CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
166
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
AUDITORIA PROSPECTIVACUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUESTIONARIO
PRESUPUESTARIO
Objetivo: conocer el cumplimiento del control interno que aplica la empresa a
Los presupuestos
Alcance: control interno presupuestarioCOMPONENTES COSO INTERROGANTE SI NO
Ambiente de control 1. ¿Existe un ambiente de control positivo del cual se presenta una actitudconsiente de control presupuestario?2. ¿Provee la administración el correcto nivel de atención a los controlespresupuestarios?
Riesgo 3. ¿Se establecen y conectan los objetivos presupuestarios a nivel de laentidad y los correspondientes objetivos a nivel de actividad?4. ¿Se modifican las políticas presupuestarias según las necesidades?5. ¿Se han establecido mecanismos para identificar cambios que afectan ellogro de los objetivos presupuestarios?
Actividades de Control 6.¿Existe un supervisor responsable para la revisión de lospresupuestos y del personal asignado?7. ¿Existen apropiados controles para la ejecución de los presupuestos?8. ¿Se han establecido mecanismos para poder controlar las desviacionespresupuestarias?9. ¿Existen parámetros de medición para la gerencia administrativa de cómoestán llevando la gestión presupuestaria?10.¿Retroalimenta información el sistema de contabilidad al sistemade control presupuestario?11. ¿Existe un control de variaciones obtenidas de los añosanteriores?12. ¿Se lleva un control de todas las medidas que se van tomando enla ejecución del presupuesto?13. ¿Se le da un seguimiento a los acuerdos elaborados por la JuntaDirectiva para el presupuesto?14. ¿Se lleva control de los resultados de las variaciones que se danen los pronósticos?15. ¿Se lleva un control separado por cada área presupuestariadebidamente autorizado por el responsable de cada área?16. ¿Existe un control de desviación de presupuestos?17. ¿Se lleva un archivo de la información que retro alimenta a lasproyecciones como: periódicos, revistas y documentaciónproporcionada por instituciones relacionadas a desarrollarestadísticas?18. ¿Hay un procedimiento establecido por la junta directiva, para laelaboración del presupuesto?19. ¿El control interno se lleva manual o mecanizado?20. ¿qué se haría cuando hay una desviación?
Información y Comunicación 9. ¿Se han implementado adecuados procedimientos para realizar unmonitoreo continuo o evaluar periódicamente el funcionamiento de loscomponentes de control interno presupuestario?10. ¿Es clara la información con respecto a las expectativas y laresponsabilidad de los que integran el plan de ejecución presupuestario?11. ¿La comunicación de la información pertinente es oportuna?12. ¿Se modifican las políticas y procedimientos según las necesidades?
Monitoreo 13. ¿Si se informe sobre deficiencias del personal responsable de la ejecuciónde los presupuestos?14. ¿Si se toman en cuenta las acciones correctivas, provocadas por lasdesviaciones presupuestarias?
Hecho por grupo de tesis
E2-1
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
167
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
CUESTIONARIOAUDITORIA PROSPECTIVA
RIESGO DE ERROR DE IMPORTANCIA RELATIVA
Objetivo: Identificar oportunamente errores que puedan surgir en la ejecución de
la auditoria.
Alcance: Control Interno Fecha:________
Si No Observación
1. ¿Cuenta la empresa con una administración y personal
administrativo que conozca de presupuestos?
2. ¿Existe un nivel de experiencia en la administración para
elaborar los presupuestos?
3. ¿Cuenta la empresa con seguros de riesgos para entregar
su mercadería al lugar de destino?
4. ¿Toma en cuenta la administración los pronósticos del tiempo
al elaborar las proyecciones?
5. ¿Le da un seguimiento continuo el comité de presupuestos
cuando se dan desajustes inesperados al presupuesto?
6. ¿Las instalaciones de la bodega cuentan con medidas de
seguridad adecuadas sobre cualquier contingencia
inesperada?
7. ¿considera la empresa factores imprescindibles al realizar sus
proyecciones?
8. ¿Cuenta la empresa con una estructura de capital adecuado
para hacer frente a las proyecciones futuras?
Total
Hecho por grupo de tesis
E2-2
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
168
Hecho por: _________ Revisado por: __________
CUESTIONARIOAUDITORIA PROSPECTIVA
RIESGO DE ERROR DE IMPORTANCIA RELATIVA
Objetivo: Identificar la posible falta de control en la ejecución de los presupuestos
Alcance: Control Interno Fecha_______
Si No Observaciones
1. ¿Cuenta la empresa con sistemas de contabilidad y
control interno?
2. ¿Se registran diariamente todas las operaciones?
3. ¿Están basadas las proyecciones en datos históricos?
4. ¿Están diseñadas las políticas y objetivos de control de
presupuestos?
5. ¿Existe una secuencia lógica en la preparación y
aplicación de los presupuestos?
6. ¿Las cifras que reflejan los presupuestos están
basadas en estudios e investigaciones?
7. ¿Se apegan los presupuestos a los objetivos que
persigue la empresa?
8. ¿Considera la administración la flexibilidad al elaborar
los presupuestos?
9. ¿Toma medidas correctivas la administración a las
variaciones encontradas en los presupuestos?
10. ¿El presupuesto que elabora la administración retro
alimenta la información sobre datos auditados?
Total
Hecho por grupo de tesis
E2-3
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
169
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
PROGRAMAAUDITORIA PROSPECTIVA
PROGRAMA DE REQUERIMIENTOS GENERALES DE LOS PRESUPUESTOS
Objetivo: Obtener evidencia sustantiva para la elaboración y ejecución de los presupuestos
Alcance: Bases para la elaboración de presupuestos de Ventas, Compras, Gastos,Inversión, Financiero
DESCRIPCIÓN Ref. p/t Hecho por Fecha
1. Indague quienes son los responsables de la ejecución de lospresupuestos
2. Verifique de la existencia del libro de actas del comitépresupuestario
3. Identifique cuales son los presupuestos que elabora la empresa
4. Verifique si se han establecido las políticas dentro de lospresupuestos
5. Identificar los objetivos que se ha enmarcado la administración parala formulación del presupuesto
6. Revise si los presupuestos están elaborados bajo principios decontrol presupuestarios
7. Verifique la existencia del esquema definido en cuanto a jerarquíade responsabilidad de funciones y supervisión de lospresupuestos
8. Esta cada uno de los presupuestos debidamente autorizados
9. Evalué si los presupuestos están elaborados dentro de la capacidadde la entidad
10. Evalué si las políticas contables están claramente reveladas en lasnotas a la información financiera prospectiva
11. Verifique si son revisables y actualizables los presupuestos
12. Se adaptan los presupuestos automáticamente a circunstanciascambiantes
13. ¿La planeación y funcionamiento de los presupuestos estafundamentada técnicamente
14. ¿Las políticas presupuestarias y planes predeterminados estánacorde a la planeación presupuestaria?
