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i
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TRABAJO DE GRADUACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.
TEMA:
“AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA PARA
LA TOMA DE DECISIONES EN LA ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS
PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA (AGOPARTUN) EN
LA CIUDAD DE AMBATO PERIODO 2012”
AUTOR: SANTIAGO FERNANDO VILLACIS GAMBOA
TUTOR: ING. EDUARDO FAZ
AMBATO - ECUADOR
2014
ii
APROBACIÒN DEL TUTOR
Yo, Ing. Eduardo Faz Cevallos, con cédula de ciudadanía № 050177971-
4, en mi calidad de tutor del Trabajo de Graduación “LA AUDITORÍA DE
CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN LA ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS
PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA (AGOPARTUN) EN
LA CIUDAD DE AMBATO PERIODO 2012”, presentado por la Sr.
SANTIAGO FERNANDO VILLACIS GAMBOA con C.I.# 180462178-5,
egresado de la FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, considero
que dicho informe investigativo reúne los requisitos mínimos, tanto
técnicos como científicos y corresponde a las normas establecidas en el
Reglamento de Graduación de Pregrado, de la Universidad Técnica de
Ambato.
Por lo tanto, informo que la tesis se ha desarrollado en su totalidad, lo
cual he revisado y he aprobado por lo tanto informo y autorizo la
presentación del mismo ante el organismo pertinente, para que sea
sometido a evaluación por los profesores calificadores designados por el
H. Consejo.
Ambato, Noviembre del 2013
EL TUTOR
……………………………………
Ing. Eduardo Faz Cevallos
iii
AUTORÌA DEL TRABAJO DE GRADUACIÒN
Yo, SANTIAGO FERNANDO VILLACIS GAMBOA, con cédula de
ciudadanía № 1804621788-5, tengo a bien indicar que los criterios
emitidos en el informe investigativo, bajo el tema: “LA AUDITORÍA DE
CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN LA ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS
PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA (AGOPARTUN) EN
LA CIUDAD DE AMBATO PERIODO 2012”, así como también los
contenidos presentados, ideas, análisis y síntesis de datos y resultados
son de exclusiva responsabilidad de mi persona, como autor de este
trabajo de Investigación.
Ambato, Enero del 2014
AUTOR
……………………………………
Santiago Fernando Villacis Gamboa
180462178-5
iv
APROBACIÒN DEL TRIBUNAL DE GRADO
El Tribunal de Grado, aprueba el Trabajo de Graduación, sobre el tema :
“LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA PARA
LA TOMA DE DECISIONES EN LA ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS
PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA (AGOPARTUN) EN
LA CIUDAD DE AMBATO PERIODO 2012”, elaborado por la estudiante
Santiago Fernando Villacis Gamboa, de la modalidad Trabajo
Estructurado de manera Independiente, el mismo que guarda conformidad
con las disposiciones reglamentarias emitidas por la Facultad de
Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Ambato.
Ambato, Enero del 2014
Para constancia firman
……………………………….. ………………………….........
Dr. Marco Altamirano Ing. Carlos Espinosa
PROFESOR CALIFICADOR PROFESOR CALIFICADOR
…………………………………….
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
v
DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedico a Dios por
brindarme la vida, a mis padres y mi a
princesa que son el pilar fundamental
para alcanzar cada una de las metas
que me he trazado.
vi
AGRADECIMIENTO
A Dios porque siempre me ha guiado
por el camino del bien.
A mi familia, en especial a mis padres
y hermanos que me han ofrecido
su apoyo incondicional cuando
más lo he necesitado
Mi más sincero agradecimiento a los
docentes que me forjaron en especial
a mi tutor el Ing. Eduardo Faz por
todo el apoyo que brindo.
vii
ÍNDICE GENERAL
CONTENIDO
Portada……………………………………….……………………………… I
Aprobación del tutor………………….………………….…………………. Ii
Autoría del trabajo de graduación……………………….……………….. Iii
Aprobación del tribunal del grado……………………………………….... Iv
Dedicatoria………………….…………………...…………….……………. V
Agradecimiento………………….…………………...…………………….. Vi
Índice General De Contenidos….………............………………………... Vii
Índice de cuadros………………….................…………….……………... X
Índice de tablas……………………….............…………….……………... Xi
Índice de figuras………………….................…………….………………. Xiii
Índice de gráficos……………………….............…………….…………… Xiv
Resumen ejecutivo………………..…….………..................................... Xvi
Introducción…………….………………………………….………………. 1
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Tema…………..………………….….…………….……………….…... 3
1.2 Planteamiento del problema…………………………………………. 3
1.3 Justificación…………………………………………….……………… 11
1.4 Objetivos....………………………… …………............…………….…
12
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes investigativos……………………….…………….…... 13
2.2 Fundamentación filosófica…………………………………………… 16
2.3 Fundamentación legal…………………….........…………….………. 17
2.4 Categorías fundamentales………………...…………….…………… 21
p.p.
viii
2.5 Hipótesis…………………………….……..…………….……………... 42
2.6 Señalamiento de las variables….………………….……………….… 42
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Enfoque de la investigación……..………..…………………………... 43
3.2 Nivel o tipo de investigación………………..………………………… 44
3.3 Población y muestra……………………………….………………….. 47
3.4 Operacionalización de variables…………………….………………. 49
3.5 Recolección de la información.……………………… ……………… 52
3.6 Procesamiento de la información....……………… ………………… 53
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1 Análisis de los resultados…..…………………………...................... 56
4.2 Interpretación de los resultados…..…………………………………. 67
4.3 Verificación de la hipótesis…………………………………………… 77
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones…………………………………..……………………… 81
5.2 Recomendaciones………………………………….…....................... 82
CAPÍTULO VI
PROPUESTA
6.1 Datos informativos……………………………………………………. 83
6.2 Antecedentes de la propuesta………………………………………. 84
6.3 Justificación..…………………………… ……................................... 85
6.4 Objetivos……………………………………………………………….. 86
6.5 Análisis de factibilidad………………………………………………... 87
6.6 Fundamentación científico – técnico………………………………… 88
6.7 Modelo operativo………………………………………………………. 91
ix
6.8 Administración de la propuesta……………………………………..... 161
6.9 Evaluación de la propuesta…………………………………………… 162
Bibliografía…………………………………………………………………... 163
Anexos………………………………………………………………………. 166
x
ÍNDICE DE CUADROS
1.- Marco poblacional………...…………………………………………… 47
2.- Operacionalización de la variable independiente…………………. 50
3.- Operacionalización de la variable dependiente……………………. 51
4.- Recursos económicos…………………………..…………………….. 84
5.- Modelo operativo………………...……………………………………. 92
6.- Evaluación de la propuesta…………………………………….…….. 162
p.p.
xi
NDICE DE TABLAS
1.- Tabulación de Resultados……………………………………………. 54
2.- Actividades planeadas con anterioridad…………………………….. 56
3.- Evaluación cumplimiento de metas y objetivos……………………. 57
4.- Cumplimiento de políticas organizacionales……………………….. 58
5.- Presupuesto acorde a las necesidades…………………………….. 59
6.- Capacitaciones que cumplen las expectativas de los socios…….. 60
7.- Resolución inmediata de inconvenientes………………………….. 61
8.- Adecuada asignación de funciones del departamento contable…. 62
9.- Control Interno…………………....................................................... 63
10.- Control Interno y su influencia en la toma de decisiones….…….. 64
11.- Constatación periódica de inventarios…………............................ 65
12.- Actividades planeadas con anterioridad…………………………... 67
13.- Evaluación cumplimiento de metas y objetivos…………………… 68
14.- Cumplimiento de políticas organizacionales……………………… 69
15.- Presupuesto acorde a las necesidades…………………………… 70
16.- Capacitaciones que cumplen las expectativas de los socios........ 71
17.- Resolución inmediata de inconvenientes………………………….. 72
18.- Adecuada asignación de funciones del departamento contable.. 73
19.- Control Interno……………………………………………………….. 74
20.- Control Interno y su influencia en la toma de decisiones………... 75
p.p.
xii
21.- Constatación periódica de inventarios…………………………….. 76
22.- Frecuencias observadas…………………...................................... 78
23.- Calculo de chi – cuadrado………………………………………….. 78
24.-Matriz de Ejecución Presupuestaria de los Gobiernos
Parroquiales……………………………………………………………….... 94
25.- Análisis de las Cuentas Presupuestarias………………………….. 96
xiii
ÍNDICE DE FIGURAS
1.- Árbol de problemas………...……………………………..…………… 8
2.- Supra ordinación conceptual………………………………………… 21
3.- Subordinación conceptual de la variable independiente…………. 22
4.- Subordinación conceptual de la variable dependiente…………… 23
p.p.
xiv
ÍNDICE DE GRÁFICOS
1.- Representación gráfica de resultados………………......................... 54
2.- Actividades planeadas con anterioridad……………………………… 57
3.- Evaluación cumplimiento de metas y objetivos……………………… 58
4.- Cumplimiento de políticas organizacionales………………………… 59
5.- Presupuesto acorde a las necesidades………………………………. 60
6.- Capacitaciones que cumplen las expectativas de los socios………. 61
7.- Resolución inmediata de inconvenientes…………………………… 62
8.- Adecuada asignación de funciones en el departamento contable… 63
9.- Control Interno…………………………………………………………. 64
10.- Control Interno y su influencia en la toma de decisiones………… 65
11.- Constatación periódica de inventarios……………………………… 66
12.- Actividades planeadas con anterioridad……………………………. 67
13.- Evaluación cumplimiento de metas y objetivos…………………….. 68
14.- Cumplimiento de políticas organizacionales………………………. 69
15.- Presupuesto acorde a las necesidades……………………………. 70
16.- Capacitaciones que cumplen las expectativas de los socios…….. 71
17.- Resolución inmediata de inconvenientes………………………….. 72
18.- Adecuada asignación de funciones en el departamento contable.. 73
19.- Control Interno………………………………………………………… 74
20.- Control Interno y su influencia en la toma de decisiones…………. 75
p.p.
xv
21.- Constatación periódica de inventarios……………………………… 76
22.- Representación gráfica del chi – cuadrado………………………… 80
23.- Ejecución Presupuestaria…………………………………………. 95
24.- Saldos Disponibles…………………………………………………. 96
xvi
RESUMEN EJECUTIVO
En la actualidad el mundo avanza a pasos acelerados, es por cuanto el
presente trabajo de investigativo se basa en la ejecución de una Auditoria
de Control Interno mediante la identificación y la evaluación de los riesgos
existentes, por medio del cual se alcancen resultados necesarios para
que la entidad pueda tomar decisiones oportunas.
La razón por la cual se realiza un examen, radica en la calidad de la
información que se alcance luego de efectuado examen de auditoría,
ayudara de manera significativa en vista que se basa en hechos reales y
concretos que servirán de apoyo para cada área de trabajo de la
organización.
Es fundamental acotar que la Auditoría de Control Interno es un
instrumento que ayudara a identificar las falencias del sistema de control
interno, debido a que en esta se detalla la realidad en que se encuentra y
se emiten informes específicos en base a los hallazgos que se han
encontrado luego de haber aplicado los exámenes pertinentes, luego de
un análisis minucioso se plantea recomendaciones a los puntos críticos
encontrados para que la administración tome los correctivos necesarios.
Palabras claves: Auditoria de control interno, Herramientas para la toma
de decisiones.
1
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se refiere a la realización de una Auditoria de
control Interno como herramienta fundamental para el proceso de toma de
decisiones en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua, dicha institución tiene su funcionamiento desde hace una
década, uno de sus principales inconvenientes ha sido la falta de
financiamiento e decir que el presupuesto que reciben era limitada, siendo
uno de las áreas más afectadas el sistema control interna, en vista de sus
elevados precios se le hace imposible a la entidad el contar con un
sistema acorde a sus requerimientos. Dada la magnitud de los efectos, el
presente proyecto se desarrollará a fin de estudiar el problema existente
en el establecimiento, buscando generar resultados que puedan ser útiles.
CAPÍTULO I se define el tema de investigación y se realiza un análisis del
problema en cuestión, no solamente a nivel de la entidad mencionada,
sino en los diferentes contextos suscitados, considerando las causas y
efectos derivados. Además, se establece la prognosis, formulación del
problema, y los aspectos de limitantes.
CAPÍTULO II Las investigaciones que se han realizado con problemas
similares, se detallan en el, las cuales proporcionan aprendizajes
relevantes. A la vez se fundamenta los aspectos legales que
amparan este proyecto, adicionalmente se especifican
conceptualizaciones sumamente útiles, para el entendimiento del mismo.
CAPÍTULO III Es necesaria la parte teórica que avale lo referente al nivel
y tipo de investigación, conjuntamente con la población o muestra que se
trabaja, misma que está conformada por los colaboradores de la entidad,
que pueden aportar sobre el problema existente, mediante la realización
de encuestas, que serán la base para tener elementos de juicio.
2
CAPÍTULO IV Es un instrumento de investigación que se aplica a través
de cuestionarios, los mismos que fueron entregados a la población
determinada por muestreo, como es al personal administrativo y
contribuyentes, luego se procedió al procesamiento y análisis de datos e
información. Posteriormente basados en la acotado anteriormente se
procede a la comprobación de la hipótesis planteada.
CAPÍTULO V contiene conclusiones y recomendaciones finales,
establecidas en torno a todo el trabajo investigativo, las que brevemente
definen los aspectos más relevantes e importantes del proyecto, que
serán aplicados en la propuesta.
CAPÍTULO VI Se establece la propuesta en su totalidad, lo cual conlleva
a solución el problema planteado, la ejecución de los objetivos
planteados, lo cual se viabiliza a través del modelo operativo que se
plantee.
3
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. TEMA
“LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA PARA
LA TOMA DE DECISIONES EN LA ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS
PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA (AGOPARTUN) EN
LA CIUDAD DE AMBATO PERIODO 2012”
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La era tecnológica en los últimos años, ha generado una serie de cambios
socioeconómicos, denotando un crecimiento significativo en tratar de
optimizar el tiempo y los recursos en todos los procesos dentro de
cualquier entidad pública o privada.
Por lo cual es indispensable mencionar la importancia del control interno
debido a que si este presenta inconvenientes repercute de forma directa
en la dirección estratégica de toda organización, es decir que es básico
poseer una herramienta de control y supervisión que permita evaluar una
empresa con el propósito de obtener oportunidades que permitan mejorar
continuamente.
1.2.1 Contextualización
1.2.1.1 Macro contextualización
En la actualidad los constantes procesos de modernización permiten una
mayor relación entre los distintos organismos que rigen las actividades
4
económicos del país; se puede concluir que en el Ecuador existen
diferentes entidades ya sean de carácter público o privado cuya función
principal es ser un nexo entre la función legislativa y los Gobiernos
Autónomos, por lo cual se rigen bajo las leyes y reglamentos del sector
público.
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados, de acuerdo al artículo 228
de la Constitución Política del Ecuador, refiere a que los Gobiernos
Seccionales Autónomos serán ejercidos por los Municipios, Consejos
Provinciales y Juntas Parroquiales, esto les ha permitido que estas
dependencias a nivel nacional mantengan competencias claras y
precisas, para el manejo de sus recursos, por la cual se trata de
establecer por medio de la administración de cada institución, la
unificación de políticas internas en los procedimientos de control de
recursos financieros en base a la unificación de criterios.
Todas las entidades del sector público deben regirse a los reglamentos
actuales vigentes en el Código Orgánico de Ordenamiento Territorial
Autónomo y Descentralizado y en la Ley de Empresas Públicas, para
conseguir un correcto desempeño de los recursos humanos, materiales y
financieros, con lo cual su pueda lograr la eficiencia en los procesos
administrativos de dichas instituciones.
En el Ecuador existen un total de 24 Asociaciones de Gobiernos
Parroquiales Rurales es decir una por cada provincia del país, de las
cuales el 80% presenta inconvenientes similares al problema de estudio
presentado, dichas asociaciones actúan como filiales de su organismo
central que es el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales del
Ecuador cuya función principal es ser un nexo entre la función legislativa,
por lo cual se rigen bajo las leyes y reglamentos del sector público.
Se puede determinar que todas las Instituciones Públicas así como los
Gobiernos Autónomos que son manejadas y reciben alícuotas del Estado
deben regirse a las políticas económicas delimitadas por el Ministerio de
5
Economía quien a su vez fija el monto global del prepuesto asignado a
cada organismo del sector público tomando en cuenta varios factores
como: el número de pobladores a la cual va dirigido el servicio público, la
infraestructura de cada institución para brindar un servicio de calidad.
1.2.1.2 Meso contextualización
En Tungurahua existen 44 Gobiernos Parroquiales que están bajo la
supervisión y asesoría de la Asociación, cabe recalcar que en la mayoría
de estos Gobiernos se presentan similares problemas con el control
interno siendo este una de las necesidades actuales a ser atendidas, por
lo cual el presupuesto de estas entidades se lo realiza con bases
razonables fundamentadas en la planificación, para el cumplimiento de
distintas actividades por cual es indispensable la toma de decisiones,
priorizando satisfacer necesidades más urgentes en un periodo de tiempo
determinado, cada organismo tendrá su presupuesto aprobado y
asignado al inicio de cada periodo establecido en las leyes vigentes, por
lo que el propósito de estas leyes es establecer un grupo de normas y
procedimientos para conseguir una administración eficiente de los
recursos asignados.
Los responsables de las unidades financieras de cada institución pública
deben establecer los procedimientos apropiados para controlar el
cumplimiento adecuado de cada una de las etapas del presupuesto,
además que deben revisar periódicamente los niveles de ingresos y
gastos, en vista de que no deben incurrir en egresos que excedan los
montos aprobados.
Las entidades del sector público deben tener un control interno, integrado
dentro de sus sistemas administrativos y financieros apoyados por el
control externo del organismo supervisor, por lo cual las autoridades de
cada una de las instituciones públicas deberán vigilar por la conservación
y correcto uso de los bienes que han sido adquiridos de acuerdo con el
6
Reglamento General de Bienes Públicos y demás disposiciones que dicte
la Contraloría General del Estado.
En cada organización existen diferentes formas del manejo de sus bienes,
es por tal motivo que en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales
de Tungurahua “AGOPARTUN”, deben contar con un control interno
acorde a sus requerimientos actuales, que se adapte constantemente a
sus necesidades y a las innovaciones tecnológicas presentes día tras día
en la actualidad, el mismo debe abarcar un conjunto de leyes,
reglamentos, normas, políticas para el correcto uso y manejo de los
mismos, además que incluya todos los procesos establecidos en el
Reglamento General de Bienes Públicos
1.2.1.3 Micro contextualización
La Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
“AGOPARTUN” fue creada bajo acuerdo ministerial en el año 2002, con el
fin específico de que los Gobiernos Parroquiales se adhieran a esta
organización para ser un ente consultar y lograr el fortalecimiento
institucional, con el pasar del tiempo esta entidad ha creado más
unidades de ayuda técnica para el desarrollo territorial, lo cual ha derivado
que los activos se incrementen en los últimos años ocasionando un
problema para la institución al no poseer el suficiente capital humano para
un correcto control interno.
Todas las actividades desempeñadas por la unidad de contabilidad no
posee una autonomía total en sus funciones, por pequeñas que sean, son
supervisadas y aprobadas por el Directorio, lo cual genera demora en los
procesos administrativos, cabe acotar que la mayoría de los directivos
poseen conocimientos empíricos sobre aspectos administrativos y
contables.
Los factores acotados anteriormente inciden de forma negativa en el
desempeño diario de la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
7
Tungurahua, dichos factores deberán ser corregidos a tiempo, alcanzando
eficiencia y eficacia en el desarrollo de todas sus actividades.
Por lo cual es indispensable reestructurar las herramientas y los controles
que son utilizados por el área contable que permitan obtener elementos
de juicio para eliminar debilidades originadas por el incumplimiento de
objetivos para una gestión optima, logrando una calidad de servicio en la
institución, contando con una transparencia en la información y en la
administración de cada una de sus unidades, para conseguir el
cumplimiento de las metas institucionales.
8
1.2.2 ANALISIS CRÍTICO
Efectos – Variable Dependiente
Problema
Causas – Variable Independiente
FIGURA N- 01 Árbol de problemas
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Relación Causa – Efecto
La realización de controles internos son esenciales, de los mismos
dependerá el buen desempeño de las actividades diarias de una
institución, por tanto de la eficiencia del control interno se establecerá los
Manejo incorrecto de
riesgos
Toma de decisiones
inadecuadas
Pérdidas
operativas
“Inadecuada aplicación de políticas y procedimientos de
control de activos en la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN)”
Deficiente control
interno
Inoportuna planificación
de actividades
Escasas
Capacitaciones
9
beneficios o perjuicios para una organización, siendo una herramienta
primordial para determinar los riesgos dentro de cualquier entidad.
Basándonos en lo mencionado anteriormente, es esencial acotar que en
la “AGOPARTUN” existe deficiencias en el control interno, lo cual se
evidencia en la incorrecta valoración de bienes, la administración de los
mismos es inoportuna lo cual deja entre ver que en la institución existe un
manejo inadecuado de los riesgos, repercutiendo esto de forma directa en
el proceso de toma de decisiones por parte del directorio.
A más de presenciar una valoración de bienes incorrecta, en la institución
se evidencia una falta de capacitación al personal administrativo, todos
estos factores acotados anteriormente han generado que los estados
financieros estén presentando cifras irreales por tanto las mismas no
están respaldadas en números verídicos, otro factor que influye
negativamente en la entidad es la planificación inadecuada de
actividades visto que se la realiza sin un enfoque orientado a la
consecución de los objetivos, lo cual repercute en la toma de decisiones.
1.2.3 PROGNOSIS
Al visualizar el problema en el futuro, se puede establecer que en la
Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
“AGOPARTUN”, de continuar con un deficiente control interno y al ser el
principal causante de la valorando incorrectamente los bienes, esta será
cada vez más evidente, dando paso a errores cada vez más significativos,
que se presenciaran en los estados financieros.
De continuar esta situación en la Asociación, a mediano plazo los
directivos y empleados de la misma, tendrán varios inconvenientes en la
toma de decisiones, los cuales irán incrementando su magnitud con forme
pase el tiempo.
10
Por otro lado con el pasar del tiempo, esta situación alcanzara un mayor
grado de complejidad, debido a que es probable que se presente grandes
pérdidas económicas, lo cual generara inconvenientes para la
administración de los recursos.
1.2.4 FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Es el deficiente control interno, lo que produce una inadecuada
aplicación de políticas y procedimientos de control de activos, conllevando
a la toma de decisiones inoportuna en la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua “AGOPARTUN”?
Variable Dependiente: Control Interno
Variable Independiente: Toma de Decisiones
1.2.5 PREGUNTAS DIRECTRICES
¿Cuántas capacitaciones en el año realizo la institución?
¿Qué repercusión tiene la desactualización de conocimientos
contables en la incorrecta valoración de bienes?
¿Cuál es la estrategia que se necesita para un adecuado manejo del
riesgo?
1.2.6 DELIMITACIONES
Campo: Contabilidad y Auditoria
Área: Contabilidad Gubernamental y Auditoria
Aspecto: Control Interno
11
Temporal: De Enero a Diciembre del 2012, en un periodo de
investigación de Noviembre del 2012 – Octubre del 2013.
Limite espacial: Esta investigación se realizara en la Asociación de
Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
“AGOPARTUN”.UBICACION: Provincia: Tungurahua, Cantón: Ambato,
Parroquia: La matriz, Calle: 13 de Abril S/N.
1.3. JUSTIFICACION
Desde hace un tiempo atrás, la Asociación de Gobiernos Parroquiales
Rurales de Tungurahua “AGOPARTUN”, ha venido presentando ciertos
inconvenientes con el control interno, esto ha influido en la incorrecta
valoración de bienes.
