XIII Congreso Internacional de Investigación en Ciencias ... · 4 La cabecera de este Municipio es la ciudad y puerto de Manzanillo, el alcalde de manzanillo es el C. Virgilio Mendoza

XIII Congreso Internacional de Investigación en Ciencias Administrativas

La administración frente a la globalización: Gobernabilidad y Desarrollo

XIII Congreso Internacional de Investigación en Cie ncias Administrativas

La administración frente a la globalización: Gobern abilidad y desarrollo

5, 6, 7 y 8 de mayo de 2009

La problemática administrativa y fiscal en la recau dación del impuesto predial en

el municipio de Manzanillo, Colima

Su impacto social

M. C. Pablo Carrasco Guerrero

[email protected]

Dr. José Gómez González

[email protected]

M. C. Alfonso Alcocer Maldonado

[email protected]

Universidad de Colima. Facultad de Contabilidad y Administración de Manzanillo.

TEL. 01 314 331 12 03



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Resumen

El impuesto predial es uno de los gravámenes decisivos de los Municipios, por lo que

se convierte en un viacrucis su recaudación a lo que los contribuyentes deben

considerar su empleo en el desarrollo del Municipio por medio de obras publicas que

satisfacen gran variedad de necesidades sociales.

Todas las propiedades rurales y urbanas que no están registradas en el catastro,

representan un capital muerto para el Municipio y la sociedad.

Para reanimar al capital muerto necesitamos información que nos permita ubicarlo y

reglas claras sobre como moverlo.

Uno de los principales retos que enfrenta la Administración Municipal de Manzanillo,

Col., en la actualidad, es el contar con las herramientas adecuadas que le permitan

incrementar sus ingresos propios y proporcionar en forma oportuna y eficaz los

servicios públicos que demanda la comunidad porteña.

Los recursos que obtienen los municipios por el gravamen a la propiedad inmobiliaria,

son la principal fuente de sus ingresos propios.

Las necesidades apremiantes que tienen los municipios impone a las autoridades la

obligación de planear el desarrollo de su comunidad para el bienestar de sus

habitantes; para esto se requieren dos elementos fundamentales: información confiable

y disponibilidad económica.

Es necesario que hoy en día los Municipios se preocupen por formar conciencia en los

ciudadanos mediante las facilidades en trámites y certeza de la información, para que

éstos participen de manera activa en la actualización, del catastro municipal, para

fomentar la desaparición de la cultura del no pago.

Por lo anterior el catastro presenta un medio compartido de alta excelencia técnica para

lograr que la comunidad tenga un mayor bienestar individual y social.



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CONCEPTO DE MUNICIPIO

En la antigua Roma, un Municipio (en latín municipium) era una ciudad libre que se

gobernaba por sus propias leyes, aunque sus vecinos obtenían los derechos de

ciudadanía romana. Señala Quintana Roldán que “El vocablo municipio proviene del

latín, siendo una palabra culta de ese idioma, compuesta de dos locuciones: el

sustantivo munus, que se refiere a cargas u obligaciones, tareas, oficios, entre otras

varias acepciones, y el verbo capere, que significa tomar, hacerse cargo de algo,

asumir ciertas cosas. De la conjunción de estas dos palabras surgió el término latino

municipium que definió etimológicamente a las ciudades en las que los ciudadanos

tomaban para sí las cargas, tanto personales como patrimoniales, necesarias para

atender lo relativo a los asuntos y servicios locales de esas comunidades.

El Municipio ha sido una de las instituciones políticas más antiguas de la humanidad,

sus orígenes los encontramos en una de las más importantes civilizaciones, es el caso

de la Roma Occidental; dicha estructura ha sido utilizada hasta nuestros días por los

Estados modernos.

En México, la organización económica y social de los aztecas se encontraba reflejada

en la institución del Calpulli, sin embargo, no significa que fuera estrictamente un

homologo del Municipio; contaba con autoridades como el Tlatoani o jefe político, y el

los Calpizquez quienes recaudaban los tributos.