15. Elabore una cedula de análisis determinando las diferentes cuentasque componen los estados financieros proyectados y Haga unacomparación; tomando datos reales, proyecciones y variaciones,métodos, causas, justificación, desviación
Hecho por grupo de tesis
E-2 1
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
170
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJO
REQUERIMIENTOS GENERALES DE LOS PRESUPUESTOSFecha ___________
1. Responsables del presupuesto. 1______________________________________2 _____________________________________3._____________________________________
2. Existencia libro de acta. Si _____________ No______________
3. Tipos de presupuestos queelabora la empresa
1._______________________________________2._______________________________________3._______________________________________4._______________________________________
4. Existencia de políticaspresupuestaria.
Si_______________ No.___________________
5. Objetivo presupuestario. _____________________________________
6. Que principios presupuestarios,han utilizados en suelaboración. _______________________________________
7. Existencia de un esquema delos responsables de lospresupuestos.
Si_______________ No___________________
8. Autorización de lospresupuestos.
SI ______________ No.__________________
Pts. 1-1
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
171
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJO REQUERIMIENTO GENERALES
DE LOS PRESUPUESTOSFecha ___________
9. ESTADOS FINANCIEROS DATOS REAL PRESUPUESTO VARIACIÓN
Balance General
Estado Resultados.
Estado de Flujo
Estado de CambioTotales
10. Verifique si las políticas contables estánclaramente reveladas en las notas a losestados financieros
Si ________________________
No _______________________
11. Están actualizados los presupuestos Si_________ No__________
12. Se adoptan los presupuestos a lassituaciones cambiantes.
Si_________ No__________
Fundamentada Técnicamente13. Métodos de Evaluación Planeación funcionamiento Si _________ No.__________
14. Políticas presupuestarias____________________________
Planeación de ejecución presupuestaria_________________________________
Hecho por grupo de tesis
Pts. 1-2
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
172
AUDITORIA PROSPECTIVACEDULA DE ANALIS PRESUPUESTAL DE ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOSFECHA:
Estados Pros proyectados Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable ObservacionEstado ResultadosVentasCosto ventaMargen BrutoGastos operaciónVentasAdmonFinancierosutilidadBalance GeneralActivoEfectivo y equivalenteCuentas por cobrarInventariosDiferidoTotoal activoPasivoCuentas por pagarCapital socialutilidad y reservaTotal pasivo y capitalFlujo EfectivoOperaciónCobros a clientesVentas al contadoOtrosPagosSlariosGratificacionesProveedoresImpuestosEnergia electricaOtrosInversionVehiculoMobiliario y EquipoFinanciamientoIntereses BancariosCuotas bancariasSaldo al principio del mesSaldo al final del mes
Pts.1-3
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
173
EMPRESA XX
AUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE HALLAZGOREQUERIMIENTOS GENERALES DE LOS PRESUPUESTOS
Fecha:____________
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1. Titulo del hallazgo encontradoen el presupuesto:
________________________________________________________________
2. Condición y detalle delhallazgo encontrado
3. Criterio o violación areglamentos internos en eldesarrollo de lospresupuestos
4. Causa y explicación delorigen de la evidencia
5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa ____________________________
6. Sugerencias que el auditorproporciona a determinadohallazgo
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Pts.1-4
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
174
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
PROGRAMAAUDITORIA PROSPECTIVA
PROGRAMA DE VENTAS
Objetivo: Conocer y evaluar los pronósticos de ventas proyectados
Alcance : Proyecciones de ventas
Procedimientos Ref. p/t Hechopor
Fecha
1. Identifique si son considerados los clientespotenciales para la elaboración del presupuesto
2. Analice si se han considerado las temporadas parael incremento de las ventas en el presupuesto
3. Evalué si se ha considerado la publicidad en elpresupuesto
4. Están establecidas las políticas de ventas en lospresupuestos
5. Verifique si en el presupuesto están consideradoslos diferentes segmentos de mercado
6. Esta considerado en el presupuesto; dentro delprecio de ventas los costos y gastos incurridos parala distribución del producto
7. Evalué la consistencia del presupuesto de ventascon los presupuestos pro forma
8. elabore una cedula comparando las ventas de dosaños anteriores y haciendo un comparativo de lavariación con el año actual
9. Seleccione cuatro productos relevantes y comparedatos reales con datos presupuestados, suvariación, desviación, método, causas, justificación
E2-2
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
175
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJO
PRESUPUESTO DE VENTASFecha __________
1. Se consideran clientes potenciales para laelaboración del presupuesto
Si _______________No______________
2. se consideran las temporadas deincremento de ventas en los presupuestos Si _______________
No______________
3. se ha considerado la publicidad en elpresupuestos Si _______________
No______________
4. Existen políticas de ventas en elpresupuesto
Si _______ No _________
5. Se consideran los segmentos del mercadoen el presupuesto Si _______________ No_____________
6. Se considera en el presupuesto de venta elcosto y gasto a incurrir.
Si _______________ No______________
7. seleccione muestra de X valor en elpresupuesto y comparepresupuestos de ventas $ _________ Estado de resultado pro forma $
________
Pts.2-1
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
176
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJOCÉDULA DE ANÁLISIS COMPARATIVOS DE VARIACIÓN
Y JUSTIFICACIÓN DE VENTAS POR AÑO
AÑO VARIACIÓN JUSTIFICACIÓN OBSERVACIONES
2002
2003
2004
Pts.2-2
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
177
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE ANALISIS DE PRESUPUESTO DE VENTAS POR PRODUCTO
PRESUPUESTO Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacion Responsable Observacion
PRODUCTOS
Producto "A"
Producto "B"
Producto "C"
Producto "D"
TOTAL VENTAS
Pts. 2-3
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
178
EMPRESA XX AUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE HALLAZGO PRESUPUESTO DE VENTAS
FECHA______
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1. Titulo del hallazgo encontrado en elpresupuesto de ventas:
________________________________________________________
2. Condición y detalle del hallazgoencontrado: ____________________________
____________________________
3. Criterio o violación a reglamentosinternos en el desarrollo de lospresupuestos ____________________________
4. Causa y explicación del origen de laevidencia
________________________________________________________________________________________________________________
5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa ____________________________
____________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de ventas ____________________________
____________________________
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Pts.2-4
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
179
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
PROGRAMA
PROGRAMA DE AUDITORIA PROSPECTIVAPRESUPUESTO DE COMPRAS
Objetivo: Evaluar las diferentes proyecciones de comprasAlcance : presupuesto de compras
Procedimientos Ref. p/t Hecho porFecha
1. Identifique si se han contemplado los
principales proveedores en el presupuesto
2. Evalué si se han considerado un estándar
de compras en el presupuesto
3. Tome una muestra de cifras presupuestadas
entre cifras reales
4. Están establecidas las políticas de compras
en los presupuestos
5. Verifique si se ha considerado la periocidad
en el presupuesto
6. Verifique aritméticamente el presupuesto y
compare con el dato del estado de resultado
proyectado
7. Evalué la consistencia en el total de ventas
proyectadas y el total de compras
presupuestadas
8. Verifique si se han considerado todos los
costos y gastos en la adquisición de la
mercadería
9. Selecciones cuatro productos que considere
importantes y haga una cédula de análisis
determinando la variación, su desviación, el
método utilizado, causas, justificación y
responsables.
E2-3
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
180
Hecho por:_______ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJO
PRESUPUESTO DE COMPRASFECHA_____
1. Principales proveedoresconsiderados en elpresupuesto.
1___________ 2_____________________3___________ 4_____________________5_____________ 6 ____________________
2. Se ha considerado unestándar de compras en elpresupuesto.
Si _______________ No______________
3. Cifras relevantes delpresupuesto.
$ ________$ ________$________$ ________
Cifras Reales$__________$ __________$ __________$ __________
4. Están establecidas laspolíticas de compra en elpresupuesto.
Si _______________ No______________
5. Periodo para elaborar elpresupuesto de compras
Trimestral _______________________________Semestral________________________________Anuales__________________________________
COMPARATIVO DE
6. Presupuesto de compras Total compras$___________
Estado de resultado pro forma, total saldocompras. $______________
COMPARATIVO DE
7. Total de ventas proyectas$___________
Total de compras presupuestadas.$ ____________
8. Se consideraron los costos en laadquisición de la mercadería
Si _______________ No______________
Hecho por grupo de tesis
Pts.3-1
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
181
AUDITORIA PROSPECTIVACEDULA DE ANALISIS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS POR PRODUCTO
PRESUPUESTO Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable Observacion
PRODUCTOS
Producto "A"
Producto "B"
Producto "C"
Producto "D"
Pts. 3-2
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
182
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XX AUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE HALLAZGO PRESUPUESTO DE COMPRAS
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1. Titulo del hallazgo encontrado enel presupuesto de compras:
________________________________________________________________________________________________
2. Condición y detalle del hallazgoencontrado ________________________________
________________________________________________________________
3. Criterio o violación que hace areglamentos internos en eldesarrollo de los presupuestos ________________________________
________________________________
4. Causa y explicación queconsidere que dio origen a laevidencia
________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa ________________________________
________________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de compras ________________________________
________________________________________________________________
Pts.3-4
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
183
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
PROGRAMAAUDITORIA PROSPECTIVA
PROGRAMA DE GASTOS
Objetivo: Conocer los diferentes gastos proyectados por la empresa
Alcance : Gastos Presupuestados
Procedimientos Ref.p/t
Hechopor
Fecha
1. Identifique cuales son las políticas deGastos
2. Determine los gastos de mayor cuantía porárea de responsabilidad
3. Verifique si se ha considerado ladepreciaciones en el presupuestos degastos
4. Compare si hay consistencia entre losgastos presupuestados y ventaspresupuestadas
5. Determine si se han considerado lasaportaciones legales del patrono en elpresupuesto
6. Verifique la consistencia entre elpresupuesto de gastos y el estado deresultados proyectados
7. Elabore una cedula de análisis y determinelo siguiente:
-Comparación entre datos reales ypresupuestados-determine la variación-Causas y métodos utilizados-Justificación-Responsables
E2-4
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
184
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJO
PRESUPUESTO DE GASTOS
FECHA______
1. Políticas de Gastos. 1________________2________________
3________________4________________
2. Gastos de mayor cuantía por área de
responsabilidad.
Venta $ _____ Administración
$_____
Financiero $ _____
3. Depreciación considerada en el
presupuesto de gastos.
Si _________ No____________
4. COMPARACIÓN ENTRE
Gastos presupuestados $________________ Ventas presupuestadas $____________
5. Han considerado las aportaciones
legales del patrono en el presupuesto
Si_______ No__________
6. VERIFIQUE
PRESUPUESTO DE GASTO
Gastos de Admón. $ _________
Gastos de Venta $ ____ ____
Gastos Financieros $ _________
Total $ _________
ESTADO DE RES. PROYECTADO
$ ____________
$ _____________
$ _____________
Total $ ________
Pts.4-1
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
185
AUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE ANALISIS PRESUPUESTAL DE LOS GASTOS DE OPERACION
ESTADO PROYECTADO Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable ObservacionGTOS. DE OPERACIÓNGastos de VentaSueldos y SalariosComisionBonificacionSeguro y AfpComunicaciónTelefonoPublicidadDepreciacionViaticosOtrosGts. AdministracionSueldos y SalariosHoras extrasSeguro socialPapeleria y utilesEnergia electricaDepreciacionComunicaciónotrosGastos FinancierosComisionesIntereses
Pts. 4-2
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
186
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE HALLAZGOPRESUPUESTO DE GASTOS
Fecha:___________
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1. Titulo del hallazgo encontrado en elpresupuesto de gastos:
______________________________________________________________________________
2. Condición y detalle del hallazgoencontrado: __________________________
____________________________________________________
3. Criterio o violación a reglamentosinternos en el desarrollo de lospresupuestos __________________________
__________________________
4. Causa y explicación del origen de laevidencia
__________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa __________________________
__________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de gastos __________________________
__________________________
Pts.4-3
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
187
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
PROGRAMAPROGRAMA DE AUDITORIA PROSPECTIVA
PRESUPUESTO DE INVERSIONObjetivo: Evaluar los diferentes resultados de las inversiones presupuestadas
e : Alcance: Activos fijos
Procedimientos Ref. p/t Hecho por Fecha
1. Verifique si están definidos las políticas sobre el
presupuesto
2. Obtenga muestras de cifras que considere importantes
en las inversiones presupuestadas
3. Verifique si están considerados los métodos de
depreciación del activo fijo proyectados.