Actualmente, la entidad tiene una unidad de contabilidad, conformada por
dos empleados, los cuales no son suficientes para realizar una correcta
administración de los bienes y recursos de la institución; frecuentemente
se comenten errores por el hecho de que hay confusión respecto a qué
procedimientos se deben realizar y de los métodos a emplearse para un
control eficiente.
Al ser el control interno indispensable y fundamental para conocer el
estado real de los bienes de la institución, se requiere que este trabajo
sea útil para la tener un adecuado sistema de control interno. Esta
investigación tiene como finalidad primordial evaluar los procesos de
control interno para identificar las deficiencias existentes y proponer
soluciones viables para corregirlas, por cuanto será la base para la toma
de decisiones.
La presente investigación va a contribuir con el mejoramiento del
desempeño en los procesos administrativos de cada una de las unidades
de trabajo de Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua, de tal manera que serán los encargados de custodiar los
12
bienes, mediante la implantación de mejoras en el control interno
reestructurando las políticas y procedimientos para que la institución no
incurra en gastos innecesarios.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Estudiar el control interno, analizando los procesos existentes, para la
determinación del nivel de confianza y riesgo en los procedimientos
administrativos de la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua (AGOPARTUN).
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar los componentes y procesos de control interno, estudiando
las necesidades actuales de la Asociación de Gobiernos Parroquiales
Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN), para determinar las
deficiencias existentes.
Analizar la toma de decisiones, a través de los respectivos procesos
administrativas para identificar las falencias en la consecución de los
objetivos institucionales.
Proponer la realización de una Auditoria de Control Interno, para que
mediante los resultados obtenidos permita tomar decisiones oportunas
en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
(AGOPARTUN)
13
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Para la elaboración de este trabajo se realizó una investigación
bibliográfica a través de la cual se ha podido determinar que existen
muchos trabajos de investigación referentes a los controles internos tanto
de empresas privadas como de empresas gubernamentales, Las
instituciones públicas en todo el proceso de diseñar e implementar el
control interno, tiene que preparar los procedimientos integrales de
procedimientos, los cuales son los que forman el pilar para poder
desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo
responsabilidades a los encargados de las todas las áreas, generando
información útil y necesaria, estableciendo medidas de seguridad, control,
autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con la función de
la entidad.
En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un
departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr
el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las
decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e
incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe
asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus
actividades, así como otros que se refieren a los sistemas de control de
interno por lo cual se ha logrado recolectar la siguiente información que
será favorable para el desarrollo del presente trabajo investigativo.
Este trabajo de investigación tiene como antecedentes la información
obtenida de tesis, páginas de internet, documentos y materiales
14
bibliográficos sobre control interno de los cuales se ha obtenido aspectos
fundamentales que enriquecen el desarrollo de la investigación.
Según Carvajal P. (2005: 62p.), en su obra Sistema de control interno
como herramienta para fortalecer la gestión administrativa
operacional de DEMACO Cía. Ltda., plantea como:
El objetivo principal, que el control interno es un programa que precisa el desarrollo de las actividades y el establecimiento de relaciones de conducta entre personas y lugares de trabajo en forma eficiente, por cual se deduce que los principios del mismo. Se pueden establecer en:
Separación de funciones de operación, custodia y registro
Dualidad o plurilateral de personas en cada operación, es decir; en cada operación de la empresa, cuando menos deben intervenir dos personas
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su actividad
El trabajo de empleados será de complemento y no de revisión
La función de registros de operaciones será exclusivo del departamento de contabilidad
Llegando a determinar las siguientes conclusiones:
En una empresa la herramienta esencial para poder corregir errores y saber llevar el manejo con métodos importantes procedimientos que generan cambios positivos y el objetivo esperado por los directivos es un eficiente sistema de control interno.
Un eficiente sistema de control interno, ya que ayuda a conciliar los resultados de la evaluación del control con los criterios de la administración de la empresa para promover acciones dirigidas a mejorar las operaciones y los resultados de las mismas.
Un sistema de control comprende un conjunto de métodos y procedimientos que permitirán asegurar la
15
eficiencia en los aspectos financieros y económicos de la empresa ya que a través de su correcta aplicación se podrá determinar de mejor manera la utilidad o pérdidas de la misma.
Interpretando el trabajo investigativo antes mencionado el cual hace
referencia al control interno, que enmarcar los lineamientos de supervisión
y control, puede ayudar a una entidad a conseguir sus objetivos, además
se puede acotar que en una organización la herramienta esencial para
poder corregir errores y saber llevar el manejo eficaz con procedimientos
que generan cambios positivos es un control interno eficiente, lo cual nos
ayudara a establecer una base para determinar los procedimientos y
políticas de control con la finalidad de garantizar el desempeño correcto y
adecuado del personal, para el cumplimiento de las metas de la entidad.
Según Villavicencio N. (2011: 14 y 138p.p.), en su trabajo
investigativo El control interno y su influencia sobre la toma de
decisiones en calzado LIWI periodo 2011, determina como:
Objetivo, analizar los procesos operativos existentes por medio de cuestionarios de control interno para mejorar la gestión administrativa de Calzado LIWI. Estableciendo las siguientes conclusiones:
No existen políticas establecidas con claridad, la mayor parte de decisiones se las hace de forma arbitraria o por memorándums y por este motivo los trabajadores las acatan solo por un tiempo o hacen caso omiso de las mismas, debido a que no existe una persona que controle su cumplimiento.
En lo referente al control de calidad no hay una figura o un esquema claro, esto se debe a que las personas encargadas de dar acabados a los zapatos deben fijarse en cualquier tipo de imperfecciones y dar aviso al jefe de producción si ven que el zapato tiene un defecto, pero muchas veces por la urgencia de entregar el producto terminado no se realiza el control de calidad.
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En la actualidad la toma de decisiones se la realiza empíricamente, lo que no permite a la empresa optimizar cada uno de sus recursos organizacionales.
Para delimitar los lineamientos del control interno se debe tomar en
cuenta varios aspectos relevantes, como políticas y procedimientos que
deben ser establecidos claramente para no generar confusión, estos
lineamientos abarcan también a una correcta asignación de funciones,
porque caso contrario se genera con función entre el personal,
conllevando a una tener repercusiones en los estados financieros de la
entidad, lo acotado anteriormente nos permite determinar que el manejo
adecuado del control interno es vital para toda organización, porque es el
pilar fundamental para un obtener un eficiente proceso de toma de
decisiones.
2.2. FUNDAMENTACION FILOSÓFICA
La presente investigación se alinea con el paradigma crítico propositivo,
debido a que permitirá analizar los diferentes procesos ya existentes
como práctica cotidiana del ser humano enmarcado en la realidad
institucional y poder proponer los cambios necesarios que le lleve a
obtener niveles de excelencia tanto en el servicio a los socios como en la
rentabilidad económica de la empresa.
Esta investigación se centrará en buscar soluciones prácticas y viables a
la principal problemática originada en los inadecuados procesos de
control interno que ha originado preocupación entre los socios y
empleados de la institución. El trabajo investigativo estará apegado a
principios fundamentales del ser humano tales como: la honradez
científica, metodológica, ética moral, rectitud en los procedimientos.
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2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
Según lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA
400), NTE INEN 7553-64, 15 de Noviembre del 2011, sistema del control
administrativo:
Numeral 8.- Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno.- Debe establecer políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por una gerencia eficiente de la entidad; para el logro de los objetivos de la gerencia deben asegurar, hasta donde sea factible, la ordenada y eficiente conducción de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas de la gerencia, la salvaguarda de activos, la prevención y determinación de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno se extiende más allá de aquellos aspectos que se relacionan directamente con las funciones del sistema contable, porque este abarca toda la empresa.
Según las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), Registro
Oficial N.- 270, 06 de Septiembre del 1999, en la introducción:
Párrafo 8.- Evaluación de Riesgo y Control Interno.- El Sistema de control interno, significa, todas las políticas y procedimientos adaptados por la administración eficiente de una entidad, para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad, es parte del sistema de gestión.
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Según la Ley Orgánica de Administración Financiera y de Control
(LOAFYC), Registro Oficial N.- 337, 16 de Mayo de 1977, en su
Capítulo II del sistema de Control Interno, Sección 1 Control Interno:
Art. 9.- Concepto y elementos del Control interno.- El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos. Institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control. El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del Estado.
Según la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y
Reglamento, Registro Oficial N.- 73, 12 de junio del 2002, en su Título
I, Objeto y Ámbito:
Art. 3.- Recursos Públicos.- Para efecto de esta ley se entenderán por recursos públicos, todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro título, realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas u organismos nacionales o internacionales.
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Según el Reglamento General de Bienes del Sector Publico, Registro
Oficial N.- 378,17 de Octubre del 2006, en su Capítulo I del Ámbito de
Aplicación y de los Sujetos:
Art. 3.- Del procedimiento y cuidado.- Es obligación de la máxima autoridad de cada entidad u organismo, el orientar y dirigir la correcta conservación y cuidado de los bienes públicos que han sido adquiridos o asignados para uso y que se hallen en poder de la entidad a cualquier título: depósito, custodia, préstamo de uso u otros semejantes, de acuerdo con este reglamento y las demás disposiciones que dicte la Contraloría General y el propio organismo o entidad. Con este fin nombrará un Custodio - Guardalmacén de Bienes, de acuerdo a la estructura organizativa y disponibilidades presupuestarias de la institución, que será responsable de su recepción, registro y custodia. La conservación, buen uso y mantenimiento de los bienes, será de responsabilidad directa del servidor que los ha recibido para el desempeño de sus funciones y labores oficiales. Art. 4.- De los bienes.- Cada entidad u organismo llevará el registro contable de sus bienes de conformidad a las disposiciones sobre la materia expedidas por el Ministerio de Economía y Finanzas. Art. 5.- Empleo de los bienes.- Los bienes de las entidades y organismos del sector público sólo se emplearán para los fines propios del servicio público. Es prohibido el uso de dichos bienes para fines políticos, electorales, doctrinarios o religiosos o para actividades particulares y/o extrañas al servicio público. Art. 6.- De las formas de adquirir.- Para la adquisición de cualquier tipo de bienes que no consten en el respectivo Plan Anual de Adquisiciones se requiere de la resolución de la más alta autoridad de la entidad u organismo o del funcionario delegado para este fin, con sujeción a las disposiciones legales pertinentes. Art. 9.- Control previo y dictámenes.- El avalúo de los bienes muebles, la apreciación de su calidad, las condiciones generales y especiales de la negociación, la disponibilidad presupuestaria y de caja, la legalidad de la adquisición y demás pormenores, serán materia de aprobación y pronunciamiento de un servidor encargado
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del control previo en la entidad u organismo. Además, cuando conforme a la ley, se requiera informes o dictámenes previos, la máxima autoridad de la entidad u organismo los solicitará con anterioridad a la celebración del respectivo contrato. Art. 10.- Inspección y recepción.- Los bienes adquiridos, de cualquier naturaleza que fueren, serán recibidos y examinados por el servidor público, Guardalmacén de Bienes, o quien haga sus veces y los servidores que de conformidad a la normatividad interna de cada entidad deban hacerlo, lo que se dejará constancia en una acta con la firma de quienes los entregan y reciben. Art. 11.- Uso y conservación de bienes.- Una vez adquirido el bien el Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, previa comunicación al Jefe de la unidad a la cual se destina el bien lo entregará al servidor que lo va a mantener bajo su custodia, mediante la respectiva acta de entrega recepción, quien velará por la buena conservación de los muebles y bienes confiados a su guarda, administración o utilización, conforme las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes.
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2.4. CATEGORÍAS FUNDAMENTALES
2.4.1. Categorización de Variables
2.4.1.1 Supra ordenación Conceptual
Variable independiente Variable dependiente
FIGURA N- 02 Supra ordinación conceptual
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
INCIDE
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2.4.1.2 Subordinación conceptual
FIGURA N- 03. Subordinación conceptual de la variable independiente
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Control
interno
Actividades
de control
Elementos
de control
Ambiente
Interno Supervisión
Información y
Comunicación
Procesos
Administrativos Políticas
Organizacionales Auditoria de
Control Interno
Eficiencia
Eficacia
Efectividad
Cultura
Comunicación Etapa de
Ejecución
Etapa de
Seguimiento
Etapa de
Finalización
Etapa de
Planificación
Etapa
Pre - inicial
Valoración
de Riesgos
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2.4.1.2 Subordinación conceptual
FIGURA N- 04 Subordinación conceptual de la variable dependiente
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Seleccionar
alternativas
Toma de
Decisiones
Desarrollo de
alternativas
Identificar
criterios
Analizar
alternativas
Proceso Identificación del
problema
Asignar pesos
a los criterios
Evaluar la decisión Implementar
alternativas
Planificación
Administrativa
Información
Financiera
Gestión
Empresarial
Elaboración
Evaluación
Estructura del
negocio
Lista de
comprobación
Contabilidad
Ejecución
Plan de
negocios
Programadas No Programadas
Clases de
Decisiones
Preparación
Características
Primarias
Secundarias
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2.4.2. Visión dialéctica de conceptualizaciones que sustentan las
variables del problema
Visión dialéctica de la Variable Independiente
Auditoria de Control Interno
Según Yanel B. (2003: 93p.), en su obra Normas y Procedimientos de
la Auditoria Integral señala que:
El objeto de la auditoria de control interno es confirmar que estos han estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles se basan en cuestionarios corroborativos complementados con la observación, examen de la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo. Si el uso de la tecnología de la información es dominante, normalmente un especialista de auditoria de sistemas evalúa el efecto de la tecnología de la información en el control interno. Las etapas y pasos del proceso de la Auditoria de Control Interno se resumen así: Etapa Pre-Inicial Esta etapa se refiere a la formalización de la asignación de la Auditoria en base a los términos de regencia por parte del cliente, y al grado de responsabilidad legal y profesional que el contador público puede asumir al relacionar su nombre con un cliente aceptable a falto de integridad. Esta etapa se divide en 3 fases: Aceptación del Cliente y continuación: antes de aceptar un nuevo cliente debe investigarse para determinar la aceptabilidad y con ello evaluar riesgos que se estarían asumiendo. Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoria: ayuda a que el Contador Público pueda concluir su evaluación sobre el riesgo de asociación, al identificar con mayor precisión las razones por las cuales el cliente solicita su auditoria.
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Obtención de Carta Compromiso: Constituye un convenio entre ambas partes sobre los términos para la realización de la auditoria, los cuales deben estar por escrito para reducir al mínimo los malos entendidos
Etapa de Planificación En esta etapa el auditor prevé cuales son los procedimientos que deben emplearse, la oportunidad y el alcance con que deben desarrollarse y el personal profesional que debe intervenir en el trabajo. Esta comprende las siguientes fases: Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio: Implica un conocimiento amplio del negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad económica, estructura legal y orgánica hasta la parte operativa y funcional relacionada con sus políticas contables, administrativas y análisis financiero. Definición de aspectos significativos y Determinación de la Materialidad: El auditor debe definir de acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos sobre los cuales debe dictaminar y por consiguiente identificar los componentes de cada uno de los aspectos. Estudio y Evaluación del Control Interno: este sirve para dar una mayor seguridad en relación con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
Seguridad de la información financiera
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables. Evaluación de riesgos: esto permite al auditor tener un grado de confiabilidad y comprensión del control interno en todos los aspectos significativos de la entidad auditada, para poder planificar la auditoria y diseñar procedimientos que garanticen que el riesgo se reducirá a un nivel aceptable. Etapa de Ejecución Es la parte operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo planificado y asumiendo cierto grado de flexibilidad.
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Pretende obtener la evidencia suficiente y competente. Aquí se identifican las siguientes fases:
Obtención de evidencia suficiente y competente mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
Evaluación de resultados de los procedimientos aplicados.
Etapa de Finalización Se refiere a los procedimientos que definen la terminación de la auditoria. Se basa en la evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados tanto a nivel preliminar, intermedio y final. Se divide en 2 fases:
Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos: se procede a concluir en los niveles de Componentes, aspectos significativos y auditorias de la entidad en su conjunto.
Emitir informe sobre los resultados de auditoria: el informe del auditor es el documento final que emite el contador Público de conformidad con las Normas que rigen la profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados obtenidos en su trabajo.
Etapa de Seguimiento El objetivo de esta epata es lograr que las recomendaciones incluidas en el informe sean implantadas. Esto dará como resultado las mejoras en los niveles de eficacia, eficiencia y economía y un fortalecimiento de su sistema de control interno. Con el propósito de realizar un seguimiento eficaz de las recomendaciones contenidas en el informe entregado a la gerencia se deberá programar el seguimiento a realizarse en la organización el cual permita al investigador conocer el grado de cumplimiento de las recomendaciones efectuadas y así evaluar los resultados presentados por los procesos auditados. Los principales objetivos que busca la fase del seguimiento son principalmente: Verificar: el grado de cumplimiento de las acciones correctivas sobre las recomendaciones u observaciones.
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Evaluar: el impacto de la recomendación implantada respecto a los problemas que la originaron.
Procesos Administrativos
Según Hurtado D. (2008: 47p.), en su libro Principios de
Administración, menciona que:
El proceso administrativo es una herramienta que se aplica en las organizaciones para el logro de sus objetivos y satisfacer sus necesidades lucrativas y sociales. Si los administradores o gerentes de una organización realizan debidamente su trabajo a través de una eficiente y eficaz gestión, es mucho más probable que la organización alcance sus metas planteados, por lo tanto, se puede decir que el desempeño de los gerentes o administradores se puede medir de acuerdo con el grado en que estos cumplan con el proceso admirativo de una organización.
Eficiencia Es el uso de todos los recursos de una organización, el nivel de aprovechamiento de los mismos cuando de alcanzar un objetivo se trata, es decir, la relación entre los “insumos” y los “productos” de un proceso que forma parte de cualquier organización. Eficacia Es el logro de los objetivos dentro de una organización en un tiempo planeado, es decir, está relacionado directamente con el factor tiempo. Efectividad La efectividad organizacional consiste en identificar los objetivos de producción de una organización y determina que tan bien las ha alcanzado.
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Políticas Organizacionales
Según Urbizagastegui J. (2010: en su página electrónica
www.buenastareas.com/ensayos/Politica-
Organizacional/1171971.html), en su trabajo Comunicación
Organizacional, dice que:
Es un proceso en el cual se utilizan las vías para hacer operativa las estrategias trazadas por una empresa. La política empresarial suele afectar a más de un área funcional, contribuyendo a cohesionar verticalmente la organización para el cumplimiento de los objetivos estratégicos. Al igual que la estrategia, la política empresarial proporciona la orientación precisa para que los ejecutivos y mandos intermedios elaboren planes concretos de acción que permitan alcanzar los objetivos”. En pocas palabras: Tiene como objetivo facilitar la creación y el desarrollo de empresas o de industrias dentro de cada nación. Cultura y Comunicación Están enmarcadas dentro de las políticas organizacionales y en organizaciones demasiada politizadas: Existen límites claros y definidos en cuanto a la gente que conforma el grupo dominante y quien se encuentra fuera. De la misma manera existe una preocupación por quien pertenece a este o no. Los individuos son recompensados por motivos diferentes a sus habilidades o su desempeño. El poder y la autoridad no están adecuadamente distribuidos.
Control Interno
Según Mantilla S. (2005: 16-25p.p.), en su libro Control Interno:
Informe COSO, establece que:
Es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal e una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el
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cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confíabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
La Primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad, incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguardia de los recursos, la segunda se relaciona con la preparación de estados financieros publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales estados, tales como ganancias realizadas, informadas públicamente, la tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad. Tales categorías distintas pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas. Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de efectividad. El control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las tres categorías, respectivamente, si el consejo de directores y la administración tiene seguridad razonable sobre que:
Comprenden la extensión en la cual se están consiguiendo los objetivos de las operaciones de la empresa
Los estados financieros publicados se están preparando confiablemente
Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicadas
Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del mismo en uno o más puntos a través del tiempo. Elementos de Control Interno El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración. Aunque los componentes se
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aplican a todas las entidades, las compañías pequeñas y medianas pueden implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una compañía pequeña puede tener un control interno efectivo, los componentes son: Ambiente de Control: El ambiente de control da el tono de la organización, influenciando la conciencia del control de sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.
Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la gente en la entidad, la filosofía y el estilo de operación de la administración, la manera como la administración asigna autoridad y responsabilidad, y cómo se organiza y desarrolla a su gente; y la atención dirección proporcionada por el consejo de directores. Valoración de Riesgos: Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuente externa e interna, los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgo es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando, se requiere mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. La definición de objetivos es una condición previa para la valoración de riesgos. Primero que todo, deben definirse los objetivos con a fin de que la administración pueda identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para administrarlos. La definición de objetivos, entonces, es una parte clave del proceso administrativo. No es un componente del control interno, pero es un prerrequisito para hacer posible el control interno.
La identificación de riesgos es un proceso interactivo y a menudo está integrado con el proceso de planeación. También es útil considerar los riesgos desde una aproximación, hoja de papel en blanco, y no relacionar únicamente los riesgos de la revisión previa. Luego que
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una entidad ha identificado los riesgos globales de la entidad y los riesgos de actividad, necesita hacer un análisis de riesgos. La metodología para analizar riesgos puede variar ampliamente porque muchos riesgos son difíciles de cuantificar. Sin embargo, el proceso que puede ser más o menos formal, usualmente incluye:
Estimación del significado de un riesgo
Valoración de la probabilidad de ocurrencia del riesgo
Considerar de cómo puede administrarse el riesgo, esto es, una valoración de que acciones deben ser tomadas
Para la valoración de riesgos es fundamental un proceso para identificar las condiciones cambiantes y tomar las acciones necesarias. Si bien el proceso mediante el cual una entidad maneja el cambio es similar, sino parte, a su proceso regular de valoración de riesgos, se discute separadamente. Esto es a causa de su importancia crítica para el control interno efectivo y porque puede ser fácilmente sobreestimado o recibir atención insuficiente en el curso del trato de los asuntos de cada día. Actividades de Control: Las actividades de control son las políticas y los procesos que ayudan asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y segregación de funciones. Información y Comunicación: Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contiene información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la
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toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización.
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Debe entender su propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la información significativa. También necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas. Supervisión (monitoreo): Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Las operaciones de supervisión se materializan de la siguientes formas: actividades de monitoreo ongoing, evaluaciones separadas o la combinación de las dos. Cuanto mayor sea el nivel y eficacia de la supervisión continuada menor será la necesidad de evaluaciones puntuales. La frecuencia de las evaluaciones separadas o puntuales efectuadas para que la dirección tenga una seguridad razonable de la eficacia del sistema de control interno queda bajo criterio de los directivos. El monitoreo ongoing revisa el desempeñó de las actividades continuas o regulares y el correcto funcionamiento del Control Interno, corrobora la información obtenida internamente y realiza comparaciones periódicas de otros resultados obtenidos en el pasado con el actual. Son múltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad el control interno en el curso ordinario de las operaciones, incluyen actos regulares de administración y supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras acciones rutinarias. Las deficiencias del control interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta gerencia y al consejo solamente los asuntos serios.
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Visión dialéctica de la Variable Dependiente
Gestión Empresarial
Según Olivetto J. (2008: en su página electrónica
www.monografias.com/trabajos72/gestion-empresarial/gestion-
empresarial2.shtml#ixzz2eSKNrH6O), en su trabajo Gestión
Empresarial, define a la gestión empresarial como:
Es el proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad para la supervivencia y la competitividad de las pequeñas y medianas empresas a mediano y largo plazo.
La gestión funciona a través de personas y equipos de trabajo para lograr resultados.
Funciones de la Gestión Empresarial
Se basa principalmente en cuatro funciones, que son:
Planificación: se utiliza para combinar los recursos con el fin de planear nuevos proyectos.
