UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y
ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA
EL CONTROL DE COSTOS POR PROCESOS
EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL
CANTÓN SANTA ROSA DEL 01 DE ENERO AL
30 DE JUNIO DEL 2012”
AUTORAS:
YESSENIA PAOLA CARRILLO SARANGO MARYURI ROCIO HERRERA ENCARNACIÓN
DIRECTORA:
DRA. BÉLGICA GERMANIA JARAMILLO GARCÍA
LOJA – ECUADOR
2013
Tesis previa a optar el grado de
Ingenieras en Contabilidad y
Auditoría, Contador Público Auditor
ii
Dra. Bélgica Jaramillo García
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, ÁREA
JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA, CARRERA DE CONTABILIDAD
Y AUDITORÍA Y DIRECTORA DE TESIS.
CERTIFICO
Haber dirigido la presente investigación titulada “DISEÑO DE UN
SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE COSTOS POR
PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A. DEL CANTÓN
SANTA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012” Propuesta por
las señoritas MARYURI ROCIO HERRERA ENCARNACIÓN Y
YESSENIA PAOLA CARRILLO SARANGO, el mismo que ha sido
desarrollado bajo mi orientación y revisión durante todo el proceso
investigativo por lo que autorizo su presentación.
Loja, Enero de 2013
Dra. Bélgica Jaramillo García
DIRECTORA DE TESIS
iii
AUTORIA
Los Diseños, conceptos y opiniones de la presente Tesis para obtener el
Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría con el tema “DISEÑO
DE UN SISTEMA CONTABLE POR PROCESOS EN LA CAMARONERA
HILUSA S.A DEL CANTON DE SANTA ROSA” así como las
conclusiones y Recomendaciones son de exclusiva responsabilidad de las
Autoras.
Yessenia Paola Carrillo Sarango Maryuri Rocio Herrera Encarnación
iv
AGRADECIMIENTO
De manera especial brindamos nuestros más sinceros agradecimientos a
la Universidad Nacional de Loja Área Jurídica Social y Administrativa de la
Carrera de Contabilidad y Auditoría a nuestros Docentes quienes nos
formaron día a día brindándonos todos sus conocimientos para
convertirnos en futuros profesionales al servicio de la colectividad y de
manera especial agradecemos a la Dra. Bélgica Jaramillo por su oportuna
y acertada asesoría como Guía en la realización del presente trabajo.
Así mismo dejamos constancia de nuestra gratitud y agradecimiento al Sr.
Gerente Propietario de la Camaronera Hilusa por habernos brindado toda
la Información necesaria para realizar con éxito nuestro proyecto.
LAS AUTORAS
v
DEDICATORIA
A lo largo de mi carrera profesional me he visto
envuelta en muchos retos y circunstancias difíciles
que las he tenido que sobrellevar para poder llegar
al objetivo propuesto, el mismo que no se hubiera
cristalizado sin el apoyo incondicional de mis padres
que estuvieron dándome ánimo para seguir adelante
y culminar con éxito mis estudios, es por esto que
con mucho cariño y humildad se los dedico a estas
personas maravillosas que forman parte importante
en mi vida, así como también a mis hijos y mi
esposo.
Paola Carrillo
Con sinceridad agradezco a Dios por ser nuestro
Padre y por darme la fuerza para seguir adelante en los
momentos difíciles de igual manera a mi Madre por ser
un ejemplo a seguir y ser mi guía mi motivación a seguir
gracias a su apoyo incondicional e llegado a terminar
con éxito mi trabajo investigativo y así cumplir un
objetivo más a seguir
Maryuri Herrera
a. TITULO
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE
COSTOS POR PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL
CANTON SANTA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012”
2
b. RESUMEN
El presente trabajo se lo relaciona con el DISEÑO DE UN SISTEMA
CONTABLE PARA EL CONTROL DE COSTOS POR PROCESOS EN LA
CAMARONERA HILUSA S.A DEL CANTON SANTA ROSA DEL 01 DE
ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012 se desarrolló como un requisito para
obtener el Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría- Contador
Público Auditor del mismo que cumple con los siguientes objetivos:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE
COSTOS POR PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL
CANTON SANTA ROSA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012.
Estructurar un plan de cuentas contables de acuerdo a las necesidades
de la camaronera Hilusa S.A.
Establecer los procedimientos contables para los registros de los
elementos del costo de la producción.
Elaborar los registros contables necesarios para el control de los
elementos del costo.
3
Nuestra investigación contiene información acerca del proceso de
producción de camarón en la cual encontramos que en la camaronera no
existía ningún tipo de sistema de control para cual empezamos a
diseñando los registros de control, para lo cual hemos utilizado métodos
como el: Histórico que nos sirvió de guía para conocer resultados de
ejercicios anteriores, así también tenemos el método Científico,
Deductivo, Inductivo, Analítico y Matemático de la misma manera
utilizamos técnicas como la de la observación que nos permitió observar
claramente las falencias existentes en la entidad investigada, con la
técnica de la entrevista pudimos conocer más acerca de la camaronera ya
que pudimos mantener un diálogos con quienes administran la
camaronera y así saber cómo ha sido el proceso de desarrollo y
constitución de la misma, en la parte práctica del ejercicio realizado
tenemos una utilidad de neta de 2729.64 es decir que la camaronera en
esta producción no obtuvo mejores resultados.
Podemos concluir que no se aplica un Sistema Contable en la
Camaronera Hilusa S.A dificultando la obtención de resultados reales
sobre la posición financiera de la Camaronera y sus operaciones
realizadas impidiendo la toma de decisiones adecuadas y oportunas a
beneficio de la misma
4
Para lo que recomendamos aplicar el diseño de un sistema contable de
costos por procesos que le permitirá al propietario conocer los resultados
de cada periodo contable para saber si la actividad que está realizando le
genera un buen beneficio económico
5
SUMMARY
This work is linked with the ACCOUNTING SYSTEM DESIGN FOR COST
CONTROL PROCESSES IN THE CANTON OF SHRIMP HILUSA SA
SANTA ROSA FROM 01 JANUARY TO 30 JUNE 2012 was developed as
a requirement for the Degree of Engineers Accounting and Auditing Public
Accountant Auditor-thereof that meets the following objectives:
ACCOUNTING SYSTEM DESIGN FOR COST CONTROL PROCESSES
IN THE CANTON OF SHRIMP HILUSA SA SANTA ROSA FROM 01
JANUARY TO 30 JUNE 2012.
Structuring a chart of accounts according to the needs of the shrimp
Hilusa SA
Establish procedures for the accounting records of the elements of cost of
production.
Prepare accounting records necessary to control the cost elements.
6
Our research provides information on the production process in which we
find shrimp in the shrimp that there was no type of control system for
which we started designing the control registers, for which we used
methods such as: Historical serving us as a guide to results from previous
years, so we have the scientific method, deductive, inductive, Analytical
and mathematical techniques used in the same way as the observation
that allowed us to see clearly the shortcomings existing in the state
investigated, with technical interview we learn more about the shrimp as
we could maintain a dialogue with those who manage the shrimp and so
how was the process of development and build the platform, in the
practical part of the exercise we have a net profit 2729.64 is the shrimp in
this production was no better.
We conclude that it applies an accounting system in SA Hilusa
Camaronera difficult to obtain real results on the financial position and
operations Camaronera preventing making appropriate and timely
decisions to benefit the same
For what we recommend applying the design of a cost accounting system
for processes that will allow the owner to know the results of each
reporting period to determine whether the activity you're doing him a good
economic benefit generated.
7
c. NTRODUCCIÓN
En el desarrollo de las actividades comerciales el cultivo de camarón
juega un papel muy importante a nivel nacional ya que es la mayor fuente
de producción dentro del comercio.
Si consideramos que la organización contable en una empresa es de vital
importancia ya que nos permitirá conocer hasta qué punto es rentable la
actividad que se desarrolla y como se recupera la inversión y como
determinar el beneficio obtenido de la empresa de manera que el
propietario controle sus ingresos y sus gastos de manera eficiente
Por tal motivo nuestro tema investigativo ha sido establecer un “DISEÑO
DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE COSTOS POR
PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL CANTON SANTA
ROSA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012” la misma que se
lo realizo con el fin de mantener un control de los recursos económicos
por ende mejorar los estados de su actividad y así proporcionar informes
confiables que permitan evaluar el desarrollo, control y aprovechamiento y
financieros para preservar el patrimonio de la empresa.
Nuestro trabajo lo iniciamos con la presentación del Título que ha sido
cuidadosamente analizado y revisado por nuestra docente encargada. Así
mismo hemos realizado nuestra literatura abarcando temas que tienen
8
gran trascendencia en el cultivo y siembra del camarón, dentro de nuestra
literatura también encontraremos temas relacionados a los costos por
proceso y como detallar de manera precisa los gastos incurridos a lo largo
del proceso y así conocer de manera clara si tenemos pérdidas o
ganancias al momento de revisar los libros contables.
Para poder desarrollar nuestra investigación hemos tomado en
consideración los Materiales y Métodos necesarios y así poder cumplir a
cabalidad lo propuesto.
Nuestras conclusiones han sido planteadas después de una breve visita a
la camaronera y luego de ver las falencias existentes pudimos concluir de
manera oportuna. Mientras que las recomendaciones las planteamos de
acuerdo a las conclusiones expuestas anteriormente para que el dueño
de la camaronera pueda tomar decisiones más acertadas en el proceso
de siembra de camarón y tenga mejores resultados al finalizar dicho
proceso, nuestro proyecto concluye con la Bibliografía que son folletos,
libros y tesis las cuales nos han servido de guía para poder desarrollar
nuestra tesis. Dentro de la visita a la camaronera pudimos conocer
materiales que son utilizados para el desarrollo del proceso del camarón y
así tomar fotos que nos servirán como anexos para nuestro proyecto.
9
d. REVISIÓN DE LITERATURA
LA EMPRESA
CONCEPTO.-Es la organización o negocio orientada a ofrecer bienes y
servicios para los consumidores la empresa tiene las siguientes
responsabilidades.
1. Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y
servicios de buena calidad a precios razonables.
2. Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.
3. Lograr mantener buen prestigio dentro de la comunidad.
Definición.-Es la entidad u organización que se establece en un lugar
determinado con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con
la producción y comercialización de bienes y servicios en general, para
satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.1
11
MOLINA CALVACHE, Contabilidad de Costos, Elemento del Costo Sistema de Costos, Costos
Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005
10
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
POR SU NATURALEZA
Industriales.- estas empresas se caracterizan por la transformación de la
materia prima.
Comerciales.- se caracteriza por la compra y venta de productos.
Servicios.- se caracterizan por la venta de servicios a la colectividad.
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
Publica.- el capital pertenece al sector público.
Privadas.- el capital pertenece al sector privado.
Mixtas.- el capital pertenece al sector público y privado.
POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL
Unipersonales.- Estas empresas pertenecen a una sola persona.
11
Pluripersonales.- El capital pertenece a una o más personas.
CONTABILIDAD
CONCEPTO.- La contabilidad es un sistema que consiste en clasificar,
ordenar y recopilar toda la información necesaria de una empresa con
la finalidad de obtener todos los resultados financieros y económicos la
cual nos dirá como está la situación actual de la empresa su estabilidad
y su capacidad financiera para la toma de decisiones.
IMPORTANCIA.- Permite conocer con exactitud la real situación de la
empresa ya que todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de su situación financiera para tener una mayor productividad de
su patrimonio.
Siendo la contabilidad un servicio importante para obtener la
información de cuanto se posee cuanto se debe cual es el volumen en
compras, ventas y en gastos conociendo de manera exacta la economía
de la empresa.
OBJETIVOS.- Permite conocer con exactitud la real situación de la
empresa ya que todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de su situación financiera para tener una mayor productividad de
su patrimonio.
12
Siendo la contabilidad un servicio importante para obtener la
información de cuanto se posee cuanto se debe cual es el volumen en
compras, ventas y en gastos conociendo de manera exacta la economía
de la empresa.
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es muy importante, es por esta razon que debe ser llevada
en forma obligatoria por todas las instituciones publicas autonòmas y
privadas, de acuerdo a la ley
13
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
COMERCIAL
Se aplican en empresas comerciales que compran un producto para luego venderlo a un periodo con la finalidad de obtener una ganancia
COSTOS
Se utiliza en las empresas industriales y registra las operaciones económicas que conducen a determinar el costo del producto
SERVICIOS
Este sistema contable se aplica a las empresas que ofrecen servicios como parte de sus transacciones
BANCARIA
Se aplica a las actividades financieras y se utiliza para registrar las operaciones de los bancos o cooperativas de ahorro y crédito
AGRICOLA
Se encarga de controlar la producción de productos alimenticios, crianza y comercialización de animales
COOPERATIVAS
Son aquellos que buscan satisfacer sus necesidades sin fines de lucro
GUBERNAMENTAL
Es la parte de la organización financiera y comprende el proceso de las operaciones patrimoniales y presupuestarias de las entidades y organismos del sector publico
Fuente: Antonio Goxens y María Goxens Elaborado: Autoras
PROCESO CONTABLE
Constituye la secuencia de los pasos que sigue la ecuación contable
desde el origen de la transacción (documento fuente) hasta la
14
presentación de los estados financieros.
ESTRUCTURA DEL PROCESO CONTABLE
COMPROBANTES DOCUMENTOS
INVENTARIO
ESTADO DE SITUACION INICIAL
JORNALIZACION LIBRO DIARIO
MAYORIZACION LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION
REGULACION Y AJUSTES DE CUENTAS HOJA DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Fuente: Antonio Goxens y María Goxens Elaborado: Autoras
15
INVENTARIO INICIAL
CONCEPTO.- Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee
una empresa en su actividad económica así mismo las obligaciones que
cancelar. Esta recopilación detalla los elementos integrantes de un
patrimonio que son Activo y Pasivo, contando, pesando, midiendo todos y
cada uno de los objetos que posea o deba.
ESTADO DE SITUACION INICIAL
CONCEPTO.- Es la demostración contable que se presenta al iniciar sus
actividades mercantiles de un ente contable, comprenden los valores de
Los Activos, Pasivos, Patrimonio.
LIBRO DIARIO
CONCEPTO.-El libro diario es el documento en el que se recogen las
operaciones que va realizando la empresa de forma cronológica. Las
operaciones deben recogerse en el libro día a día, o bien por periodos no
superiores al mes.
IMPORTANCIA.- Es muy importante para la empresa, porque sirve para
registrar y verificar todas las operaciones realizadas a diario de una
16
manera cronológica y en un determinado
LIBRO MAYOR GENERAL
CONCEPTO.- Se encarga del control de todas las cuentas principales;
con la finalidad de agrupar y verificar los valores de las cuentas que
aparecen en el libro diario. Se abrirán los mayores para las cuentas que
sean necesarias, es decir una cuenta por cada cuenta. En la práctica se
agrupan los mayores en orden, es decir las cuentas de Activos, Pasivos,
Patrimonio, Ingresos y Gastos; estos facilitan la formulación de los
Estados Financieros
LIBROS AUXILIARES
CONCEPTO.-Es el que se encarga del control de las sub cuentas, con la
finalidad de tener una información más amplia y compleja. Los mayores
auxiliares que frecuentemente que se aplican con relación a las cuentas
principales de Bancos, Clientes, Proveedores, Cuentas y Documentos por
Cobrar y pagar Gastos Generales etc.
BALANCE DE COMPROBACION
CONCEPTO.-Es en el cual se consignan todas las cuentas abiertas en el
17
mayor General, con sus respectivos importes deudores, acreedores y el
saldo
Que resulta de estos. Tiene por objeto comprobar si el pase de los
asientos del diario mayor general se registró correctamente."2
HOJA DE TRABAJO
CONCEPTO.- Aunque no constituye un documento obligatorio; es un
medio auxiliar y didáctico que permite resumir en un solo informe gran
parte del proceso contable, hoja que contiene: saldos del balance de
comprobación, Ajustes, Saldos Ajustados.
Estados de Pérdidas y Ganancias y Estado de situación. En conclusión,
la hoja de trabajo es un esquema que presenta el conjunto de balances
necesarios para cerrar un ejercicio económico.
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
CONCEPTO.- Es aquel mediante el cual los costos de producción se
cargan a los procesos u operaciones, y se promedian entre las unidades
2UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Contabilidad General. Módulo III. PAG. 50
18
producidas. Se emplean principalmente cuando un producto terminado es
el resultado de una operación más o menos continua.
Mediante este procedimiento, la producción se considera como una
corriente continua de materias primas, sujeta a una transformación parcial
de cada proceso y en lo que no es posible precisar el principio y el fin en
la manufactura de una unidad determinada.
CARACTERÍSTICAS.
La corriente de producción es continua, en masa, uniforme y rígida.
La transformación de las materias primas se realiza a través de uno o
más procesos consecutivos y los costos se acumulan en el proceso a que
correspondan.
El costo unitario se obtiene dividiendo el costo total de la producción
acumulado, entre las unidades equivalentes producidas de cada tipo de
artículos lo que origina:
El cálculo del costo es por promedios.
Existe un control más global de los costos de producción.
19
Cuando queda producción en proceso de transformación al final del
periodo, es indispensable conocer su fase de acabado, es decir
hay que determinar su equivalencia en unidades terminadas
IMPORTANCIA Y OBJETIVOS.
IMPORTANCIA.- Es importante porque permite al departamento de
contabilidad conocer las acumulaciones que han tenido los
departamentos donde se realiza los procesos de manufactura.
Dichas acumulaciones se pueden conocer mediante los centros de costos
que son asignados a cada departamento.
OBJETIVOS.- Los objetivos del sistema de costos por procesos son
determinar cómo serán asignados los costos de producción incurridos
durante el periodo en cada departamento como primer paso, ya que el
objetivo principal es el de calcular los costos unitarios totales para
determinar el ingreso.
20
APLICACIÓN CONTABLE.
Contabilización y determinación de costos totales y unitarios. De acuerdo
con las variantes existen problemas de contabilización desde lo más
sencillo hasta lo más complicado según los inventarios iniciales y finales
de producción en proceso y los departamentos que existan transfiriendo
su producción. Cuando hay un solo proceso, sin inventarios iniciales y
finales basta una simple división del valor total de los elementos del costo
incurridos en el periodo, entre las unidades producidas en el mismo, para
saber el costo unitario de producción.
ELEMENTOS DEL COSTO
CONCEPTO.- Con el fin de facilitar el control administrativo y el majeo
contable de aquellas partidas que conforman el costo total de un artículo
fabricado, convencionalmente se ha adoptado un criterio para agruparlos
en tres elementos fácilmente identificables y diferenciados entre sí.3
333
HARGADON, Bernard, Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008,
Pag.13
21
MATERIALES
GENERALIDADES.- Los materiales, llamados también materia prima,
constituyen el elemento principal del costo de fabricación, que al recibir
los beneficios del costo de conversión se transforman en el producto
terminado.
De acuerdo con la identidad que puedan tener con el producto terminado
los materiales se clasifican en:
a) Materiales Directos
b) Materiales Indirectos
Materiales directos.- Tienen la particularidad de ser fácilmente medibles
En la cantidad que forma parte el articulo terminado, consecuentemente
su costo es determinado sin dificultad y aplicado al costo total del artículo,
los materiales directos pasan a formar `parte directa del costo de
producción en cambio que los materiales indirectos se agrupan bajo el
nombre de costos indirectos de fabricación para luego ser asignados a los
artículos o procesos mediante un procedimiento especial.