A través del tiempo ha sido tan importante el Municipio, que en la actualidad la

Constitución de 1917 reconoce su autonomía en el artículo 115; asimismo, el artículo 31

fracción IV del mismo ordenamiento señala que las contribuciones deberán pagarlas los

ciudadanos de forma proporcional y equitativa, es el caso del impuesto predial;

finalmente el artículo 36 de la misma carta magna, establece como obligación de las

personas, la de inscribirse en el catastro de la municipalidad y señalar las propiedades

con las que cuenta.

Manzanillo es un municipio del Estado de Colima, de acuerdo a la clave del INEGI

manzanillo es el Municipio número 007 del Estado.



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La cabecera de este Municipio es la ciudad y puerto de Manzanillo, el alcalde de

manzanillo es el C. Virgilio Mendoza Amezcua.

Manzanillo es uno de los Municipios y cabecera municipal pertenecientes al Estado de

colima, México, es considerado el principal puerto de altura del litoral del Pacífico

Mexicano. Se encuentra en la ruta de las líneas de navegación del Lejano Oriente

Norte, Centro y Sudamérica, así como Oceanía, es un puerto mexicano turístico e

industrial.

La bahía que comprende Manzanillo esta integrada desde la Punta de Campos, en el

sur hasta Juluapan en el norte. En este territorio se encuentran tres pueblos distintos:

Manzanillo, Salahua, y Santiago, ahora conurbados. Su principal atractivo turístico son

las playas en donde se practican diversos deportes acuáticos.

Es conocido en México también como la “Capital Mundial del Pez Vela”. Su nombre

actual se deriva del árbol del Manzanillo, (Hipponamei mancilla) planta de fruto

venenoso que abundaban en ese tiempo (1521 con la llega de los Españoles), llevando

pues este nombre en lugar de Cozcatlán, “Lugar de joyas o collares” o “Donde se hacen

collares” que tenía en la época precolombina.

Introducción En materia de administración tributaria, el municipio tiene como objeto primordial, la

recaudación de contribuciones que sean de su competencia, que no estén reservadas

al Estado ni a la Federación. El impuesto predial es uno de los gravámenes decisivos

de los Municipios, por lo que se convierte en un viacrucis su recaudación a lo que los

contribuyentes deben considerar su empleo en el desarrollo del Municipio por medio de

obras publicas que satisfacen gran variedad de necesidades sociales.

Se debe entender que el contribuir al gasto público es obligación legal de los

mexicanos, lo que debe hacerse pagando el impuesto predial de las propiedades de



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bienes inmuebles. Todas las propiedades rurales y urbanas que no están registradas en

el catastro, representan un capital muerto para el Municipio y la sociedad.

En el caso de la gestión del impuesto predial, es evidente que existen muchos

Municipios en el país, cuyo capital muerto es varias veces mayor que el vivo. Para

reanimar al capital muerto necesitamos información que nos permita ubicarlo y reglas

claras sobre como moverlo.

Uno de los principales retos que enfrenta la Administración Municipal de Manzanillo,

Col., en la actualidad, es el contar con las herramientas adecuadas que le permitan

incrementar sus ingresos propios y proporcionar en forma oportuna y eficaz los

servicios públicos que demanda la comunidad porteña.

Los recursos que obtienen los municipios por el gravamen a la propiedad inmobiliaria,

son la principal fuente de sus ingresos propios.

Por ello, los Municipios deben de contar y mantener un registro catastral actualizado

que permita su utilización, a través de la modernización del catastro, por lo que éste

debe ser uno de los principales propósitos de la actual administración del Municipio de

Manzanillo, Col.

De darse lo anterior se podría obtener un incremento en la recaudación de las

contribuciones, garantizando la actualización de los valores catastrales lo que daría

como resultado una mayor captación de recursos por diversos conceptos: predial,

trasmisiones patrimoniales, negocios jurídicos, derechos registrales, etc., generando un

fortalecimiento en la capacidad financiera del Municipio, además de contar con

información disponible y sistematizada para apoyar la planeación urbana y la dotación

de servicios para las localidades.

Por lo anterior consideramos que en la actualidad, la Administración Pública Municipal

de Manzanillo, Col., debe adecuar sus sistemas de organización y procesos internos,



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con el objetivo de otorgar transparencia, efectividad y credibilidad a la sociedad

Manzanillense.