4. Verifique si están consideradas las salidas de activo fijo
en el presupuesto.
5. Verifique si en el presupuesto están considerados otros
activos
6. Evalué si se ha considerado en los presupuestos la
revalorización de activos fijo.
7. Determine si los presupuestos se han elabora bajo un
estudio o investigación
8. Verifique si la inversión proyectada esta acorde con las
ventas presupuestadas
9. Verifique aritméticamente el activo fijo y compare cifras
reales con cifras presupuestadas determinando su
desviación, método utilizado, causas, justificación.
Hecho por grupo de tesis
E2-5
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
188
Hecho por: ____________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CÉDULA DE TRABAJOPRESUPUESTO DE INVERSIÓN
FECHA_________
1. Definición de Políticas Si _______________ No______________
2. Cifras importantes en lasinversiones.
1___________ 2_____________________
3___________ 4_____________________
3. Métodos de depreciaciónutilizado en los activos fijosproyectados.
1___________ 2_____________________
3___________ 4_____________________
4. Se consideran las salidas deactivo fijo en los presupuestos.
Si _______________No______________
5. Están considerados otros activosen los presupuestos.
Si ______________ No _______________
6. Se ha considerado larevalorización de activos en lospresupuestos.
Si ______________ No _______________
7. Como se ha elaborado elpresupuesto de inversión.
Bajo un estudio _________________
Bajo una investigación_________________
8. Inversión Proyectada__________________
Ventas presupuestada____________________
Hecho por grupo de tesis
Pts.5-1
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
189
AUDITORIA PROSPECTIVA CEDULA DE ANALISIS DEL PRESUPUESTO DE INVERSION
Estados Real Proyectado Variacion Desvicion Metodo Causas justificacionResponsable Observacionproyectados
Activo Fijo
Mob y equipo
Terrenos
MaquinariaEdificios
Vehículo
Pts. 5-2
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
190
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE HALLAZGOPRESUPUESTO DE INVERSIÓN
FECHA_______
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1. Titulo del hallazgo encontrado en elpresupuesto de inversión:
______________________________________________________________________________
2. Escriba la condición y detalle delhallazgo encontrado: __________________________
____________________________________________________
3. Criterio o violación a reglamentosinternos en el desarrollo de lospresupuestos __________________________
__________________________
4. Causa y explicación del origen dela evidencia
__________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Explique las consecuencias yrepercusiones a la empresa __________________________
__________________________6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto de inversión __________________________
____________________________________________________
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Pts. 5-3
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
191
PROGRAMAPROGRAMA DE AUDITORIA PROSPECTIVA
PRESUPUESTOS FINANCIEROS
Objetivo: Evaluar la capacidad de pago de la empresa
Alcance: Alcance: Prestamos Bancarios
Procedimientos Ref. P/t Hecho
por
fech
a
1. Verificar la estructura del capital social con sus
respectivas aportaciones de cada uno de los socios.
2. Evaluar las cuotas de pago que la empresa va a incurrir
en el corto, mediano y largo plazo
3. Evaluar la capacidad con la que contaría la empresa
para cubrir las futuras cuotas bancarias tome el valor
de ventas proyectadas y compare con la inversión
presupuestada
4. Verificar la programación de pago de los diferentes
prestamos bancarios considerado en el presupuesto
5. Evaluar si están definidas las políticas financieras.
6. Evaluación de las diferentes tasas de interés.
7. Evaluar el seguimiento que le da la administración al
presupuesto financiero.
8. Evaluar el nivel de rentabilidad que generan los títulos
valores de la empresa en los presupuestos
9. Verifique aritméticamente el presupuesto
10. Realizar un análisis de las variaciones obtenidas entre
datos reales, y el presupuestado con sus respectivas
justificaciones, desviación, método y variación.
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
E2-6
Hecho por grupo de
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
192
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJOPRESUPUESTO FINANCIERO
FECHA________
1. Estructura del capital socialcon su aportación por cadasocio.
Socio 1_________________________Socio 2_________________________Socio 3 _________________________