Materiales indirectos.- Llamados también materia prima indirecta son
los que se emplean con la finalidad de beneficiar al conjunto de
producción de la fábrica, por lo tanto, no puede determinarse con
precisión la cantidad que beneficia a un artículo.
22
CONTROL DE LOS MATERIALES
Al igual que el control de las mercaderías en el comercio, en toda
industria la labor de controlar los materiales es de gran importancia para
la economía de la empresa, a la vez que es de significativo apoyo para
determinar los niveles de compras y de inventarios.
VENTAJAS DEL CONTROL DE MATERIALES.- El control de materiales,
en una empresa industrial ofrece las siguientes ventajas.
1. Reduce los riesgos de pérdidas por desperdicios y robos.
2. Reduce los riesgos de pérdidas por obsolencia.
3. Protege de pérdidas por desastre natural.
4. Protege de pérdidas por insuficiencia o excesos de inventarios.
5. Protege de pérdidas económicas por exceso de capital inmovilizado.
Para lograr las ventajas mencionadas mediante el control de los
materiales, aparte de disposiciones de precaución, se hace imprescindible
la contabilidad como instrumento de registro y de in formación oportuna.
FUNCION DE LOS MATERIALES.- Con el fin de llevar en debida forma la
contabilidad y el control de los materiales dentro de una empresa
industrial es preciso establecer las siguientes funciones.
23
1. Determinación de las necesidades o planeamiento previo.
2. Adquisición de los materiales o compras.
3. Inspección y recepción de los materiales llegados.
4. Almacenamiento y entrega.
5. Control de existencias
6. Contabilización
En toda empresa la responsabilidad de la responsabilidad de cada una de
estas funciones debe estar encargada a diferentes empleados, con el fin
de que se lleve a efecto los procedimientos efectivos y ordenados para su
cumplimiento.
A pesar de que las funciones indicadas tienen íntima relación entre sí.,
cada una requiere de un procedimiento técnico definido y de documentos
de registros especiales. 4
ADQUISICION DE LOS MATERIALES.- La adquisición o compra de los
materiales o piezas, debe operarse en cumplimiento estricto de las
órdenes que se han encontrado, cuidando que las especificaciones en las
correspondientes solicitudes sean satisfechas en los artículos que se
adquieren. Además se ha de cuidar que el precio, la calidad y la fecha de
4 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador.
2003
24
entrega sean convenientes a las necesidades de la empresa.
La adquisición de los materiales o materias primas se halla asignada
específicamente a una persona o departamento de la empresa, que tiene
como obligación las siguientes:
1. Adquirir las materias primas para el normal desarrollo de producción
procurando que estas se hagan en el momento oportuno y en las
condiciones más favorables de la empresa.
2. Mantener información permanente de las condiciones y precios de las
Materias primas normalmente necesita la empresa.
3. Mantener información permanente sobre los proveedores y sus
cotizaciones.
4. Mantener información sobre las especificaciones de los materiales.
5. Buscar información con respecto a posibles alteraciones del mercado
de materias primas en sus transacciones normales
INSPECION Y RECEPCION DE LOS MATERIALES.- Una vez que se
han realizado todas las operaciones relacionadas con la compra de las
materias primas, la siguiente actividad de control es de recepción de
materiales comprados, la misma que tiene que ver con la inspección de
los mismos en los aspectos de cantidad, calidad, precios y
25
especificaciones aprobados en la orden de compra y en los
correspondientes pedidos al proveedor, esta actividad se realiza a través
del siguiente procedimiento.
a) Se procede a comparar las solicitudes de compra con las facturas
recibidas.
b) Simultáneamente con el paso anterior, se realiza el control de las
especificaciones de los materiales con los constantes en los pedidos.
c) Si se encuentran correctos todos los detalles, tanto de las facturas
como de las especificaciones de los materiales recibidos, deberá
autorizarse su ingreso a las bodegas de la empresa. En caso contrario
deberá comunicarse el particular al jefe o responsable de producción
para que determine si los materiales se aceptan o se devuelven al
proveedor.
d) Si se autoriza la recepción de los materiales deberá prepararse la
correspondiente nota, con Las copias que se estimen necesarias, que
servirán como comprobante de registro para todas las secciones,
incluida la unidad de contabilidad.5
5 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador.
2003
26
ALMACENAMIENTO Y ENTREGA DE MATERIALES.- Los almacenes o
bodegas de la fábrica cumplen las labores de custodia de los materiales,
abarcando un ciclo, desde su ingreso hasta la entrega de los talleres de
producción; pero el encargado de las bodegas deberá llevar registros
independientes para los movimientos que se operen con todos y cada uno
de los materiales, de manera que pueda justificar plenamente el
cumplimiento de sus responsabilidades.
Las operaciones adicionales al almacén son;
1. Registrar el ingreso de los materiales en el control de existencias o
Kardex, debiendo cada vez ajustar los saldos.
2. Archivar las copias de recepción junto con las órdenes de compra.
3. Registrar el ingreso en los diarios de compra.
4. Certificar, mediante firma, los documentos para contabilidad
relacionados con la recepción y almacenamiento de los materiales
MANO DE OBRA
GENERALIDADES.-El segundo de los elementos del costo constituye la
27
mano de obra que se emplea en los procesos de fabricación. Mano de
Obra es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo
efectuado en una actividad productiva o de servicio, incluidos los pagos
adicionales derivados por este mismo concepto.
Las estimaciones sobre cuánto pagan las empresas del país a sus
trabajadores, por salarios y sueldos llegan a muchísimos millones; por lo
que es conveniente realizar un estudio detenido de este factor que viene a
formar parte del costo de fabricación y, en consecuencia, del precio que
paga el consumidor por un artículo o servicio. La importancia del volumen
que las empresas pagan por mano de obra, varía de una a otra, no
existiendo ninguna relación con los pagos por conceptos de materia
prima, de manera general, en algunas industrias el rubro de mano de obra
puede superar el rubro de gastos por materia prima, en otras puede ser
totalmente inferior, pero en ambos casos la administración de la mano de
obra merece un trato cuidadoso.
Como el factor humano intrínsecamente relacionado con el manejo y
contabilización de la mano de la obra, hay que desarrollar una gran labor
de detalle se quiere que las cantidades que gana cada individuo se
paguen con exactitud. Por lado los pagos en exceso son perjudiciales
para la economía de las empresas, puesto que aumentan los costos de
producción; por otro lado los pagos con errores de menos en los cálculos
28
6perjudican a los obreros y demás personal, generando disgustos y mala
Voluntad, a pesar de que se corrijan las equivocaciones.
Por otra parte, los procedimientos de registros relacionados con la mano
de obra, deben ser suficientemente adecuados para tener datos
necesarios que permitan cumplir con las obligaciones que imponen las
leyes laborales y los reglamentos del seguro social obligatorios
CLASIFICACIÓN DEL PERSONAL DE UNA EMPRESA
El personal que trabaja en una empresa industrial puede ser clasificado
de acuerdo a la función a la cual presta sus servicios; así tenemos:
personal productivo, aquel que tiene relación con la producción; personal
administrativo, aquel que desempeña labores en la administración general
de la empresa; y personal de ventas, aquel que labora en la distribución y
ventas de productos fabricados.
CLASIFICACION DE LA MANO DE OBRA
El trabajo que efectúa el personal productivo de una industria se divide en
dos clases:
6 SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Editorial Voluntad. Sept. Edición. Quito 2002. Pág.25
29
a) Trabajo directo, comúnmente conocido también como mano de obra
directa.
b) Trabajo indirecto llamado también mano de obra indirecta.
Mano de obra directa.- es la que se ocupa directamente de las tareas de
producción
Mano de obra indirecta.- Siendo absolutamente esencial para completar
el funcionamiento de la fábrica, no puede ser atribuida a ninguna tarea o
producto, de modo específico.
Es necesario hacer una clara diferenciación de la mano de obra directa y
la mano de obra indirecta, puesto que la materia prima es constituyente
del costo primo y la segunda, de los costos indirectos de fabricación. No
siempre es fácil hacer esta diferenciación y el contador de costos debe
determinar mediante su `propio juicio la correspondiente clasificación, sin
embargo de que existen diferencias entre la mano de obra directa y la
mano de obra indirecta, muchos aspectos de la contabilidad son iguales.7
CONTROL DE LA MANO DE OBRA
OBJETIVOS.- El control de la mano de obra persigue los siguientes
7 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Octava Edición
30
objetivos.
1. Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, disponible
controlando las labores que ejecuta cada uno de los obreros
2. Asignar los costos de mano de obra a labores específicas, procesos o
actividades.
3. Encargarse de proporcionar los pagos correcta y oportunamente a los
trabajadores de manera satisfactoria para ellos.
4. Llenar los requerimientos legales y proporcionar una base para la
preparación de los informes solicitados
Procedimientos del control de la mano de obra
Los objetivos enunciados son los que marcan el camino de control de la
mano de obra y hacen indispensable la presencia de las siguientes
actividades en las labores de fabricación de una empresa:
1. Controlar la asistencia de los trabajadores.
2. Preparar las nóminas.
3. Registrar o contabilizar las nóminas
4. Pagar las nóminas.
5. Llevar los registros de ingresos individuales.
6. Controlar el trabajo de los obreros.
31
7. Asignar los costos de mano de obra.
Preparación de Nóminas
Las nóminas conocidas también como roles o planillas, se preparan en
base de las tarjetas de control de tiempo y es muy recomendable – a más
de cumplir con disposiciones legales que se elabore para periodos
semanales.
La nómina se define como el resumen de las ganancias de los obreros,
durante una semana, y sirve como certificado de la empresa del
cumplimiento de sus obligaciones patronales ya que contiene nombre del
personal, días y horas de trabajados, salarios devengados e imposiciones
retenidas, de acuerdo con las leyes vigente.
Si la fábrica está dividida en departamentos, se deberá preparar nóminas
separadas para cada uno de ellos y los totales podrían ser comparados
con la producción de los mismos, como medida de información.
Una vez hecha la nómina se prepararan según sea el caso, los sobres de
pago o los cheques individuales que le entregaran al obrero el pagador el
mismo que deberá constar como:
32
a) Liquidación personal de cada obrero.
b) De que el obrero ha recibido su paga conforme a la liquidación.
Pago de Nominas
Aunque el pago de nóminas no es de incumbencia del sistema de costos,
necesario hacer algunos comentarios sobre las formas existentes.
El pago a los trabajadores puede hacerse mediante dinero en efectivo o
también por medio de cheque.
Control del trabajo de los obreros
Una vez que contablemente se tiene registrado el valor de la mano de
obra, debe recordarse de que se trata de una cuenta transitoria, cuyos
valores deben ser distribuidos entre la producción de un periodo contable.
La distribución de la mano de obra se realiza mediante dos maneras.
a) Para la mano de obra directa, directamente a las hojas de costos y a la
cuenta de productos en proceso.
b) Para la mano de obra indirecta; indirectamente, pasando antes por la
cuenta de Costos Indirectos de Fabricación, para luego ser asignados
33
a las hojas de costos y cuentas de productos en proceso, mediante la
tasa de distribución.
Control de la mano de obra directa
El control del tiempo que los obreros emplean en la ejecución de las
tareas, tiene que ver con la distribución de los costos de la mano de obra
directa entre las distintas “ordenes de producción” vigentes en un
determinado periodo, para lo cual es indispensable el uso de una “tarjeta
tiempo”.
La tarjeta tiempo es un registro diario e individual, en la que el obrero
señala las diversas tareas desarrolladas en su periodo de trabajo.
El control de la mano de obra directa tiene la finalidad de mostrar, para
cada obrero, como emplea el tiempo en la tarea encomendada, el total
ganado durante el tiempo que abarca el registro, además de la fecha,
descripción el trabajo, tiempo empleado, tarifa por hora, la cuenta que
debe cargarse y el número de la tarjeta tiempo.
Muestra de tarjeta de tiempo se presenta a continuación.
34
Control de la mano de obra indirecta
El control del trabajo indirecto no ofrece mayores complicaciones porque
es el resultado del total del trabajo del personal que realiza labores
indirectas de fabricación.
El único inconveniente es el que hay que controlar las horas o el tiempo
que algunos obreros, cuyas actividades son de trabajo directo,
permanezcan realizando trabajos clasificados como indirectos para evitar
este inconveniente es necesario que el jefe de la sección extienda un
informe indicando la hora en que el obrero termino su tarea y comenzó a
laborar en otra actividad este informe debe ser trasladado a la oficina de
costos para la aplicación de los valores a los rubros de costos
correspondientes8
Recargo por horas extraordinarias
Es el porcentaje adicional que, de acuerdo con lo que dispone la ley se
debe pagar a los trabajadores por laborar durante el tiempo que esta fuera
de la jornada ordinaria, la ley dispone el porcentaje que se aplicara se
trabaja en horas diurnas, nocturnas o días festivos, sábados o domingos.
Lo importante para el análisis de los costos de producción es conocer el
costo normal de producción de los distintos artículos. El costo normal de
8 Contabilidad de Costos Modulo 5 Costos y Presupuestos Industriales
35
mano de obra directa que debe estar dado por el número de horas
empleadas en la fabricación y la tarifa por hora que se pague a los
trabajadores. Por consiguiente el recargo por horas extraordinarias debe
excluirse de este costo, pues no se halla dentro de las condiciones
normales de la empresa sino que se desarrollan en situaciones anormales
o extraordinarias.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (PRODUCCIÓN).
Costos se utiliza para acumular los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta y los demás costos indirectos de fabricación que no pueden
identificarse directamente con los productos específicos, entre los que
tenemos: Sueldos y comisiones, gastos de viajes propaganda,
depreciaciones, arriendos, seguros, fletes, mantenimiento, honorarios a
profesionales, gastos legales, teléfonos y correos.”9
PLAN DE CUENTAS.
“Es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las
mismas que se identifican con un código.
9 POLIMENI Fabozzi Adelberg, Contabilidad de Costos, pag.13, tercera edición, Colombia, 1995.
36
ESTRUCTURA DE UN PLAN DE CUENTAS.
Un plan de cuentas se debe estructurar de acuerdo con las necesidades
de información presentes y futuras de la empresa, las mismas que son
elaboradas luego de un estudio previo que permitan conocer sus metas,
particularidades políticas.
Además debe reunir las siguientes características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.”10
MANUAL DE CUENTAS.
Considerado como la explicación de cada nombre asignado a una cuenta,
así mismo indica cuando un valor va al debe o al haber según
corresponde y el saldo al que pertenece.
10
ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, 4ª.Ed., México, 2003. Pág. Nº 28
37
Para la CAMARONERA HILUSA hemos asignado el siguiente manual de
cuentas:
CAJA.- Registra la existencia de dinero efectivo o cheques a la vista que
dispone la camaronera.
Se Debita: Por las entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos
por cualquier concepto.
Se Acredita: Por depósitos realizados en la cuenta bancaria o Por
pagos en efectivos.
BANCOS.- Registra el dinero existente en la cuenta bancaria.
Se Debita: Por depósitos de la camaronera o terceras personas y
transferencias.
Se Acredita: Por los cheques que se gira.
38
RETENCIÓN EN LA FUENTE RECIBIDA.- Registra los valores retenidos
por otros contribuyentes.
Se Debita: Por la contabilización del comprobante en la fuente del
impuesto a la renta.
Se Acredita: Por la conciliación y liquidación del impuesto a la renta.
INVENTARIO DE MATERIALES.- Registra la compra de bienes para
consumo interno y que pasan a formar parte del inventario.
Se Debita: Por la compra de cal-P24, barbasco, Zeolita, Nitrato,
Fosfato DAP, Nicovita en todas sus etapas, Postlarvas, y toda vitamina
para el camarón que pasan a formar parte del inventario.
Se Acredita: Por el consumo y devoluciones efectuadas.
PRODUCTOS EN PROCESOS SIEMBRA Y CRÍA.- Registra los valores
por acumulación del proceso de la cría de camarón.
39
Se Debita: Por las requisiciones solicitadas.
Se Acredita: Por el paso del producto en proceso siembra y cría al
proceso cosecha.
PRODUCTOS EN PROCESOS COSECHA.- Registra los valores por
acumulación del proceso de la cosecha de camarón.
Se Debita: Por materiales y requisición.
Se Acredita: Por el paso del producto en proceso al producto
terminado.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS.- Registra los valores
Acumulados en el proceso de cría de camarón que pasan a formar parte
del inventario.
Se Debita: Por la terminación de los procesos en la cría de camarón.
Se Acredita Por la venta.
40
INMUEBLES.- Registra los diferentes bienes inmuebles de propiedad de
la camaronera utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
Se Debita: Por la adquisición o por el valor de mejoras que
representen un mayor valor de los inmuebles.
Se Acredita: Por la venta, o cuando se dan de baja, o por perdida,
robo, caso fortuito.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES.- Registra el valor de
disminución de los bienes inmuebles por efecto del uso u obsolescencia.
Se Debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o perdida ∕ Por ajustes realizados.
Se Acredita: Por el valor de la depreciación acumulada calculada por
cualquiera de los métodos conocidos.
41
MUEBLES Y ENSERES.- Registra los diferentes muebles de propiedad
de la camaronera utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
Se Debita: Por la adquisición por el valor de mejoras que representen
un mayor valor de los muebles.
Se Acredita: Por la venta o cuando se dan de baja, por perdida, robo,
caso fortuito.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES.- Registra el
valor de disminución de los muebles por efecto del uso u obsolescencia.
Se Debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o pérdida, por ajustes realizados.
Se Acredita: Por el valor de la depreciación acumulada calculada por
cualquiera de los métodos conocidos.
MAQUINARIA EQUIPO E INSTALACIONES.- Registra los equipos y
maquinarias electrónicas y mecánicas de propiedad de la camaronera
utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
42
Se Debita: Por la adquisición.∕ por el valor de mejoras que represente
un mayor valor de los equipos y maquinarias.
Se Acredita: Por la venta o cuando se dan de baja, por perdida, robo,
caso fortuito.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA EQUIPO E
INSTALACIONES.- Registra el valor de disminución de las maquinarias y
equipos por efecto del uso u obsolescencia.
Se Debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o perdida ∕ Por ajustes realizados.
Se Acredita: Por el valor de la depreciación acumulada calculada por
cualquiera de los métodos conocidos.
VEHÍCULO.- Registra los valores de los vehículos propiedad de la
camaronera utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
43
Se Debita: Por la adquisición ∕ Por el valor de mejoras que represente
un mayor valor de los vehículos.
Se Acredita: Por la venta ∕ Cuando se dan de baja, por pérdida, robo,
caso fortuito.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS.- Registra el valor de
disminución de los vehículos por efecto del uso u obsolescencia.
Se Debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o perdida ∕ Por ajustes realizados.
Se Acredita: Por el valor de la depreciación acumulada calculada por
cualquiera de los métodos conocidos.
CUENTAS POR PAGAR.- Registra las deudas u obligaciones pendientes
de pago a terceros.
Se Debita: Al momento que se realiza el pago de las obligaciones.
