2
CONTENIDO
1. OBJETIVOS
2. ANTECEDENTES
3. SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
4. ELEMENTOS DE ARMONIZACIÓN
5. DIRECTRICES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
6. CONCLUSIONES
7. REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
3
OBJETIVOS
1. Dar a conocer los elementos para lograr la armonizacióncontable
2. Presentar las directrices como marco de referencia paraorientar los esfuerzos de armonización del sistema decontabilidad
3. Ejemplificar el registro de los momentos contables
En el año de 2001, se inició con personal de la propia Secretaríade Hacienda, la conceptualización del Sistema deAdministración Gubernamental (SAG) de la AdministraciónPública Central, logrando el registro automatizado de lasoperaciones de presupuesto, recaudación, egresos ycontabilidad.
El 27 de febrero de 2003, la Unidad de ContabilidadGubernamental e Informes sobre la Gestión Pública de laSecretaría de Hacienda y Crédito Público concluyó que elsistema de contabilidad del Gobierno del Estado de QuintanaRoo cumplió con los requisitos de armonización.
4
ANTECEDENTES
5
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la actividad económica, modifican la situación patrimonial
del gobierno y de las finanzas públicas
OBJ
ETIV
OS
PFacilitar la toma de decisiones, con información veraz, oportuna y confiable, tendientes a optimizar el manejo de los recursosPEmitir, integrar y/o consolidar los estados financieros, así como producir reportes de todas las operaciones de la Administración PúblicaPPermitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto, orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del ente públicoPRegistrar de manera automática, armónica , delimitada, especifica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias propiciando, con ello, el registro único, simultáneo y homogéneoPAtender requerimientos de información de los usuarios en general sobre las finanzas públicasPFacilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos , así como su extinción.PDar soporte técnico-documental a los registros financieros para su seguimiento, evaluación y fiscalizaciónPPermitir una efectiva transparencia en la rendición de cuentas
6
APROBADO MODIFICADO CALENDARIZADO COMPROMETIDO DEVENGADO EJERCIDO PAGADO
ESTIMADO MODIFICADO
MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO Y EGRESO
DEVENGADO RECAUDADOCALENDARIZADO
Egresos
Ingresos
Presupuesto
Obra Pública
Rec. Materiales
Rec. Humanos
TesorerÍa
SISTEMA DE CONTABILIDAD ARMONIZADO
¢ ¢ ¢¢ ¢
¢¢
¢ ¢¢ ¢
¢
INFORMACIÓNPRESUPUESTARIA
INFORMACIÓNCONTABLE
INFORMACIÓNPROGRAMATICA
LGCGCONAC
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
PROGRAMACIÓN EJERCICIO
7
ARMONIZACIÓNLA REVISIÓN,
REESTRUCTURACIÓN Y COMPATIBILIZACIÓN DE LOS
MODELOS CONTABLES VIGENTES A NIVEL
NACIONAL, A PARTIR DE LA ADECUACIÓN Y
FORTALECIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES JURÍDICAS
QUE LAS RIGEN, DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL
REGISTRO DE LAS OPERACIONES, DE LA
INFORMACIÓN QUE DEBEN GENERAR LOS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, Y DE LAS
CARACTERÍSTICAS Y CONTENIDO DE LOS
PRINCIPALES INFORMES DE RENDICIÓN DE CUENTAS.
CUENTA NACIONAL
LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO DEBERÁN GENERAR UNA CONTABILIDAD HOMOGÉNEA PARA EL REGISTRO CONTABLE DE SUS RECURSOS
PODER JUDICIAL
PODER LEGISLATIVO
ÓRGANOS AUTÓNOMOS
PODER EJECUTIVO
Administración Central
Administración Paraestatal
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ASEGURAN CALIDAD Y EFICIENCIA, A LA VEZ QUEDETERMINAN UNA MANERA HOMOGÉNEA E INTEGRADADE TRABAJAR, FACILITANDO LA ADAPTACIÓN A LOSCAMBIOS Y LA INSERCIÓN DE NUEVAS FUNCIONALIDADESQUE FACILITAN LA DEFINICIÓN DE LA PRODUCCIÓNPÚBLICA Y DE SUS INTERRELACIONES.