Marco jurídico Uno de los elementos sustantivos que le dio presencia y fortaleza a los Municipios

sobre todo económicamente, fueron las reformas constitucionales llevadas a cabo en

1983 y 1987.

Actualmente el artículo 115 constitucional en su fracción IV Inciso a), otorga autonomía

al Municipio para percibir las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, además

faculta al Congreso del Estado, para que proponga junto con los Ayuntamientos valores

y tasas para el cobro del impuesto predial, también deja abierta la posibilidad de

efectuar convenios con el Estado para que este se haga cargo de la administración de

dicha contribución.

La administración directa del impuesto predial, por parte de los Municipios, consiste en

ejercer su autonomía para obtener los recursos prevenientes de esta fuente de ingresos

propios, pero ello también implica un compromiso y una responsabilidad.

Según las reformas al artículo 115 constitucional, en materia de política tributaria, los

Ayuntamientos deberán utilizar el impuesto predial conforme a los lineamientos de

desarrollo económico y social. Esto quiere decir que, en base al sentido que se

pretenda otorgar al desarrollo urbano, a la vivienda, a los diferentes programas

sociales, así como a la redistribución de la carga fiscal, el impuesto predial deberá

servir de instrumento para orientar en dicho sentido a la política económica, a través

de la utilización de la tasa y valores que se establezcan para la determinación del

impuesto.

El artículo 31 fracción IV de nuestra Carta Magna, señala que los Municipios

administrarán libremente su hacienda, la cual esta formada, entre otras contribuciones,

por los impuestos derivados de la propiedad inmobiliaria.



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En la práctica, los impuestos no solo constituyen fuentes de ingresos para las

haciendas públicas, sino que también son utilizados como instrumentos reguladores de

ciertas actividades empresariales u operaciones onerosas. Son varios los factores que

influyen en el comportamiento recaudatorio del impuesto predial.

También, los artículos 31 fracción IV y 73 fracción VII dan el primer objetivo de la

política fiscal que es básicamente el de proveer al Estado, en sus tres órdenes, de los

recursos necesarios para cubrir el gasto público que se presupueste conforme a las

leyes fiscales.

Es importante que hagamos un análisis para evaluar cada uno de los factores

anteriores para conocer cual es el impacto que cada uno representa en los ingresos

derivados del impuesto predial.

Hacer una evaluación constante de la recaudación del impuesto predial a la luz de los

factores anteriores, nos permitirá instrumentar oportunamente las medidas necesarias

para conocer, incrementar o mantener el potencial recaudatorio del impuesto predial.

Metodología empleada

En el presente trabajo de investigación se utilizaron el método inductivo, y el científico,

y se realizó investigación documental y de campo, incluyendo encuestas y entrevistas

a funcionarios municipales: director del catastro, director de ingresos y otros

relacionados con el ramo.

Objetivos de la investigación

1.- Dar a conocer a quienes nos lean las causas, problema, propuestas de solución

relacionadas con la recaudación del impuesto predial que debe realizar correctamente

el Municipio de Manzanillo, Col.



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2.- Que el Gobierno Municipal realice labor de convencimiento, primeramente, de lo

benéfico que resulta para todos los Manzanillenses de asumir la responsabilidad de

contribuir al gasto público municipal, de acuerdo a convicciones y consecuencias.

Graficas de las estadísticas que guardan los pagos de recaudación del impuesto predial



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RESUMEN ESTADISTICOS DE PAGOS PREDIOS FACTURADOS AL 2009/06

Grafica 1.

RESUMEN ESTADISTICOS DE PAGOS PREDIOS CON ADEUDO 2009/06

Grafica 2.



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RESUMEN ESTADISTICO DE RECAUDACION FACTURADO AL 2009/06

Grafica 3.

RESUMEN ESTADISTICO DE RECAUDACION ADEUDO AL 2008/06

Grafica 4.