44
Se Acredita: Por los créditos recibidos por socios o terceros.
DOCUMENTOS POR PAGAR.- Registra las deudas u obligaciones
pendientes de pago a terceros a corto plazo, con respaldo de letra de
cambio o pagare.
Se Debita: Al momento que se realiza el pago de las obligaciones.
Se Acredita: Por los créditos recibidos por socios o terceros.
IESS POR PAGAR.- Son aquellos valores que se descuentan en el rol de
pagos al personal y el aporte patronal que realiza la camaronera por
concepto de aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se Debita: Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Se Acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol
de pagos y aporte patronal al IESS
45
APORTE PERSONAL.- Son aquellos valores que se descuentan en el rol
de pagos al personal de la empresa por concepto de aporte individual al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se Debita: Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Se Acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol
de pagos.
APORTE PATRONAL.- Registra las obligaciones de la empresa a favor
del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
Se Debita: Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Se Acredita: Por valor causado mensualmente, concepto aporte
patronal al IESS.
RETENCIÓN EN LA FUENTE 1%.- Se retienen los valores por concepto
de impuesto a la renta en la compra de bienes de naturaleza corporal.
46
Se Debita: Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la
fuente efectuadas.
Se Acredita: Al momento que se realiza la retención en la fuente del
impuesto a la renta por compra de bienes de naturaleza corporal.
RETENCIÓN EN LA FUENTE 2%.- Se retienen los valores por concepto
de impuesto a la renta en la compra de servicios.
Se Debita: Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la
fuente efectuadas.
Se Acredita: Al momento que se realiza la retención en la fuente del
impuesto a la renta por compra de servicios.
RETENCIÓN EN LA FUENTE 10%.- Se retienen los valores por concepto
de impuesto a la renta en la adquisición de servicios profesionales.
Se Debita: Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la
fuente efectuadas.
47
Se Acredita: Al momento que se realiza la retención en la fuente del
impuesto a la renta por adquisición de servicios profesionales.
RETENCIÓN IVA 30%.- Es aquel donde se retienen los valores por
concepto del impuesto al valor agregado en la compra de bienes.
Se Debita: Al momento de realizar una declaración del impuesto al
valor agregado y se cancela los valores retenidos.
Se Acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de
bienes.
RETENCIÓN IVA 100%.- Es aquel donde se retienen los valores por
concepto del impuesto al valor agregado en la adquisición de servicios
profesionales.
Se Debita: Al momento de realizar una declaración del impuesto al
valor agregado y se cancela los valores retenidos.
48
Se Acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la adquisición
de servicios profesionales.
IMPUESTO A LA RENTA.- Registra los valores por concepto del
impuesto a la renta que la camaronera debe cancelar.
Se Debita: Por pago de la declaración del impuesto a la renta.
Se Acredita: Al contabilizar el impuesto a la renta.
PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES.- Registra el valor de las
utilidades a los trabajadores que les corresponde anualmente, de acuerdo
a lo dispuesto en el Código de Trabajo.
Se Debita: Por la cancelación de las utilidades a los trabajadores.
Se Acredita: Por el valor de las utilidades a los trabajadores causadas
y se encuentran pendientes de pago.
49
CAPITAL.- Es el aporte de los socios o accionistas que constan en la
escritura de constitución de la camaronera, capitalización de utilidades o
los incrementos de capital.
CAPITAL SOCIAL.- Esta conformado por los aportes realizados por los
socios, que constan en la respectiva escritura de constitución, así como,
los incrementos de capital.
Se Debita: Por disminución del capital por devolución a los socios o
accionistas ∕ Por la amortización de las pérdidas del ejercicio
económico.
Se Acredita: Por los aportes de los socios para constituir una
empresa. ∕ Por los incrementos de capital por nuevos inversionistas ∕
Por la capitalización de las utilidades ∕ Por capitalización de reservas.
APORTE DE LOS SOCIOS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN.- Esta
conformado por los aportes realizados por los socios para incrementar el
capital de la camaronera.
50
Se Debita: Por capitalización según escritura.
Se Acredita: Por los aportes de los socios para incrementar el capital
de la camaronera ∕ Por la capitalización de las utilidades.
UTILIDAD DEL EJERCICIO.- Es el resultado positivo que ha tenido la
camaronera en ejercicios económicos antes de impuestos y participación
de trabajadores.
Se Debita: Por la contabilización de las utilidades.
Se Acredita: Por la distribución de utilidad entre la participación de
trabajadores, impuesto a la renta y utilidad neta.
UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES.- Proporción de las utilidades no
distribuidas y acumuladas por resolución de los socios.
Se Debita: Por la contabilización de la distribución de la utilidad.
51
Se Acredita: Por la contabilización de la distribución de la utilidad no
utilizada.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.- Es el resultado positivo que ha
tenido la camaronera en ejercicios económicos para distribuir entre los
socios.
Se Debita: Por pago de las utilidades a los socios.
Se Acredita: Por la contabilización de la proporción de la utilidad que
le corresponde a los socios.
VENTA DE CAMARÓN.- Se registra el valor obtenido por las ventas de
camarón realizadas por la camaronera.
Se Debita: Por el cierre de la cuenta de ingresos.
Se Acredita: Por la contabilización de las ventas de camarón.
52
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS.- Se registra el valor obtenido por
la producción de camarón realizada por la camaronera.
Se Debita: Por la salida del producto terminado.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN.- Se registra el valor de los
productos que intervienen de manera indirecta en la producción de
camarón.
Se Debita: Por las compras de bienes o servicios.
Se Acredita: Por la contabilización del producto terminado.
MANO DE OBRA.- Se registra el valor de los sueldos o salarios del
personal que interviene directamente con la producción del camarón
53
Se Debita: Por el pago del personal.
Se Acredita: Por la contabilización del producto terminado.
FONDOS DE RESERVA.- Se registra el valor del gasto de los fondos de
reserva pagados al personal de la camaronera.
Se Debita: Por el pago de los fondos de reserva al personal.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
APORTES MENSUALES A LA ASOCAM.- Se registra el valor del gasto
de los aportes pagados a la ASOCAM.
Se Debita: Por el pago de aportes.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
GASTO DE APORTE PATRONAL.- Se registra el aporte patronal al
IESS.
Se Debita: Por el pago de aporte al IESS.
54
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
GASTO DE COMBUSTIBLE.- Se expone el valor del gasto de
combustible utilizado en el bote y carro de propiedad de la camaronera.
Se Debita: Por la compra de combustible.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
GASTO DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN.- Se reconoce el valor
del gasto mantenimiento y reparación de los vehículos.
Se Debita: Por el pago por arreglos de vehículos.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
OTROS GASTOS.- Se registran valores por compras de bienes servicios
diferentes a los expuestos anteriormente.
55
Se Debita: Por compra de gas de uso doméstico.
SE ACREDITA: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
IVA AL GASTO.- Considera el valor del IVA de los productos y servicios
utilizados como gastos.
Se Debita: Por el pago bienes o servicios.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
GASTO DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES.- Considera el valor del gasto
de la depreciación de los bienes inmuebles de la camaronera.
Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de los bienes
inmuebles
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
56
GASTO DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES.- Considera el
valor del gasto de la depreciación de los muebles y enseres de la
camaronera
Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de los bienes
muebles
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
GASTO DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA EQUIPO E
INSTALACIONES.- Considera el valor del gasto de la depreciación de las
maquinarias equipos de la camaronera.
Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de las
maquinarias equipos.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
GASTO DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS.- Registra el valor del gasto
de depreciación de los vehículos de la camaronera.
57
Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de los vehículos
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.
PERDIDAS Y GANANCIAS.- Acumula los valores de la cuenta ventas y
utilidad para realizar los cierres respectivos.
Se Debita: Por el registro de la utilidad ∕ Por el cierre de las cuentas de
costos y gastos.
Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de ingresos.
CICLO O PROCESO CONTABLE
Todo ente contable recurrentemente efectúa operaciones o actos de
Comercio como comprar bienes y servicios, vender las mercaderías o los
servicios que genera, cobrar las cuentas pendientes, pagar las deudas,
depositar y retirar dinero de los bancos, encargar y custodiar bienes,
devolver o aceptar devoluciones de bienes, importar materiales,
mercaderías o activos fijos, exportar su producción, en fin, un número
58
muy amplio de transacciones que modifican dinámicamente la economía y
las finanzas de la empresa.
Precisamente estos actos son el objeto de la contabilidad, es decir la
materia prima del denominado Proceso Contable, las operaciones son el
resultado de las decisiones que toman los ejecutivos como base en la
información contenida en los productos del proceso contable, que son los
estados financieros.
El registro de las transacciones en forma cronológica en los libros de
contabilidad.11
HOJA DE COSTOS
Contabilidad abrirá un documento denominado hoja de costos que debe
ser identificada con el mismo número de la Orden de producción, lo que
permite cargar fácilmente los costos de los materiales, mano de obra y
costos indirectos de fabricación
ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO.- Conjunto de documentos preparados por un contador
profesional en acuerdo a los Principios Aceptados de la Contabilidad, que
11
ZAPATA Sánchez Pedro, Contabilidad general, pag.34 , sexta edición, Colombia 2008
59
reflejan la condición financiera y la historia de las transacciones de una
entidad pública o privada en un periodo determinado.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL
CONCEPTO.-Es el principal documento para reportar información sobre la
situación financiera de una empresa, en el que constaran los valores de
los activos, pasivos y patrimonio que posee la empresa en un periodo
Determinado.
IMPORTANCIA.- Da a conocer en forma resumida la situación financiera
de la empresa, con la finalidad de compararla con el estado inicial y
determinar los cambios realizados, para la toma de decisiones oportunas
por los administradores.
FINANLIDAD.- Presentar al propietario o accionistas de la empresa los
valores reales que existen del activo, pasivo y patrimonio luego de un
Periodo contable.12
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
CONCEPTO.- Es el informe contable principal y presenta en forma
12
ZAMBRANO, Walter Ing. Contabilidad Básica Guayaquil. 152
60
significativa, resumida y clasificada los diversos conceptos de entrada y
salida de los recursos monetarios efectuados por la empresa durante un
periodo.
OBJETIVO.- Proporcionar de manera útil a los usuarios de los estados
financieros, una base para evaluar la habilidad de la empresa para
generar efectivo y las necesidades de la empresa en las que fueron
utilizados dichos flujos de efectivos.
INFORMES DEL FLUJO DEL EFECTIVO
Existen dos métodos para presentar estos informes que son:
Método Directo.- en este método se dan a conocer las principales clases
De ingresos brutos en efectivo y pagos brutos en efectivo.
Método Indirecto.- Es el método por el cual la utilidad o pérdida neta es
ajustada por los efectos de transacciones que no son de naturaleza de
efectivo o acumulación de los ingresos o pagos en efectivo por las
operaciones o partidas de ingreso o gastos asociadas con los flujos de
efectivo por inversión o financiamiento.
61
ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
DEFINICION.- Es un estado financiero básico que muestra y explica la
variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente
económico en un periodo determinado.
En sentido similar otros autores lo definen como un estado financiero que
muestra las variaciones en términos de aumento y disminución de las
cuentas de patrimonio.
OBJETIVO.- El objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones
ocurridas en un periodo determinado, esto de forma comparativa.
Se debe mostrar saldo inicial, variaciones del ejercicio y saldos finales.
ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
Es una rama de la contabilidad que sintetiza y registra los costos de los
centros fabriles, de servicios y comerciales de una empresa con el fin de
que puedan medirse, controlarse e interpretarse los resultados de cada
uno de ellos a través de la obtención de costos unitarios y totales.
En la actualidad la contabilidad no está comprendida como un conjunto de
62
hechos referidos al pasado, sino que en muchos casos previene
situaciones , siendo su información congruente, por lo que resulta ser una
verdadera y eficaz ayuda a la administración con sentido económico de
los estados contables así mismo que la contabilidad de costos se basa en
los hechos históricos y sirve de apoyo a la elaboración de los
presupuestos y el cálculo de las magnitudes estándar para
posteriormente, determinar las desviaciones con respecto al mismo.
NIC NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Las NIC es el nuevo sistema de control que se adoptado son las
siguientes:
NIC 01 presentación de estados financieros.
NIC 02 inventarios.
NIC 07 estado de flujo de efectivo.
NIC 08 políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.
NIC 10 hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.
NIC 11 contrato de construcción.
NIC 12 impuesto a las ganancias.
63
NIC 16 propiedad planta y equipo.
NIC 17 arrendamientos.
NIC 18 ingresos de actividades ordinarias.
NIC 19 beneficios a los empleados.
NIC 20 contabilización de las subvenciones del gobierno e información a
revelar sobre las ayudas gubernamentales.
NIC 21 efecto de las variaciones en los tasas de cambio de la moneda
extranjera.
NIC 23 costos por préstamos.
NIC 24 información revelar sobre partes relacionadas.
NIC 26 contabilización e información financiera sobre planes de beneficios
por retiro.
NIC 27 estados financieros consolidados y separados.
NIC 28 inversiones en asociadas.
NIC 29 información financiera en economías hiperinflacionarias.
NIC 31 participaciones en negocios conjuntos.
NIC 32 instrumentos financieros: presentación.
NIC 33 ganancias por acción.
64
NIC 34 información financiera intermedia.
NIC 36 deterioro del valor de los activos.
NIC 37 provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
NIC 38 activos intangible.
NIC 39 instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIC 40 propiedades de inversión.
NIC 41 agricultura.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las obligaciones tributarias es el vínculo personal, existente entre el
estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación de dinero, al verificarse el hecho generador prevista por la ley.
REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
El registro Único del contribuyente (RUC) es el sistema de identificación
por el que se asigna un número, a las personas naturales y sociedades
que realizan actividades económicas, que generan obligaciones
tributarias.
65
REQUISITOS PARA LA OBTENCION DEL RUC
PERSONAS NATURALES
Original y copia de la cédula de identidad o de ciudadanía.
Original y copia del pasaporte, con hojas de identificación y tipo de
visa vigente.
Presentación del certificado de votación del último proceso electoral.
Original y copia de cualquiera de los siguientes documentos: planilla
de servicio eléctrico, consumo telefónico, o consumo de agua potable
a nombre del contribuyente de uno de los últimos tres meses a la
fecha de realización del trámite.
PERSONAS JURIDICAS
Cuando la inscripción en el RUC es realizada personalmente por el
representante legal de la persona jurídica y otras entidades, podrá
prescindir de los formularios de inscripción. Para ello deberá exhibir el
original y presentar fotocopia de los siguientes documentos:
Documento de identidad del representante legal.
Uno de los siguientes documentos del local comercial donde se
realizara sus actividades.
66
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisor por cable cuya fecha de
vencimiento se encuentre comprendida en los últimos dos (2) meses.
La última declaración jurada de predio o auto avaluó.
Contrato de alquiler o cesión en uso del predio con firmas legalizadas
notarialmente.
Acta probatoria emitida por el fedatario de la SUNAT
(Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) con una
antigüedad no mayor de dos (2) meses, donde señale el domicilio.
En el caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta firmada
por el presidente de la asociación de comerciantes, inscrita en el RUC,
indicando el domicilio, la que deberá tener una antigüedad no mayor a
(15) días calendario.
Ficha registrada o partida electrónica con la fecha de inscripción en los
Registros Públicos.
Escritura pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.
Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por
COFOPRI (Organismo de Formalización de la Propiedad Informal)
Constancia de la junta de usuarios o comisiones en la cual se acredita
al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona
geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los
derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas con una
antigüedad no mayor a dos (2) meses.
Constancia de numeración emitida por la Municipalidad Distrital
67
correspondiente.
Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes
mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una
entidad de la Administración Publica en la que conste de manera
expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
“Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías
extranjeras y las sociedades definidas como tales en Ley de Régimen
Tributario Interno, están obligados a llevar contabilidad igualmente están
obligado a llevar contabilidad. Las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 01 de
enero de cada periodo impositivo hayan superado los USD 60.000 o
cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
13inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos
y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior haya sido superiores USD 80.000.”14
Art.19.- Obligación de llevar contabilidad- Están obligados a llevar
contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
13
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Octava Edición. Quito 2008pag 6
68
misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o
cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior,
sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el
reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital u obtengan inferiores a los previstos en el inciso
anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imposible.
IMPUESTO
Son tributos que paga el contribuyente cuando realiza cualquier actividad
económica en el territorio nacional. Son administrados por el Estado a
través del SRI.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Art. 52.Objeto del impuesto establece el impuesto al valor agregado (IVA)
que grava al valor de la transferencia de dominio a la importación de
69
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta ley.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 62 LRTI. Sujeto activo: el sujeto activo del impuesto al valor
agregado es el estado. Lo administrara el SRI.
Art. 63 LRTI. Sujeto Pasivo:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes grabados con una tarifa
Quienes realizan importaciones gravados con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios grabados con una tarifa
AGENTES DE RETENCION
Son agentes de retención las personas naturales y las sociedades
obligadas a llevar contabilidad. Deberán efectuar la retención del impuesto
de acuerdo a los porcentajes establecidos en la ley.
70
PORCENTAJES DE RETENCIÓN.
Los agentes de retención del IVA, retendrán el IVA en una proporción del
30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencias de
bienes muebles de naturaleza corporal y el 70 % 0 100% dejan el caso
del impuesto cuando se origine en la prestación de servicios gravados.
Los citados agentes declararan y pagaran el impuesto retenido
mensualmente y entregaran a los establecimientos afiliados el
correspondiente comprobante de retención del IVA, el que le servirá como
crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
FACTURACION DEL IMPUESTO.
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al
adquiriente del bien o al beneficiario del servicio de facturas, boletas o
notas de venta, según el caso por las operaciones que efectué, en
conformidad con el reglamento
El no otorgamiento de las facturas, boletas o notas de venta constituirá
un caso especial de defraudación que será sancionado de conformidad al
código tributario.
71
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Los sujetos pasivos liquidaran el impuesto en base a las tarifa doce y del
15cero por ciento sobre el valor total de las operaciones gravadas (ventas)
del impuesto resultante se deducirá el valor del crédito tributario a que
hubiere lugar (Compras) la diferencia constituye el valor a pagar por el
mes declarado si la diferencia tuviera un saldo a favor del sujeto pasivo,
este saldo será considerado crédito tributario el mismo que se hará
efectivo en las declaraciones de los meses siguientes.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
Los sujetos pasivos de IVA ´presentaran mensualmente una declaración
por las operaciones grabadas en el impuesto, realizadas dentro del mes
inmediato anterior. Todos los sujetos pasivos que exclusivamente vendan
bienes o presten servicios gravados con tarifa 12%, presentaran una
declaración mensual de acuerdo a los pazos establecidos.
15
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
72
DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL DEL IVA
NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO HASTA EL DÍA
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente Fuente: SRI Elaborado: Autoras
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 1.- Objeto del impuesto establece el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de
la presente ley.
Art. 3.-Sujeto activo el sujeto activo de este impuesto es el Estado lo
administrara a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos son sujetos pasivos los del impuesto a la renta las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales
o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos
73
gravados de conformidad con las disposiciones de esta ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagaran el impuesto a
la renta en base de los resultados que arroje la misma.
AGENTES DE RETENCIÓN
Art. 86 RLRTI.-Serán agentes de retención:
Las entidades del sector público, las sociedades, las personas
naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
solamente realizan retenciones en la fuente de impuesto a la renta por
los pagos que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que
sean relacionados con la actividad generadora de renta.
Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de
remuneraciones, bonificaciones y comisiones a favor de los
contribuyentes en relación de dependencia.
Los contribuyentes a actividades de exportación por los pagos que
efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable.
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura
74
16de rembolso de gastos.
DECLARACIONES DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE
Las declaraciones mensuales de retención en la fuente se efectuaran en
los formularios de acuerdo a lo que establezca el Director General del
Servicio de Rentas Internas.
9° digito del RUC
DÍA RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Formulario 103 formulario 104
Mensual Mensual
1 10 Mes Siguiente Mes Siguiente
2 12 Mes Siguiente Mes Siguiente
3 14 Mes Siguiente Mes Siguiente
4 16 Mes Siguiente Mes Siguiente
5 18 Mes Siguiente Mes Siguiente
6 20 Mes Siguiente Mes Siguiente
7 22 Mes Siguiente Mes Siguiente
8 24 Mes Siguiente Mes Siguiente
9 26 Mes Siguiente Mes Siguiente
0 28 Mes Siguiente Mes Siguiente Fuente: SRI Elaborado: Autoras
INDICADORES FINANCIEROS
Llamados también índices, son relaciones matemáticas o comparativas
cuyos datos tomados de estados financieros nos permite conocer los
aspectos en cuanto a la estructura financiera, solvencia y rentabilidad
16
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
75
INDICADORES DE SOLVENCIA
Es la capacidad potencial de la camaronera HILUSA S.A para cubrir
obligaciones con vencimiento de hasta una año mediante sus
disponibilidades y sus recursos que pueden convertirse en efectivo hasta
un año a partir de la fecha del balance.
FORMULA
INDICADORES DE RENTABILIDAD
Son aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad
de la administración de la empresa para controlar los costos y gastos y de
esta manera convertir ventas en utilidades los indicadores más utilizados
son: margen bruto, margen operacional, margen neto, y rendimiento de
patrimonio.
FORMULA
76
e. MATERIALES Y MÉTODOS
En el presente trabajo presentamos los siguientes materiales y métodos.
MATERIALES
Lapiceros, calculadoras
Computadoras e impresoras
Libreta de apuntes y pen drives
Libros, revistas, e información de la Camaronera HILUSA S.A.
MÉTODOS
Científico
Este método permitirá formular, afirmar conceptos criterios, conocimientos
de diferente autores para sustentar el presente trabajo investigativo y
exponer mediante una organización y la aplicación de una análisis
financiero de la situación económica de la empresa.
Deductivo
Este método permitió hacer la recolección de los contenidos relacionados
77
de la contabilidad para empresas comerciales con la finalidad de analizar
y seleccionar los referentes teóricos aplicables al objeto de estudio en la
empresa.
Inductivo
Este método permitió ir de situaciones concretas para analizar el marco
teórico general que sustente la base teórica de la organización contable
aplicando un análisis financiero e indicadores en la camaronera
Analítico
Permitió hacer la relación causa y efecto; es decir es la observación de
todos los documentos y registro de las transacciones, tales como registros
de compras, ventas, gastos, ingresos, etc. para luego elaborar el
memorándum de las operaciones diarias que se registran en la
Camaronera HILUSA S.A., y para el análisis de las cifras y valores que
contienen el proceso contable y así llegar a la preparación de los estados
financieros.
Sintético
Se utilizó para la ubicación de cifras y valores en el proceso contable y
78
para la formulación de las conclusiones y recomendaciones como el
resumen de la tesis.
79
f. RESULTADOS
CONTEXTO EMPRESARIAL
A fin de fomentar e incrementar fuentes de trabajo que contribuyan al
desarrollo del país muchos de los huaquillenses han optado por
dedicarse a la actividad camaronera; Tal es el caso del señor VÍCTOR
ELIOBARDO VINCES RIVERA que en el año 2005 compra la
camaronera HILUSA S.A., con el RUC N 1101829214001 la cual se
encuentra ubicada en el cantón Santa Rosa provincia de el Oro cuya
actividad específica es la producción de camarón en cautiverio. Con el
pasar del tiempo el propietario ha ido mejorando e incrementando la
camaronera comprando materiales de última tecnología para así obtener
mejores resultados en cuando al sembrío de larva, resultados que son
para beneficio familiar ya que actualmente la camaronera se encuentra
bajo la responsabilidad de padre e hijo ya que constan en las escrituras
públicas como socios, en la actualidad la camaronera se encuentra
funcionando con normalidad y éxito y cada vez su capital incrementa a
través de las ventas .
OBJETIVOS:
Los objetivos que percibe la camaronera es el de contribuir al desarrollo
industrial y al bienestar económico de nuestra ciudad. Sus principales
objetivos son:
80
Vender un producto libre de enfermedades.
Distribuir y expandirse a nivel Nacional e internacional.
Obtener utilidad que le permita continuar con su actividad industrial
MISIÓN:
La camaronera del señor Víctor Vinces tiene como misión producir
camarón de exportación de gran cantidad, con bajos costos y garantizar
su tiempo de entrega para así satisfacer las necesidades de sus clientes.
VISIÓN:
La camaronera tiene como visión ser uno de los camaroneros más
competitivos a nivel regional produciendo camarón de excelente calidad y
bajo costo con mira a expansiones futuras y extenderse a Nivel nacional.
BASE LEGAL O JURIDICA
Las camaroneras en su proceso de desarrollo y crecimiento tienen la
obligación de regirse a determinadas leyes dentro de las cuales podemos
citar las siguientes.
Constitución Política del Estado.
81
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Instituto de Seguridad Social (IESS)
El código de procedimiento civil
Ministerio de Relaciones Laborares.
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca.
PROCESO DE CRÍA DE CAMARÓN
1. SIEMBRA Y CRÍA DEL CAMARÓN
Después de realizar las cosechas se cierran las compuertas para secar la
piscina, luego se coloca barbasco para matar los huevos de los peces
cuando ha quedado agua; así mismo se utiliza Cal P-24 y Zeolita que son
desinfectantes. Se colocan mayas verdes y negras en las compuertas
para evitar el ingreso de peces y huevos de jaiba.
Luego se bombea el agua para llenar las piscinas y se aplica fertilizantes
para que exista una buena producción de algas.
El camaronero selecciona el laboratorio donde va adquirí las postlarvas,
así mismo realiza la prueba de estrés para saber que postlarvas comprar.
82
Al momento de comprar se pesa una cantidad de postlarvas para
contabilizar cuantas unidades existen y de acuerdo a un promedio se
compra la cantidad deseada. Para su transporte se lo realiza en una caja
con una funda dentro de la funda se coloca agua, carbón, oxigeno,
alimento y las postlarvas.
Una vez que se adquirió las postlarvas se las coloca en las piscinas
contabilizando de la misma forma que se compró de acuerdo a las
hectáreas que tenga cada piscina. La alimentación es diaria por la
mañana y por la tarde desde que se siembra hasta que se cosecha.
4. COSECHA
Se contrata el personal necesario para cerrar compuertas y colocar bolsos
para cosechar el camarón, luego se coloca en gavetas con hielo para ser
transportado al lugar donde va hacer comercializado.
83
CAMARONERA HILUSA S.A.
MEMORANDUM
En la ciudad de Huaquillas al 01de Enero la Camaronera Hilusa S.A
realiza sus actividades con los siguientes valores.
Caja 22600,00
Banco 20000,00
Cuenta por Cobrar 5000,00
Inventario Materia Prima Directa 9225,00
Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00
Inventario de Combustible y Lubricantes 515,00
Inventario Suministros y Materiales 700,00
Edificio 700,00
Maquinaria y Equipo 22000,00
Vehículo 25100,00
Barcazas y Similares 750,00
Terrenos 180000,00
Cuentas por Pagar 8000,00
Patrimonio 261940,00
84
ENERO 12.- Se compra 20 sacos de cal P24 a Distribuidora Wayne
según factura N.50201 se paga con cheque N.110.
ENERO12.- Se requiere para la orden de producción, 50 sacos de cal
p24.
ENERO13.- Se compra 20,00 en comida para el alimentador y guardia
se cancela en efectivo se grava productos con tarifa o%.
ENERO 14.- Se compra al señor Rene Cacao 1000 larvas de camarón a
1.10 c/u según factura N.01346 se cancela con cheque N. 114.
ENERO 14.- Se requiere para la orden de producción N.1 1000 larvas
para la siembra.
ENERO 14.- Se compra 15 sacos de balanceado Súper V 40%a $ 30 c/u
se paga el 50% en efectivo y el 50 % a crédito personal según factura Nº
50271.
ENERO 14.- Se solicita 10 sacos de Balanceado Súper V 40%.
ENERO 15.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa 0%.
85
ENERO 17.- Se compra a gasolinera la Puntilla combustible para
estación de bombeo 200 galones de diesel a 0.93 c/u se cancela con
cheque N.117.
ENERO 17.- Se solicita 200 galones de diesel para estación de bombeo.
ENERO 20.- Se compra a Servicentro Ramos lubricantes según factura
N.28135 Aceite GB90 a$ 24,00, Aceite GB140 A $25, Aceite GB125 a
$22,50 cancelamos con cheque Nº113.
ENERO 22.- Se compra a Servicentro Ramos repuestos según factura N.
2820 por un valor de $ 56 se cancela en efectivo.
ENERO 23.- Se solicita a departamento de bodega los combustibles,
lubricantes y repuestos.
ENERO25.- Se solicita 12 sacos de balanceado Súper V 35%.
ENERO 30.- Se compra a Multillantas Adolfo 3 llantas a $ 60 c/u se
cancela el 40% en efectivo y el 60% a crédito personal.
FEBRERO 01.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa 0%.
86
FEBRERO 03.- Se compra a gasolinera la puntilla 297 galones de diesel
a 0.80 c/u se cancela con cheque N. 119.
FEBRERO 03.- Se solicita 270 galones de diesel.
FEBRERO 05.- Se solicita 14 sacos de Balanceado Súper V 35%.
FEBRERO 07.- Se cancela $10.20 por servicio de luz eléctrica.
FEBRERO 09.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa 0%.
FEBRERO 10.- Se compra 324 galones de diesel a $0.80 se cancela con
cheque N. 120.
FEBRERO 11.- Se solicita 324 galones de diesel para la estación de
bombeo.
FEBRERO 13.-Se compra a la señora Estela Benítez tablones a$ 67.20
según factura Nº 325 se cancela en efectivo.
FEBRERO 20.- Se compra a Rumeya S. A materiales para construcción
cemento a $ 27.63 Varillas 8x12 a $24.60 Varilla de 12x12 a $18.21
87
alambre a $2.82 calvos a $2.25 según factura Nº 5689 se cancela en
efectivo.
FEBRERO 22.- Se solicita 17 sacos de Balanceado Súper V 35%.
FEBRERO 22.- Se solicita los materiales de construcción y los tablones
para arreglo de compuerta para la camaronera.
FEBRERO 25.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
FEBRERO 29.- Se compra 324 galones de diesel a 0.80ª Gasolinera la
Puntilla se cancela con cheque N.121 según factura N.42739.
FEBRERO 29.- Se solicita 324 de diesel para la estación de bombeo.
MARZO 02.- Se cancela por el servicio de radio y comunicación por el
mes de febrero el valor de 33.60 según factura N.8932.
MARZO 02.- Se cancela el sueldo del mes de febrero al guardián de la
camaronera por el valor de $200.00.
88
MARZO 02.-Se cancela al alimentador de la camaronera el sueldo del
mes de abril $ 180.00.
MARZO 07.- Se compra a Distribuidora Wayne 39 quintales de
Balanceado súper 35% a $ 27.30 c/u según factura Nº 50642 cancelamos
con cheque Nº125.
MARZ0 07.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
MARZO 10.- Se solicita 17 sacos de Balanceado Súper 35%.
MARZO 13.- Se compra 324 galones de diesel a 0.80 según factura
N.42745 se cancela con cheque N.127.
MARZO 13.-Se solicita 270 galones de diesel para la estación de
bombeo.
MARZO 15.- Se compra 15 sacos de carbonato a 2.90 y 15 sacos de
zeolita a 2,13 según factura Nº 5213se cancela a crédito personal.
89
MARZ0 15.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
MARZO 16.- Se solicita 7 sacos de carbonato y 14 de zeolita.
MARZO 18.- Se compra a Comercial Moscoso 6 Sacos de Carbona cal
$2.46 c/u s/f Nº12203.
MARZO 18.- Se solicita los 6 sacos de Carbona cal.
MARZO 20.- Se solicita 20 sacos de Balanceado Súper 35%.
MARZO 22.- Se compra a gasolinera la puntilla 245 galones de diesel a
$1.08 según factura N. 24170 se cancela con cheque N.132.
MARZO 22.- Se solicita 245 galones para la estación de bombeo.
MARZO 25.- Se compra 30 sacos de balanceado súper V 30% a $24.00
según factura N.50751 y se cancela con cheque al día N.133.
MARZ0 25.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
90
MARZ0 30.- Se compara Distribuidora Wayne una vitamina C3 a $17.00
según factura N.5789 se cancela en efectivo.
MARZ0 30.- Se solicita la vitamina C3.
ABRIL 02.- Se solicita 20 sacos de Balanceado Súper V 30%.
ABRIL 07.- Se compra 245 galones de diesel a $1.08 según factura N.
24820 se cancela con cheque N.134.
ABRIL 07.- Se solicita 245 galones para la estación de bombeo.
ABRIL 10.- Se cancela $9.20 por servicio de luz eléctrica.
ABRIL 11.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
ABRIL 15.- Se solicita 50 comederos.
ABRIL 15.- Se compara Distribuidora Wayne 100 sacos de Balanceado
Súper V 30% según factura N.50301 se cancela con cheque N.136.
91
ABRIL 16.- Se compra 245 galones de diesel a $1.08 según factura N.
25001 se cancela con cheque N.137.
ABRIL 17.- Se solicita 245 galones de diesel para la estación de
bombeo.
ABRIL 17.- Se solicita 20 sacos de Balanceado Súper V 30%.
ABRIL 20.- Nos cancelan la cuenta pendiente que nos tenía
PROMARISCOS.
ABRIL 21.- Se cancela el servicio de radio y comunicación por el valor de
$33.60 en efectivo s/f 9035.
Abril 22.- Se cancela el sueldo del mes de marzo al guardián de la
camaronera por el valor de $200.
ABRIL 22.-Se cancela el sueldo del mes de marzo al alimentador por el
valor de $180.00.
ABRIL 25.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa 0%
92
Abril 30.- Se compra 250 galones de diesel a $ 1.08 c/u para la estación
de bombeo s/f 25011.
ABRIL 30.-Se solicita los 250 galones de diesel.
MAYO 01.- Se solicita 22 sacos de Balanceado Súper V 30%.
MAYO 05.- Se cancela la cuenta pendiente con MARVIC.
MAYO 07.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
MAYO 08.- Se compra 250 galones de diesel a $1.08 según factura N.
25019 se cancela con cheque N.139.
MAYO 08.- Se solicita 250 galones de diesel para la estación de bombeo.
MAYO 10.- Se compra una Funda de Melaza a distribuidora Wayne según
factura N.50804 se cancela en efectivo.
MAYO 10.- Se solicita la funda de Melaza.
93
MAYO 11.- Se solicita 25 sacos de Balanceado Súper V 30%.
MAYO 15.- Se cancela $78.40 por servicio de mantenimiento a la
camioneta según factura N.0024.
MAYO 17.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
MAYO 20.- Se compra 250 galones de diesel a $1.08 según factura N.
25022 se cancela con cheque N.140.
MAYO 20.- Se solicita 250 galones de diesel para la estación de bombeo.
MAYO 25.- Se cancela con cheque con cheque N.141 el servicio de
mantenimiento de motor Nissan por el valor de $224.00 según factura
N.1579.
MAYO 30.- Se cancela $12.00 por servicio de luz eléctrica.
MAYO 30.- Se solicita 25 sacos de Balanceado Súper V 30%.
JUNIO 01.- Se compra 250 galones de diesel a $1.08 según factura N.
25023 se cancela con cheque N.142.
94
JUNIO 01.- Se solicita 250 galones de diesel para la estación de bombeo.
JUNIO 03.- Se cancela cuenta pendiente al sr Adolfo Buele.
JUNIO 05.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el
valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa
0%.
JUNIO 07.-Se cancela cuenta pendiente a Distribuidora Wayne según
cheque N.143.
JUNIO 10.- Se solicita 60 galones de gasolina para utilizar en la planta de
luz.
JUNIO 15.- Se solicita 18 sacos de Balanceado Súper V 30%.
JUNIO 20.- Se compra 35 galones de diesel a $1.80 c/u según factura
N.250352 con cheque N. 144.
JUNIO 20.- Se solicita los 35 galones de diesel para la estación de
bombeo.
95
JUNIO 25.- Se cancela en efectivo $ 33.60 por el servicio de radio y
comunicación por el mes de mayo según factura N.009147.
JUNIO 27.-Se cancela sueldo del mes de mayo al guardia de la
camaronera por el valor de $200 se cancela en efectivo.
JUNIO 27.-Se cancela sueldo del mes de mayo al alimentador de la
camaronera por el valor de $180 se cancela en efectivo.
JUNIO 28.- Se contrata 10 personas para la pesca las cueles se les paga
$15 c/u n efectivo.
JUNIO 30.-Se compra comida para los trabajadores de la pesca por una
valor de $ 32.00 c/u sr cancela en efectivo productos que gravan tarifa
0%.
JUNIO 30.- Se liquida la orden de producción N.1 liquidamos la hoja de
costos.