ES EL SOPORTE DE PROCESOS YRECURSOS HUMANOS, QUEAYUDA A LA PRODUCTIVIDAD YFUNCIONAMIENTO DELGOBIERNO. ES UN FACTORCRÍTICO DE ÉXITO EN LADISPONIBILIDAD DE LAINFORMACIÓN NECESARIA PARAENTENDER LOS ÉXITOS Y/OFRACASOS EN LA GESTIÓN.
SON EL MÁS VALIOSO RECURSO DELA ORGANIZACIÓN, PUESTO QUESON LOS EJECUTORES DE LASPOLÍTICAS Y DE LOS PROCESOS QUEMUEVEN AL GOBIERNO, SON LOSGENERADORES DE CONOCIMIENTOQUE HACEN AL MISMO MÁSPERMEABLE A LA INNOVACIÓN YSON, JUNTO CON LOS PRODUCTOS,LA IMAGEN DEL GOBIERNO FRENTEA LOS CIUDADANOS. POR LO TANTOLA INVERSIÓN EN SU MEJORA ES UNFACTOR CRÍTICO DE ÉXITO ENCUALQUIER PROCESO DETRANSFORMACIÓN.
8
PROCESOS
TECNOLOGÍARECURSOS HUMANOS
NORMATIVIDAD
CALIDAD
ELEMENTOS DE ARMONIZACIÓN
OBJETIVO:
§ CONTAR CON UN MANUAL DE CONTABILIDAD QUE ESTÉ ALINEADO A LANORMATIVIDAD QUE EMITA EL CONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACIÓNCONTABLE (CONAC).
ACCIÓN :
§ ACTUALIZAR EL MANUAL CONTABLE ADOPTANDO LOS LINEAMIENTOS EMITIDOSPOR EL CONAC.
RESULTADOS:
§ UN MANUAL DE CONTABILIDAD QUE SUSTENTE Y COADYUVE AL EFICIENTE YCORRECTO REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES EN LAADMINISTRACIÓN PÚBLICA CENTRAL, QUE CONTENGA ENTRE OTROS:
► Su finalidad► Marco jurídico que lo sustenta.► Postulados básicos que fundamentan el sistema de contabilidad► Lista de cuentas contables armonizada► Guía contabilizadora► Instructivo del manejo de cuentas► Definición de los estados financieros básicos e instructivo de llenado► Las políticas contables adoptadas para el registro de las operaciones► Momentos contables de los Ingresos y Egresos.
9
NORMATIVIDAD
OBJETIVO:
§ QUE LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS GENEREN EL REGISTRO DE LOSMOMENTOS CONTABLES DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE CONTABILIDADGUBERNAMENTAL
ACCIÓN :
§ ESTUDIO Y ANÁLISIS DE LOS PROCESOS
RESULTADOS:
§ MEJORA EN LOS PROCESOS§ IDENTIFICACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES PARA SU REGISTRO EN
TIEMPO REAL§ ACUERDOS DE SERVICIO§ ESTABLECIMIENTO DE POLÍTICAS§ ASIGNACIÓN DE ROLES Y RESPONSABILIDADES§ FORMATOS OFICIALES
PROCESOS
10
OBJETIVO:
§ INTEGRAR EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN GUBERNAMENTAL (SAG) CON LOSSISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE GENERAN TRANSACCIONES CONTABILIZABLESDE TAL MANERA QUE EL SISTEMA GENERE INFORMACIÓN FINANCIERA ENTIEMPO REAL.
ACCIÓN :
§ INTEGRACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN DE OBRA PÚBLICA,INVENTARIOS, NÓMINAS E INGRESOS.
RESULTADOS:
§ UN SISTEMA DE INFORMACIÓN INTEGRAL OPERANDO EN TIEMPO REAL EN ELÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CENTRAL DEL PODER EJECUTIVO
TECNOLOGÍA
12
INTEGRACIÓN TECNOLÓGICA
EL SAG RECIBE LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA LA AFECTACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTALDIRECTAMENTE DE LA BASE DE DATOS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE INVENTARIOS DE ACTIVOSFIJOS, NÓMINA, OBRA PÚBLICA E INGRESOS.
TECNOLOGÍA
13
14
DIRECTRICESDIRECTRICES PARA EL DESARROLLO DE PARA EL DESARROLLO DE LOS SISTEMAS CONTABLESLOS SISTEMAS CONTABLES
ESTABLECER UN MARCO DE REFERENCIA ÚNICO.