Organización: donde se agrupan todos los recursos con los que la empresa cuenta, haciendo que trabajen en conjunto.
Dirección: implica un elevado nivel de comunicación de los administradores hacia los empleados, para crear un ambiente adecuado de trabajo, para aumentar la eficiencia del trabajo.
Control: este podrá cuantificar el progreso que ha demostrado el personal.
Herramientas de la Gestión Empresarial La gestión, al igual que muchas otras funciones dentro de la empresa, se basa en cuatro herramientas principales, que son:
Plan de negocios: Un plan de negocios es una serie de actividades relacionadas entre sí para el comienzo
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o desarrollo de una empresa o proyecto con un sistema de planeación tendiente alcanzar metas determinadas. El plan define las etapas de desarrollo de un proyecto de empresa y es una guía que facilita la creación o el crecimiento de la misma.
Estructura del negocio: La estructura de negocios se refiere directamente a las responsabilidades que le corresponden a cada persona dentro de una empresa y los tipos y estructuras de negocios que se establecen regularmente, tales como: propiedad individual, sociedades, limitada y corporaciones.
Contabilidad: El uso de la contabilidad dentro de la gestión es muy importante, es por eso que el gestor, deberá tener altos conocimientos de contabilidad, para poder llevar a cabo sus funciones como gestor.
Lista de comprobación: Esta herramienta elaborada en forma de cuestionario por la Agencia Federal para el Desarrollo de la Pequeña Empresa es una guía, que sirve para ayudarle a preparar un plan de negocios completo y para determinar si sus ideas se pueden realizar, y así convertir sus sueños es realidades.
Planificación Administrativa
Según García M. (2005: página electrónica
www.oocities.org/es/miguelsgf/planificacion/t1/t1.htm), en su obra
Planificación, menciona que:
La Planificación es la primera función de la administración, y consiste en determinar las metas u objetivos a cumplir. La planificación incluye seleccionar misiones y objetivos como las acciones para alcanzarlos; requiere tomar decisiones; es decir, seleccionar entre diversos cursos de acción futuros.
Planificar significa organizar los factores productivos a futuro para obtener resultados previamente definidos. La planificación puede considerarse así un intento de reducir la incertidumbre a través de una programación de las propias actividades, tomando en cuenta los más probables escenarios donde éstas se desarrollar, cumple dos propósitos principales en las organizaciones: el protector que consiste en minimizar el riesgo, reduciendo
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la incertidumbre que rodea al mundo de los negocios y definiendo las consecuencias de una acción administrativa determinada; y el afirmativo que consiste en elevar el nivel de éxito organizacional. Un propósito adicional de la planificación consiste en coordinar los esfuerzos y los recursos dentro de las organizaciones. Etapas de la Planificación Las etapas de la planificación varían su descripción, de acuerdo a varios autores; sin embargo, analizando un poco sus planteamientos, se pueden establecer de forma general, las siguientes:
Elaboración del plan o planeamiento: en esta etapa se hace un estudio de la situación o del objeto a planificar; se diseña el modelo normativo que contiene el futuro propuesto para el objeto, las correspondientes estrategias a aplicar y los medios necesarios y el modelo operativo con los respectivos programas que permitan lograr los objetivos formulados en el modelo normativo.
Preparación de las condiciones para la ejecución del plan: en esta etapa se toman una serie de medidas que pueden ser: políticas, sociales, legales, institucionales, financieras, organizativas, relativas a los recursos materiales, con respecto al personal; que garanticen el éxito en la aplicación del plan.
Ejecución del plan: en esta etapa se pone en ejecución el plan, siguiendo lo establecido en el modelo operativo y en particular, en sus proyectos y programas.
Evaluación de los resultados: se evalúan los resultados obtenidos, la corrección de la estrategia y la pertinencia de los medios.
Información Financiera
Según Romero A. (2006: 267-270p.p.), en su obra Principios de
Contabilidad, establece que:
Hablar de información financiera es hablar de estados financieros; por tanto cuando se hace referencia a las
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características cualitativas de la información financiera, se debe mencionar las características cualitativas de los estados financieros, debemos tener presente que la información financiera debe reunir ciertas características de calidad para ser útiles al usuario en la toma de decisiones, los cuales deben estar contenidas en las NIF”.
Para lograr el objetivo de que la información financiera sea útil a los diversos usuarios interesados en la toma de decisiones de cumplir con requisitos de calidad; por tanto se observa que las características cualitativas de la información financiera son en estricto sentido los requisitos mínimos de calidad que debe contener cualquier estado financiero. Conviene destacar que estas características cualitativas no deben verse o aplicarse de manera individual ni se debe pensar “ésta sí la aplico y ésta no”, sino que todas ellas deben considerarse en conjunto como un todo o suma de cualidades que guiarán la preparación y comunicación de la información financiera. Asimismo, éstas nos permitirán seleccionar métodos contables alternativos o determinar la cantidad de información que le sea útil en su toma de decisiones, pero cuidando en todo momento de actuar en juicio profesional que nos permita alcanzar un equilibrio óptimo de éstos requisitos de calidad. Características Cualitativas Primarias Las características cualitativas primarias establecen que la información financiera debe ser: confiable, relevante, comprensible y comparable. Confiable. Es aquella que se manifiesta cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos por lo que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Ahora bien, conviene tener presente que ésta no es una cualidad inherente a la información financiera, pues es el usuario quien se la otorga cuando el sistema de información es un reflejo de la realidad (veracidad) al llevar a cabo la captación y procesamiento de datos, así como su reconocimiento contable e incorporación de las transacciones, transformaciones internas y eventos económicos, naturales o de cualquier tipo, que afectan a la entidad, de acuerdo con su realidad o sustancia económica, y no con su forma jurídica o legal, siendo una representación fiel de lo que pretende representar (representatividad); además de estar libre de
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sesgo o prejuicio (objetividad)de manera que pueda validarse (verificabilidad); asimismo, debe contener toda la información que se precise para ejercer influencia en el usuario para la toma de decisiones (información suficiente).
Lo que equivale a decir que la información no es confiable por sí misma, sino que esta confianza es adjudicada por el usuario y refleja la relación existente entre él y la información. Sin lugar a dudas, esta característica primaria representa el papel y objetivo más importante de la contabilidad, ya que la información suministrada debe estar razonablemente libre de errores y desviaciones, y debe representar fielmente lo que pretende representar. Relevante. Se manifiesta cuando su efecto es capaz de influir en las decisiones del usuario, la información impacta en la toma de decisiones cuando el mensaje es debidamente comunicado y el usuario es capaz de entenderlo, de manera que le ayuda en la elaboración de predicciones sobre las consecuencias de acontecimientos pasados, o en la confirmación modificación de expectativas; así, el usuario puede mejorar sus habilidades para planear adecuadamente y hacer pronósticos cada vez más acertados. Esta información le permite reducir la incertidumbre, para poder confirmar o alterar las expectativas anteriores (posibilidad de predicción y confirmación) y, además, debe mostrar los aspectos más significativos de la entidad que durante el proceso fueron reconocidos contablemente (importancia relativa). Comprensible. Una cualidad esencial de la información contenida en los estados financieros es que el mensaje sea correctamente comunicado para facilitar su entendimiento por parte de los usuarios. Para alcanzar este propósito se requiere (y supone) que los usuarios tengan los conocimientos y la capacidad de analizar la información financiera; además de un conocimiento adecuado y razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios. Comparable. La información debe ser elaborada de modo tal que le permita al usuario compararla a lo largo del tiempo, para apreciar la evolución, mantenimiento o retroceso de la entidad: Recordemos que “nada es grande ni pequeño sin la comparación”. La comparabilidad de la información es la cualidad de ser válidamente comparable
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en diferentes puntos del tiempo de una entidad o de dos o más entidades entre sí. Características Cualitativas Secundarias Las características cualitativas primarias están basadas en características cualitativas secundarias asociadas a ellas, cada una de estas características debe cumplir con una serie de elementos o requisitos para ser válida y realizar su función dentro de la información financiera en su conjunto . Veracidad. Es una de las cualidades esenciales de la información financiera, ya que en caso de no cumplirla, se desvirtuaría completamente la representación de la entidad; lo cual implica el hecho de presentar eventos, transacciones y operaciones reales, correctamente valuadas, presentadas y reveladas a la luz de las herramientas de medición aceptadas como válidas por el sistema. Deberá incluir todos los datos de lo ocurrido o realizado en el periodo de una manera confiable, relevante y comprensible. Representatividad. Su contenido debe corresponder con las operaciones y eventos económicos que afectaron a la entidad; por tanto, para que los estados financieros transmitan una imagen fiel o una presentación razonable de la situación financiera, los resultados y los cambios en la posición financiera de la entidad deben elaborarse con base en las normas. Objetividad. Implica imparcialidad en la aplicación de reglas, postulados, los juicios, los criterios, etc., del sistema contable, es decir, que no fueron “deliberadamente distorsionados” y que, como resultado de esta objetividad, los estados financieros representan razonablemente la realidad, de conformidad con las reglas en las que se basó. Esta característica permite que el usuario está consciente de que los estados financieros presentan información acorde con las reglas sobre las cuales se elaboró. Así la información es objetiva, real y fehaciente desde el punto de vista de la base tomada para su registro. Verificabilidad. La información financiera es verificable si puede ser comparada y validada por terceros independientes a la entidad. La verificabilidad depende esencialmente de las normas de control interno que
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efectivamente regulen las diferentes operaciones que la entidad lleva a cabo, e implica que la información financiera pueda ser sometida a comprobación por cualquier interesado, utilizando para tal fin información provista por la entidad o fuentes de información externas. Información Suficiente. La información presentada debe ser relevante e importante, procurando en todo momento que la cantidad de esta no demerite su calidad y haga que aspectos relevantes o importantes pasen desapercibidos para los usuarios. Cuando se habla de revelación suficiente, entre otras cosas se quiere decir que debemos evitar en lo posible la presentación de datos cuyo significado sea confuso o contrario a lo que se desea expresar, no incluir demasiada información, que lejos de aclarar, enturbie; pero, por otro lado, se deben resaltar aquellos datos o acontecimientos cuya significación es de vital importancia para la gerencia y, por supuesto, los conceptos que integran los estados financieros deben estar correctamente valuados, presentados y revelados. Las características cualitativas secundarias de la información financiera que la hacen relevante son: posibilidad de predicción y confirmación e importancia relativa. Posibilidad de Predicción y Confirmación. La NIF A-4 nos dice que la información financiera debe contener elementos suficientes para coadyuvar a los usuarios generales a realizar predicciones; asimismo, debe servirles para confirmar o modificar las expectativas o predicciones anteriormente formuladas, permitiéndoles evaluar la certeza y precisión de dicha información. Sin el conocimiento del pasado, las predicciones carecen de fundamento; y sin un análisis de su proyección no se puede confirmar lo estimado. Importancia Relativa. Esta característica abarca desde el momento en que una operación o evento económico es reconocido y entra al sistema hasta que se produce y comunica la información. Por ello se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos mostrados en los informes financieros, considerando la utilidad de la contabilidad, pues demasiados da6tos ocasionan que la información pertinente quede envuelta en una gran masa de datos, lo que llevaría al usuario a decisiones incorrectas. Lo mismo ocurre cuando se omite información. La NIF A-4 nos dice que la información que
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aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones.
Toma de Decisiones
Según Robbins S. y Coulter M. (2005: 147p.), en su obra
Administración dice que:
La toma de decisiones es un proceso más complejo y amplio que simplemente elegir entre alternativas, incluye identificar un problema, elegir una alternativa y evaluar la eficacia de dicha solución.
Un aspecto fundamental en la toma de decisiones es la percepción de la situación por parte de la persona que debe tomar la decisión, ya que determinada circunstancia puede ser percibida por una persona como un problema y por otra como una situación normal o hasta favorable Clases de Decisiones Ya sea que un ejecutivo siga el enfoque del pensamiento lineal o del pensamiento de sistemas para los problemas de negocios, existen dos formas principales de enfrentar los problemas, y la naturaleza de éstos influirá en los métodos aplicados para llegar a soluciones satisfactorias, las decisiones pueden ser: Programadas: las decisiones son programadas en la medida en que son repetitivas y de rutina, es decir, en la medida en que se ha elaborado un procedimiento definido para manejarlas de tal modo que no deba tratárselas de nuevo cada vez que se presenten. Las decisiones programadas encaran problemas que se pueden solucionar mediante rutinas persistentes o búsqueda a través de estructuras organizadas de información. No programadas: las decisiones son no programadas en la medida en que resultan novedosas, no estructurales e inusitadamente importante en sí mismas. No existe ningún método previsto para manejar el problema, porque este no ha surgido antes, o porque su naturaleza y estructura
41
precisas son huidizas o complejas, o porque es tan importante que merece un tratamiento hecho a la medida; estas decisiones dan lugar a diversas interpretaciones y requieren creatividad y experiencia por parte de quien las toma.
Proceso de Toma de Decisiones
Existen 8 etapas dentro del proceso de toma de decisiones, las cuales se detallan a continuación: Identificación un problema: El proceso de toma de decisiones comienza con la existencia de un problema o, más específicamente, de una discrepancia entre la situación actual y la situación deseada. Para iniciar el proceso de toma de decisiones, el problema debe acuciar al gerente para que actué. La presión puede venir, por ejemplo, de políticas de la organización, plazos, crisis económicas, actos de la competencia, quejas de los clientes, expectativas del jefe o una evaluación inminente del desempeño Identificar los criterios de decisión: Cuando un gerente detecta un problema, tiene que identificar los criterios de decisión importantes para resolverlo.es decir, los gerentes tienen que determinar que es pertinente para tomar una decisión. Sean explícitos o tácitos, los gerentes tienen criterios para guiar sus decisiones. Asignar pesos a los criterios: Si los criterios que se identificaron en la etapa 2 no tienen todos la misma importancia, quien toma la decisión tiene que ponderarlos en forma ordenada para asignarles la prioridad correcta en la decisión un método simple consiste en dar al criterio más importante un peso de 10 y tomarlo como referencia para ponderar los otros. Así, un criterio con un peso de 10 seria dos veces más importante que uno de cinco. Desde luego, uno puede dar 100 o 1000 o cualquier número como peso máximo. La idea es establecer las prioridades de los criterios identificados en la etapa 2 asignando un peso a cada uno. Desarrollar las Alternativas: En la cuarta etapa, quien toma la decisión tiene que preparar una lista de las alternativas viables que resuelvan el problema
Analizar las Alternativas: Después de identificar las alternativas, quien toma la decisión tiene que analizarlas
42
críticamente. ¿Cómo? Las evalúas de acuerdo con los criterios establecidos en las etapas 1 y 2. Con esta comparación se revelan las ventajas y desventajas de cada alternativa Seleccionar una Alternativa: La sexta etapa consiste en elegir la mejor alternativa entre todas las consideradas. Después de ponderar todos los criterios de la decisión y de analizar todas las alternativas viables, simplemente escogemos aquella que generó el total mayor en la etapa 5, los pesos de los criterios y su evaluación de las calificaciones de las franquicias en los criterios. Es la "mejor" alternativa y es la que debe escoger Implementar la alternativa: En la etapa 7 se pone en marcha la decisión, lo que consiste en comunicarla a los afectados y lograr que se comprometan con ella. Si las personas que deben implementar la decisión participan en el proceso, es más probable que apoyen con entusiasmo el resultado que si solo se les dice lo que deben hacer. Evaluar la Eficiencia de la Decisión: La última etapa del proceso consiste en evaluar el resultado de la decisión para saber si se resolvió el problema.
2.5. HIPOTESIS
Un control interno eficiente permitirá una adecuada toma de decisiones en
la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
“AGOPARTUN”
2.6. SEÑALAMIENTO DE VARIABLES
Variable independiente: control interno
Variable dependiente: toma de decisiones
Unidad de observación: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales
de Tungurahua “AGOPARTUN”
Términos de relación: Permitirá
43
CAPÍTULO III
METODOLOGIA
3.1. MODALIDAD BASICA DE LA INVESTIGACION
El presente proyecto se realizara bajo la modalidad de investigación de
campo, bibliográfica, documental con la participación directa de todos los
interesados en su desarrollo, además cuenta con la credibilidad de la
comunicación, de los conceptos, o de los beneficios ofrecidos.
3.1.1. De campo
Según Herrera L. y otros (2004: 227p.), en su libro Tutoría de la
Investigación Científica, dice que: “La investigación de campo es el
estudio sistemático de los hechos en el lugar que se producen. En esta
modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la realidad,
para obtener información de acuerdo con los objetivos del proyecto”.
En el estudio actual la investigación de campo se verá reflejada, mediante la
indagación de la realidad del problema en estudio asistiendo a las
instalaciones de la entidad, así como para conocer los distintos
involucrados y la dimensión de la situación actual en la cual se encuentra
inmersa la institución. Además nos proporciona la pauta para establecer
los lineamientos para recabar minuciosamente la información y para
poder establecer los objetivos.
3.1.2. Bibliográfica-documental
Según Bernal A. (2010: 320p.), en su obra Metodología de la
Investigación, señala: “La investigación documental consiste en un
44
análisis de la información escrita sobre un determinado tema, con el
propósito de establecer relaciones, diferencias, etapas, posturas o estado
actual del conocimiento respecto al tema objeto de estudio”
En el proyecto se va utilizar la investigación documental para establecer la
confiabilidad de la información que esta otorga al presente trabajo, esta
modalidad va a contribuir a relacionar la toma de decisiones sobre el
costo de un bien los mismos que se pueden encontrar en archivos de
fuentes confiables, en vista que se puede tener la certeza de que los
datos en ella encontrados son reales y precisos, por lo cual se puede
utilizar para obtener información sobre investigaciones anteriores, sobre el
problema de estudio, además para obtener información acerca de índices
y estadísticas que serán necesarios para el desarrollo de la investigación.
3.2. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN
En el presente estudio se emplearan la investigación exploratoria y
descriptiva utilizando distintas técnicas que nos permitan describir los
problemas a investigarse para abordar las posibles soluciones de manera
correcta estableciendo la relación causa – efecto para comprobar la
hipótesis y poder establecer el grado de concordancia entre las variables
dentro de un contexto particular, además que nos proporciona una visión
más cercana a la realidad de la entidad.
3.2.1. Investigación exploratoria
Según Moreno A. (2000: 53-54p.p.), en su obra Métodos de
Investigación y Exposición menciona que: “La investigación
exploratoria se hace sobre el objeto total o sobre parte de él y sobre
fuentes que traten de él o de la teoría que lo comprende y su naturaleza
es lograr conocimientos, son sus razones de ser”
Alcanzar una información preliminar sobre el objeto a investigar
45
Tener una percepción mejor del objeto para planear el método que
sirva a la investigación principal
Poder formular las hipótesis.
La utilidad de la investigación exploratoria radica en el hecho de que nos
permite definir el problema que es objeto de investigación, nos
proporcionara una visión específica o general de una realidad
determinada, ayudándonos a recolectar información y establecer una
propuesta que sea idónea a las necesidades actuales de la asociación.
3.2.2. Investigación descriptiva
Según Bernal A. (2010: 325p.), en su obra Metodología de la
Investigación señala que:
La investigación descriptiva es uno de los tipos o procedimientos investigativos más populares y utilizados por los principiantes en la actividad investigativa. Los trabajos de grado, los pregrados y en muchas de las maestrías, son estudios de carácter eminentemente descriptivo. En tales estudios se muestran, narran, reseñan o identifican hechos, situaciones, rasgos, características de un objeto de estudio. La investigación descriptiva se soporta principalmente en técnicas como la encuesta, la entrevista, la observación y la revisión documental. Por eso es posible:
Establecer características demográficas
Identificar formas de conducta y actitudes de las personas que se encuentran en el universo de investigación
Establecer comportamientos concretos
Descubrir y comprobar la posible asociación de las variables de investigación.
46
La investigación descriptiva en el presente trabajo de investigación se
empleará para conocer primordialmente las distintas situaciones por las
cuales atraviesa la entidad investigada, principalmente en el área
administrativa y contable, además nos permitirá profundizar toda la
información acerca del problema de estudio. Permitiéndonos además
conocer todas las características para establecer una base sólida acerca
del conocimiento del problema de la investigación el cual se produce en
un tiempo y espacio determinado, implicando hechos procesos y
personas en la realidad.
3.2.3. Asociación de variables (correlacional)
Según Bernal A. (2010: 328p.), en su obra Metodología de la
Investigación menciona que:
La investigación correlacional tiene como propósito mostrar o examinar la relación entre variables o resultados de variables. Un aspecto importante de esta investigación es examinar relaciones entre variables o sus resultados, pero en ningún momento explica que una sea la causa de la otra; En otras palabras, la correlación examina asociaciones pero no relaciones causales, donde un cambio en un factor influye directamente en un cambio en otro.
La importancia de la investigación correlacional para el presente proyecto
investigativo radica en la interpretación de todo tipo de relación entre los
variables del problema del presente trabajo investigativo y la
independencia de cada una de ellas, así como también nos permite
establecer la relación existente entre lo establecido en las variables y
como esto puede repercutir en la ejecución de los resultados, además
permite relacionar las variables estudiadas y saber su comportamiento si
se las relaciona con otros factores.
47
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.3.1 Población
Para Herrera L. y otros (2004: 17p.), en su obra Tutoría de la
Investigación, “La población o universo es la totalidad de elementos a
investigar respecto a ciertas características. Se puede definir como el
conjunto de todas las unidades del muestreo”.
Los involucrados de forma directa con el presente trabajo investigativo
son por una parte los empleados de la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua y por otra parte los representantes
de los 44 Gobiernos Parroquiales de la Provincia dándonos un total de
103 personas, distribuidas de la siguiente manera:
CUADRO N- 01 Marco poblacional a investigarse
DENOMINACION NOMINA
Personal Administrativo 15
Miembros Gobiernos Parroquiales 88
Total 103
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
3.3.2 Muestra
Según Herrera L. y otros (2004: 17p.), en su obra Tutoría de la
Investigación, menciona que, “En la gran mayoría de casos, no podemos
investigar a toda la población, sea por razones económicas, por falta de
personal calificado o porque no se dispone del tiempo necesario,
circunstancias en que recurrimos a un método estadístico de muestreo,
que consiste en seleccionar una parte de las unidades de un conjunto o
subconjunto de la población denominada muestra”.
48
Pasos para la selección de la muestra:
Definir claramente la población que sirve de base para la muestra.
Disponer de un registro de la población, es decir, una lista de sus
elementos (marco maestral).
Determinar el tamaño de la muestra, para obtener el resultado al
menor costo, menor tiempo y con el personal indispensable.
Lograr que la muestra sea representativa, es decir, que refleje las
características de la población, en la misma proporción.
Aplicar en la muestra los procedimientos e instrumentos, de recolección de información.
En la presente investigación se determinó la muestra a través la siguiente fórmula:
Determinación de la muestra:
Simbología Datos
N = Población 103
P = Probabilidad de ocurrencia. 0.5
Q = Probabilidad de no ocurrencia 0.5
E = Error de muestreo 5%
Z = Nivel de Confianza 1.96 nivel confianza 95%
PQZEN
PQNZn
22
2
)1(
)5.0*5.0*96,1(05.0)1103(
103*5.0*5.0*96.122
2
n
8138.81 n
49
Mediante la aplicación de la formula seleccionada se obtuvo una muestra
de 81 personas.
3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
De acuerdo con Bernal A. (2010: 158p.), en su libro Metodología de la
Investigación, referente a la operalización de las variables, “Una vez
identificadas las variables objeto del estudio, es necesario
conceptualizarlas y operacionalizarlas”.
Contextualizar una variable quiere definirla, para clarificar qué se
entiende por ella.
Operacionalizar una variable significa traducir la variable a indicadores,
es decir, traducir los conceptos hipotéticos a unidades de medición.
