Precios de Transferencia e Intangibles

h) En materia de precios de transferencia se prestará especial atención a las operaciones de reestructuración empresarial de trascendencia y que puedan implicar exportación de intangibles no retribuidos o que adolezcan de manifiesta intencionalidad fiscal o artificialidad. Tratándose tanto de grupos multinacionales españoles como extranjeros, se prestará especial atención a los servicios intragrupo y acuerdos de reparto de costes, así como al cumplimiento de las obligaciones documentales reglamentarias.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

Métodos de valoración

Intangibles de comercialización

Actividades de I+D vinculadas al desarrollo de intangibles

Atribución de los beneficios derivados del intangible

BEPS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

METODOS DE VALORACION

Aplicación técnicas de valoración

• ¿Son válidas?• Art. 20.2.b) del Reglamento del Impuesto, parece admitir otros métodos de valoración, cuando habla de magnitudes, porcentajes, ratios, tipos de interés aplicables a los descuentos de flujos…• Uso en la práctica

Margen neto transaccional• Abuso • No utilización de forma generalizada para eludir valorar transacciones

Precio libre comparable•Deficiencias en las bases de datos•Ajustes de comparabilidad. Factores a considerar

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

INTANGIBLES DE COMERCIALIZACIÓN

Contribución de las distribuidoras al valor de la marca. ¿Se debe remunerar?

Situaciones:

•La filial española actúa como un mero agente al que se le reembolsa por los gastos de marketing realizados y las acciones son controladas y dirigidas por el dueño de la marca

•La filial española realiza acciones de publicidad o marketing que son similares a otras empresas comparables

•La filial española realiza acciones extra mayores que lo normal en su sector

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

ACTIVIDADES DE I+D VINCULADAS AL DESARROLLO DE INTANGIBLES

- Practica habitual: retribución con un cost plus

- Ojo: Análisis funcional. Remuneración teniendo en cuenta funciones y riesgos

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS DERIVADOS DE UN INTANGIBLE

Prioridad por el contenido de los contratos

Titularidad legal no es igual a derecho a una remuneración

Análisis funcional. ¿Qué entidad realiza funciones y asume riesgos?

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

BEPS (BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING)

- Precios de transferencia identificada como un área que ha favorecido BEPS

- Atención preferente a los intangibles como factor clave

- Preocupación porque el principio arm’s length haya sido usado para la deslocalización de funciones a territorios de baja tributación:

- Principio de empresa separada- Dificultad de encontrar comparables- Preponderancia de los contratos sobre la realidad económica

¿Seguirá siendo el principio arm’s lenght la base de la tributación de las MNE?

¿Habrá cambios significativos en su configuración?

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES