la satisfacción del

cliente, la supervivencia, el desarrollo y crecimiento de la entidad dentro del contexto tan

competitivo y exigente en el que se convive en estos días.

Desde el punto de vista financiero constituye una generalización del principio contable de

importancia relativa, no solo interesa los importes monetarios absolutos de determinadas

variables sino también la relación y proporciones que mantienen una con otras en términos

de rentabilidad, grado de endeudamiento, liquidez y situación patrimonial.

Una moderna dirección financiera implica interiorizar el hecho de que además de ser

inevitable el pasivo puede y debe incluir obligaciones de pago a terceros, las cuales en

ocasiones son numerosas, pero muchos profesionales del mundo de las finanzas creen que

siempre o al menos en todo caso, cuanto más deba la empresa mejor será, lo que significa

en muchas ocasiones previsiones erróneas en este sentido.

La nueva dirección financiera de determinada entidad conlleva necesariamente a la

optimización de recursos, la mayor fluidez de transacciones a corto plazo, con la finalidad

de avanzar en la mejora de gestión general del capital de trabajo, además de disminuir los

factores de riesgo y contener o reducir los costes, especialmente aquellos asociados al

crédito concedido a los clientes.

30

CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1.Caracterización de la Empresa

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, nace el 17 de agosto de 1998, cuando una

parte de la banca tradicional del Ecuador estaba quebrando, nace la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Desarrollo de los Pueblos Ltda., cuya sigla es “Codesarrollo”, con la finalidad de

participar en el mercado financiero desde una perspectiva incluyente y la opción preferencial

por los pobres.

Codesarrollo busca establecer alianzas estratégicas con sus socios y otras instituciones, para

brindar servicios ágiles y justos a aquellas personas y comunidades que no acceden al mercado

financiero formal tradicional.

Codesarrollo se siente y es parte integrante del Grupo Social Fondo Ecuatoriano Populorum

Progressio “FEPP”, de quien recibe su mística y vocación de servicio en la búsqueda de

impulsar los mercados financieros rurales y urbanos populares del Ecuador.

Codesarrollo trabaja principalmente con dinero, pero para la entidad las personas, las familias

y las comunidades son el fin, puesto que éstas hacen grandes esfuerzos por ahorrar, dando así

inicio a un proceso virtuoso que los llevará a condiciones de vida más humana.

La cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” se encuentra ubicada con su oficina matriz

en Quito en el sector La Floresta, además cuenta con agencias en: Ambato, Coca, Cuenca,

Guaranda, Ibarra, Lago Agrio, Latacunga, Loja, Pimampiro, Pindal, Portoviejo, Quito –

Colinas del Norte, Riobamba, San Gabriel y Santo Domingo.

Codesarrollo es una institución financiera privada con inspiración cristina y visión social, que

apoya el desarrollo local e integral de la población marginada del Ecuador en las áreas

31

populares, rurales y urbanas, a través de la prestación de productos y servicios financieros de

calidad, y del fortalecimiento de las Estructuras Financieras Locales y de otros actores de la

economía popular y solidaria, contribuyendo a reducir la pobreza, crear esperanza, justicia,

paz y condiciones de vida más humanas.

Su visión es ser una institución financiera sólida, en permanente crecimiento e innovación,

referente a nivel nacional en el apoyo al desarrollo de las Estructuras Financieras Locales,

Redes y las Finanzas Populares y Solidarias, que preste productos y servicios de calidad a los

sectores populares, rurales y urbanos, para contribuir al desarrollo de los pueblos, logrando la

satisfacción e involucramiento de nuestros socios, clientes, colaboradores y aliados

estratégicos.

Sin embargo, los altos índices de morosidad de cartera, ha sido un problema general y

dificultad que enfrentan las entidades financieras, debido a que el cliente se endeuda por

encima de su capacidad de pago, tal momo lo ratifican las últimas noticias de revistas

económicas del país en el ámbito crediticio y financiero.

A través del tiempo la Cooperativa “Codesarrollo” ha venido creciendo en forma permanente,

pero también se observa que han incrementado las dificultades de cobro, en vista de que los

créditos concedidos no fueron analizados correctamente utilizando herramientas adecuadas

que ayuden y direccionen de mejor manera las decisiones de los asesores de crédito, además el

mercado donde se desenvuelve la Cooperativa presenta muchos riesgos debido a que las

actividades productivas del sector no generan confianza y no muestran un escenario adecuado

para invertir con seguridad, considerando que los sectores atendidos por la entidad son los

sectores rurales para la cobertura de necesidades agrícolas, ganaderas, vivienda y consumo.

En base a datos proporcionados por Directivos de la Institución, en la actualidad se maneja un

índice de morosidad en cartera de créditos concedidos del 2,5%, dato que cada vez es más

creciente, por lo que se hace necesario tomar alternativas de solución para evitar mayor riesgo

en los recursos que se están invirtiendo. Entre los principales aspectos que ocasionan el

aumento de la morosidad se destacan principalmente: el uso de técnicas inadecuadas en el

32

análisis de clientes sujetos de crédito, la alta rotación de personal sin experiencia en el sistema

financiero, la falta de cultura organizacional en gestión de riesgos crediticios, uso de sistemas

de información deficientes, inconsistencias entre los sistemas de cartera y contabilidad, la

inestabilidad del clima que altera el ciclo de cultivo de los agricultores, el cambio repentino de

los precios de los productos agrícolas y la falta de voluntad de pago de los clientes.

Ante el problema observado se hace urgente el diseño de un modelo de gestión financiera que

permita la evaluación óptima de la cartera apoyado en la aplicación de herramientas adecuadas

que ayuden a determinar la idoneidad de un crédito a otorgarse en base al análisis de las 5 Cs,

conjuntamente con matrices de control y planteamiento de estrategias que contribuirán a una

mejor gestión del Departamento de Crédito, de tal manera que en un futuro muestre mejores

posibilidades de crecimiento y sobre todo mantenga su prestigio local y regional.

2.2.Metodología de la investigación

2.2.1. Modalidad

La investigación es de carácter cuali cuantitativa porque se establecieron las características

actuales utilizadas para la gestión financiera y evaluación de cartera; así como también

contribuyó a la determinación en cifras de los montos asignados a través de créditos y los

índices de morosidad de cartera.

2.2.2. Tipos de investigación

2.2.2.1.Descriptiva. Se utilizó para identificar y establecer las características del problema a

investigar para con dichos resultados cualificar y cuantificar los aspectos positivos y

negativos que influenciaron en el desarrollo de la investigación.

2.2.2.2.Bibliográfica. Que contribuyó con criterios y conceptos de textos de diferentes autores

con la finalidad de ampliar la temática del trabajo investigativo.

33

2.2.3. Métodos

2.2.3.1.Inductivo – deductivo. Se aplicó en el análisis de hechos particulares como los

procedimientos de control de la gestión financiera y evaluación de cartera utilizados en

la actualidad por la Institución, con lo que se llegó a obtener generalidades que sirven

de base en la investigación para fundamentar la propuesta sobre una base teórica y

científica.

2.2.3.2.Histórico – lógico. Este método se aplicó desde el planteamiento del problema, que

estuvo basado en hechos identificados en la institución y aplicando la teoría respectiva,

que permitió llegar a la conclusión y solución del problema tomando como referencias

datos anteriores a la investigación.

2.2.3.3.Analítico – sintético. Ayudó en el análisis de toda la información investigada acerca

de temas relacionados con la aplicación del modelo de gestión financiera para la

evaluación de cartera, de tal manera que se pudo comprender estableciendo para ello

juicios de valor así como también la síntesis en forma de redacción clara y concreta

mediante la elaboración de cuadros, gráficos y tablas para la presentación del

contenido en la fundación teórica.

2.2.4. Técnicas

2.2.4.1.Encuesta. Mediante un cuestionario formulado en función a los objetivos específicos

del diagnóstico se aplicó a los socios de la Cooperativa con el propósito de recolectar

información sobre aspectos importantes de la gestión de créditos. Para esto fue

necesario determinar la población que está conformada por 952 clientes con créditos

vigentes, para lo que se aplicó fue necesario la obtención de una muestra en base a la

siguiente fórmula:

n =NxPxQ

N − 1 e

x2

2+ PxQ

34

Donde:

N = Universo

P = Probabilidad del éxito

Q = Probabilidad del fracaso

E = Error de estimación

n =952 x 0,5 x 0,5

952 − 1 (0,05)

(1,96)2

2+ 0,5 x 0,5

n =238

951 0,0025

3,8416+ 0,25

n =238

951 0,0006507705123 + 0,25

n =238

0,8688827572

𝐧 = 𝟐𝟕𝟑, 𝟗𝟐

n = 274

Por tanto la encuesta fue aplicada a 274 socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” de la agencia Pimampiro.

2.2.4.2.Entrevista. Estuvo dirigida a los directivos de la Cooperativa como Jefe de Agencia,

Contador y Jefe de Crédito, para lograr obtener opiniones y datos de refuerzo para

reforzar los criterios encontrados en la información recolectada previamente en las

encuestas. Esta técnica fue de carácter libre para conseguir la mayor cantidad de datos

que sirvieron para la construcción de un esquema sobre las necesidades de la entidad y

sus posibles soluciones.

2.2.5. Herramientas

2.2.5.1.Cuestionario. Permitió recolectar información de primera mano, en cuanto al tema

con el fin de realizar comparaciones con otras investigaciones y obtener una

investigación apropiada.

35

2.2.5.2.Guía de entrevista. Ayudó a obtener información más real apoyado en un cuestionario

con preguntas relacionadas acerca del problema de la investigación, que fue aplicada a

Jefe de Agencia, Asesores de Crédito y Departamento de Contabilidad, con la finalidad

de tener un criterio mucho más amplio con el cual sustentar aún más la situación

problémica encontrada en la entidad, a la cual se dará solución en lo posterior.

2.2.6. Interpretación de resultados

Jefe de Agencia. La Cooperativa “Codesarrollo” agencia Pimampiro, cuenta con un Jefe de

Agencia, dos Asesores de Crédito, Asistente de Gestión, y una Cajera, La función

desempeñada es responder por la buena marcha administrativa y financiera de la agencia,

participar en la elaboración anual del presupuesto, planificación estratégica, plan operativo y

plan de negocios de la agencia.Se realiza captaciones y colocaciones de acuerdo a los

parámetros establecidos en el presupuesto anual, el personal mantiene un lineamiento de sus

actividades de acuerdo al manual de funciones, gestiona y controla que la morosidad se

encuentre dentro de los niveles establecidos, participa y preside el Comité de Crédito en la

agencia el momento de calificar un crédito, autorizar y aprobar las solicitudes de crédito, de

acuerdo a las políticas de la institución.

El índice de morosidad hasta el mes de Mayo 2013 fue del 2,42%. Dentro de las políticas de

créditos están el análisis de su historia en los buros de crédito, análisis de su comportamiento

de pago históricos en sus créditos con “Codesarrollo”, capacidad de pago en función de sus

actividades, información coherente con su negocio o actividad microempresarial.La

evaluación de cartera se la realiza a diario, evidenciando como indicadores principales

colocación de cartera, captación de recursos, indicador de morosidad. La morosidad se evalúa

de acuerdo a la cartera vencida sobre la cartera total y la cartera en riesgos. Los índices de

morosidad se reportan de acuerdo a la cartera en mora por números de días, calificación de

cartera por productos y tomando en cuenta la morosidad de la agencia. Los factores que

contribuyen al incremento de la morosidad son la falta de inversión en las actividades

solicitadas, sobreendeudamiento en otras instituciones, problemas climáticos, problemas de

precios de mercado, pérdida de cultivos, mala voluntad de pago.

