Diapositiva de Costos y Presupuestos Diapositiva de Costos y Presupuestos

MODULO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Costos

Inversiones

Proyecciones

• Producto o servicio• Personal

• Maquinaria y Equipos• Materias Primas• Adecuaciones• Capital de trabajo

• Ventas e ingresos• Gastos generales• Capacidad de producción

OBJETIVOS

DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS

¿QUÉ REGISTRO EN LA CONTABILIDAD?

Cualidades(Detallados y justificados)

Indicadores(Toma de decisiones,

control)

Planeación(Rentabilidad,

establecer precios,

programar futuro)

Proyecciones Financieras

VENTAS• Ventas para el primer año:

Es necesario especificar la cantidad a vender mes a mes durante el primer año; teniendo en cuenta las temporadas de mayor o menor venta de cada producto. • Proyección de ventas:

A partir de la información anterior y teniendo en cuenta las variaciones de los mercados y la capacidad de producción, se proyectan los incrementos de ventas por producto.

Precios

Basados en costos

Basados en el mercado

Regulados

Planes de servicio

Por consumo…

Forma de Pago

Contado

Crédito 30 días

Crédito 60 o más mayorista

Por cuotas

Gastos Asociado

sTransportes

Bancarios

Financiación

Comisión o intermediación

CONDICIONES DE VENTA

Administrativos

Salarios Administrativos

Arrendamientos

Servicios públicos

Impuestos

Gastos legales

Otros

Ventas

Salarios de ventas

Publicidad y propaganda

Gastos de viajes

Participación en eventos y capacitaciones

Financieros

Intereses bancarios

Gastos de transferencias

Recepción de pagos

Impuestos 4 x 1000

Gastos por giro cheques

Consignación por referencia

GASTOS

Es necesario calcular el costo de ventas que se incluirá en el Estado de Pérdidas y Ganancias de la empresa.

Para una empresa manufacturera se calcula de la siguiente manera:

COSTOS DE VENTAS

ESTADOS FINANCIEROS

• Estado de Resultados:Da a conocer la manera como se obtienen las ganancias o pérdidas del negocio• Flujo de Caja:

Permite conocer el efectivo disponible en caja o fondos para futuras inversiones, compras, entre otros.• Patrimonio:

Resumen detallado de la utilidad del negocio.Se deben tener en cuenta todos los ingresos por gastos y otras fuentes, y todos los egresos derivados de los costos, gastos, pagos de intereses, depreciaciones, impuestos entre otros.

• Flujo de Caja: Permite mostrar cómo funciona la caja de la empresa y sus activos. Es la sumatoria de:

• Ingresos por rentas del período vigente y períodos anteriores.

• Ventas de activos del período vigente y/o períodos anteriores recibidas en efectivo.

• Ventas de activos de períodos anteriores recibidas durante el período vigente.

• Créditos tomados y recibidos en el período.• Aporte de capital.• Recuperación de cartera del período anterior.

A esta sumatoria le restamos lo siguiente: * Gastos de período y períodos anteriores pagados en efectivo.* Costos del período.* Compras de activos del período o períodos anteriores pagadas en efectivo* Amortización de los créditos realizadas en este período* Pago de dividendos.

Al valor final se le suma el valor de caja inicial y se debe obtener el valor de caja final

INDICADORES

• Nivel de endeudamiento

• Concentración del Endeudamiento a CP

• Concentración del Endeudamiento a LP

• Cubrimiento de intereses

• Bruta• Operativa• Antes de Impuestos• Neta• Activos• Activos operacionales• Neta

• Rotación de Cartera• Rotación de

Inventarios• Rotación de

proveedores• Días de proveedores• Ciclo operativo

• Razón corriente• Prueba acida

DE LIQUIDEZ DE OPERACION

ENDEUDAMIEN

TO

DE RENTABILIDAD

Los valores obtenidos de los flujos de caja del proyecto serán indispensables para el cálculo de indicadores financieros como la Tasa Interna de Retorno (TIR), el Valor Presente Neto (VPN).

INDICADORES

VA = Valor Futuro (1+i) n

Estado de SituaciónActivo• Corriente• No corriente• Fijos• Otros activos

Pasivo• Cte CP• No Cte LP

Patrimonio• Capital• Util. Ejerc.• Reservas• Utilidades

Retenidas

PRESUPUESTOSLa definición clara de los procesos de producción mediante la herramienta de flujogramas, le permitirá al empresario definir los presupuestos y costos de su operación. • Establecimiento de sistema de costos.• Capacidad instalada de la empresa.• Presupuesto de personal.• Presupuestos de materias primas.• Presupuesto de maquinaria y equipo.• Presupuestos de gastos generales.• Presupuestos de ventas,

PRODUCTOS O SERVICIOS

En el desarrollo de la empresa se deben tener claros los productos o servicios que la empresa desarrollará; de cada uno de estos es necesario conocer los procesos de producción y establecer los costos relacionados con los mismos. Recordemos un poco la información requerida:• Mano de obra directa • Materia prima• Costos indirectos de fabricación

COSTOS DE PRODUCCIÓN

Son los gastos necesarios en que se incurre directamente para elaborar un

producto ó prestar un servicio. El análisis de costos se presenta como conclusión del

estudio técnico yconsiste en la determinación y distribución de los costos

de la inversión física y delos costos los de operación del proyecto en términos

totales y unitarios.