96
CAMARONERA "HILUSA"
RUC: 1101829214001
DIRECCIÓN: SANTA ROSA
PLAN DE CUENTAS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 DISPONIBLE
1.1.1.1 Caja
1.1.1.1.001 Caja
1.1.1.1.002 Caja chica
1.1.1.2 Bancos
1.1.1.2.001 Banco del pichincha
1.1.2 EXIGIBLE
1.1.2.1 Cuentas por cobrar
1.1.2.1.001 Cuentas por cobrar Pro mariscos
1.1.2.1 Provisión Cuentas Incobrables
1.1.2.1.001 Cuentas Incobrables
1.1.3 REALIZABLE
1.1.3.1 Inventario Materia Prima
1.1.3.1.001 Balanceado Súper v 35%
1.1.3.1.002 Larva de Camarón
1.1.3.1.003 Balanceado Súper V 40%
1.1.3.1.004 Balanceado Súper V 30%
1.1.3.1.005 Vitamina C3
1.1.3.1.006 Cal p-24
1.1.3.1.007 Carbonato
1.1.3.1.008 Zeolita
1.1.3.1.009 Carbona cal
1.1.3.1.010 Melaza
1.1.3.1.011 Bigas
1.1.3.1.012 Estacas
1.1.3.1.013 Tanques de Bacteria
1.13.2 Inventario Productos en Proceso
1.1.3.3 Inventario Productos Terminados
1.1.3.4 Inventario de Uso y Consumo Corriente
1.1.3.4.001 Comederos
1.1.3.4.002 Gramera Manual
1.1.3.4.003 Gramera Digital
1.1.3.4.004 Atarrayas
1.1.3.4.005 Lámparas Reflectoras
1.1.3.4.006 Gavetas
1.1.3.4.007 Bolsos de pesca
1.1.3.4.008 Tanques de Pesca de 1400 litros
1.1.3.4.009 Tanques de Pesca de 1300 litros
1.1.3.4.010 Tanques de Pesca de 300 litros
97
CAMARONERA "HILUSA"
RUC: 1101829214001
DIRECCIÓN: SANTA ROSA
PLAN DE CUENTAS
1.1.3.4.011 Tanques de 60 Galones
1.1.3.5.001 Gasolina
1.1.3.5.002 Diesel
1.1.3.5.003 Aceite GB 90
1.1.3.5.004 Aceite GB 140
1.1.3.5.005 Acate GB 255
1.1.3.6 Inventario Suministros y Materiales
1.1.3.6.001 Tubos pc de 6 pulgadas
1.1.3.6.002 Cemento
1.1.3.6.003 Varilla 8x12
1.1.3.6.004 Varilla 12x12
1.1.3.6.005 Clavos
1.1.3.6.006 Alambre
1.1.3.6.007 Tablones
1.1.3.6.008 Repuestos
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE
1.2.1.1 Edificios
1.2.1.1.001 Bodega de Hormigón
1.2.1.1.002 Depreciación Acumulada de Edificio
1.2.1.2 Maquinaria y Equipo
1.2.1.2.001 Motores Nissan fd6 175 hp
1.2.1.2.002 Depreciaron Acumulada de Motores Nissan fd6 175 Hp
1.2.1.2.003 Planta Generadora
1.2.1.2.004 Depreciación Acumulada de Planta Generadora de Luz
1.2.1.3 Vehículo
1.2.1.3.001 Camioneta Chevrolet
1.2.1.3.002 Depreciación Acumulada Vehículo
1.2.1.3.003 Moto Honda
1.2.1.3.004 Deprecación Acumulada de Moto
1.2.1.4 Barcazas y Similares
1.2.1.4.001 Chingos y Canoas
1.2.1.4.002 Depreciación Acumuladas Chingos o Canoas
1.2.1.5 Deprecación Acumulada
1.2.2 ACTIVO NO CORRIENTE NO DEPRECIABLE
1.2.2.1 Terrenos
1.2.2.1.001 Piscina de 13 Hectáreas
98
CAMARONERA "HILUSA"
RUC: 1101829214001
DIRECCIÓN: SANTA ROSA
PLAN DE CUENTAS
1.3 OTROS ACTIVOS
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CORTO PLAZO
2.1.1.1 Cuentas por Pagar
2.1.1.1.001 Cuenta por Pagar a Distribuidora Wayne
2.1.1.1.002 Cuenta por Pagar Marvin
2.1.1.1.003 Cuenta por Pagar Adolfo Buele
2.1.1.2 Cuentas por Pagar 15% Trabajadores
2.1.1.2.001 Cuentas por Pagar 15% Trabajadores
2.1.1.3 Retención del Impuesto a la Renta 1% por pagar
2.1.1.3.001 Retención del Impuesto a la Renta 1% por pagar
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1 Capital
3.1.1.1.001 Sr Ufredo Coronel
3.1.1.2 Utilidad Bruta en Ventas
3.1.1.2.001 Utilidad Bruta en Ventas
3.1.1.3 Utilidad Neta
3.1.1.3.001 Unidad Neta
3.1.1.4 Utilidad del Ejercicio Anterior
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 VENTAS
4.1.1.1 Ventas 0%
41.1.1.001 Venta de Camarón
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1 FIANANCIEROS
4.2.1.1 Bancarios
4.2.1.1.001 Intereses Bancarios
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.1 COSTOS
5.1.1.1 Costos de Productos Vendidos
99
CAMARONERA "HILUSA"
RUC: 1101829214001
DIRECCIÓN: SANTA ROSA
PLAN DE CUENTAS
5.1.1.1.001 Costos de Productos Vendidos
5.1.1.3 TRANSPORTE Y COMPRAS
5.2 GASTOS DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
5.2.1 SUELDOS Y SALARIOS
5.2.1.1 Mano de Obra
5.2.1.1.001 Sueldos
5.2.1.1.002 Décimo Tercer Sueldo
5.2.1.1.003 Décimo Cuarto Sueldo
5.2.1.1.004 Aporte IESS Patronal
5.2.1.1.005 Fondos de Reserva
5.2.1.1.006 Vacaciones
5.2.1.1.007 Indemnizaciones
5.2.1.1.008 Sobretiempos
5.2.1.1.009 Trabajadores de Pesca
5.2.1.1.010 Repuestos
5.2.1.1.011 Mantenimiento de Motor Camaronera
5.3 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.3.1 GASTOS DE ADMINISTARCION
5.3.1.1 ADMINISTARTIVOS
5.3.1.1.001 Luz Eléctrica
5.3.1.1.002 Honorarios Profesionales
5.3.1.1.003 Servicios Ocasionales
5.3.1.1.004 Combustible
5.3.1.1.005 Lubricantes
5.3.1.1.006 Repuestos
5.3.1.1.007 Gastos de Representación
5.3.1.1.008 Transporte de Administración
5.3.1.1.009 Viáticos
5.3.1.1.010 Otros Gastos
5.3.1.1.011 Publicidad y Propagante
5.3.1.1.012 Depreciación
5.3.1.1.013 Cuentas Incobrables
5.3.1.1.014 Mantenimiento de Vehículo
5.4 GASTOS BANCARIOS Y FINANCIERO
5.4.1 GASTOS BANCARIOS
5.4.1.1 INTERESES
5.4.1.1.001 Intereses Pagadas
5.4.1.1.002 Comisiones Bancarias
5.4.1.1.003 Sobregiros Ocasionales
100
CAMARONERA "HILUSA"
RUC: 1101829214001
DIRECCIÓN: SANTA ROSA
PLAN DE CUENTAS
5.4.1.1.004 Servicios Bancarios
5.5.1 CUENTAS DE COSTOS TRANSITORIAS
5.5.1.1 COSTOS TRANSITORIOS
5.5.1.1.001 Costos Generales de Fabricación Reales
5.5.1.1.002 Costos Generales de Fabricación Aplicables
5.5.1.1.003 Pérdidas y Ganancias
101
CAMARONERA S.A
INVENTARIO INICIAL
DEL 01 DE JUNIO DEL 20012
CANT DETALLE V/ UNIT V/PARCIAL V/TOTAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 2000,00 2000,00
Caja Chica 600,00 600,00
Bancos
Cta. Cte. Banco de Guayaquil N˚31402859 20000,00 20000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 22600,00
EXIGIBLE
CUENTA POR COBRAR
Cuenta por cobrar a Pro mariscos 5000,00 5000,00
TOTAL DE ACTIVO EXIGIBLE 5000,00
INVENTARIO MATERIA PRIMA DIRECTA
50 Balanceados Super V 35% 27,30 1365,00
100 Cal p24 12,00 1200,00
20 Bigas 13,00 260,00
2000 Estacas 2,00 4000,00
4 Tanques de Bacterias 100,00 400,00
100 Comederos 15,00 1500,00
25 Tanques de 60 Galones 20,00 500,00
TOTAL DE INV MAT. PRIMA DIRECTA 9225,00
INV DE USO Y CONSUMO CORRIENTE
1 Gramara Manual 120,00 120,00
1 Gramara Digital 500,00 500,00
8 Atarrayas 80,00 640,00
3 Lámparas Reflectoras 70,00 210,00
11 Gavetas 10,00 110,00
5 Bolsos de Pesca 100,00 500,00
5 Tanques de Pesca de 1400 Litros 150,00 750,00
3 Tanques de Pesca de 1300 Litros 120,00 360,00
2 Tanques de Pesca de 300 80,00 160,00
TOTAL DE INV. DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 3350,00
INV DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
500 galones de gasolina extra 1,03 515,00
TOTAL DE INV DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 515,00
INV. SUMINISTROS Y MATERIALES
20 Tubos pvc de 6 pulgadas 35,00 700,00
TOTAL DE INV SUMINISTROS Y MATERIALES 700,00
ACTIVO NO CORRIENTE
DEPRECIABLE
EDIFICIO
1 bodega 700,00 700,00
MAQUINARIA Y EQUIPO
102
CAMARONERA S.A
INVENTARIO INICIAL
DEL 01 DE JUNIO DEL 20012
CANT DETALLE V/ UNIT V/PARCIAL V/TOTAL
1 Motores Nissan FD6 175hp 13000,00 13000,00
1 Planta Generadora 9000,00 9000,00
VEHICULOS
1 Camioneta Chevrolet 23300,00 23300,00
1 Moto Honda 2100,00 2100,00
BARCASAS Y SIMILARES
1 Chingos o Canoas 750,00 750,00
TERRENOS
Piscina de 13 Hectáreas 180000,00 180000,00
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 228150,00 228850,00
TOTAL GENERAL DE ACTIVOS 270240,00
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Distribuidora Wayne 8000,00 8000,00
TOTAL GENERAL DE PASIVOS 8000,00
PATRIMONIO 262240,00
103
CAMARONERA HILUSA S.A
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2012
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 DISPONIBLE
22600,00
1111 Caja
2600,00
1112 Banco
20000,00
112 EXIGIBLE
5000,00
11121 Cuentas por Cobrar 5000,00
113 REALIZABLE
13790,00
1131 Inventario Materia Prima Directa 2565,00
1132 Inventario Materia Prima Indirecta 6660,00
1133
Inventario de uso y consumo Corriente 3350,00
1134
Inventario de combustibles y lubricantes 515,00
1135 Inventario Suministros y Materiales 700,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
41390,00
12 ACTIVO NO CORRIENTE
121 DEPRECIABLE
48850,00
1211 Edificio
700,00
1212 Maquinaria Y Equipo 22000,00
1213 Vehículo
25400,00
1214 Barcazas Y Similares 750,00
122 NO DEPRECIABLE
180000,00
1221 Terrenos
180000,00
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE
228850,00
TOTAL GENERAL DE ACTIVOS
270240,00
2 PASIVOS
21 PASIVOS CORRIENTES
211 CORTO PLAZO
8000,00
2111 Cuentas por pagar 8000,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
8000,00
TOTAL PASIVO GENERAL DE PASIVOS
8000,00
3 PATRIMONIO
262240,00
31 CAPITAL
311 CAPITAL SOCIAL
3111 CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
261940,00
TOTAL GENERAL PATRIMONIO
262240,00
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
270240,00
104
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:01 FOLIO:01
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/01/2012 1
Caja 2600,00
Bancos 20000,00
Cuentas por Cobrar 5000,00
Inventario Materia Prima 9225,00
Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00
Inventario de Combustibles y Lubricantes 515,00
Inventario Suministros y Materiales 700,00
Edif icios 700,00
Maquinaria y Equipo 22000,00
Vehículos 25100,00
Barcazas y Similares 750,00
Terrenos 180000,00
Cuentas por Pagar 8000,00
Capital 261940,00
P/r Estado de Situación Inicial
12/01/2012 2----
Inventario Materia Prima 240,00
Cal P24 240,00
Bancos 237,86
Reto. En la Fte. De Imp. Renta x pagar 1% 2,14
P/r Compra de 20 sacos de cal P24 a Distribuidora
Wayne según factura Nº50201 S/ Cheque Nº110
12/01/2012 3
Costos Generales de Fabricación Reales 600,00
Inventario Materia Prima 600,00
Cal P24 600,00
P/r orden de Requisición Nº1de 50 cal P24
13/01/2012 4
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián
de camaronera
14/01/2012 5----
Inventario Materia Prima 1100,00
Larva 1100,00
Bancos 1100,00
P/r compra de larva al señor Rene Cacao según
factura 01346cancelamos con cheque Nº114
SUMAN………………….. 271900,00 271900,00
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
105
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:02
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……………………. 271900,00 271900,00
14/01/2012 6
Inventarios Productos en Proceso 1100,00
Inventario Materia Prima 1100,00
Larva
P/r Orden de Requisición de larva para la siembra
14/01/2012 7
Inventario Materia Prima 450,00
Balanceado Súper V 40% 450,00
Caja 222,75
Cuentas por Pagar 222,75
Cuentas por Pagar Mar Vic 222,75
Ret. En la Fte. Por Pagar 1% 4,50
P/r compra de 15 sacos de Balanceado a
Distribuidora Wayne S/F Nº50271 con el 50% en
efectivo y 50%a crédito personal
14/01/2012 8
Inventario Productos en Procesos 300,00
Inventario Materia Prima 300,00
balanceado Súper V 40% 300,00
P/r requisición Nº 3 10 sacos de balanceado Súper
V 40
15/01/2012 9
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián
de la camaronera
17/01/2012 10
Inventario de Combustibles y Lubricantes 186,00
Diesel 186,00
Bancos 186,00
P/r Compra de combustible para estación de bombeo
S/Ch Nº 117A Gasolinera la Puntilla
17/01/2012 11
Costos Generales de Fabricación Reales 186,00
Inventario de Materia Prima Directa 186,00
Diesel ( 200) galones 186,00
P/r orden de Requisición Nº4combustible para
estación de Bombeo
SUMAN……… 274142,00 274142,00
106
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:03
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……….. 274142,00 274142,00
12
20/01/2012 Inventario Combustible y Lubricantes 71,50
Aceite GB90 24,00
Aceite GB140 25,00
Aceite GB255 22,50
Bancos 70,86
Retención en la Fte por Pagar 1% 0,64
P/r Compra de Lubricantes S/F 28135 a aServicentro
Ramos cancelamos con cheque Nº113
22/01/2012 13
Inventario Suministros y Materiales 56,00
Repuestos 56,00
Caja 55,44
Retención en la Fuente por Pagar 1% 0,56
P/r compra de repuesto S/F 2820 a Servicentro Ramos
14
23/01/2012 Costos Generales de Fabricación Reales 127,50
Inventario de Combustible y Lubricantes 71,50
Aceite GB90 24,00
Aceite GB140 25,00
Aceite GB255 22,50
Inventario Suministros y Materiales 56,00
Repuestos
P/r Orden de Requisición Nº05 de aceites y repuestos
25/01/2012 15
Inventario Productos en Proceso 327,60
Inventario Materia Prima 327,60
Balanceado Súper V 35% 327,60
P/r Orden de Requisición N º 6 de 12 sacos de
Balanceado Súper V35%
16
30/01/2012 Gastos Administrativos 180,00
Llantas 180,00
Caja 71,36
Cuentas por Pagar 107,04
Retención en la Fe por Pagar 1% 1,60
P/r compra de llantas S/F 8563 a Adolfo Buele
SUMAN………… 274904,60 274904,60
107
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:04
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……….. 274904,60 274904,60
01/02/2012 17
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián
de camaronera
03/02/2012 18
Inventario de Combustible y Lubricantes 237,60
Diesel 237,60
Bancos 237,60
P/r compra de combustible para la estación de
bombeo S/cheque N º119 a gasolinera la puntilla
03/02/2012 19
Costos Generales de Fabricación Reales 216,00
Inventario de Combustible y Lubricantes 216,00
Diesel 216,00
P/r orden de requisición Nº07 DE Combustible para la
estación de Bombeo
05/02/2012 20
Inventarios Productos en Proceso 382,20
Inventario Materia Prima Directa 382,20
Balanceado Súper V 35% 382,20
P/r orden de requisición Nº08 14 sacos de
balanceado súper V 35%
07/02/2012 21
Costos Generales de Fabricación Reales 10,20
Luz Eléctrica 10,20
Caja 10,20
P/r Servicios Básicos de luz del mes de Enero
09/02/2012 22
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián
de camaronera
23
10/02/2012 Inventario de Combustible y Lubricantes 259,20
Diesel 2592,20
Banco 259,20
P/r compra de combustible para la estación de
bombeo S/cheque N º120 a gasolinera la puntilla
SUMAN…………………….. 276049,80 276049,80
108
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:05
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……………… 276049,80 276049,80
24
11/02/2012 Costos Generales de Fabricación Reales 259,20
Inventario de Combustible y Lubricantes 259,20
Diesel 259,20
P/r orden de requisición Nº09 DE Combustible para la
estación de Bombeo
13/02/2012 25
Inventario Suministros y Materiales 67,20
Tablones 67,20
Caja 66,53
Ret. En la Fte. Del impuesto a la renta por pagar 0,67
P/r la compra de tablones a la señora Estela Benítez
S/F Nº325
20/02/2012 26
Inventario Suministros y Materiales 73,51
Cemento 25,63
varilla de 8 x 12 24,60
varilla de 12x 12 18,21
Alambre 2,82
Clavos 2,25
Caja 72,86
Ret. En la Fte. Del impuesto a la renta por pagar 1% 0,65
P/r compra de materiales para la construcción a
Rumeya S/F5689
27
22/02/2012 Inventario Productos en procesos 464,10
Inventario Materia Prima 464,10
Balanceado V 35% 464,10
P/r orden de requisición Nº10de 17 sacos de
balanceado V 35%
22/02/2012 28
Costos Generales de Fabricación Reales 140,71
Inventario Suministros y Materiales 140,71
Cemento 25,63
varilla de 8 x 12 24,60
varilla de 12x 12 18,21
Alambre 2,82
Clavos 2,25
Tablones 67,20
P/r orden de Requisición Nº11 de Materiales de
Construcción para arreglo de compuerta de
camaronera
SUMAN………………. 277054,52 277054,52
109
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:06
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN……………… 277054,52 277054,52
25/02/2012 29
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián
de camaronera
29/02/2012 30
Inventario Combustible y lubricantes 259,20
Diesel 259,20
Banco 259,20
compra de combustible para la estación de bombeo a
gasolinera la puntilla S/F 24739
29/02/2012 31
Costos Generales de Fabricación Reales 259,20
Inventario de Combustible y Lubricantes 259,20
Diesel 259,20
P/r orden de requisición Nº12 DE Combustible para la
estación de Bombeo
02/03/2012 32
Gastos de Administración 33,60
Servicio de Radio y Comunicación 33,60
Caja 33,26
Ret. Del impuesto a la renta por pagar 1% 0,34
P/r la cancelación de Servicio de radio del mes de
Febrero S/F 8932
02/03/2012 33
Costos Generales de Fabricación Reales 200,00
Guardián de la Camaronera 200,00
Caja 200,00
P/r pago a guardián mes de Enero
02/03/2012 34
Mano de Obra 180,00
Caja 180,00
P/r pago al alimentador del mes de Enero
07/03/2012 35
Inventario Materia Prima 1064,70
balanceado Súper 35% 1064,70
Bancos 1054,05
Ret en la Fte del Impuesto a la Renta por Pagar 1% 10,65
P/r compra de Balanceado S/F 50642a Distribuidora
Wayne cancelamos con cheque N 125
SUMAN……………. 279071,22 279071,22
110
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:07
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…………… 279071,22 279071,22
07/03/2012 36
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
10/03/2012 37
Inventario Productos en Procesos 464,10
Inventario Materia Prima 464,10
balanceado Súper 35% 464,10
P/r Orden de Requisición N º13 de 17 sacos de
balanceado Súper 35%
13/03/2012 38
Inventario de Combustible y Lubricantes 259,20
Diesel 259,20
Banco 259,20
P/r compra de combustible para la estación de
bombeo S/cheque N º130 a gasolinera la puntilla S/F
24745
13/03/2012 39
Costos Generales de Fabricación Reales 216,00
Inventario Combustible y lubricantes 216,00
Diesel 216,00
P/r Orden de Requisición N º14 de combustible para
estación de bombeo
15/03/2012 40
Inventario Materia Prima 75,45
Carbonato 43,50
Zeolita 31,95
Cuentas por Pagar 74,70
Cuentas por pagar a Marvic 75,45
Ret en la Fte de Impuesto a la Renta por pagar 1% 0,75
P/r la compra a Distribuidora Marvic 5213
15/03/2012 41
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián
de camaronera
SUMAN…………………. 280125,97 280125,97
111
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:08
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN………….. 280125,97 280125,97
16/03/2012 42
Costos de Generales de Fabricación Reales 50,12
Inventario Materia Prima 50,12
Carbonato 20,30
Zeolita 29,82
P/r Orden de Requisición Nº15 de 7 Carbonatos y 14
Zeolitas
18/03/2012 43
Inventario Materia Prima 14,76
Carbona cal 14,76
Caja 14,62
Ret. En la Fte 1% por Pagar 0,14
P/r compra a Comercial Moscoso s/f 12203
18/03/2012 44
Costos de Generales de Fabricación Reales 14,76
Inventario Materia Prima 14,76
Carbona cal 14,76
P/orden de requisición Nº16 de 6 carbona cal
20/03/2012 45
Inventario Productos en Proceso 546,00
Inventario Materia Prima 546,00
Balanceado35% 546,00
P/r Orden de Requisición N º17 de 20 sacos de
balanceado súper v 35%
22/03/2012 46
Inventario de Combustible y lubricantes 264,60
Diesel 264,60
Banco 264,60
P/r compra de combustible para la estación de
bombeo s/f 24170 cancelamos con cheque N º 132
22/03/2012 47
Costos Generales de Fabricación Reales 264,60
Inventario Combustible y lubricantes 264,60
Diesel 264,60
P/r Orden de Requisición N º18de combustible para
estación de bombeo
281280,81 281280,81
112
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:09
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN ………………………. 281280,81 281280,81
25/03/2012 48
Inventario Materia Prima 720,00
Balanceado Súper V 30 % 720,00
Bancos 712,80
Ret. En la Fte 1% por Pagar 7,20
P/r Compra a Distribuidora Wayne de 30 sacos de
balanceado s/f 50751 con cheque Nº 133
25/03/2012 49
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
30/03/2012 50
Inventario Materia Prima 17,00
vitamina C3 17,00
Caja 16,83
Ret. En la Fte 1% por Pagar 0,17
P/r Compra a Distribuidora Wayne de 1 Vitamina C 3
s/f 5789
30/03/2012 51
Inventario Productos en Proceso 17,00
Inventario Materia Prima 17,00
Vitamina C3 17,00
P/r orden de requisición N 19 DE 1 Vitamina C3
02/04/2012 52
Inventario Productos en Proceso 480,00
Inventario Materia Prima 480,00
Balanceado Súper V 30 % 480,00
P/r Orden de Requisición Nº20 de 20 sacos de
balanceado Súper V 30%
07/04/2012 53
Inventario de Combustible y Lubricantes 480,00
Diesel 480,00
Bancos 480,00
P/r compra de combustible para estación de bombeo
según cheque Nº134 a gasolinera la puntilla s/f
24820
SUMAN…………………… 283014,81 283014,81
113
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:10
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENE………………. 283014,81 283014,81
07/04/2012 54
Costos de generales de Fabricación Reales 264,60
Inventario Materia Prima 264,60
Diesel 264,60
P/r Orden de requisición N º 21 combustible para
estación de Bombeo
11/04/2012 55
Costos de generales de Fabricación Reales 9,20
Luz Eléctrica 9,20
Caja 9,20
P/r Servicios Básicos del mes de marzo
11/04/2012 56
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
15/04/2012 57
Costos Generales de Fabricación Reales 750,00
Inventario Materia Prima 750,00
Comederos 750,00
P/r Orden de Requisición Nº22 de 50 comedores
15/04/2012 58
Inventario Materia Prima 2400,00
Balanceado Súper v 30% 2400,00
Banco 2376,00
Ret. En la Fte. Del impuesto a la Renta por Pagar 24,00
P/r Compra a distribuidora Wayne de 100 sacos de
balanceado súper V30% s/f 50801
16/04/2012 59
Inventario de Combustible Y lubricantes 264,60
Diesel 264,60
Bancos 264,60
P/r Compra de combustible para estación de Bombeo
a gasolinera la puntilla s/f 25001
17/04/2012 60
Costos de Generales de Fabricación Reales 264,60
Inventario combustibles y lubricantes 264,60
Diesel 264,60
P/r Orden de requisición N º23 de combustible
SUMAN……………… 286987,81 286987,81
114
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:11
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENE……………. 286987,81 286987,81
17/04/2012 61
Inventario Productos en Proceso 480,00
Inventario Materia Prima 480,00
Balanceado Súper V 30% 480,00
P/r Orden de Requisición N º24 de 20 sacos de
Balanceado Súper 30%
20/04/2012 62
Caja 5000,00
Cuenta por Cobrar 5000,00
Cuentas por Cobrar a Pro mariscos 5000,00
P/r cobro de cuenta pendiente
21/04/2012 63
Gastos de Administración 33,60
Servicios de radio y telecomunicaciones 33,60
caja 33,27
Ret. En la Fte del impuesto a la renta por pagar 1% 0,33
P/r La cancelación de servicio de radio del mes de
marzo s/f 9035
22/04/2012 64
Costos Generales de Fabricación Reales 200,00
Guardia de la camaronera 200,00
Caja 200,00
P/r pago a aguardian mes de marzo
22/04/2012 65
Mano de Obra 180,00
Caja 180,00
P/r pago al alimentador de la camaronera
25/04/2012 66
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
30/04/2012 67
Inventario de Combustible y lubricantes 270,00
Diesel 270,00
Bancos 270,00
P/r compra de combustible para la estación de
bombeo s/f25011
SUMAN………………….. 293171,41 293171,41
115
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:12
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN………. 293171,41 293171,41
30/04/2012 68
Costos Generales de Fabricación Reales 270,00
Inventario de Combustible y lubricantes 270,00
Diesel 270,00
P/r Orden de requisición Nº 25 de combustible para la
estación de bombeo
01/05/2012 69
Inventario Productos en Procesos 528,00
Inventario Materia Prima 528,00
Balanceado Súper V30% 528,00
P/r Orden de requisición N 26 de 22 sacos de
balanceado
05/05/2012 70
Cuentas por Pagar 173,00
Cuentas por Pagar Marvic 173,00
Caja 173,00
P/r cancelación en efectivo de la pendiente a Marvic
07/05/2012 71
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
08/05/2012 72
Inventario de Combustible y Lubricantes 270,00
Diesel 270,00
Bancos 270,00
P/r Compra de combustible para la estación de
bombeo a gasolinera la puntilla s/f 25019
08/05/2012 73
Costos Generales de Fabricación Reales 270,00
Inventario de Combustible y lubricantes 270,00
Diesel 270,00
P/r Orden de requisición Nº 27 de combustible para la
estación de bombeo
10/05/2012 74
Inventario Materia Prima 6,72
melaza 6,72
Caja 6,66
Ret. En la Fte. Del Impuesto a la renta a por pagar 1% 0,06
P/r la compra de 1 funda de melaza a distribuidora
Wayne s/f 50804
SUMAN………… 294709,13 294709,13
116
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:13
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…………………. 294709,13 294709,13
10/05/2012 75
Costos Generales de Fabricación Reales 6,72
Inventario Materia Prima 6,72
Melaza 6,72
P/r Orden de requisición Nº28 de una funda de melaza
11/05/2012 76
Inventario Productos en Proceso 600,00
Inventario Materia Prima 600,00
Balanceado súper V 30% 600,00
P/r Orden de requisición Nº28 de una funda de melaza
15/05/2012 77
Gastos de Administración 78,40
Mantenimiento de Vehículo 78,40
Caja 77,70
Ret. Fte del impuesto a la renta a por pagar 0,70
P/r Pago de mantenimiento de camioneta según
factura Nº0024
17/05/2012 78
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
79
20/05/2012 Inventario de Combustible y Lubricantes 270,00
Diesel 270,00
Bancos 270,00
P/r Compra de Combustible para la estación de
bombeo s/f 25022
20/05/2012 80
Costos Generales de Fabricación Reales 270,00
Inventario Combustible y lubricantes 270,00
Diesel 270,00
P/r Orden de requisición Nº30 de combustible para
estación de bombeo
25/05/2012 81
Costos Generales de Fabricación Reales 224,00
Servicio de mantenimiento Motor de Bombeo 224,00
Banco 222,00
Ret. Fte del impuesto a la renta a por pagar 2,00
P/r Pago de mantenimiento de motor NISSAN s/f 15795
SUMAN…………. 296178,25 296178,25
117
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:14
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…………………. 296178,25 296178,25
30/05/2012 82
Costos Generales de Fabricación Reales 12,00
Luz Eléctrica 12,00
Caja 12,00
P/r Servicios Básicos de luz del mes de abril
30/05/2012 83
Inventario Productos en proceso 600,00
Inventario Materia Prima 600,00
Balanceado súper V 30% 600,00
P/r Orden de requisición N% 31 de 25 sacos de
balanceado Súper v35%
01/06/2012 84
Inventario Combustible y Lubricantes 270,00
Diesel 270,00
Bancos 270,00
P/r Compra de Combustible para la estación de
bombeos/f25022
01/06/2012 85
Costos Generales de Fabricación Reales 270,00
Inventario de Combustible y Lubricantes 270,00
Diesel 270,00
P/r Orden de requisición Nº32 combustible para
estación de bombeo
03/06/2012 86
Cuenta por pagar 216,01
Cuenta por pagar a Adolfo Buele 216,01
Caja 216,01
P/r Cancelación de cuenta pendiente al Sr Adolfo
Buele
05/06/2012 87
Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
07/06/2012 88
Cuentas por Pagar 8000,00
Cuenta por pagar a distribuidora Wayne 8000,00
Bancos 8000,00
Cancelación a distribuidora Wayne con Cheque Nº143
SUMAN………………. 305566,26 305566,26
118
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:15
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…………………. 305566,26 305566,26
10/06/2012 89
Costos Generales de Fabricación Reales 69,00
Inventario de Combustible y Lubricantes 69,00
Gasolina 69,00
P/r Orden de requisición Nº33 de 60 galones para la
planta de luz
15/06/2012 90
Inventario Productos en Proceso 432,00
Inventario Materia Prima 432,00
Balanceado 30% 432,00
P/r Orden de requisición Nº34 de 18 sacos de
balanceadoV30%
20/06/2012 91
Inventario Combustible y Lubricantes 37,80
Diesel 37,80
Bancos 37,80
P/r Compra de combustible para estación de bombeo
s/f 250352
20/06/2012 92
Costos Generales de Fabricación Reales 37,80
Inventario de Combustible y lubricantes 37,80
Diesel 37,80
P/r Orden de requisición Nº35 de combustible para la
estación de bombeo
25/06/2012 93
Gastos de Administración 33,60
Servicio de radio y Comunicación 33,60
Caja 33,26
Ret. En la Fte. Del impuesto a la renta por pagar1% 0,34
P/r la a cancelación en efectivo del servicio de radio
del mes de mayo s/f 9147
27/06/2012 94
Costos Generales de Fabricación Reales 200,00
Guardián de Camaronera 200,00
Caja 200,00
P/r pago a guardián de la camaronera del mes de may o
27/06/2012 95
Mano de Obra 180,00
Caja 180,00
P/r pago al alimentador de la camaronera del mes de may o
SUMAN…………… 306556,46 306556,46
119
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:16
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN…………………. 306556,46 306556,46
28/06/2012 96
Costos Generales de Fabricación Reales 150,00
trabajadores para la pesca 150,00
caja 150,00
P/r contrato de 10 personas para pesca
97
30/06/2012 Costos Generales de Fabricación Reales 20,00
Comida 20,00
Caja 20,00
P/r Compra de comida para alimentador y guardián de
camaronera
30/06/2012 98
Inventario Productos en Procesos 540,00
Mano de Obra 540,00
P/r Distribución de la mano de obra directa Orden de
Producción Nº
30/06/2012 99
Inventario Productos en Procesos 6092,21
Costos Generales de Fabricación Reales 6092,21
P/r distribución de Costos Generales de Fabricación
30/06/2012 100
Inventarios Productos Terminados 13353,21
Inventario Productos en Procesos 13353,21
P/r Liquidación de Hoja de Costos
30/06/2012 101
Costos Productos Vendidos 13353,21
Inventario productos terminados 13353,21
P/r Egreso de bodega producción N01
30/06/2012 102
Cuenta Por cobrar 18780,00
Cuentas por Cobrar Pro mariscos 18780,00
Venta o% 18780,00
P/r ventad e orden de producción N 01
359337,01 359337,01
AJUSTES
30/06/2012 103
Gastos Administrativos 1856,25
Gastos Depreciación de Edif icio 5,83
Gastos Depreciación de Maquinaria Y Equipo 183,33
Gastos Depreciación de Vehículo 423,33
Gastos Depreciación Barcazas y Similares (CIF) 6,25
Depreciación Acumulada 1856,25
P/r Depreciación del periodo
SUMAN……………….. 1856,25 1856,25
120
CAMARONERA HILUSA S.A
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
FOLIO:17
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1856,25 1856,25
ASIENTOS DE CIERRE
30/06/2012 104
Ventas 18780,00
Gastos Administrativos 2215,45
Costos de Productos Vendidos 13353,21
Utilidad Bruta en ventas 3211,34
P/r Cierre de Cuentas
30/06/2012 105
Utilidad Bruta en ventas 3211,34
15% trabajadores por pagar 481,70
Utilidad Neta 2729,64
P/r Cuenta por pagar 15% a trabajadores y
determinar la utilidad neta
30/06/2012 106
Cuenta por pagar 15,48
Ret. en la Fte del impuesto a la renta por pagar 1% 57,56
Utilidad Bruta en ventas 3211,34
Capital 262240,00
Caja 4905,05
Bancos 3157,43
Cuentas por Cobrar 18780,00
Inventario Materia Prima 7492,71
Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00
24/05/1901 Inventario de Combustible y Lubricantes 510,40
Inventario Suministros y Materiales 700,00
Edif icios 700,00
Maquinaria y Equipo 22000,00
Vehículo 25400,00
Barcazas y Similares 750,00
Terrenos 180000,00
Depreciación 2221,21
P/r Cierre de Cuentas de Balance General
291593,18 291593,18
121
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: Caja Código: 1,1,1,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 2600,00 2600,00
13/01/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 4/1 20,00 2580,00
14/01/2012 P/r la compra de balanceado distribuidora Wayne 7/2 222,75 2357,25
15/01/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 9/2 20,00 2337,25
22/01/2012 P/r la compra de repuestos Servicentro ramos 13/3 55,44 2281,81
30/01/2012 P/r compra de llantas Adolfo Buele 16/3 71,36 2210,45
01/02/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 17/4 20,00 2190,45
07/02/2012 P/r pago de servicios básicos 21/4 10,20 2180,25
09/02/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 22/4 20,00 2160,25
13/02/2012 P/r la compra de tablones a la Sra. Estela 25/5 66,53 2093,72
20/02/2012 P/r compra de materiales a Rumeya 26/5 72,86 2020,86
25/02/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 29/6 20,00 2000,86
02/03/2012 P/r la cancelación de servicio de radio 32/6 33,26 1967,60
02/03/2012 P/r pago al guardia por mes de enero 33/6 200,00 1767,60
02/03/2012 P/r pago del mes al alimentador 34/6 180,00 1587,60
07/03/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 36/7 20,00 1567,60
15/03/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 41/7 20,00 1547,60
15/03/2012 P/r compra a comercial Moscoso 43/8 14,62 1532,98
25/03/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 49/9 20,00 1512,98
30/03/2012 P/r la compra de vitamina distribuidora Wayne 50/9 16,83 1496,15
11/04/2012 P/r compra servicios básicos 55/10 9,20 1486,95
11/04/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 56/10 20,00 1466,95
20/04/2012 P/r cobro de cuentas pendientes 62/11 5000,00 6466,95
21/04/2012 P/r la cancelación de servicio de radio 63/11 33,27 6433,68
22/04/2012 P/r pago al guardia 64/11 200,00 6233,68
22/04/2012 P/r pago del mes al alimentador 65/11 180,00 6053,68
25/04/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 66/11 20,00 6033,68
05/05/2012 P/r cancelación de lo pendiente a Marvic 70/12 173,00 5860,68
07/05/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 71/12 20,00 5840,68
10/05/2012 P/r la compra de melaza a distribuidora Wayne 74/12 6,66 5834,02
15/05/2012 P/r pago de mantenimiento a camioneta 77/3 77,70 5756,32
17/05/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 78/13 20,00 5736,32
30/05/2012 P/r la cancelación de servicios de luz 82/14 12,00 5724,32
03/06/2012 P/r la cancelación de cuenta pendiente Antonio B. 86/14 216,01 5508,31
05/06/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 87/14 20,00 5488,31
25/06/2012 P/r la cancelación de servicio de radio 93/15 33,26 5455,05
27/06/2012 P/r pago al guardia 94/15 200,00 5255,05
27/06/2012 P/r pago del mes al alimentador 95/15 180,00 5075,05
28/06/2012 P/r contrato de personal para pesca 96/16 150,00 4925,05
30/06/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 97/16 20,00 4905,05
30/06/2012 P/r cierre de cuentas de balance 7600,00 2694,95
122
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: Banco Código: 1,1,1,2
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 20000,00 20000,00
12/01/2012 P/r compra de cal a Distribuidora Wayne 2/1 237,86 19762,14
14/01/2012 P/r compra de larva al Sr Rene Cacao 5/1 1100,00 18662,14
17/01/2012 P/r compra de combustible 10/2 186,00 18476,14
20/01/2012 P/r la compra de lubricantes a AServicentro Ramos 12/3 70,86 18405,28
03/02/2012 P/r compra de combustible 18/4 237,60 18167,68
10/02/2012 P/r compra de combustible 23/4 259,20 17908,48
07/03/2012 P/r compra de balanceado a Distribuidora Wayne 35/6 1054,05 16854,43
13/03/2012 P/r compra de combustible 38/7 259,20 16595,23
22/03/2012 P/r compra de combustible 46/8 264,60 16330,63
25/03/2012 P/r compra de balanceado a Distribuidora Wayne 48/9 712,80 15617,83
07/04/2012 P/r compra de combustible 53/9 480,00 15137,83
15/04/2012 P/r compra de balanceado a Distribuidora Wayne 58/10 2376,00 12761,83
16/04/2012 P/r compra de combustible 59/10 264,60 12497,23
30/04/2012 P/r compra de combustible 67/11 270,00 12227,23
08/05/2012 P/r compra de combustible 72/12 270,00 11957,23
20/05/2012 P/r compra de combustible 79/13 270,00 11687,23
25/05/2012 P/r pago de mantenimiento a motor Nissan 81/13 222,00 11465,23
01/06/2012 P/r compra de combustible 84/14 270,00 11195,23
07/06/2012 P/r cancelación a Distribuidora Wayne 88/14 8000,00 3195,23
26/06/2012 P/r compra de combustible 91/15 37,80 3157,43
20000,00 16842,57
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1,1,2,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 5000,00 5000,00
20/04/2012 P/r cuenta pendiente Pro mariscos 62/11 5000,00 0,00
123
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: Inventario Materia Prima CODIGO: 1,1,3,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 9225,00 9225,00
12/01/2012 P/r compra de cal p24 Distribuidora Wayne 2/1 240,00 9465,00
12/01/2012 P/r orden de requisición N.1 3/1 600,00 8865,00
14/01/2012 P/r compra de larva al Sr Rene 5/1 1100,00 9965,00
14/01/2012 P/r orden de requisición N.1 6/2 1100,00 8865,00
14/01/2012 P/r compra de balanceado a Distribuidora Wayne 7/2 450,00 9315,00
14/01/2012 P/r orden de requisición N.3 8/2 300,00 9015,00
17/01/2012 P/r orden de requisición N.4 de combustible. 11/2 186,00 8829,00
25/01/2012 P/r orden de requisición de balanceado 15/3 327,60 8501,40
05/02/2012 P/r orden de requisición N.8de balanceado 20/4 382,20 8119,20
22/02/2012 P/r orden de requisición N.10 de balanceado 27/5 464,10 7655,10
07/03/2012 P/r compra de Balanceado Distribuidora Wayne 35/6 1064,70 8719,80
10/03/2012 P/r orden de requisición N.13 de balanceado 37/7 464,10 8255,70
15/03/2012 P/r compra a Distribuidora Marvic 40/7 75,45 8331,15
16/03/2012 P/r orden de requisición de carbonato 42/8 50,12 8281,03
18/03/2012 P/r compra a Comercial Moscoso 43/8 14,76 8295,79
18/03/2012 P/r orden de requisición de carbona cal 44/8 14,76 8281,03
20/03/2012 P/r orden de requisición de balanceado 45/8 546,00 7735,03
25/03/2012 P/r compra de Balanceado Distribuidora Wayne 48/9 720,00 8455,03
30/03/2012 P/r compra vitamina Distribuidora Wayne 50/9 17,00 8472,03
30/03/2012 P/r orden de requisición de vitamina 51/9 17,00 8455,03
02/04/2012 P/r orden de requisición de balanceado 52/9 480,00 7975,03
07/04/2012 P/r orden de requisición de combustible. 54/10 264,60 7710,43
15/04/2012 P/r orden de requisición de comederos 57/10 750,00 6960,43
15/04/2012 P/r compra de Balanceado Distribuidora Wayne 58/10 2400,00 9360,43
17/04/2012 P/r orden de requisición de balanceado 61/11 480,00 8880,43
01/05/2012 P/r orden de requisición de balanceado 69/12 528,00 8352,43
10/05/2012 P/r compra una funda melaza Distribuidora Wayne 74/12 6,72 8359,15
10/05/2012 P/r orden de requisición de una funda de melaza 75/13 6,72 8352,43
11/05/2012 P/r orden de requisición de 28 funda de melaza 76/13 600,00 7752,43
30/05/2012 P/r orden de requisición de balanceado 83/14 600,00 7152,43
15/06/2012 P/r orden de requisición de balanceado 90/15 432,00 6720,43
15313,63 8593,20
124
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Inventario Productos en Proceso Código; 1,1,3,2
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
14/01/2012 P/r Orden de Requisición Nºde larva para la siembra 1/6 1100,00 1100,00
14/01/2012 P/r Orden de requisición Nº 3 de balanceado 40% 2/8 300,00 1400,00
25/01/2012 P/r Orden de Requisición Nº6 de Balanceado 35% 3/15 327,60 1727,60
05/02/2012 P/r Orden de Requisición Nº8 de balanceado 35% 4/20 382,20 2109,80
22/02/2012 P/r Orden de Requisición Nº10de balanceado 35% 5/27 464,10 2573,90
10/03/2012 P/r Orden de Requisición N º13de balanceado 35% 7/37 464,10 3038,00
20/03/2012 P/r Orden de Requisición N º17 de balanceado 35% 8/45 546,00 3584,00
30/03/2012 P/r Orden de Requisición N 19 DE 1 Vitamina C3 9/51 17,00 3601,00
02/04/2012 P/r Orden de Requisición Nº20 de balanceado 30% 9/52 480,00 4081,00