36

Asesores de Crédito. Dentro de las actividades de los asesores de crédito se puede mencionar

que son ellos los encargados de ejecutar las acciones necesarias para la promoción de los

productos de crédito captación y servicios que ofrece la institución. Para calificar un crédito se

toma en cuenta carácter, capacidad, colateral y condiciones. Por primera vez se otorga desde

4.000 con garantías sobre firmas, créditos hipotecarios desde 10.000. Las causas para negar un

crédito es el sobreendeudamiento en otras instituciones financieras, falsa información alto

índice de morosidad interno y externo. Para verificar la veracidad de la información que

otorga el cliente se realiza inspecciones, llamadas telefónicas, análisis de su historial en el

buró de crédito, análisis sobre su historia de crédito en Codesarrollo, capacidad de pago en

función a su actividad e ingresos económicos.El comité de crédito de la agencia está

conformado por un Jefe de Agencia, Asesor de Crédito, Asistente de Gestión.

Departamento de Contabilidad. El Departamento Contable elabora e informa el flujo de

caja diario de la agencia, conciliaciones bancarias, genera reportes (anexos contables de los

movimientos correspondientes, como cuentas por pagar, cuentas por cobrar, etc.), los informes

contables se los realiza diariamente, semanal mente y mensualmente, la información contable

es remitida a los distintos departamentos de la matriz y Jefe de Agencia. Todos los reportes

están estandarizados de acuerdo a las políticas y procesos de la información.

Entrevista. En relación a los resultados de las encuestas aplicadas a los socios con créditos

vigentes, en su mayoría tienen desde hace dos años, quienes manifiestan que los servicios

otorgados por la entidad son calificados como excelente, quienes acuden en busca de créditos

para utilizarlos sobre todo en el sector agrícola.

En lo que corresponde a los atrasos, los clientes manifiestan que reciben llamadas telefónicas

y generalmente lo hacen ante un atraso de quince días promedio. Al momento de adquirir un

crédito han recibido información clara por parte de los asesores de crédito. Generalmente las

causas de atraso es la escases de dinero, enfermedad y factores climáticos que provocan la

pérdida de sus cultivos agrícolas. En cuanto a los intereses por mora se pudo conocer que son

bajas en relación a las presentadas en otras instituciones financieras locales.

37

2.3.Esquema de la propuesta


Evaluación de 5 C a la

calificación de un crédito

Carácter

Voluntad de pago

Central de Riesgos

Referencias

Capital

Endeudamiento

Patrimonio

Activos -Pasivos

Capacidad de pago

Ingresos

Gastos

Colateral

Con firmas

Hipotecario

Condiciones

Mercado

Factores climáticos

Análisis situacional

de la Cooperativa

FODA

Departamento de Crédito

ET

AP

A I

I E

TA

PA

III

Razones

financieras

Diseño de

estrategias

Control y seguimiento

de estrategias

Liquidez

Rentabilidad

Endeudamiento

Disminución

de morosidad

Evaluación de control

interno

ET

AP

A I

Matr

iz p

ara

det

erm

inaci

ón

id

ón

ea d

e co

nce

sión

d

e u

n c

réd

ito

Mod

elo d

e G

esti

ón

Fin

an

cier

a p

ara

dis

min

uci

ón

de

moro

sid

ad

en

la

Coop

erati

va “

Cod

esarr

oll

o”

38


La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” agencia Pimampiro, se encuentra

brindando servicios crediticios en la zona por alrededor de nueve años aproximadamente,

donde la cobertura está orientada especialmente al sector rural, apoyando al desarrollo

agrícola, ganadero y comercial, a tasas bajas de interés, condiciones favorables de

financiamiento y facilidades de pago.

De acuerdo a las entrevistas y encuestas realizadas se pudo establecer que el índice de

morosidad en la entidad es alta, debido a que no se poseen herramientas que ayuden a un

mejor control de la evaluación de un crédito, lo cual dificulta la toma de decisiones del

Comité de Crédito, e influye en el índice de morosidad que al momento presenta la

entidad.

Una de las alternativas que se presenta es promover la aplicación de las 5C en la

calificación de un crédito apoyada en matrices de control y seguimiento con parámetros de

medición que fortalezcan la decisión del asesor de crédito, para de esta manera los crédito

colocados sean efectivos y cuya recuperación se de en los plazos previstos.

Es necesario también resaltar que se requiere de una evaluación de la cartera de crédito de

la entidad, puesto que de la recuperación del capital depende el giro del negocio y el

mejoramiento de los servicios que se brinda a la población.

Para poder establecer un concepto del modelo de gestión fue necesario recurrir a diferentes

teorías desde el enfoque de administrativo y financiero, con la finalidad de poder

identificar las principales variables que intervienen en el proceso de gestión de cartera

morosa y en qué etapa del proceso se debe adicionar o mejorar los controles que sirvan

como alertas para implementar o corregir estrategias de cobranza.

Se plantea un modelo dinámico que permite redefinir o ajustar controles al proceso

crediticio, según las políticas de cobranza vigentes, que a su vez son afectadas por

variables macroeconómicas, de tal forma que dichos controles y dinámicas son parámetros

de comportamiento del modelo diseñado.

39

CAPÍTULO III

DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1.Tema. Modelo de gestión financiera apoyado en las 5 C para disminución de morosidad

en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, agencia Pimampiro

3.2.Objetivo. Plantear herramientas de soporte a las decisiones para disminución de

morosidad del área de créditos y cobros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”, agencia Pimampiro.

3.3.Etapa I. Análisis situacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” es una cooperativa de Ahorro y Crédito

controlada por la Superintendencia de Bancos y Seguros y desde finales del 2012 por la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, funciona desde 1998 y pretende enrumbar

su accionar hacia la consolidación de un proceso de transformación a un banco, para lo que se

encuentran realizando las gestiones pertinentes ante los organismos de control y supervisión.

Tabla 10. Tipos de crédito

Tipos Plazos Montos Tasa efectiva

Codesarrollo Máxima BCE

Comercial 36 meses 20.000,00 10.00% 11,83%

Consumo 6 meses

12 meses

18 meses

500,00

1.500,00

3.000,00

14,25%

14,25%

14,50%

16,30%

16,30%

16,30%

Microcrédito 6 meses

12 meses

18 meses

500,00

1.500,00

3.000,00

17,00%

17,00%

18,00%

30,50%

27,50%

25,50%

Vivienda 3 años

5 años

5.000,00

10.000,00

10,00%

10,00%

11,33%

11,33%

Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” (2013)


40

Los socios de la Cooperativa en su mayoría son personas jurídicas como cooperativas de

ahorro y crédito, organizaciones populares, organizaciones no gubernamentales, redes EFL,

socios institucionales italianos y personas naturales en especial del sector rural.

Hasta diciembre del 2012 en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” trabajaban

202 personas como personal de negocios, 104 como personal administrativo y de servicios, 26

como personal directivo, lo que permitió consolidar los asuntos administrativos y directivos,

de las 16 agencias ubicadas en Quito, Ibarra, Riobamba, Cuenca, Lago Agrio, Portoviejo,

Ambato, Latacunga, Guaranda, Loja, Coca, Santo Domingo de los Tsáchilas, San Gabriel,

Pimampiro y Pindal, dando así cobertura a más de 300.000 familias.

Tabla 11. FODA Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”

Fort

ale

zas

Estar alrededor de quince años al servicio de las familias ecuatorianas contribuyendo al

mejoramiento de su situación económica y social

Contar con la fidelidad y voluntad de las organizaciones, instituciones y personas que son

socias de la Cooperativa

Mantener la premisa de que “ahorro bien hecho, crédito bien hecho, solvencia

patrimonial, cultura y territorio”

Facilidad para apertura de servicios, formación de dirigentes y unificación de prácticas

contables con instrumentos informáticos disponibles

Contar con personal que ha logrado y desplegado altos niveles de entrega, profesionalidad

y eficiencia

Mantener un crecimiento equilibrado en la estructura financiera

Contar con una plataforma informática idónea para cada uno de los procesos

Op

ort

un

idad

es

Consolidar exitosamente la transformación a banco que se denominará

BANCODESARROLLO

Mantener la fidelidad y la práctica de los principios de la economía popular y solidaria

prescindiendo del hecho que con la transformación legal de que se deja de ser una

sociedad de personas para ser una sociedad de capitales

Facilidad para apertura de nuevas agencias con acceso a cajeros automáticos, con

participación más extendida y articulada al Sistema Nacional de Pagos del Banco Central

Capacitar a los socios y brindar respuestas más precisas y generosas a las sus necesidades

Mejorar la productividad y eficiencia institucional para brindar apoyo en mejores

condiciones para el desarrollo de las familias

Incrementar los niveles de crecimiento empresarial

41

Deb

ilid

ad

es

No disponer de instrumentos técnicos que ayuden a controlar el índice de morosidad

Falta de estrategias para concienciar al socio sobre el correcto manejo del dinero

Demora en algunos procesos internos que causa incomodidad, quejas y descontentos a los

socios

Bajo crecimiento de los indicadores de gestión para consolidar la misión y visión que

promueve la entidad

Am

enaza

s

Cambios constantes en la política económica, social y tributaria

Crisis financieras externas

Incremento de instituciones financieras que promueven el sobreendeudamiento de los

socios

Eventos inesperados que alteran la continuidad del cliente, satisfacción del cliente e

incremento de la productividad



3.4.Etapa II. Evaluación de 5 Cs en la calificación de un crédito

3.4.1. Análisis de crédito

El riesgo financiero es la probabilidad de un evento y sus consecuencias de que los resultados

financieros sean mayores o menores de los esperados. Las entidades financieras enfrentan

riesgo en sus créditos, a consecuencia de la posibilidad de que los socios o clientes no asuman

las obligaciones con seriedad.

Se ven afectadas por el riesgo de liquidez, al no poder obtener la liquidez necesaria para

asumir sus obligaciones a pesar de disponer de los activos, que no pueden vender con la

suficiente rapidez, a un precio adecuado y la voluntad de hacerlo.

3.4.2. Análisis de la cartera

Consiste en la revisión diaria de los reportes de cuentas por cobrar, evaluando el flujo de

efectivo y la morosidad que presenta en la fecha. Dependiendo del nivel de morosidad en el

que se encuentra la entidad, ésta deberá evaluar las medidas a tomar para la gestión de cobro

42

para de esta manera evitar un estado de iliquidez y baja rentabilidad que le podría ocasionar

disminución en su crecimiento y a la larga dejar de operar.

3.4.3. Evaluación de cartera

Para garantizar que se esté realizando el análisis de la cartera de clientes se propone el uso de

registros de índices de morosidad de la empresa, en donde se registrará el porcentaje de

morosidad que se está atravesando y de esta manera efectuar las medidas más pertinentes para

solventar la situación, según los siguientes parámetros:

Parámetros 0 – 10%

Baja

11% - 20%

Media

21% - 30%

Alta

31% - 40%

Muy alta

Mediante la siguiente matriz se observará así:

Tabla 12. Visualización de morosidad de clientes

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” Ltda.

Índices de morosidad por carteras de clientes al mes de Junio del 2013

Fecha: 30/06/2013

Hora: 08h30 AM Pág. 1

Nº Cuenta Nº Cliente Total

cartera

Valor

cancelado

Saldo

actual

Valor

en mora %

Paráme

tro

1 1160011823-2 Sara

Aguirre

5000,00 2600,00 2400,00 396,00 30.44% Alta

2 1160022516-4 Pedro

Cruz

3000,00 1500,00 1500,00 450,00 34.59% Muy alta

3 1160035621-2 Juan

Alomoto

2000,00 850,00 1150,00 155,00 11.91% Media

4 1160035839-4 Beatriz

Sánchez

1000,00 198,00 802,00 102,00 7.84% Baja

5 1160068719-7 Remigio

Cadena

1500,00 275,00 1275,00 198,00 15.22% Media

Total 12500,00 5423,00 7127,00 1301,00 100%



Medidas a tomar ante una alta morosidad:

43

Verificar que las gestiones de cobro sean realizadas a los clientes en la fecha

correspondiente, si la gestión de cobros no da resultado se procede a la recuperación del

capital bajo otros mecanismos

3.4.4. Procedimiento para el análisis de crédito en Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”

Las 5 Cs del crédito. Los principales factores que deben tomarse en consideración para

decidir si un crédito se otorga o no, son: por qué cantidad y en términos y condiciones están

comprendidos, lo cual se conoce como 5Cs del crédito, a las que todo gerente presta especial

atención, porque cualquier solicitante debe ser evaluado según su carácter, capacidad de pago,

para quién se otorga el crédito, cobertura para compensar las posibles pérdidas y los recursos

financieros con que cuenta el cliente para pagar sus obligaciones financieras.

