UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR MODALIDAD A DISTANCIA
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
EJE DE FORMACIÓN: BÁSICO
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GENERAL 1
NIVEL: PRIMERO
SEMESTRE: 2017 - 2017
Quito - Ecuador
CONTENIDO
UNIDADI..................................................................................................................................7
CONTABILIDAD ..................................................................................................................... 8CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES ....................................................................... 8
GRÁFICONo.1.1.......................................................................................................................9
OBJETIVOS básicos DE LA CONTABILIDAD .................................................................... 10FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ............................................................................... 10tablaNo.1.1...........................................................................................................................12
tablaNo.1.2...........................................................................................................................13
LA EMPRESA ....................................................................................................................... 14CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS ..................................................... 15
Objetivos.- ........................................................................................................................ 15Comerciales ...................................................................................................................... 15Económicos ...................................................................................................................... 15Sociales ............................................................................................................................ 15
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ......................................................................... 16CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS .............................................................................. 17GRÁFICONo.1.2.....................................................................................................................17
LAS COMPAÑÍAS ................................................................................................................. 18GRÁFICONo.1.3.....................................................................................................................18
ALGO MÁS DE LAS COMPAÑÍAS ..................................................................................... 19RESPONSABILIDAD LIMITADA ............................................................................... 19COMPAÑÍA ANÒNIMA ................................................................................................ 19
PYMES EN EL ECUADOR .................................................................................................... 19LA CUENTA CONTABLE ....................................................................................................... 21TRANSACCIÓN COMERCIAL ............................................................................................ 21PARTES DE LA TRANSACCIÓN ........................................................................................ 21
Cuantificación Monetaria ................................................................................................. 22Partida Doble ................................................................................................................... 22
PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA: ............................................................................... 23tablaNo.1.3...........................................................................................................................24
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES .................................. 25PARTES DE LA CUENTA ..................................................................................................... 25LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN: .................................................................................... 25LOS GRUPOS DE CUENTAS .............................................................................................. 26tablaNo.1.4...........................................................................................................................27
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANANCIERAS ..................... 27GRUPO DE CUENTAS .......................................................................................................... 28tablaNo.1.5...........................................................................................................................28
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS ..................................................... 29ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS .......................................................................... 29GRÁFICONo.1.4.....................................................................................................................30
PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................. 31ECUACIÓN CONTABLE ¿QUÉ ES? .................................................................................. 31PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD ................................................... 33Partida doble ............................................................................................................................ 33
Registro de transacciones.- Recuerde que transacción.- es el intercambio de bienes y /o servicios por dinero a crédito, entre otros. ............................................................................... 33¿Qué es el Asiento Contable? .................................................................................................. 34Explicaciones y Ejemplos ....................................................................................................... 34UNIDADIII..............................................................................................................................38
PROCESO CONTABLE ......................................................................................................... 39FASES DEL PROCESO CONTABLE ................................................................................... 39GRÁFICONo.2.1.....................................................................................................................40
DOCUMENTOS FUENTE ..................................................................................................... 40Ejemplos de documentos: ........................................................................................................ 40DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE ..................................... 41Documentos Fuente ................................................................................................................. 41Documentos negociables ......................................................................................................... 41Documentos No Negociables ................................................................................................... 41
FACTURA ...................................................................................................................... 42EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 43ROL DE PAGOS ..................................................................................................................... 44LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ...................................... 44tablaNo.2.1...........................................................................................................................45
tablaNo.2.2...........................................................................................................................46
GRÁFICONo.2.2.....................................................................................................................47
LASREMUNERACIONESYLOSBENEFICIOSSOCIALES............................................................47
EJEMPLO PRÁCTICO ........................................................................................................... 48DATOS PARA EL ROL DE PAGOS ..................................................................................... 48tablaNo.2.4...........................................................................................................................49
CONTABILIZACIÓN ROL DE PAGOS ............................................................................... 50CONTABILIZACIÓN BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 50LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ......................................................................... 51GRÁFICONo.2.4.....................................................................................................................52
IMPUESTOALARENTA..........................................................................................................52
IMPUESTOS ........................................................................................................................... 52Fines de los tributos ................................................................................................................. 53CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS ................................................................................ 53
Impuestos ......................................................................................................................... 53Tasas ................................................................................................................................ 54Contribuciones especiales o de mejoras .......................................................................... 54
GRÁFICONo.7........................................................................................................................55
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................ 55LA BASE IMPONIBLE .......................................................................................................... 55SUJETOS DE IVA .................................................................................................................. 56SUJETO ACTIVO ................................................................................................................... 56SUJETO PASIVO .................................................................................................................... 56GRÁFICONo.2.5.....................................................................................................................56
LOSCONTRIBUYENTES...........................................................................................................56
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIÓN: ............................................................... 56EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION: ................................................................. 57GRÁFICONo.2.6.....................................................................................................................57
EJEMPLOS DE APLICACIÓN .............................................................................................. 58TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA ............................................................................. 59CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA ....................................................................................... 59SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO .......................................................................... 60DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA ...................................................................................... 60LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA ................................................................................... 61EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA .................................................... 63¿QUE ES RETENCIÒN EN LA FUENTE? ........................................................................... 64
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA .......................................................................................................................................... 65MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (revisar tabla fuente) ........................................ 65¿QUIENES RETIENEN? ........................................................................................................ 67IMPUESTO A LA RENTA ...................................................................................................... 68
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales está el impuesto a la renta y siguiendo la política tributaria, ha establecido que: .............................. 68Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta. .............................................................. 68
Las Personas Naturales, pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el 2016 está vigente la tabla (pag. 82) ............................................................................................ 68RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ..................................... 68CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO ................... 68
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016 ........................................................................ 69PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS ....................................... 72ENTES DE CONTROL ........................................................................................................... 72UTILIZACIÓN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS ............................................................. 72
CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA” ......................................................................... 73ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ..................................................................................... 75CUERPO DEL BALANCE ..................................................................................................... 76LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ............................................................ 77tablaNo.12............................................................................................................................77
tablaNo.13............................................................................................................................77
LA JORNALIZACION ........................................................................................................... 78GRÁFICONo.2.13...................................................................................................................78
LIBROSDECOMERCIO............................................................................................................78
LIBRO DIARIO ....................................................................................................................... 79tablaNo.2.6...........................................................................................................................79
LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO ................................................... 83LIBRO MAYOR .............................................................................................................. 83MAYORIZACIÓN .......................................................................................................... 83
IMPORTANCIA ...................................................................................................................... 84BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................................... 87tablaNo.2.7...........................................................................................................................88
ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................... 89GRÁFICONo.2.13...................................................................................................................90
NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF ..................................................................... 90CUADRONo.5........................................................................................................................90
BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 91ENCABEZAMIENTO ..................................................................................................... 91CUERPO DEL BALANCE ............................................................................................. 91EJEMPLO BALANCE GENERAL ................................................................................ 91
GRÁFICONo.2.14...................................................................................................................93
ASIENTOS DE CIERRE ......................................................................................................... 93COSTOS, INGRESOS Y GASTOS ................................................................................ 93CIERRE DE LIBROS ...................................................................................................... 94UTILIDADES .................................................................................................................. 95
UNIDAD IV...........................................................................................................................96
LA EMPRESA COMERCIAL ................................................................................................ 96EMPRESA COMERCIAL ...................................................................................................... 97CUENTA MERCADERÍAS .................................................................................................... 97SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERÍAS ............................................ 98MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS MERCADERÍAS ................................................ 98SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE .................................................................................... 98GRÁFICONo.7......................................................................................................................100
ADQUISICIóN ...................................................................................................................... 1011º. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS, SIN
DESCUENTOS ..................................................................................................................... 1012º. DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA ................................................ 1013º. ADQUISICIÓN CON DESCUENTO .............................................................................. 102
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA CON DESCUENTO ........................................................................................................................ 1035.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERÍAS....................... 1036.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS. .... 1047.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERÍAS CON DESCUENTO. ............ 105
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA VENDIDA CON DESCUENTO. ....................................................................................................................... 105ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS .............................. 106COSTO DE VENTAS ........................................................................................................... 110UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ....................................................................................... 111PÉRDIDA EN VENTAS ....................................................................................................... 112MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS ................................................ 112TARJETAS KARDEX .......................................................................................................... 112MÉTODOS DE VALORACIÓN .......................................................................................... 113tablaNo.3.1.........................................................................................................................114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF .................. 115PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 118CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS ...................................................... 119CLASIFICACIÒN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS .......................... 120EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA ............................................................ 121Balance de Resultados ........................................................................................................... 124CONSOLIDACIÓN ............................................................................................................... 127GLOSARIO.............................................................................................................................130
UNIDAD I
LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:
CONOCERÀN:
ü ¿Qué es la Contabilidad?
ü Objetivos , funciones
ü Importancia
ü Subsistemas
ü Campos de aplicación
ü Conocerán las clases de empresas
ü Diferenciarán las diferentes clases de empresas
ü Realizarán Mapas Conceptuales.
ü Conocerán Leyes Societarias vigentes
A LOS EJERCICIOS PRESENTADOS EN ESTA GUÍA SE APLICÓ
TARIFA IVA 12%
CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES
A continuación tiene varios conceptos de Contabilidad de tratadistas, profesionales
Contables, Comités, entre otros, que han aportado para facilitar el estudio y aplicación de la
Contabilidad, así tenemos:
La Contabilidad es una ciencia, con Leyes y principios que permite recopilar, analizar,
registrar, controlar, informar e interpretar las transacciones que ocurran en una empresa o
negocio.
Es una especialización de las Ciencias Administrativas que permite recopilar, analizar,
registrar e interpretar todas las transacciones u operaciones que realiza una empresa o negocio
para obtener resultados.
“Contabilidad es el nombre genérico de todas las anotaciones, cálculos y estados numéricos
que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numérica de lo
que en la realidad en un empresa sucede” (Goxens, 2005, p. 38).
El Comité Interamericano de Contaduría afirma que
“Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
términos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carácter financiero, así como
de interpretar los resultados obtenidos”.
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que
“La Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,
registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o
período contable”.
Mercedes Bravo Valdivieso afirma que “La Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,
registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable”.
GRÁFICO NO. 1.1 LA CONTABILIDAD
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata
Elaborado por: Cecilia Rosero
LACONTABILIDADAnálisis,registro,control,
interpretaciónderesultados,tomadedecisiones
CIENCIASe sustenta en Leyes, principios,normas (NIC NIIF) y reglamentos.
TÉCNICASeaplica:Procesos, métodos tecnologíasoftware
Tecnología
ARTESe requiere poner en práctica,habilidades, destrezas
OBJETIVOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
1. Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una fecha determinada.
2. Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico.
3. Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a través de
la emisión de estados financieros.
4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente de las
actividades contables de la misma.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Una vez que la empresa inicia sus operaciones se inicia también el control contable,
aplicando la Contabilidad General y el (Subsistema especializado pertinente) la importancia de
la Contabilidad la podemos resumir en los siguientes puntos:
ü Mediante su aplicación, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos,
valores como también de sus obligaciones.
ü Permite conocer los resultados de la gestión económica y financiera para que
empresarios y administradores puedan tomar decisiones acertadas.
ü Generar información para usuarios internos (accionistas, gerentes) puedan decidir
sobre la proyección de la empresa.
ü Genera información para usuarios externos, (entes de control, inversionistas,
entidades prestamistas) entre otras.
La Contabilidad es la ciencia considerada como el lenguaje de los negocios, en sus
principios y normas es único y múltiple en su aplicación. En el vasto mundo de los negocios,
es necesario determinar y aplicar subsistemas especializados de la Contabilidad General, de
acuerdo a la actividad productiva específica a la que se dedique la empresa o negocio.
TABLA NO. 1.1
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGÚN LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA
CONTABILIDAD GENERAL
Se aplica en todo tipo de empresa, los principios, procedimientos y normatividad en que sustenta son aplicables en todos los subsistemas especializados.
CONTABILIDAD COMERCIAL
Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes llamados mercaderías, a los cuales no realiza ninguna modificación o cambio en su estructura.
CONTABILIDAD DE COSTOS
Este subsistema permite determinar cuánto cuesta producir un bien o cuánto cuesta prestar un servicio, se aplica en empresas industriales mismas que con la aplicación de los llamados factores de producción, transforma la Materia Prima en Productos Elaborados o Terminados.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Este subsistema se aplica en todas las entidades del sector público, que están bajo el control de la Contraloría General del estado, entidad que sustenta el control en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (regula el sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado, dentro del sistema de control interno está comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD BANCARIA
Este subsistema se aplica en todas las instituciones del Sistema Financiero (bancos) cuya actividad principal es la intermediación financiera entre quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos ganan la diferencia entre la tasa pasiva o de captación (paga el banco) y la tasa activa o de colocación (cobra el banco) ente de control de las instituciones del Sistema Financiero es la Superintendencia de Bancos.
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
Se aplica en las empresas que se dedican a actividades agrícolas y ganaderas desde la siembra hasta la cosecha y el control del ganado desde su nacimiento, cuidado, alimentación hasta cuando es un animal productor.
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
Otros ejemplos de Subsistemas, en base a los campos de especialización:
TABLA NO. 1.2
OTROS SUBSISTEMAS DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADOS
ACTIVIDAD PRODUCTIVA SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
EMPRESAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
CONTABILIDAD DE SEGUROS
HIDROCARBUROS PETRÓLEO CONTABILIDAD PETROLERA
SERVICIOS DE SALUD CONTABILIDAD HOSPITALARIA
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
LA EMPRESA
https://www.google.es/search?
PREMISA, ¿SABÍA QUÉ?
EL SRI ESTABLECE DOS TIPOS DE PERSONAS: PERSONAS JURÍDICA Y PERSONA NATURAL
Fuente: , SRI Elaborado por: Cecilia Rosero
PERSONA NATURAL.- El Código Civil reconoce como persona a todo individuo de la especie humana, sin distingo de edad, sexo o condición social.
PERSONA JURÍDICA.- Es la reunión de dos o más personas naturales que por sus propios derechos deciden obtener personería jurídica, pueden ser de hecho o de derecho, son entes con derechos y obligaciones, tienen una razón social
PERSONA NATURAL SRI : Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas , están obligados a inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI, se clasifican en obligadas a llevar Contabilidad y no obligadas a llevar Contabilidad.
CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.