50
3.4.1. Operacionalización de la variable independiente: Control Interno
CUADRO N- 02 Operacionalización de la variable independiente
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
CONCEPTUALIZACIÓN
CATEGORIAS
INDICADORES
ITEMS BÁSICOS
TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
El control interno es un
conjunto de normas,
políticas y
procedimientos flexibles
a la actividad que realiza
una empresa
Administración
de bienes
Lineamientos para la correcta utilización de los bienes
¿Cree usted que se cumplen a cabalidad los lineamientos de custodio de bienes en la institución?
Encuesta al
Directorio y a los
socios de la
entidad Políticas y
Procedimientos
Procesos eficaces ¿Considera que las políticas de la Asociación están acordes a sus necesidades actuales?
Medición de la eficiencia de los recursos existentes
¿Cree que el control interno de la asociación es factible?
Evaluaciones Realización de técnicas de control
¿Con que frecuencia se realiza una inventario de los bienes en la entidad?
Ejecución de evaluaciones periódicas al control interno
¿Considera usted que el control interno existente se debe evaluar?
51
3.4.2. Operacionalización de la variable dependiente: Toma de decisiones
CUADRO N- 03 Operacionalización de la variable dependiente
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
CONCEPTUALIZACIÓN
CATEGORIAS
INDICADORES
ITEMS BÁSICOS
TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
La toma de decisiones
es el proceso de elegir
conscientemente una
opción ideal entre
diferentes alternativas
para resolver un
problema, mediante la
cual se establece la
dirección a la empresa,
Programadas Optimización de Recursos
¿En qué porcentaje considera que decisiones adoptadas por la institución han contribuido optimizar los recursos?
Encuesta al Directorio
y a los socios de la
entidad
Cumplimiento de los objetivos institucionales
¿Con que frecuencia se evalúa el cumplimiento de metas y objetivos en la institución?
Planificación de las actividades de la Asociación
¿Cree usted que las actividades de la asociación son planificadas eficazmente?
No
Programadas
Se actúa acorde a las necesidades actuales
¿Cuánto tiempo demora el directorio en tomar una decisión cuando surge imprevisto?
Permite la resolución de conflictos
¿Considera usted que los inconvenientes que se presenta en la asociación son resueltos adecuadamente?
52
3.5. PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Para Herrera L. y otros (2002: 174-178 y 183-185p.p.), en su obra
Tutoría de la Investigación, menciona que, “Metodológicamente la
construcción de la información se opera en dos fases”
Plan para la recolección de información
Plan para el procesamiento de información
3.5.1 Recolección de información
Contempla estrategias metodológicas requeridas por los objetivos e
hipótesis de investigación, de acuerdo con el enfoque escogido,
considerando los siguientes elementos:
Definición de los sujetos: personas u objetos que van a ser
investigados. Los sujetos a ser investigados son: el departamento
administrativo; el departamento contable; además socios que está
conformada por los miembros de los 44 Gobiernos Parroquiales de la
Provincia.
Selección de las técnicas: a emplear en el proceso de recolección de
información. La presente investigación cuenta con una encuesta, que
contribuirá a resolver el problema planteado.
Instrumentos: seleccionados o diseñados de acuerdo con la técnica
escogida para la investigación.
Selección de recursos de apoyo: (equipo de trabajo).
Explicitación de procedimientos: para la recolección de información,
cómo se va a aplicar los instrumentos, condiciones de tiempo y
espacio, etc.
53
La presente investigación se basa en una Auditoría de control interno a
los procesos de administración de bienes para establecer sus
deficiencias, con la finalidad de implantar técnicas adecuadas para la
consecución de los objetivos institucionales de la Asociación de
Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua durante el año 2012.
Los principales indicadores que van a regir el presente trabajo
investigativo son:
Indicadores de Cumplimiento: Evalúa los objetivos trazados por la
entidad frente a los objetivos realizados.
Indicadores de Evaluación: Mide la eficiencia en las diferentes
actividades que se desarrolla y que pueden ser medidas por su calidad y
desempeño del proceso.
La información será recolectada por el investigador Santiago Villacis,
quien laboro por mucho tiempo en la institución y conoce a fondo la
problemática de la organización.
La información será recolectada en un tiempo estimado de 60 días del
entre los meses de Julio y Agosto del 2013 en la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua
Esta investigación es de carácter transversal es decir se aplicará una sola
vez.
3.6. PLAN DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN
3.6.1 Procesamiento de la información
Revisión de la información recogida: Es decir aprovechar la
información relevante y desechar la innecesaria.
54
Tabulación o cuadros según variables de cada hipótesis: Según
las variables de cada hipótesis, manejo de la información, estudio
estadístico de datos para presentación de resultados.
TABLA N- 01 Tabulación de Resultados
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI
NO
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Representaciones gráficas: Una vez obtenida la información se
procederá a la elaboración de graficas que permita una interpretación
más comprensiva de los resultados estadísticos
GRAFICO N- 01 Representaciones gráficas de los resultados
Control Interno
1
2
3
4
Elaborado por: Santiago Villacis
Las representaciones graficas se las realiza utilizando el programa Excel
55
3.6.2. Análisis e interpretación de resultados
Análisis de los resultados estadísticos: Destacando tendencias o
relaciones fundamentales de acuerdo con los objetivos e hipótesis.
Interpretación de los resultados: Con apoyo del marco teórico, en el
aspecto pertinente para sustentar la propuesta además e verificar los
objetivos planteados, una vez que los datos obtenidos se representen
estos van hacer utilizados para plantear las conclusiones y
recomendaciones.
Comprobación de hipótesis: La comprobación de la hipótesis se
establecerá utilizando la prueba estadística del Chi cuadrado.
La fórmula del Chi cuadrado es la siguiente:
Dónde: “O” representa las frecuencias observadas y “E” las frecuencias
teóricas.
Establecimiento de Conclusiones y Recomendaciones: Una vez
recogido, analizando e interpretando los resultados se procederá a
elaborar las conclusiones y recomendaciones.
Las conclusiones son directas con los objetivos específicos, mientras que
las recomendaciones son directas de las conclusiones.
56
CAPÍTULO IV
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
4.1. ANALISIS DE LOS RESULTADOS
La información está descrita de forma general en esta investigación es
decir no se ha realizado una distinción de género, siendo lo primordial
determinar el grado de conocimiento acerca del control interno y la
repercusión del mismo en la toma de decisiones dentro de la institución,
por lo cual los datos que se presenta a continuación son eminentemente
valorativos. Luego de realizar las encuestas a los socios y al personal
administrativo de la entidad se obtuvo los siguientes resultados:
PREGUNTA N.- 01
¿Cree usted que las actividades que realiza la Asociación son
planificadas con anterioridad?
TABLA N- 02 Actividades planificadas con anterioridad
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 55 0,679 55 0,68 67,91
NO 26 0,321 81 1,00 32,09
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
f = Frecuencia
fr = Frecuencia Relativa
fa = Frecuencia Acumulada
fra = Frecuencia relativa Acumulada
f% = frecuencia Porcentual
57
GRAFICO N- 02
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
En la encuesta realizada a los socios y al personal administrativo de la
Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua, se pudo
determinar que el 68% de ellos consideran que las actividades de la
entidad son planificadas con anterioridad, a la vez que el 32% no
considera que las actividades de la entidad sean planificadas con
anterioridad.
PREGUNTA N.- 02
¿Conoce usted si se evalúa el cumplimiento de metas y objetivos en
la institución?
TABLA N- 03 Evaluación cumplimiento de metas y objetivos
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SIEMPRE 15 0.185 15 0.19 18.5
FRECUENTEMENTE 45 0.556 60 0.74 55.6
A VECES 21 0.259 81 1.00 25.9
81 1,00 100,00
58
GRAFICO N- 03
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
El 56% de los socios y el personal administrativo considera que la
evaluación al cumplimiento de metas y objetivos se realiza
frecuentemente, el 26% establece que la evaluación se la efectúa
siempre, mientras el 18% desconoce si la Asociación realiza estas
evaluaciones.
PREGUNTA N.- 03
¿Sabe usted si se cumple con las políticas organizacionales de
Asociación?
TABLA N- 04 Cumplimiento de políticas organizacionales
CATEGORIA F Fr fa Fra f%
SI 40 0.494 40 0.49 49.4
NO 26 0.321 66 0.81 32.1
DESCONOCE 15 0.185 81 1.00 18.5
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
59
GRAFICO N- 04
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
El 49% del personal encuestado estima que las políticas organizacionales
se cumplen a cabalidad, el 32% determina que no se cumplen, mientras
un 19% desconoce el cumplimiento de las políticas organizacionales
dentro de la entidad.
PREGUNTA N.- 04
¿Considera usted que el presupuesto que maneja la entidad es
acorde a sus necesidades?
TABLA N- 05 Presupuesto acorde a las necesidades
CATEGORIA f Fr fa Fra f%
SI 10 0,123 20 0,12 12,3
NO 71 0,877 81 1,00 87,7
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
60
GRAFICO N- 05
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Como se puede apreciar el 88% de los socios y del personal
administrativo cree que el presupuesto de la Asociación no satisface sus
necesidades, sin embargo un mínimo porcentaje del 12% estima que el
presupuesto de la Asociación está acorde a sus necesidades actuales.
PREGUNTA N.- 05
¿Cree usted que las capacitaciones que realiza la Asociación
cumplen con las expectativas de los socios?
TABLA N- 06 Capacitaciones que cumplen con las expectativas de los
socios
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SIEMPRE 6 0.074 6 0.07 7.4
FRECUENTEMENTE 49 0.605 55 0.68 60.5
A VECES 26 0.321 81 1.00 32.1
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
61
GRAFICO N- 06
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
El 61% de los socios y el personal administrativo considera que las
capacitaciones realizadas satisfacen sus expectativas frecuentemente, el
32% establece que las capacitaciones realizadas satisfacen sus
expectativas en ocasiones, mientras que únicamente un 7% del personal
considera siempre satisfechas sus expectativas.
PREGUNTA N.- 06
¿Considera usted que los inconvenientes que se presentan la
Asociación son resueltos inmediatamente?
TABLA N- 07 Resolución inmediata de inconvenientes
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
CATEGORIA F Fr fa Fra f%
SI 45 0,556 45 0,56 55,6
NO 36 0,444 81 1,00 44,4
81 1,00 100,00
62
GRAFICO N- 07
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
El 56% de las personas encuestadas cree los inconvenientes suscitados
en la Asociación son resueltos de manera inmediata. Sin embargo, el 44%
opina totalmente diferente considerando que los inconvenientes se tardan
en resolver.
PREGUNTA N.- 07
¿Cree usted que la asignación de funciones dentro del departamento
contable se realiza adecuadamente?
TABLA N- 08 Adecuada asignación de funciones del departamento
contable
CATEGORIA F Fr fa Fra f%
SI 11 0,136 11 0,14 13,6
NO 70 0,864 81 1,00 86,4
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
63
GRAFICO N- 08
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
De la información recolectada, puede definirse que el 86% de los
encuestados menciona que la asignación de funciones en el
departamento contable no es la adecuada, tan solo el 14% considera que
la actual asignación de funciones es correcta.
PREGUNTA N.- 08
¿Sabe usted que es Control Interno?
TABLA N- 09 Control Interno
CATEGORIA F Fr fa Fra f%
SI 21 0,259 21 0,26 25,9
NO 60 0,741 81 1,00 74,1
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
64
GRAFICO N- 09
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
De las personas encuestadas en la Asociación de Gobiernos Parroquiales
Rurales de Tungurahua, el 74% de ellos desconoce el significado de
control interno. Sin Embargo, el 26% conoce el significado de control
interno.
PREGUNTA N.- 09
¿El deficiente manejo del Control Interno influye en la inadecuada
toma de decisiones de la entidad?
TABLA N- 10 Control Interno y su influencia en la toma de decisiones
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 22 0.272 22 0,27 27.2
NO 59 0,728 81 1,00 73.8
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
65
GRAFICO N- 10
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
El 73% de los socios y del personal administrativo encuestado determina
que el deficiente control interno influye en la toma de decisiones de la
entidad, mientras 27% considera que el deficiente control interno no
influye en la toma de decisiones de la entidad.
PREGUNTA N.- 10
¿Conoce usted si se realizan periódicamente constataciones físicas
de los inventarios?
TABLA N- 11 Constatación periódica de inventarios
CATEGORIA f Fr Fa Fra f%
SI 15 0.185 15 0.19 18.5
NO 39 0.482 54 0.67 48.2
DESCONOCE 27 0.333 81 1.00 33.3
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
66
GRAFICO N- 11
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
De la información recolectada, puede determinarse que el 48% de los
encuestados opina que la constatación de inventarios no se ejecuta de
manera periódica, mientras el 33% desconoce si se efectúan
constataciones de inventarios en la entidad. Sin embargo, el 19% estima
que si se realizan constataciones a los inventarios de manera periódica.
67
4.2. INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS
PREGUNTA N.- 01
¿Cree usted que las actividades que realiza la Asociación son
planificadas con anterioridad?
TABLA N- 12 Actividades planificadas con anterioridad
CATEGORIA f Fr Fa Fra f%
SI 55 0,679 55 0,68 67,91
NO 26 0,321 81 1,00 32,09
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 12
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
La planificación previa de actividades es vital para toda organización,
dentro de ella se establecen los lineamientos para la consecución de
objetivos, por tal motivo y en base a la información obtenida por medio de
la encuesta realizada a los socios y al personal se determinó que la
mayoría de ellos concuerdan que en la Asociación se ejecuta este
procedimiento administrativo de manera adecuada.
68
PREGUNTA N.- 02
¿Conoce usted si se evalúa el cumplimiento de metas y objetivos en
la institución?
TABLA N- 13 Evaluación cumplimiento de metas y objetivos
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 13
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
La evaluación del cumplimiento de las metas y objetivos es una
herramienta fundamental para determinar el correcto funcionamiento de
cada departamento de la entidad, lo cual una vez realizada la encuesta se
pudo constatar en base al criterio de los encuestados, que la asociación
ejecuta este procedimiento de manera frecuente, sin embargo cabe
recalcar que una parte del personal desconoce de este procedimiento.
CATEGORIA F Fr fa Fra f%
SIEMPRE 15 0.185 15 0.19 18.5
FRECUENTEMENTE 45 0.556 60 0.74 55.6
A VECES 21 0.259 81 1.00 25.9
81 1,00 100,00
69
PREGUNTA N.- 03
¿Sabe usted si se cumple con las políticas organizacionales de
Asociación?
TABLA N- 14 Cumplimiento de políticas organizacionales
CATEGORIA F Fr fa Fra f%
SI 40 0.494 40 0.49 49.4
NO 26 0.321 66 0.81 32.1
DESCONOCE 15 0.185 81 1.00 18.5
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N.- 14
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Los lineamientos para el correcto desarrollo de las actividades diarias
dentro de la asociación, están claramente definidos dentro del manual de
políticas internas, el cual es entregado a todo el personal administrativo y
a los socios, no obstante tomando en cuenta los resultados arrojados por
la encuesta, se puede evidenciar que alrededor de la mitad de los
encuestados considera que no se cumple con las políticas establecidas o
simplemente desconoce de su existencia.
70
PREGUNTA N.- 04
¿Considera usted que el presupuesto que maneja la entidad es
acorde a sus necesidades?
TABLA N- 15 Presupuesto acorde a las necesidades
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 10 0,123 20 0,12 12,3
NO 71 0,877 81 1,00 87,7
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 15
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Una pregunta muy importante desde el punto de vista financiero, se
puede identificar claramente una gran distancia entre las respuestas,
siendo evidente que el principal inconveniente de la entidad es de
carácter económico, lo que refleja con seguridad que la entidad necesita
con presura el incremento de sus ingresos, en vista de que su
presupuesto es muy limitado y causa cierta inestabilidad entre el personal
que conforma la misma.
71
PREGUNTA N.- 05
¿Cree usted que las capacitaciones que realiza la Asociación
cumplen con las expectativas de los socios?
TABLA N- 16 Capacitaciones que cumplen con las expectativas de los
socios
CATEGORIA f Fr Fa Fra f%
SIEMPRE 6 0.074 6 0.07 7.4
FRECUENTEMENTE 49 0.605 55 0.68 60.5
A VECES 26 0.321 81 1.00 32.1
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N.- 16
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
En la mayoría de instituciones públicas se efectúan capacitación para
garantizar el correcto cumplimiento de tareas y actividades laborales, la
mayoría del personal encuestado considera que las capacitaciones
efectuadas por la asociación cumplen con sus expectativas, viéndose esto
evidenciado en la continua actualización de sus conocimientos, lo cual es
vital para el incesante desarrollo de la organización.
72
PREGUNTA N.- 06
¿Considera usted que los inconvenientes que se presentan la
Asociación son resueltos inmediatamente?
TABLA N- 17 Resolución inmediata de inconvenientes
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 17
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Día a día surgen problemas o inconvenientes de toda índole en cualquier
organización, estos deben tratar de ser resueltos de manera inmediata, en
vista de que si esto no ocurre puede generar varios problemas de alto
impacto para la entidad. Sin embargo a pesar de estos antecedentes, en
la encuesta se pudo determinar una división de criterios, dejando entrever
que en la Asociación no todos los inconvenientes son resueltos de
manera oportuna e inmediata.
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 45 0,556 45 0,56 55,6
NO 36 0,444 81 1,00 44,4
81 1,00 100,00
73
PREGUNTA N.- 07
¿Cree usted que la asignación de funciones dentro del departamento
contable se realiza adecuadamente?
TABLA N- 18 Adecuada asignación de funciones del departamento
contable
CATEGORIA f Fr Fa Fra f%
SI 11 0,136 11 0,14 13,6
NO 70 0,864 81 1,00 86,4
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 18
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Uno de los principales inconvenientes de la organización radica en el área
contable, en gran medida porque abarca demasiadas funciones a pesar
de ser el departamento que cuenta con menos personal, lo cual es
aseverado por casi todo el personal encuestado que considera que ahí no
existe una adecuada asignación de funciones, esto genera una situación
muy problemática, debido a que se afecta directamente el trabajo y los
resultados elaborados en ese departamento.
74
PREGUNTA N.- 08
¿Sabe usted que es Control Interno?
TABLA N- 19 Control Interno
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 21 0,259 21 0,26 25,9
NO 60 0,741 81 1,00 74,1
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 19
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Es indispensable que los colaboradores de toda empresa tengan
conocimientos sólidos de control interno, considerando que puede ayudar
a una entidad a conseguir sus lineamientos de desempeño, además
previene la pérdida de recursos verificando que se cumpla con las leyes y
regulaciones. Sin embargo es alarmante que la mayor parte del personal
de la asociación no tenga conocimientos de control interno, en vista de
que puede repercutir en el cumplimiento de las metas institucionales.
75
PREGUNTA N.- 09
¿El deficiente manejo del Control Interno influye en la inadecuada
toma de decisiones de la entidad?
TABLA N- 20 Control Interno y su influencia en la toma de decisiones
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 22 0.272 22 0,27 27.2
NO 59 0,728 81 1.00 72.8
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 20
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
El proceso de toma de decisiones es preponderante para toda
organización, los cuales se deben realizar tomando en cuenta varios
recursos como financieros, materiales y humanos; generando una
relación directa con los procesos de control que realiza dentro de la
entidad, a pesar de esto casi tres tercios de los encuestados opina que el
deficiente control interno no influye inadecuadamente en la toma de
decisiones de la Asociación.
76
PREGUNTA N.- 10
¿Conoce usted si se realizan periódicamente constataciones físicas
de los inventarios?
TABLA N- 21 Constatación periódica de inventarios
CATEGORIA F Fr Fa Fra f%
SI 15 0.185 15 0.19 18.5
NO 39 0.482 54 0.67 48.2
DESCONOCE 27 0.333 81 1.00 33.3
81 1,00 100,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 21
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Al analizar las percepciones de la constatación físicas de inventarios, es
claro identificar que hay criterios adversos al mismo, considerando que la
mayoría de personas encuestadas optaron por las opciones negativas, es
decir que desconocían acerca del tema en mención o pensaban que este
proceso no se realizaba periódicamente, lo cual deja entre ver que la
mayoría de empleados no posee conocimientos básicos de contabilidad,
dificultando mucho el buen uso y trato de los activos.
77
4.3. VERIFICACION DE LA HIPOTESIS
La hipótesis será verificada mediante el modelo estadístico del Chi-
cuadrado, que permite establecer la correspondencia de valores
observados y esperados, permitiendo la comparación total del grupo de
frecuencias a partir de la hipótesis que se quiere verificar y con el
propósito de comprobar si los valores de frecuencia obtenidos en la
encuesta son representativos.
Hipótesis:
Un control interno eficiente permitirá una adecuada toma de decisiones en
la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
“AGOPARTUN”
Para la verificación de la hipótesis se tomó en cuenta las siguientes
preguntas realizadas tanto a los socios como al personal administrativo.
¿Cree usted que la asignación de funciones dentro del departamento
contable se realiza adecuadamente?
¿El deficiente manejo del Control Interno influye en la inadecuada toma
de decisiones de la entidad?
Las variables que intervienen:
Variable Independiente: Control Interno
Variable Dependiente: Toma de Decisiones
Los resultados obtenidos en la encuesta para la comprobación de la
hipótesis se demuestran en la siguiente tabla:
78
TABLA N- 22 Frecuencias Observadas
Respuestas Pregunta 7 Pregunta 9 TOTAL PROBABILIDAD
Si 11 22 33 0.20
No 70 59 129 0.80
81 81 162 1,00
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Los pasos para la demostración de la hipótesis por x² (CHI CUADRADO)
son:
1.-Determinación de fe y completar la tabla de contingencia.
2.-Planteamos las hipótesis (Ho, H1)
3.-Determinamos α.
4.-Encontramos grados de libertad “v”
5.-Determinamos x² crítico (tabla)
6.-Calculamos x²
7.-Decisión
Determinación de fe y completar la tabla de contingencia
TABLA N- 23 Cálculo del Chi cuadrado (X²)
Fo Fe fo - fe (fo-fe)² (fo-fe)²/fe
11 16.5 5.5 30.25 1.83
70 64.5 - 5.5 30.25 0.47
22 16.5 5.5 30.25 1.83
59 64.5 - 5.5 30.25 0.47
162 162
4.60
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
79
2.-Planteamos las hipótesis (Ho, H1)
Ho = Hipótesis Nula
H1 = Hipótesis Alterna
Ho = Un control interno eficiente no permitirá una adecuada toma de
decisiones en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua “AGOPARTUN”
H1 = Un control interno eficiente permitirá una adecuada toma de
decisiones en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua “AGOPARTUN”
3.-Determinamos α
α = Nivel de Significación
α = 5% = 0,05
4.- Encontramos grados de libertad “v”
v = (k-1) (j-1)
v = Grados de Libertad
k = Número de Categorías (filas)
j = Número de columnas (variables)
v= (2-1) (2-1)
v = 1
5.-Determinamos x² crítico
80
GRAFICO N- 22 Representación gráfica del chi cuadrado
Elaborado por: Santiago Villacis
6.-Calculamos x²
X² = 4.60
7.-Decisión.-
Como x² calculada está en la zona de rechazo de Ho, entonces se acepta
H1
CONCLUSION:
Un control interno eficiente permitirá una adecuada toma de decisiones en
la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
“AGOPARTUN”
0.95
81
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Por medio del presente trabajo y tomando como base los objetivos
planteados en la investigación llevado a cabo en la Asociación de
Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN), se
determinó las siguientes conclusiones:
En conclusión control interno existente no está operando en los
diferentes procesos administrativos que realiza la entidad, dando como
consecuencia un manejo inadecuado de los riesgos en la Asociación
de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN).