17/04/2012 P/r Orden de Requisición N º24 de Balanceado 30%
11/61 480,00 4561,00
01/05/2012 P/r Orden de requisición N 26 e balanceado 30% 12/69 528,00 5089,00
11/05/2012 P/r Orden de requisición Nº28 de una funda de melaza 13/76 600,00 5689,00
30/05/2012 P/r Orden de requisición N% 31 de balanceado 35%
14/83 600,00 6289,00
15/06/2012 P/r Orden de requisición Nº34 de balanceado 30% 15/90 432,00 6721,00
30/06/2012
P/r Distribución de la mano de obra directa Orden de
Producción Nº1 16/98 540,00 7261,00
30/06/2012 Distribución de los Costos generales de Fabricación Reales 16/99 6092,21 13353,21
30/06/2012 Liquidación de hoja de Costos 13353,21
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Inventario Producto Terminado Código: 1133
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
30/06/2012 P/r liquidacion hoja de costos 13353,21 13353,21
30/06/2012 P/r egreso de bodega orden de producción 13353,21
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: Inventario de Uso y Consumo Corriente Codigo: 1,1,3,4
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 3350,00 3350,00
125
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: INVENTARIO DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTE Código: 1,1,3,5
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 515,00 515,00
17/01/2012 P/r la compra de combustible 10/2 186,00 701,00
17/01/2012 P/r la orden de requisición de combustible 11/2 186,00 515,00
20/01/2012 P/r la compra de lubricantes a AServicentro Ramos 12/3 71,50 586,50
23/01/2012 P/r la orden de requisición de lubricantes 14/3 71,50 515,00
03/02/2012 P/r la compra de combustible 18/4 237,60 752,60
03/02/2012 P/r la orden de requisición de combustible 19/4 216,00 536,60
10/02/2012 P/r la compra de combustible 23/4 259,20 795,80
11/02/2012 P/r la orden de requisición de combustible 24/5 259,20 536,60
29/02/2012 P/r la compra de combustible 30/6 259,20 795,80
29/02/2012 P/r la orden de requisición de combustible 31/6 259,60 536,20
13/03/2012 P/r la compra de combustible 38/7 259,20 795,40
13/03/2012 P/r la orden de requisición de combustible 39/7 216,00 579,40
22/03/2012 P/r la compra de combustible 46/8 264,60 844,00
22/03/2012 P/r la orden de requisición de combustible 47/8 264,60 579,40
07/04/2012 P/r la compra de combustible 53/9 264,60 844,00
07/04/2012 P/r la orden de requisición de combustible 54/10 264,60 579,40
16/04/2012 P/r la compra de combustible 59/10 264,60 844,00
17/04/2012 P/r la orden de requisición de combustible 60/10 264,60 579,40
30/04/2012 P/r la compra de combustible 67/11 270,00 849,40
30/04/2012 P/r la orden de requisición de combustible 68/12 270,00 579,40
08/05/2012 P/r la compra de combustible 72/12 270,00 849,40
08/05/2012 P/r la orden de requisición de combustible 73/12 270,00 579,40
20/05/2012 P/r la compra de combustible 79/13 270,00 849,40
20/05/2012 P/r la orden de requisición de combustible 80/13 270,00 579,40
01/06/2012 P/r la compra de combustible 84/14 270,00 849,40
01/06/2012 P/r la orden de requisición de combustible 85/14 270,00 579,40
10/06/2012 P/r la orden de requisición de combustible 89/15 69,00 510,40
20/06/2012 P/r la compra de combustible 91/15 37,80 548,20
20/06/2012 P/r la orden de requisición de combustible 92/15 3699,30 37,80 510,40
30/06/2012 Cierre de cuentas de Balance 107 510,40 0,00
126
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: INVENTARIO SUMINISTROS Y MATERIALES Codigo: 1,1,3,6
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 700,00 700,00
22/01/2012 P/r compra de repuestos a AServicentro Ramos 13/3 56,00 756,00
23/01/2012 P/r registrar orden de requisición de aceites 14/3 56,00 700,00
13/02/2012 P/r compra de tablones a la Sra. Estela 25/5 67,20 767,20
20/02/2012 P/r compra de materiales a Rumeya 26/5 73,51 840,71
22/02/2012 P/r orden de requisición de materiales 28/5 140,71 700,00
30/06/2012 P/r cierre de la cuenta de balance 700,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: EDIFICIO Codigo: 1,2,1,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 700,00 700,00
30/06/2012 P/r cierre de cuentas de balance 700,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: MAQUINARIA Y EQUIPO Codigo: 1,2,1,2
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 22000,00 22000,00
30/06/2012 P/r cierre de cuentas del balance 22000,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: Vehículo Codigo: 1,2,1,3
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 25400,00 25400,00
127
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: BARCASAS Y SIMILARES Codigo: 1,2,1,4
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 750,00 750,00
30/06/2012 P/r cierre de cuentas de balance 750,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: TERRENO Codigo: 1,2,2,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1
180000,00
180000,00
30/06/2012 P/r cierre de cuentas del balance
180000,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR Codigo: 2,1,1,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 8000,00 8000,00
14/01/2012 P/r compra de balanceado a Distribuidora Wayne 7/2 222,75 8222,75
30/01/2012 P/r compra de llantas Adolfo Buele 16/3 107,04 8329,79
15/03/2012 P/r compra a Distribuidora Marvic 40/7 74,70 8404,49
05/05/2012 P/r cancelación pendiente a Marvic
70/12 173,00 8231,49
03/06/2012 P/r cuenta pendiente a Adolfo Buele
86/14 216,01 8015,48
07/06/2012 P/r cancelación a Distribuidora Wayne
88/14 8000,00 15,48
8389,01 8404,49
128
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: RETENSION EN LA FUENTE POR PAGAR 1% Codigo: 2,1,1,3
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
12/01/2012 P/r compra de cal a Distribuidora Wayne 2/1 2,14 2,14
14/01/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Wayne 7/2 4,50 6,64
20/01/2012 P/r compra de lubricantes a Servicentro Ramos 12/3 0,64 7,28
22/01/2012 P/r compra de repuestos a AServicentro Ramos 13/3 0,56 7,84
30/01/2012 P/r compra de llantas a Adolfo Buele 16/3 1,60 9,44
13/02/2012 P/r compra de tablones a la Sra. Estela 25/5 0,67 10,11
20/02/2012 P/r compra materiales de construcción a Rumeya 26/5 0,65 10,76
02/03/2012 P/r cancelación del servicio de radio 32/6 0,34 11,10
07/03/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Wayne 35/6 10,65 21,75
15/03/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Marvic 40/7 0,87 22,62
18/03/2012 P/r compra a Comercial Moscoso 43/8 0,14 22,76
25/03/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Wayne 48/9 7,20 29,96
30/03/2012 P/r compra de vitamina a Distribuidora Wayne 50/9 0,17 30,13
15/04/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Wayne 58/10 24,00 54,13
01/04/2012 P/r cancelación de servicio de radio 63/11 0,33 54,46
10/05/2012 P/r compra de melaza Distribuidora Wayne 74/12 0,06 54,52
15/05/2012 P/r pago de mantenimiento de camioneta 77/13 0,70 55,22
25/05/2012 P/r pago de mantenimiento motor Nissan 81/13 2,00 57,22
25/06/2012 P/r cancelación del servicio de radio 93/15 0,34 57,56
57,56
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Capital Código: 3,1,1,1
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
01/01/2012 P/r Estado de Situación Inicial 1/1 0,00 262240,00 262240,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Utlidad Bruta en Ventas Código: 3.1.1.2
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
30/06/2012 P/r cierre de balances de cuentas 3211,34 3211,34
30/06/2012 P/r la utilidad en el ejercicio 3199,29
129
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Ventas Código: 4.1.1.1
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
30/06/2012 P/r venta de producción 18780,00 18780,00
30/06/2012 P/r cierre de la cuenta de egresos 18780,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Costo de Productos Vendidos Código: 5.1.1.1
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
30/06/2012 P/r egreso de bodega orden de producción 13353,21 13353,21
30/06/2012 P/r cierre de la cuenta de egresos 13365,26
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
CUENTA: MANO DE OBRA Codigo: 5,2,1,2
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
02/03/2012 P/r pago al alimentador 6/34 180,00 180,00
22/04/2012 P/r pago al alimentador 11/65 180,00 360,00
27/06/2012 P/r pago al alimentador 15/95 180,00 540,00
30/06/2012 P/r cierre de cuenta de balance 540,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuentas Gastos Administrativos Código 5,3,1,1
FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS
30/01/2012 P/r compra de llantas S/F 8563 a Adolfo Buele 3/16 565,89 565,89
02/03/2012 P/r la cancelación de Servicio de radio del mes de Febrero S/F 8932 6/32 33,60 599,49
21/04/2012
P/r La cancelación de servicio de radio del mes de marzo s/f 9035 11/63 33,60 633,09
15/05/2012
P/r Pago de mantenimiento de camioneta según
factura Nº0024 13/77 78,40 711,49
25/06/2012 P/r la a cancelación en efectivo del servicio de radio del mes de mayo s/f 9147 15/93 33,60 745,09
130
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
12/01/2012 P/r orden de Requisición Nº1de 50 cal P24 1/3 600,00 600,00
13/01/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 1/4 20,00 620,00
15/01/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 2/9 20,00 640,00
17/01/2012 P/r orden de Requisición Nº4 2/11 186,00 826,00
23/01/2012 P/r Orden de Requisición Nº05 3/14 127,50 953,50
01/02/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 4/17 20,00 973,50
03/02/2012 P/r orden de requisición Nº07 4/19 216,00 1189,50
07/02/2012 P/r Servicios Básicos de luz del mes de Enero 4/21 10,20 1199,70
09/02/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 4/22 20,00 1219,70
11/02/2012 P/r orden de requisición Nº09 DE Combustible 5/24 259,20 1478,90
22/02/2012 P/r orden de Requisición Nº11 5/28 140,71 1619,61
25/02/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 6/29 20,00 1639,61
29/02/2012 P/r orden de requisición Nº12 Combustible 6/31 259,20 1898,81
02/03/2012 P/r pago a guardián mes de Enero 6/33 200,00 2098,81
07/03/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 7/36 20,00 2118,81
13/03/2012 P/r Orden de Requisición N º14 de combustible 7/39 216,00 2334,81
15/03/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 7/41 20,00 2354,81
16/03/2012 P/r Orden de Requisición Nº15 8/42 50,12 2404,93
18/03/2012 P/orden de requisición Nº16 de 6 carbona cal 8/44 14,76 2419,69
22/03/2012 P/r Orden de Requisición N º18de combustible 8/47 264,60 2684,29
25/03/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 9/49 20,00 2704,29
07/04/2012 P/r Orden de requisición N º 21 combustible 10/54 264,60 2968,89
11/04/2012 P/r Servicios Básicos del mes de marzo 10/55 9,20 2978,09
11/04/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 10/56 20,00 2998,09
15/04/2012 P/r Orden de Requisición Nº22 de 50 comedores 10/57 750,00 3748,09
17/04/2012 P/r Orden de requisición N º23 de combustible 10/60 264,60 4012,69
22/04/2012 P/r pago a aguardan mes de marzo 11/64 200,00 4212,69
25/04/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 11/66 20,00 4232,69
30/04/2012 P/r Orden de requisición Nº 25 de combustible 12/68 270,00 4502,69
07/05/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 12/71 20,00 4522,69
08/05/2012 P/r Orden de requisición Nº 27 de combustible 12/73 270,00 4792,69
10/05/2012 P/r Orden de requisición Nº28 13/75 6,72 4799,41
17/05/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 13/78 20,00 4819,41
20/05/2012 P/r Orden de requisición Nº30 de combustible 13/80 270,00 5089,41
25/05/2012 P/r Pago de mantén de motor NISSAN s/f 15795 13/81 224,00 5313,41
30/05/2012 P/r Servicios Básicos de luz del mes de abril 14/82 12,00 5325,41
01/06/2012 P/r Orden de requisición Nº32 combustible 14/85 270,00 5595,41
05/06/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 14/87 20,00 5615,41
10/06/2012 P/r Orden de requisición Nº33 15/89 69,00 5684,41
20/06/2012 P/r Orden de requisición Nº35 de combustible 15/92 37,80 5722,21
27/06/2012 P/r pago a guardián del mes de mayo 15/94 200,00 5922,21
28/06/2012 P/r contrato de 10 personas para pesca 16/96 150,00 6072,21
30/06/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 16/97 20,00 6092,21
30/06/2012
DISTRIBUCION DE COSTOS GENERALES DE
FABRICACION REALES 6092,21
Cuenta: Costos Generales de Fabricación Reales Código: 5,5,1,001
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
131
CAMARONERA HILUSA S.A
MAYOR GEENERAL
AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Cuenta: Depreciación Acumulada Código: 1.2.1.5
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS
30/06/2012 P/r depreciacion 1856,25 1856,25
30/06/2012 P/r cierre del balance de cuentas 1856,25
132
CAMARONERA HILUSA S.A
HOJA DE TRABAJO
Nº CUENTA SALDOS AJUSTES
BALANCE AJUSTADO
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER GASTO INGRESO DEBE HABER
1 Caja 4905,05 4905,05 4905,05
2 Banco 3157,43 3157,43 3157,43
3 Cuentas por Cobrar 18780,00 18780,00 18780,00
4 Inventario Materia Prima 6741,86 6741,86 6741,86
5 Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00 3350,00 3350,00
6 Inventario Combustible y lubricantes 510,40 510,40 510,40
7 Inventario Suministros y Materiales 700,00 700,00 700,00
8 Edificio 700,00 700,00 700,00
9 Maquinaria y Equipo 22000,00 22000,00 22000,00
10 Vehículo 25400,00 25400,00 25400,00
11 Barcazas y Similares 750,00 750,00 750,00
12 Terrenos 180000,00 180000,00 180000,00
13 Cuentas Por Pagar 15,48 15,48 15,48
14 Capital 262240,00 262240,00 262240,00
15 Retención en la Fuente del Impuesto por pagar 1% 57,56 57,56 57,56
16 Gastos Administrativos 745,09 222,21 2215,45 2215,45
17 Costos Productos Vendidos 13353,21 13353,21 13353,21
18 Ventas O% 18780,00 18780,00 18780,00
19 Depreciación Acumulada 222,21 2221,21 2221,21
SUMAN 281093,04 281093,04 222,21 222,21 283314,25 283314,25 15568,7 18780,00 270956,93 264534,25
Utilidad Bruta en Ventas
3211,34
3211,34
15%Participacion Trabajadores
481,70
utilidad del ejercicio Actual 281093,04 281093,04 222,21 222,21 283314,25 283314,25 15568,7 18780 270956,93 2729,64
133
CAMARONERA HILUSA S.A
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE JUNIO DEL 2012
Materia Prima Directa 6741,86
Mano de Obra Directa 540,00
Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 6092,21
TOTAL COSTOS DE PRODUCCION DEL PERIODO 13374,07
MAS: Inventario Inicial de Productos en Proceso 0,00
COSTOS DE PRODUCCION EN PROCESO 13374,07
Menos: Inventario Final de Productos en Proceso 0,00
COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS 13374,07
MAS: Inventario Inicial de Productos Terminados 0,00
COSTOS DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA 13374,07
Menos: Inventario Final de Productos Terminados 0,00
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS NORMAL 13374,07
Mas: Variación de Costos Indirectos de Fabricación 0,00
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS REAL 13374,07
SON: Trece mil trecientos setenta y cuatro con 0,7/100 dólares
Huaquillas 30 de Junio del 2012
Sr. Eliobardo Vinces Maryuri Herrera
Propietario Contadora
134
CAMARONERA HILUSA S.A
ESTADOS DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE JUNIO DEL 2012
INGRESOS
Ventas 18780,00
Menos: Costos de Productos vendidos 13353,21
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5426,79
Más: Otros Ingresos
UTILIDAD EN EL PERIODO
Menos:
GASTOS DE ADMINISTRACION 2215,45
Gastos Administrativos
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
2215,45
TOTAL DE GASTOS
2215,45
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3211,34
DEDUCCIONES
15% Participación a Trabajadores 481,70
TOTAL DEDUCCIONES
481,70
UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL
2729,64
SON: Dos mil setecientos Veinte y nueve 64/100 dólares
Huaquillas 30 de Junio del 2012
Sr Eliobardo Vinces
Maryuri Herrera Propietario
Contadora
135
CAMARONERA HILUSA S.A
BALANCE DE COMPROBACION
Nº CODIGO CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1111 Caja 7600,00 2694,95 4905,05
2 1112 Banco 20000,00 16842,57 3157,43
3 1121 Cuentas por Cobrar 23780,00 5000,00 18780,00
4 1131 Inventario Materia Prima 15335,06 8593,20 6741,86
5 1134 Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00 3350,00
6 1135 Inventario Combustible y lubricantes 3699,30 3188,90 510,40
7 1136 Inventario Suministros y Materiales 896,71 196,71 700,00
8 1211 Edificio 700,00 700,00
9 1212 Maquinaria y Equipo 22000,00 22000,00
10 1213 Vehículo 25400,00 25400,00
12 1221 Barcazas y Similares 25400,00 750,00
13 2111 Terrenos 180000,00 180000,00
14 3111 Cuentas Por Pagar 8389,01 8404,49 15,48
15 55111 Capital 262240,00 262240,00
16 1132 Costos Generales de Fabricación Reales 6092,21 6092,21
17 2113 Inventario Productos en Procesos 13353,21 13353,21
18 5311 Retención en la Fuente del Impuesto por pagar 1% 57,56 57,56
19 5211 Gastos Administrativos 745,09 745,09
20 1133 Mano de Obra 540,00 540,00
21 5111 Inventario de Productos Terminados 13353,21 13353,21
22 5111 Costos de Productos Vendidos 13353,21 13353,21
22 4111 Ventas 18780,00 18780,00
359337,01 359337,01 281093,04 281093,04
136
CAMARONERA HILUSA S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja 4905,05
Bancos 3157,43 Cuentas por Cobrar 18780,00 Inventario Materia Prima 6741,86 Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00 Inventario de Combustible y Lubricante 510,40 Inventario Suministros y Materiales 700,00 TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE
38530,63
ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE Edificios 700,00
Depreciaciones Acumuladas de Edificios 17,50 Maquinaria y equipo 22000,00 Depreciaciones Acumulada Maquinaria y Equipo 550,00 Vehículos 25400,00 Depreciación Acumulada Vehículo 1270,00 Barcazas y Similares 750,00 Depreciación Barcazas y Similares 18,75 TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE
46993,75
ACTIVO NO CORRIENTE NO DEPRECIABLE Terrenos 180000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE
180000,00 TOTAL DE ACTIVOS
265524,38 265524,38
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar 15,48
Retención en la Fte de Impuesto a la Renta por Pagar 1% 57,56 15% Participación Trabajadores 481,70 TOTAL DE PASIVOS
554,74
PATRIMONIO Capital 262240,00
Utilidad Ejercicio Actual 2729,64
TOTAL PATRIMONIO
264969,64 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
265524,38
137
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Balanceado Súper V 35%
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 50 27,30 1365,00 50 27,30 1365,00
25/01/2012 Orden de requisición Nº6 12 27,30 327,60 38 27,30 1037,40
05/02/2012 Orden de requisición Nº8 14 27,30 382,20 24 27,30 655,20
22/02/2012 Orden de Requisición Nº10 17 27,30 464,10 7 27,30 191,10
07/03/2012 Compra S/F 50642 30 27,30 819,00 37 27,30 1010,10
07/03/2012 orden de Requisición N º13 17 27,30 464,10 54 27,30 1474,20
20/03/2012 orden de Requisición N º17 20 27,30 546,00 34 27,30 928,20