Figura 6.El carácter


Comprende el conjunto de cualidades del sujeto que lo hacen querer pagar alvencimiento de una deuda. Es uno de los determinantes más importantes respectoque un cliente haya de pagarle a un proveedor o un deudor le haya de pagar a unaentidad financiera. Es una disposición o decisión honesta de pagar, es elagregado de las cualidades morales y mentales que lo identifican. Si un deudor sesiente moralmente obligado a pagar hará todo lo posible por pagar.

Se convierte en crediticio cuando estas cualidades se combinan para hacer aalguien consciente de sus compromisos de crédito y deudas. El juicio delcarácter debe basarse en pruebas. Una de las mejores pruebas es unprolongado y consistente historial de pago en los créditos. El deudor quetiene antecedentes de crédito bien establecido por razones de carácter raravez se desvía de su pauta de pago.

La prueba de un historial de pagos por lo común se obtiene directamente conotros acreedores, o bien de una organización intermedia. Otras pruebas puedenbuscarse en los puestos de confianza que un individuo haya desempeñado, laestabilidad en su residencia, en su trabajo y sus relaciones profesionales ocomerciales, la extensión y naturaleza de su educación y desarrollo cultural, asícomo la integridad que revele en una entrevista personal, información con la quese corrobora su voluntad de pago, su situación y comportamiento en la central deriesgos y las referencias que se obtienen del medio o sector donde habita.

44

La evaluación del análisis de crédito tomando en cuenta el carácter del cliente, se deberá

realizar a través de los factores cualitativos y cuantitativos de la situación actual del cliente. El

encargado del análisis únicamente marcará o colocará una x en las casillas correspondientes

siguiendo parámetros como:

1. Excelente

2. Muybueno

3. Bueno

4. Regular

Figura 7. El capital


Capital

Endeudamiento. Dentro del capital se debe analizar muy bien el nivel de endeudamiento del cliente, porque

cuando un cliente se encuentra altamente endeudado, puede llegar a

tener problemas para afrontar sus pagos si no renueva sus préstamos como consecuencia de su alto grado de

endeudamiento. El nivel de endeudamiento se mide al dividir los

Recursos Ajenos (Pasivo) entre la suma de los Recursos Propios más Recursos

Ajenos o dividir el Pasivo entre la suma del Pasivo más el Patrimonio Neto. Mediante la fórmula se expresa así:

Nivel de endeudamiento

= (𝑅𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 𝑎𝑗𝑒𝑛𝑜𝑠)/(𝑅𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 𝑎𝑗𝑒𝑛𝑜𝑠+𝑟𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑝𝑖𝑜𝑠)

Patrimonio. Es un elemento fundamental en la decisión de créditos, a pesar de que un cliente tenga flujos positivos y patrimonio negativo no se

debe dar crédito, el patrimonio funciona como respaldo o colchón de

riesgo para eventualidad y además indica que los socios creen en el

negocio.

Se entiende por capital la fuerza financiera de un

solicitante de crédito medida por el valor líquido de su

negocio. Es la seguridad de pago que un deudor representa por sus bienes, así sea a largo

plazo, si el carácter o la capacidad no fallaren. El

capital es lo que el acreedor puede aprovechar como

garantía de pago de la deuda

Factores cualitativos 1 2 3 4

Referencias personales

Referencias bancarias

Referencias comerciales

45

El crédito no se puede extender con base en la presunción de que el capital servirá como

medio de pago, porque recurrir a él significa por lo general, el fin de la relación comercial. El

crédito se otorga al tener la seguridad de que los pagos del deudor se harán normalmente, con

la posibilidad de efectuar ventas ulteriores al mismo cliente. El capital de los negocios

establecidos normalmente se puede determinar a partir de sus estados financieros, cuando los

activos están equilibrados contra los pasivos.

Figura 8. La capacidad de pago


La capacidad también se ve afectada por la existencia de una deuda estructural de la

organización. Si la deuda es alta, en términos de valor líquido de la inversión, los terceros

tendrán demandas, las cuales pueden determinar una baja capacidad, más aún cierto tipo de

deudas altas se acompañan de altos tipos de interés.

Para ello se utiliza generalmente un flujo de ingresos y egresos.

Capacidad en crédito significa la posibilidad y facilidad para pagaruna deuda a su vencimiento. No obstante la disposición de pagodel deudor, si no se tiene el dinero para efectuar el pago, si estáfrente a un riesgo. No siempre es fácil calcular la capacidad,porque ésta comprende un sinnúmero de factores.

La prueba más importante de capacidad son los ingresos, pero enocasiones se les concede tanta importancia que los analistasdescuidan otras pruebas. Los ingresos deben ser reconocidos comoel productor de otros elementos que también significan capacidad:profesión, edad, estabilidad laboral, propiedad de bienesinmuebles, disposición a economizar recursos, deseos de progreso,etc.

La capacidad un individuo para efectuar un negocio o la capacidadde una empresa también se relaciona con factores que afectan losingresos, el presupuesto de gastos y los adeudos pendientes. Elingreso comercial se deriva esencialmente de las ventas, lo queafecte a las ventas determina en cierto grado la capacidad decrédito del negocio.

46

Tabla 13. Modelo de cálculo de ingresos y egresos

Factores cuantitativos

Flujo de ingresos Flujo de egresos

Salario fijo Alimentación

Horas extras Salud

Comisiones Educación

Remesas Vivienda

Otros Otros

Total Total


Figura 9. Colateral


Particularmente en el tema de garantías hay que ser muy cuidadoso, porque no se debe

determinar el monto del crédito basado en el valor que tiene la garantía que respalda el crédito,

pues es una práctica poco sana porque lo que se pretende es que el monto del financiamiento

se calcule en base a lo que el cliente puede pagar y no a lo que se puede embargar si no paga el

cliente.

Son todos aquellos elementos de quedispone el negocio o sus dueños, paragarantizar el cumplimiento de pago en elcrédito, es decir las garantías o apoyoscolaterales, mismos que se evalúan através de sus activos fijos, el valoreconómico y la calidad de estos.

Uno de los fundamentos del análisis decrédito establece que no debe otorgarse uncrédito que no tenga prevista una segundafuente de pago, a menos que el margen dela utilidad sea muy alto, lo que permitiríacorrer un mayor riesgo. La segunda fuentehace las veces de un plan b, en caso de queel cliente no pague, algunas opciones decolateral o segunda fuente podrían ser: confirmas e hipotecario

Colateral

47

Figura 10. Condiciones


Las condiciones de competencia en una empresa también afectan la evaluación de los riesgos

de crédito, menos importante es la condición del mercado monetario, la facilidad o dificultad

de obtener fondos, las tasas de interés y la demanda del crédito. Algunos elementos a

considerar son: mercado y factores climáticos. Si bien estos factores no pueden evitarse, una

correcta evaluación permite al menos prever sus posibles efectos e incluirlos en el análisis

como riesgos contingentes.

3.4.5. Importancia de los factores de análisis de crédito

Para apreciar con claridad el riesgo de crédito, es indispensable tomar en cuenta todos los

factores descritos. Por desgracia, éstos no pueden reducirse a una fórmula equilibrada y

aplicable a todos los casos. Es necesario establecer un juicio fundamentado en apreciaciones

críticas. Los diversos factores pueden concurrir o faltar en grados variables. Al analizar la

importancia de los cinco elementos, es fundamental comprender lo que representan y cómo

afectan a la operación de crédito y cobranza.

•Los negocios en general y las condiciones económicas sobre lasque los individuos no tienen control, pueden alterar elcumplimiento del mejor riesgo de crédito, así como su deseo decumplir sus obligaciones. Las fluctuaciones a corto y a largoplazo en los negocios deben tomarse en consideración alevaluar las condiciones.

•Un tipo determinado de empresas se apega a un esquema más omenos definido de oscilación de prosperidad a depresión, otrospueden no ser previsibles.

•Las modificaciones políticas, así como las condicioneseconómicas, tienen una notoria influencia sobre los riesgos decrédito en general y sobre algunos de ellos en particular. Loscambios en la legislación y en las actitudes administrativaspueden acentuar el riesgo.

Condiciones

48

Tabla 14. Procedimiento de otorgamiento y recuperación de un crédito

Políticas y procedimientos crediticios

Cooperativa

Proceso

Codesarrollo – Agencia Pimampiro

Solicitud de crédito

Subproceso

Alcance

Asesoría al cliente

Aplica al área de Crédito y Cobranza

Políticas

1. Toda solicitud de crédito será completada a satisfacción del cliente, con letra legible y los datos

deberán estar respaldados por documentos de identificación, la firma de la solicitud coincidirá

con la del documento

2. El asesor de crédito tendrá la obligación de informar al cliente todos los beneficios y

responsabilidades que tendría al adquirir una obligación crediticia

3. El asesor de crédito verificará que la documentación sea auténtica y completa

4. Para el control de la cartera se emitirá informes periódicos para verificar ingresos e índices de

morosidad que se posee a determinada fecha

5. El área de créditos es la encargada de revisar diariamente los saldos de vencimientos de cuotas

para notificar a los clientes oportunamente y controlar el nivel de morosidad

Procedimiento

Nº Responsable Descripción

1 Cliente Se presenta en la Agencia, solicitando información

2 Asesor de crédito Indaga al cliente sus inquietudes

Explica los diferentes tipos de productos crediticios, tiempos, formas de

pago, documentación necesaria, cuotas y demás condiciones, así como los

recargos en caso de mora

3 Cliente Si satisface sus expectativas, entrega la documentación personal para que el

asesor complete la solicitud de crédito con toda la información necesaria

4 Asesor de crédito Presenta al comité de crédito para su respectivo análisis y aprobación

5 Asesor de crédito Cuando un crédito fue aprobado, se elabora la tabla de amortización y

demás documentos necesarios para crear el expediente del cliente

6 Cliente Se convoca al cliente para la firma de pagaré y liquidación del crédito,

informándole a la vez sobre las diferentes condiciones a cumplir como días

de vencimiento de cuota, valor y los medios para efectuar el pago.

