D.1808 V-2014

LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE

CURSO – TALLER DECRETO 1808

EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS

SOBRE LA RENTA

1




SOBRE LA RENTA

Alabanza a JEHOVA

Salmo de alabanza

Yo te alabo, oh Dios, mi salvador,

te doy gracias, Dios y Padre mío.

Voy a proclamar tu nombre, refugio de mi vida,

porque me salvaste de la muerte,

porque libraste mi cuerpo de la tumba,

porque no dejaste que cayera en el

reino de la muerte.

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SOBRE LA RENTA

Contenido

3

CONTENIDO SEMINARIO D-1808.mmap




SOBRE LA RENTA

BASE LEGAL

*CRBV

*G.O.N° 36.203 del 12/05/1997 Rglmto. Parcial ley ISR D-1808

*LEY

ISLR

*P.A. Nº 0095 P.A. Nº 0299 P.A. Nº 0300

SENIAT

4




SOBRE LA RENTA

BASE CONCEPTUAL

*LEGISLEC

*JESÚS

RODRÍGUEZ

YANCYS

*JUAN

GARAY

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SOBRE LA RENTA

Novedades

6

ENLACES D 1808.ppt




SOBRE LA RENTA

FINES DE LA RECAUDACIÓN

Fundamento Legal

Recaudación Anticipada. Sincronizar los flujos de gastos e ingresos públicos

Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido sea efectivamente recaudado.

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SOBRE LA RENTA

El régimen de retenciones de la Ley de Islr,

se fundamenta en el Artículo 87 de la ley,

el cual dispone:

“Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen los artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de esta Ley, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del

abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley

y su Reglamento”.

Fundamento Legal

8




SOBRE LA RENTA

Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por:

• Sueldos y salarios

• Honorarios Profesionales

• Intereses de Capitales

• Comisiones

• Pagos a no residentes

• Fletes

• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

• Impuestos proporcionales

• Rentas presuntas

• Ganancias fortuitas

• Primas de seguros y reaseguros

• Publicidad y Propaganda

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

TIPOS DE RETENCIÓN

TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.

PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre un porcentaje del Pago o Abono en cuenta.

ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL PAÍS.

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SOBRE LA RENTA

PERSONAS SUJETAS A RETENCIÓN

NATURALES

JURÍDICAS

DOMICILIADAS

NO DOMICILIADAS

RESIDENTE

NO RESIDENTE

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SOBRE LA RENTA

Agentes de Retención

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan

el hecho imponible, deben

encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente,

es decir, recabar una porción o

la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Deberes del Agente de Retención

Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único

responsable ante la Tesorería

Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención

responderá solidariamente con el

contribuyente. (Artículo 27 del COT).

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Oportunidad para practicar la retención

Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos

brutos contemplados en el reglamento anteriormente citado,

deberán practicar la retención en el momento del pago o abono

en cuenta.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

PLAZOS PARA RETENER Y ENTERAR

El Plazo para efectuar la Retención se corresponde

con: El momento de pago o abono en cuenta de las

cantidades adeudadas.

Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al

siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.

La Enajenación de Acciones, deben ser enterados

dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de

haberse retenido el Impuesto correspondiente.

El Plazo para enterar los impuestos retenidos en

todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles

del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o

abono en cuenta.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos

para el enteramiento con carácter general para ciertos

grupos de sujetos pasivos.

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SOBRE LA RENTA

Oficina para enterar las retenciones

A saber las entidades bancarias autorizadas:

Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil,

Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental

de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco

Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Otros Deberes del Agente de Retención

Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los

pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales

beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar cada pago.

Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de observar algún

error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del Reglamento de la Ley de Islr en

materia de retenciones);

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA


Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás

remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la

obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente. (Artículo 6° del

Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);

Fundamento Legal

Entregar un Comprobante de retención a los beneficiarios de los pagos

por cada retención (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en materia

de retenciones).

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SOBRE LA RENTA


Fundamento Legal

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Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta

1. la identificación de las personas o comunidades objeto de retención,

2. las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y

3. los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal),

ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio

fiscal, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los

dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios o y demás

actividades. (MODIFICADO Providencia Administrativa SENIAT N°0095)




SOBRE LA RENTA

INFRACCIONES INFRACCIONES

No retener o percibir el tributo (Art.99 COT)

Retener o Percibir cantidades menores

(Art.100 COT)

No enterar dentro del Plazo Legal (Art.101

COT)

Apropiación de Tributos Retenidos (Art.102

COT)

No enterar luego de 3 meses después de

haber retenido.