ORIENTAR LOS ESFUERZOS QUE SE ESTÁN LLEVANDO A CABOPARA LA ARMONIZACIÓN CONTABLE.
APOYAR A LA OBTENCIÓN DE UN DESARROLLO INTEGRAL DELSISTEMA DE CONTABILIDAD EN EL ESTADO.
15
POR QUÉ LAS DIRECTRICES
DIRECTRICES PARA EL DESARROLLO DE LOS SISTEMAS CONTABLES
16
MARCOMARCO JURÍDICOJURÍDICO
MARCOMARCO TÉCNICOTÉCNICO
COBERTURACOBERTURA
CARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICAS
INSTRUMENTOS CONTABLES BÁSICOSINSTRUMENTOS CONTABLES BÁSICOS
INFORMACIÓN A GENERARINFORMACIÓN A GENERAR
La contabilidad gubernamental en su valoración, registros e
información resultante, y en cualquier aspecto relacionado con
el sistema, debe de ser congruente y mostrar que se han
observado las disposiciones legales que le sean aplicables en
toda transacción realizada por el ente público, exponiendo
plenamente el efecto de dichas transacciones o modificaciones
internas en su posición financiera y en los resultados. MCCG
18
MARCO JURÍDICO
PRINCIPALES ORDENAMIENTOS PRINCIPALES ORDENAMIENTOS JURÍDICOS QUE REGULAN EL JURÍDICOS QUE REGULAN EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL GUBERNAMENTAL
19
§ Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
§ Constitución Política del Estado de Quintana Roo
§ Ley General de Contabilidad Gubernamental § Ley Orgánica de la Administración Pública del
Estado de Quintana Roo§ Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Público del Estado de Quintana Roo§ Reglamento de la Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Público del Estado de Quintana Roo
§ Reglamento Interno de la Secretaría de Hacienda
§ Ley del Órgano Superior de Fiscalización del Estado de Quintana Roo
§ Ley de Obras Públicas del Estado de Quintana Roo
§ Ley de Deuda Pública del Estado de Quintana Roo
MARCO JURÍDICO
El Consejo Nacional de Armonización Contable tiene laatribución de ser el órgano de coordinación para laarmonización de la contabilidad gubernamental, teniendo porobjeto la emisión de las normas contables y lineamientos parala generación de información financiera que aplicarán los entespúblicos. LGCG Art.6
En la administración pública federal, la administración de lasentidades federativas, municipios, demarcaciones territorialesdel Distrito Federal y sus respectivas entidades paraestatales,será la unidad administrativa o instancia competente en materiade contabilidad gubernamental quien dará cumplimiento a laaplicación de la Ley de Contabilidad, de acuerdo a losordenamientos legales correspondientes, adoptando eimplementando las decisiones que tome el CONAC.
21
MARCO TÉCNICO
22
SECRETARIO TÉCNICOSECRETARIO TÉCNICO(Titular de la UCGIGP de la SHCP)
ELABORA
PROYECTOS
COMITÉ CONSULTIVOCOMITÉ CONSULTIVOIntegrantes de la CPFF
Entidades Estatales de FiscalizaciónDirector General de INDETEC
Federación Mexicana de Colegios de Contadores PúblicosInstituto Mexicano de Contadores Públicos
Auditoría Superior de la FederaciónRepresentantes de los Municipios
CONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACIÓNCONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACIÓN7 Representantes de la Federación
4 Representantes de las Entidades Federativas2 Representantes de los Municipios
EMITE
OPINA SOBRE PROYECTO
SOMETE PROYECTO
MARCO TÉCNICO
SUPLETORIEDADSUPLETORIEDAD
23
a) Normatividad emitida por las unidades administrativas oinstancias competentes en materia de ContabilidadGubernamental
b) Las Normas Internacionales de Contabilidad para elSector Público (NICSP) emitidas por la Junta de NormasInternacionales de Contabilidad del Sector Público(International Public Sector Accounting StandardsBoard, International Federation Accounting Committee)
c) Las Normas de Información Financiera del ConsejoMexicano para la Investigación y Desarrollo de Normasde Información Financiera (CINIF)
Los Entes Públicos deberán informar, antes de su aplicación, al secretario técnico delCONAC, a efecto de que se analicen, se proponga y, en su oportunidad, se emita lanormatividad correspondiente.