Objetivos.- Las empresas en general, en el siglo XXI tienen que buscar estrategias para
enfrentar la gran competencia que existe (entre empresas de la misma rama, que ofertan los
mismos bienes y/o servicios). Los objetivos entre los más importantes se pueden mencionar:
Comerciales.-
ü Deben realizar estudios de Mercado, para conocer (necesidades que no están siendo
atendidas)
ü Lograr satisfacer las necesidades y exigencias de sus clientes
ü Lograr la fidelidad del cliente con un buen producto y buen servicio, buen precio
Económicos.-
ü Proteger el capital de los socios
ü Lograr los objetivos económicos de los inversionistas o accionistas ( entregar buenos
dividendos)
Sociales.-
ü Implementar normas de Seguridad y Salud. (disminución de accidentes laborales)
ü Mantener buenas relaciones con Clientes y Proveedores
ü Compromiso social y ambiental con la comunidad de su entorno
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA
En la práctica las empresas o negocios pueden pertenecer a una persona (propietario único),
a dos o más propietarios que constituyeron legalmente una sociedad o compañía (socios o
accionistas) y como tales deben cumplir con disposiciones legales pertinentes, frente a los
entes de control como:
ü Superintendencia de Compañías Valores y Seguros
ü Superintendencia de Bancos.
ü SRI entre los más importantes.
CLASIFICACIÒN DE LAS EMPRESAS
GRÁFICO NO. 1.2
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
C Por el Tamaño L
A
S I F I Por su naturaleza C A
C I Por el sector al que
O pertenecen u
Origen del Capital N Por la integración Del Capital Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
Pequeñas PYMES
Medianas
Grandes Capital (acciones)
Servicios Prestan servicios
Comercial Compra y venta de bienes
Industrial Transformación de Materia P
Financiera Intermediación Financiera
Públicas Capital es del Estado
Privadas Capital del sector privado
Mixtas Capital sector público y privado
Unipersonales Capital (un solo dueño) Sociedades Capital (de dos o más personas Compañías Capital (de dos o más personas ONG Contribuciones foráneas. No Persiguen lucro (labor social)
LAS COMPAÑÍAS
Fuente: Ley de Compañías
Elaborado por: Cecilia Rosero
NOTA: Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio,
por los Convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
GRÁFICO NO. 1.3
LA CONTABILIDAD
Compañía en Nombre Colectivo
Compañía Compañía en Economía Comandita Simple Mixta Y por Acciones Compañía de Sociedad Responsabilidad Anónima Limitada.
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata
Elaborado por: Cecilia Rosero
CLASES DE COMPAÑÍAS
ENTE DE CONTROL
SUPERINTENDENCIA DE CIAS, VALORES Y
SEGUROS
COMPAÑÍA.- En la Ley de Compañías se define al contrato de Compañía como, aquel en el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias para emprender en operaciones mercantiles y participar de las utilidades que ésta genere.
ALGO MÁS DE LAS COMPAÑÍAS
RESPONSABILIDAD LIMITADA
COMPAÑÍA ANÒNIMA
PYMES EN EL ECUADOR
Fuente: https://www.google.es/search?
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su
volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos
presentan características propias de este tipo de entidades económicas.
La Superintendencia de Compañías para efectos de preparación y registro de Estados
Financieros califica como Pymes a las personas jurídicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
ü Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dólares.
ü Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dólares.
En la Ley de Compañías Art. 91 se define como: “La compañía de Responsabilidad Limitada es la que se contrae entre dos o más personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo caso, las palabras Compañía Limitada o su correspondiente abreviatura”.
En la Ley de Compañías Art. 143 se define como: “La compañía anónima es una sociedad, cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o compañías mercantiles anónimas”.
ü Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre
las más importantes están las siguientes:
ü Comercio al por mayor y menor.
ü Agricultura, silvicultura y pesca.
ü Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
ü Industrias manufactureras.
ü Construcción.
ü Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
ü Servicios de diferente índole para empresas.
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el país.
LA CUENTA CONTABLE
Fuente: https://www.google.es/search
UNIDAD II
LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD:
Conocerán:
ü Transacción
ü Cuantificación Monetaria
ü La Partida Doble
ü La Cuenta Contable
ü Personificación de las Cuentas
ü Grupos y Clases de Cuentas
ü Ecuación Contable
ü Ejercicios de aplicación
ü Asientos Contables
TRANSACCIÓN COMERCIAL
Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por dinero y/o a crédito.
PARTES DE LA TRANSACCIÓN
ü Parte real o física.- Es el bien o servicio.
ü Parte financiera.- Es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o
del servicio.
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en $ 2.500,00, se paga con cheque.
Parte Real
Parte Financiera
Copiadora
Cheque $ 2.500,00
Se compra un vehículo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.
Parte Real
Parte Financiera
Vehículo
Letra de Cambio $ 25.000
Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en $300,00 cada uno, se paga con cheque.
Parte Real
Parte Financiera
Escritorios
Cheque $ 900,00
Cuantificación Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las
transacciones son medidas siempre en términos monetarios, lo que da origen a la “Partida
Doble” y permite más adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transacción se puede
distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.
LA CUENTA CONTABLE.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,
derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se lo
debe mantener por lo menos durante un Período Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador
va desde el 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año o desde la fecha en que la empresa
inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.
PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA:
Fuente: https://www.google.es/search?
Personificar las cuentas es asignar un nombre o denominación acorde a los bienes, valores,
servicios u obligaciones que se agrupe, mismos que deben ser de la misma naturaleza.
TABLA NO. 1.3
DENOMINACIÒN CUENTAS CONTABLES DE ACUERDO A SU NATURALEZA
EJEMPLOS NOMBRE CONTABLE
Dinero en efectivo para gastos menores CAJA CHICA
Dinero depositado en cuenta corriente o en cuenta de Ahorro
BANCOS
Dinero en efectivo, (billetes níquel) y cheques a la vista que recibe la empresa
CAJA
Bienes que adquiere la empresa, para vender MERCADERÍAS
Escritorios, sillas, archivadores, muebles, para uso en la empresa
MUEBLES DE OFICINA
Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los socios o accionistas.
CAPITAL
Expendio de mercaderías al contado o a crédito VENTAS
Pago alquiler, local, oficinas que ocupa la empresa GASTO ARRIENDO
Pago de remuneraciones al personal GASTO SUELDOS Y SALARIOS
Dinero colocado a corto plazo para que genere intereses INVERSIONES TEMPORALES
Compra de Mercaderías a Crédito Personal CUENTAS POR PAGAR
Compra de Acciones de otras empresas INVERSIONES EN ACCIONES
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES
Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirán tantas T como
haya necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
ü Debe: es una parte de la Cuenta, (lado izquierdo de la T se registra todos los valores
que ingresan a cada una de las cuentas.
ü Haber: es una pate de la Cuenta, (lado derecho de la T, se registra todos lo valores
que egresan de cada una de las cuentas.
ü Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
LOS SALDOS SE CLASIFICAN EN:
1. Saldo deudor o débito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la
sumatoria del haber de la misma cuenta:
SD = ∑ D > H
D H5.000 2.000
SD3.000
Bancos
2. Saldo acreedor o crédito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = ∑ H > D
3. Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
S0 = ∑ H = D
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no
tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
LOS GRUPOS DE CUENTAS
ü ACTIVO
ü PASIVO
ü PATRIMONIO
ü INGRESOS
ü GASTO
D H2.000 5.000
SA3.000
CuentasporPagar
D H7.000 7.000
Caja
TABLA NO. 1.4
DEFINICIÓN SEGÚN LAS NIIFS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
Son recursos controlados por la entidad, como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera fluyan o se generen recursos económicos futuros, en beneficio de la empresa.
Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que genere.
Es el interés residual de los Activos de la empresa luego de deducir todos los Pasivos que tenga la empresa
Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO.
Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
GRUPO DE CUENTAS
TABLA NO. 1.5
EJEMPLOS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
ü Caja ü Bancos ü Cuentas por Cobrar ü Inversiones
Temporales ü Muebles de Oficina ü Equipos de Oficina ü Equipos de
Computación ü Vehículos ü Edificios ü Terrenos ü Anticipo a
Proveedores ü IVA Compras ü Depósitos en
Garantía
ü Cuentas por Pagar ü Documentos por
Pagar ü Intereses por Pagar ü Sueldos por Pagar ü Arriendos por Pagar ü Impuestos por Pagar ü Provisiones por Pagar ü Anticipo Clientes ü Hipotecas por Pagar
ü Capital ü Reserva Legal ü Reserva Estatutaria ü Reserva Facultativa ü Aportes Futuras
Capitalizaciones ü Utilidades años
Anteriores ü Utilidad del Ejercicio ü - Pérdida del Ejercicio
ü Servicios Vigilancia ü Servicios de
Enderezada ü Servicios de
Consultoría ü Servicios de Lavado ü Servicios Contables ü Servicios de
Tinturación ü Servicios de Tejido ü Ventas ü Comisiones Ganadas ü Intereses Ganados
ü Gasto Sueldos y Salarios
ü Décimo Tercero ü Décimo Cuarto ü Vacaciones ü Fondos de Reserva ü Gasto Arriendo ü Gasto Servicios
Básicos ü Gasto Insumos y
Materiales ü Gasto Materiales de
Oficina ü Gasto Depreciación ü Gasto Amortización ü Gasto Cuentas
Incobrables
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS
Para realizar más adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento
de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos,
cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente:
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS Debitar o
Cargar
Acreditar o
Abonar
Activos
Gastos
Pasivos
Capital
Rentas
+
+
-
-
-
-
-
+
+
+
GRÁFICO NO. 1.4
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
CLASIFICACIÓN
DE LAS
CUENTAS
1. Por su naturaleza
2. Por el grupo al que pertenecen
3. Por el saldo
4. Por el Estado financiero en que se ubican
CLASES DE CUENTAS
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadería, muebles y enseres, vehículos, edificios, etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehículos, Maquinaria, Mercadería Edificios, terrenos etc. Pasivos, Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos. Ejemplo: capital social, utilidad Del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
Reales o de Balance. - son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el año que ocurren.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las distribuciones entregadas a los propietarios.
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS. Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
Estado de Operaciones o Pérdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
Estado de Situación Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO, (situación Financiera de la empresa)
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemáticamente, en base a las necesidades
de información actual y futura que tenga la empresa. El Plan de Cuentas facilita la aplicación
del Software Contable, éste tiene relación directa con los Programas Contables Automatizados.
ECUACIÓN CONTABLE ¿QUÉ ES?
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda
actividad económica de empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio). Como en toda ecuación se
pueden determinar cada uno de sus elementos, en función del Pasivo o del Patrimonio, sobre
la base de transposición de términos.
La empresa “PICHINCHA” tiene Activos por $405.500, Pasivos por $47.500 determine el
Patrimonio
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
405.500 = 47.500 + x
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
358.000 = 405.500 - 47.500
2) La empresa “AZUAY” tiene un Patrimonio de $340.000, sus pasivos representan el
40% del Patrimonio, determine sus Activos.
Ejemplo
La empresa “XYZ” inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35.000, Muebles
de Oficina $2.000, Equipos de Computación por $3,000, Cuentas por Pagar $4.000
ACTIVOS PASIVOS
Caja 35.000 Cuentas por Pagar 4.000
Muebles de Oficina 2.000 TOTAL PASIVOS 4.000
Equipos de Computación 3.000 PATRIMONIO
Capital 36.000
TOTAL ACTIVOS 40.000 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 40.000
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
X = 136.000 + 340.000
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
476.000 = 136.000 - 340.000
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
Fuente: https://www.google.es/search?
El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en
otras palabras se define como:
• No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor
• Todos los Gastos son Deudores y las Rentas son Acreedoras
• La cuenta que recibe debe a la cuenta que entrega
• El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
PARTIDA DOBLE.- Recuerde el principio de la Contabilidad, que al cuantificar la
transacción se distingue lo que se recibe (debe) y lo que se entrega (haber).
REGISTRO DE TRANSACCIONES.- RECUERDE QUE TRANSACCIÓN.- ES EL
INTERCAMBIO DE BIENES Y /O SERVICIOS POR DINERO A CRÉDITO, ENTRE
OTROS.
En el capítulo anterior se conoció que las transacciones cuantificadas, son la base para el
registro contable, registro que se realiza mediante asientos contables.
¿QUÉ ES EL ASIENTO CONTABLE?
El Asiento Contable es un resumen razonado de la transacción que se registra en un libro
especial en orden cronológico; los entendidos manifiestan que el Asiento Contable es una
fórmula que permite medir la causa y el efecto de la transacción, determinando las cuentas
deudoras y acreedoras, al finalizar el Proceso Contable, se muestran en los Estados
Financieros.
Se conocen tres tipos de asientos:
1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o más cuentas deudoras y dos o
más cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o
varias cuentas deudoras y una creedora.
Para determinar de modo práctico los motivos de cargos y abonos de una operación, puede
utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
EXPLICACIONES Y EJEMPLOS
Visualice con atención los siguientes ejemplos
Marzo 1º. 2016.- La empresa ABC se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno $ 20.000 en efectivo.
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar
¿Qué recibimos?
dinero en efectivo
Nombre Contable
Caja
Valor
$ 60.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar
¿Que entregamos?
¿Qué sale?
se reconoce la obligación que tiene la empresa para con los socios?
¿Qué cuenta entrega valores?
Nombre Contable
Capital
Valor
$ 60.000
Asiento Simple
FECHA DETALLE DEBE HABER 1º. marzo2016 -1-
Caja Capital
P/registrar aporte de los socios
60.000
60.000
marzo 10 - Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la Empresa ¿Qué se recibe? cuenta corriente
¿Qué cuenta recibe?
¿Qué entregamos?
¿Qué sale? Sale dinero
¿Qué cuenta entrega?
Nombre Contable
Bancos
Caja
Valor
$ 60.000
60.000
Asiento Simple
FECHA DETALLE DEBE HABER 10 marzo
2016 -1-
Bancos Caja
P/registrar depósito en la cuenta corriente
60.000
60.000
marzo 15.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a $ 320.00 cada uno y
3 sillas a $ 220,00 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crédito personal según
factura # 0025
¿Qué se recibe? Escritorios y sillas
¿Qué se entrega? Cheque y
Crédito personal
Nombre Contable Valor
Muebles de Oficina
Bancos
Cuentas por pagar
$ 1.620
810
810
Asiento Mixto
FECHA DETALLE DEBE HABER 15 marzo 2016 -1-
Muebles de Oficina Bancos Cuentas por pagar
P/registrar compra de escritorios y sillas según factura # 0025
1.620,00
810,00 810,00
Marzo 22.- Se compra una copiadora a XEROX en $ 3.000 y una computadora en $ 1.450,
se paga 60% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio según factura #1270
¿Qué se recibe? Copiadora
Computadora
¿Qué se entrega? Cheque
Letra de Cambio
Nombre Contable Valor
Equipos de Oficina
Equipos de Computación
Bancos
Documentos por pagar
$ 3.000
1.450
2.670
1.780
Asiento Compuesto
FECHA DETALLE DEBE HABER
22 marzo2016
Equipos de Oficina Equipos de Computación Documentos Por Pagar Bancos
3.000,00 1.450,00
1.780,00 2.670,00
Marzo 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 28.500, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se
firma una Letra de Cambio según factura # 02245.