7 Asesor de crédito Envío de informes diarios del área de crédito donde se observe las cuentas

activas, inactivas (morosidad) y canceladas

8 Jefe de Crédito Analiza resultados diarios y semanales para informe mensual que permita

verificar el cumplimiento de proyecciones de ingresos, rotación de cartera y

recuperación de cuentas morosas

9 Área de crédito Revisa saldos de vencimiento de cuotas diariamente para hacer la

recuperación respectiva mediante llamadas, notificaciones o visitas

personales

10 Cliente Recibe la documentación enviada por el vencimiento


49

Tabla 15. Flujograma de otorgamiento del crédito

Procesos para otorgamiento de un crédito

# Proceso Asesoría al

cliente

Asesor de

crédito

Jefe de

crédito

1 Cliente se presenta a solicitar

información

2 Explica al cliente sobre los

productos financieros

existentes, condiciones y

requisitos

3 Recibe documentación y

verifica que todo esté

completo, luego traslada al

área de créditos

4 Revisa y verifica

documentación, hace el

respectivo análisis, confirma

referencias requeridas del

cliente

5 Si la evaluación cumple con

los requisitos, procede al

otorgamiento del crédito

6 Aprobación por Jefe de

crédito

7 Localizar al cliente para la

liquidación del crédito

8 Liquidación de crédito

9 Archivo de documentación

para posterior uso


Inicio

Recibe

información

documental

Recibe

solicitud y

documentos

Realiza la

verificación

y evaluación

Requisi

tos

Devolución

documentos

al cliente

Recibe

documentos

analiza y firma

Localiza e

informa al

cliente

Firma pagaré

Archiva

expediente

Si No

50

Tabla 16. Flujograma de recuperación del crédito

Procesos para cobranza de un crédito

# Proceso Asesor de crédito Jefe de crédito

1 Revisa la situación de la cartera de

crédito para el respectivo informe

2 Elabora reportes diarios de ingresos

y demás novedades del

departamento de crédito

3 Informa de la morosidad que posee

la Cooperativa a diario y las medidas

a adoptarse de forma inmediata

4 Elabora reporte consolidado de

cuentas activas, inactivas y

canceladas

5 Analiza resultados semanales para

informe mensual

6 Llamada telefónica a clientes con

cuotas atrasadas

7 Visitas personales a clientes con

morosidad

8 Notificación a clientes con cuotas

vencidas

9 Seguimiento de notificaciones

10 Control de cartera en base a políticas

y estrategias crediticias


Emite

reportes

Elabora informe

diario de cartera

Informa del estado

de cartera de

crédito

Analiza resultados

Pago

Fin

Pago

Llamadas de

atención a

clientes

Visita in situ

Reportede cuentas

activas, inactivas y

canceladas

Fin

Pago Fin

Notifica por

escrito

Seguimiento

de cartera Fin

Inicio

51

Tipo de

crédito Destino Plazos Monto Condiciones

Tipo de cliente Observaciones

adicionales Excelente

historial A AA

Comercial Tomar en

cuenta factores

climáticos que

afectan a los

cultivos, índice

de precios de

productos

agrícolas para la

concesión de un

crédito en

cualquier

modalidad

especificada en

la matriz

diseñada, para

asegurar el pago

a tiempo y

evitar

morosidad.

Considerar

referencias

comerciales,

personales sobre

responsabilidad

en el pago de

deudas.

Ofrecer

Para la pequeña

empresa

Actividades

productivas de

grupos

campesinos

solidarios

36

meses

Desde $200

hasta

$20.000,00

Quirografario, solidario

o individual, hasta

$4.000,00

Garantía real a clientes

que no cumplan con

parámetros indicados

Colateral. Un depósito a

plazo fijo mínimo del 14

a 1 a favor de

Codesarrollo por el

tiempo que dure el

crédito

Desde

$6.001

hasta

$10.000

Desde

$10.001

hasta

$15.000

Desde

$15.000

hasta

$20.000

Consumo

General

Créditos

otorgados a

personas

naturales,

destinados al

pago de bienes,

servicios o gastos

no relacionados

con una actividad

productiva

6 meses

12

meses

18

meses

$ 500,00

$1.500,00

$3.000,00


o individual, hasta

$4.000,00


que no cumplan con




a 1 a favor de

Codesarrollo por el

tiempo que dure el

crédito

Desde

6.001

hasta

$10.000

Desde

$10.001

hasta

$15.000

Microcrédito

52

Microcrédito

Créditos

otorgados a

personas

naturales,

destinados al

pago de bienes,

servicios o gastos

no relacionados

con una actividad

productiva

6 meses

12

meses

18

meses

$ 500,00

$1.500,00

$3.000,00


o individual, hasta

$4.000,00


que no cumplan con




a 1 a favor de

Codesarrollo por el

tiempo que dure el

crédito

Desde

6.001

hasta

$10.000

Desde

$10.001

hasta

$15.000

incentivos y

diversidad de

productos

financieros para

clientes con

pagos puntuales

Vivienda

Vivienda

Construcción,

ampliación y

mejoramiento de

vivienda

3 años

5 años

4 años

6 años

$ 5.000,00

$10.000,00

$12.000,00

$14.000,00

Quirografario hasta $5.000 un garante, hasta $10.000 dos

garantes

Garantía real desde $10.001

Colateral. Un depósito a plazo fijo mínimo del 14 a 1 a favor

de Codesarrollo por el tiempo que dure el crédito

Segmento vivienda aplica garantía hipotecaria, siempre que

el beneficiario sea el usuario final del inmueble

Terreno para

vivienda

Compra de

terreno para

vivienda

90

meses

Desde

$500,00 a

$15.000,00

Garantía real

Colateral. Depósito a plazo fijo mínimo de 14 a 1 a favor de

Codesarrollo por el tiempo que dure el crédito

Segmento vivienda, aplica garantía hipotecaria, siempre que

el beneficiario sea el usuario final del inmueble

Figura 11. Matriz para determinación idónea de concesión de un crédito


53

3.4.6. Evaluación del riesgo

El objetivo de la evaluación de riesgos financieros en una entidad financiera es conocer el

comportamiento actual de la institución con respecto a indicadores estándares de la industria

de las finanzas.

Tabla 17. Matriz de evaluación de riesgos

Ponderación Indicadores

Valor de nivel de riesgo

Riesgo bajo

3

Riesgo medio

2

Riesgo alto

1

30% Administración de la

liquidez

9% Costo de recursos financieros < 6% 6 – 8% >8%

9% Gastos de financiamiento < 7% 7 – 10% >10%

12% Deuda/patrimonio < 4:1 6:1 8:1

30% Calidad de la cartera

12% Cartera en riesgo 1 – 3% 3 – 6% 6 – 10%

8% Gasto de provisión < 3% 2 – 5% >5%

5% Cobertura de riesgo >85% 60 – 85% <60%

5% Créditos castigados < 2% 2 – 3% >3%

20% Eficiencia y productividad

6% Índice de gastos operativos < 15% 15 – 20% >20%

6% Costo por prestatario < $130 $130 - $170 >$170

4% Productividad del personal >120 personas 100 – 120

personas

<100

personas

4% Productividad del oficial de

crédito

>275 personas 151 – 275

personas

<150

personas

20% Rentabilidad

4% Retorno sobre patrimonio > 10% 7 – 10% < 17%

6% Retorno sobre activos >4% 2 – 4% < 2%

10% Rendimiento de la cartera >40% 25 – 40% < 25%

100% Total


Esta matriz será útil para las entidades financieras para comparar el nivel de riesgo en el que

se encuentran y de esta forma identificar los puntos donde tienen deficiencias, para en base a

estos resultados tomar las medidas necesarias para corregir o mejorar la gestión financiera.

Cuando la institución ha calculado cada uno de los indicadores con la información obtenida de

sus estados financieros deberá colocar los resultados en la siguiente matriz:

54

Tabla 18. Matriz de calificación de riesgo de Cooperativa “Codesarrollo”

Pond.

(x) Indicadores

Valor asignado al riesgo (y) Calificación

ponderada (xy) 3 2 1

30% Administración de la liquidez

9% Costo de recursos financieros

9% Gastos de financiamiento

12% Deuda/patrimonio

30% Calidad de la cartera

12% Cartera en riesgo

8% Gasto de provisión

5% Cobertura de riesgo

5% Créditos castigados

20% Eficiencia y productividad

6% Índice de gastos operativos

6% Costo por prestatario

4% Productividad del personal

4% Productividad del oficial de crédito

20% Rentabilidad

4% Retorno sobre patrimonio

6% Retorno sobre activos

10% Rendimiento de la cartera

100% Sumatoria calificación ponderada


La calificación de riesgo ayudará a la entidad a conocer el nivel de riesgo en el que se

encuentra y hacer las correcciones pertinentes en sus procesos de control para asegurar la

eficiencia de su gestión financiera.

Tabla 19. Niveles de riesgo crediticio

Riesgo

bajo

(2.01 a

3.00)

Aquellas entidades que tienen una adecuada capacidad de cumplir con sus

compromisos financieros, tienen muy buen manejo operacional y son bastante estables,

aunque se pueden ver afectadas por eventos relevantes, internos o externos. Poseen un

óptimo nivel de eficiencia y eficacia así como una buena perspectiva futura.

Riesgo

medio

(1.01 a

2.00).

Estas instituciones son capaces de cumplir con sus compromisos financieros

parcialmente, tienen un nivel básico de manejo operacional y son potencialmente

vulnerables a eventos internos o externos. Cuentan con un nivel satisfactorio de

perspectiva futura, eficiencia y eficacia.

Riesgo

alto

(0.00 a

1.00)

Son las que tienen debilidades financieras, operativas o estratégicas, que ponen en

peligro hoy o en el futuro, la viabilidad de la empresa. Tienen una capacidad

fuertemente vulnerable de cumplir con sus compromisos financieros, un muy bajo nivel

de manejo operacional y son bastante vulnerables a eventos internos o externos.

Además cuentan con una pobre eficiencia, eficacia y perspectiva futura.


55

3.5.Etapa III. Aplicación de indicadores financieros

Los indicadores financieros tienen por objeto medir en qué grado o de qué forma se maneja

una empresa a nivel de endeudamiento, liquidez, solvencia, rentabilidad, entre otros factores,

teniendo siempre presente que trabajar con dinero prestado es bueno siempre y cuando se

logre una rentabilidad superior a los intereses que se debe pagar por ese dinero. Así también se

aborda lo que son algunos indicadores de gestión utilizados para medir la eficiencia de la

entidad

Tabla 20. Balance General Consolidado


Balance General Consolidado y Condensado al 31 de diciembre del 2012

(En unidades de dólar)

Código Cuentas Valores Estructura

1 Activo 82’324.879 100,00%

11 Fondos disponibles 6’560.188 8,00%

13 Inversiones 2’488.378 3,00%

14 Cartera de crédito 68’750.003 84,00%

16 Cuentas por cobrar 820.156 1,00%

17 Bienes realizables adjudicados por pago 33.002 0,04%

18 Activo fijo 2’271.483 2,76%

19 Otros activos 1’401.670 1,70%

2 Pasivos 72’624.748 100,00%

21 Obligaciones con el público 53’749.270 74,00%

23 Obligaciones inmediatas 285.500 0,39%

25 Cuentas por pagar 2’046.903 2,82%

26 Obligaciones financieras 16’001.218 22,03%

29 Otros pasivos 541.857 0,75%

3 Patrimonio 9’700.132 100,00%

31 Capital social 6’504.054 67,00%

33 Reservas 1’249.883 12,89%

34 Otros aportes patrimoniales 1’460.421 15,06%

35 Superávit por valuaciones 180.820 1,86%

36 Resultados 304.954 3,14%

Total pasivo y patrimonio 82’324.879 100,00% Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” (2012)


Esto surge de un principio elemental en el campo de las finanzas de acuerdo a la cual, todos

los activos de una empresa deben contribuir al máximo en el logro de los objetivos financieros

56

de la misma. Como insumo principal entonces tenemos al Balance General Consolidado y

Estado de Pérdidas y Ganancias del año 2012. A diciembre del 2012 los activos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” alcanzan los USD 82’324.879, valor que

representa un incremento anual del 6,56% con respecto al 2011; mientras que el pasivo

registra un saldo de USD 72’624.748 con un incremento del 6,02% con relación al año

anterior; en tanto que el patrimonio presenta un total de USD9’700.131 que implica un

crecimiento del 10,73%. Gráficamente la estructura financiera de la Cooperativa se visualiza

así:

Gráfico1. Estructura del Balance



Como segundo insumo usado para el análisis financiero se utilizó el Estado de resultados,

Estado de rendimiento económico o Estado de pérdidas y ganancias, que es un estado

financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del

ejercicio durante un período determinado.El estado financiero es dinámico, ya que abarca un

período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen

al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del período

contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones,

en este caso se hace referencia al año 2012.