Se determinó que los componentes y procesos de control no se
encuentran definidos dentro del manual de políticas y procedimientos
de la asociación, por cuanto este se encuentra desactualizado, en
vista que desde su creación hasta los actuales momentos no se le ha
realizado ninguna modificación,
Las tomas de decisiones en los procesos administrativos presenta
varios falencias por lo tanto no le permite a la entidad conseguir sus
objetivos institucionales eficientemente.
En conclusión en la empresa no se ha realizado auditorias de control
interno a los procesos administrativos lo cual repercute directamente
en la optimización de la toma de decisiones.
82
5.2. RECOMENDACIONES
Por lo establecido en las conclusiones y luego de priorizar las alternativas
para superar la problemática de la entidad, se las presenta las siguientes
recomendaciones:
Se recomienda implementar políticas que le permita operar al control
interno de manera adecuada para minimizar el riesgo existente en
todas las áreas de la organización.
Definir los componentes existentes en el control interno y su aplicación
en los diferentes procesos, permitiendo una actualización constante
del manual de políticas y procedimientos de la entidad.
Tomar decisiones oportunas basándose en información confiable tanto
en el campo administrativo como financiero, en bien de los intereses
de todos los miembros de la Asociación de Gobiernos Parroquiales
Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN).
La elaboración de una Auditoria de Control Interno, para con los
resultados obtenidos trazar un plan de acción que permita
reestructurar las políticas y procedimientos optimizando la toma de
decisiones en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua (AGOPARTUN).
83
CAPÍTULO Vl
PROPUESTA
6.1. DATOS INFORMATIVOS
Título: Auditoria de Control Interno para evaluar el nivel de confianza y
riesgo existente en la toma de decisiones de la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua.
Empresa: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua.
Beneficiarios:
Directorio
Personal Administrativo
Socios de la entidad
Ubicación: La Asociación se encuentra ubicada en la provincia:
Tungurahua, cantón: Ambato, Parroquia: La matriz, Calle: 13 de Abril S/N.
Tiempo:
Fecha de Inicio: Noviembre del 2012
Fecha de finalización: Octubre del 2013
Equipo Técnico Responsable:
El Directorio: quienes brindaron toda la apertura para realizar el
presente trabajo de investigación.
El Personal Administrativo: quienes facilitaron toda la información
requerida para el desarrollo del presente trabajo de investigación.
84
En Investigador: Sr. Santiago Villacis quien ejecuto la Auditoria de
Control Interno para optimizar la toma de decisiones en la Asociación
de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN).
Costo: $ 1194.60
CUADRO N- 04 Recursos económicos
Denominación Cantidad Total, USD $
Digitador 1 100,00
Asesor externo 1 100,00
Resma hojas de papel bond A4 2 10,00
Computador Portátil 1 600,00
Fotocopias 300 6,00
Impresiones 500 90,00
Transporte ---- 30,00
Teléfono ---- 70,00
Internet ---- 80.00
Subtotal, USD $ 1086.00
+ 10% Imprevistos, USD $ 108.60
Total, USD $ 1194.60
Elaborado por: Santiago Villacis
6.2. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
La Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
(AGOPARTUN), es una institución pública de la ciudad de Ambato, con
una trayectoria de varios años, orientada siempre a alcanzar la eficiencia
en sus funciones, encaminada a ser el nexo entre el Gobierno Central y
los Gobiernos Parroquiales de la Provincia.
85
Por lo cual, después de analizar las encuestas realizadas tanto al
personal administrativo como al directorio, se ha podido determinar que
existen varias falencias en el control y administración de los Activos de la
empresa, en vista de que no posee un correcto manejo de los riesgos, lo
cual repercute negativamente en los estados financieros y por lo tanto en
la toma de decisiones.
La entidad posee un inadecuado sistema de control interno, lo que no
permite que los departamentos puedan desarrollar sus actividades con
eficacia, esto sucede por la falta de un adecuado manual de políticas y
procedimientos, y que el mismo sea difundido dentro de la empresa, sin
duda alguna esta razón provoca retrasos en el cumplimiento de los
objetivos institucionales, en años posteriores las complicaciones no eran
tan evidentes por cuanto la institución no poseía una gran dimensión
como la de los actuales momentos, pero en la actualidad esto ha
cambiado radicalmente por lo cual es imposible continuar realizándolo los
mismos controles.
En los últimos años el directorio se encuentra orientado a conseguir sus
objetivos planteados reduciendo los riesgo existentes, por lo cual busca
cambiar el ineficiente manejo del control interno, para obtener una
correcta información contable, que sea la base para la toma de decisiones
que conlleve aun crecimiento oportuno de la entidad.
6.3. JUSTIFICACION
Esta propuesta ha sido elaborada con la finalidad de proporcionar a la
Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
(AGOPARTUN), una herramienta que permita aplicar correctamente los
procesos de control interno, por lo cual es primordial la elaboración de
una auditoria de control interno para solucionar los problemas o
necesidades que se han detectado en el área administrativa y contable de
la entidad.
86
Desde varios años atrás, la administración y supervisión de bienes no
posee un control eficiente y el control que se realiza no es efectuado de
manera continua, es por tal motivo que se refleja la necesidad de que la
organización cuenta con un sistema de control de bienes ideal, de manera
que cada funcionario conozca cómo debe administrar los bienes a su
custodio, evitando con esto el mal deterioro de los mismos, lo cual se
vería reflejado de manera negativa en los estados financieros.
Por medio de un estudio adecuado la empresa estará en la capacidad de
contar con un eficiente control, considerando que la comprensión del
control interno puede ayudar a cualquier entidad a obtener logros
significativos en su desempeño con eficiencia, eficacia a través de
indicadores indispensables para el cumplimiento de metas trazadas,
mejorando de esta manera la toma de decisiones oportuna y la gestión
administrativa.
El directorio y el personal administrativo de la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua (AGOPARTUN), consideran que la
implementación de adecuaciones en el sistema de control interno es
primordial por cuanto incluye una serie de políticas y directrices en los
procesos de la organización los cuales tienen por objeto alcanzar la
eficiencia administrativa, proporcionando de esta manera información útil,
relevante y oportuna a las personas encargadas de tomar decisiones
permitiéndole de esa manera tener una mejor visión sobre la consecución
de los objetivos institucionales.
6.4. OBJETIVOS
6.4.1 Objetivo General
Realizar una auditoría de control interno evaluando el nivel de confianza y
riesgo existente para optimizar la toma de decisiones en la Asociación de
Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua.
87
6.4.2 Objetivos Específicos
Identificar los puntos críticos de mayor falencia, a través de
cuestionarios de control interno para la toma de medidas correctivas
necesarias.
Realizar un estudio FODA para determinar las posibles estrategias
que le permita mejorar la toma de decisiones.
Promover una cultura de conocimiento sobre la importancia de la
aplicación del control interno en las diferentes áreas de la organización
para optimizar el uso de los recursos.
6.5. ANÀLISIS DE FACTIBILIDAD
Se realizara la presente propuesta en vista que se cuenta con la debida
autorización del Directorio como la autoridad máxima de la Asociación de
Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua y la colaboración de
todos los funcionarios de la parte administrativo, por lo tanto se podrá
analizar los siguientes factores fundamentales que se detallan a
continuación.
Factibilidad económica
La propuesta es factible, porque la inversión que representa el realizar un
Auditoria de control interno es muy beneficiosa para la empresa, mediante
el mejoramiento del control existirá satisfacción por parte de los
funcionarios asignados en las diferentes tareas organizacionales;
consiguiendo de esta manera ser más agiles y eficientes en los procesos,
logrando con esto mejorar la imagen de la institución.
88
Factibilidad Social
La propuesta es viable socialmente puesto que el fin de la misma implica
mejorar el ambiente laboral mediante capacitaciones permanentes a más
de una serie de actividades con el objetivo de orientar mejor al talento
humano de la organización, entre otras mejoras que hacen que el trabajo
se lo realice de manera eficaz y eficiente, con la presente propuesta se
busca estructurar correctamente las políticas y procedimientos de la
organización que permita lograr aspectos relevantes y de gran impacto
social.
Factibilidad Institucional
La propuesta permitirá fortalecer los vínculos existentes entre los clientes
internos y externos de la entidad principalmente los de comunicación,
logrando de esta manera obtener la confianza de los mismos y el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
6.6. FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICO – TÉCNICA
Auditoría Integral
La Auditoría Integral es el examen crítico y objetivo que evalúa lo
adecuado y apropiado de los sistemas de control gerencial, programas,
actividades o segmentos operativos de una organización, identificando
objetivos, políticas y procedimientos aún no definidos y criterios para la
medición de los mismos, con la finalidad de informar sobre la utilización,
de manera económica y eficiente de los recursos de la empresa, para
reducir costos y aumentar su rentabilidad.
Parte de la necesidad de evaluar la economía, eficiencia y efectividad de
las actividades de una entidad pública o privada, para salvaguardar sus
activos. Con este tipo de auditoria aunque solamente se examinen uno o
89
dos elementos, no se pierde la naturaleza de integral, debido a que esta
es completa por el alcance que logra en el área examinada.
Un informe de Auditoría Integral emitido por un Contador Público
representa un mecanismo para disminuir el riesgo de errores,
irregularidades y actos ilegales en el manejo de cualquier entidad, se
desglosa en los siguientes objetivos específicos:
Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en conjunto, se
presentan de forma razonable y de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.
Dictaminar sobre el Control Interno.
Dictaminar sobre el desempeño y la gestión en los términos de
eficiencia, eficacia y economía.
Auditoria De Control Interno
El objeto de la auditoria de control interno es confirmar que estos han
estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio.
Las pruebas de controles se basan en cuestionarios corroborativos
complementados con la observación, examen de la evidencia documental
o haciéndolos funcionar de nuevo. Si el uso de la tecnología de la
información es dominante, normalmente un especialista de auditoria de
sistemas evalúa el efecto de la tecnología de la información en el control
interno.
El auditor debe desarrollar procedimientos de valoración de riesgos para
obtener un entendimiento de los componentes del control interno. El
control interno se usa para identificar los tipos de declaraciones
equivocadas potenciales, considerar los factores que afectan los riesgos
90
de declaración equivocada importante, y diseñar la naturaleza,
oportunidad, y extensión de los procedimientos de auditoria adicionales.
Control Interno
Es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y
otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecución de objetivos de la entidad en
relación con la confiabilidad de la presentación de informes financieros, la
efectividad y la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento con las
leyes y regulaciones, aplicado en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad en la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, no es un evento circunstancial, sino
una serie de acciones que se ejecutan como parte integrada o
inherente de los procesos definidos, (constituye un medio para un fin,
no un fin en sí mismo).
El control interno es ejecutado por personas, no son solamente
manuales de políticas y formas, sino personas que intervienen en cada
nivel de una organización, y se comunican a lo largo de toda
estructura organizacional de una entidad.
Del control interno puede esperarse que proporcione solamente
seguridad razonable, no seguridad absoluta, por limitaciones lógicas
de todo sistema de control, hasta por la misma posibilidad de
imperfección dada por el hecho que las actividades son ejecutadas por
personas.
91
El control interno esta engranado a la consecución de objetivos en una
o más categorías separadas pero interrelacionadas.
El control interno consta de los siguientes componentes:
El ambiente interno
Valoración de Riesgos
Actividades de control
Información y Comunicación
Supervisión (monitoreo)
Toma De Decisiones
La toma de decisiones es un proceso más complejo y amplio que
simplemente elegir entre alternativas, incluye identificar un problema,
elegir una alternativa y evaluar la eficacia de dicha solución.
Un aspecto fundamental en la toma de decisiones es la percepción de la
situación por parte de la persona que debe tomar la decisión, ya que
determinada circunstancia puede ser percibida por una persona como un
problema y por otra como una situación normal o hasta favorable.
El director de una institución pasa la mayor parte de su tiempo
resolviendo problemas y tomando decisiones necesarias para el buen
funcionamiento de la institución.
6.7. MODELO OPERATIVO
92
CUADRO N- 05 Modelo Operativo
N PROCESO OBJETIVOS METAS ACTIVIDAD RECURSOS RESPONSABLE TIEMPO COSTO
1 Ambiente de Control
Mejorar el ambiente laboral en todas las áreas de la organización
Personal comprometido con sus labores
Realizar cursos de capacitación y talleres dirigidas socios y funcionarios sobre los lineamientos de la asociación Crear políticas de incentivos sobre el cumplimiento de objetivos institucionales
Humanos y Económicos
Directorio Recursos Humanos
2 meses
5000
2 Valoración de Riesgos
Obtener niveles de riesgo aceptables
Alcanzar niveles moderados de confianza y riesgo para enfrentar el cambio de mejor manera
Actualizar el sistema de control interno de acuerdo a la exigencia de los tiempos
Humanos y Económicos
Directorio Área Financiera
3 meses 1000
3 Actividades de Control
Promover una cultura de salvaguardia de los recursos tanto económicos como materiales y humanos
Tener los recursos existentes en plena operación y bajo control de la entidad
Hacer cumplir las políticas de custodio de bienes Contratar recursos humano para el control de los activos
Humanos y Económicos
Presidente del Directorio Recursos Humanos Área Financiera
2 meses 7500
93
N PROCESO OBJETIVOS METAS ACTIVIDAD RECURSOS RESPONSABLE TIEMPO COSTO
4
Información y Comunicación
Establecer canales de comunicación adecuadas entre las diferentes áreas de la organización
Poseer una cultura de información entre las diferentes áreas de la organización que optimice sus actividades
Capacitación al personal Contratación de medios publicitarios Optimización de los medios tecnológicos a disposición
Humanos y Económicos
Presidente del Directorio Recursos Humanos Área Financiera
3 meses
1200
5 Supervisión y Monitoreo
Verificar el cumplimiento de las actividades preestablecidas por la organización y las recomendaciones realizadas por entes externos a la misma
Cumplir con las actividades recomendadas en busca del bienestar de la empresa
Aplicar entrevista, cuestionarios al personal Reuniones con el personal involucradas en las recomendaciones Confirmar el grado de cumplimiento de las recomendaciones
Humanos y Económicos
Directorio Recursos Humanos Área Financiera
2 meses
300
Elaborado por: Santiago Villacis
94
TABLA N- 24 Matriz de Ejecución Presupuestaria de los Gobiernos
Parroquiales
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 571.039,14 563.947,04 7.092,10
Tasas y Contribuciones 19.137,02 18.966,68 170,34
Transferencias y Donaciones Corrientes 546.313,72 539.391,96 6.921,76
Otros Ingresos 5.588,40 5.588,40 0,00
GASTOS CORRIENTES 734.597,99 566.772,69 167.825,30
Gastos en personal 460.173,85 450.682,26 9.491,59
Bienes y Servicios de Consumo 198.537,27 46.045,15 152.492,12
Gastos Financieros 20.253,65 19.466,01 787,64
Otros Gastos Corrientes 4.497,74 3.869,13 628,61
Transferencias y Donaciones Corrientes 51.135,48 46.710,14 4.425,34
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -163.558,85 -2.825,65 -160.733,20
INGRESOS DE CAPITAL 1.529.070,52 1.508.845,49 20.225,03
Transferencias y Donaciones de Capital 1.529.070,52 1.508.845,49 20.225,03
GASTOS DE PRODUCCION 0,00 0,00 0,00
GASTOS DE INVERSION 2.615.629,17 2.063.401,68 552.227,49
Gastos en Personal para Inversión 21.194,72 15.844,09 5.350,63
Bienes y Servicios para Inversion 469.335,69 337.969,99 131.365,70
Obras Publicas 1.756.405,05 1.390.733,19 365.671,86
Otros Gastos de Inversion 1.201,10 28,40 1.172,70
Transf. y Donaciones Para Inversion 367.492,61 318.826,01 48.666,60
GASTOS DE CAPITAL 111.555,38 36.138,03 75.417,35
Activos de Larga Duración 111.555,38 36.138,03 75.417,35
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -1.198.114,03 -590.694,22 -607.419,81
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 1.541.811,78 1.135.868,75 405.943,03
Financiamiento Publico 439.836,21 409.836,21 30.000,00
Saldos Disponibles 934.581,00 563.540,48 371.040,52
Cuentas Pendientes por Cobrar 167.394,57 162.492,06 4.902,51
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 180.139,02 121.123,74 59.015,28
Amortizacion de la Deuda Publica 136.735,91 83.943,74 52.792,17
Pasivo Circulante 43.403,11 37.180,00 6.223,11
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO
1.361.672,76 1.014.745,01 346.927,75
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO
421.225,14 -421.225,26
95
Del análisis realizado a los diez Gobiernos Parroquiales de la provincia de
Tungurahua, se pudo determinar que del total de los ingresos que
perciben por transferencias del estado, apenas el 0.91% es generado por
autogestión, por lo que se sugiere crear proyectos de ordenanzas; en
diferentes ámbitos como: la ocupación de lugares públicos, la
transferencia de dominio de bienes en su jurisdicción, que permitirá
mejorar de manera sustancial su participación económica en el
presupuesto; se adjunta ejemplo de ordenanza (ver anexos página 181).
Tomando como referencia el estudio efectuado, se puede evidenciar que
se presupuestó gastar en el partida de inversión un total de
$ 2.615.629,17 de los cuales se logró ejecutar de acuerdo a lo
presupuestado un valor de $ 2.063.401,68 existiendo por lo tanto una
brecha desfavorable de $ 552.227,49 que representa un 21% del total.
Demostrando falta de planificación por parte de los miembros de los
Gobiernos Parroquiales en la ejecución de planes de inversión que
permitan aprovechar oportunamente los recursos destinados para dicha
partida presupuestaria.
GRAFICO N- 23
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
96
Al efectuar el análisis en el rubro de ingresos de financiamiento se llegó a
establecer que los Gobiernos Parroquiales presupuestan un valor de
$ 934.581,00 para la cuenta de saldos disponibles logrando utilizar a
penas $ 590.694,22 lo cual genera una diferencia entre lo presupuestado
y lo ejecutado del 40%, por lo tanto se concluye que es vital implementar
proyectos socio – económicos en temas como: el turismo y la agricultura,
que permita distribuir de mejor manera los recursos asignados, logrando
así crear fuentes de empleo para los sectores más vulnerables de la
población y a la vez generar ingresos propios en cada sector.
TABLA N- 25 Análisis de las Cuentas Presupuestarias
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
GRAFICO N- 24
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
CONCEPTO VALOR PORCENTAJE
Ejecutado 563540,48 60%
Sobrante 371040,52 40%
Total Presupuestado 934581,00 100%
97
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
AÑO: 2012
98
ETAPAS DE LA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
ETAPA PRE-INICIAL
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
ETAPA DE EJECUCIÓN
ETAPA DE FINALIZACIÓN
ETAPA DE SEGUIMIENTO
99
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su
estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de
constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que
utiliza, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo
funciona la empresa.
ETAPA PRE-INICIAL
100
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Diagnóstico y Planificación
DIAGNÓSTICO Y PLANIFICACIÓN
La auditoría de Control Interno en la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales
de Tungurahua,, se efectuará con el siguiente equipo de trabajo:
Directorio
Personal Administrativo
Investigador
El tiempo para cumplir con la auditoría de gestión al proceso en mención se ha
distribuido de la siguiente manera:
101
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Cronograma
CRONOGRAMA DE DESARROLLO DE LA AUDITORÌA
ACTIVIDADES
AGOSTO
SEPTIEMBRE
S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4
PLANIFICACIÒN PRELIMINAR
Carta Introductoria X
Costo de examen de Auditoría X
Memorándum de Planificación Preliminar
X
Programa de Auditoría X X
Reseña Histórica X
Estructura Organizacional X
Objetivos X
Políticas X PLANIFICACIÒN ESPECÌFICA
Programa de Auditoría X
Elaboración de la Matriz FODA X
Análisis de la Matriz FODA X
Misión y Visión X
Base Legal X EJECUCIÒN DE LA AUDITORIA
Programa de Auditoría X
Evaluación de Cuestionarios de Control I.
X X
Verificación de Documentos X
Elaborar los Procesos de Trabajo X
Elaboración de Hojas de Hallazgos X X COMUNICACIÒN DE RESULTADOS
Informe de Auditoría X SEGUIMIENTO
Elaboración de la Matriz de cumplimiento
X
TOTAL 32 DÌAS
102
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Diagnóstico y Planificación
ASOCIACION DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA
Señor:
Guillermo Villacreses
PRESIDENTE DE LA ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES
DE TUNGURAHUA
Presente
De mis consideraciones:
Por medio del presente me permito solicitar a usted me permita realizar un examen
de auditoría de control interno del año 2012 de la Asociación de Gobiernos
Parroquiales Rurales de Tungurahua, el equipo de auditoría estará integrado de la
siguiente manera:
CATEGORIA NOMBRES Y APELLIDOS
Auditor Senior
Auditor Junior
Santiago Villacis
Daniela Pinto
Por la atención que se digne dar a la presente me suscribo de usted con
anterioridad.
Atentamente
Santiago Villacis
103
GATOS VARIOS valor
Servicios profesionales 122,34$
Transporte 60,00$
Viaticos 55,00$
Total 237,34$
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Costo de Examen de Auditoria
Recursos Humanos:
CATEGORÍA TOTAL
Auditor Senior $ 450.00
Auditor Junior $ 200.00
TOTAL $ 750.00
Recursos Materiales:
GASTO MATERIALES Y SUMINISTROS valor
Depreciacion Equipo de Computo 90,00$
Internet 60,00$
Energia Electrica 15,00$
Papeleria 40,00$
Total 205,00$
104
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Memorándum de Planificación Preliminar
Ambato, 05 de Agosto del 2013.
Sr. Guillermo Villacreses
PRESIDENTE DE LA ASOCIACION DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES
DE TUNGURAHUA
De mi Consideración:
Se efectuara una evaluación a los procesos administrativos de la Asociación de
Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua, a través de una auditoria de
control interno, utilizando herramientas adecuadas para poder obtener una
información clara y precisa.
Este análisis tiene como objetivo evaluar el desempeño de los funcionarios, así
como también verificar el adecuado manejo de los bienes y recursos de la
Asociación mediante la aplicación de varios procesos de control, que garanticen el
cumplimiento de las políticas y procedimientos internos de la entidad.
Con los resultados que se obtengan de la auditoria se podrá establecer una base
para que los directivos puedan tomar decisiones adecuadas y oportunas para
mejorar las actividades que se desarrollan dentro de la entidad.
105
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Memorándum de Planificación Preliminar
El equipo de trabajo realizara el presente examen de acuerdo a sus conocimientos y
capacidades lo que le permitirá dar un informe adecuado de los procesos de
control.
La auditoría de control interno a la Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua se efectuara en el período del 01 de Agosto al 30 de Septiembre del
2013.
Atentamente
Santiago Villacis
106
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Programas de Auditoria
ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PLANIFICACIÒN PRELIMINAR
AL 30 DE AGOSTO DEL 2013
Objetivo: Proporcionar a los directivos de la Agopartun un programa de auditoría de
control interno que permita evaluar los procesos existentes.
No PROCEDIMIENTO REF.P/T ELAB. POR FECHA
1
2
3 4
Resumen de la Reseña Histórica Verificar la Estructura Organizacional Solicitar los Objetivos de la Asociación Solicitar las Políticas de la Asociación
A1
A2
A3
A4
S.F.V.G.
S.F.V.G.
S.F.V.G.
S.F.V.G.
.
07/08/2013
07/08/2013
08/08/2013
08/08/2013
Observaciones:
PA 1
107
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Reseña Histórica
La AGOPARTUN, es una instancia Organizativa territorial, de derecho y
perteneciente al sector público, con personería jurídica, autonomía administrativa,
financiera y patrimonio propio, constituyéndose en la institución que representa a los
GOBIERNOS PARROQUIALES de nuestra provincia que son, la instancia
administrativa del estado más cercana a su comunidad, que conoce de fuente
directa las verdaderas necesidades de sus miembros y como se pueden solucionar.