*FUENTE DEPARTAMENTO DE IMPUESTOS DE LA DIRECCION D E INGRESOS DEL MUNICIPIO



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De un total 55,542 predios facturados que representan el 100%, el 97% representa el

impuesto predial urbano, mientras que el impuesto predial rustico representa el 1% y el

impuesto predial ejidal representa el 2% restante, como se denota. Grafica No.1

De un total de predios con adeudo que representa la cantidad de 23,207 que es el

100%, el 94% representa el impuesto predial urbano, mientras que el impuesto predial

rustico representa el 2% y el impuesto predial ejidal representa el 4% restante, como se

observa. Grafica No. 2

De un total de $ 124, 945,895.76 que representa el 100% de ingreso facturado al

periodo 2009/06, el 37% representa el impuesto predial urbano edificado, mientras que

el rezago de predial urbano representa el 21%, recargaos otros créditos representa el

20%,el impuesto predial urbano no edificado representa el 12%, y el 10% restante lo

representa el impuestos predial rustico, recargos de predial, gastos por requerimiento

como se representa. Grafica No. 3

De un total de predios 102, 468, 208. 45 con adeudo en el periodo 2009/06 que

representan el 100%, el 35% representa el impuesto por concepto de recargos de

rezago, mientras que el rezago de predial urbano representa el 28%, el impuesto de

rezago de predial urbano representa el 14%, el impuesto predial urbano no edificado

representa el 7%, el 5% lo representa el impuesto de rezago rustico, y el 11%

restante esta representado por gastos por requerimiento, gastos por embargo predial,

recargos de predial, rezago de predial parcelas, como se observa. Grafica No. 4



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ESTRUCTURA ORGÁNICA



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Entrevista con el Lic. Guillermo Cuevas Cruz, Direc tor del Catastro del H. Ayuntamiento Municipal de Manzanillo, Col.

La oficina de Catastro se encuentra incluida dentro del área de ingresos de la Tesorería

Municipal, en ésta se recaudan los impuestos inmobiliarios, donde desde luego está el

Impuesto Predial.

Para determinar el valor del suelo o piso depende de un avalúo que es la suma del

valor del terreno y la construcción sobre el que esta construida, considerando los

siguientes parámetros: ubicación, uso, equipamiento urbano, características y superficie

del terreno y construcción, la superficie total y la construcción.

Para obtener ese avalúo se usa la metodología Físico-Directo que según la Ley de

Catastro del Estado de Colima en sus artículos 15 y 16, consiste en que para

determinar el valores unitarios de terreno, se tomará en consideración la ubicación de

las diversas zonas y sectores catastrales en las áreas tanto urbanas como rústicas. Los

valores consignados en las tablas generales de valores unitarios de terreno serán por

metro cuadrado en las áreas urbanas y por hectárea en las áreas rústicas; los de

construcción serán por metro cuadrado en ambos casos.

La determinación de los valores unitarios de terreno aplicables en las zonas y sectores

de las áreas urbanas, se hará atendiendo a los factores siguientes:

I.- Edad del sector: que es el tiempo transcurrido entre su fundación y la época en que

se determine el valor unitario;

II.- Características de los servicios públicos y del equipamiento urbano;

III.- Tipo y calidad de las construcciones, de acuerdo a las características de los

materiales utilizados, los sistemas constructivos usados y dimensión de construcción;

IV.- Estado y tipo de desarrollo urbano, en el cual deberá considerarse el uso actual y

potencial del terreno y la uniformidad de los inmuebles edificados, sean residenciales,

comerciales e industriales, así como aquellos de uso diferente;

V.- Índice socioeconómico de los habitantes; y

VI.- Las políticas de ordenamiento y regulación del territorio que sean aplicables.



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Los bienes exentos del pago del impuesto predial son, en tratándose de bienes del

dominio público, los que son propiedad de los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal,

cuyo uso sea el que este destinado a la prestación de servicios públicos y funciones

propias de cada dependencia, que según la Ley General de Bienes Nacionales define

como tales.