2. Cuotas de pago Corto____________Mediano ________
Largo Plazo_________
Comparativo
3. Presupuesto de Venta_____________
Valor total de la inversión presupuestada_________
4. Proyección de pagos Fecha Banco Monto___________ ________ _____________________ ________ _________
5. Existencia de políticasfinancieras
Si ______________ No_____________
6. Intereses por banco
7. Se le da seguimiento laadministración al presupuestofinanciero.
Banco 1__________________Banco 2 __________________Banco 3__________________
Si ______________ No_____________
8. Rentabilidad de los títulos.
Compra $ ______Fecha __________
Ganancia $ ___________________
9. Verifique aritméticamente elpresupuesto.
Total real $________ Total Presupuestado $ _________
Pts. 6-1
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
193
AUDITORIA PRSPECTIVACEDULA DE ANALISIS PRESUPUESTAL DEL FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO PROYECTADO Real Proyectado Variacion Desviacion Metodo justificacionResponsable ObservacionFinanciamiento¨PrestamosSaldo al principio del mesSaldo al final del mes
Pts.6-2
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
194
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE HALLAZGOPRESUPUESTO FINANCIERO
FECHA_________
DESARROLLO DE HALLAZGOS
1. Titulo del hallazgo encontrado enel presupuesto financiero:
__________________________________________________________________________________________
2. Condición y detalle del hallazgoencontrado: ______________________________
____________________________________________________________
3. Escriba su criterio o violación areglamentos internos en eldesarrollo de los presupuestos ______________________________
______________________________
4. Causa y explicación del origen dela evidencia
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Explique las consecuencias yrepercusiones que puede ocasionara la empresa
____________________________________________________________
6. Sugerencias que proporciona alhallazgo del prepuesto financiero ______________________________
____________________________________________________________
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Pts.6-3
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
195
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CEDULA DE TRABAJOControl del tiempo
Área examinada________ Inicio Terminación
Suspensión Cancelación
Reinicio Terminación
Nº Actividad Responsable DuraciónSemana Mes
Observaciones
Hecho por grupo de tesis
Pts.E2-2
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
196
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVACEDULA DE MARCAS DE AUDITORIA PROSPECTIVA
FORMA COLOR POSICION SIGNIFICADO
RojoIzquierda
Aclarado
Rojo Izquierda Operación Verificada
RojoIzquierda
SumaCuadrada
RojoIzquierda
Consistencia
Verificado con estadosfinancierosRojo
Izquierda
Rojo
Arriba
Pendiente
( - ) RojoVertical
Resta
( X ) RojoVertical
Multiplicación
Rojo Vertical Suma
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Pts.E2-3
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
197
ETAPA III INFORME DE LA AUDITORIA PROSPECTIVA
E
T
A
P
A
III
Opinión del Auditor sobre lainformación prospectiva
MODELO DELINFORME
Elaboración INFORME DE AUDITORIAPROSPECTIVA
Preparación Estructura Proceso de Elaboración
Finalización
Contenido
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
198
3. ETAPA III INFORME DE LA AUDITORIA PROSPECTIVA
Elabora el borrador del informe de auditoria prospectiva retomando las cedulas de
hallazgos en forma integral; con el fin de dar una opinión, sobre la razonabilidad de
los presupuestos y señala las deficiencias encontradas en cada una de las áreas
involucradas en la elaboración y ejecución del presupuesto.
3.1 PREPARACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA PROSPECTIVA
Es la fase final del proceso de la auditoria, en la cual evalúas en forma integral el
borrador del informe y las observaciones obtenidas en la etapa de ejecución y
elaboras una conclusión global sobre los presupuestos tomados en su conjunto con la
finalidad de autorizar la emisión del informe definitivo.
Cuando los hallazgos de la Auditoria Prospectiva ya han sido revisados por
auditoria, estos serán comunicados de manera verbal al personal involucrado en la
elaboración de los presupuestos, para que expresen sus comentarios.
El borrador del informe será revisado en forma minuciosa y detallada por el supervisor
de auditoria.
Prepara el informe respecto a la investigación realizada; que además de contener los
requisitos formales debe reunir las siguientes características:
Debes redactarlo en forma clara.
El estilo del informe debe ser independiente.
Establece un orden de prioridades en cuanto a la presentación de la
información, de lo que consideras mas relevante o lo menos relevante.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
199
3.2 ESTRUCTURA DEL INFORME.
El informe puede estar subdivido en las siguientes partes:
Antecedentes y objetivos del estudio.
Descripción y alcance de la investigación.
Procedimientos de auditoria u otros instrumentos de investigación.
Resultados obtenidos.
Conclusiones y recomendaciones-.
3.3 PROCESO PARA LA ELABORACION DEL INFORME.Es la fase final de la investigación de Auditoria Prospectiva. Haga uso de las Normas
Internacionales de Auditoria 700 referente a la elaboración del informe, escribe en el
documento los hechos encontrados, acompañado de las pruebas necesarias con el fin
de darlos a conocer a la administración de la gran empresa del sector comercio.
Para la elaboración del informe se debe tomar en cuenta las siguientes acciones:
Revisar la cedula de hallazgos.
Preparar el borrador del informe.
Revisión y discusión del borrador del informe.
Redacta el informe final y las conclusiones.
Los procedimientos detallados en los programas de la auditoria prospectiva; es de
donde formulas los hallazgos; después de analizar las causas que los originan, así
como los efectos del mismo. Estas en la capacidad de formar tu propia conclusión del
examen realizado; para dar paso a las recomendaciones que deberán ser dirigidas a
la administración.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
200
3.4 DETALLE DE REQUERIMIENTO DEL INFORME
Identificación El nombre de la empresa. El periodo que comprende el estudio. El tipo de auditoria o examen practicado. Numero de informe. Responsable (s) de haber efectuado el estudio.
Objetivos, alcancey metodología dela auditoria.
Se detallan cuales son los resultados que se esperanobtener con la realización de la auditoria.
Cuerpo del informe Orientación del estudio. El alcance de la auditoria y las principales áreas
sujetas al examen.
Breve descripción de aspectos generales de laempresa.
Detalle de los principales métodos utilizados para eldesarrollo del examen.
Determinación especifica de las áreas críticasdetectadas y de todos aquellos aspectos de relevancia quese hayan encontrado en el desarrollo del estudio.
Detalle o descripción de la evaluación practica a losniveles gerenciales y administrativos del estudio.
Deberá hacerse mención de todos aquellos aspectospositivos detectados en el estudio y que puedan ayudar aalcanzar los objetivos propuestos por la empresa.
Conclusiones yRecomendaciones.
Del informe del auditor podrá concluir sobre el examenpracticado y mediante una recapitulación de los aspectossobresalientes orientara a los Gerentes sobre lasalternativas de solución mas razonables, para contrarrestartodas aquellas situaciones negativas o problemáticasdetectadas en cada una de las áreas; además el auditorpodrá en todo momento proponer modificaciones aprocedimientos y procesos al interior de la entidad,siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar laineficiencia y eficacia en la obtención de los objetivospropuestos.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
201
3.5 FINALIZACIÓN DEL INFORME DE LA AUDITORIA
Como parte de la etapa de conclusión el supervisor de auditoria debe efectuar el
control de calidad del trabajo realizado a fin de asegurarse de que el plan de auditoria
haya sido efectivamente aplicado.
En esta fase también se evalúa, si las observaciones consignadas en el informe están
respaldadas con la evidencia y papeles de trabajo, la misma debe ser evaluada en
términos de su suficiencia, importancia y confiabilidad y la naturaleza y el nivel de las
excepciones de auditoria identificada.
Cuando el borrador del informe a pasado por el supervisor de auditoria, y hechas las
observaciones formuladas por cada una de ellas, proceden a la presentación del
informe final, el cual se hará llegar a los directores o propietarios de la empresa y a
los archivos de la auditoria interna.