Rechazo del Gasto (Art.87 Parágrafo 6

L.I.S.L.R.)

Incumplimiento de Otros Deberes Formales

10% al 200%

10% al 100%

50% Mensual (Máximo el triple del

Tributo)

Prisión entre 6 meses y 3 años Multa

del Artículo 101 (50% mensual) (Máximo

el triple del tributo)

Gastos No Deducibles

10 Unidades Tributarias hasta 50

Unidades Tributarias.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES

PERSONA NATURAL RESIDENTE

Para quienes estimen obtener

ingresos mayores a 1000 UT al año

Obligación

Presentación del formulario AR-I

para determinar % de retención Deber Formal

1ª Quincena del mes de enero Plazo

Persona Natural No Residente (PN-NR)

34% del monto de lo pagado

Retener

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS,

SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Art 31 L.I.S.L.R.

REMUNERACIONES OBVENCIONES DIETAS

EMOLUMENTOS BONO VACACIONAL

BONIF. DE FIN DE AÑO BONO POR NACIMIENTO

UTILIDADES BONO POR DEFUNCION

HORAS EXTRAS BONO POR PRODUCCION

COMISIONES BONO POR ESTIMULO

SUELDOS

Novedades

22

La Sala Constitucional del Tribunal Supr.doc

Decisión del Tribunal Supremo sobre ISLR.doc




SOBRE LA RENTA



LA TOTALIDAD DE LAS

REMUNERACIONES Fijas, variables

o eventuales

Las cantidades que estimen

desembolsar por concepto de

DESGRAVÁMENES

RENTA GRAVABLE x TARIFA 1= ISLR CAUSADO

Las REBAJAS DE IMPUESTO

(RENTA NETA GRAVABLE ÷ TOT. REMUNERACIONES) x 100=

(%) PORCENTAJE DE RETENCION

que deberá ser aplicado sobre cada pago que se le efectúe

23

Afloran

contradicciones

por base gravable

del ISLR

Sindicatos

rechazan medida

del Seniat

Pago

del ISLR

genera

malestar

» A5/A6

TRABAJADORES DE EMPRESAS DEL ESTADO EN

GUAYANA CONSTERNADOS!!! En ese sentido, analistas

económicos coinciden en que simplemente el Seniat se

olvidó de la sentencia e hizo su interpretación propia,

en un contexto en el que se hacen prioritarios los ingresos

fiscales para contrarrestar la merma de la renta petrolera.




SOBRE LA RENTA

24

../REMUNERAC SUJETAS A RET ISLR.pdf

http://www.soberania.org/index.html




SOBRE LA RENTA



DESGRAVAMENES

PN-R Gastos hechos en el País

ILIMITADOS LIMITADOS

• Pagos a Institutos docentes: Cuotas de intereses de

Por la educación del trabajador préstamos para adquirir

Por la educación de sus hijos su vivienda principal (hasta

menores de 25 años 1000 UT anual)

(educación especial sin limite Alquiler de vivienda que le

de edad) sirve de hogar (hasta 800

• Primas por seguro de H.C.M. UT anual)

• Servicios médicos, odontológicos Nota: los comprobantes deben

y de hospitalización. Tener n. RIF y ser anexados

a la declaración anual.

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SOBRE LA RENTA



TARIFA N. 1

PORCENTAJE – SUSTRAENDO

1. Hasta 1000 UT 6% - 0

2. De 1001 hasta 1500 UT 9% - 30

3. De 1501 hasta 2000 UT 12% - 75

4. De 2001 hasta 2500 UT 16% - 155

5. De 2501 hasta 3000 UT 20% - 255

6. De 3001 hasta 4000 UT 24% - 375

7. De 4001 hasta 6000 UT 29% - 575

8. De 6001 UT en adelante 34% - 875

26




SOBRE LA RENTA



REBAJAS DE IMPUESTO

PN-R

REBAJA PERSONAL ...........................................10 UT

CARGA FAMILIAR

• Cónyuge no separado de bienes. (No procede cuando

el cónyuge declare por separado) ...............10 UT

• Ascendiente y o descendiente directo. (Descendientes

menores de edad a menos que estén incapacitados

para el trabajo o estén estudiando y sean menores de

25 años) .......................................................10 UT

IMPUESTOS PAGADOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES

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SOBRE LA RENTA



En caso de variación de la Información contenida en el AR-I

PLAZOS

1ª Quincena de Marzo – Junio

Septiembre o Diciembre

El trabajador elabora Un NUEVO AR-I con la

Modificaciones convenientes

VARIACIONES DE AR-I

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y

DEMÁS REMUNERACIONES

INCUMPLIMIENTOS CON EL AR-I

No presenta el AR-I Presenta AR-I Presenta AR-I con

con errores con remuneración

sub.-estimada

TRABAJADOR

AGENTE DE

RETENCION

Debe elaborarlo TOTAL REMUNERACIÓN

APLICA

TARIFA 1

MENOS

Rebaja Personal

(10 UT)