Los contribuyentes que aparecen en el empadronamiento de los bienes inmuebles del

catastro, deberán pagar la base que se establece en la tarifa que regula la Ley de

Hacienda Municipal que fue aprobada por el Congreso del Estado, y que según los

artìculo13 y 14 de esa ley las cuotas y las tarifas son:

DE LA CUOTA

ARTICULO 13.- Este impuesto se determinará y liquidará de conformidad con las

cuotas y tasas que a continuación se señalan:

I. Para los predios urbanos edificados se aplicará la siguiente:

T A R I F A

BASE GRAVABLE

(EN PESOS) IMPUESTO ANUAL

LIMITE INFERIOR

LIMITE SUPERIOR

CUOTA FIJA EN UNIDAD DE

SALARIO

TASA PARA APLICARSE AL

EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR

0 40,400 2.00 .0000000

40,401 48,400 2.00 .0005525

48,401 58,400 2.55 .0005850

58,401 68,400 3.25 .0006175

68,401 72,000 4.00 .0006500

72,001 122,000 4.43 .0006825

122,001 172,000 7.85 .0007150

172,001 222,000 11.57 .0007475



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BASE GRAVABLE


LIMITE INFERIOR

LIMITE SUPERIOR

CUOTA FIJA EN UNIDAD DE

SALARIO



222,001 288,000 15.38 .0007800

288,001 338,000 21.06 .0008125

338,001 388,000 25.70 .0008450

388,001 438,000 30.64 .0008775

438,001 480,000 35.86 .0009100

480,001 560,000 40.41 .0009425

560,001 640,000 49.13 .0009750

640,001 720,000 58.02 .0010075

720,001 800,000 67.37 .0010400

800,001 880,000 77.23 .0010725

880,001 960,000 87.53 .0011050

960,001 1'040,000 98.29 .0011375

1'040,001 1'120,000 109.52 .0011700

1'120,001 1'200,000 121.21 .0012025

1'200,001 1'280,000 133.38 .0012350

1'280,001 a 1'360,000 146.01 .0012675

1'360,001 a 1'440,000 159.11 .0013000

1'440,001 EN ADELANTE

173.00 .0020010

II. Para los predios urbanos no edificados se aplicará a la base gravable la tasa

anual del 0.006.



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III. Para los predios rústicos se aplicará la siguiente:

T A R I F A

BASE GRAVABLE


LIMITE INFERIOR

LIMITE SUPERIOR

CUOTA FIJA EN UNIDAD

DE SALARIO



0 9,600 3.00 .000000

9,601 12,400 3.00 .003510

12,401 14,400 4.00 .003575

14,401 16,400 4.72 .003640

16,401 18,400 5.47 .003705

18,401 20,400 6.25 .003770

20,401 22,000 7.04 .003835

22,001 24,000 7.86 .003900

24,001 EN ADELANTE 8.43 .004000

Para la determinación del impuesto aplicando las tarifas previstas en las

fracciones I y III de este artículo, se sujetará al siguiente procedimiento:

1. Se ubicará la base gravable del predio de que se trate en el rango de

valores de la columna denominada "BASE GRAVABLE", convirtiendo a

pesos la cuota fija expresada en unidades de salario.

2. La cantidad que exceda la base gravable del límite inferior del rango de

valores correspondiente, se multiplicará por la tasa que aparece en la

última columna.

3. Se sumarán los resultados obtenidos de ejecutar los pasos 1 y 2, siendo el

producto el impuesto anual a pagar.



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IV. Tratándose de parcelas ejidales, se causará un impuesto anual por derecho

parcelario de 3 unidades de salario.

En los casos de las parcelas afectadas por el levantamiento de predios efectuada por el

INEGI, las diferentes fracciones de un contribuyente se sumarán generando el impuesto

equivalente a una parcela ejidal. Este impuesto deberá cubrirse durante el primer

bimestre del año.

ARTICULO 14.- Tratándose de cementerios privados, el impuesto a pagar durante el

año, se liquidará sobre el valor catastral el día primero de enero del ejercicio de que se

trate. A este efecto durante el primer mes de cada año los sujetos del impuesto

manifestarán la superficie o gavetas que hubieran vendido el año anterior. El pago así

realizado no libera de obligaciones fiscales anteriores.

Según la Ley de Hacienda Municipal, en su artículo 15 establece que el importe del

pago del Impuesto Predial, nunca será menor de 2 salario mínimos de la Zona “C”, a la

fecha esto representa la cantidad de $ 103. 90, mismo que pagarán los contribuyentes

cuyas viviendas sean de interés social o popular y los predios que no cuenten con todos

los servicios públicos necesarios para subsistir.

El pago del importe del impuesto predial se efectúa, generalmente, en una sola

exhibición durante los tres primeros meses del año, así lo establece el artículo cuarto

transitorio de la misma Ley de Ingresos del Municipio de Manzanillo, Col., que además,

concede a los contribuyentes puntuales un descuento del 15%, 10% y 5%

respectivamente, información que la mayoría de los ciudadanos desconoce. Por lo

general, se hace más propaganda a los descuentos por recargos y multas de los

morosos, para el año 2008 osciló entre el 75% al 50% si se pagaba durante los meses

de julio y agosto, no obstante, el pago de la tasa de ésta contribución sigue siendo la

misma en relación al año no pagado para estas personas.

Para el caso de incumplimiento de la obligación de pago del impuesto en comento, será

la Oficina de Cobranza de la Dirección de Ingresos del H. Ayuntamiento quien inicie el

cobro forzado del Impuesto Predial a través de Procedimientos Administrativos



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Coactivos, aun cuando primeramente se exhorta de manera escrita al contribuyente, en

su domicilio respectivo, para el cumplimiento de esa obligación.

La aportación federal al H. Ayuntamiento por concepto del Ramo 33 estará en función

del cobro del servicio de agua potable e impuesto predial, a mayor cobro por parte del

Gobierno Municipal, mas aportación de la Federación que, desde luego redundará

positivamente en los Planes de Desarrollo Urbano.

Toda persona que dese construir una casa habitación, negocio o industria deberá

solicitar a la Dirección de Desarrollo Urbano de H. Ayuntamiento el permiso

correspondiente acompañando la documentación requerida y cubriendo las

contribuciones respectivas en caso de omisión se harán acreedores a una

amonestación para que realicen el tramite, si hay abstención se multará al propietario

del terreno y si persiste en su abstención se clausura la obra hasta en tanto se

regulariza en sus tramites y pagos, además si una persona construye y no lo manifiesta

al catastro, pagará el impuesto predial como si su propiedad hubiera sido construida o

remodelada desde hace 5 años, según lo establece el artículo 7 de la Ley de Hacienda

Pública del Municipio de Manzanillo; esto se implementó como medida preventiva y

obligar al contribuyente a cumplir con los trámites legales.

Dentro de las formas que existen para actualizar el importe del pago del impuesto

predial la Dirección de Catastro realiza una valuación y/o revaluación del predio a través

de sus peritos, y en ocasiones con valuadores particulares reconocidos por

instituciones bancarias en caso de existir inconformidad por parte del contribuyente. Lo

anterior se ve reflejado cuando el propietario de una finca solicita permiso para construir

o bien para remodelar lo ya construido, entonces se bloquea el pago del impuesto hasta

que peritos de la Dirección citada realicen la valuación o revaluación. Notificándole la

resolución de ese avaluó, esto de acuerdo a las licencias correspondientes que los

particulares tramitan ante la Dirección de Desarrollo Urbano Municipal.

El Registro Público de la Propiedad con sede en la Ciudad de Colima capital de Estado

“registra” las propiedades, gravámenes de las mismas y actuales propietarios, y desde



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luego tiene relación con fedatarios públicos y con la Dirección de Catastro Municipal

para el registro y cobro del impuesto respectivo.

Finalmente el Director señaló que es importante que todo Municipio cuente con un

adecuado vínculo entre la política fiscal y la política económica que se van a aplicar

durante el tiempo planeado, si el H. Ayuntamiento realiza un trabajo fiscalizador acorde

a la recaudación del impuesto, la política económica será la adecuada para ese ingreso

se distribuya proporcionalmente a las necesidades del gasto público municipal,

inversiones en infraestructura y obra pública, adquisiciones de bienes que incrementen

el patrimonio municipal, entre otros.

Concluyó diciendo que en cuanto a la política fiscal existe un rezago considerable, de

12 a 15 años, por lo que los Diputados deberán darle la importancia debida sin pensar

en ideales partidistas, de que si el partido en el poder actualiza tarifas, revaluando

propiedades inmuebles perderá votos.

Problemática Pregunta Central:

¿La recaudación del Impuesto predial depende de la calidad de la administración

municipal?