3.6 CONTENIDO DEL INFORME SOBRE EL EXAMEN DE AUDITORIAPROSPECTIVA
El informe sobre examen de auditoria prospectiva deberá contener lo siguiente:
a) Titulo
b) Destinatario
c) Identificación de la información financiera prospectiva.
d) Un a referencia a las Normas Internacionales de Auditoria o normas do
practicas nacionales relevantes aplicables del examen de información
financiera prospectiva.
e) Una declaración de que la administración es responsable por la información
financiera prospectiva incluyendo los supuestos sobre los que se basa;
f) Cuando sea aplicable, referencia al propósito y /o distribución restringida de la
información financiera prospectiva;
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
202
g) Una declaración de certeza negativa sobre si los supuestos proporcionan una
base razonable para la información financiera prospectiva;
h) opinión sobre si la información financiera prospectiva esta aproximadamente
preparada sobre la base de los supuestos y esta presentada de acuerdo con el
marco conceptual para informes financieros relevantes;
i) Advertencias apropiadas concerniente a la posibilidad de los resultados
indicados por la información financiera prospectiva;
j) Fecha del informe la cual debería ser la fecha en que los procedimientos han
sido completados;
k) Dirección del auditor; y
l) Firma.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
203
Salvador, Marzo de 2005
SEÑORESJUNTA DIRECTIVAPRESENTE.
Emitimos el presente informe en relación al cumplimiento del requerimiento solicitado de
fecha 10 Marzo 2005, suscrito por la junta general de accionistas que ordeno, auditar la
elaboración y cumplimiento de los presupuestos y sus resultados, con el propósito de que
sirva de prueba para la razonabilidad de los estados financieros proyectados.
I. Antecedentes.Comercial XX, S. A de C. V, es una sociedad constituida en el domicilio el 2 de
enero del año 1998 con domicilio de pasaje senda florida Nº 176 colonia Escalón
San Salvador, cuya actividad principal consiste en la compra y venta de
electrodomésticos, el 2 de Abril 1998 contrato los servicios del señor Juan Alas
Villanueva para ocupar el cargo de gerente administrativo.
II Objetivo de la auditoria:
ü Evaluar la razonabilidad de los estados financieros proyectados.
ü La información prospectiva este propiamente presentada y todos los supuestos
De importancia relativa estén adecuadamente elaborados.
ü La información prospectiva este preparada sobre una base consistente con los
Estados Financieros históricos.
III. Descripción y alcance de la Revisión.
Se efectuó la revisión e inspección de los presupuestos de venta, compra, de
gastos, de inversión y financieros, siendo el periodo sujeto a revisión de 1º enero
/2004 al 31 de diciembre del 2004.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
204
IV. Procedimientos utilizados.
Hemos examinado los presupuestos de ventas, de compras, de gastos, de inversión y
financiero, de acuerdo a lo establecido en las normas internacionales de auditoria aplicables
al examen de la información financiera prospectiva. Nº 810
Revisamos la información contable histórica, el sistema de control interno; y entrevistando a
los empleados involucrados en la elaboración de los presupuestos.
La administración es responsable de la elaboración y ejecución de los presupuestos
incluyendo todos los supuestos expresados en las notas a los estados financieros.
V. Hallazgos.
Estados financieros Proyectados
efectuamos un análisis comparativo de los Estados Financieros proyectados entre datos
reales y presupuestados; habiéndose determinado algunas diferencias altas en las
variaciones detalladas en: (v/ Anexo 1 al informe)
Presupuesto de Ventas
Revisamos la existencia de las políticas de ventas, encontrando como una deficiencia
que el personal encargado de la ejecución de los presupuestos no es tomado en cuenta a
ser elaborados.
Realizamos los cálculos aritméticos y comparamos las variaciones de los presupuestos
de años anteriores en el cual encontramos algunas diferencias. Consideramos que
estos datos se deben a que los presupuestos fueron elaborados por personas que no
están involucradas directamente con el área y no se realizo el estudio adecuado para las
operaciones (v/ Anexo 2 al informe).
Presupuesto de compras.
Revisamos y verificamos los métodos empleados para la adquisición de mercadería y
encontramos información no sustentable en la elaboración del presupuesto de compras.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
205
Presupuesto de Gastos.
Verificamos que las erogaciones estuviesen debidamente clasificadas y encontramos
consistencia de los gastos proyectados; con el estado de resultados proyectados.
Presupuesto de Inversión.
Verificamos la existencia del equipo tecnológico adecuado para hacer frente a los datos
presupuestados. Y encontramos que la empresa cuenta con los recursos adecuados.
Presupuesto Financiero.
Evaluamos cada rubro que compone el presupuesto financiero y nos permitió conocer que
llevan control de los compromisos financieros, el cual es favorable para la empresa.
En nuestra opinión consideramos que la información financiera prospectiva no esta
preparada en forma adecuada sobre la base que lo sustenta. Ya que se encontraron
deficiencias que repercuten a la toma de decisiones futura de la empresa. Concluimos que la
empresa debe adoptar las medidas adecuadas para subsanar dichos errores específicos en la
elaboración de los presupuestos y darle un seguimiento adecuado para el buen
funcionamiento.
VI. Conclusiones
Las evidencias presentadas en los anexos 1 y 2 muestran las irregularidades que se han
efectuado en las proyecciones del sujeto investigado.
VII. Recomendaciones
Cumpliendo con el propósito establecido para lo cual fue solicitado el desarrollo de la
auditoria prospectiva, se recomienda designar a un comité presupuestario para que vigile
constantemente los procedimientos, y elaborar la políticas adecuadas para todos los
presupuestos.