Con el propósito de aportar al desarrollo socio-económico y propender al logro del
desarrollo humano colectivo, dentro del marco del BUEN VIVIR, un adecuado
manejo de los recursos naturales, la protección y control del ecosistema del que
forma parte, así también el cumplimiento de las obligaciones que la ley le concede
en su calidad de ente asociativo, hemos creído oportuno actualizar nuestro Plan
Estratégico Institucional con la finalidad de disponer de una guía, que trace el norte
por el que podamos transitar juntos en beneficio de nuestras respectivas parroquias,
cantones y provincia, aportando decididamente para el desarrollo del país;
entregando un apoyo, Técnico y de asesoría que permita a sus asociados dar el
servicio que se merecen sus respectivas comunidades.
A1 1/2
108
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Reseña Histórica
La oferta que tiene el AGOPARTUN sobre todo de ASESORIA, para sus
asociados se resumen en dos grandes temas; Líneas o ejes de trabajo y
líneas estratégicas, que permite claridad de su accionar, definidos en los
talleres realizados; de las estrategias deben definirse como: los
programas y proyectos que se convierten en acciones conducen a
solucionar las falencias, principalmente técnicas y administrativas.
A1 2/2
109
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Estructura Org0anizacional
A2 1/4
110
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Estructura Organizacional
CUADRO DE AUTORIDADES
A2 2/4
111
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Estructura Organizacional
LISTA DE NIVELES DIRECTIVOS
A2 3/4
112
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Estructura Organizacional
LISTA DE PRINCIPALES FUNCIONARIOS
A2 4/4
113
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Objetivos
Objetivos Institucionales
Fortalecer a los Gobiernos Parroquiales Rurales para que
cumplan con su gestión parroquial en función de las
competencias definidas en la Constitución, Código y leyes.
Representar a los Gobiernos Parroquiales Rurales a nivel
cantonal, provincial, regional y nacional para proponer y exigir
políticas y acciones a favor del desarrollo de las parroquias
rurales, en base a su planificación definida en sus PDOT.
Reforzar las capacidades de las parroquias rurales,
prestándolas al mismo tiempo servicios adecuados y
convenientes: apoyo en la Planificación y el montaje de
programas de desarrollo locales; asistencia y formación jurídica,
contable, fiscal, y política; contribuciones técnicas, instauración
de sistema de información y comunicación, intercambios y
capitalización de experiencias.
Participar con el CONAGOPARE para una representación
política a nivel nacional con la finalidad de ser una asociación
propositiva, en propuestas que fortalezca a los Gobiernos
Parroquiales en las aspiraciones colectivas de sus
comunidades.
A3 1/2
114
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Objetivos
Objetivos Estratégicos
Capacitar permanentemente a los miembros de los Gobiernos
parroquiales de la provincia, en varios ámbitos para logra coordinar
y gestionar con calidad la planificación y la ejecución de obras
Promover la ejecución de obras de infraestructura, mantenimiento
de espacios públicos
Incrementar los convenios con instituciones de la localidad para
lograr el fortalecimiento institucional
Cooperar con los gobiernos autónomos y con el gobierno central
en la elaboración de los planes y programas que busquen el
beneficio de los intereses parroquiales.
Establecer una asesoría y capacitación en las áreas: contable,
tributaria, presupuestaria a los 44 Gobiernos Parroquiales de la
provincia
A3 2/2
115
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Políticas Institucionales
Los roles y funciones de AGOPARTUN están definidas en los estatutos,
los mismos que son los siguientes:
Velar por la preservación de la autonomía de los Gobiernos
Parroquiales.
Coordinar la gestión de pro- puestas y proyectos con el Consejo
Provincial, Consejos Municipales, organismos del Estado y
organizaciones privadas nacionales e internacionales.
Promover el progreso de las parroquias rurales, para lo cual se
prestará todo tipo de asistencia.
Cooperar con los Gobiernos Seccionales e instituciones
Nacionales en la elaboración de Planes y Programas a nivel
parroquial.
Defender los intereses parroquiales ante las organizaciones
locales, nacionales e internacionales
A4 1/2
116
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Políticas Institucionales
Estipular una adecuada desconcentración administrativa a
través de la delegación de funciones, preparar y difundir entre
los Gobiernos Parroquiales de la Provincia proyectos de
ordenanzas, reglamentos y manuales de administración.
Para el funcionamiento administrativo de las 44 Gobiernos Parroquiales
de Tungurahua, contribuyen con el 5% de su presupuesto asignando
2,5% al CONAGOPARE y 2,5% a la AGOPARTUN, montos que son
canalizadas a través de CONAGOPARE.
A4 2/2
117
PLANIFICACION ESPECÍFICA
Esta etapa consiste en el trabajo que el auditor realiza para determinar en
base al conocimiento integral del proceso a auditar; cuáles, cómo, por
quién, con qué extensión y cuándo se ejecutarán los procedimientos de
trabajo, que permitan satisfacer adecuadamente los objetivos de
auditoría, generales y específicos propuestos.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
118
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Programas de Auditoria
ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE TUNGURAHUA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PLANIFICACIÒN ESPECIFICA
AL 30 DE AGOSTO DEL 2013
Objetivo: Proporcionar a los directivos de la Agopartun un programa de auditoría de
control interno que permita evaluar los procesos existentes.
No PROCEDIMIENTO REF.P/T ELAB. POR FECHA
1
2
3
4
Elaboración de la matriz FODA
Análisis de la matriz FODA
Recopilación de la Misión y Visión
Verificación de la base legal
B1
B2
B3
B4
S.F.V.G.
S.F.V.G.
S.F.V.G.
S.F.V.G.
12/08/2013
14/08/2013
15/08/2013
19/08/2013
Observaciones:
PA 2
119
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Programas de Auditoria
ANALISIS INTERNO
FORTALEZAS
Imagen institucional
Directorio con clara visión de sus funciones.
Personal comprometido con la Institución.
Sistemas de acceso a la información ágiles.
OPORTUNIDADES
Recepción de mayores recursos para el funcionamiento.
Crecimiento de la economía ecuatoriana en los últimos años.
Avances Tecnológicos.
Capacitación para el personal de la entidad
B1 1/2
120
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Elaboración de la Matriz FODA
ANALISIS EXTERNO
DEBILIDADES
Falta de trabajo en equipo en la consecución de metas.
Comunicación informal que desequilibra la toma de decisiones
oportunas.
Poca utilización de herramientas estadísticas para la toma de
decisiones.
No se utilizan herramientas de control.
AMENAZAS
Inestabilidad política del país
Limitado Presupuesto Anual
B1 2/2
121
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Análisis de la Matriz FODA
B2
122
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Misión y Visión
MISION
La Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua-
AGOPARTUN-; es una Organización que promueve el desarrollo
Institucional de los Gobiernos Parroquiales Rurales a través del
asesoramiento y apoyo: político, técnico, administrativo, jurídico, y de
gestión, con el propósito de responder a sus necesidades y requerimientos
para un desenvolvimiento efectivo y eficiente con el logro de objetivos y
metas; fortaleciendo su autonomía como Gobiernos Parroquiales.
B3 1/2
123
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Misión y Visión
VISION
AGOPARTUN, es una Institución que brinda atención: práctica, oportuna,
eficiente y eficaz a los Gobiernos Parroquiales de la provincia; Cuenta con
personal técnico, calificado y comprometido con el servicio a la comunidad;
Dispone de infraestructura adecuada, equipada con última tecnología;
Cuenta con el apoyo de instituciones públicas y privadas a nivel cantonal,
provincial, nacional e internacional con las que trabaja articuladamente en
sus propuestas; Es una Institución reconocida por los logros alcanzados ;
Es ejemplo de eficiencia.
B3 2/2
124
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Base Legal
CONSTITUCION
La Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua –
AGOPARTUN–es una Institución de carácter público, constituida en
diciembre/2001 y reconocida jurídicamente por el Ministerio de Gobierno
en septiembre 29/2003.
Está constituida por los representantes de los 44 Gobiernos Parroquiales
de la Provincia de Tungurahua. El directorio está conformado por:
presidente, vicepresidente, secretario, tesorero, 8 vocales (uno por
cantón).Para fortalecer lo dicho hacemos mención al basamento legal:
La AGOPARTUN Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua, anteriormente denominada- AJUPARTUN-se constituyó
como persona jurídica de derecho Público, reconocida mediante Registro
Oficial Nº 453, bajo lo preceptuado en el artículo 17 de la Ley Orgánica de
las Gobiernos Parroquiales y el artículo 36 del reglamento del mismo
cuerpo legal, basada en el artículo 229 de la Constitución Política del
Ecuador.
B4 1/6
125
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Base Legal
El ordenamiento jurídico del País, en su contexto general ha cambiado,
desde la Carta Magna, hasta la normativa que regula a los Gobiernos
Parroquiales Rurales del Ecuador.
Actualmente contenida en el Código Orgánico de Organización Territorial
Autonomía y Descentralización, confiriéndoles nuevas funciones y
competencias en el ámbito de su jurisdicción; y, reconociéndolas como
Gobiernos Autónomos Descentralizados, así como reconociendo a sus
entidades asociativas.
El Artículo 63 del Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía
y Descentralización reconoce a los Gobiernos autónomos
descentralizados parroquiales rurales como personas jurídicas de derecho
público con autonomía política, administrativa y financiera.
El artículo 313 de la misma norma legal citada, dispone que los gobiernos
autónomos descentralizados, en cada nivel de gobierno, tendrán una
entidad asociativa de carácter nacional de derecho público; a su vez estos
contarán con instancias organizativas territoriales
B4 2/6
126
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Base Legal
ESTATUTOS
CAPITULO III
TÍTULO I
DE LOS RECURSOS Y PATRIMONIO DE LA AGOPARTUN
ARTICULO. 34.- El patrimonio de AGOPARTUN, son los bienes muebles
e inmuebles que consten dentro del inventario de bienes, así también los
que sean adquiridos en lo sucesivo por cualquier causa o título y de los
recursos que obtengan por donaciones, herencias, legados y
subvenciones que le fueran acordadas; así también cualquier otra fuente
que pueda obtener lícitamente.
ARTICULO. 35.- La AGOPARTUN se financiara con los fondos que se
establecen en el Art. 313 del COOTAD.
CAPITULO II
DE LAS REFORMAS
ARTICULO. 37.- Toda reforma a los presentes Estatutos, será aprobada
en Asamblea Provincial, y será certificada por el secretario. Para la
reforma pueda ser estudiada por la Asamblea debe estar pedida por un
número de miembros que represente el 60% de los miembros.
B4 3/6
127
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Base Legal
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Se establece como aniversario de la AGOPARTUN el 26 de
diciembre, fecha de fundación de la AGOPARTUN de Juntas Parroquiales
Rurales de Tungurahua.
SEGUNDA.- El Consejo Directivo de la AGOPARTUN, se reunirá para
convocar y calificar a los nuevos presidentes electos de los GADPRS para
informar el estado actual de la AGOPARTUN, previa la entrega de bienes
muebles e inmuebles si lo hubiese.
TERCERA.- Apoyo a los Gobiernos Autónomos Descentralizados
Parroquiales Rurales. De producirse solicitudes de soporte técnico
especializado por parte de los Gobiernos Autónomos Descentralizados
Parroquiales Rurales, la AGOPARTUN, dependiendo de su disponibilidad
de recursos técnicos, podrá disponer la participación temporal de
profesionales calificados.
CUARTA.- Designación de personal, la AGOPARTUN, mantendrá una
estructura administrativa adecuada a los procesos que se mencionan en
el Estatuto, para el cumplimiento de fines y el ejercicio de sus
competencias.
B4 4/6
128
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Base Legal
La cantidad de puestos asociados a las funciones administrativas,
dependerá del análisis que realice el Presidente, conjuntamente con el
directorio, que considere la capacidad financiera y carga de trabajo de
AGOPARTUN.
QUINTA.- Reformas a la estructura organizativa. Aprobado el Estatuto de
la AGOPARTUN, las modificaciones de la estructura orgánica, que
puedan requerirse posteriormente, estarán sujetas a aprobación por parte
Consejo Directivo, como una reforma al Estatuto, para lo cual el
Presidente presentará los estudios justificativos respectivos.
SEXTA.- Incumplimiento de las disposiciones del estatuto, las
disposiciones del presente Estatuto tienen carácter obligatorio para los
integrantes de la AGOPARTUN, en sus calidades de autoridades electas
o personal contratado.
El incumplimiento por parte de sus miembros, de las funciones y
responsabilidades establecidas en este Estatuto; así como aquellas que
les hayan sido delegadas o encomendadas, dará lugar a sanciones
pecuniarias que deberá aplicarlas el Presidente, en el monto que haya
sido resuelto por el Directorio, según la gravedad o reincidencia de la
falta.
B4 5/6
129
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Base Legal
Las sanciones pecuniarias por incumplimiento de funciones y
responsabilidades del Presidente, serán aplicadas por el Directorio, en
base a un informe motivado solicitado a la Dirección Nacional de Asesoría
Jurídica, en todo caso se respetara el derecho de defensa.
Si las faltas constituyen causal de destitución, se observará el
procedimiento establecido en la ley.
SEPTIMA.- Aclaraciones, cualquier solicitud de interpretación de este
Estatuto, se hará al Presidente, quien responderá fundamentado en un
informe motivado por la unidad de Asesoría Jurídica.
OCTAVA.- Los cambios de denominación, que por concepto de la
expedición del presente Estatuto se otorgan a los entes asociativos
provinciales, no afectarán la vigencia de los acuerdos ministeriales que
las crearon.
NOVENA.- La Entidad Asociativa Nacional, llevará un libro en el cual se
deberán registrar la AGOPARTUN, que se constituye como una instancia
organizativa territorial del CONAGOPARE, otorgándoles de esta manera
su legitimidad.
B4 6/6
130
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del
proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente,
competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le
aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el
informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras
incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo
originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al
materializarse un riesgo y, en base a estos análisis, generar y
fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración..
ETAPA DE EJECUCIÓN
131
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Programas de Auditoria
ASOCIACIÓN DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE
TUNGURAHUA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PLANIFICACIÒN ESPECIFICA
AL 30 DE AGOSTO DEL 2013
Objetivo: Proporcionar a los directivos de la Agopartun un programa de
auditoría de control interno que permita evaluar los procesos existentes.
No PROCEDIMIENTO REF.P/T ELAB. POR
FECHA
1
2
3
4
Elaboración de Cuestionarios de Control Interno Matriz de calificación del nivel de confianza y de riesgo Valoración de niveles de riesgo y confianza Matriz de hallazgos
C1
C1
C1
C2
S.F.V.G.
S.F.V.G. S.F.V.G.
S.F.V.G.
22/08/2013
26/08/2013 27/08/2013
29/08/2013
Observaciones:
PA 3
132
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Evaluación Específica: Procedimientos de Control Interno
Entidad: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
Tipo de Auditoría: Auditoría de Control Interno
Elementos de Control Interno: Ambiente de Control
Nº
PREGUNTAS RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
1 Los objetivos de la entidad están claramente definidos?
X 1 1
2 La misión y visión está alineada estratégicamente para la consecución de los objetivos institucionales?
X 1 1
3 Se han definido metas para poder medir el rendimiento de las unidades unidad de trabajo?
X 1 1
4 Se efectúa seguimientos estratégicos a los procedimientos administrativos de la entidad?
X 1 0
5 Existe organigrama de funciones? X 1 1
6 La estructura organizacional de la asociación esta adecuada para el correcto desempeño de sus operaciones?
X 1 1
7 Conoce si la entidad posee un manual de políticas y procedimientos?
X 1 1
8 Se ha socializado el manual de políticas y procedimientos interno a todos los funcionarios?
X 1 0
C1 1/18
133
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
9 Se toma acciones disciplinarias cuando existe incumplimiento de las políticas de la entidad?
X 1 0
10 Existe código de ética en la asociación? X 1 0
TOTAL 10 6
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL PT SI/NO CT
1. Los objetivos de la entidad están claramente
definidos? SI 1
2. La misión y visión está alineada estratégicamente
para la consecución de los objetivos
institucionales?
SI 1
3. Se han definido metas para poder medir el rendimiento de las unidades unidad de trabajo?
SI 1
4. Se efectúa seguimientos estratégicos a los
procedimientos administrativos de la entidad? NO 0
5. Existe Organigrama de funciones? SI 1
6. La estructura organizacional de la asociación esta
adecuada para el correcto desempeño de sus
operaciones?
SI 1
7. Conoce si la entidad posee un manual de políticas y
procedimientos?
SI 1
8. Se ha socializado el manual de políticas y
procedimientos interno a todos los funcionarios?
NO 0
9. Se toma acciones disciplinarias cuando existe
incumplimiento de las políticas de la entidad? NO 0
10. Existe código de ética en la asociación? NO 0
CALIFICACION TOTAL: CT 6
PONDERACION TOTAL: PT 10
C1 2/18
134
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
PT = PONDERACIÓN TOTAL
CT = CALIFICACIÓN TOTAL
NC = NIVEL DE CONFIANZA
NC = CT x 100
PT
NC = 6 x 100
10
NC = 60%
NIVEL DE RIESGO: 100% - NC% = NR
NIVEL DE RIESGO: 100% - 60% = 40 %
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN: Una vez realizado el respectivo análisis, se determinó que
el nivel de confianza es del 60% y por diferencia, el riesgo inherente es
del 40% y se califica como MODERADO, razón por la cual es necesario
aplicar pruebas de cumplimiento
C1 3/18
135
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Evaluación Específica: Procedimientos de Control Interno
Entidad: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
Tipo de Auditoría: Auditoría de Control Interno
Elementos de Control Interno: Valoración de Riesgos
N
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
1 Promueve el directorio una cultura de
riesgos? X 1 0
2 Se ha desarrollado sistemas de información
para la identificación de riesgos
potenciales?
X 1 0
3 Existen procesos para identificar riesgos? X 1 0
4 Existe personal capacitado para analizar
los riesgos dentro de la asociación? X 1 1
5 Se realiza capacitaciones periódicas para
actualizar conocimientos del personal? X 1 1
6 Se evalúa los riesgos para medir su
repercusión en la consecución de los
objetivos institucionales?
X 1 0
7 Se establecen las posibles acciones para la
administración de riesgos? X 1 0
8 Se evalúa la eficiencia y la eficacia de los
procesos en la institución? X 1 1
9 Los directivos han establecido posibles
acciones ante la presencia de riesgos? X 1 0
TOTAL 9 3
C1 4/18
136
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
IDENTIFICACION,EVALUACION Y RESPUESTA A LOS RIESGOS PT SI/NO CT
1. Promueve el directorio una cultura de riesgos? NO 0
2. La asociación ha desarrollado sistemas de información
para la identificación de riesgos potenciales? NO 0
3. Existen procesos para identificar riesgos en la entidad? NO 0
4. Existe personal capacitado para analizar los riesgos
dentro de la asociación? SI 1
5. Realiza la Asociación capacitaciones periódicas para
actualizar los conocimientos del personal?
SI 1
6. El directorio realiza evaluaciones de los riesgos para
medir su repercusión en la consecución de los objetivos
institucionales?
NO 0
7. Se establecen las posibles acciones que serán
consideradas para administración de riesgos? NO 0
8. Se evalúa constantemente la eficiencia y la eficacia de
los procesos en la institución? SI 1
9. Los directivos han establecido posibles acciones ante la
presencia de riesgos? NO 0
CALIFICACION TOTAL: CT 3
PONDERACION TOTAL: PT 9
PT = PONDERACIÓN TOTAL
CT = CALIFICACIÓN TOTAL
NC = NIVEL DE CONFIANZA
NC = CT x 100 PT
NC = 3 x 100 9
C1 5/18
137
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
NC = 33%
NIVEL DE RIESGO: 100% - NC% = NR
NIVEL DE RIESGO: 100% - 33% = 67 %
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN: Una vez realizado el respectivo análisis, se determinó
que el nivel de confianza es del 33% y por diferencia, el riesgo inherente
es del 67% y se califica como ALTO, razón por la cual es necesario
aplicar pruebas sustantivas.
.
C1 6/18
138
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Evaluación Específica: Procedimientos de Control Interno
Entidad: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
Tipo de Auditoría: Auditoría de Control Interno
Elementos de Control Interno: Actividades de Control
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
1 La entidad ha establecido actividades de control para detectar y erradicar las funciones y procedimientos innecesario en las diferentes unidades de trabajo?
X 1 0
2 Existe una apropiada coordinación entre las distintas unidades de trabajo de la asociación?
X 1 1
3 Cree que el sistema de control de bienes es acorde a las necesidades de la organización?
X 1 0
4 Considera que los procedimientos para la adquisición de bienes y servicios de la entidad son eficientes?
X 1 0
5 La Asociación realiza controles periódicos del estado de los activos fijos?
X 1 0
6 Posee la entidad un plan de mantenimiento preventivo para sus bienes?
X 1 0
C1 7/18
139
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
7 La institución realiza toma de inventarios y arqueos físicos sorpresivos?
X 1 0
8 Existe un registro actualizado de todos sus bienes?
X 1 1
9 El custodio de los activos de la asociación está a cargo personas capacitadas?
X 1 1
10 Se supervisa al personal encargado del custodio de los activos?
X 1 0
11 El sistema de control interno actual genera información oportuna para la toma de decisiones?
X 1 0
12 Cree que se asignan los recursos suficientes para poder ejecutar todos los procesos de control interno dentro de la entidad?
X 1 0
TOTAL 12 3
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL PT SI/NO CT
1. La entidad ha establecido actividades de control para detectar y erradicar las funciones y procedimientos innecesario en las diferentes unidades de trabajo?
NO 0
2. La Asociación realiza controles periódicos del estado de los activos fijos?
SI 1
C1 8/18
140
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL PT SI/NO CT
3. Cree que el sistema de control de bienes es acorde a las necesidades de la organización?
NO 0
4. Considera que los procedimientos para la adquisición de bienes y servicios de la entidad son eficientes?
NO 0
5. La Asociación realiza controles periódicos del estado de los activos fijos?
NO 0
6. Posee la entidad un plan de mantenimiento preventivo para sus bienes?
NO 0
7. La institución realiza toma de inventarios y arqueos físicos sorpresivos?
NO 0
8. Existe un registro actualizado de todos sus bienes? SI 1
9. El custodio de los activos de la asociación está a cargo personas capacitadas?
SI 1
10. Se supervisa al personal encargado del custodio de los activos?
NO 0
11. El sistema de control interno actual genera información oportuna para la toma de decisiones?
NO 0
12. Cree que se asignan los recursos suficientes para poder ejecutar todos los procesos de control interno dentro de la entidad?
NO 0
CALIFICACION TOTAL: CT 3
PONDERACION TOTAL: PT 12
PT = PONDERACIÓN TOTAL
CT = CALIFICACIÓN TOTAL
NC = NIVEL DE CONFIANZA
C1 9/18
141
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
NC = CT x 100
PT
NC = 3 x 100
12
NC = 25 %
NIVEL DE RIESGO: 100% - NC% = NR
NIVEL DE RIESGO: 100% - 25% = 75 %
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% -5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN: Una vez realizado el respectivo análisis, se determinó
que el nivel de confianza es del 25% y por diferencia, el riesgo inherente
es del 75% y se califica como ALTO, razón por la cual es necesario
aplicar pruebas sustantivas.
C1 10/18
142
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Evaluación Específica: Procedimientos de Control Interno
Entidad: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
Tipo de Auditoría: Auditoría de Control Interno
Elementos de Control Interno: Información y Comunicación
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
1 El Directorio posee información de los objetivos y metas que debe alcanzar?
X 1 0
2 El Directorio tiene conocimiento de la información relevante que se obtiene de los usuarios?
X 1 1
3 Los funcionarios conocen los objetivos de las actividades en la cuales participan y cómo sus tareas contribuyen a lograrlos?