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

Activo Pasivo Patrimonio

2011 100% 89% 11%

2012 100% 88% 12%

57

Tabla 21. Estado de pérdidas y ganancias


Balance General Consolidado y Condensado al 31 de diciembre del 2012

(En unidades de dólar)

Código Descripción Parcial Total

Ingresos financieros 11’041.254

51 Intereses y descuentos ganados 10’991.437

52 Comisiones ganadas 22.895

54 Ingresos por servicios 26.922

(-) Egresos financieros 3’045.791

41 Intereses causados 3’045.791

(=) Margen bruto financiero 7’995.463

(+-) Otros ingresos y gastos operacionales -5’656.369

(+) Ingresos operacionales 262.270

53 Utilidades financieras 0

55 Otros ingresos operacionales 262.270

(-) Egresos operacionales 5’918.639

43 Pérdidas financieras 37.587

45 Gastos de operación 5’881.052

46 Otras pérdidas operacionales 1

(=) Margen operacional antes de provisiones 2’339.094

(-) Provisiones, depreciaciones y amortizaciones 1’439.979

44 Provisiones 877.711

4505 Depreciaciones 367.437

4506 Amortizaciones 194.831

(=) Margen operacional neto 899.115

Ingresos y gastos no operacionales -149.605

56 Otros ingresos 237.435

47 Otros gastos y pérdidas 22.203

48 Impuestos y participaciones empleados 364.836

Resultado del ejercicio 749.510 Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” (2012)


3.5.1. Liquidez.Este índice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma

naturaleza. Cuanto más alto sea el coeficiente, la empresa tendrá mayores posibilidades

de efectuar sus pagos de corto plazo.

Muestra la capacidad de la empresa para hacer frente a sus vencimientos de corto

plazo, estando influenciada por la composición del activo circulante y las deudas a

corto plazo, por lo que su análisis periódico permite prevenir situaciones de iliquidez y

posteriores problemas de insolvencia.

58

Tabla 22. Cálculo de liquidez, eficiencia financiera y administrativa

Razón financiera Fórmula Cálculo

Liquidez depósitos 𝐹𝑜𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 + 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠

𝐷𝑒𝑝ó𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 Liquidez =

6′ 560.188+2′ 488.378

53′ 749.270

= 0,1683477 * 100 = 16,83%

Liquidez pasivos 𝐹𝑜𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 + 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 Liquidez =

6′ 560.188+2′ 488.378

72′ 624.748

= 0,12459342 * 100 = 12,46%

Interpretación. Los indicadores de liquidez se encuentran sobre los límites de riesgo establecidos

por el Organismo de Control, alcanzando al 31 de diciembre del 2012 el 16,83% y 12,46%, la

relación de los fondos disponibles más las inversiones con los depósitos y el total de pasivos

respectivamente.


Eficiencia

financiera

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 Eficiencia financiera =

75′310.191

72′ 724.748 =

1,03697697 * 100 = 103,70%

Interpretación. La relación de los activos productivos sobre los pasivos con costo a diciembre del

2012 está en el 103,70%, lo que significa que la suma de los activos productivos cubre las

obligaciones con el público y las obligaciones financieras.


Eficiencia

administrativa

𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

Eficiencia administrativa

= 5′ 918.639

82′ 324.879 = 0,07189 * 100 = 7,19%

Interpretación. La tasa de eficiencia global que mide la relación de los egresos operacionales

sobre el activo total a diciembre del 2012 se ubica en el 7,19%.


3.5.2. Endeudamiento del activo. Este índice permite determinar el nivel de autonomía

financiera. Cuando el índice es elevado indica que la empresa depende mucho de sus

acreedores y que dispone de una limitada capacidad de endeudamiento, o lo que es lo

mismo, se está descapitalizando y funciona con una estructura financiera más

arriesgada. Por el contrario un índice bajo representa un elevado grado de

independencia de la empresa frente a sus acreedores.

Tabla 23.Cálculo de endeudamiento del activo


Endeudamiento del

activo

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

Endeudamiento del activo

= 72′ 624.748

82′ .324.879 = 0,88217254 * 100 = 88,22%


59

3.5.3. Endeudamiento patrimonial. Este indicador mide el grado de compromiso del

patrimonio para con los acreedores de la empresa. No debe entenderse como que los

pasivos se puedan pagar con patrimonio, puesto que en el fondo ambos constituyen un

compromiso para la empresa.

Tabla 24.Cálculo de endeudamiento patrimonial


Endeudamiento

patrimonial

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

Endeudamiento patrimonial

= 72′ 624.748

9′ 700.132 = 7,49%


Esta razón de dependencia entre propietarios y acreedores, sirve también para indicar la

capacidad de créditos y saber si los propietarios o acreedores son los que financian

mayormente a la empresa, mostrando el origen de los fondos que ésta utiliza, sean propios o

ajenos e indicando si el capital o el patrimonio son o no son suficientes.

3.5.4. Apalancamiento. Se interpreta como el número de unidades monetarias de activos que

se han conseguido por cada unidad monetaria de patrimonio. Es decir, determina el

grado de apoyo de los recursos internos de la empresa sobre recursos de terceros.

Tabla 25. Cálculo del apalancamiento


Apalancamiento 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜

Apalancamiento

= 82′ 324.879

9′ 700.132 = 8,46%


Dicho apoyo es procedente si la rentabilidad del capital invertido es superior al costo de los

capitales prestados, en ese caso, la rentabilidad del capital propio queda mejorada por este

mecanismo llamado “efecto de palanca”. En términos generales, en una empresa con un fuerte

apalancamiento, una pequeña reducción del valor del activo podría absorber casi totalmente el

patrimonio, por el contrario, un pequeño aumento podría significar una gran revalorización de

ese patrimonio.

60

3.5.5. Rotación de cartera. Muestra el número de veces que las cuentas por cobrar giran, en

promedio, en un período determinado de tiempo, generalmente en un año.

Tabla 26.Cálculo de rotación de cartera


Rotación de cartera 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

Rotación de cartera

= 11′ 041.254

820.156 =13,46 veces


Se debe tener cuidado en no involucrar en el cálculo de este indicador cuentas diferentes a la

cartera propiamente dicha.

Tabla27. Cartera de crédito por sector al 31 de diciembre del 2012

Sector Monto %

Comercio, servicios y transformación 27’328.741 37,1%

Agrícola y pecuario 9’439.122 12,8%

Vivienda 16’989.219 23,1%

EFL 8’157.934 11,1%

Tierra 1’675.762 2,3%

Consumo 9’655.670 13,1%

Apoyo institucional 390.654 0,5%

Total 73’637.102 100,00% Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” (2012)


3.5.6. Período medio de cobranza. Permite apreciar el grado de liquidez (en días) de las

cuentas y documentos por cobrar, lo cual se refleja en la gestión y buena marcha de la

empresa. En la práctica su comportamiento puede afectar la liquidez de la empresa ante

la posibilidad de un período bastante largo entre el momento que la empresa factura

sus ventas y el momento en que recibe el pago de las mismas.

Tabla 28. Cálculo del período medio de cobranza

Razón

financiera

Fórmula Cálculo

Período medio

de cobranza

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑦 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑥 365

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

Período medio de cobranza

= 820.156 𝑥 365

11′ 041.254 = 27,11 días


61

Debido a que el índice pretende medir la habilidad de la empresa para recuperar el dinero de

sus ventas, para elaborarlo se utilizan las cuentas por cobrar a corto plazo, porque el incluir

valores correspondientes a cuentas por cobrar a largo plazo podría distorsionar el análisis en el

corto plazo.

3.5.7. Diseño de estrategias para disminución de morosidad

Tabla 29.Estrategias para disminución de morosidad en Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”, agencia Pimampiro

Estrategia Objetivo Acciones

1. Mejorar los

procedimientos para

el otorgamiento de

créditos y cobros de

una manera eficaz

Realizar los

procedimientos

eficientemente para

obtener los resultados

esperados

Revisar los procesos para el

otorgamiento de crédito y cobros

Identificar fallas que existen en estas

áreas

Elaborar un plan de medidas que

permitan corregir estas fallas

2. Identificar sectores

y tiempos

estratégicos en los

que se va a otorgar

los créditos

Determinar lugares y

tiempos en los que se

pueda otorgar un

crédito con seguridad

para su recuperación

Elaborar un estudio previo en donde

se conozcan las ventajas, beneficios

y demanda con que cuenta la zona

geográfica

Diseñar un breve estudio técnico y

económico que permita conocer si es

conveniente facilitar créditos en el

sector

3. Promover nuevos

productos y

servicios a través de

medios masivos

para incrementar los

ingresos de la

entidad

Dar a conocer los

beneficios y ventajas de

los nuevos productos y

servicios que oferta la

Cooperativa

Hacer uso de los diferentes medios

publicitarios para la difusión de los

productos y servicios

Brindar promociones que motiven a

los clientes a participar de los

beneficios y servicios

4. Desarrollar

capacidades del

personal del

Departamento de

Crédito mediante un

plan de capacitación

sobre crédito y

cobranza para el

mejoramiento de

sus funciones

Mejorar los

procedimientos para el

otorgamiento de

créditos y la

recuperación de los

mismos, tendiente a

minimizar los índices

de morosidad

Realizar capacitaciones en el área de

crédito y cobranza tanto para el

personal antiguo como para los

nuevos ingresos

Evaluar el desempeño de las

funciones del personal

Motivar a los empleados para que

actualicen constantemente sus

conocimientos

5. Empleo de

herramientas

tecnológicas

adecuadas para el

Generar reportes e

informes necesarios de

forma oportuna, para la

medición y evaluación

Adquisición de un software adecuado a

las necesidades del área de crédito y

cobranza

62

área de crédito y

cobranza que

contribuyan al

mejor desarrollo de

sus actividades

de metas propuestas

6. Administración

eficiente de la

cartera de crédito

para controlar la

morosidad y

mantener la liquidez

y rentabilidad

esperada

Aumentar la rotación

de las cuentas por

cobrar minimizando la

morosidad de la cartera

Revisión y control periódico de las

cuentas por cobrar

Identificación de las causas de

morosidad

Realizar gestiones de cobro

mediante las técnicas y tácticas

establecidas

7. Elaborar un plan de

incentivos

económicos para

incrementar el

cobro y disminuir

los porcentajes de

morosidad

Crear en los empleados

una motivación para

aumentar los ingresos

por cuentas por cobrar

Combatir las causas de morosidad

Crear diferentes incentivos por el

cumplimiento de metas del personal

del área de crédito y cobranza

Monitorear constantemente los

resultados


3.5.8. Evaluación del ambiente de control

El ambiente de control marca el tono de una organización, influyendo en la conciencia de

control de su personal. Es el fundamento para un control interno efectivo, y brinda disciplina y

estructura a la institución. Al evaluar el diseño del ambiente de control y determinar si se ha

implementado las estrategias planteadas para disminuir la morosidad, se entenderá cómo la

administración ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta ética, y ha

establecido controles apropiados para prevenir y detectar dificultades tempranamente. En esta

ocasión se ha considerado cinco aspectos sobre los cuales evaluar de la siguiente manera:

a) Comunicación y ejecución de la integridad y valores éticos (25%), elementos esenciales

que influyen en la efectividad del diseño, administración y monitoreo de control

b) Actitud de la alta gerencia hacia los controles establecidos (25%), el enfoque de la

administración para tomar y administrar riesgos de crédito, actitudes y acciones de la

administración hacia el desarrollo de las actividades de la entidad.

63

c) Asignación de autoridad y responsabilidad (20%), cómo se asignan la autoridad y

responsabilidad por las actividades operativas y cómo se establecen las relaciones de

información y jerarquías de autorización.

d) Controles establecidos y auditoría interna (20%), políticas y procedimientos que ayudan a

asegurar el desarrollo de las actividades de la entidad, las acciones necesarias que se toman

para atender a los riesgos que amenazan el logro de los objetivos de la entidad

e) Factores externos (10%), estos factores incluyen condiciones de la industria tales como el

entorno competitivo, las relaciones con proveedores, clientes y desarrollos tecnológicos.