¿Qué se recibe? Camioneta
¿Qué se entrega? Cheque
Letra de Cambio
Nombre Contable Valor
Vehículos
Bancos
Documentos por pagar
$ 28.500
5.700
22.800
Asiento mixto
FECHA DETALLE DEBE HABER 26 marzo 2016 -1-
Vehículos Bancos Documentos por pagar
P/registrar compra de camioneta según factura # 25413.
28.500,00
5.700,00 22.800,00
UNIDAD III
Fuente: https://www.google.es/search?
LOS ESTUDIANTES EN ESTA UNIDAD: CONOCERAN:
ü Proceso Contable
ü Definición
ü Documento Fuente
ü Estado de Situación Inicial
ü Jornalización Libro Diario
ü Mayorización Libro Mayor
ü Balance de Comprobación (sumas y Saldos)
ü Ajustes
ü Estados Financieros
ü Cierre de Libros
ü Ejercicios de aplicación
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos técnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde
el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene información resumida de los hechos
contables o transacciones, la misma es la base para la elaboración de Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como también se lo conoce, reúnen y resumen
información generalmente de un año calendario (1º de Enero al 31 de Diciembre) de cada año,
o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparación,
elaboración y prestación de los Estados Financieros como lo estable la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
ü Comprobantes o documentos fuente
ü Estado de Situación Patrimonial Inicial
ü Libro Diario
ü Libro Mayor
ü Libros Auxiliares
ü Balance de Comprobación
ü Hoja de Trabajo
ü Ajustes y Resultados
ü Cierre de Libros
ü Estados Financieros
FASES DEL PROCESO CONTABLE
GRÁFICO NO. 2.1
LA CONTABILIDAD
Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo Elaborado por: Cecilia Rosero
DOCUMENTOS FUENTE
Documento Fuente.- son los comprobantes y demás documentos que respaldan las
transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicación correcta de los diferentes documentos permite un control
adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar
los hechos en caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados
en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de débito,
notas de crédito, comprobante de retención en la fuente etc.).
EJEMPLOS DE DOCUMENTOS:
ü Recibos
Documento Fuente
Estado de Situación Inicial
Jornalización Libro Diario
Mayorización Libro Mayor
Balance de Comprobación
Ajustes
Estados Financieros
Cierre de Libros
ü Cheques
ü Letras de Cambio
ü Pagarés
ü Facturas
ü Nota de Venta
ü Notas de Débito
ü Notas de Crédito
ü Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestación de Servicios
ü Roles de Pago
ü Entre otros.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL PROCESO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTE.- evidencia física que respaldan todas las transacciones que
realiza la empresa.
DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- Completan la actividad comercial, se utilizan para
cancelar una deuda, garantizar una obligación, etc. Los más utilizados son:
ü Cheque
ü Letra de Cambio
ü Pagaré
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- Se requiere para la buena marcha de la empresa,
son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos más utilizados son:
ü Facturas
ü Comprobantes de Ingreso
ü Comprobantes de Egreso
ü Notas de Débito/Crédito
ü Guías de Remisión
En cuanto a los documentos que respaldan las transferencias realizadas y sustentan
beneficios fiscales para la empresa, tenemos los siguientes:
COMPROBANTES DE
VENTA
CUANDO SE UTILIZA
FACTURA
Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la
transferencia de un bien o la prestación de un servicio. Son
utilizadas cuando la transacción se realiza con personas
jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar
crédito tributario del IVA, y en operaciones de exportación.
NOTAS DE VENTA (RISE) Notas de venta RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS:
Son documentos que emiten las Sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas adquisiciones de bienes o en servicios que realicen, de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta. (SRI)
TIQUETES EMITIDOS
POR MÁQUINAS
REGISTRADORAS Y
BOLETOS O ENTRADAS
A ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS:
Estos documentos se emiten cuando se realizan transacciones con usuarios o consumidores finales, no se identifican al comprador, únicamente en la emisión de tiquete si el comprador necesita sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de venta - RISE.
DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
Son documentos complementarios los comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:
Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
OTROS DOCUMENTOS
AUTORIZADOS
Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.
GUÍAS de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional.
Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las disposiciones que exige la Ley.
COMPROBANTES DE
RETENCIÓN.
Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo efectúan las personas o empresas que actúan como agentes de retención.
Fuente: SRI
Elaborado por Cecilia Rosero
“La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos
complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Recuerde que usted debe mantener en archivo
los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios durante 7 años.” (SRI,
2015)
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS
Para iniciar el estudio y aplicación del Proceso Contable, es pertinente conocer las
obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el
país, revise con atención son muy importantes.
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u
obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa)
de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, también sirven
de evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol
Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo
que se explica se aplica la legislación laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa
privada específicamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS
Art. 79 del Código de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneración, sin discriminación en razón de
nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religión, filiación política, posición
económica, orientación sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra
índole; más, la especialización y práctica en la ejecución del trabajo se tendrán en cuenta para
los efectos de la remuneración.
Fuente:
https://www.google.es/search?
TABLA NO. 2.1
EJEMPLO ROL DE PAGOS
LO QUE DEBE CONOCER PARA ELABORAR EL ROL DE PAGOS
SALARIO BÁSICO UNIFICADO (SBU) El sueldo básico unificado para el año 2016 fijado por el Gobierno es de $ 366,00
OBRERO Persona que utiliza su fuerza física para efectuar sus tareas.
EMPLEADO Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para realizar sus tareas.
SALARIO.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
SUELDO.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago, puede ser quincenal o mensual.
APORTE INDIVIDUAL AL IESS El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de Ingresos como aporte personal del IESS. Sobre: ( Sueldo + Horas Extras + Comisiones)
APORTE PATRONAL AL IESS El patrono pagará el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte Patronal del IESS. Sobre: (sueldo + Horas extras+ comisiones)
RETENCIONESJUDICIALES Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que ordene un juez (especialmente por alimentación).
IMPUESTO A LA RENTA DEL
PERSONAL
Las empresas frente al Estado son agentes de retención, siendo así, tienen la obligación de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todo el personal que trabaje en su empresa bajo (Relación de Dependencia) y que ganen más $930,83 mensuales o más de $ 11.170 por el año 2016.
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
TABLA NO. 2.2
EJEMPLO ROL DE PAGOS
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
HORAS EXTRAS 100% 366 (SBU) dividido para 240 = 1,525 x 2 = 3,05 x 10 = 30,50
HORAS EXTRAS 50% $500 (SBU) dividido para 240 = 12,0833 x 1,5 = 3,1250 x 10 = $31,25
DÉCIMO TERCERO
1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual, Salario $366 Horas extras 8 del 100% comisiones $350
$366 + $24,40+ $350 = $ 740,40 / 12 = $61,70
DÉCIMO CUARTO
Independientemente de la remuneración que perciba, todos los trabajadores si han trabajado el año completo, recibirán $ 366 (SBU) dividido para 12 = 30,50 mensual
VACACIONES
Todos los trabajadores, tienen derecho a quince días de vacaciones, cuando hayan cumplido el primer año de labores en la empresa.
Cálculo con los datos anteriores $ 740,40/24 = $30,85
FONDOS DE RESERVA
Beneficio social al que tiene derecho todo trabajador a partir del segundo año de trabajo en la misma empresa. El trabajador puede solicitar al patrono que le pague c/mes en Rol o acumular en el IESS
Total de Ingresos $740,40 /12 = 61,70
GRÁFICO NO. 2.2
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Ros
DÈCIMO CUARTO
Vigente 2016
USD 366/12 = 30,50
CONTROL de asistencia a los
trabajadores elaboración Rol de
pagos.
SALARIO BÁSICO
SBU vigente 2016 USD 366
VACACIONES
Total de Ingresos / 24
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos /12
HORAS EXTRAS
50% - 100% referencia 240 horas
APORTE PATRONAL
Total de Ingresos x 12.15%
DÈCIMO TERCERO
Total de Ingresos /12
SUELDOS Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
EJEMPLO PRÁCTICO
La Empresa de Servicios “ABC” paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo del
año 2016 (todos recibieron un anticipo del 40% del sueldo) y tienen más de un año en la
empresa), de acuerdo al siguiente detalle:
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS
NOMINA
CARGO SUELDO HORAS EXTRAS
RET. JUDI
PRES IESS
LOZA JUAN Guardia 366,00 10 h 100% 80,00
TAPIA MILTON Guardia 366,00 10 h 100%
CEVALLOS MARCELA
Secretaria 500,00 8 h 50% 100,00
PAREDES RODRIGO Contador 850,00 100,00
GÓMEZ JAIME Administrador 1.500,00 120,00
Se presentará:
ü Rol de Pagos
ü Rol de Provisiones (beneficios sociales)
ü Registro de los respectivos asientos contables.
TABLA NO. 2.4
EMPRESA DE SERVICIOS “ABC”
ROL DE PAGOS MES: MARZO 2016
NOMINA CARGO
INGRESOS DESCUENTOS NETO
A RECIBIR
SUELDO
HORAS
EXTRAS
TOTAL INGRES
OS
APORTE
IESS
ANTICIPO
RET. JUDICIAL
IMP. RENT
A
PREST IESS
TOTAL DESCU
E
LOZA JUAN Guardia 366,00 30,50 396,50 37,47 146,40 80,00 263,87 132,63
TAPIA MILTON Guardia 366,00 30,50 396,50 37,47 146,40 183,87 212,63
MARCELA CEVALLOS Secretaria 500,00 25,00 525,00 49,61 200,00 100,00 349,61 175,39
PAREDES RODRIGO Contador 850,00 850,00 80,33 340,00 520,33 329,67
GOMEZ JAIME Administrador 1.500,00 1.500,00
141,75 600,00 100,00 19,91 120,00 898,57 601,43
TOTALES 3.582,00 86,00 3.668,00 344,63 1.432,80 180,00 19,91 220,00 2.197,34 1.470,66
ROL DE PROVISIONES MES: MARZO 2016
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
NOMINA TOTAL DE INGRESOS
DECIMO TERCERO
DECIMO CUARTO VACACIONES FONDOS
RESERVA APORTE
PATRONAL LOZA JUAN 396,50 33,04 30,50 16,52 33,04 48,17
TAPIA MILTON 396,50 33,04 30,50 16,52 33,04 48,17
MARCELA CEVALLOS
525,00 43,75 30,50 21,88 43,75 63,79
PAREDES RODRIGO
850,00 70,83 30,50 35,42 70,83 103,28
GOMEZ JAIME 1.500,00 125,00 30,50 62,50 125,00 182,25
TOTALES 3.668,00 305,66 152,50 152,84 305,66 445,66
Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los
trabajadores a partir del segundo año de servicios, pero dentro del proceso de Enseñanza
y Aprendizaje los ejercicios prácticos los debe resolver calculando todos los beneficios
sociales independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas
propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual
en rol o la acumulación en el IESS, el empleador tiene la obligación de atender el
requerimiento del trabajador.
CONTABILIZACIÓN ROL DE PAGOS
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Marzo 2016
Gasto Sueldos y Salarios Gasto Horas Extras Gasto Aporte Patronal IESS por Pagar Anticipo Sueldos y Salarios Retenciones Judiciales Préstamos IESS Impuesto Renta Bancos P/r pago de sueldos marzo
3.582,00 86,00 445,66
790,29 1.432,80 180,00 220,00 19,91 1.470,66
CONTABILIZACIÓN BENEFICIOS SOCIALES
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Marzo 2016
Gasto Beneficios Sociales Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones Fondos de Reserva Décimo Tercer Sueldo por Pag Décimo Cuarto Sueldo por Pag Vacaciones por Pagar Fondos de Reserva P/r beneficios sociales según Nóminas de marzo
305,66 152,50 152,84 305,66
916,66
305,66 152,50 152,84 305,66
Art. 8.- Objeto Social.- Las compañías de, vigilancia y seguridad, privada tendrán por
objeto social la prestación de servicios de prevención del, delito, vigilancia y seguridad a
favor de personas naturales y jurídicas, instalaciones y bienes; depósito, custodia, y
transporte de valores; investigación; seguridad en medios de transporte privado de
personas naturales s y jurídicas y bienes; instalación, mantenimiento y reparación de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para
recepción, verificación, y transmisión de señales de alarma. En consecuencia a más de las
señaladas en su objeto social, las compañías de vigilancia y seguridad privada solamente
podrán realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.
Art. 9.- Razón Social.- Las compañías de vigilancia y seguridad privada no podrán
registrar como razón social o denominación, aquellas propias de las instituciones del
Estado y las referidas a la Fuerza Pública, anesi-ec.com/legislacion2.htm
Las empresas que prestan los servicios de Seguridad y Vigilancia, para iniciar sus
actividades deben cumplir con todos los requerimientos legales como son:
ü Se deben constituir como Compañía de Responsabilidad Limitada
ü La escritura de constitución debe ser inscrita en el Registro Mercantil en un libro
especial que para el efecto conserva el (Registro Mercantil)
ü Se deben registrar en el Comando Conjunto de las FFAA
ü Registro en la Comandancia de Policía
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS
En la legislación ecuatoriana la contabilidad va de la mano de la parte tributaria, es
decir están totalmente vinculados, la emisión de la información financiera contable, es
el resultado de la fusión del proceso contable con la normativa tributaria.
Según el Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la contabilidad se llevará
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos
de América, tomando en consideración los principios contables de aplicación universal.
En lo que respecta a la presentación de Estados financieros, éstos servirán de referencia
para realizar las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la
Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos según corresponda,
y/o a otras instituciones que así lo requieran.
Tienen la obligación de llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas que al primero de enero operen con rubros superiores a los límites que en cada
caso se establezcan en el Reglamento, que para este año (2015) son los siguientes:
GRÁFICO NO. 2.4
IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: Estudio Jurídico Prado Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
IMPUESTOS
Son aquellos que constituyen una contribución obligatoria, de carácter definitivo,
exigida a las personas naturales, sociedades públicas y privadas, con la finalidad de cubrir
las cargas públicas y con la intervención especial del poder público, dentro de un marco
legal. (Nacional, 2005)
FINES DE LOS TRIBUTOS
1- Recaudar ingresos públicos
2- Estimular la inversión y reinversión
3- Estimular el ahorro y su destino
4- Mejorar la distribución de la renta nacional
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
Se clasifican en:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones Especiales y de Mejora
Impuestos
Son considerados contribuciones que se entregan por pertenecer a una sociedad, y
representa el rubro más significativo del Presupuesto General del Estado, y éstos son:
a. Impuesto al Valor Agregado, IVA
b. Impuesto a los Consumos Especiales, ICE
c. Impuesto a la Renta a:
Ø Personas Naturales en base a la tabla vigente
Ø Sociedades pagan el 22% del Impuesto a la Renta
d. Impuestos Municipales
Tasas
Exigibles por la prestación directa de un servicio público individualizado al
contribuyente por parte del Estado, y son obligatorias por mandato se utilicen o no, y son
cuantificables o divisibles
Ejemplos
- Tasa por recolección de basura
- Tasa de seguridad ciudadana
- Tasa de alumbrado público, etc.