X 1 1
4 La información obtenida en los objetivos alcanzados son comparados con los objetivos programados?
X 1 1
5 Se toman correctivos cuando no se alcanzan los objetivos trazados?
X 1 0
6 La comunicación en la entidad es adecuada (fluida, suficiente y oportuna) entre todos los funcionarios de la entidad?
X 1 1
C1 11/18
143
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
7 Existen funcionarios con la capacidad necesaria para procesar oportunamente la información financiera y controlar la exactitud de los registros?
X 1 1
8 Existen procesos de capacitación sobre los sistemas nuevos y sobre las modificaciones de los vigentes?
X 1 1
9 Se destinan recursos suficientes para mejorar o desarrollar sistemas de información operativos?
X 1 0
10 La asociación asigna responsables respecto del custodia de la documentación procesada?
X 1 1
TOTAL 10 7
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
INFORMACION Y COMUNICACIÓN PT SI/NO CT
1. El Directorio posee información de los objetivos y
metas que debe alcanzar?
NO 0
2. El Directorio tiene conocimiento de la información
relevante que se obtiene de los usuarios?
SI 1
3. Los funcionarios conocen los objetivos de las
actividades en la cuales participan y cómo sus tareas
contribuyen a lograrlos?
SI 1
C1 12/18
144
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
INFORMACION Y COMUNICACIÓN PT SI/NO CT
4. La información obtenida en los objetivos alcanzados
son comparados con los objetivos programados? SI 1
5. Se toman correctivos cuando no se alcanzan los
objetivos trazados? NO 0
6. La comunicación en la entidad es adecuada (fluida,
suficiente y oportuna) entre todos los funcionarios de
la entidad?
SI 1
7. Existen funcionarios con la capacidad necesaria para
procesar oportunamente la información financiera y
controlar la exactitud de los registros?
SI 1
8. Existen procesos de capacitación sobre los sistemas
nuevos y sobre las modificaciones de los vigentes? SI 1
9. Se destinan recursos suficientes para mejorar o
desarrollar sistemas de información operativos? NO 0
10. La asociación asigna responsables respecto del
custodia de la documentación procesada?
SI 1
CALIFICACION TOTAL: CT 7
PONDERACION TOTAL: PT 10
PT = PONDERACIÓN TOTAL
CT = CALIFICACIÓN TOTAL
NC = NIVEL DE CONFIANZA
NC = CT x 100 PT
NC = 7 x 100 10
C1 13/18
145
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
NC = 70 %
NIVEL DE RIESGO: 100% - NC% = NR
NIVEL DE RIESGO: 100% - 70% = 30 %
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% -5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN: Una vez realizado el respectivo análisis, se determinó
que el nivel de confianza es del 70% y por diferencia, el riesgo inherente
es del 30% y se califica como MODERADO, razón por la cual es
necesario aplicar pruebas de cumplimiento.
C1 14/18
146
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Evaluación Específica: Procedimientos de Control Interno
Entidad: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
Tipo de Auditoría: Auditoría de Control Interno
Elementos de Control Interno: Supervisión y Monitoreo
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
1 Los controles gerenciales permiten conocer nivel de eficacia de los controles internos aplicados durante el procesamiento de las operaciones?
X 1 0
2 Se revisa periódicamente los procesos de control interno para asegurar su correcta aplicación?
X 1 0
3 Existen políticas y procedimientos que permitan tomar acciones correctivas cuando ocurren excepciones en los controles?
X 1 1
4 Las falencias encontradas en los procesos son comunicadas de inmediato al directorio? X 1 0
5 Existe una adecuada segregación de funciones que permita el desarrollo de controles oportunos en la entidad?
X 1 0
6 Se toman inventarios físicos periódicamente?
X 1 1
C1 15/18
147
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS
SI NO PT CT
7 Los controles realizados permiten comprobar la ejecución de funciones de control e identificar las deficiencias existentes?
X 1 0
8 Se realiza un seguimiento oportuno para comprobar la implantación de las recomendaciones emitidas?
X 1 0
9 Se investigan las causas que generan las deficiencias en los controles internos?
X 1 1
10 Las cuentas de activos fijos están respaldadas correctamente por registros auxiliares?
X 1 1
TOTAL 10 4
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
SUPERVISION Y MONITOREO PT SI/NO CT
1. Los controles gerenciales permiten conocer nivel de eficacia de los controles internos aplicados durante el procesamiento de las operaciones?
NO 0
2. Se revisa periódicamente los procesos de control interno para asegurar su correcta aplicación?
NO 0
C1 16/18
148
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
SUPERVISION Y MONITOREO PT SI/NO CT
3. Existen políticas y procedimientos que permitan tomar acciones correctivas cuando ocurren excepciones en los controles?
SI 1
4. Las falencias encontradas en los procesos son comunicadas de inmediato al directorio?
NO 0
5. Existe una adecuada segregación de funciones que permia el desarrollo de controles oportunos en la entidad?
NO 0
6. Se toman inventarios físicos periódicamente? SI 1
7. Los controles realizados permiten comprobar la ejecución de funciones de control e identificar las deficiencias existentes?
NO 0
8. Se realiza un seguimiento oportuno para comprobar la implantación de las recomendaciones emitidas?
NO 0
9. Se investigan las causas que generan las deficiencias en los controles internos?
SI 1
10. Las cuentas de activos fijos están respaldadas correctamente por registros auxiliares?
SI 1
CALIFICACION TOTAL: CT 4
PONDERACION TOTAL: PT 10
PT = PONDERACIÓN TOTAL
CT = CALIFICACIÓN TOTAL
NC = NIVEL DE CONFIANZA
C1 17/18
149
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Evaluación de Cuestionarios de Control Interno
NC = CT x 100
PT
NC = 4 x 100
10
NC = 40 %
NIVEL DE RIESGO: 100% - NC% = NR
NIVEL DE RIESGO: 100% - 40% = 60 %
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% -5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
CONCLUSIÓN: Una vez realizado el respectivo análisis, se determinó
que el nivel de confianza es del 40% y por diferencia, el riesgo inherente
es del 60% y se califica como ALTO, razón por la cual es necesario
aplicar pruebas sustantivas.
C1 18/18
150
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Hoja de Hallazgos
C2 1/3
151
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Hoja de Hallazgos
C2 2/3
152
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Hoja de Hallazgos
C2 3/3
153
INFORME DE AUDITORÍA
Se refiere a los procedimientos que definen la terminación de la auditoria.
Se basa en la evaluación de los resultados de los procedimientos
aplicados tanto a nivel preliminar, intermedio y final
ETAPA DE FINALIZACIÓN
154
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Informe de Auditoria
INFORME DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Al Presidente del Directorio
ASOCIACION DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DE
TUNGURAHUA
Se ha auditado al control interno en relación a la evaluación de los
procesos con que cuenta la Asociación de Gobiernos Parroquiales
Rurales de Tungurahua, que comprenden las actividades que ha venido
desenvolviendo en la Asociación en el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2012.
Es exclusiva responsabilidad de la administración la presentación custodia
y entrega de la información generada en la asociación.
Es nuestra responsabilidad emitir una opinión sobre el funcionamiento
adecuado del control interno, por lo tanto se procederá bajo las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas Y Normas Internacionales de
Auditoria, las mismas por lo cual en base a las pruebas aplicadas
permitirán sustentar nuestras evidencias.
155
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Informe de Auditoria
Por la técnica de muestro utilizada en auditoria no se puede dar una
seguridad absoluta, y por las propias falencias del diseño del control
interno.
Mediante la evaluación del sistema de control interno utilizando el modelo
coso 1, y en lo referente al componente valoración de riesgos como
aspecto trascendental que permita evaluar el riesgo existente en el
manejo de los activos que posee la entidad, es así que una vez realizado
el trabajo de auditoria bajo todos los procedimientos pre establecidos, se
llegó a determinar:
En la valoración de riesgos se determinó un nivel de confianza del 33%
no obstante se obtuvo un riesgo inherente del 67%, por lo que fue
necesario aplicar pruebas sustantivas, que nos permitió realizar un
análisis por memorizado de los múltiples factores que inciden en el riesgo
del manejo de esta cuenta. En el manejo constante del riesgo la empresa
debe estar preparada para enfrentar los múltiples cambios del entorno
próximo y remoto en niveles moderados.
El factor principal detectado mediante la aplicación de pruebas, se pudo
evidenciar que existe una desactualización del sistema de control interno,
debido a la despreocupación por parte de la dirección de la empresa. Ante
el descuido de la aplicación correcta del sistema de control interno ha
ocasionado fraudes por la pérdida e inutilización de ciertos activos.
156
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Informe de Auditoria
Por lo que se recomienda al presidente del directorio actualizar
permanentemente el sistema de control interno en base a las necesidades
cambiantes del entorno y al jefe del departamento financiero el
levantamiento de la información en base a tomas físicas e inspecciones
de los activos, además al jefe de recursos humanos presupuestar
capacitaciones al personal involucrado en el manejo de los activos.
AUDISAFE
Santiago Villacis
Ambato, 23 de Septiembre del 2013
Ambato – Ecuador
157
SEGUIMIENTO
Una etapa primordial de la Auditoria Control Interno es el monitorear el
cumplimiento de las recomendaciones emitidas para verificar si estas
fueron implantadas, en vista de que su aplicación es vital para optimizar el
sistema de control interno de la entidad auditada.
ETAPA DE SEGUIMIENTO
158
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Seguimiento
Una parte esencial del proceso de auditoría, es el hacer un seguimiento
sobre los hallazgos encontrados que requieren acciones, para aseverar
que la administración ha solucionado oportuna y apropiadamente las
observaciones de auditoría.
El valor de una auditoria podría verse minimizado sino se realiza un
seguimiento apropiado por tanto es primordial para completar el proceso
de auditoría.
La única manera que el auditor puede cerciorarse que se toman acciones
adecuadas acerca de las observaciones de auditoría encontradas, es
llevando a cabo un seguimiento oportuno.
De igual manera debe asegurarse que se apliquen correctivas para
alcanzar los resultados esperados, o a su vez que el directorio asuma el
riesgo al no adoptar acciones correctivas sobre las observaciones
expuestas en el informe.
El seguimiento se define como un proceso por el cual el auditor
interno determina la propiedad, efectividad y oportunidad de las
acciones tomadas por la administración sobre las observaciones de
auditoría reportada
159
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Seguimiento
La administración es responsable de decidir la acción apropiada a
tomar como respuestas a las observaciones de auditoría
encontradas.
El directorio tomará el riesgo de no corregir la condición reportada
por el costo, de lo que ello puede implicar o alguna otra
consideración.
La naturaleza, tiempo y extensión del seguimiento debe ser
determinado por el auditor.
Los factores a considerar por el auditor para determinar los
procedimientos apropiados de seguimiento son:
Importancia de los hallazgos reportados
Grado de esfuerzo y costo necesario para corregir la condición
reportada
La complejidad de la acción correctiva
Los riesgos en que se pueden incurrir al no adoptarse acciones
correctivas
El tiempo involucrado
160
AGOPARTUN
Auditoría de Control Interno
Seguimiento
Ciertos hallazgos encontrados pueden ser tan importantes que
requieren acciones inmediatas por parte de la administración. Estas
condiciones deben ser monitoreadas por el auditor interno, hasta
su corrección, por el efecto que pueden tener en la institución.
El auditor debe asegurarse de que las acciones tomadas sobre los
hallazgos de auditoría remediaron las condiciones negativas.
El auditor es el responsable de programar las actividades de
seguimiento como parte del desarrollo del plan de trabajo de
auditoría.
El seguimiento es una evaluación periódica que se aplica a las
conclusiones y recomendaciones planteadas, por medio de los informes
de auditoría presentados a la entidad, estas evaluaciones pueden ser de
forma muestral o completas de acuerdo al grado de riesgo.
161
6.8. ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA
La propuesta en este caso, será administrada por las siguientes personas:
Directorio: El cual está dirigido esta por el Sr. Guillermo Villacreses,
cuyas funciones principales, son la toma de decisiones, aprobar el
presupuesto y supervisar el funcionamiento general.
Departamento Financiero: Esta encabezado por la Dra. Jessenia
Gamboa que es la contadora de la organización y su función principal
es supervisar todos los procesos contables, además tiene a su cargo
el custodio de todos de los bienes de la entidad, cuyo responsabilidad
empieza desde la adquisición del bien, cuenta con la colaboración de
la Ing. Anita Jerez quien es la responsable de registrar cada una de las
transacciones que se presenta en los periodos económicos y de tener
los respectivos documentos de respaldo de dichas transacciones.
Departamento de Recursos Humanos: El Arq. Edwin Lasso es el
encargado de todo lo referente al talento humano, sus funciones
consisten en definir las necesidades laborales de la entidad,
selecciona y contrata al nuevo personal, cuenta con la colaboración de
la Ing. Jessenia Pérez quien se encarga de definir el perfil de los
nuevos aspirantes, de evaluarlos y calificarlos, es base a las aptitudes
mentales de cada aspirante.
162
6.9. EVALUACION DE LA PROPUESTA
CUADRO N- 06 Evaluación de la propuesta
¿Quiénes solicita evaluar? Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua
¿Por qué evaluar? Corregir errores y mejorar procedimientos
¿Para qué evaluar? Establecer correctivos a tiempo
¿Qué evaluar? Sistema de Control Interno
¿Quién evalúa? Directorio, Departamento de Financiero
¿Cuándo evaluar? Trimestralmente
¿Cómo evaluar? Supervisando los procesos
¿Con qué evaluar? Recursos humanos, materiales y monetarios de la entidad
Fuente: Asociación de Gobiernos Parroquiales Rurales de Tungurahua (2012)
Elaborado por: Santiago Villacis
163
BIBLIOGRAFIA
- BERNAL, Cesar. (2006). “Metodología de la investigación: para
administración, economía, humanidades y ciencias sociales”. Segunda
edición. Pearson Educación. México. 224 pp.
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herramienta para fortalecer la gestión administrativa operacional de
DEMACO Cía. Ltda.”.Tesis de Doctorado. Facultad de Contabilidad y
Auditoría. Universidad Técnica de Ambato. Ambato – Ecuador. 152 pp.
- HERRERA E, Luis y Otros (2002), “Tutoría de la Investigación”.
Maestría en Gerencia de Proyectos Educativos y Sociales. Asociación
de las Facultades Ecuatorianas de Filosofía y Ciencias de la
Educación. Quito-Ecuador”. 319pp.
- HURTADO; Darío (2008) “Principios de Administración”. Primera
Edición. Fondo Editorial. Medellín. 143 p.p.
- MANTILLA, Samuel. (2005). “Control Interno Informe COSO”. Cuarta
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Primera Edición. Corporación Editora Nacional. 230 p.p.
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Edición. Pearson Educación. México. 615 p.p.
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Edición. McGraw-Hill Interamericana. México. 632 p.p.
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sobre la toma de Decisiones en calzado Liwi 2011”.Tesis de
Ingeniería. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Universidad Técnica
de Ambato. Ambato – Ecuador. 329 pp.
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Integral”. Primera Edición. Editorial ECOE. Bogotá. 325 pp.
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Organizacional/1171971.html. (11/07/2013).
- “Normas Internacionales de Auditoria”. [en línea]. Disponible en:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfpa2.html. (15/06/2013)
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http://www.pudeleco.com/info/libanec.php. (16/06/2013)
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http://www.mmrree.gob.ec/ministerio/legal/locontraloria.pdf.
(22/11/2011).
165
- “Reglamento General de Bienes del Sector Publico”. [en línea].
Disponible en:http://www.desarrollosocial.gob.ec/wp-
content/uploads/2011/03/REGLAMENTO-GENERAL-DE-BIENES-
DEL-SECTOR-PUBLICO.pdf. (20/11/2011).
166
ANEXOS
167
168
169
ENCUESTA REALIZADAS A LOS SOCIOS Y AL PERSONAL
ADMINISTRATIVO
Tema: “La auditoría de control interno como herramienta para la toma de
decisiones en la Asociación De Gobiernos Parroquiales Rurales de
Tungurahua (AGOPARTUN) en la ciudad de Ambato periodo 2012”
OBJETIVO: Recolectar información acerca del control interno y del proceso de
toma de decisiones de la “AGOPARTUN”
Género: Masculino ( ) Femenino ( )
Instrucción: Primaria ( ) Secundaria ( ) Universitaria ( )
INSTRUCCIONES: De las opciones presentadas marque con una X sólo la
respuesta de su elección.
Preguntas:
1. ¿Cree usted que las actividades que realiza la Asociación son planificadas con anterioridad?
2. ¿Conoce usted si se evalúa el cumplimiento de metas y objetivos en la institución?
3. ¿Sabe usted si se cumple con las políticas organizacionales de Asociación?
4. ¿Considera usted que el presupuesto que maneja la entidad es acorde a sus necesidades?
Sí No
Siempre Frecuentemente A veces
Si No Desconoce
Sí No
170
5. ¿Cree usted que las capacitaciones que realiza la Asociación cumple con las expectativas de los socios?
6. ¿Considera usted que los inconvenientes que se presentan la Asociación son resueltos inmediatamente?
7. ¿Cree usted que la asignación de funciones dentro del departamento contable se realiza adecuadamente?
8. ¿Sabe usted que es Control Interno?
9. ¿El deficiente manejo del Control Interno influye en la inadecuada toma de decisiones de la entidad?
10. ¿Conoce usted si se realizan periódicamente constataciones físicas de los inventarios?