Cada uno de los elementos mencionados está compuesto por diferentes parámetros que deben

ser calificados en una escala del 1 al 10 utilizando únicamente números enteros, de acuerdo a

la siguiente escala:

0 – 3 4 – 6 7 – 8 9 – 10

Muy deficiente Deficiente Aceptable Muy aceptable

Al tener cada parámetro calificado, se realiza una sumatoria de todas las calificaciones

asignadas y luego se obtiene un promedio simple para cada elemento, en relación con el

número de parámetros evaluados, el resultado obtenido se colocará en la matriz de evaluación

del ambiente de control. Los criterios de evaluación del ambiente de control se enumeran en

función de su importancia, en la matriz se debe colocar los resultados de la siguiente manera:

Tabla 30. Matriz de evaluación del ambiente de control

Nº Elementos Ponderación

(x)

Calificación

(y)

Nota ponderada

(xy)

1 Integridad y valores éticos 25% 7,70 1,93

2 Actitud de la alta gerencia 25% 7,63 1,91

3 Asignación de autoridad y

responsabilidad

20% 7,00 1,40

4 Controles administrativos 20% 7,75 1,55

5 Influencias externas 10% 7,20 0,72

Calificación 100% 7,51


64

Estos resultados ayudarán a clasificar a las instituciones según el nivel de control que poseen,

para la presente investigación se utilizó los niveles bajo, medio y alto, así:

Calificación Niveles de control

1.0 – 5.0 Bajo

5.1 – 8.0 Medio

8.1 – 10.0 Alto

Tabla 31. Niveles de control

Nivel de control Estado de la entidad

Control bajo En este rango se encuentran aquellas instituciones con

calificación de 1.0 a 5.0 con deficiencias que afectan de manera

severa su ambiente de control, porque no están cumpliendo en

general con las obligaciones administrativas y responsabilidades

asignadas, así como deficiencias en la contratación del personal,

por ende el personal es poco capacitado profesionalmente

Control medio En este rango están las instituciones con calificación de 5.1 a 8.0,

entre menor sea la clasificación se detecta el desarrollo de

amenazas que afecten el ambiente de control, sin embargo para

este nivel de calificación las instituciones cuentan con un control

interno que es aceptable, es posible que la entidad no esté

cumpliendo con algunos de los lineamientos establecidos por la

administración o de entes supervisores externos, por lo tanto el

alcance del control interno existente en la entidad es limitado

Controlalto Son las instituciones que cuentan con una calificación de su nivel

de control de 8.1 a 10.0 y se encuentran con una situación óptima

sobre el control de sus operaciones, aunque puede existir ciertas

fallas o errores dentro de su control interno, las cuales son

superables

Fuente: Manual de laContraloría General del Estado (2012)


3.6.Validación de la propuesta

La propuesta según certificaciones anexas al documento fue validada por el Ing. CPA. Benito

Villarruel e Ing. Oscar Tito – Jefe de Agencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”, del cantón Pimampiro.

65

3.7.Impactos

3.7.1. Impacto económico

De acuerdo al análisis realizado y de acuerdo al gráfico la liquidez de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Codesarrollo” en el año 2012 se encuentran sobre los límites de riesgo

establecidos por el organismo de control, es decir del 16,83%, mientras que su eficiencia

financiera refleja un crecimiento del 103,70%, lo que significa que los activos productivos

cubre las obligaciones con el público y las obligaciones financieras.

En lo que corresponde a la cartera de crédito ésta rota 13 veces al año, con un período de

cobranza de 27 días, lo cual significa que las estrategias y herramientas propuestas surgieron

el efecto deseado como es el de disminuir el índice de morosidad y facilitar la recuperación de

la cartera de crédito de forma favorable, por lo que se requiere ir fortaleciendo las acciones

para conseguir que los clientes entiendan la importancia y responsabilidad del manejo del

dinero prestado, a fin de conseguir concienciación en ellos para evitar un sobreendeudamiento

en las diferentes entidades financieras locales, de tal forma que la Institución con el paso del

tiempo mantenga índices bajos de morosidad en su cartera de crédito.

Tabla 32. Razones financieras

Razón

financiera

Fórmula Cálculo

Liquidez

depósitos

𝐹𝑜𝑛𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 + 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠

𝐷𝑒𝑝ó𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 Liquidez =

6′ 560.188+2′ 488.378

53′ 749.270

= 0,1683477 * 100 = 16,83%

Eficiencia

financiera

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜

Eficiencia financiera

=75′310.191

72′ 724.748 = 1,03697697 * 100 = 103,70%

Rotación de

cartera


𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

Rotación de cartera

= 11′ 041.254

820.156 =13,46 veces

Período medio

de cobranza

𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑦 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 𝑥 365


Período medio de cobranza

= 820.156 𝑥 365

11′ 041.254 = 27,11 días


66

Gráfico 2. Resultados de razones financieras


3.7.2. Impacto social

Si bien es cierto la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” es una entidad que

promueve el buen vivir y el apoyo constante a sectores vulnerables sobre todo del sector rural,

al emprender acciones de este carácter se pretende mejorar la calidad de vida de las personas

que recurren al endeudamiento en busca de mejores esperanzas de vida, pero esto no significa

que necesariamente se debe otorgar créditos muy fácilmente si con el tiempo no va a ser

posible su recuperación, más aún considerando que los factores climáticos del cantón

Pimampiro son muy cambiantes lo que no asegura el pago del capital de forma adecuada y en

las fechas establecidas.

Gráfico 3. Impacto social de implementación de modelo de Gestión Financiera


0

20

40

60

80

100

120

Liquidez Eficiencia

financiera

Rotación de

cartera

Período medio

de cobranza

16,83%

103,70%

13 veces27 días

Impacto Económico

Situación económica

de las familias

Cambio de

condiciones de vida

Desarrollo de nuevos productos

Mejoramiento de

la calidad de vida

Evolución del

ámbito financiero

y cooperativo

67

3.7.3. Impacto administrativo

El personal de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” tiene un status de

conocimiento técnico y práctico en cada uno de los procesos que se realizan a diario, sin

embargo al plantear nuevas alternativas de manejo y decisión sobre todo en el área de crédito

y cobranza, se pudo brindar un soporte más a los mecanismos de otorgamiento de un crédito

con lo cual se disminuye los índices de morosidad y a la vez la rotación de la cartera va a ser

mucho más rápido, lo cual significa la inyección de recursos frescos para que la entidad vuelva

a reinvertirlos y superar los márgenes de rentabilidad que mantiene en la actualidad.

Gráfico 4. Accionar del modelo de Gestión Financiera en el área administrativa


Nuevo esquema de

organización en

especial del

Departamento de

Crédito y Cobros

Aplicación de

métodos,

procedimientos,

actuaciones,

acciones, recursos Puesta en práctica

de formas de

evaluación y

verificación

Control

estratégico

Control de

evaluación

estratégico

Control

de gestión

68


La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” es una entidad financiera que brinda

sus servicios a un amplio sector de personas naturales del cantón Pimampiro, en especial

del sector rural, con bases sólidas dentro del mercado financiero tanto a nivel provincial y

nacional, conllevando a mantener estándares de calidad y sobre todo de mejoramiento

continuo, tanto así que en la actualidad se encuentra en trámite su proceso de

transformación hacia una entidad bancaria.

Las políticas de crédito con las que cuenta la Cooperativa son acordes a la actividad que

realiza la entidad, el problema radica en que no son aplicadas correctamente porque hace

falta un control adecuado en la cobranza y recuperación, por lo que las estrategias

planteada en el modelo de gestión financiera contribuyeron a la disminución de la

morosidad.

En lo que respecta a la cartera vencida ésta afecta enormemente a la liquidez, solvencia y

calidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” lo cual conlleva a la

disminución de circulación de capital, afectando así a la oportunidad de colocar créditos a

nuevos y buenos clientes, sobre todo en su proceso administrativo, financiero, contable y

económico.

El departamento de crédito y cobranza, no ejerce una actividad efectiva, limitándose al

requerimiento de información y no al análisis profundo de las causas de incumplimiento de

los pagos, la falta de difusión de procedimientos y capacitación al personal lo cual limita

su actividad en la gestión crediticia.

Con el desarrollo del modelo de gestión financiera se previene y recupera la morosidad en

la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, buscando así contribuir a la

disminución del porcentaje de riesgo crediticio, cartera vencida; a la vez agilitar y

dinamizar la recuperación de cartera, de tal forma que se pueda optimizar la atención a sus

clientes con la colocación de nuevos créditos.

69

CONCLUSIONES GENERALES

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, es una entidad financiera ubicada en

el cantón Pimampiro, que brinda sus servicios a un amplio sector de personas naturales,

profesionales, microempresarios, artesanos, y pequeñas empresas, en especial del sector

rural; con bases sólidas dentro del mercado financiero a nivel local y nacional, conllevando

a mantener estándares de calidad y sobre todo el mejoramiento continuo que le ayuden en

lo posterior a su constitución como institución bancaria.

Un modelo de gestión financiera orientado a disminuir la morosidad es necesario para

dinamizar el movimiento económico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”, más aún cuando su accionar va encaminado a sectores especialmente del

sector rural de donde proviene la mayoría de sus clientes que demandan los servicios

debido a las facilidades de otorgamiento y reducción de procesos en el trámite.

La cartera de crédito de la entidad ha registrado un incremento moderado en relación a

otros años y de igual manera el índice de morosidad ha disminuido gracias a la puesta en

marcha de las estrategias y aplicación de herramientas que ayudaron a una mejor toma de

decisiones al momento de otorgar un crédito a los clientes.

Las políticas de crédito con las que cuenta están acorde a la actividad que realiza la

entidad, el problema radica en que no se aplican correctamente y le hacen falta

instrumentos de soporte a las decisiones frente al otorgamiento de créditos.

El Departamento de crédito y cobros al ejercer una actividad efectiva con un correcto

requerimiento de información y análisis profundo de las causas de incumplimiento en los

pagos, podrá mantener índices de morosidad bajos, por lo que la liquidez de la empresa

será mejor y beneficiosa para todos los involucrados en esta negocio en marcha.

En lo que respecta a la cartera vencida, ésta afecta enormemente a la liquidez, solvencia y

calidad de la Cooperativa, por ende esto conlleva a la disminución de circulación de

recursos económicos, lo cual en lo posterior afecta a la oportunidad de colocar nuevos

créditos, así como la atención a nuevos y potenciales clientes que a diario están en la

búsqueda de oportunidades para mejorar su calidad de vida.

70

RECOMENDACIONES

La administración y control de la cartera de crédito constituye una actividad propia de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, en consecuencia un modelo de gestión

financiera orientado a disminuir la morosidad será un instrumento más con que cuente la

entidad, para dinamizar su proceso administrativo y financiero.

El personal involucrado en la gestión crediticia debe poner mucho énfasis e interés en los

procesos de análisis cualitativo de la información y documentos proporcionada por el

cliente, con la finalidad de evitar la morosidad debido a la falta de soportes del

otorgamiento de un crédito, así como tomar en cuenta otros factores que influyen en el

momento del cumplimiento de pago de una deuda.

Si bien es cierto los índices de morosidad tienden a la baja, no se debe descuidar los

procedimientos por tanto promover la eficacia del modelo de gestión propuesto y manejar

correctamente las diferentes etapas que él contienen desde la planificación, ejecución,

seguimiento, monitoreo y control del proceso crediticio.

Es necesario que la entidad promueva nuevos cambios en las diferentes áreas

departamentales, considerando un entorno financiero muy exigente, las características de

los clientes, el mercado y sobre todo la competencia de la zona sobre la cual brinda sus

servicios, pero considerar también la concienciación al ciudadano para una correcta

utilización del dinero entregado y así evitar el sobre endeudamiento.