22/03/2012 Compra S/F 50642 245 1,08 264,60 279 1,08 301,32
22/03/2012 Orden de Requisición N 245 1,08 264,60 34 1,08 36,72
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Balanceado Súper V 40%
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
14/01/2012 compra S/F 50271 15 30,00 450,00 15 30,00 450,00
14/01/2012 orden de Requisición Nº 10 30,00 300,00 5 30,00 150,00
138
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Balanceado Súper V 30%
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
25/03/2012 Compra S/F 50751 30 24,00 720,00 30 24,00 720,00
02/04/2012 Orden de Requisición N º20 20 24,00 480,00 10 24,00 240,00
15/04/2012 Compra S/F 50801 100 24,00 2400,00 110 24,00 2640,00
17/04/2012 Orden de Requisición N º24 20 24,00 480,00 90 24,00 2160,00
30/04/2012 Orden de requisición N º26 22 24,00 528,00 68 24,00 1632,00
11/05/2012 Orden de requisición Nº28 25 24,00 600,00 43 24,00 1032,00
30/05/2012 Orden de requisición Nº 31 25 24,00 600,00 18 24,00 432,00
15/06/2012 Orden de Requisición Nº34 18 24,00 432,00 0,00 0,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Cal P24
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 100 12,00 1200,00 100 12,00 1200,00
12/01/2012 compra S/F 50201 20 12,00 240,00 120 12,00 1440,00
12/01/2012 Orden de Requisición Nº 50 12,00 600,00 70 12,00 840,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Bigas
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades CANTIDAD MAXIMA :20
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 20 13,00 260,00 20 13,00 260,00
139
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Estacas
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades CANTIDAD MAXIMA 20
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 2000 2,00 4000,00 2000 2,00 4000,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TRAJETA KARDEX
ARTICULO: Gasolina
UNIDAD DE MEDIDA: Galones CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 500 1,03 515,00 500 1,03 515,00
10/06/2012 Orden de Requisición Nº33 60 1,03 61,80 440 1,03 453,20
140
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Diesel
UNIDAD DE MEDIDA: Galones CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
17/01/2012 Compra para estación de bombeo 200 0,93 186,00 200 0,93 186,00
17/01/2012 Orden de requisición N º 4 200 0,93 186,00 0 0,00 0,00
03/02/2012 Compra para estación de bombeo 297 0,80 237,60 297 0,80 237,60
03/02/2012 Orden de requisición N º 7 270 0,80 216,00 27 0,80 21,60
10/02/2012 compra S/F 2470 324 0,80 259,20 351 0,80 280,80
11/02/2012 Orden de requisición Nº9 324 0,80 259,20 27 0,80 21,60
29/02/2012 compra S/f 42739 324 0,08 25,92 351 0,80 280,80
29/02/2012 Orden de Requisición Nº12 324 0,80 259,20 27 0,80 21,60
13/03/2012 compra S/F 24745 324 0,80 259,20 351 0,80 280,80
13/03/2012 Orden de requisición Nº14 324 0,80 259,20 27 0,80 21,60
22/03/2012 compra s/f 24170 245 1,08 264,60 272 1,08 293,76
22/03/2012 Orden de requisición Nº 245 1,08 264,60 27 1,08 29,16
07/04/2012 compra s/f 24820 245 1,08 264,60 272 1,08 293,76
07/04/2012 orden de requisición Nº21 245 1,08 264,60 27 1,08 29,16
16/04/2012 compra s/f 25001 245 1,08 264,60 272 1,08 293,76
17/04/2012 orden de requisición Nº23 245 1,08 264,60 27 1,08 29,16
30/04/2012 compra s/f 25011 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16
30/04/2012 orden de requisición Nº25 250 1,08 270,00 27 1,08 29,16
08/05/2012 compra s/f 25019 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16
08/05/2012 Orden de Requisición N º27 250 1,08 270,00 27 1,08 29,16
20/05/2012 compra S/f 25022 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16
20/05/2012 Orden de Requisición Nº 30 250 1,08 270,00 27 1,08 29,16
01/06/2012 Compra s/f 25023 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16
01/06/2012 Orden de Requisición N º32 250 1,08 270,00 27 1,08 29,16
20/06/2012 Compra s/f250352 35 1,80 63,00 62 1,80 111,60
20/06/2012 Orden de Requisición Nº35 35 1,80 63,00 27 1,80 48,60
141
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Larvas
UNIDAD DE MEDIDA: Total CANTIDAD MAXIMA: 1000
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1000
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
14/01/2012 Compra S/F1346 1000 1,10 1100,00 1000 1,10 1100,00
14/01/2012 Salida para la Orden de Requisición 1000 1,10 1100,00 0 0,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Aceite GB90
UNIDAD DE MEDIDA: GALONES CANTIDAD MAXIMA :3
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
10/01/2012 Compra S/F 28135 1 24,00 24,00 1 24,00 24,00
23/01/2012 orden de requisición N º5 1 247,00 24,00 0 0,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Aceite GB 140
UNIDAD DE MEDIDA: Galones CANTIDAD MAXIMA :3
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 1 25,00 25,00 1 25,00 25,00
23/01/2012 orden de requisición N º5 1 25,00 25,00 0 0,00 0,00
142
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Aceite GB255
UNIDAD DE MEDIDA: Galones CANTIDAD MAXIMA :3
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 1 22,50 22,50 1 22,50 22,50
23/01/2012 orden de requisición N º5 1 22,50 22,50 0 0,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TRAJETA KARDEX
ARTICULO: Carbonato
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :30
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
15/03/2012 compra s/f 5213 15 2,90 43,50 15 2,90 43,50
16/03/2012 Orden de Requisición N15 7 2,90 20,30 8 2,90 23,20
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Zeolita
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :30
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
15/03/2012 Compra s/f 5213 15 2,13 31,95 15 2,13 31,95
16/03/2012 Orden de Requisición N 15 14 2,13 29,82 1 2,13 2,13
143
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Vitamina C3
UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :20
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
30/03/2012 compra s/f 5789 1 17,00 17,00 1 17,00 17,00
30/03/2012 Orden de Requisición N 19 1 17,00 17,00 0 17,00 0,00
CAMARONERA HILUSA S.A
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Comederos
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades CANTIDAD MAXIMA :50
METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL
01/01/2012 Inventario Materia prima 100 15,00 1500,00 100 15,00 1500,00
15/04/2012 Orden de Requisición Nº22 50 15,00 750,00 50 15,00 750,00
144
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 1
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 12-01-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
50 Cal P24 12,00 600,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº2
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 14-01-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
1000 Larva 1,10 1100,00
10 Sacos Balanceado Súper V 40 30,00 300,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
145
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 3
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 17-01-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
200 Galones de Diesel 0,93 186,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 4
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 23-01-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
1 Aceite GB90 24,00 24,00
1 Aceite GB140 25,00 25,00
1 Aceite GB 255 22,50 22,50
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
146
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 5
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 25-01-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
12 Sacos de Balanceado 27,30 327,60
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 6
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 03-02-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
270 Galones de Diesel 0,80 216,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
147
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº7
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 05-02-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
14 Sacos de Balanceado Súper V30 27,30 382,20
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 8
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 11-02-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
324 Galones de Diesel 0,80 259,20
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
148
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 9
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 22-02-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
17 Sacos de Balanceado V35 27,30 464,10
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 10
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 22-02-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
1 Funda de Cemento 27.63 27.63
2 Varillas 8 x 12 12,30 24,60
1 Varilla 12 x 12 18,21 18,21
1 Libra de alambre 2,82 2,82
1 Libra de clabos 2,25 2,25
149
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 11
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 29-02-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
324 Galones de Diesel 0,80 259,20
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 12
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 10-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
17 Balanceado 27,30 464,10
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
150
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 13
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 13-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
270 Galones de Diesel 0,80 216,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 14
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 16-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
7 Sacos Carbonato 2,90 20,30
14 Zeolita 2,13 29,82
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
151
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 15
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 18-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
6 Carbonacal 2,46 14,76
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 16
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 20-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
20 Sacos de Balanceado super V35 27,30 546,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
152
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 17
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 22-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
245 Galones de Diesel 1,08 264,60
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 18
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 30-03-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
1 Vitamina C3 17,00 17,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
153
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 19
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 02-04-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
20 Sacos de Balanceado 24,00 480,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 20
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 07-04-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
245 Galones de Diesel 1,08 264,60
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
154
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 21
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 15-04-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
50 Comederos 15,00 750,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 22
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 17-04-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
245 Galones de Diesel 1,08 264,60
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
155
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 23
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 17-04-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
20 Sacos de Balanceado 24,00 480,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 24
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 30-04-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
250 Galones de Diesel 1,08 270,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
156
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 25
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 01-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
22 Sacos de Balanceado 24,00 528,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 26
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 08-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
250 Galones de Diesel 1,08 270,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
157
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 27
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 10-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
1 Funda de Melasa 6,72 6,72
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 28
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 11-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
25 Sacos de Balanceado super V 30 24,00 600,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
158
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 29
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 11-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
250 Galones de Diesel 1,08 270,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 30
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 30-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
25 Sacos de Balanceado super V 30 24,00 600,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
159
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 31
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 30-05-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
250 Galones de Diesel 1,08 270,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 32
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 10-06-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
60 Galones de Gasolina 1,15 69,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
160
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 33
Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 15-06-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
18 Sacos de Balanceado super V 30 24,00 432,00
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 34
Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1
Fecha de Emisión: 20-06-2012
CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL
35 Galones de Diesel 1,08 37,80
SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:
JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO
161
CAMARONERA HILUSA S.A
ORDEN DE PRODUCCIÓN N1
CLIENTE: Manuel Calderon FECHA DE INICIO:01 DE ENERODEL 2012
PRODUCTO: CAMARON FECHA DE TERMINACION 30 DE JUNIO DEL 2012
ESPECIFICACIONES:
CAMARON DE 12 GRAMOS
ELABORADO POR : PAOLA CARRILLO FIRMA……………………
APROBADO POR: VICTOR VINCES FIRMA…………………….
162
h. CONCLUSIONES
Una vez desarrollado el presente trabajo investigativo se llegó a las
siguientes Conclusiones y Recomendaciones
No se aplica un Sistema Contable en la Camaronera Hilusa S.A
dificultando la obtención de resultados reales sobre la posición
financiera de la Camaronera y sus operaciones realizadas impidiendo
la toma de decisiones adecuadas y oportunas a beneficio de la misma
No existe un control de inventarios adecuado puesto a que no se lleva
el registro de las entradas y salidas de las existencias disponibles
No cuentan con tarjetas de reloj puesto a que no se lleva un control de
las entradas y salidas de los trabajadores
En lo referente a la inversión del camarón podemos mencionar que
existe un alto riesgo en la crianza del crustáceo debido a los
constantes cambios climáticos que afectan la crianza de camarón
La elaboración de un inventario Inicial permitió al Propietario de la
Camaronera conocer datos reales de sus Activos, Pasivos, y Capital
de su empresa
163
De acuerdo al tiempo estudiado la camaronera no se encuentra con
una liquidez alta debido a que no cuenta con un capital suficiente para
cubrir gastos ni pagos al personal
Al comienzo de cada periodo contable realizar un inventario inicial
para así mantener constancia de los bienes valores y las obligaciones
que son de la empresa
164
i. RECOMENDACIONES
Frente a las Conclusiones realizadas podemos mencionar las siguientes
Recomendaciones:
Aplicar el diseño de un sistema contable de costos por procesos ya
que le permitirá al propietario conocer los resultados de cada periodo
contable para saber si la actividad que está realizando le genera un
buen beneficio económico
Establecer un control sobre los inventarios de entradas y salidas de
los productos siendo de esta manera un progreso hacia el
crecimiento económico de la empresa
Establecer un sistema de registro para control de los trabajadores
Para realizar una inversión en la camaronera se debe construir muros
fuertes y sólidos para que la creciente de la marea no perjudique la
producción del crustáceo y surja perdida en el producto
Debido a que la empresa no cuenta con un capital solvente para cubrir
pagos al final de cada periodo contable debe aplicar los indicadores
165
financieros con la finalidad de comparar el progreso económico de la
empresa de un periodo a otro
Dar cumplimiento a lo que dispone el código de trabajo es necesario
que los propietarios de los negocios realicen los trámites pertinentes
para la afiliación de los trabajadores para garantizar el pago de sus
sueldos y recibir los beneficios sociales que le corresponde a cada
trabajador
166
j. BIBLIOGRAFÍA
MOLINA CALVACHE, Contabilidad de Costos Elemento Sistemas de
Costos
HARGADON Bernard Contabilidad de Costos editorial Norma Bogotá
Colombia, Año 2008
VASCONEZ ARROYO, José Vicente Contabilidad de Costos Imprenta
Mariscal, Quito Ecuador, Edición 2004
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
www. Google.com.ec
UNIVERSIDAD NACIONAL DE Costos 5 Modulo
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA Contabilidad General Modulo III
SARMIENTO RUBEN Contabilidad General Editorial Quito
ZAPATA SANCHEZ Contabilidad General Bogotá 2003
167
k. ANEXOS
TRASLADO DEL BALANCEADO A LA CAMARONERA
CAJAS QUE LLEGAN CON LAS LARVAS PARA SER INTRODUCIDAS AL PRESTAMO
168
PRÉSTAMO
OXIGENOMETRO
169
ESTACION DE BOMBEO
MEDIA LUNA
170
CAMA
TANQUE DE PREPARCION DE LA BACTERIA
171
BACTERIA
COMEDEROS
172
POSO
CHINGO
173
BOTES
BODEGA DE DIESEL
174
ÍNDICE
CARATULA
CERTIFICACIÓN…………………………………………………….. ii
AUDITORIA………………………………………………………….. iii
AGRADECIMIENTO………………………………………………… iv
DEDICATORIA………………………………………………………. iv
TITULO……………………………………………………………….. 1
RESUMEN…………………………………………………………… 2
INTRODUCCIÓN……………………………………………………. 7
REVISIÓN DE LA LITERATURA…………………………………... 9
MATERIALES Y MÉTODOS……………………………………….. 76
RESULTADOS…………..………………………………………….. 79
CONCLUSIONES……………………………………………………. 162
RECOMENDACIONES……………………………………………... 164
BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………. 166
ANEXOS………………………………………………………………. 167