MARCO TÉCNICO
Normatividad emitida por el CONAC en el año de 2009:v Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamentalv Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamentalv Normas y Metodología para la determinación de los
Momentos Contables de los Egresosv Clasificador por objeto del Gasto (Capítulo y concepto)v Clasificador por Rubros de Ingresosv Plan de Cuentasv Normas y Metodología para la Determinación de los
Momentos Contables de los Ingresosv Normas y Metodología para la Emisión de Información
Financiera y Estructura de los Estados FinancierosBásicos del Ente Público y Características de sus Notas
24
MARCO TÉCNICO
Lineamientos emitidos por el CONAC en el año de 2009:
1. Lineamientos sobre los Indicadores para Medir los AvancesFísicos y Financieros relacionados con los Recursos PúblicosFederales
25
MARCO TÉCNICO
Los sistemas deberán diseñarse para ser aplicados por todos los entespúblicos del Estado.
Deberán integrar el registro de todos los actos administrativos, factibles deser cuantificados en términos monetarios.
a) Todas las operaciones de carácter presupuestario, impliquen o nomovimientos de fondos financieros.
b) Todas las operaciones que propicien movimientos de fondos financieros,sean o no de carácter presupuestario.
c) Otros eventos que es necesario registrar para llevar un adecuado controlde la administración de los recursos públicos.
INSTITUCIONAL
27
COBERTURA
OPERACIONAL
Manual de contabilidad
Es el documento conceptual, metodológico y operativo que
contiene como mínimo, su finalidad, el marco jurídico,
lineamientos técnicos y el catálogo de cuentas, y la estructura
básica de los principales estados financieros a generarse en el
sistema.
32
INSTRUMENTOS CONTABLES BÁSICOS
Lista de CuentasRelación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda
pública o patrimonio, los ingresos o gastos públicos, y cuentas denominas de orden o memoranda.
Instructivo de manejo de cuentas Guía Contabilizadora
1112 BANCOS1112 0001 NO RESTRINGIDO1112 0001 001 BANAMEX, S.N.C.1112 0001 001 001 CUENTA NO. 123567-7
Catálogo de Cuentas
Documento técnico integrado porla lista de cuentas, los instructivosde manejo de cuentas y las guíascontabilizadoras.
CARGO ABON O 1. A la apertura de libros por el saldo del
ejercicio inmediato anterior. 2. Del aviso del banco por los depósitos
derivados de los acuerdos establecidos con la Federación.
3. Del aviso del banco por los depósitos efectuados por la Tesorería del Estado por los siguientes conceptos: a. Ingresos de Ley Año en Curso. b. Ingresos de Ley Años Anteriores. c. Ingresos Ajenos. d. Reintegros al Presupuesto Año en Curso. e. Reintegros al Presupuesto Años
Anteriores. f. Cobros por Denuncias al Ministerio
Público por faltantes de fondos. 4. De las aportaciones del Gobierno Federal 5. De los traspasos recibidos en la cuenta
concentradora
1. Por el aviso del Banco de los cheques y ministraciones pagados por acuerdo, así como las disposiciones de las líneas de crédito
2. Por la emisión de cheques para pagos
presupuestales y pagos ajenos por concepto de: a. Nóminas b. Contratistas c. Proveedores y contratistas d. Acreedores diversos e. Impuestos f. Descuentos y percepciones g. Deuda pública h. Arrendamientos i. Transferencias a la Federación por la
recaudación de impuestos federales y los remanentes a su favor de la constancia de compensación de participaciones
N úmero de Cuenta Título Clasificación N aturaleza
11203 Bancos ACTIVO
CIRCULANTE ADMINISTRACIÓN
DEUDORA
Pr o c ed i mi e n to / O pe r ac i ó n
E5/3 Pago por adquisiciones de materiales y suministros
Documentación f u e n t e
Factura del proveedor, orden de pago, solicitud de pagos múltiples, entrada de almacén, contra recibo/orden de compra.