Contribuciones especiales o de mejoras
Es el pago que se realiza por ser beneficiado por una obra pública que mejora la
plusvalía de un bien inmueble, y debe ser financiado con este tributo, estos ingresos se
utilizan en generar más contribuciones especiales de mejoras, o para pagar los préstamos
que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras.
Ejemplo
GRÁFICO NO. 7
LA CONSTRUCCIÓN DE UN INTERCAMBIADOR
Fuente: https://www.google.es/search
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA, es un impuesto indirecto que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente tres tarifas para este
impuesto que son 12%(para las provincias de Esmeraldas y Manabí) 14% para el resto de
provincias y tarifa 0%. La tarifa del 14% producto de las medidas económicas que tuvo
que tomar el gobierno (terremoto en las provincias de Esmeraldas y Manabí) (Nacional,
2005). Medida que es temporal lo ha manifestado el gobierno.
LA BASE IMPONIBLE
Conformada por el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal y servicios
que se transfieren, aplicado a los precios de venta o de prestación del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
A este valor establecido se deducirán descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes
y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos. (Nacional, 2005)
SUJETOS DE IVA
Los sujetos de este impuesto son:
SUJETO ACTIVO
Identificado como el Estado, representado por el Servicio de Rentas Internas (SRI)
SUJETO PASIVO
Corresponde a los contribuyentes, sean éstos personas naturales o jurídicas
GRÁFICO NO. 2.5
LOS CONTRIBUYENTES
Fuente: https://www.google.es/search
a) En calidad de contribuyentes:
b) Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia
o ajena.
EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCIÓN:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias
de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION:
1. “Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las
sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
contribuyentes especiales
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados
3. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten.
4. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del país
5. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios
gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios;
6. Petro-comercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo
en la comercialización de combustibles. (Nacional, 2005)
La obligación de los agentes de retención del IVA es declarar y pagar el impuesto
retenido mensualmente y como réplica de esta retención entregarán a los contribuyentes
el respectivo comprobante de retención que respaldará su crédito tributario
GRÁFICO NO. 2.6
TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, IVA
Fuente: https://www.google.es/search
Elaborado: Fabiola Salvador
EJEMPLOS DE APLICACIÓN
TRANSFERENCIAS TARIFA 12%
Una sociedad compra un computador a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad, por un valor de $ 950 (NOVECIENTOS CINCUENTA DÓLARES), se
cancela 50% con cheque y el saldo a un mes plazo, referencia factura 0140
Asiento Contable (cálculo del IVA 14%)
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Septbre Equipos de Computación
IVA Compras
Bancos
Cuentas por Pagar
P/r compra computador factura O140
950,00
133,00
608,00
475,00
TRANSFERENCIA TARIFA 0%
Una sociedad paga por el transporte de sus empleados, a una persona natural no
obligada a llevar contabilidad, por un valor de $ 1.100 se cancela con cheque.
Asiento Contable Transferencia tarifa 0%
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Septiem
Gasto Transporte
Bancos
P/r Pago transporte del (personal) ref
factura 04510
1.100,00
1.100,00
TRANSFERENCIA NO OBJETO DE IVA
Una institución recibe en donación un terreno valorado en $ 25.000 (veinte y cinco
Mil dólares
1. Asiento contable por donación:
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Septiem
Terrenos
Capital
P/r donación (terreno recibido)
25.000,00
25.000,00
CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA
El crédito tributario es un valor a favor del contribuyente, obtenido como resultado de
la diferencia entre el IVA en ventas menos el IVA en compras, es decir cuando el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas.
Este valor será considerado crédito tributario de IVA si los bienes y servicios
adquiridos se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios
gravados.
SUSTENTO DEL CRÉDITO TRIBUTARIO
El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando
corresponda, tiene derecho a crédito tributario. Únicamente los comprobantes de
retención del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Régimen Tributario
Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención
LIQUIDACIÓN DEL IVA
Para liquidar el IVA se debe tomar en cuenta que:
- Si el IVA de ventas es mayor que el IVA en compras, tenemos un valor a pagar al
SRI
- Si el IVA de ventas es menor que el IVA en compras, tenemos un crédito tributario,
más el IVA que nos hayan retenido correspondiente al mes de la declaración
- Si los dos (IVA en ventas e IVA en compras) son iguales no causa ninguno de los
anteriores, o es igual a cero
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
Según el Art. 158 de la LORTY (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno), los
sujetos pasivos del IVA que transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa
12%, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retención en
la fuente del IVA, deben presentar declaraciones mensuales.
Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente con tarifa 0%, así
como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán
declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar también
como agentes de retención del IVA, obligatoriamente sus declaraciones serán
mensuales.
Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente y pagarán los valores correspondientes a su liquidación en el siguiente
mes, hasta las fechas que se indican a continuación, según el noveno dígito del RUC:
Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento
FECHA DE VENCIMIENTO
Fuente: http://www.sri.gob.ec
Art. 159.- Liquidación del impuesto.-El Artículo 159 de la Ley de Régimen
Tributario Interno especifica que los sujetos pasivos liquidarán mensualmente el impuesto
aplicando las tarifas del 14% y del 0% sobre el valor total de las ventas o prestación de
servicios, según corresponda.
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA
Para determinar los valores que se presentarán en la declaración del IVA, se debe conocer
exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios “XYZ” tiene la siguiente información en el mes de noviembre
2016, Noveno dígito del RUC es el 5 (debe pagar)
VALOR DEL IVA EN COMPRAS
El IVA en Compras es mayor que el IVA en Ventas
En este caso la diferencia entre:
IVA en Compras 3.495,00
IVA en Ventas 2.450,00
Es un saldo a favor del contribuyente, en este mes declara pero no paga, tiene un saldo a
favor de $1.045 (crédito tributario para el siguiente mes) en este caso el asiento contable
es el siguiente.
ASIENTO CONTABLE
FECHA DETALLE DEBE HABER
Nov -2016 -1-
IVA en Ventas
IVA en Compras
P/registrar liquidación del IVA
2.450,00
2.450,00
EJEMPLO 2
La Empresa de Servicios ABC tiene la siguiente información en el mes de Noviembre
2016, Noveno dígito del RUC es el 8 (debe pagar 24 del siguiente mes)
VALOR DEL IVA EN COMPRAS
$3.495
VALOR DEL IVA EN VENTAS
USD 2.450
VALOR DEL IVA EN COMPRAS
$2.890
VALOR DEL IVA EN VENTAS
USD 3.470
El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras
En este caso la diferencia entre:
IVA en Ventas 3.470,00
IVA en Compras 2.890,00
Valor a Pagar 580,00 ASIENTO CONTABLE
FECHA DETALLE DEBE HABER Dic -2016 -1-
IVA en Ventas IVA en Compras Bancos
P/registrar liquidación y pago del IVA
3.470,00
2.890,00 580,00
EL AUTOCONSUMO O TRANSFERENCIA GRATUITA
La normativa ecuatoriana contempla dentro de la actividad económica de las
empresas el autoconsumo, es decir que cuando los bienes que forman parte del
inventario son retirados para uso o consumo personal, para destinarlos como activos e
incluso para utilizarlos para promocionar los productos destinados para la venta, y/o
prestar algún servicio con ellos, por parte del dueño, accionistas, socios, empleados y
todo aquel que tenga relación con la empresa, este acto se considerará una transferencia
por lo tanto se tendrá que registrar como tal al precio de mercado y gravado el IVA.
EJEMPLO PRÁCTICO
La empresa BEST PC COMPUTER S.A. envía a sus mejores clientes 10 tablets, para
promocionar dichos artículos, el precio de venta es de $100 c/u
Asiento Contable (autoconsumo)
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Nov2016 Gasto Promoción y Publicidad
IVA Gasto
Inventario Mercaderías
IVA Ventas
P/r el autoconsumo 10 tablets
1.000,00
140,00
1.000,00
140,00
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Y DEL IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: https://www.google.es/searchG
¿QUE ES RETENCIÒN EN LA FUENTE?
Es una herramienta muy importante que utiliza el Estado para recaudar
anticipadamente un impuesto a través de los agentes de retención y percepción, estrategia
que ha dado buenos resultados, que se han visto reflejados en la disminución de la evasión
fiscal. El SRI como ente encargado de la política tributaria y para generar ingresos para
el Estado aplica esta herramienta para cobrar anticipadamente por medio de Retenciones
del IVA y Retenciones del Impuesto a la Renta.
CASOS ESPECIALES PARA LA DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO
DEL IVA
Los siguientes se consideran casos especiales:
1. Permuta y otros contratos
2. Venta de mercadería a consignación
3. Contratos de construcción
4. Arrendamiento o arrendamiento mercantil
5. Venta de activos fijos y bienes que no pertenecen al giro ordinario del negocio
6. Donaciones y autoconsumo
7. Transporte aéreo de personas
8. Transporte nacional e internacional de carga
9. Servicios prestados por entidades del sector público
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS (REVISAR TABLA FUENTE)
Si el contribuyente cayó en mora tributaria deberá en sus declaraciones registrar el
pago de multas e intereses que estén vigentes a la fecha de la declaración, la multa se
pagará sobre el impuesto causado, y los intereses sobre el impuesto a pagar.
En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial,
las comercializadoras y los distribuidores facturarán desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta. (Nacional, 2005)
GRÁFICO No. 2.10
CLASES DE CONTRONUYENTES
Elaborado por: Fabiola Salvador
Como indica la pirámide los contribuyentes con mayor jerarquía (parte superior) son
los especiales, es decir son los únicos que pueden realizar retenciones del IVA al resto
que se encuentran debajo, y según la última reforma publicada en el Reg. Oficial 473 del
6 de abril del 2015, entre contribuyentes especiales se deben retener el IVA, 10% en
transferencias de bienes y 20% en transferencia de servicios.
En segundo lugar tenemos las sociedades quienes solo pueden y deben retener a
los contribuyentes que están debajo en la pirámide es decir, las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad y los que pertenecen al RISE.
Porcentajes de Retención.- La Ley establece como porcentajes de retención los
siguientes:
`PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA
¿QUIENES RETIENEN?
Los contribuyentes que retienen son aquellos que son agentes de retención y que
adquieren el bien o el servicio.
¿QUIENES SON LOS RETENIDOS?
Los contribuyentes que están vendiendo el bien o el servicio
LAS CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN
IVA RETENIDO %========è cuando nos retienen (cuenta deudora)
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA % ==è cuando retenemos (cuenta
acreedora)
IMPUESTO A LA RENTA
El SRI como ente del estado encargado de recuadar los impuestos entre los cuales
está el impuesto a la renta y siguiendo la política tributaria, ha establecido que:
Las Sociedades Pagan el 22% del Impuesto a la Renta.
Las Personas Naturales,
pagan el Impuesto a la Renta, en base al monto de sus ingresos y para el 2016 está vigente la
tabla (pag. 82)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
La administración tributaria con el objetivo de incrementar la recaudación por
impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo entre éstas tenemos la retención
del impuesto a la renta, que no es más que un pago anticipado del impuesto a la renta que
realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios.
( e incluye a las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que sus
ingresos mensuales supere la base desgravada mensual vigente) de acuerdo a la tabla de
tarifas establecida por la ley.
Las retenciones la deben realizar los agentes de retención que son los contribuyentes
que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de las
mismas la deben realizar en forma mensual en función del noveno dígito del RUC, y debe
entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo que
estipula la normativa.
La tabla de retenciones vigente consultar en la siguiente dirección:
https://www.google.es/#q=tabla+de+retenciones+impuesto+ala+renta+2015+ecuador
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN CONTABILIDAD PARA SU REGISTRO
Anticipo Impuestos Retenido ===è cuando nos retienen (cuenta deudora Activo) y es
considerada crédito tributario
Ret. en la fuente del I.R. % Por Pagar ====è cuando retenemos (cuenta acreedora )
considerada una obligación es una cuenta de Pasivo Corriente.
FUENTE: SRI TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES ANUAL 2016
0 11.170,00 0 0%
11.170,00 14.240,00 0 5%
14.240,00 17.800,00 153,00 10%
17.800,00 21.370,00 509,00 12%
21.370,00 42.740,00 938,00 15%
42.740,00 64.090,00 4.143,00 20%
64.090,00 85.470,00 8.413,00 25%
85.470,00 113.940,00 13.758,00 30%
113.940,00 En adelante 22.299,00 35%
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL 2016
(DE PERSONAS NATURALES)
FRACCIÒN BASICA
EXCESO HASTA
IMPUESTO FRACCIÒN
BÀSICA
IMPUESTO FRACCIÒN
EXCEDENTE 0 930,83 0 0%
930,83 1.186,67 0 5%
1.186,67 1.483,33 12.75 10%
1.483,33 1.780,83 42,42 12%
1.780,83 3.561,67 78,17 15%
3.561,67 5.340,83 345,25 20%
5.340,83 7.122,50 701,08 25%
7.122,50 9.495,00 1.146,50 30%
9.495,00 En adelante 1.858,25 35%
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL DE PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2016 VALORES Cálculos: Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones + Horas Extras) anual 2016
28.500,00
(-) 9.45% IESS 2.693,25 (=) Base Imponible 25.806,75 (-) Gastos Personales 10.520,00 BASE IMPONIBLE 15.286,75 (-) Fracción Básica 14.240,00 = Fracción Excedente 1.046,75 Impuesto sobre Fracción Básica 153,00 (+)Impuesto Fracción Excedente 10% 104,68 Total Impuesto a la Renta a Pagar 257,68
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL PERSONAS NATURALES
VALORES
Cálculos: Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones + Horas Extras) mensual
2.375,00
(-) 9.45% IESS 224,44 Ingresos Gravables 2.150,56 (-) Gastos Personales 876,67 = BASE IMPONIBLE 1.273,89 (-) Fracción Básica 1.186,67 = Fracción Excedente 87,22 Impuesto sobre Fracción Básica 12,75 Impuesto Fracción Excedente 10% 8,72 (+) Impuesto Fracción Básica (mensual) 21,47
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes Código
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 Servicios predomina la mano de obra 2 307 Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales 8 314
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341
PROCESO CONTABLE CON UNA EMPRESA DE SERVICIOS
La empresa de servicios Pichincha , que se dedica a prestar servicios de vigilancia,
seguridad personal y transporte de valores, inicia su ciclo contable el 1 de octubre del 2016
La empresa brinda entre otros los siguientes servicios:
ü Vigilancia Fija
ü Vigilancia Móvil
ü Transportación de Valores
ü Seguridad personal
ENTES DE CONTROL
La empresa está bajo el control del Ministerio de Gobierno y Policía y la Superintendencia
de Compañías
UTILIZACIÓN DE EQUIPOS Y FRECUENCIAS
Para la utilización de Equipos y Frecuencias, necesita la autorización de la Secretaría
Nacional de Telecomunicaciones
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado será depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente día de su
recaudación, todo el conocimiento tributario tratado se aplicará en el ejercicio modelo.
CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA
EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA”
La Empresa de Servicios “PICHINCHA”, que se dedica a la prestación de servicios de
Seguridad personal, Vigilancia y Transportación de Valores, inicia sus operaciones el día 1º.
de Nov del 2016 con los siguientes valores:
Nov 1º. El Coronel retirado Jaime López aporta $20.000 en efectivo y Juan Realpe
aporta $10.000 en efectivo y $10.000 en equipo de comunicación, $8.000 en
equipos de Seguridad.
2. Se paga honorario por trámites de constitución y registro de la empresa,
$1.500,00 al abogado Luis Ruiz
4. La empresa crea un fondo de Caja Chica por $500,00, para gastos menores,
responsable del manejo del fondo Marcela Cevallos, se gira e cheque.
5. Se recibe una N/D por $45,00 por costo de una chequera
8. La empresa firma escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por
un valor $70.000,00 se paga el 20% de entrada con cheque y el resto se firma una
hipoteca a diez años plazo con el banco Pichincha (edificio $55.000 terreno
$15.000)
10. Se anticipa a la empresa LAAR $1.500 para la confección de uniformes y botas
para el personal, según muestra, se gira el cheque (entrega el 15 de mes)
12. Se compra a Decormueble dos escritorios a $280,00 c/u y dos sillas tipo ejecutivo
a $80,00 c/u para uso en la oficina, se paga con cheque.
12. Según factura # 0125 se compra a la empresa Alerta diez revólveres marca Wely
a $600,00 c/u + IVA , el IVA + el 50% del valor de la compra se paga con
cheque, por el resto crédito a treinta días plazo
15.
Se paga por legalización y registro en la FFAA (permisos $60 por c/u) se paga
con cheque.
15. Se paga por Publicidad a la radio Colón $600,00 se paga con cheque.
15. Según factura # 0100 de la empresa LAAR se recibe doce uniformes según la
muestra $70,00 c/ y doce pares de botas a $65,00 c/par se paga la diferencia.
15. Se anticipa el 40% de los sueldos a todo el personal, se paga con cheque.
16. Según factura 001 se cobra a la empresa Pronaca por servicios de vigilancia fija
$4.000,00 Seguridad personal $2.800,00 + IVA se recibe un cheque.
16. Según factura 002 se cobra al consorcio La Favorita por seguridad personal dos
ejecutivos $3.000,00 + IVA, por Vigilancia $3.500,00 se recibe un cheque.
18. La señorita Marcela Cevallos, presenta la solicitud de reposición de Caja Chica,
según comprobantes: útiles de aseo $15,00 útiles de oficina $55,00 alimentación
$30,00 movilización $25,00 publicaciones $35,00se gira el cheque.
20. Se compra a la empresa IBM una computadora para uso en la oficina en $1.500
+ IVA el IVA + el 30% del valor del equipo se paga con cheque, por el resto se
firma una L/cambio a 90 días.
25. Se compra a Casa Baca un vehículo blindado $40.000 + IVA el IVA + el 20%
del valor de vehículo se paga con cheque, por el resto se firman L/C
30. Se paga sueldos al personal según Rol de pagos, se cumple todas las disposiciones
legales, se descuenta el anticipo, se paga con cheque.
30. Según Factura # 003 se cobra a la empresa CLARO por servicios de vigilancia
$4.500,00 y transportación de Valores$ 300 por día (10 días), se recibe un cheque.
30. Se contrata y se paga a la empresa Seguros Equinoccial, por una póliza de Seguro
de Vida (del personal) $750,00 valor de la prima $470, Póliza de Responsabilidad
Civil por daños a terceros $1.000 valor de la prima $780
30. Se paga por servicios básicos $280,00 se paga con cheque.
30. Se entregó a cada guardia dos uniformes y un par de botas
NOMINA
CARGO SUELDO HORAS EXTRAS
RET. JUDI
PRES IESS
LOZA JUAN Guardia 366,00 10 h 100% 80,00
TAPIA MILTON
Guardia 366,00 10 h 100%
MARCELA CEVALLOS
Secretaria 500,00 8 h 50% 100,00
PAREDES RODRIGO
Contador 850,00 100,00
GÓMEZ JAIME
Administrador 1.500,00 120,00
Fuente: https://www.google.es/searchG
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es un estado financiero, llamado también Balance de Constitución, si es el primer año de
operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominará Balance General o Estado de
Situación Financiera.
Visualice los siguientes ejemplos de razón social con diferentes fechas de inicio
EMPRESA DE SERVICIOS “ECUASEGURIDAD” Estado de Situación Inicial Al 1º de Enero del 2.016
EMPRESA DE SERVICIOS “BANDA” Estado de Situación Inicial
Al del 15 de marzo del 2.016
CUERPO DEL BALANCE
El cuerpo del Balance, está conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la
igualdad en base a la ecuación contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en
forma vertical.
EMPRESA DE SERVICIOS “PICHINCHA”
Estado de Situación Inicial
Al 01 de Noviembre del 2.016
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF
TABLA NO. 12
EJERCICIO MODELO
EMPRESA DE SERVICIOS
PICHINCHA ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 1º. De Octubre 2016 ACTIVOS 48.000,00 CAJA 30.000,00 EQUIPO DE COMUNICACIÓN 8.000,00 EQUIP. DE SEGURIDAD 10.000,00 PASIVO - PATRIMONIO 48,000.00 CAPITAL 48.000,00 TOTAL PASIVO + CAPITAL 48.000,00
CONTADOR GERENTE
Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo Elaborado por: Cecilia Rosero
TABLA NO. 13
OTRO EJERCICIO
EMPRESA DE SERVICIOS "COTOPAXI"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE JULIO 2016
ACTIVOS
Caja 25.000,00
TOTAL ACTIVOS 25.000,00
PASIVO
PATRIMONIO
Capital 25.000,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL 25.000,00
GERENTE CONTADOR
Fuente: Libro de Contabilidad de Mercedes Bravo Elaborado por: Cecilia Rosero
LA JORNALIZACION
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del análisis de
todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalización comprende dos fases que son:
ü Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto
es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
ü Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la información
resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronológico.
GRÁFICO NO. 2.13
LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
Fuente: Código de Comercio Elaborado por: Cecilia Rosero
PrincipaleLibro Diario
Libro MayorInventarios y Balances
Mayores Auxiliares
CajaCompras
Ventas
LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran día por día y en el orden en que ocurran todos los
hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este
registro se lo realizará en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos
Simples, Compuestos y Mixtos).
Según el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:
TABLA NO. 2.6
EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA
DIARIO GENERAL PAG:1
FECHA DETALLE REF DEBE HABER Octubre 1º. -1 CAJA 30.000,00 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 8.000,00 EQUIPOS DE SEGURIDAD 10.000,00 CAPITAL 48.000,00 SEGÚN BALANCE INICIAL -2- 2 BANCOS 30.000.00 CAJA 30.000.00 DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE -3- 2 GASTO HONORARIOS 1.500,00 IVA COMPRAS 180,00 RET FUENTE 10% POR PAGAR 150.00 BANCOS 1.530,00 PAGO TRAMITES REGISTRO Y LEGALIZAC -4- 2 GASTOS PUBLICACIONES 85,00 IVA COMPRAS 10,20 RET FUENTE 1% POR PAGAR 0.85 BANCOS 94.35 -5- 4 CAJA CHICA 500,00 BANCOS 500.00 CREACIÓN FONDO PARA GASTOS -6- 5 GASTOS BANCARIOS 45.00 BANCOS 45.00 N/D COSTO CHEQUERA 8 - 7- EDIFICIOS 55.000.00 TERRENOS 15.000.00 BANCOS 21.000,00 HIPOTECAS POR PAGAR 49.000,00 COMPRA DE UN INMUEBLE Y TERRENO 10 -8- ANTICIPO PROVEEDORES 1.500.00 BANCOS 1.500.00
ANTICIPO A EMPRESA LAAR 12 -9- EQUIPOS DE SEGURIDAD 6.000.00 IVA EN COMPRAS 720.00 RET FUENTE. 1% POR PAGAR 60.00 CUENTAS POR PAGAR 4.000.00 BANCOS 2.660.00 COMPRA DE 10 REVÓLVERES WILY 12 -10- MUEBLES DE OFICINA 720.00 IVA COMPRAS 86.40 RET FUENTE 1% POR PAGAR 7.20 BANCOS 799.20 -11- 15 GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS 600.00 BANCOS 600.00 REGISTRO EQUIP FFAA 15 -12- GASTO PUBLICIDAD 600.00 IVA EN COMPRAS 72.00 RET FUENTE 1% POR PAGAR 6.00 BANCOS 666.00 PAGO POR PUBICIDAD RADIO COLÓN 15 -13- INSUMOS Y MATERIALES 1.620,00 IVA EN COMPRAS 194,40 RET FUENTE 1% POR PAGAR 16,20 ANTICIPO PROVEEDORES 1.500,00 BANCOS 298,20 COMPRA DE UNIFORMES Y BOTAS 15 -14- ANTICIPO SUELDOS 1.432,80
BANCOS 1.432,80
SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS 16 -13- CAJA 7480.00 ANTICIPO IMP RET. 136.00 SERVICIOS DE VIGILANCIA 4.000.00 SERV. SEGURIDAD PERSONAL 2.800.00 IVA VENTAS 816.00 SE COBRA A PRONACA POR SERVICIOS -14- 16 CAJA 7.150,00 ANTICIPO IMP RET. 130,00 SERV DE SEGURIDAS PERSONAL 3.000,00 SERV VIGILANCIA 3.500,00 IVA VENTAS 780,00 Ref. se cobra a la favorita 17 -15- BANCOS 14.630,00 CAJA 14.630,00 DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE -15- 18 GASTO UTILES DE ASEO 15.00 GASTO ALIMENTACIÓN 30.00 GASTO UTILES DE OFICINA 55.00
GASTO PUBLICACIONES 35.00 GASTO MOVILIZACIÓN 25.00 BANCOS 160.00 reposición de caja chica según recibos 20 -16- EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.500.00 IVA COMPRAS . 180.00 RET FUENTE 1% POR PAGAR 15.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 1.050,00
BANCOS 615,00 compra de una computadora IBM 25 -17- VEHICULOS 40.000.00 IVA COMPRAS 4.800.00 RET. FUENTE 1% POR PAGAR 400.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 32.000,00 BANCOS 12.400,00 compra camioneta en casa baca -18- 30 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 3.582,00 GASTO HORAS EXTRAS 86,00 GASTO APORTE PATRONAL 445,66 IESS POR PAGAR 790,29 ANTICIPO SUELDOS 1.432,80 RET JUDICIAL 180,00 IMP. RENTA POR PAGAR 19,91 PRESTAMOS IESS 220,00 BANCOS 1.470,66 pago sueldos al personal noviembre -19- 30 GASTO BENEFICIOS SOCIALES 916,66 DECIMO TERCERO 305,66 DECIMO CUARTO SUELDO 152,50 VACACIONES 152,84 FONDOS DE RESERVA 305,66 BENEFICIOS SOC POR PAGAR 916,66 reserva de beneficios sociales rol noviembre 30 -20- CAJA 8.250,00 ANTICIPO IMP RET. 150,00 SERVICIOS DE VIGILANCIA 4.500.00 SERV. TRANSPORTACIÓN DE VALORES 3.000,00 IVA VENTAS 900,00 cobro a claro por servicios -21- 30 GASTO SEGUROS DE VIDA 750,00 GASTO SEGUROS RESPONSABILIDAD CIVIL 1.000,00 IVA COMPRAS 120,00 RET. F 1% (10% de la Prima) 1,25 BANCOS 1.868,75 PAGO PÓLIZAS SEGURO 30 -22- GASTOS ROPA DE TRABAJO 410,00 INSUMOS Y MATERIALES 410.00
ENTREGA UNIFORMES Y BOTAS 31 BANCOS 8.250,00 CAJA 8.250,00 DEPÓSITO DINERO RECUADADO
Elaborado por: Cecilia Rosero
LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO
LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las
Cuentas que son registradas en el Libro Diario. Es otro de los libros principales y obligatorios
que deben llevar las empresas y todas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad,
existen varios formatos del Libro Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio El formato más utilizado en la práctica profesional es el
Mayor en Folio.
CUENTA: BANCOS
En el proceso de enseñanza y aprendizaje didácticamente es aconsejable el Mayor en T.
Bancos
MAYORIZACIÓN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor. Para mayorizar previamente se abrirá un Folio
o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario, así el valor que está en el Debe del Diario
FECHA DETALLE N-Asiento DEBE HABER SALDO
TOTALES……………
pasará al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que está en el Haber del Diario, pasará al
Haber del Mayor. Es pertinente señalar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario
cada uno de estos libros tienen su función específica.
IMPORTANCIA
La Mayorización es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada
una de las cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, para poder establecer el saldo de
cada una de ellas, información, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores
del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor,
Cero) esta información sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobación.
MAYORIZACION
CAJA Eq. Comunicación Equipos de Seguridad 30.000.00 30.000.00 8.000,00 10.000.00 7.480,00 14.630,00 6.000,00 8.250,00 8.250,00 7.150,00
52.880,00 52.880,00 8.000,00 16.000.00 Gasto Honorarios IVA Compras Capital
1.500,00 180.00 48.000.00
10,20 720,00
86,40 72,00
194,40 180,00
4.800,00 120,00
1.500.00 6.363,00
48.000.00
Caja Chica R/F 10% por Pagar Bancos 500,00 150,00 30.000.00 1.530,00 14.630,00 94,35 8.250,00 500,00
21.000,00 45,00
1.500,00 2.660,00 799,20 600,00
666,00 298,20 1.470,66
500,00 150,00 160,00 615,00
12.400,00 1.437,81 1.868,75
52.880,00 47.644,97
Gastos Bancarios Muebles de oficina Ret F1% por Pag
45.00 720,00 0,85
60,00 7,20 6,00 16,20 15,00 400,00 1,25
45.00 720,00 506,50
Edificios Terrenos Gasto Publicaciones 55.000.0 15.000,00 85,00 35,00
55.000,00 15.000,00 120,00
Hipotecas por Pag Anticipo Proveedores Insumos y Materiales
49.000.00 1.500.00 1.500,00 1.620,00 410,00
49.000,00 1.500,00 1.500,00 1.620,00 410,00
Cuentas por Pag Anticipo Sueldos Gasto Publicidad 4.000.00 1.423,20 1.423,20 600,00
4.000,00 1.423,20 1.423,20 600,00
Antic Impuestos Ret Servicios de Vigilancia Ser Seguridad Personal 136,00 4.000,00 2.800,00 150,00 4.500,00 3.000,00 130,00 3.500,00
416,00 12.000,00 5.800,00 Transportac de Valores IVA Ventas Gasto Util De Oficina 3.000,00 816,00 55,00 900,00 3.000,00 780,00 2.496,00 55,00
Vehículos Sueldos y Salarios IESS por Pagar
40.000,00 3.558,00 786,69
40.000,00 3.558,00 786,69
Gasto Aporte Patronal Gasto Beneficios Sociales Benef Social por Pag
442,52 906,25
906,25
442,52 906,25
906,25
Gasto Útiles de Aseo Gasto Horas Extras Gasto Alimentación
15.00
15.00
84,00 84,00
30.00 30.00
Gasto Movilización Equi Computación Retención Judicial 25.00
25.00
1.500.00 1.500,00 180,00
Gasto Ropa Trabajo
Impuest Renta por Pag
Préstamos IESS
410,00 410,00
36,82 36,82
220,00
Gasto Seguro de Vida
Gasto Seguro Resp Civil
Doctos Por Pagar
750,00
1.000,00 1.000,00
1.050,00 32.000,00 33.050,00
Gasto de Legalización Equipos
600,00
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario
y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados
registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y el Haber.” (Bravo)
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la
Partida Doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información (Saldos) de los
Mayores de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobación se consigue la igualdad matemática (Saldos Deudores y
Saldos Acreedores, iguales). En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y
experiencia del profesional contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algún
error de precisión en los saldos, o la utilización incorrecta de cuentas, para proceder a realizar
los correctivos necesarios.