Sabemos que algunos de los problemas que enfrenta actualmente el Municipio de

Manzanillo, son semejantes a los que se tienen en la mayoría de los Municipios en el

Estado de Colima, y probablemente en otros Estados de la República Mexicana, es por

ello que consideramos de gran interés mencionar la problemática y al mismo tiempo,

sugerir estrategias con el objeto de proyectar el potencial económico para el Municipio a

través de mejoras en materia de registro, control, facilidades en tramites, formas y

centros de pago, lo cual se reflejará en una mayor recaudación.

Los problemas administrativos que presenta el Municipio de Manzanillo, y

probablemente otros Municipios del Estado de Colima y que desde luego impactan



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negativamente en la recaudación, se presentan por la calidad insuficiente de la

administración pública porque evita que los ciudadanos tengan credibilidad en el

gobierno, además de evitar que los ciudadanos identifiquen las consecuencias,

positivas y negativas de contribuir.

Factores que originan el incumplimiento de pago de l Impuesto Predial en Manzanillo

Entre otras, consideramos a las siguientes, como las más importantes:

a) Escasa cultura tributaria y desconocimiento de sus obligaciones fiscales. Todo

impuesto, es imposición, y por tanto genera resistencia. Existe una resistencia

natural a pagar el impuesto, porque el ciudadano siente que no se le da nada a

cambio.

La decisión de contribuir depende de convicciones y de consecuencias. Las

primeras serían los valores y virtudes individuales, las razones patrióticas y

prácticas, el análisis lógico: si no ayudo, no puedo tener y exigir servicios

públicos. Las segundas positivas serían la eficiencia y el beneficio y las

negativas serían lo que sucede si no soy omiso o remiso.

De los tres niveles de Gobierno, el Federal, el Estatal y el Municipal, es en éste

último en donde menos se difunde la obligación constitucional de contribuir al

gasto público, falta dar a conocer a la ciudadanía en que se ejercen sus

impuestos.

b) Escasa o nula capacidad de pago de los contribuyentes.

El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos establece que los mexicanos debemos contribuir al gasto público de

manera proporcional y equitativa, el contribuyente debe tener capacidad

económica para hacer esa aportación y al existir crisis económica no hay

probabilidad de cobro del impuesto.



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c) Poca presencia fiscal.

Significa el no tener un adecuado programa de gestión de cobro a los

contribuyentes omisos, la falta de actuación de la autoridad fiscal se convierte en

uno de los principales factores de incumplimiento.

Lo que origina la escasa presencia fiscal, sería:

1) Un padrón de contribuyentes desactualizado.

El padrón es el elemento primordial de control y administración de impuestos

predial y su desactualizaciòn afecta al no contar con información estadística

confiable, cobro coactivo infructuoso porque se parte de datos no confiables.

2) El recurso humano, es decir, existe poco personal, considerando el nivel de

incumplimiento que se tiene, por otro lado, el cobro coactivo es complejo y

requiere personal de cierto perfil del que muchas veces se carece.

3) La poca inversión en infraestructura tecnológica ya que existen equipos y

sistemas antiguos que redunda en una deficiente atención a los

contribuyentes. Ante la escasez de recursos y el corto tiempo que dura la

administración municipal no se ha dado la debida importancia a este rubro.

d) Las políticas tributarias inadecuadas, se incluyen en ellas los programas de

condonación y los factores socio-políticos en la determinación de los valores

unitarios.

e) La excesiva rotación de servidores públicos, ya que cada tres años se da el

cambio de los mandos directivos y en algunos casos operativos, con el

consecuente tiempo de aprendizaje.



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Estrategias para la solución de la problemática pla nteada

Con objeto de disminuir el incumplimiento se pueden establecer las siguientes

estrategias:

En materia de atención al contribuyente:

Acercamiento del servicio a través de cajas móviles de cobro. Diversificación del

servicio a través de internet, tarjetas de crédito, municipio express, etc.

En materia de cobro:

Cartas invitación de carácter persuasivo.

Determinación y notificación de adeudos antes de sancionar.

Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución a los créditos más

representativos.

Programa de condonación de recargos ejercicios anteriores.