T ipo d e Pó l i z a Egresos F r e c u e n c i a Continuamente
C o n ce pt o Ap l ic a ció n c on ta b le
1 Expedición de cheque para pago a proveedores de materiales y suministros
Cargo C uen ta/
Su bcu enta
Abono C ue nta/
Subc ue nta PROV EEDORE S 21203
"ALFABÉTIC O"/ POR NOMBR E D EL PROV EEDOR
21203 0000
BA NCOS 11203
CU ENTA BA NCARIA 11203 0000
PRES UPUE STO EJERCIDO 51206
MATE RIA LES Y SU MINISTROS/ CONCEPTO DEL GA STO/ PARTID A
51206 2000
PR ESUPU ESTO DE VENGA DO 51207
MATERIALE S Y S UMINISTROS / CONC EPTO DE L G ASTO / PAR TIDA
51207 2000
33
INSTRUMENTOS CONTABLES BÁSICOS
ESTADOS FINANCIEROS GUBERNAMENTALES Son la representación de la información de un ente público, que revelan de forma correcta elejercicio del presupuesto, el estado financiero y los resultados a una fecha determinada odurante un período de tiempo.
Estados financieros básicosPContables
vv Estado de Situación Financierav Estado de Actividadesv Estado de Variaciones en la Hacienda Pública/Patrimoniov Estado de Flujos de Efectivo, y;v Notas a los Estados Financieros
PPresupuestalesvv Estado Analítico de Ingresos Presupuestalesv Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Los estados financieros deberán estar rubricados en cada página de los mismos e incluir al finalla leyenda siguiente: Bajo protesta de decir verdad declaramos que los estados financieros y susnotas, son razonablemente correctos y son responsabilidad del emisor.
35
ESTADOS FINANCIEROS
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
100 100 8080
Presupuesto de EgresosComprometido
5
5
Presupuesto Modificado
3
3
Presupuesto de EgresosDevengado
10 10
Gastos de funcionamiento/Servicios personales
Servicios Personales por pagar a corto plazo
Retenciones y Contribuciones por pagar a
corto plazo
10 9 1
Presupuesto de EgresosEjercido
10
10 1010
Presupuesto de EgresosPagado
Bancos
9
9
105 80
25
100 80 10
70 83
10 1 10
5
9
3
3
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Capitulo 1000; Servicios personales.
2 Al inicio del ejercicio por el monto anual, revisable mensualmentecon la plantilla autorizada.
3 Ampliación líquida al capítulo de Servicios personales.
4 Transferencia compensada entre partidas delcapítulo 1000 Servicios personales.
5 En la fecha del término del período pactado. (Emisión de la nómina).
6 Instrucción de pago de la nómina.
7 Pago de la nómina.
OPERACIONES:OPERACIONES:
39
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 100
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
2 80
3 5
4 3 3
5 (10) 10
6 (10) 10
Totales 100 105 25708 3
7 (10) 10
0 0 10
OPERACIONES:OPERACIONES:
40
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
50
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
Almacén de Bienes. Proveedores por pagar a corto plazo.
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
400 30 80
50
80 65
15
65 65 65
450 80
370
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Bienes.
2 Ampliación líquida Bienes.
3 Transferencia compensada entre partidas Bienes.
4 Generación de Pedido/Contrato adquisición de Bienes.
5 Recepción de mercancía en el Almacén de Bienes.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de la factura.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago de la factura.
OPERACIONES:OPERACIONES:
42
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
0 0
OPERACIONES:OPERACIONES:
43
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
50
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
40030 80
50
80 65
15
65 65 65
450 80
370
Gasto de funcionamiento/ Servicios Generales
Proveedores por pagar a corto plazo./otras ctas. por
pagar
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Servicios.
2 Ampliación líquida Servicios.
3 Transferencia compensada entre partidas Servicios.
4 Generación de Pedido, contrato ó estimación Servicios.
5 Recepción de conformidad de los servicios.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de la factura.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago de la factura.
OPERACIONES:OPERACIONES:
45
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
0 0
OPERACIONES:OPERACIONES:
46
15
100 100 10
1020
20 15 15
15 15
15 15
Bancos.