F._________________________
Auditor
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
206
AUDITORIA PROSPECTIVAANEXO AL INFORME DE LA AUDITORIA PROSPECTIVESTADOS DE RESULTADOS PROYECTADOS
Estados Pros proyectados Real Proyectado Variacion ObservacionEstado ResultadosVentasCosto ventaMargen BrutoGastos operaciónVentasAdmonFinancierosutilidadBalance GeneralActivoEfectivo y equivalenteCuentas por cobrarInventariosDiferidoTotoal activoPasivoCuentas por pagarCapital socialutilidad y reservaTotal pasivo y capitalFlujo EfectivoOperaciónCobros a clientesVentas al contadoOtrosPagosSlariosGratificacionesProveedoresImpuestosEnergia electricaOtrosInversionVehiculoMobiliario y EquipoFinanciamientoIntereses BancariosCuotas bancariasSaldo al principio del mesSaldo al final del mes
ANEXO 1
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
207
Hecho por: _________ Revisado por: ____________
EMPRESA XXAUDITORIA PROSPECTIVA
CÉDULA DE ANÁLISIS COMPARATIVOS DE VARIACIÓN
DE VENTAS POR AÑO
AÑO VARIACION OBSERVACIONES
2002
2003
2004
ANEXO2
Hecho por grupo de tesis
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
208
ETAPA IV IDENTIFICACIÓN DE OPORTUNIDADES DE GESTION
EMPRESARIAL
OPORTUNIDADES
Negocio en marcha
Financiero
Inversión
OPERATIVO
COMPETITIVO
CRECIMIENTO
DESARROLLO
TECNOLOGIA
RETORNO DE LAINVERSION
RENTABILIDAD
EFICIENCIA
APALANCAMIENTOFINANCIERO
RESULTADOS
NUEVOS SOCIOS
ECONOMIA
GESTIONEMPRESARIAL
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
209
4. ETAPA IV IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE GESTION EMPRESARIAL
Esta etapa permite a las grandes empresas del sector comercio, identificar
anticipadamente oportunidades de gestión empresarial en los estados financieros;
ya que permite visualizar la situación que puede presentar la empresa en el futuro
como: Negocio en marcha, Inversión y Financiero
4.1 NEGOCIO EN MARCHA
4.1.1 OPERATIVO:
Proyectar, una continuidad favorable en sus operaciones internas y externas. Que dan
como resultado un optimo funcionamiento y con oportunidades de crecer.
PRESUPUESTO DE VENTAS
De acuerdo a los resultados obtenidos en el informe de la Auditoria Prospectiva, se
identifico oportunidades que puede lograr la empresa mediante un seguimiento
adecuado al rubro de ventas proyectadas, a través de la elaboración de políticas de
ventas, que vayan en función de incentivar al personal de ventas, para el
cumplimiento de metas trazadas por la administración.
Si subsanamos esta deficiencia encontramos; oportunidad para que la empresa sea
mas competitiva, lo cual tendría como resultado un funcionamiento operativo
adecuado, creando un mayor crecimiento y desarrollo para la empresa como negocio
en marcha.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
En el Presupuesto de compras identificamos deficiencias en las proyecciones
efectuadas, ya que no llevan un control adecuado de pedido por cada línea de
productos, lo que significa que si corregimos esta deficiencia tendrá la empresa una
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
210
oportunidad de contar con inventarios suficiente por línea de producto, que podrán
hacer frente a la demanda futura.
PRESUPUESTOS DE GASTOS:
El manejo de los gastos presupuestados según datos obtenidos son adecuados en
función a las necesidades de la empresa, lo cual contribuye a crear una oportunidad
de visualizar los gastos futuros en que se va a incurrir.
4.1.2 COMPETITIVO:
Alto grado de seguridad, para competir con otros mercados, ofreciendo productos de
calidad y buenos precios, que da como resultado una empresa de vanguardia.
4.1.3 CRECIMIENTO:
Ofrecer al mercado productos y servicios que son aceptables por el público, lo cual
genera un alto volumen en las ventas, dando como resultado la obtención de un
crecimiento favorable de la empresa.
4.1.4 DESARROLLO:
Sincroniza en un nivel optimo la compenetración del recurso humano, generando
compromiso de cada uno de los miembros participantes alcanzar los objetivos
trazados.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
211
4.2 INVERSION
De acuerdo a los resultados obtenidos en la cedula de análisis del balance general,
identificamos que la tecnología adquirida para la empresa juega un papel muy
importante ya que permite obtener un mejor rendimiento sobre las diferentes
actividades de carácter funcional y un retorno de la inversión eficaz.
4.2.1 TECNOLOGÍA:
Reduce costos y permite obtener máximos beneficios en el futuro.
4.2.2 RETORNO DE LA INVERSION:
Recupera la inversión inicial, mediante la obtención de rentabilidad que genera los
activos fijos hasta completar su inversión.
4.2.3 RENTABILIDAD:
Genera un beneficio financiero sobre el uso de los recursos disponibles con que
cuenta la empresa para hacerle frente a diferentes necesidades y exigencias del
mercado.
4.2.4 EFICIENCIA:
Utilizando el uso eficiente de lo recursos trae como beneficio contribuir en el logro de
los objetivos Y ser una empresa vanguardista para obtener resultados óptimos
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
212
4.3 FINANCIERO
De acuerdo a los resultados obtenidos en el presupuesto financiero, identificamos que
los compromisos financieros proyectados, están siendo utilizados con responsabilidad,
ya que obedecen de acuerdo a lo planeado, lo cual permite crear una empresa con
suficiente infraestructura, solidez económica, y es atractiva para los inversionistas.
4.3.1 APALANCAMIENTO FINANCIERO:
Adquirir obligaciones bancarias que estén apegadas a las necesidades proyectadas
de la empresa.
4.3.2 RESULTADOS:
Proporciona un mapa proyectado de objetivos lo cual debe desarrollarse bajo una
estructura de ingresos, costos con el fin de medir los resultados.
4.3.3 NUEVOS SOCIOS:
Verse atractiva para nuevos inversionistas que tengan el interés de invertir capital, la
cual crea una mayor solidez financiera y estable.
4.3.4 ECONOMIA:
Identifique bajo un punto de vista que la empresa espera obtener resultados óptimos
debe considerarse que a la hora de adquirir bienes o servicios se deben de tratar de
adquirir al menos costo posible lo cual generaría beneficios futuros para la empresa.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
213
G. IMPLEMENTACION EL MODELO
1. PLAN DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVAPARA LA IDENTIFICACION DE OPORTUNIDADES DE LA GESTIONEMPRESARIAL
Una vez que la gran empresa del sector comercio tome la decisión de adoptar el
modelo de auditoria prospectiva para la identificación de oportunidades de gestión
empresarial, deberá contar con un plan que le permita su aplicación de forma
efectiva.