El Balance de Comprobación puede presentarse de Sumas y Saldos o únicamente de Saldos.
TABLA NO. 2.7
EMPRESA DE SERVICIOS PICHINCHA
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
CAJA 52.880,.00 52.880.00 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 8,000.00 8.000.00EQUIPOS DE SEGURIDAD 16.000,00 16.000,00BANCOS 52.880.00 47.597,51 5.282,49GASTO HONORARIOS 1.500.00 1.500.00CAPITAL 48,000,00 48.000,00CAJA CHICA 500 500RET.FUENTE 1% POR PAGAR 506,5 506,5RET. FUENTE 10% POR PAGAR 150 150GASTOS BANCARIOS 45 45GASTO PUBLICACIONES 120 120EDIFICIOS 55.000,00 55.000,00TERRENOS 15.000,00 15.000,00HIPOTECAS POR PAGAR 49.000,00 49.000,00ANTICIPO PROVEEDORES 1.500.00 1.500.00IVA EN COMPRAS 6.363,00 6.363,00INSUMOS Y MATERIALES 1.620,00 410 1.210,00CUENTAS POR PAGAR 4.000,00 4.000,00MUEBLES DE OFICINA 720.00 720.00GASTO PUBLICIDAD 600.00 600.00ANTICIPO SUELDOS 1.423,20 1.423,20ANTICIPO IMPUESTOS RET. 416 416SERVICIOS DE VIGILANCIA 12.000,00 12.000.00SERVICIOS DE SEGURIDAD PERSONAL 5.800.00 5.800.00SERVICIO TRANSPORTACIÓN DE VALORES 3.000.00 3.000.00IVA EN VENTAS 2.496,00 2.496,00GASTO ÚTILES DE ASEO 15.00 15.00GASTO ÚTILES DE OFICINA 55.00 55.00 GASTO ROPA DE TRABAJO 410 410GASTO MOVILIZACIÓN 25.00 25.00GASTO SEGURO DE VIDA (personal 750 750GASTO SEGURO RESPONSAB CIVIL 1.000,00 1.000,00EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.500.00 1.500.00GASTO BENEFICIOS SOCIALES 906,25 906,25BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 906,25 906,25PRESTAMOS IESS POR PAGAR 220 220GASTO ALIMENTACIÓN 30.00 30.00DOCUMENTOS POR PAGAR 33.050,00 33.050,00VEHÍCULOS 40.000.00 40.000.00 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 3.558,00 3.558,00GASTO HORAS EXTRAS 84 84GASTO APORTE PATRONAL 442,52 442,52RETENCIONES JUDICIALES 180 180GASTO LEGALIZACION DE EQUIPOS 600 600IESS POR PAGAR 786,69 786,69IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 36,82 36,82
TOTALES 263.942,97 263.942,97 160.132,26 160.132,26
Como se indicó anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con
importantes herramientas tecnológicas que facilitan su trabajo, la implementación de paquetes
Contables, permite procesar la información, en menos tiempo; el profesional Contable dedica
su esfuerzo y experiencia al análisis de las cuentas, depuración de saldos, realizar todos los
correctivos necesarios, (Ajustes) para tener información confiable y oportuna , para presentar
Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Análisis
Financiero) conclusiones y recomendaciones
ESTADO DE RESULTADOS
También conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Situación Económica
entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las
operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (pérdida). Participan las cuentas de
Rentas y Gastos anteriormente aprendió la clasificación de las Rentas y Gastos El Estado de
Resultados debe presentar la siguiente información:
ü Encabezamiento
ü Nombre de la Empresa
ü Nombre del Estado
ü Fecha – período al que corresponde el resultado (desde - hasta)
ü Cuerpo del Balance
ü Firmas (la siguiente página tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS según las NIIF
GRÁFICO NO. 2.13
NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF
Fuente: Normas Internacionales de Información Financiera NIIF Elaborado por: Cecilia Rosero
CUADRO NO. 5 ESTADO DE RESULTADOS
Elaborado por: Cecilia Rosero
RENTAS
Son los incrementos en los beneficios económicos generados dentro del periodo Contable que aumentan el Patrimonio Neto, incrementan el valor de los Activos, decremento de los Pasivos que da como resultado el aumento del Patrimonio Neto.
GASTOS
Son decrementos que reducen el Patrimonio Neto, no están relacionados con las distribuciones del Patrimonio.
RENTAS OPERACIONALES Servicios de Vigilancia 12.000.00Servicios de Seguridad Personal 5.800,00Servicios de Transportación de Valores 3.000.00-GASTOS OPERACIONALES 10.095,77Gastos Administrativos Gastos Sueldos y Salarios 2.850.00Gasto Horas Extras 25,00Gasto Aporte Patronal 349,32Gasto Beneficios Sociales 687,45Gasto Movilización. 25.00Gasto Honorarios 1.500,00Gasto Útiles de Oficina 55.00Gasto Útiles de Aseo 15.00Gasto Alimentación 30,00Gasto Publicaciones 120,00Gasto Seguro de Vida 750,00Gasto Seguro Responsabilidad Civil 1.000,00 Gasto Legalización de Equipos -GASTOS DE VENTASGasto Sueldos y Salarios 708.00Gasto Horas Extras 59,00Gasto Aporte Patronal 93,20Gasto Publicidad 600,00Gasto Beneficios Sociales 218,80Gasto Ropa de Trabajo 410,00UTILIDAD OPERACIONAL -Gastos FinancierosUTILIDAD DEL EJERCICIO -15% Utilidades Trabajadores -22% Impuesto a la Renta 1.993,28UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 7.067,07
10.704,23 45.0010.659,231.598,88
2.089,00
EMPRESA DE SERVICIOS“PICHINCHA”
DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE 2015
20.800,00
8.006,77
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas
de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situación financiera de
la empresa a una fecha determinada se lo conoce también como:
ü Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
ü Estado de Situación Financiera
ENCABEZAMIENTO
NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO
FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO
CUERPO DEL BALANCE
Presentación de manera ordenada y clasificada de las cuentas de ACTIVOS, PASIVOS,
PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera horizontal o vertical.
EJEMPLO BALANCE GENERAL
Para estructurar el Balance General, es necesario tomar en cuenta la clasificación de los
Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes) tomar en cuenta las condiciones de los
rubros que son parte de los Activos Corrientes, los demás estarán considerados como Activos
No Corrientes.
EMPRESADESERVICIOSECUASEGURIDADBALANCEGENERAL
AL31DEOctubre2016
ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES 30.017,10 Cajachica 500,00 Bancos 20.341,19 InsumosyMateriales 988,00 MaterialdeOficina 216,60 IVACompras 7.533,31 AnticipoImpuestoRetenido 438,00 ACTIVOSNOCORRIENTES 85.491,00 MueblesdeOficina 2.071,00 EquiposdeComputación 2.000,00 EquipodeComunicación 5.000,00 EquiposdeSeguridad 11.420,00 Vehículos 50.000,00 Terrenos 15.000,00 TOTALACTIVOS 115.508,10 PASIVOS PASIVOSCORRIENTES 50.072,90 DocumentosporPagar 41.000,00 PréstamosIESS 155,00 UtilidadTrabajadores 1.682,17 ImpuestoalaRentaempresarial 2.097,11 IESSporpagar 807,75 BeneficiosSocialesporpagar 614,95 RetencionesJudicialesporpagar 240,00 ImpuestoalaRentaporPagarempleados 19,49 RetenciónFuente1% 594,43 RetenciónF10%IRporPagar 170,00 RetenciónF8%porPagar 64,00 IVAVentas 2.628,00 PASIVOSNOCORRIENTES 10.000,00 HipotecasporPagar 10.000,00 TOTALPASIVOS 60.072,90PATRIMONIO 55.435,20Capital 48.000,00 115.508,10UtilidadNetadelEjercicio 7.435,20 TOTALPASIVOS+PATRIMONIO
GERENTE CONTADOR
GRÁFICO NO. 2.14
NIC 2 INVENTARIOS
Fuente: Normas Internacionales de Contabilidad Elaborado por: Cecilia Rosero
ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS
Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el período Contable. Transfiriendo
sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas
y gastos únicamente es para el año en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta
Resumen de Rentas y Gastos o Pérdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro
Diario e igualmente se debe mayorizar.
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
ü Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal de operaciones de la entidad.
ü Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no estén restringidos en su uso en los próximos 12 meses.
CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
2016 Resumen de Rentas y Gastos Gasto Sueldos y Salarios Gasto Horas Extras Gasto Beneficios Sociales Gasto Aporte Patronal Gastos Bancarios Gasto Intereses Gasto Arriendos P/cerrar las Cuentas de Gasto
XXXX
XXXX XXXX XXXX XXXX
XXXX XXXX XXXX
Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL
DEBE HABER
2016 Servicio de Seguridad y Vigilancia Servicio de Seguridad Personal Servicio de Transporte de Valore Intereses Ganados Comisiones Ganadas Resumen de Rentas y Gastos P/cerrar las Cuentas de Rentas
XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
XXXX
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (pérdida) si este es el caso
correspondería registrar el siguiente asiento.
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
2016 -1- Pérdida del Ejercicio Resumen de Rentas y Gastos P/registrar la pérdida del ejercicio
XXXX
XXXX
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se
explicó anteriormente de la Utilidad del Ejercicio.
Ejemplo:
Utilidad del Ejercicio $10.659,23
-15% Utilidades Trabajadores 1.598,88 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)
-22% Impuesto a la Renta 1.993,28 Pasa al Balance General (Pasivo Corriente)
Utilidad Neta del Ejercicio 7.067,07 Pasa a formar parte del Patrimonio (BG)
Corresponde hacer el siguiente asiento de cierre
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL
DEBE HABER
2016 -1- Resumen de Rentas y Gastos 15% Utilidad Trabajadores 22% Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio P/registrar la utilidad neta del ejercicio
10.659,23
1,598,88 1.993,28 7.067,07
UTILIDADES
Según el artículo 97 del Código de Trabajo, se establece que el empleador o empresa si como
resultado de la gestión ha obtenido utilidad (Superávit) distribuirá en beneficio de sus
trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada año.
10% se divide para todos los trabajadores.
15 5% en proporción al número de cargas familiares de c/u de los trabajadores
SEGUNDO HEMISEMESTRE UNIDAD IV
Fuente: https://www.google.es/search?
EN ESTA UNIDAD LA ESTUDIANTE CONOCERÁ: LA EMPRESA COMERCIAL
1 Conceptualización
2 Clasificación
3 Importancia
4 Las Mercaderías
5 Control Contable de las Mercaderías
6 Sistemas Cuenta Múltiple
7 Ejercicio Práctico
EMPRESA COMERCIAL
La empresa Comercial es un ente económico que sirve de intermediario entre los productores
y los consumidores, su función principal es la de comprar y vender bienes de naturaleza
corporal, sin realizar cambios en su estructura, bienes que se les conoce con el nombre de
Mercaderías. El servicio de acercamiento y facilitación para el (consumidor) contiene un
valor agregado.
El expendio de las mercaderías generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Como
ejemplos de empresas Comerciales tenemos las siguientes:
ü Corporación Favorita S.A.
ü Cimersa S.A.
ü Pronaca S.A.
CUENTA MERCADERÍAS
Definición.- Mercaderías son aquellos artículos de comercio adquiridos, que se disponen
para la venta. Una entidad revelará, ya sea en el Estado de Situación Financiera o en las notas,
la siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderías.
Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:
ü Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.
ü En proceso de producción para esta venta.
ü En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción
o en la prestación de servicios.
Es necesario reconocer que un control Contable eficiente y oportuno es de gran importancia
para la toma de decisiones, las empresas Comerciales para el control contable del rubro
(Mercaderías) tienen dos Sistemas y métodos de valoración éstos son:
SISTEMAS PARA EL CONTROL DE LAS MERCADERÍAS
ü Sistema de Cuenta Múltiple o Sistema Periódico
ü Sistema de Inventario Permanente
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS MERCADERÍAS
ü Método de valoración FIFO
ü Método de valoración Promedio
Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,
que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza
corporal (mercaderías).
Las empresas Comerciales son importantes, entre otros por los siguientes puntos:
ü Son parte del aparato productivo
ü Dinamizan la economía del país.
ü Son intermediarias entre los productores y consumidores
ü Generan fuentes de trabajo
ü Generan recursos para el Estado a través del pago de sus obligaciones tributarias
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Se lo conoce también como el Sistema Periódico, para el registro y control de las
mercaderías utiliza múltiples cuentas. En este Sistema se deben tomar inventarios periódicos
que no es otra cosa que la constatación física de las mercaderías, información que se obtiene
contando, midiendo o pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o
almacenes de la empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.
Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Múltiple son:
CUENTAS PRINCIPALES DEL SISTEMA:
ü Inventario de Mercaderías
ü Compras
ü Ventas
ü OTRAS CUENTAS DEL SISTEMA
ü Costo de Ventas
ü Devolución en Compras
ü Devolución en Ventas
ü Descuento en Compras
ü Descuento en Ventas
ü Transporte en Compras
ü Utilidad o pérdida bruta en Ventas
GRÁFICO NO. 7
MAPA CONCEPTUAL
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
Registra
Deudora
COMPRAS
Inventario Inicial y el Inventario Final de las Mercaderías
Todas las adquisiciones de
mercaderías al contado o a crédito
INVENTARIO DE MERCADERIAS Activo Corriente
Deudora Balance General
VENTAS Renta Operacional
Acreedora Balance de Resultados
Devolución en Compras
(acreedora)
B. Resultados
Descuento en Compras
(acreedora)
B. Resultados
Transporte en Compras (deudora)
B. Resultados
Descuento en Ventas
Deudora
B Resultados
Registra
Los expendios de mercaderías al
precio de venta, al contado o a crédito
Devolución en Ventas
Deudora
B Resultados
Registra
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
Contabilidad General I
101
ADQUISICIÓN
1º. PARA REGISTRAR LA COMPRA O ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS, SIN
DESCUENTOS
La empresa Comercial CHIMBORAZO Contribuyente especial, se dedica a la compra y
venta de artículos de la línea blanca , compra a la Distribuidora Omega Contribuyente especial
15 licuadoras LG a $95,00 c/u +IVA se paga con cheque Factura 0150 de 3 de Noviembre
2016.