Las estrategias diseñadas para la disminución de morosidad deben ser aplicadas, puesto

que están en concordancia con el manual de crédito que se maneja actualmente, porque

esta acción permitirá mantener un nivel de riesgo crediticio bajo y por tanto el proceso de

otorgamiento, seguimiento, control y recuperación no se verá afectado mayormente a

futuro.

Es importante también promover un proceso de capacitación de forma permanente al

personal del Departamento de Crédito y Cobros de la entidad, puesto que cada día surgen

cambios a todo nivel, por lo que su conocimiento permitirá que el proceso administrativo,

financiero y crediticio sea favorable y óptimo en todos los casos.

71

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74

A

N

E

X

O

S

ANEXO 1

Perfil de Tesis Aprobado

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”


CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A

PERFIL DE TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A.

TEMA: “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA

CODESARROLLO DEL CANTÓN PIMAMPIRO”.

AUTORA: EVELYN MARGARITA BASTIDAS QUILLIGANA

TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.

IBARRA – ECUADOR

2. DESARROLLO

2.1.Antecedentes de la investigación

El 17 de agosto de 1998, cuando una parte de la banca tradicional del Ecuador estaba

quebrando, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito Desarrollo de los Pueblos Ltda., cuya

sigla es “Codesarrollo”, nace con la finalidad de participar del mercado financiero desde una

perspectiva incluyente y la opción preferencial por los pobres.

Las instituciones financieras en el desarrollo de sus operaciones, han encontrado dificultades

en el transcurso de los años por muchas razones, la causa principal de los problemas serios

sigue directamente relacionada con normas débiles de crédito para prestatarios y contrapartes,

una débil administración del riesgo de cartera o una falta de atención a los cambios en las

circunstancias económicas u otras que podrían causar el deterioro en el crédito de las

contrapartes de las instituciones financieras.

De acuerdo al informe denominado “Análisis de morosidad de las Instituciones Micro

financieras” del 2010, presentado por el Ing. Gonzalo Camargo, concluye que entre los

factores agregados que tienen mayor importancia en la determinación de la tasa de morosidad,

se encuentran la tasa de crecimiento la cual se basa en la actividad económica, las

restricciones de liquidez y el nivel de endeudamiento de los agentes; mientras que la calidad

de la cartera de una institución crediticia será función directa de la política de colocaciones

que ésta siga.

Entre los factores específicos que influyen en también en la determinación de la morosidad se

pueden citar a la tasa de crecimiento de colocaciones, el margen de intermediación financiera,

el monto colocado por analista, el nivel de endeudamiento de los clientes, la gestión y

eficiencia operativas de la entidad, su nivel de solvencia, la diversificación sectorial y

geográfica de sus activos, las garantías y la composición de sus activos.

De acuerdo a lo expuesto por (Joseph, 2009); la incertidumbre al otorgar un crédito existe

siempre, puesto que no se sabe con seguridad lo que ocurrirá en el futuro, de ahí que el trabajo

estará encaminado a crear medidas preventivas que permitan mitigar los riesgos financieros en

lo que se refiere a cartera de crédito, planteando alternativas que busquen el plasmar

estrategias orientadas a la recuperación de cartera.

Con lo anteriormente manifestado es importante resaltar que existe la necesidad de aplicar una

correcta gestión financiera basada en procedimientos y apoyada en herramientas que sirvan de

apoyo a la decisión del asesor de crédito, así como también que permita la evaluación continua

de la cartera de crédito, considerando que en el Departamento de Crédito y Cobros se origina

el negocio de la Institución, por ende se requiere que los recursos sean captados de forma

adecuada con la finalidad de garantizar su pronto retorno y continuar con el servicio a los

clientes que soliciten nuevos créditos.

2.2.Situación problemática

Los altos índices de morosidad en la cartera de crédito es un factor que la mayoría de

empresas que trabajan con crédito enfrentan constantemente, pues se trata de una dificultad

que muchas veces se salen de las manos de los administradores, porque detrás de esta temática

existen infinidad de factores que conducen a que los clientes no puedan cumplir con sus

obligaciones crediticias.

De la misma manera influye la decisión que el asesor o encargado del análisis previo al

otorgamiento de un crédito, porque sus apreciaciones fueron realizadas de forma superficial

sin tomar en cuenta factores mucho más relevantes como la situación del cliente en la central

de riesgos, el endeudamiento que mantiene con otras entidades financieras, la capacidad de

pago, el tipo de garantías; entre otros aspectos que son decisivos al momento de calificar un

crédito y cuyo resultado posterior es precisamente la morosidad.

Esta situación a la que se ve enfrentada la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” del

cantón Pimampiro, con el paso del tiempo le conduce a una pérdida de liquidez, a un

endeudamiento externo alto, pérdida de credibilidad y sobre todo sus recursos estarán en

manos ajenas sin ganar ningún rédito, lo que significa el incremento de costos para su

recuperación y por ende pérdidas para la empresa, e impidiendo su crecimiento permanente.

De acuerdo a indagaciones previas se constató que en el Departamento de Crédito y Cobros se

presentan serias dificultades de cobro, debido a que los créditos concedidos no fueron

analizados de forma técnica, quizá por la ausencia de procedimientos o herramientas que

ayuden a la toma de decisiones en este sentido, dato que es corroborado por los directivos de

la Institución, quienes manifiestan que en la actualidad se maneja un índice de morosidad en la

cartera de crédito del 9% del total de créditos concedidos, cuyas cifras cada vez van en

aumento, debido auna inadecuada gestión crediticia y la oportuna implementación de

estrategias que ayuden a palear este tedioso problema.

Según la opinión del Ing. Oscar Tito, Jefe de Agencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” del cantón Pimampiro, entre las principales causas de los altos índices de

morosidad están el uso de técnicas inadecuadas para el análisis de los sujetos de crédito, la alta

rotación del personal sin experiencia en el sistema financiero, la poca cultura organizacional

en el área de gestión de riesgos de crédito e inconsistencias entre los procesos de cartera y

contabilidad.

Ante la situación problemática planteada se requiere de forma práctica y urgente el diseño de

un modelo de gestión financiera para una evaluación óptima de la cartera de crédito y con ello

evitar que se pierdan oportunidades de crecimiento conjuntamente con el prestigio de la

Institución.

2.3.Problema científico

¿Cómo reducir la morosidad en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”del cantón

Pimampiro?

2.4.Objeto de investigación y campo de acción

Procesos financieros. Concerniente a cada actividad realizada dentro de la gestión financiera,

que en este caso es poco adecuada dentro de la Institución investigada, lo cual incide en el alto

índice de morosidad que actualmente se refleja, lo que perjudica su trabajo operativo.

Campo de acción

Gestión Financiera. El campo de acción será la gestión financiera la cual se orientará al

análisis y evaluación de cartera de crédito, donde las etapas de identificación, evaluación,

seguimiento, control y mitigación de riesgos definirán la buena marcha de la Institución.

2.5.Identificación de la línea de investigación

Administración financiera y responsabilidad social

2.6.Objetivo general

Diseñar un modelo de gestión financiera para la reducción de morosidad de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Codesarrollo” del cantón Pimampiro.

2.7.Objetivos específicos

Fundamentar científicamente las bases teóricas para sustentar la investigación.

Diagnosticar la situación actual de la morosidad presentada en la cartera de crédito de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”.

Estructurar los componentes idóneospara el modelo de gestión financiera apoyado en

procedimientos que permitan evaluar de forma adecuada el otorgamiento de créditos.

Validar la propuesta considerando la opinión de expertos.

2.8.Idea a defender

“Con el modelo de gestión financiera basado en procedimientos y herramientas de evaluación

de la cartera de crédito se logra reducir la morosidaden la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” del cantón Pimampiro”

2.9.Variable de la investigación

Variable independiente. Modelo de gestión financiera

Variable dependiente.Reducción de la morosidad de los créditos otorgados

2.10. Metodología a emplear

2.10.1. Modalidad de la investigación

La investigación es de carácter cuali cuantitativa porque se establecerán las características

actuales utilizadas para la gestión financiera y evaluación de cartera y cuantitativa debido a

que se determinarán en cifras los montos asignados atreves de créditos y la morosidad de

cartera.

2.10.2. Tipo de investigación

Investigación descriptiva.Aquella que se utiliza para identificar y establecer las

características del problema a investigar, para posteriormente cualificar y cuantificar los

aspectos positivos y negativos que influencian en el desarrollo de la investigación.

Investigación bibliográfica.Este tipo de investigación se empleará para sustentar

bibliográficamente y de acuerdo a la opinión de diferentes autores cada uno de los temas

analizados en el marco teórico y en fin durante el transcurso de toda la investigación.

2.10.3. Métodos

Inductivo – Deductivo.La inducción y deducción de acuerdo a la opinión de (Hernández,

2007) no son diferentes formas de razonamiento, porque son maneras de inferencia que se

vuelven en un recurso importante que permite la búsqueda de la solución a un problema

científico, a través de la observación del cómo se asocian ciertos aspectos aparentemente

ajenos entre sí y gracias a la inducción es posible intentar descubrir el denominador común

que asocia a todos, en este caso se pretenderá conocer cada uno de los factores asociados a

la alta morosidad que se observa en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”

Analítico – Sintético.Este método promoverá el estudio de los hechos en base al análisis

de cada uno de ellos, para al final integrarlos y estudiarlos que manera general, según el

criterio de (Fierro, 2009), por lo que estará asociado al estudio del problema planteado en

la presente investigación desde su inicio hasta al final de tal forma que se consoliden todos

los conocimientos, los cuales permitan consolidar la investigación estableciendo juicios de

valor, para luego sintetizarla en forma de redacción clara y concreta mediante la

elaboración de cuadros, gráficos y tablas, que principalmente se visualizará durante del

desarrollo de todo el contenido del trabajo investigativo.

Histórico – Lógico.En concordancia con el criterio de (Hansen, 2008), este método está

vinculado al conocimiento de las distintas etapas en sucesión cronológica de cada uno de

los eventos o situaciones analizados dentro de la investigación, con la finalidad de conocer

la evolución y desarrollo del objeto de investigación; por lo que se utilizará para conocer el

desenvolvimiento del Departamento de Crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” del cantón Pimampiro, con cuyos datos se podrá conocer las causales que

inciden en el aumento de la morosidad en la cartera de crédito.

2.10.4. Técnicas

Como técnicas a aplicarse para la obtención de la información real en la investigación de

campo serán las siguientes:

Encuesta.Mediante esta técnica se podrá obtener datos, a partir de un conjunto de

preguntas las cuales irán dirigidas a una población estadística en estudio, que en este caso

serán los clientes con créditos activos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”, con la finalidad de diagnosticar de forma directa las causas que generan un

incremento en el nivel de morosidad de la cartera de crédito.

Entrevista.La entrevista es una forma especializada de obtener información de tipo

profesional tal como manifiesta (Chiriboga, 2010)que se realiza con el propósito de

entablar conversación sobre determinado tema de investigación, basada en un cuestionario

que sea la guía de la charla que mantienen dos o más personas; en esta ocasión será

aplicada al Jefe de Agencia, Asesores de Crédito y persona encargada del Departamento de

Contabilidad, de quienes se obtendrá la información necesaria para sustentar el proceso

investigativo.

2.10.5. Herramientas

Cuestionario.Se trata de un conjunto de preguntas cuyo objetivo será el obtener

información tanto de los socios, como de los directivos de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Codesarrollo”, para recabar información referente a la situación crediticia de la

entidad

Guía de entrevista.Se constituye en un recurso empleado en la consecución de la

entrevista, con la finalidad de promover el diálogo sobre el tema de investigación y llevar

de forma adecuada la misma con la finalidad de conocer más a profundidad la temática.