El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la
propuesta del modelo de auditoria prospectiva, facilitando su adopción y ejecución;
estableciendo, asimismo, los lineamientos y controles necesarios. El propósito es
que la empresa al implementarlo considere las herramientas necesarias en el
desarrollo del modelo, ya que es importante para la toma de decisiones.
2. OBJETIVOS
a. General
Facilitar la implementación del modelo de auditoria prospectiva para la identificación
de oportunidades de la gestión empresarial en la gran empresa del sector comercio en
el municipio de San Salvador, a fin de garantizar un alto grado de seguridad en la
toma de decisiones futuras
b. Específicos
Establecer los lineamientos necesarios para la puesta en marcha del modelo de
auditoria prospectiva.
Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la
implementación del modelo.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
214
Determinar los recursos básicos para ejecutar con éxito el modelo de auditoria
prospectiva.
3. PRESUPUESTOPara ejecutar el modelo de auditoria prospectiva se requiere de una determinación
presupuestaria
ActividadesCapital Asignado
RecursosHumanos
Jefe de AuditoriaSupervisor de AuditoriaAsistente.
$ 900.00$ 700.00$ 350.00
Honorarios
Recursos
de capacitación
Financieros
Papelería $ 850.00Reproducciones $ 200.00
Viáticos $ 300.00Refrigerios $ 200.00Software $ 1,000.00
sub. totalImprevistos (10%) $820.00
TOTAL
$ 3, 700.00
$2, 550.00
_______________ $ 8,200.00
$820.00_______________
$ 9,020.00
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
215
4. RECURSOS
Humano:El Jefe de auditoria interna y sus asistentes de la gran empresa del sector comercio,
están en la capacidad competitiva para poder trabajar el modelo de auditoria
prospectiva para la identificación de oportunidades en los estados financieros, por
medio de una capacitación en la que se les explicara los fundamentos en los que esta
basada la auditoria.
TecnológicoSe debe revisar los programas informativos disponibles en el departamento
auditoria interna, y obtener software y equipo de computo necesario para la
implementación del modelo.
OtrosContar con todo el apoyo logístico para implementar el modelo como:
o Papelería
o Fólder
o Plumones para pizarra
o Cartapacios
o Fotocopias
o Sala de reuniones
5. POLITICAS DE IMPLEMENTACION
Divulgar la puesta en marcha del modelo de auditoria prospectiva a todo el
personal involucrado en el logro de los objetivos.
Debe ser flexible y sujeto a los cambios de políticas y procedimientos de
gestión de acuerdo a las necesidades de la empresa en estudio
Capacitar al personal que forme el equipo de auditores en el manejo del
modelo de auditoria prospectiva.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
216
Revisar y evaluar periódicamente la implementación del modelo de auditoria
prospectiva.
6. LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA IMPLEMENTACION.
Gestión:
Primeramente se harán las gestiones necesarias ante la administración superior de
las empresas; para que autoricen la asignación de los recursos financieros que sean
necesarios
Informar:
Sobre la puesta en marcha del modelo a cada uno de los miembros de la empresa
involucrados en el cumplimiento de los objetivos presupuestados.
Organizar equipos de trabajo:
Seleccionar al personal técnico de auditoria interna y se deben de organizar equipo
de trabajo estableciendo responsabilidades que estén relacionadas con la
implementación del modelo.
Revisión y evaluación periódica:
Una vez implementado el modelo será necesario revisar, evaluar y controlar
constantemente su aplicación.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
217
7. IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVAETAPA I.
a) La Junta de accionistas en coordinación con los auditores, acuerdan la
aprobación de una investigación basada en auditoria prospectiva que pueda
proporcionar pruebas suficientes para tomar las medidas necesarias.
b) El supervisor de auditoria procede al conocimiento de la empresa para poder
planificar el desarrollo de la auditoria prospectiva.
ETAPA IIa) Se discute la planificación de la auditoria e identificación de las áreas criticas
basadas en la información obtenida mediante el conocimiento del negocio.
b) Los auditores preparan el plan de trabajo con el cual se desarrollara la auditoria
prospectiva.
c) Los auditores discuten el plan de trabajo tomando en cuenta que este
preparado conforme al propósito establecido en la investigación.
d) Se establece el desarrollo de los programas, tomando en cuenta la necesidad
de la participación de un especialista.
e) Los auditores se reúnen con toda la documentación probatoria y proceden a
ordenar para preparar un informe preliminar.
ETAPA III.a) Se retoman las cedulas de trabajo, se analizan y se discuten con la
administración.
b) Se elabora el informe de la auditoria prospectiva.
ETAPA IV.a) Se retoma el informe de la y las cedulas de trabajo para cada una de áreas.
b) Se procede a identificar las oportunidades de gestión empresarial.
a) Se elabora el informe de la auditoria prospectiva.
b) Presentación del informe a la Junta Directiva.
c) Retroalimentación.
CAPITULO IV AUDITORIA PROSPECTIVA
218
7. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA PROSPECTIVA
IMPLEMENTACION DEL MODELODESCRIPCIONDE ACTIVIDADES MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 RESPONSABLE
1° 2° 3° 4° 1° 2° 3° 4° 1° 2° 3° 4° 1° 2° 3° 4°
1 PRESENTACION DE LA
PROPUESTA DEL MODELOJUNTA
DIRECTIVA
2 ACUERDAN APROBACION
BASADA EN LA
IMPLEMENTACION DE LA
AUDITORIA PROSPECTIVA
3 IMPLEMENTACION ETAPA UNO
4 RECOPILACION DE LA
INFORMACION, CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
5 ETAPA NUMERO DOS
EVALUACION DEL RIESGO DE
AUDITORIA
6 PLANEACION DE AUDITORIA
ELABORACION DE PROGRAMAS
7 EJECUCION DEL PLAN DE
AUDITORIA
8 IMPLEMENTACION DE LA
TERCERA ETAPA,
ELABORACION DEL BORRADOR
DEL INFORME
9 ELABORACION DEL INFORME DE
AUDITORIA
10 IMPLEMENTACION DE ETAPA
NUMER CUATRO
11 IDENTIFICACION DE
OPORTUNIDADES DE GESTION
EMPRESARIAL
12 ENTREGA DE INFORMES A LA
JUNTA DIRECTIVA
AU
DI
T
O
R
I
A
I
NT
ER
NA
13 TOMA DE DECISIONES JUNTA
DIRECTIVA