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
Presupuesto Modificado
Presupuesto de EgresosDevengado
Presupuesto de EgresosComprometido
Servicios financieros, bancarios y comerciales
Intereses y comisiones porpagar a corto plazo
15 15
Presupuesto de EgresosEjercido
Presupuesto de EgresosPagado
15
15 15 15
15 15
10 30
20
120 15
105
10010
10
1 Presupuesto Al inicio del ejercicio Comisiones financieras.
2 Ampliación líquida Comisiones financieras.
3 Transferencia compensada entre conceptos Comisiones financieras.
4 En el momento que se conoce su aplicación por parte del Banco Estados de cuenta.
OPERACIONES:OPERACIONES:
48
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
1 100
Totales 100 150 105
2
15
3
50
80
4a
30 30
30
15
4b
4d
4e
(15) 15
(15) 15
(15) 15
0 0 15
OPERACIONES:OPERACIONES:
49
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
50
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
400
30 80
50
80 65
15
65 65 65
450 80
370Gasto de funcionamiento/
Servicios de traslado y viáticos.
Proveedores por pagar a corto plazo./otras ctas. por
pagar
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Gastos de viaje y viáticos.
2 Ampliación líquida Gastos de viaje y viáticos.
3 Transferencia compensada entre partidas Gastos de viaje y viáticos.
4 Generación de oficio de comisión ó equivalente. Gastos de viaje y viáticos.
5 Autorización de la orden de ministración de viáticos.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir la orden de ministración de viáticos.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago la orden de ministración de viáticos.
OPERACIONES:OPERACIONES:
51
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
52
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
50
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
40030 80
50
80 65
15
65 65
450 80
370Proveedores por pagar a
corto plazo./otras ctas. por pagarBienes inmuebles.
30
30
65
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Inmuebles.
2 Ampliación líquida Inmuebles.
3 Transferencia compensada entre partidas Inmuebles.
4 Contrato de promesa de compra-venta Inmuebles.
5 Cuando se traslade la propiedad del bien. Inmuebles.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago del Inmueble.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago del Inmueble.
OPERACIONES:OPERACIONES:
54
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
55
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
50
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
400
30 80
50
80 65
15
65 65 65
450 80
370
Construcciones en proceso. Obra Pública.
Contratistas por pagar a corto plazo.
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Obra Pública.
2 Ampliación líquida Obra Pública.
3 Transferencia compensada entre partidas Obra Pública.
4 Contrato autorizado Obra Pública.
5 Cuando se acepten las estimaciones de avance ó en la fecha de recepción de conformidad de la Obra.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de la Factura por la Estimación.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago de la Factura por la Estimación.
OPERACIONES:OPERACIONES:
57
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
58
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
50
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
40030 80
50
80 65
15
65 65 65
450 80
370
Gastos de Funcionamiento/ Participaciones y
aportaciones “Convenios”Cuentas por pagar a corto
plazo
3030
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Recursos por convenio.
2 Ampliación líquida Recursos por convenio.
3 Transferencia compensada entre partidas Recursos por convenio.
4 Formalización del convenio respectivo Recursos por convenio.
5 Fecha de cumplimiento de los requisitos establecidos en los convenios.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de Recursos por convenio.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago de Recursos por convenio.
OPERACIONES:OPERACIONES:
60
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
61
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
400400
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
40030 80
50
400 65
335
6565 65
450 400
50
Gastos de Funcionamiento/ Participaciones y
aportaciones “Subsidios”
Subsidios, participaciones y aportaciones a corto plazo
400
50
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Recursos por Subsidios, Participaciones y Aportaciones.
2 Ampliación líquida Recursos por Subsidios, Participaciones y Aportaciones.
3 Transferencia compensada entre partidas Recursos por Subsidios, Participaciones y Aportaciones.
4 Al inicio del ejercicio por el total previsto Recursos por Subsidios, Participaciones y Aportaciones.
5 De conformidad con el calend. pago y cumplimiento de las reglas de operación Recursos por Subs. Partic. y Aportaciones.
6 Instr.de pago a la Tesorería para cubrir el pago de Recursos por Subsidios, Participaciones y Aportaciones.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago de Recursos por Subsidios, Participaciones y Aportaciones.
OPERACIONES:OPERACIONES:
63
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 50
2
335
3
50
80
4
30 30
30
400
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
64
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
8080
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
40030 80
50
80 65
15
6565 65
450 80
370
Gastos de Funcionamiento/ Participaciones y
aportaciones “Donativos”Cuentas por pagar a corto
plazo./ Donativos
400
50
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Recursos por donativos ó apoyos.