En materia de depuración del padrón:

Inspecciones de campo de predios sin movimiento.

Revisión de valores de predios con cuota mínima (2 salarios) y los de mayor extensión

y/o valor.

Coordinación con áreas internas y externas del H. Ayuntamiento; Desarrollo Urbano,

tenencia de la tierra CORETT, Instituto de la Vivienda IVECOL, Catastro, etc.

En materia de Infraestructura Tecnológica:

Con el apoyo del Gobierno del Estado, se puede trabajar con un primer módulo de

“Municipio Express”.

Se plantee la necesidad de modernizar los equipos y sistemas, que permitan una

adecuada administración de la base tributaria.

Propuesta

El objetivo de la administración tributaria es percibir las contribuciones, cabal y

oportunamente, cumpliendo con las disposiciones aplicables y promoviendo ante todo,



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el cumplimento voluntario; esto nos debe llevar a reflexionar en como se están

administrando las contribuciones, revisar nuestros esquemas de atención, leyes que la

rigen, sistemas, procesos, valores, y particularmente las gestiones de cobro coactivo,

de tal manera que la presencia fiscal se dé y represente una medida de apremio para

quienes no cumplan.

Se requiere además, trabajo coordinado con las áreas internas y externas que tienen

que ver con la actividad catastral; inversión en tecnología, capacitación, difusión, etc.,

pero sobretodo de voluntad política.

En virtud de lo anterior se propone:

En el plazo largo, reformar el marco legal federal y operativo, y procurar una política

fiscal distributiva y no recaudatoria frente a los Municipios, esto es, una política de

contribución al gobierno con base en privilegios.

En el plazo corto, configurar un equipo de funcionarios públicos municipales

comprometidos con la función pública, con habilidades y conocimientos suficientes,

para entender los problemas de la administración municipal y desde ahí pensar en

soluciones adecuadas.

Se debe caracterizar la problemática organizacional específica del catastro y de las

áreas de ingresos. Un mecanismo complementario puede ser, realizar talleres

regionales de análisis estratégico.

Definir entre los involucrados la formulación del diagnóstico por área de especialidad:

legislación, administración, valuación y tecnología; y diseñar estrategias de acción para

avanzar en la instrumentación de programas de optimización de la recaudación.

Conclusiones

Las necesidades apremiantes que tienen los municipios impone a las autoridades la

obligación de planear el desarrollo de su comunidad para el bienestar de sus

habitantes; para esto se requieren dos elementos fundamentales: información confiable

y disponibilidad económica.



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No se trata de cobrar mas; se busca que exista mayor certidumbre en materia de

registro, ser mas equitativo entre los que cumplen, que son la mayoría y los que están

pendientes de regularizarse, que son los menos.

La planeación y el financiamiento tienen en el catastro a un importante instrumento.

El catastro forma un inventario de datos que contiene valiosa información para un

Municipio y su población, además con la actualización y modernización del catastro, por

la vía de la recaudación del impuesto predial se obtienen en forma equitativa recursos

económicos indispensables para el desarrollo sano del Municipio.

Además es necesario que hoy en día los Municipios se preocupen por formar

conciencia en los ciudadanos mediante las facilidades en trámites y certeza de la

información, para que estos participen de manera activa en la actualización, del catastro

municipal, para fomentar la desaparición de la cultura del no pago.

Alentar al ciudadano a través del pago oportuno de sus impuestos para contribuir al

desarrollo del Municipio y entender que el pago que realiza es necesario para dotar al

Municipio de los servicios públicos, y el no pagarlos, implica problemas para prestar

dichos servicios. Para tales efectos es muy importante dar facilidad tanto en la forma

de pagar como para regularizar los que tengan adeudos y en el último de los casos

efectuar los procedimientos coactivos de recuperación que la ley señala.

Por lo anterior el catastro presenta un medio compartido de alta excelencia técnica para

lograr que la comunidad tenga un mayor bienestar individual y social.



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Bibliografía

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Ley de Ingresos del Municipio de Manzanillo.

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XIII Congreso Internacional de Investigación en Ciencias ... · 4 La cabecera de este Municipio es la ciudad y puerto de Manzanillo, el alcalde de manzanillo es el C. Virgilio Mendoza