2.11. Esquema de contenidos

2.11.1. Proceso

Concepto

Tipos de procesos

Procesos financieros

Finanzas

2.11.2. Administración financiera

Generalidades

Importancia

Gestión financiera

Definición

2.11.3. Modelo

Tipos de modelos

Modelo de Gestión Financiera

Importancia del modelo de Gestión Financiera

2.11.4. El crédito

Función crediticia de las instituciones financiera

Tipos de crédito

Administración del crédito

Las 5 C de crédito

Análisis del crédito

2.11.5. Cobranza

Definición

Políticas de cobranza

Estrategias de cobranza

Fases de la cobranza

2.11.6. Morosidad

Definición

Factores que inciden en la morosidad

Riesgo crediticio

Tipos de riesgo

Evaluación del riesgo de crédito

2.11.7. Control de gestión

Tipos de control

Retroalimentación

Indicadores financieros

Importancia

2.12. Aporte teórico, significación práctica y novedad

Aporte teórico

La Gestión Financiera de acuerdo a la opinión de (Dirube, 2007)en una amplia rama de la

Administración la cual viabiliza el manejo de los recursos que se tienen en una empresa y con

dicha actividad asegurar que serán los suficientes para cubrir los gastos para que la misma,

pueda funcionar.

En una empresa generalmente dicha responsabilidad está a cargo del gestor financiero, sobre

quien recaen decisiones tendientes a promover un control adecuado y ordenado tanto de los

ingresos como de los gastos, además de preocuparse por mantener una situación financiera y

crediticia favorable ante la mirada de la competencia.

Por esta razón se hace necesario que la utilización de un modelo de gestión financiera se

constituya en una alternativa que permita viabilizar su gestión, porque en él se van a establecer

los parámetros sobre los cuales girará su administración.

En este caso al tratarse de una entidad financiera, se resalta la necesidad de que los directivos

estén plenamente capacitados para enfrentar grandes riesgos a los que se ven enfrentadas

continuamente, además de verse influenciadas por factores internos y externos que en

ocasiones provocan situaciones nada o poca alentadoras para quienes conforman la

organización.

La liquidez, el endeudamiento, la morosidad, entre otros aspectos están asociados

directamente a la capacidad de administrar una entidad de crédito, según el criterio de (Golib,

2008)son factores que siempre serán el foco de atención de propios y extraños, porque son el

eje sobre los cuales giran un sinnúmero de situaciones decisivas para la permanencia en el

mercado.

Por tanto se hace necesario que las medidas en todo sentido, sean aplicadas a tiempo para

evitar cualquier contratiempo a posterior o peor aún provocar una quiebra o insolvencia que no

le permita cumplir con sus obligaciones frente a sus clientes o prestatarios externos.

Significación práctica

El trabajo investigativo se sustenta en aspectos que en la actualidad se han convertido en el

centro de atención de administradores, financistas y todo personal relacionado al ámbito

financiero; pues lo que se pretende es estructurar un modelo de gestión financiera basado en el

diseño de herramientas y formatos que permitan viabilizar las decisiones del Departamento de

Crédito, donde se ha observado ciertas falencias que han hecho que los índices de morosidad

aumenten año tras año, para lo cual se realizará un análisis exhaustivo a esta sección,

incluyendo el manejo de cartera de crédito, donde se observa riesgos mayores que están

afectando a la liquidez de la empresa.

Hay que considerar que las herramientas financieras son muy útiles para organizar los estados

financieros, tanto así que se puede obtener una paz financiera mental para tener la capacidad

de decidir con seguridad el futuro financiero. Y como en todo sistema en la vida las

herramientas han sido creadas para realizar cualquier actividad de la manera más eficiente, es

decir orientado a mejorar la calidad de vida de los seres humanos.

Novedad

Para dinamizar aún más la presencia de un modelo de gestión financiera en la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “Codesarrollo”, lo que se buscará es también diseñar y proponer estrategias,

políticas, procesos y procedimientos tendientes a mejorar la toma de decisiones por parte de

quienes están al frente del Departamento de Crédito; a fin de tratar de disminuir la morosidad,

mediante la aplicación de elementos novedosos y prácticos, que una vez puestos en práctica

promuevan un mejor ambiente crediticio de la entidad, para garantizar su estabilidad dentro

del mercado local y regional.

Además lo que se busca es facilitar la labor del asesor de crédito al momento de analizar un

crédito, donde es el punto de partida para saber decidir correctamente, porque de lo contrario

posteriormente dicho proceso, hará que la empresa se vea enfrentada a índices altos de

morosidad y donde la gestión de cobranza se debe hacer efectiva, así mismo hay que tener en

claro que la morosidad es una enfermedad que mata a las empresas y por eso es importante

prevenir como una alternativa de salvación.

3. BIBLIOGRAFÍA

Chiriboga,L. (2010). Sistema Financiero. Quito. Poligráficas Jokama.

De Lara,A, (2010). Medición de Riesgos Financieros. México

Díaz. J. (2010). Categoría de Contabilidad y Finanzas. México.

Dirube, J. L. (2007) Un Modelo de Gestión por Competencias. Barcelona. Gestión

Fierro, Á. M. (2009). Planeación y Evaluación Financiera. Enfoque para Evaluación de

Proyectos de Inversión. Perú. Palomino.

Gleen, D. W. (2007). Desarrollo de Cooperativas de Ahorro y Crédito Eficaces en

América Latina. Washington.

Geetha, R. L. (2009) Economía del Desarrollo, Cooperativista. Ohio. Estados Unidos.

Golib, D. (2008).Créditos y Cobranzas. Colombia

Hansen, G. (2008). Diseño y Administración de Base de Datos. Madrid. Prentice Hall.

Hernández, R. (2007). Metodología de la Investigación. Colombia. Panamericana Formas

e Impresos S.E.

ANEXO 2

Formato de encuesta para clientes de Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”

cantón Pimampiro

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”


CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA

ENCUESTA DIRIGIDA A CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CREDITO “CODESARROLLO” DEL CANTÓN PIMAMPIRO.

Objetivo: La presente encuesta tiene por objetivo conocer sobre los servicios brindados por la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo” sucursal Pimampiro, a sus clientes en el

ámbito crediticio.

Indicaciones: Por favor sírvase señalar la respuesta que considere correcta.

1. ¿Desde hace qué tiempo es usted socio de la Cooperativa?

1 mes – 1 año

2 años-4 años

5 años en adelante

2. ¿Cómo califica la atención recibida por el personal de la Cooperativa?

Excelente

Buena

Mala

3. ¿Qué tipo de servicios ha recibido por parte de la institución?

Créditos

Pago de impuestos

Pago de servicios básicos

4. ¿Cuántos créditos ha obtenido de la cooperativa?

1

2

3

Más

5. ¿Qué medidas han tomado los asesores de crédito en caso de atraso?

Llamadas telefónicas

Notificaciones por escrito

Visita personal

6. ¿Generalmente los días de atraso ha registrado usted en el pago de cuotas?

3

5

8

15

Más

7. Al momento de obtener un crédito el asesor de crédito le informó sobre las

condiciones de pago en forma:

Clara

Casi Clara

No tan Clara

8. Las posibles causas de atraso en el pago de cuotas son:

Por escases de dinero

Por enfermedad

Por olvido

9. Los intereses por mora cobrados por la cooperativa, considera que son:

Altas

No tan Altas

Bajas

ANEXO 3

Formato de encuesta para Jefe de Agencia de Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” cantón Pimampiro




ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO “CODESARROLLO” DEL CANTÓN PIMAMPIRO

Objetivo: Conocer el manejo financiero y crediticio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo”

Jefe de Agencia:

1. ¿Que funciones principales desempeña en esta entidad?

2. ¿La entidad dispone de un manual de funciones?

3. ¿El personal labora apegado a lo dispuesto en el manual de funciones y acorde a la

realidad de su trabajo?

4. ¿Qué aspectos se considera al momento de calificar un crédito?

5. ¿Qué tipos de créditos otorga la entidad?

6. ¿Bajo que parámetros se mide la capacidad de pago del cliente?

7. ¿Qué políticas se consideran para otorgar un crédito?

8. ¿Cada que tiempo se realiza un análisis y evaluación de la cartera de crédito?

9. ¿Qué actividades se desarrollan luego de otorgar un crédito al cliente?

10. ¿Quiénes son los encargados de calificar un crédito?

11. ¿Cómo se establece el índice de morosidad?

12. ¿Qué tipos de informes son considerados para establecer el índice de morosidad?

13. ¿Qué mecanismos se aplican para disminuir el índice de morosidad?

14. ¿A que causas se contribuye el alto índice de morosidad?

15. ¿Se aplica mecanismos de concienciación al cliente al momento de obtener un crédito?

ANEXO 4

Formato de encuesta para Asesores de Crédito de Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” cantón Pimampiro




ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO “CODESARROLLO”

Objetivo: Conocer los procesos empleados en la concesión de un crédito.

Asesores de Crédito:

1. ¿Que funciones principales desempeña en la entidad?

2. ¿Sus funciones están delimitadas en el manual de funciones?

3. ¿Cómo es el proceso de un crédito?

4. ¿Qué cualidades y características evalúan para otorgar un crédito?

5. ¿Hasta qué monto y condiciones se otorgan los créditos?

6. ¿Por qué razones y causas un crédito puede ser negada?

7. ¿En que tiempo generalmente se despacha de crédito?

8. ¿Qué requisitos se necesita para un crédito?

9. ¿Realiza algún tipo de informes previo a la calificación de un crédito?

10. ¿Qué mecanismos se utiliza para comprobar la veracidad de la información suministrada

por el socio?

11. ¿Considera que la entidad al momento tiene alto índice de morosidad?

12. ¿A qué causas se le atribuye la morosidad de los socios?

13. ¿Se encarga de realizar el seguimiento a un crédito? ¿De que manera?

14. ¿Por quienes está conformado el Comité de Crédito?

ANEXO 5

Formato de encuesta para Departamento de Contabilidad de Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Codesarrollo” cantón Pimampiro




ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA

“CODESARROLLO”

Objetivo: Conocer el proceso contable en la Cooperativa de Ahorro y Crédito.

Departamento de Contabilidad

Objetivo: Conocer el movimiento contable y financiero de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Codesarrollo”

1. ¿Qué funciones desempeña en su cargo?

2. ¿Qué tipo de informes contables realiza?

3. ¿Con qué frecuencia se encarga de realizar los informes contables?

4. ¿A quién remite la información contable generada en la sucursal?

5. ¿Maneja formatos estandarizados para procesar la información financiera?

6. ¿Cuál es el proceso contable diario que la entidad realiza

7. ¿Su opinión cuenta al momento de tomar decisiones en el ámbito financiero y crediticio?

ANEXO 6

Formato de Instrumento de validación por el criterio de expertos

ESTUDIANTE: Bastidas Quilligana Evelyn Margarita

TEMA: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Codesarrollo” del cantón Pimampiro.

INDICADOR DESCRIPCIÓN APRECIACIÓN

Total Parcial Imparcial

Aplicabilidad

¿La estructura del modelo de

Gestión Financiera, es

aplicable a Cooperativas de

Ahorro y Crédito?

Completamente En parte Casi nada

Normativa

¿Los formatos de control

propuestos, están apegados a

las normas de Auditoría?

Adecuado

Moderadamente

adecuado

Poco

adecuado

Lenguaje ¿Se utiliza lenguaje técnico en

la redacción del contenido?

Totalmente Poco En parte

Coherencia ¿Existe relación concatenada y

secuencial del contenido?

Muy claro Claro Poco claro

Claridad ¿La temática es expuestade

forma clara y con precisión?

Observaciones: ………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………………

Fecha: ……………………………………………………………….

Evaluado por: ……………………………………………………….

Profesión: ……………………………………………………………

Cargo: ……………………………………………………………….

CC. ………………………………………………………………….

………………………………

Firma

ANEXO 7

Entrevista a asesores de crédito

Entrevista a asesores de crédito

Entrevista a Jefe Agencia

Entrevista a personal del Departamento de Contabilidad

Entrevista a personal del Departamento de Contabilidad

Agencia Pimampiro Cooperativa de Ahorro y Crédito “Codesarrollo”

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