2 Ampliación líquida Recursos por donativos ó apoyos.
3 Transferencia compensada entre partidas Recursos por donativos ó apoyos.
4 Formulación del convenio respectivo Recursos por donativos ó apoyos.
5 Fecha de cumplimiento de los requisitos Recursos por donativos ó apoyos.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de Recursos por donativos ó apoyos.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago de Recursos por donativos ó apoyos.
OPERACIONES:OPERACIONES:
66
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
1 400
Totales 400 450 370
2
15
3
50
80
4
30 30
30
80
5 (65) 65
0
6 (65) 65
7 (65) 65
650
OPERACIONES:OPERACIONES:
67
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
400400
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
40030 80
50
400 65
335
65 6565
450 400
50
Gastos de Funcionamiento/ Participaciones y aportaciones
“Transferencias”Transferencias otorgadas por
pagar a corto plazo
400
50
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Recursos por Transferencias.
2 Ampliación líquida Recursos por Transferencias.
3 Transferencia compensada Recursos por Transferencias.
4 Al inicio del ejercicio por el total previsto Recursos por Transferencias.
5 De conformidad con el calend.de pago y cumplimiento de las reglas de operación Recursos por Transferencias.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de Recursos por Transferencias.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago Recursos por Transferencias.
OPERACIONES:OPERACIONES:
69
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 400
Totales 400 450 50
2
335
3
50
80
4
30 30
30
400
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
70
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
100
Presupuesto Modificado
5030
30
Presupuesto de EgresosComprometido
100100
Presupuesto de EgresosDevengado
6565
6565
Presupuesto de EgresosEjercido
65
65
Presupuesto de EgresosPagado Bancos
6565 6565
10030 80
50
100 65
35
65 65 65
150 100
50
Gastos de Funcionamiento/ Intereses, comisiones y otros
gastos de la deuda públicaTransferencias otorgadas por
pagar a corto plazo
100
50
30
30
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio Intereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
2 Ampliación líquida Intereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
3 Transferencia compensada entre partidas Intereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
4 Al inicio del ejercicio por el monto total presupuestadoIntereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
5 Conforme al calendario al vencimiento de losIntereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
6 Instrucción de pago a la Tesorería para cubrir el pago de Intereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
7 Elaboración del Cheque para cubrir el pago Intereses y Amortizaciones de la Deuda Pública.
OPERACIONES:OPERACIONES:
72
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
1 100
Totales 100 150 50
2
35
3
50
80
4
30 30
30
100
5 (65) 65
65
6 (65) 65
7 (65) 65
00
OPERACIONES:OPERACIONES:
73
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
Efectivo / Fondos asignados Bancos
50 50
Presupuesto de EgresosComprometido
Presupuesto de EgresosDevengado
Gastos de funcionamiento/ Varios
Presupuesto de EgresosEjercido
Presupuesto de EgresosPagado
5050
Otras cuentas por cobrar a corto plazo.
50
50
50 5050 50 505050
50
400 50
350
400 50
50 50
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio
2 Asignación de Fondos.
3 Presentación de comprobación y/o Reposición.
4 Fiscalización de comprobantes.
5 Instrucción del Pago de los documentos.
6 Pago de los documentos.
OPERACIONES:OPERACIONES:
75
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
1 400
Totales 400 400 350
50
0
(50) 50
0
(50) 50
0
(50) 50
50
3
4
5
6
OPERACIONES:OPERACIONES:
76
Presupuesto de Egresospor Ejercer
Presupuesto de EgresosAprobado
400 400
Bancos
50 50
Presupuesto de EgresosComprometido
4545
Deudores diversos por cobrar a corto plazo.
55
Presupuesto de EgresosDevengado
45
45
Gastos de funcionamiento/ Varios
Presupuesto de EgresosEjercido
45 4545
45
Presupuesto de EgresosPagado
4545
1 Presupuesto autorizado Al inicio del ejercicio.
2 Entrega de Gastos a Comprobar.
3 Presentación de comprobación .Nota: Se comprueban 45 con documentos y se deposita la
diferencia en caja. 5
OPERACIONES:OPERACIONES:
78
Claves Presupuestarias
Presupuesto de Egresos Aprobado
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Presupuesto modificado
Presupuesto de Egresos
comprometido
Presupuesto de Egresos devengado
Presupuesto de Egresos
ejercido
Presupuesto de Egresos
pagado
Presupuesto de Egresos por ejercer
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
1 400
Totales 400 400 355
45
45
3b
3c 45(45)
45(45)
45(45)
0 0 0
3e
3f
OPERACIONES:OPERACIONES:
79
100 100
Ley de IngresosModificada
10
10
Ley de Ingresos por ejecutarLey de Ingresos Estimada
20
20
Ley de IngresosDevengada
Ingresos de gestión.