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIA
L
DEBE HABER
Nov 3
2016
-1-
Compras
IVA en compras
a) Bancos
Retención F 1% por Pagar
Ret. F 10% IVA por Pagar
Según factura 0150
1.425,00
199,50
1.590,30
14,25
19,95
,
2º. DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA
De la compra anterior, la empresa Comercial Chimborazo, devuelve 3 licuadoras, por mal
Funcionamiento, se recibe un cheque. Ref. Factura 0150, 6 de noviembre
Contabilidad General I
102
FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER
Nov 6
2016
-1-
Caja
a) Dev. en Compras
IVA en Compras
P /r Devo. Ref Factura 0150
324,90
285,00
39,90
3º. ADQUISICIÓN CON DESCUENTO
Para registrar la compra de mercaderías al contado y con descuento, la empresa Comercial
Chimborazo Contribuyente especial, compra a Distribuidora Omega contribuyente especial,
30 licuadoras LG a $95,00 c/u + IVA, se cancela al contado con cheque, conceden un
descuento del 8% Ref factura 0155 10 de noviembre 2016
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
Nov 10
2016
-1-
Compras
IVA en Compras
a) Bancos
Descto en Compras
Ret F 1% por Pagar
Ret F 10% IVA por pagar
Según factura 0180
2.850,00
367,08
2.926,15
228,00
26,22
36,71
Contabilidad General I
103
4.- PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA CON
DESCUENTO
Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realizó para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora Omega 3 licuadoras se recibe un cheque
(12 nov 2016)
5.- PARA REGISTRAR LA VENTA O EXPENDIO DE MERCADERÍAS.
La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Colón
contribuyente especial según factura 001 diez licuadoras a $ 120,00 c/u cancelan con cheque
el nov 14
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
Nov 12
2016
-1-
Caja
Descuento en Compras
a) Devol en Compras
IVA en Compras
P/r devolución ref fact 0180
298,91
22,80
285,00
36,71
Contabilidad General I
104
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
Nov 14
2016
-1-
Caja
Anticipo Imp Retenidos
IVA Retenido 10%
a) Ventas
IVA en Ventas
Venta según factura 001
1.339,20
12,00
16,80
1.200,00
168,00
6.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS.
Se debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta.
El Hotel Colón devuelve dos licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque, 16 de
nov
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
Nov 16
2016
-1-
Devolución en Ventas
IVA en Ventas
a) Bancos
P/r devolución Hotel Colón
240.00
33,60
336,00
Contabilidad General I
105
7.- PARA REGISTRAR LA VENTA DE MERCADERÍAS CON DESCUENTO.
La empresa comercial Chimborazo contribuyente especial vende al Hotel Colón no
contribuyente especial según factura 001 diez licuadoras a $ 130,00 c/u + IVA, cancelan al
contado con cheque se concede un descuento del 5% 20 de enero
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
Nov 20
2016
-1-
Caja
Descuento en Ventas
Anticipo Impuesto Renta
a) Ventas
IVA en Ventas
P/r venta según fact 001
1395,55
65.00
12,35
1.300.00
172,90
8.- PARA REGISTRAR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA VENDIDA CON
DESCUENTO.
Debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta.
De la venta anterior, el Hotel Colón devuelve tres licuadoras, se gira un cheque. Nov 22
Contabilidad General I
106
FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER
Nov.22
2016
-1-
Devolución en Ventas
IVA en Ventas
a) Bancos
Descuento en Ventas
P/r devol Hotel Colón F 001
390.00
51,87
422,37
19,50
ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Los Asientos de Regulación, son registros contables que permiten lograr diferentes
objetivos:
ü Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadería vendida) la utilidad o la pérdida en
las Ventas efectuadas.
ü Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas
las cuentas auxiliares.
ü Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderías).
Fuente: https://www.google.es/search?
Contabilidad General I
107
Con los Asientos de Regulación se determinan:
ü Compras Netas
ü Ventas Netas
ü Mercadería Disponible para la Venta
ü Costo de Ventas
ü Utilidad Bruta en Ventas o la Pérdida en Ventas
La empresa Comercial ABC tiene la siguiente información a nivel de Libro Mayor,
corresponde hacer los asientos de Regulación que son los siguientes:
Contabilidad General I
108
INV. MERCADERÍAS
7.000
COMPRAS
11.500
DESCUENTO EN COMPRAS
600,00
DEV. EN COMPRAS
750
TRANSPORTE EN COMPRAS
VENTAS
21.000
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
1.050
DESCUENTOS EN VENTAS
1.600
Contabilidad General I
109
A continuación se registran ejemplos de los Asientos de Regulación, de la empresa
Comercial ABC para que visualice con detenimiento
LOS ASIENTOS CONTABLES SON:
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016
-1-
Devolución en Compras Descuento en Compras Compras Para determinar las Compras Netas
600,00 750,00
1.350,00
ASIENTO DEL TRANSPORTE EN COMPRAS
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016
-1-
Compras Transporte en Compras Para determinar las Compras Netas
300,00
300,00
EL ASIENTO CONTABLE SERÍA:
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016 -2-
Ventas Devolución en Ventas Descuento en Ventas Para determinar las Ventas Netas
2.650,00
1.050,00 1.600,00
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP – DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450 = 11.500 - 750 - 600 + 300
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS – DESCTOS EN VENTAS – DEV. EN VENTAS
18.350 = 21.000 - 1.600 - 1.050
Contabilidad General I
110
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo
que dice la fórmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el valor que
obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.
EL PRIMER ASIENTO SERÍA:
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016 -3-
Costo de Ventas Mercaderías (Inventario Inicial) Compras (Netas) Para determinar el disponible y cerrar la cuenta Compras
16.500,00
7.000,00 9.500,00
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Físico o Inventario Final (lo
que no se vendió) en la cuenta Mercaderías y determinar el COSTO DE VENTAS.
EL ASIENTO CONTABLE SERÍA:
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016 -4-
Mercaderías Costo de Ventas Para determinar el Costo de Ventas
7.200,00
7.200,00
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS – INV. FINAL
9.300 = 7.000 + 9.500 - 7.200
Contabilidad General I
111
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que
el valor del Costo de Ventas
EL ASIENTO CONTABLE SERÍA:
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER 2016
-5-
Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/ determinar la Utilidad Bruta Ventas, cerrar Ventas, Costo de Ventas
19.000,00
9.500,00
9.500,00
NOTA:
Los asientos de Regulación como todos los registros que se realizan en el Libro Diario,
deben ser mayorizados, observe con atención como las cuentas del Sistema de Cuenta Múltiple
(principales y auxiliares) quedan con saldo cero, únicamente se mantienen abiertas la Cuenta
Mercaderías (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas de rentas
o ingresos y gastos.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS
9.500 = 19.000 - 9.500
Contabilidad General I
112
PÉRDIDA EN VENTAS
Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las Ventas
Netas.
FECHA
DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
2016 -6- Ventas Pérdida en Ventas Costo de Ventas Para registrar la Pérdida en Ventas
XXX XXX
XXX
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Una entidad medirá los inventarios al Costo o al Valor neto realizable
Costos de los Inventarios
La entidad incluirá en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
ü Costo de compra
ü Costos de transformación
ü Otros Costos incurridos para darles su condición y ubicación actual.
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderías es necesario utilizar (las tarjetas Kárdex), los Kárdex
facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa. En las tarjetas Kárdex,
se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y salidas) al Costo.
PÉRDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS
Contabilidad General I
113
En el Costo de cada producto o artículo para la venta, está incluido todos los (costos) hasta la
ubicación en los almacenes o bodegas de la empresa, no incluye el IVA ni las retenciones. Se
abrirá una tarjeta kárdex por cada producto. En la tarjeta kardex no interviene el precio de venta.
El formato de las tarjetas pueden variar y dependerá de la necesidad de la empresa.
MÉTODOS DE VALORACIÓN
Según las NIIF (NIC 2) los Métodos de Valoración de Mercaderías (Inventarios) que
pueden aplicarse son:
1. Método FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto quiere
decir que las mercaderías que primero se compraron serán las primeras que se vendan
(no necesariamente el movimiento físico de los artículos coincide con el flujo de
precios).
2. Método PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se obtiene
mediante la aplicación de la siguiente fórmula:
Costo Unitario = Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)
Total de unidades
Contabilidad General I
114
TABLA NO. 3.1
KARDEX DE EXISTENCIAS
EMPRESA COMERCIAL MUEBLES APARICIO
KARDEX DE EXISTENCIAS
PRODUCTO ESCRITORIOS EXISTENCIAS MÁXIMAS…………………..
CÓDIGO: E 101
COLOR: CAFÈ EXISTENCIAS MINIMAS……………………
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V.UNIT V TOTAL CANT. V.UNIT V. TOTAL
Según B Inicial
50 320,00 16.000,00 Compra con descto 20 266,00 5.320,00 70 304,571 21.320,00
Flete 213,00 70 307,614 21.533,00
Devoluc compra ( 4 ) 266,00 (1.064,00) 66 310,136 20.469,00
Venta factura 076 25 310,136 7.753,40 41 310,136 12.715,60
Venta factura 077 3 310,136 930,408 38 310,136 11.785,19
Venta factura 078 10 310,136 3.101,36 28 310,136 8.683,83
Devoluc venta 078 (2 ) 310,136 (620,272) 30 310,136 9.304,10
Venta factura 079 15 310,136 4.652.04 15 310,136 4.652,06
EMPRESA COMERCIAL APARICIO
KARDEX DE EXISTENCIAS
PRODUCTO SILLAS EJECUTIVAS EXISTENCIAS MAXIMAS……………………
CÓDIGO: S 201
COLOR CAFÉ EXISTENCIAS MINIMAS……………………..
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. V UNIT V TOTAL
CANT. V UNIT V TOTAL CANT. V UNIT V. TOTAL
Según B Inicial
50 180,00 9.000,00 Venta factura 076 10 180,00 1.800,00 40 180,00 7.200,00
Venta factura 0 78 10 180,00 1.800,00 30 180,00 5.400,00
Devoluc factura 078 (2 ) 180,00 (360,00) 32 180,00 5.760,00
Venta factura 079 15 180,00 2.700,00 17 180,00 3.060,00
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata Elaborado por: Cecilia Rosero
Contabilidad General I
115
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
Fuente: https://www.google.es/search?
El desarrollo económico y la Contabilidad han sido vinculados no solo por la información
que suministran sino porque han debido adaptarse a factores que inciden en la realidad mundial;
por ello, comités y federaciones de contadores han creado estándares internacionales con el fin
de fortalecer la utilización de recursos, transparentar las operaciones y comprender de mejor
forma los hechos económicos a través de la adopción de la normativa vigente.
www.grantthorton.ec/pages/abaut_us.html
El marco conceptual - introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF, define 10 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF´s NIIF 2 Pago basado en acciones NIIF 3 Combinación de negocios NIIF 4 Contrato de seguros NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas NIIF 6 Exploración y evaluación de minerales NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones NIIF 8 Segmentos NIIF 9 Instrumentos Financieros NIIF 10 Estados Financieros Consolidados NIIF 11 Negocios conjuntos NIIF 12 Revelación de Intereses en otras sociedades NIIF 13 Medición del Valor Razonable NIIF 14 Cuentas de Diferimiento de Actividades Reguladas NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias, procedentes de Contratos con clientes NIIF 16 Arrendamientos.
Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)
Contabilidad General I
116
Las NIIF Completas están contempladas para entornos económicos complejos, lo cual
resultaba contraproducente para organizaciones como las PYMES, por cuanto la preparación
de Estados Financieros resultaba costosa o excesiva.
Compañías (DELOITTE. LAS NIIF EN EL ECUADOR).
La IASB emite la NIIF para PYMES en julio de 2009; por lo cual, el Organismo de Control
con Resolución No. SC.INPA.UA.G.10.005 de 2010.11.05 estable la clasificación de
compañías en el país en: micro, pequeñas, medianas y grandes empresas.
Las NIIF para PYMES aplican las compañías que en base a su estado de situación financiera
cortado al 31 de diciembre del ejercicio económico anterior, cumplan con las condiciones
siguientes:
§ Activos totales, inferiores a US$4 millones;
§ Registren un valor bruto de ventas anuales hasta US$5 millones;
§ Tengan menor de 200 trabajadores (personal ocupado). Promedio anual ponderado.
§ Si una compañía no cumple con una de las tres condiciones, aplicará las NIIF completas.
El marco conceptual - introducción a las Normas Internacionales de Información Financiera
para las PYMES, define 35 secciones de acuerdo al siguiente detalle:
SECCION 1 Pequeñas y medianas entidades SECCION 2 Conceptos y principios generales SECCION 3 Presentación de estados financieros SECCION 4 Estado de situación financier SECCION 5 Estado de resultados integral y estados de resultados SECCION 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas SECCION 7 Estado de flujo de efectivo SECCION 8 Nota a los estados financieros SECCION 9 Estados financieros consolidados y separados SECCION 10 Políticas contables, estimaciones y errores SECCION 11 Instrumentos financieros básicos
Contabilidad General I
117
SECCION 12 Otros sistemas relacionados con los instrumentos financieros SECCION 13 Inventarios SECCION 14 Inversiones en asociadas SECCION 15 Inversiones en negocios conjuntos SECCION 16 Propiedades de inversion SECCION 17 Propiedades planta y equipo SECCION 18 Activos intangibles distintos a la plusvalía SECCION 19 Combinaciones de negocio y plusvalía SECCION 20 Arrendamientos SECCION 21 Provisiones y contingencias SECCION 22 Pasivos y patrimonio SECCION 23 Ingresos de actividades ordinarias SECCION 24 Subvenciones del gobierno SECCION 25 Costos por préstamos SECCION 26 Pagos basados en acciones SECCION 27 Deterioro del valor de los activos SECCION 28 Beneficios a los empleados SECCION 29 Impuesto a las ganancias SECCION 30 Conversión de la moneda extranjera SECCION 31 Hiperinflación SECCION 32 Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa SECCION 33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas SECCION 34 Actividades especiales SECCION 35 Transición a la NIIF para las PYMES
Fuente: IASB (International Accounting Standars Board)
Contabilidad General I
118
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentación de los Estados Financieros
para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos anteriores de la misma
empresa y con los Estados Financieros de otras empresas. Para la presentación de los Estados
Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1, dice que los principales Estados
Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situación Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situación Económica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Políticas Contables y Notas Explicativas
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las
NIIF de un ente y su información financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto
por tales Estados Financieros, contengan información de calidad que permita que:
ü Dicha información sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten.