Siempre Frecuentemente A veces
Sí No
Sí No
Si No Desconoce
Sí No
Si No Desconoce
171
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
AGUSTO N. MARTINEZ
Cuentas Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 61.614,95 56.346,88 5.268,07
13 Tasas y Contribuciones
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 61.420,89 56.152,82 5.268,07
19 Otros Ingresos 194,06 194,06 0,00 GASTOS CORRIENTES 70.741,37 60.629,59 10.111,78
51 Gastos en personal 48.048,96 45.965,93 2.083,03
53 Bienes y Servicios de Consumo 10.143,13 2.738,18 7.404,95
56 Gastos Financieros 5.000,00 4.584,37 415,63
57 Otros Gastos Corrientes 400,00 369,13 30,87
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 7.149,28 6.971,98 177,30
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -9.126,42 -4.282,71 -4.843,71
INGRESOS DE CAPITAL 151.336,21 139.043,94 12.292,27 28 Transferencias y Donaciones de Capital 151.336,21 139.043,94 12.292,27 GASTOS DE PRODUCCION GASTOS DE INVERSION 396.690,55 302.415,61 94.274,94 71 Gastos en Personal para Inversión 4.700,00 4.650,36 49,64 73 Bienes y Servicios para Inversion 26.547,71 10.038,56 16.509,15 75 Obras Publicas 265.442,84 187.726,69 77.716,15 77 Otros Gastos de Inversion 78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 100.000,00 100.000,00 0,00 GASTOS DE CAPITAL 84 Activos de Larga Duración
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -245.354,34 -163.371,67 -81.982,67
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 280.605,67 107.337,40 173.268,27 36 Financiamiento Publico 100.000,00 100.000,00 0,00 37 Saldos Disponibles 171.216,51 171.216,51 38 Cuentas Pendientes por Cobrar 9.389,16 7.337,40 2.051,76 APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 26.124,91 22.710,31 3.414,60 96 Amortizacion de la Deuda Publica 25.000,00 21.587,28 3.412,72 97 Pasivo Circulante 1.124,91 1.123,03 1,88
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 254.480,76 84.627,09 169.853,67
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO -83.027,29 83.027,29
172
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
IZAMBA
Cuentas Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 64.173,70 64.173,70 0,00
13 Tasas y Contribuciones
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 63.241,50 63.241,50 0,00
19 Otros Ingresos 932,20 932,20 0,00
GASTOS CORRIENTES 65.424,15 60.488,47 4.935,68
51 Gastos en personal 45.708,80 45.642,21 66,59
53 Bienes y Servicios de Consumo 7.997,11 5.918,63 2.078,48
56 Gastos Financieros 5.774,27 5.774,27 0,00
57 Otros Gastos Corrientes 550,00 524,96 25,04
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 5.393,97 2.628,40 2.765,57
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -1.250,45 3.685,23 -4.935,68
INGRESOS DE CAPITAL 224.443,86 224.443,83 0,03
28 Transferencias y Donaciones de Capital 224.443,86 224.443,83 0,03
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 372.230,37 261.220,25 111.010,12
71 Gastos en Personal para Inversión 7.290,53 6.666,72 623,81
73 Bienes y Servicios para Inversion 108.878,77 85.170,44 23.708,33
75 Obras Publicas 191.003,80 133.891,64 57.112,16
77 Otros Gastos de Inversion 0,00
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 65.057,27 35.491,45 29.565,82
GASTOS DE CAPITAL 4.146,53 857,03 3.289,50
84 Activos de Larga Duración 4.146,53 857,03 3.289,50
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -151.933,04 -37.633,45 -114.299,59
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 233.286,48 230.745,19 2.541,29
36 Financiamiento Publico 70.000,00 70.000,00 0,00
37 Saldos Disponibles 158.454,75 158.454,75 0,00
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 4.831,73 2.290,44 2.541,29
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 80.102,99 27.614,03 52.488,96
96 Amortizacion de la Deuda Publica 70.000,00 22.577,87 47.422,13
97 Pasivo Circulante 10.102,99 5.036,16 5.066,83
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 153.183,49 203.131,16 -49.947,67
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 169.182,94 -169.182,94
173
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
SAN BARTOLOME DE PINLLO
Cuentas Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 72.446,13 72.446,13 0,00
13 Tasas y Contribuciones 15.202,86 15.202,86 0,00
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 57.018,83 57.018,83 0,00
19 Otros Ingresos 224,44 224,44 0,00
GASTOS CORRIENTES 86.705,42 76.928,37 9.777,05
51 Gastos en personal 46.479,98 45.436,37 1.043,61
53 Bienes y Servicios de Consumo 28.624,10 20.133,48 8.490,62
56 Gastos Financieros 3.607,54 3.592,76 14,78
57 Otros Gastos Corrientes 657,24 429,20 228,04
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 7.336,56 7.336,56 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -14.259,29 -4.482,24 -9.777,05
INGRESOS DE CAPITAL 149.328,24 149.314,09 14,15
28 Transferencias y Donaciones de Capital 149.328,24 149.314,09 14,15
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 285.724,42 191.513,76 94.210,66
71 Gastos en Personal para Inversión 764,57 764,57
73 Bienes y Servicios para Inversion 62.577,33 21.643,56 40.933,77
75 Obras Publicas 221.771,32 169.259,00 52.512,32
77 Otros Gastos de Inversion
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 611,20 611,20 0,00
GASTOS DE CAPITAL 68.474,32 1.481,34 66.992,98
84 Activos de Larga Duración 68.474,32 1.481,34 66.992,98
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -204.870,50 -43.681,01 -161.189,49
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 236.995,78 85.091,10 151.904,68
36 Financiamiento Publico 100.000,00 70.000,00 30.000,00
37 Saldos Disponibles 121.904,68 121.904,68
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 15.091,10 15.091,10 0,00
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 17.865,99 17.314,60 551,39
96 Amortizacion de la Deuda Publica 16.035,97 16.035,97 0,00
97 Pasivo Circulante 1.830,02 1.278,63 551,39
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 219.129,79 67.776,50 151.353,29
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 19.613,25 -19.613,25
174
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
ULBA
Cuentas Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 49.449,20 47.795,56 1.653,64
13 Tasas y Contribuciones
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 49.355,14 47.701,50 1.653,64
19 Otros Ingresos 94,06 94,06 0,00
GASTOS CORRIENTES 57.562,47 53.974,92 3.587,55
51 Gastos en personal 52.795,33 49.565,11 3.230,22
53 Bienes y Servicios de Consumo 2.229,63 1.891,09 338,54
56 Gastos Financieros 2.152,36 2.152,36 0,00
57 Otros Gastos Corrientes 385,15 366,36 18,79
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -8.113,27 -6.179,36 -1.933,91
INGRESOS DE CAPITAL 140.969,31 136.652,02 4.317,29
28 Transferencias y Donaciones de Capital 140.969,31 136.652,02 4.317,29
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 270.625,62 181.899,10 88.726,52
71 Gastos en Personal para Inversión 0,00
73 Bienes y Servicios para Inversion 42.700,06 36.633,24 6.066,82
75 Obras Publicas 222.179,25 139.520,55 82.658,70
77 Otros Gastos de Inversion
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 5.746,31 5.745,31 1,00
GASTOS DE CAPITAL 391,23 303,57 87,66
84 Activos de Larga Duración 391,23 303,57 87,66
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -130.047,54 -45.550,65 -84.496,89
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 151.099,09 73.757,58 77.341,51
36 Financiamiento Publico 70.000,00 70.000,00 0,00
37 Saldos Disponibles 77.032,15 77.032,15
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 4.066,94 3.757,58 309,36
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 12.938,28 12.828,51 109,77
96 Amortizacion de la Deuda Publica 8.756,29 8.756,29 0,00
97 Pasivo Circulante 4.181,99 4.072,22 109,77
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 138.160,81 60.929,07 77.231,74
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 9.199,06 -9.199,06
175
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
PRESIDENTE URBINA
Cuentas Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 47.082,00 47.082,00 0,00
13 Tasas y Contribuciones
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 47.082,00 47.082,00 0,00
19 Otros Ingresos 0,00
GASTOS CORRIENTES 48.697,10 48.696,94 0,16
51 Gastos en personal 42.488,19 42.488,07 0,12
53 Bienes y Servicios de Consumo 3.368,71 3.368,67 0,04
56 Gastos Financieros 0,00
57 Otros Gastos Corrientes 351,63 351,63 0,00
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 2.488,57 2.488,57 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -1.615,10 -1.614,94 -0,16
INGRESOS DE CAPITAL 115.678,81 115.678,78 0,03
28 Transferencias y Donaciones de Capital 115.678,81 115.678,78 0,03
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 211.232,96 154.230,36 57.002,60
71 Gastos en Personal para Inversión 0,00
73 Bienes y Servicios para Inversion 21.254,70 13.433,85 7.820,85
75 Obras Publicas 183.767,56 134.585,81 49.181,75
77 Otros Gastos de Inversion
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 6.210,70 6.210,70 0,00
GASTOS DE CAPITAL 3.627,46 3.627,46 0,00
84 Activos de Larga Duración 3.627,46 3.627,46 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -99.181,61 -42.179,04 -57.002,57
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 119.320,84 119.320,84 0,00
36 Financiamiento Publico 0,00
37 Saldos Disponibles 75.590,81 75.590,81 0,00
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 43.730,03 43.730,03 0,00
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 18.524,13 18.524,13 0,00
96 Amortizacion de la Deuda Publica 0,00
97 Pasivo Circulante 18.524,13 18.524,13 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO
100.796,71 100.796,71 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 57.002,73 -57.002,73
176
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
PINGUILI
Cuentas Conceptos Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 45.099,87 45.099,82 0,05
13 Tasas y Contribuciones
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 45.000,00 44.999,95 0,05
19 Otros Ingresos 99,87 99,87 0,00
GASTOS CORRIENTES 45.880,70 44.044,99 1.835,71
51 Gastos en personal 42.557,81 41.605,34 952,47
53 Bienes y Servicios de Consumo 2.340,00 1.708,12 631,88
56 Gastos Financieros 0,00
57 Otros Gastos Corrientes 406,89 358,98 47,91
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 576,00 372,55 203,45
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -780,83 1.054,83 -1.835,66
INGRESOS DE CAPITAL 134.254,19 133.820,32 433,87
28 Transferencias y Donaciones de Capital 134.254,19 133.820,32 433,87
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 241.541,67 226.629,94 14.911,73
71 Gastos en Personal para Inversión 2.170,00 2.086,55 83,45
73 Bienes y Servicios para Inversion 46.324,51 41.531,95 4.792,56
75 Obras Publicas 176.378,93 167.615,69 8.763,24
77 Otros Gastos de Inversion 1.201,10 28,40 1.172,70
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 15.467,13 15.367,35 99,78
GASTOS DE CAPITAL 22.072,21 19.817,16 2.255,05
84 Activos de Larga Duración 22.072,21 19.817,16 2.255,05
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -129.359,69 -112.626,78 -16.732,91
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 132.958,16 132.958,16 0,00
36 Financiamiento Publico 0,00
37 Saldos Disponibles 80.277,73 80.277,73 0,00
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 52.680,43 52.680,43 0,00
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 2.817,64 2.324,58 493,06
96 Amortizacion de la Deuda Publica 0,00
97 Pasivo Circulante 2.817,64 2.324,58 493,06
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 130.140,52 130.633,58 -493,06
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 19.061,63 -19.061,63
177
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
QUINCHICOTO
Cuentas Concepto Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 46.180,26 46.180,26 0,00
13 Tasas y Contribuciones 291,00 291,00
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 45.613,92 45.613,92 0,00
19 Otros Ingresos 275,34 275,34 0,00
GASTOS CORRIENTES 53.844,75 53.337,01 507,74
51 Gastos en personal 45.011,13 44.963,24 47,89
53 Bienes y Servicios de Consumo 2.323,81 2.234,93 88,88
56 Gastos Financieros 0,00
57 Otros Gastos Corrientes 428,19 335,78 92,41
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 6.081,62 5.803,06 278,56
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -7.664,49 -7.156,75 -507,74
INGRESOS DE CAPITAL 141.206,25 141.206,25 0,00
28 Transferencias y Donaciones de Capital 141.206,25 141.206,25 0,00
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 197.108,66 176.517,64 20.591,02
71 Gastos en Personal para Inversión 0,00
73 Bienes y Servicios para Inversion 49.832,43 49.649,13 183,30
75 Obras Publicas 128.276,23 126.868,51 1.407,72
77 Otros Gastos de Inversion 0,00
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 19.000,00 19.000,00
GASTOS DE CAPITAL 3.046,24 3.046,24 0,00
84 Activos de Larga Duración 3.046,24 3.046,24 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -58.948,65 -38.357,63 -20.591,02
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 68.423,91 68.423,91 0,00
36 Financiamiento Publico 0,00
37 Saldos Disponibles 44.434,94 44.434,94 0,00
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 23.988,97 23.988,97 0,00
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 1.810,77 1.810,77 0,00
96 Amortizacion de la Deuda Publica 0,00
97 Pasivo Circulante 1.810,77 1.810,77 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 66.613,14 66.613,14 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 21.098,76 -21.098,76
178
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
UNAMUNCHO
Cuentas Concepto Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 56.470,67 56.300,33 170,34
13 Tasas y Contribuciones 2.143,16 1.972,82 170,34
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 52.810,40 52.810,40 0,00
19 Otros Ingresos 1.517,11 1.517,11 0,00
GASTOS CORRIENTES 60.999,44 59.824,31 1.175,13
51 Gastos en personal 45.900,16 45.732,10 168,06
53 Bienes y Servicios de Consumo 3.727,43 3.125,62 601,81
56 Gastos Financieros 3.719,48 3.362,25 357,23
57 Otros Gastos Corrientes 487,66 439,63 48,03
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 7.164,71 7.164,71 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -4.528,77 -3.523,98 -1.004,79
INGRESOS DE CAPITAL 160.210,32 157.566,08 2.644,24
28 Transferencias y Donaciones de Capital 160.210,32 157.566,08 2.644,24
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 296.175,45 267.694,84 28.480,61
71 Gastos en Personal para Inversión 0,00
73 Bienes y Servicios para Inversion 68.557,40 55.698,95 12.858,45
75 Obras Publicas 212.618,05 196.995,89 15.622,16
77 Otros Gastos de Inversion 0,00
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 15.000,00 15.000,00 0,00
GASTOS DE CAPITAL 4.468,00 4.464,34 3,66
84 Activos de Larga Duración 4.468,00 4.464,34 3,66
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -140.433,13 -114.593,10 -25.840,03
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 163.337,26 162.450,08 887,18
36 Financiamiento Publico 99.836,21 99.836,21 0,00
37 Saldos Disponibles 50.059,88 49.172,70 887,18
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 13.441,17 13.441,17 0,00
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 18.375,48 16.418,16 1.957,32
96 Amortizacion de la Deuda Publica 16.943,65 14.986,33 1.957,32
97 Pasivo Circulante 1.431,83 1.431,83 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 144.961,78 146.031,92 -1.070,14
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 27.914,84 -27.914,96
179
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
AMBATILLO
Cuentas Concepto Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 58.607,66 58.607,66 0,00
13 Tasas y Contribuciones 1.500,00 1.500,00
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 55.089,94 55.089,94 0,00
19 Otros Ingresos 2.017,72 2.017,72 0,00
GASTOS CORRIENTES 55.361,15 53.105,88 2.255,27
51 Gastos en personal 45.413,93 44.349,65 1.064,28
53 Bienes y Servicios de Consumo 2.781,85 1.600,13 1.181,72
56 Gastos Financieros 0,00
57 Otros Gastos Corrientes 350,06 349,13 0,93
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 6.815,31 6.806,97 8,34
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE 3.246,51 5.501,78 -2.255,27
INGRESOS DE CAPITAL 128.543,17 128.543,16 0,01
28 Transferencias y Donaciones de Capital 128.543,17 128.543,16 0,01
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 160.799,32 149.044,99 11.754,33
71 Gastos en Personal para Inversión 4.269,62 2.440,46 1.829,16
73 Bienes y Servicios para Inversion 25.578,65 17.154,31 8.424,34
75 Obras Publicas 80.951,05 79.450,22 1.500,83
77 Otros Gastos de Inversion 0,00
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 50.000,00 50.000,00 0,00
GASTOS DE CAPITAL 2.950,00 1.075,89 1.874,11
84 Activos de Larga Duración 2.950,00 1.075,89 1.874,11
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -35.206,15 -21.577,72 -13.628,43
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 31.959,64 31.959,54 0,10
36 Financiamiento Publico 0,00
37 Saldos Disponibles 31.784,60 31.784,60 0,00
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 175,04 174,94 0,10
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 0,00 0,00 0,00
96 Amortizacion de la Deuda Publica 0,00
97 Pasivo Circulante 0,00
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 31.959,64 31.959,54 0,10
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 15.883,60 -15.883,60
180
MATRIZ DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LA PARROQUIA
SAN ANTONIO DE PASA
Cuentas Concepto Presupuesto Ejecución Desviación
INGRESOS CORRIENTES 69.914,70 69.914,70 0,00
13 Tasas y Contribuciones
18 Transferencias y Donaciones Corrientes 69.681,10 69.681,10 0,00
19 Otros Ingresos 233,60 233,60 0,00
GASTOS CORRIENTES 189.381,44 55.742,21 133.639,23
51 Gastos en personal 45.769,56 44.934,24 835,32
53 Bienes y Servicios de Consumo 135.001,50 3.326,30 131.675,20
56 Gastos Financieros
57 Otros Gastos Corrientes 480,92 344,33 136,59
58 Transferencias y Donaciones Corrientes 8.129,46 7.137,34 992,12
SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE -119.466,74 14.172,49 -133.639,23
INGRESOS DE CAPITAL 183.100,16 182.577,02 523,14
28 Transferencias y Donaciones de Capital 183.100,16 182.577,02 523,14
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE INVERSION 183.500,15 152.235,19 31.264,96
71 Gastos en Personal para Inversión 2.000,00 2.000,00
73 Bienes y Servicios para Inversion 17.084,13 7.016,00 10.068,13
75 Obras Publicas 74.016,02 54.819,19 19.196,83
77 Otros Gastos de Inversion 0,00
78 Transferencias y Donaciones Para Inversion 90.400,00 90.400,00 0,00
GASTOS DE CAPITAL 2.379,39 1.465,00 914,39
84 Activos de Larga Duración 2.379,39 1.465,00 914,39
SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION -2.779,38 28.876,83 -31.656,21
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 123.824,95 123.824,95 0,00
36 Financiamiento Publico 0,00
37 Saldos Disponibles 123.824,95 123.824,95 0,00
38 Cuentas Pendientes por Cobrar 0,00
APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 1.578,83 1.578,65 0,18
96 Amortizacion de la Deuda Publica 0,00
97 Pasivo Circulante 1.578,83 1.578,65 0,18
SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 122.246,12 122.246,30 -0,18
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO 165.295,62 -165.295,62
181
ORDENANZA REGULA Y CONTROLA EL USO DEL ESPACIO
PÚBLICO PARA ARTE GRAFITI Y MURAL ASI COMO PARA
DIFUSIÓN DE INFORMACIÓN
CONSIDERANDO:
Que la Constitución de la República del Ecuador en sus artículos 21, 23,
31 y, 39 garantiza el derecho a las personas a construir y mantener su
propia identidad cultural, a acceder y participar del espacio público como
ámbito de deliberación, intercambio cultural, al disfrute pleno de la ciudad
bajo los principios de sustentabilidad, justicia social, respeto a las
diferentes culturas urbanas y equilibrio entre lo urbano y lo rural; que el
estado garantiza el derecho de los jóvenes y promoverá su ejercicio
efectivo a través de políticas y programas, instituciones y recursos que
aseguren y mantengan de modo permanente su participación e inclusión
en todos los ámbitos, en particular en los espacios del poder público;
Que el artículo 54, literales d), m) y q) del Código Orgánico de
Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, COOTAD,
establece la implementación de un sistema de participación ciudadana
para el ejercicio de los derechos y la gestión democrática de la acción
municipal, la regulación y control del uso del espacio público cantonal, y
de manera particular el ejercicio de todo tipo de actividad que se
desarrolle en este espacio;
Que el artículo 39 de la Constitución reconoce en su segundo inciso a las
jóvenes y los jóvenes como actores estratégicos del desarrollo del país, y
les garantizará la educación, salud, vivienda, recreación, deporte, tiempo
libre, libertad de expresión y asociación;
Que el Art 57 del COOTAD, que trata de las atribuciones del Concejo
Municipal, reconoce entre estas en su literal a) el ejercicio de la facultad
normativa en las materias de competencia de gobierno autónomo
descentralizado municipal;
182
Es atribución de la Municipalidad preservar el espacio público como lugar
de convivencia y respeto ciudadano; y,
En uso de las atribuciones que le confiere la ley,
EXPIDE
La siguiente ORDENANZA MUNICIPAL REGULADORA DEL USO DEL
ESPACIO PUBLICO PARA ARTE GRAFITI Y MURAL ASI COMO
PARA DIFUSIÓN DE INFORMACIÓN
Artículo 1. Objeto.- La presente ordenanza tiene por objeto establecer
los mecanismos que promuevan la creación y mantención de murales y
arte grafiti en su espacio público como una propuesta estética urbana y de
apropiación del espacio público por parte de sus artistas.
La ordenanza es tanto en el área urbana como rural.
Artículo 2.- Corresponde a las Direcciones de Cultura, de Áreas
Históricas y Patrimoniales, y; a la Casa la de la Juventud, según sus
competencias, la ejecución de la presente ordenanza. La comisión de
Cultura del I. Concejo Cantonal vigilará y fiscalizará el cumplimiento de
estas disposiciones.
Artículo 3.- Constituye espacio de tutela y protección todo aquel que
corresponda a la vista pública por ser parte del paisaje natural o edificado
del Cantón, cuya utilización para la expresión estética grafiti mural será
definida por la Dirección de Control Municipal o, la Dirección de Áreas
Históricas Patrimoniales, según corresponda.
Corresponde a la Comisión o, por iniciativa de los ciudadanos, el
establecimiento de un catastro de espacios que por sus características de
localización, superficie e impacto, puedan ser utilizadas para la expresión
estética grafiti o mural.
Se reconocerán los siguientes tipos de espacios:
183
1) Espacio público de acceso libre;
2) Espacio público de acceso restringido;
3) Espacios privados con autorización de los propietarios y;
4) Espacios destinados para ser puntos de información.
Las direcciones correspondientes podrán establecer otro tipo de espacios.
Artículo 4.- Espacios de Acceso Libre.- Son aquellos espacios urbanos
y rurales no patrimoniales, que se crearen o identificaren para ser
intervenidos de manera directa por las y los artistas.
Artículo 5.- Espacios de Acceso Restringido.- Serán aquellos espacios
urbanos y rurales que una vez creados o identificados, por sus
características especiales de conservación, requieren para ser
intervenidos de un permiso de la Dirección de Cultura, que coordinará en
función de las competencias con las direcciones que corresponda.
Artículo 6.- Espacios privados con autorización de sus propietarios.-
Serán aquellos espacios no patrimoniales a los que de manera voluntaria
sus propietarios autoricen su intervención. En estos casos se coordinará
directamente con el propietario.
El otorgamiento de autorizaciones para los espacios que así lo requieran
estará a cargo de la Dirección de Cultura en coordinación con las
direcciones competentes, la que deberá pronunciarse en el término
máximo de quince días de recibida la petición, caso contrario el permiso
se entenderá que ha sido otorgado.
Artículo 7.- Espacios destinados para ser puntos de información.-
Corresponde la designación de espacios para fijación de carteles y para
la divulgación, información y promoción de eventos deportivos, artísticos
y culturales. Se respetará lo dispuesto en la normativa vigente para áreas
históricas y patrimoniales.
184
La promoción comercial que utilice el espacio público no destinado para
tales avisos será retirada y sancionada con el 0,01% del salario básico
unificado, por cada afiche o material publicitario. La sanción se aplicará a
quien o quienes aparezcan como anunciantes o promotores del evento,
bien o servicio.
Los fondos que se recauden por concepto de estas sanciones se
destinarán al mantenimiento y creación de los espacios de información.
Los espacios de información en los territorios administrados por otras
instituciones serán designados y regulados por estas.
Artículo 8.- De la identificación del espacio público.- La Comisión de
Impulso al Arte Público realizará recorridos de identificación de espacios
públicos que puedan ser destinados al impulso del arte. Formarán parte
del catastro, los espacios privados con autorización de sus propietarios,
los cuales deberán registrarse llenando el formulario respectivo en la
página web oficial o llenando un formulario en la Dirección de Cultura.
El registro del catastro de los espacios privados, estará a cargo de la
Dirección de Cultura, la que deberá registrarlos de manera inmediata de
recibida la petición online al generar un mail de confirmación de dicha
petición y cuando se deja el formulario la nota de recepción será la
confirmación de dicha petición.
Artículo 9.- De la Comisión de Impulso al Arte.- Se conformará una
Comisión integrada por un o una delegada del de las autoridades
competentes, la o el Director de Cultura, la o el Director de Áreas
Históricas y Patrimoniales; el Concejal o Concejala Presidente de la
Comisión de Cultura y dos delegados o delegadas de las y los artistas o
colectivos con sus respectivos suplentes. Quienes durarán en sus
funciones dos años.
Para la designación de los o las delegados de los artistas se procederá a
una convocatoria pública a través de los diferentes medios de
185
comunicación. Los interesados deberán registrarse, en un plazo de 15
días, a través de la página web del oficial o en la Dirección de Cultura.
Vencido el plazo se convocará a una reunión con todas y todos los
registrados para nombrar a los dos delegados principales y los dos
delegados alternos, garantizando representación de las diferentes
manifestaciones artísticas y colectivos.
Artículo 10.- Funciones de la Comisión.-
La comisión será la responsable de:
a) Generar un catastro o identificación del espacio público tanto
urbano como rural destinado para expresiones artísticas de
manera permanente;
b) Difundir el catastro de espacios públicos destinados al
impulso del arte grafiti y mural entre la ciudadanía, entidades
relacionadas e instituciones de control;
c) Promover la socialización de las diferentes expresiones
culturales;
d) Armar un plan operativo anual de inversión del fondo
destinado a impulso, formación, capacitación, fomento,
apoyo y mantenimiento del arte grafiti y mural;
e) Velar para que el fondo destinado para este tipo de
manifestaciones artísticas sea distribuido, en función al plan
operativo, de forma equitativa entre las diferentes personas
y colectivos dedicados a este tipo de expresiones artísticas.
f) Informes trimestrales del avance en la ejecución del plan operativo
y de la intervención del fondo.
Artículo 11.- Responsabilidades del Gobierno Autónomo.- Será
responsabilidad del gobierno autónomo.-
a) Respetar los espacios catastrados destinados para este tipo de
expresiones;
186
b) Desarrollar un sistema que automatice el registro y actualización
del catastro de espacios destinado para este tipo de
manifestaciones artísticas;
c) Propender el mantenimiento de las expresiones artísticas
elaboradas en los espacios catastrados destinados para este tipo
de manifestaciones artísticas;
d) Autorizar en un plazo máximo de 15 días a través de la Dirección
de Cultura los permisos para el uso de los espacios;
e) Fomentar el uso del grafiti y mural como mecanismo de
comunicación y desarrollo de campañas;
f) Identificar o crear un espacio público para el desarrollo de
concursos, festivales, encuentros y más eventos
g) Garantizar que dentro de los proyectos y planes urbanísticos que
lo permitan, se prevea el diseño de espacios destinados a albergar
las distintas manifestaciones artísticas, tanto para el área urbana
como la rural;
h) Ejecutar el Plan Operativo Anual elaborado por la Comisión de Impulso al
Arte.
Artículo 12.- Fondo de los gobiernos parroquiales para impulso del
arte en el espacio público.- Creará un fondo con al menos el 25% de los
ingresos que se generen por concepto de permisos de colocación de
publicidad en el espacio público, el cual será invertido únicamente para la
ejecución de planes operativos que fomento la producción artesanal, así
como para la restitución de los espacios no catastrados y que han sido
intervenidos sin lograr que el responsable restituya el bien;
Artículo 13.- Acciones de restitución.- Cuando se intervenga en
espacios no catastrados o sin el permiso que corresponda para aquellos
calificados como de acceso restringido la o el artista responsable deberá
cubrir con todos los costos de restitución del bien, sin perjuicio de la
sanción penal a la que hubiera lugar por la normativa vigente.
187
El procedimiento sancionador será el mismo que de manera general
establece cada Gobierno Autónomo para los mecanismos de control.
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- No se permitirá que se hagan intervenciones que induzcan a
la violencia, la discriminación, el racismo, la toxicomanía, el sexismo, la
intolerancia religiosa o política y toda aquella que atente contra los
derechos.
SEGUNDA.- La Comisión de Impulso al Arte levantará el catastro de los
espacios determinados en esta ordenanza y lo actualizará hasta el mes
de marzo de cada año.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
UNICA.- En el plazo de sesenta días se conformará la Comisión de
Impulso al Arte.
DISPOSICIÓN FINAL
La presente ordenanza, entrará en vigencia a partir de su publicación.
Dado y firmado, en la Sala de Sesiones del Gobierno Autónomo
Descentralizado, a los xx días del mes de xxx de xxxx.
Sr…………………………. Sra.………………………….
PRESIDENTE DEL GAD SECRETARIA DEL GAD
PARROQUIAL PARROQUIAL
CERTIFICADO DE DISCUSIÓN: Certificamos que la presente Ordenanza
fue conocida, discutida y aprobada por Gobierno Autónomo
Descentralizado en primer debate el xx de xxx del xxxx y en segundo
debates, en sus sesiones ordinarias del xx de xxx y, del xx de xxx del
xxxx.
188
Sra.………………………
SECRETARIA DEL GAD
PARROQUIAL
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO.- Ejecútese y
publíquese.-, xx de xxx de xxxx.
Sr.………………………….
PRESIDENTE DEL GAD
PARROQUIAL
Proveyó y firmó el decreto que antecede el Sr…………………………,
Presidente del Gad Parroquial, a los xx días del mes de xxx del año xxxx.
Sra.………………………
SECRETARIA DEL GAD
PARROQUIAL