15 15
1515
Ley de IngresosRecaudada.
BancosCuentas por cobrarA corto plazo.
1515
15 15
10010
15
15
15
15
120
105
30
20
10
10
1 Ley de Ingresos Al inicio del ejercicio Ingresos (determinables).
2 Ampliación líquida a la Ley de Ingresos (determinables).
3 Transferencia compensada entre conceptos de Ingresos (determinables).
4 Emisión del documento de cobro Ingresos (determinables).
5 Percepción del recurso Ingresos (determinables).
OPERACIONES:OPERACIONES:
81
ESTADO DEL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS.Concepto del
Ingreso Ley de Ingresos
Estimada Ampliaciones
PresupuestalesReducciones
presupuestalesLey de Ingresos
modificada Ley de Ingresos
devengada Ley de Ingresos
recaudadaLey de Ingresos
por ejecutar
1 100
2 20
10 103
154
Totales 100 120 10530 10
(15) 15
15
5
OPERACIONES:OPERACIONES:
82
DevolucionesDevoluciones
Ley de IngresosModificada
10
Ley de Ingresos por ejecutarLey de Ingresos Estimada
20
Ley de IngresosDevengada
Ingresos de gestión.
15 15 1515
Ley de IngresosRecaudada.
Bancos
10010
15
15
15
15
120
105
30
20
15
15
15
1515
15
Cuentas por cobrarA corto plazo.
15
1510
10
100 100 1020 1515 15 15
OPERACIONES:OPERACIONES:
83
Concepto del Ingreso
Ley de Ingresos Estimada
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Ley de Ingresos modificada
Ley de Ingresos devengada
Ley de Ingresos recaudada
Ley de Ingresos por ejecutar
ESTADO DEL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS.
1 100
2 20
10 103
15
(15) 155
Totales 100 120 12030 10
(15)
15 (15)
6
6a
154
DevolucionesDevoluciones
0 0
OPERACIONES:OPERACIONES:
84
Compensaciones. Compensaciones.
Ley de IngresosModificadaLey de Ingresos por ejecutarLey de Ingresos Estimada Ley de Ingresos
Devengada
Ingresos de gestión.
Ley de IngresosRecaudada.
Bancos
10010
15
15
15
15
120
105
30
20
Cuentas por cobrarA corto plazo.
8
8
88
88
8
88
8
8 8
100 10010
102020
15 15
1515
1515
15 15
10
10
OPERACIONES:OPERACIONES:
85
Concepto del Ingreso
Ley de Ingresos Estimada
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Ley de Ingresos modificada
Ley de Ingresos devengada
Ley de Ingresos recaudada
Ley de Ingresos por ejecutar
ESTADO DEL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS.
1 100
2 20
10 103
15
(15) 155
Totales 100 120 10530 10 15
154
Compensaciones. Compensaciones.
0
OPERACIONES:OPERACIONES:
86
100 100
Ley de IngresosModificada
10
10
Ley de Ingresos por ejecutarLey de Ingresos Estimada
20
20
1515
15 15
1515
Ley de IngresosDevengada
Bancos. Ingresos de gestión
Ley de IngresosRecaudada.
15
15 15
12015
105
1030
20
10010
10
1 Ley de Ingresos Al inicio del ejercicio Ingresos (autodeterminables).
2 Ampliación líquida a la Ley de Ingresos (autodeterminables).
3 Transferencia compensada entre conceptos de Ingresos (autodeterminables).
4 Percepción del recurso Ingresos (autodeterminables).
OPERACIONES:OPERACIONES:
88
Concepto del Ingreso
Ley de Ingresos Estimada
Ampliaciones Presupuestales
Reducciones presupuestales
Ley de Ingresos modificada
Ley de Ingresos devengada
Ley de Ingresos recaudada
Ley de Ingresospor ejecutar
ESTADO DEL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS.
1 100
2 20
10 103
Totales 100 120 10530 10
15
(15) 15
15
4a
4b
0
OPERACIONES:OPERACIONES:
89