ü Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilización según las
Normas Internacionales de Información Financiera.
ü Que la información de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
Para la estructuración de los Estados Financieros, es pertinente, conocer la normativa vigente
en cuanto a la clasificación de las Rentas y Gastos (Balance de Resultados) y Activos, Pasivos
(Balance General)
Contabilidad General I
119
CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS Y LOS GASTOS
RENTAS OPERACIONALES RENTAS NO OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES ADMINISTRATIVOS VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS. GASTOS DE VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES
No son parte del giro ordinario del negocio son ingresos esporádicos eventuales, no son producto de las actividades para las que fue creada la Empresa.
Son Gastos, intencionales, que realiza la Empresa ayudan a generar las Rentas que forman parte de las actividades ordinarias que realiza la Empresa.
Son desembolsos que se realizan por actividades de dirección, contabilidad Administración, y de Apoyo.
Se originan por las actividades de Comercialización, distribución y promoción, se generan en el departamento de Ventas.
Son desembolsos que la Empresa con un mejor control puede evitarlos sin afectar a las actividades para los que se creó la Empresa.
Son parte del giro ordinario del negocio son producto de las actividades para las que fue creada la empresa.
Contabilidad General I
120
CLASIFICACIÒN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, RENTAS Y GASTOS
ACTIVOS
PASIVOS
RENTAS
GASTOS
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Rentas Operacionales
Rentas no Operacionales
Gastos Operacionales
Gastos no Operacionales
Contabilidad General I
EMPRESA COMERCIAL IMPORTADORA VEGA
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA (Sistema Cuenta Múltiple)
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2015
VENTAS 6.680,00 (-) Descuento en Ventas 155,00 (-) Devoluciones en Ventas 225,00 (=) Ventas NETAS 6.300,00
Inventario Inicial de Mercaderías 2.500,00 Compras 3.100,00 (-) Descuento en Compras 160,00 (-) Devoluciones en Compras 350,00 (+)Transporte en Compras 110,00 (=) COMPRAS NETAS 2.700,00 DISPONIBLE PARA LA VENTA 5.200,00 (-) Inventario Final de Mercaderías 3.990,63 (=) COSTO DE VENTAS -1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5.090,63
(-)GASTOS
OPERACIONALES 1.898,62 ADMINISTRATIVOS 1.190,00 Sueldos y Salarios 540,00 Gasto Aporte Patronal 65,61 Horas Extras 25,40 Beneficios Sociales 328,50 Gastos de Representación 100,00 Servicios Básicos 130,49 VENTAS 708,62 Sueldos y Salarios 240,00 Gasto Aporte Patronal 29,16 Gasto Comisiones 168,50 Beneficios Sociales 53,46 Arriendos 120,00 Publicidad 97,50 UTILIDAD OPERACIONAL 3.192,01 (-) GASTO FINANCIEROS 125,00 Gasto Intereses 105,00 Gastos Bancarios 20,00 (+)OTRAS RENTAS NO
OPERACIONALES 350,00 Intereses Ganados 70,00 Comisiones Ganadas 280,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.417,01 (-) 15% Utilidad para Trabajadores 512,55 (-) 22% Impuesto a la Renta 638,98 (=) Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48
GERENTE CONTADOR
Contabilidad General I
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Capital Pagado
Utilidad o Pérdida Reserva Legal
Del ejercicio
Utilidades de
Años anteriores Reserva Estatutaria
Aportes para Futuras Capitalizaciones ReservaFacultativaVisualice con atención las cuentas que conforman el Patrimonio empresarial.
CUENTAS
DEL
PATRIMONIO
EMPRESARIAL
Contabilidad General I
EMPRESA COMERCIAL “IMPORTADORA VEGA”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVOS CORRIENTES 20.655,10 Caja Chica 200,00 Bancos 13.384,10 Depósitos en Garantía 900,00 IVA en Compras 1.757,37 Inv Mercaderías 3.990,63 Inv Utiles de Oficina 360,00 Anticipo Impuesto Renta 63,00 ACTIVOS NO CORRIENTES 39.600,00 Equipos de Oficina 16.000,00 Vehículos 18.000,00 Muebles de Oficina 2.600,00 Equipo de Computación 3.000,00
TOTAL ACTIVOS 60.255,10
PASIVO CORRIENTE 18.989,62 Retenciones Fte. Por Pagar 249,00 IVA Ventas 456,00 IESS por Pagar 244,37 Beneficios Sociales por Pagar 208,72 Documentos por Pagar 16.300,00 Retenciones Judiciales por Pagar 380,00 15% Utilidades Trabajadores 512,55 Impuesto a la Renta Empresarial 638,98 PATRIMONIO 41.265,48
Capital 39.000,00 Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 60.255,10
GERENTE CONTADOR
Contabilidad General I
BALANCE DE RESULTADOS
EMPRESACOMERCIALGUAYASBALANCEDERESULTADOS
DEL1o.DeAGOSTOAL31DEAGOSTO2015
INGRESOSOPERACIONALES VENTAS 27.300,00 DevoluciónenVentas 450,00 DevoluciónenVentas 1.200,00 VENTASNETAS 25.650,00InventarioInicialMercaderías 25.000,00 COMPRAS 5.600,00 (-)DescuentoenCompras224,00 (-)DevolucionesenCom1.120,00 (+)FletesenCompras213,00 (=)ComprasNetas 4.469,00 DisponibleparalaVenta 29.469,00 (-)InventarioFinalMercaderìa 7.712,06 (=)CostodeVentas 21.756,94UTILIDADBRUTAENVENTAS 3.893,36GASTOSOPERACIONALES GASTOSADMINISTRATIVOS 14.278,28GastosSueldosySalarios 5.099,00 GastoAportePatronal 626,36 GastoHorasExtras 56,25 GastoBeneficiosSociales 762,24 GastoFondosdeReserva 429,61 GastoHonorarios 2.180,00 GastoArriendo 850,00 GastoAlimentación 105,00 GastoMaterialdeAseo 79,50 GastoMovilización 45,00 GastoCombustiblesyLubricantes 69,00 GastoMantenimientoVehículos 118,00 GastoserviciosBásicos 194,20 GastoDepreciacEquiposComputación 500,00 GastoDepreciacVehículos 2.100,00 GastoDepreciaciónEdificios 937,50 GastoCuentasIncobrables 126,62
GASTOSDEVENTAS 1.245,59GastosSueldosySalarios 500,00 GastoAportePatronal 79,13
Contabilidad General I
GastoHorasExtras 31,25 GastoBeneficiosSociales 110,94 GastoFondosdeReserva 54,27 GastoComisiones 120,00 GastoPublicidad 350,00 PERDIDAOPERACIONAL 11.630,51GASTOSFINANCIEROS 222,00GastoIntereses 150,00 GastosBancarios 72,00 OTROSGASTOSNOOPERACIONALES 500,00PérdidaenVentadeActivosFijos 500,00 PERDIDADELEJERCICIO 12.352,51
GERENTE CONTADOR
Fuente: Libro de Contabilidad de Pedro Zapata
Elaborado por: Cecilia Rosero
Contabilidad General I
EMPRESACOMERCIALGUAYASBALANCEGENERAL
AL31DEDICIEMBRE2015
ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES 83.726,93 Cajachica 500,00 Bancos 61.761,51 Cuentasporcobrar 7.561,50 DocumentosporCobrar 5.100,00 ProvisiónCtasIncobrables 126,62 Mercaderías 7.712,06 IVACompras 888,48 AnticipoImpuestoRetenido 258,00 IVARetenido 72,00 ACTIVOSNOCORRIENTES 78.462,50 EquiposdeComputación 4.000,00 DepreciaciónAcumuEquipoComp 500,00 Vehículos 28.000,00 DepreciaciónAcumuVehículos 2.100,00 Edificios 50.000,00 DepreciaciónAcumuEdificios 937,59 TOTALACTIVOS 162.189,43 PASIVOS PASIVOSCORRIENTES 19.308,94 CuentasporPagar 1.725,00 AnticipodeClientes 1.500,00 PréstamosIESS 236,00 IESSporpagar 1.254,21 BeneficiosSocialesporpagar 1.018,33 RetencionesJudicialesporpagar 91,00 ImpuestoalaRentaporPagarempleados 125,36 Préstamobancarioporpagar 9.000,00 RetenciónFuente1% 55,33 RetenciónFuente2%porPagar 2,36 RetenciónF10%IVAporPagar 63,84 RetenciónF70%IVAporPagar 9,91 RetenciónF100%IVAporPagar 363,60 RetenciónF10%IRporPagar 218,00 RetenciónF8%porPagar 68,00 IVAVentas 3.078,00 InteresesPorPagar 150,00 PublicidadporPagar 350,00 PASIVOSNOCORRIENTES 38.000,00
Contabilidad General I
HipotecasporPagar 38.000,00 PATRIMONIO 104.880,49 Capital 113.783,00 UtilidadañosAnteriores 3.450,00 PérdidadelEjercicio 12.352,51 TOTALPASIVOS+PATRIMONIO 162.189,43 GERENTE CONTADOR
CONSOLIDACIÓN
SISTEMA DE INV MERCADERIAS
CUENTA
MÚLTIPLE CUENTAS COMPRAS Descuentos en Compras
Devolución en Compras
Transporte en Compras
VENTAS Descuentos en Ventas
Devolución en Venta
Contabilidad General I
EMPRESADESERVICIOSECUASEGURIDADBALANCEDERESULTADOS
DEL1o.DeDICIEMBREAL31DEDICIEMBRE2015
INGRESOSOPERACIONALES 21.900,00ServiciosdeVigilancia 13.300,00 ServiciosdeSeguridadPersonal 5.000,00 ServiciosdeTransportacióndeValores 3.600,00 GASTOSOPERACIONALES GASTOSADMINISTRATIVOS 9.340,23GastosSueldosySalarios 2.950,00 GastoAportePatronal 362,60 GastoHorasExtras 34,38 GastoBeneficiosSociales 461,55 GastoFondosdeReserva 248,70 GastoHonorarios 1.700,00 GastoArriendo 800,00 GastoAlimentación 26,50 GastoMaterialdeAseo 22,50 GastoMovilización 15,00 GastoPublicaciones 40,00 GastoServiciosBásicos 227,00 GastoSegurosdeVida 820,00 GastosSegurosRespCivil 950,00 GastoUtilesdeOficina 402,00 GastoLegalizacequiposdeSeguridad 280,00
GASTOSDEVENTAS 1.310,29GastosSueldosySalarios 708,00 GastoAportePatronal 91,76 GastoHorasExtras 47,20 GastoBeneficiosSociales 153,40 GastoInsumosyMateriales 247,00 GastoFondosdeReserva 62,93 UTILIDADOPERACIONAL 11.249,48GASTOSFINANCIEROS 35,00GastosBancarios 35,00
UTILIDADDELEJERCICIO EJERCICIO 11.214,48UtilidadTrabajadores 1.682,17UtilidadantesdeImpuestos 9.532,3122%ImpuestoalaRenta 2.097,11UtilidadNetadelEjercicio 7.435,20
GERENTE CONTADOR
Contabilidad General I
EMPRESADESERVICIOSECUASEGURIDADBALANCEGENERAL
AL31DEDICIEMBRE2015
ACTIVOS ACTIVOSCORRIENTES 30.017,10 Cajachica 500,00 Bancos 20.341,19 InsumosyMateriales 988,00 MaterialdeOficina 216,60 IVACompras 7.533,31 AnticipoImpuestoRetenido 438,00 ACTIVOSNOCORRIENTES 85.491,00 MueblesdeOficina 2.071,00 EquiposdeComputación 2.000,00 EquipodeComunicación 5.000,00 EquiposdeSeguridad 11.420,00 Vehículos 50.000,00 Terrenos 15.000,00 TOTALACTIVOS 115.508,10 PASIVOS PASIVOSCORRIENTES 50.072,90 DocumentosporPagar 41.000,00 PréstamosIESS 155,00 UtilidadTrabajadores 1.682,17 ImpuestoalaRentaempresarial 2.097,11 IESSporpagar 807,75 BeneficiosSocialesporpagar 614,95 RetencionesJudicialesporpagar 240,00 ImpuestoalaRentaporPagarempleados 19,49 RetenciónFuente1% 594,43 RetenciónF10%IRporPagar 170,00 RetenciónF8%porPagar 64,00 IVAVentas 2.628,00 PASIVOSNOCORRIENTES 10.000,00 HipotecasporPagar 10.000,00 TOTALPASIVOS 60.072,90PATRIMONIO 55.435,20Capital 48.000,00 115.508,10UtilidadNetadelEjercicio 7.435,20 TOTALPASIVOS+PATRIMONIO GERENTE CONTADOR
Contabilidad General I
GLOSARIO
Acreditar
Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.
Accionista
Personas o empresa que posee una o más acciones de una empresa.
Acción Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades Anónimas.
Activo Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos económicos Futuros, en beneficio de la empresa.
Asentar
Registrar los asientos en el Libro Diario.
Asiento
Resumen razonado de la transacción en (Libros especiales)
Balance
Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situación Económica o Financiera de la empresa.
Bienes
Cosas u objetos con valor económico, muebles o inmuebles.
Caja
Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo y cheques a la vista (recibidos).
Cambio
Trueque o permuta.
Cargar
Debitar o anotar en el debe de una cuenta.
Debe Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.
Déficit Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.
Ejercicio Contable
Período (1 año) a la finalización del mismo se presentan los balances.
Factura Documento o comprobante con el que se deja constancia de las operaciones de compra – venta
Ganancia Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los Gastos.
Guía de Remisión
Documento que se utiliza para la transportación de mercaderías.
Hipoteca Préstamo que se concede con la garantía de un bien inmueble.
Contabilidad General I
Impuestos Gravamen tributo que se paga al Estado.
Inventario de Mercaderías
Conjunto de bienes destinados para la venta.
Jornalizar
Registro de los asientos en el Libro Diario.
Mayor Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento de cada cuenta con sus débitos y créditos.
Muebles Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.
Pasivo Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que genere.
Patrimonio Capital + Reservas + o – Resultados
Patrimonio Neto Es el interés residual de los Activos de la empresa, luego de deducir todos los Pasivos que tenga la empresa.
Pérdida Déficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.
Permuta Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.
Razón Social Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.
Salario Remuneración que percibe el obrero.
Saldar Igualar los débitos y créditos de una Cuenta.
Saldo Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.
Sociedad Agrupación de personas con fines específicos.
Stock Palabra inglesa que significa existencia de mercaderías.
Sueldo Remuneración que se paga a los empleados.
Utilidad Neta
Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos los gastos.
Venta Operación de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una cuenta de Renta, naturaleza acreedora.