Determina

% RETENCION 29




SOBRE LA RENTA

MODALIDADES DE RETENCIONES

Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones

Similares

P.N. RESIDENTE

P.N. NO RESIDENTE

Pagos distintos a Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones

Similares

34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta

Planilla AR-I

Tarifa1

P.J. DOMICILIADA

P.J. NO DOMICILIADA

Entre el 3% y el 5 % pagos >25 Bs.

34% o tarifa 2

30

P.N. RESIDENTE

Entre el 1% y el 3 % pagos >25 Bs.




SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO

MERCANTILES

Pagos que reciban la P.N. O P.J.

Por actividades civiles científicas, técnicas, artísticas o docentes

• Profesionales en el libre ejercicio •Farmacéuticos, laboratoristas,

•Maestros, profesores. • Escritores o compositores

• Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares • Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio, televisión

Y demás ocupaciones similares • Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas,

beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas • Los premios obtenidos por las personas anteriores en

virtud de las actividades señaladas.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO

MERCANTILES

RETENCIONES POR SERVICIOS

Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por la contratación o sub.-contratación de sus servicios:

• Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería, Plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual.

• Constructoras • Clínicas • Hoteles

• Talleres de Reparación y mantenimiento

• Transporte de Personas

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SOBRE LA RENTA



NO PROCEDE RETENCION

Servicios de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.

Compra de mercancías, productos o bienes

Pagos en especie

Enriquecimientos exentos

Intereses pagados a tasa activa a Bancos en el país.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS: FÓRMULAS Y PORCENTAJES

a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES UT 127 BSF 1% Sustraendo de: Bs ------------- 105,83 3% Sustraendo de: Bs ------------- 317,50

FORMULAS: Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)

Monto a Retener =(% Retención x Pago Base de Exención) - Sustraendo b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES: 34% sin Sustraendo

34

Comprobar la

Base de

Exención

10.583,34




SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS PORCENTAJES

c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS 5% =Límite Mínimo a Retener Bs. 1,250 Monto Base de Exención Bs.F. 25 3% =Límite Mínimo a Retener Bs. 0,750 Monto Base de Exención Bs.F. 25 2% =Cualquier Monto Pagado d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS

TARIFA N° 2 SUSTRAENDO HASTA 2.000 U.T. 15% --- ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% 140 QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500

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SOBRE LA RENTA

Pago del Servicio

Retención de Impuesto

Cta. Impuestos Retenidos

Origina

Se acumula

Comprobante

de Retención

Beneficiario de los

Pagos

Deben ser Enterados dentro de

los 10 días continuos al mes

siguiente

Portal Seniat

Planillas electrónicas

F-11, F-12, F-13, F-34

En la Ofic. Receptora de

Fondos Nacionales

Se Enteran

Las retenciones archivo

Se elabora una

Declaración

Electrónica Vía Portal SENIAT

Prov. Administrativa

Nº SNAT/2008/0287

Nº SNAT/

N0. SNAT/2009/0095

PROCEDIMIENTO DE

RETENCIONES

VARIAS Y MANEJO DE

FORMULARIOS

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SOBRE LA RENTA

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los

sujetos pasivos especiales.

P.A. N° 0095 Gaceta Oficial Nº 39.269 22/09/2009

37

../INSTRUCTIVOS/GUIA_FACIL PA 0095.pdf





SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo

( www.seniat.gov.ve )

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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los

sujetos pasivos especiales.

P.A. N° 0034 Gaceta Oficial Nº 40.207 15/07/2013

46

../INSTRUCTIVOS/INSTRUCTIVO XML ESP_TEC%5b1%5d.pdf





SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del

Organismo


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SOBRE LA RENTA

GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE

INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR

Las retenciones efectuadas sobre los premios de loterías

(ganancias fortuitas) Se regirán exclusivamente por el

procedimiento establecido en la P.A. N° 0102.

PROCEDIMIENTO

1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones

practicadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es

imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia al

Contribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y

seleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, según

sea el caso:

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SOBRE LA RENTA



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SOBRE LA RENTA

2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en la

casilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del Portal

Fiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea el

caso, e ingresar su Usuario y Clave.



50




SOBRE LA RENTA



51




SOBRE LA RENTA

3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios,

tal como se muestra a continuación:



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SOBRE LA RENTA

4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberá

seleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con los diversos tipos de retenciones a informar y enterar:



53




SOBRE LA RENTA

5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:



54

Guia_Dec_Mensual_RetencionesISLR_V1-0.pdf




SOBRE LA RENTA

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Data para Crear archivo XML de Retención ISRL Salarios Otras RIF Agente : j309421484

Periodo : 201309

ID- RIF Número Número Codigo Monto Porcentaje

Sec. Retenido Factura Control Concepto Operación Retención

1 V089550498 na 00000000 001 2048,00 0,00

2 V053387434 na 00000000 001 5000,00 1,05

3 V035021902 na 00000000 001 10188,48 1,00

4 V151240018 na 00000000 001 2048,00 1,00

5 V156171022 na 00000000 001 2048,00 0,00

6 V160245677 na 00000000 001 20000,00 4,61

7 E812236485 na 00000000 001 20000,00 21,13

8 E822283384 na 00000000 001 2048,00 0,00

9 V131579337 na 00000000 001 3777,20 1,00

10 V117259320 na 00000000 001 2048,00 0,00

11 V105693865 na 00000000 001 2048,00 0,00

12 V156380241 na 00000000 001 2048,00 0,00

13 J095100227 0000039883 00051631 055 1563,00 2,00

14 J000919917 0002269363 02016285 072 36,61 3,00

15 J000919917 0002270127 02016434 072 36,61 3,00

16 J000919917 0002244731 01960658 072 36,61 3,00

17 J000919917 0002243550 01960635 072 36,61 3,00

18 J070321768 XBV181301 01208123 072 133,00 3,00

19 J070321768 XBH091354 01072764 072 5681,00 3,00

20 J070321768 XBV182174 01209128 072 13,60 3,00

21 J070321768 XBH091071 01072397 072 5593,60 3,00

22 J070321768 XBH090590 01070814 072 5593,60 3,00

23 J070321768 XBH090225 01070363 072 5593,60 3,00

24 J070321768 XBH090210 01070343 072 5681,00 3,00

25 V084952326 0000000002 00000002 055 12000,00 1,00

26 J070321768 XBH089641 01069558 072 5506,20 3,00

27 J070321768 XBH089754 01069729 072 5681,00 3,00

28 V171635337 na 00000000 001 2048,00 0,00

Convertir a

XML




SOBRE LA RENTA

MANUAL TÉCNICO DE RETENCIONES DE ISLR

(V-3.0 2014)

El presente manual técnico constituye un instrumento de consulta y

apoyo diseñado para la creación de los archivos XML requeridos para

el cumplimiento de los deberes de información y enteramiento de las

retenciones del Impuesto Sobre La Renta.

Objetivo

Establecer las especificaciones técnicas, referentes al archivo XML que deben transmitir

los Agentes de Retención de ISLR a través del Portal Fiscal; en dicho archivo se detalla la

información de las retenciones realizadas.

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Alcance

En el presente manual se describe el esquema que debe seguir el archivo XML que el Agente

de Retención de ISLR, debe transmitir con la información de las retenciones practicadas. Se

detallan los distintos esquemas a seguir según el tipo de Declaración:

Declaración de Salarios y Otras Retenciones

Declaración de Dividendos y Acciones

../INSTRUCTIVOS/NVO RETENCIONES/MT_Retenciones ISLRV3.0_2014.pdf




SOBRE LA RENTA

CIERRE: Alabanza A JEHOVÁ Ecc. 12.11 AL 12:14

Los dichos de los sabios son como aguijones y como clavos

hincados profundamente, y estos dichos nos ha dado el único Pastor,

mediante la enseñanza de los maestros.

Tú, hijo mío, no tienes que buscar cosa mejor que las dichas

verdades.

Los libros se van multiplicando sin término y la continua meditación

del ánimo es tormento del cuerpo.

Ahora oigamos todos juntos el fin y compendio de este

sermón: Teme a Dios y guarda sus mandamientos, porque esto es el

todo del hombre;

y acordémonos que hará Dios dar cuenta en su juicio de

todas las faltas y de todo el bien y el mal que se habrá hecho.

57

Education

D.1808 V-2014