PERSONAL DEL PROYECTO

Al definir el personal del proyecto debemos recordar aspectos fundamentales

como: • Área de desempeño: Mercadeo, administrativo y

producción. • Prestaciones sociales. • Tipo de contratación• Alternativas de flexibilidad (outsourcing o

maquila)

COMPOSICIÓN DEL COSTO

MATERIALESSon aquellos productos naturales, semielaborados o elaborados que, luego de su transformación, se convertirán en bienes aptos para el uso y/o consumo.

Ejem: Papel, cuero, fruta, madera entre otros.

MANO DE OBRA

Representa el esfuerzo físico – intelectual que realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en bienes o artículos terminados; utilizando sus habilidades, experiencia y conocimientos, con la ayuda de máquinas y herramientas dispuestas para tal efecto.

Ejem: Diseñador, soldador, cosedor, ayudante, entre otros.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Son los productos naturales, semielaborados, o elaborados complementarios como: servicios públicos, espacio físico, servicios profesionales y/o técnicos; entre otros indispensables para la obtención del producto final.

LOS COSTOS: LOS GASTOS: Son los desembolsos y deducciones causados por el proceso de fabricación o por la prestación del servicio.

- mano de obra - sueldos y salarios del personal

de planta - materias primas - materiales de consumo o

insumos - mercancías - fletes - arrendamiento del local de

planta - servicios públicos - depreciación de maquinas y

equipos - daños y reclamos - otros

Son los desembolsos y deducciones causados por la administración de la empresa.

- sueldos y salarios del personal administrativo (gerente, secretaria, mensajero, aseadora)

- vendedores - arrendamiento de oficina - papelería - correo y teléfono - gastos de publicidad - transporte - mantenimiento del vehiculo - depreciación de muebles y enseres de

oficina - capacitación

NOTA: los costos son siempre de producción y los gastos de administración y/o ventas.

DIFERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GASTOS

LOS COSTOS VARIABLES LOS COSTOS FIJOS Se llaman “variables” porque su valor aumenta y disminuye cada vez que la producción aumenta o disminuye.

- materias primas - insumos - mano de obra al destajo - comisiones sobre las ventas - empaques - fletes - otros

Se llaman “fijos” porque su valor no depende del volumen de producción.

- sueldos y salarios fijos y sus respectivas prestaciones

- alquiler del local de planta - mantenimiento de maquinas y equipos de

producción - otros

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

¿QUÉ SON LOS INSUMOS?

Son los materiales que se utilizan en el proceso de fabricación y no quedan incorporados en el producto. Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.

Nombre del producto Jean Dama Unidad de costeo UNIDADReferencia F-2054

Precio de venta $ 25.000Unidades vendidas en el mes 1500

Unidad de Compra Costo por Unidad

Unidades Utilizadas Costo Total

1 Tela Jean Metro 6.500 1,2 7.8002 cierres unidad 800 1 8003 Hilo Metro 30 20 6004 05 06 07 08 09 0

10 09.2004.5001.0001.5007.000

16.200

Total Otros Variables: COSTO VARIABLE TOTAL

EMPRESA FUTURO S.A.S.

Materias Primas

Otros Variables:

FICHA DE COSTOS PARA PRODUCTOS

Costo Total Materias Primas:mano de obra al destajoempaquecomisiones por ventas

CONFECCIONES PANADERIA EBANISTERIA CERRAJERIA CALZADO M

ATE

RIA

S PR

IMA

S

tela harina madera

lamina de hierro cuero

encaje azúcar bisagras varillas badana

resorte huevos pintura capuchinas tela de forro

hilos sal tornillos chapas argollas

botones aceite clavos manijas grupones

ganchos levadura herrajes pintura tapas

marquillas almidón otros bisagras tacones

empaques maíz platinas suelas

otros mantequilla tornillos betún

leche otros tinta

queso recuño

otros hilo

otros

MA

NO

DE

OB

RA

corte, confección al destajo

salario por arroba

salario por obra

salario por obra

corte, soldadura y guarnecida al destajo

COMISIONES SOBRE LAS VENTAS

COSTOS VARIABLES DE LA INDUSTRIA

FOTOCOPIADORALABORATORIO

DE FOTOGRAFIALAVANDERIA Y

TINTORERIATALLER DE MECANICA

SERVICIOS PROFESIONALES

Papel Papel Detergentes Repuestos

Tinta Reveladores Tintes

No hay, genaralmente es

fijo

Por lo general no hay

MAT

ERIA

LES

Y RE

PUES

TOS

MAN

O D

E

OBR

AS

No hay, generalmente es

fija

No hay, generalmente

es fija

Salarios por kilo o prenda

Salarios por obra

COSTOS VARIABLES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS

LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS

• Costo de la mercancía• Comisiones sobre las ventas

DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO

IMPORTANCIA• Ayudan a designar cualquier representación gráfica

de un procedimiento o parte de este, el flujograma de conocimiento o diagrama de flujo, como su nombre lo indica representa el flujo de información de un procedimiento.

• En la actualidad los flujogramas son considerados en la mayoría de las empresas o departamentos de sistemas como uno de los principales instrumentos en la realización de cualquier método y sistema. (Gómez Cejas, Guillermo)

• Permiten la visualización de las actividades innecesarias y verifican si la distribución del trabajo está equilibrada, o sea, bien distribuida. (Chiavenato, Idalberto)

• Para el diseñador es una herramienta importante que le ayuda en la definición formulación, análisis y solución del problema.

• Al analista le permite comprender el sistema de información de acuerdo con las operaciones de procedimientos incluidas.

Son de gran apoyo para analizar esas etapas, con el fin tanto de mejorarla como de incrementar la existencia de sistemas de información para la administración. (Gómez Rondón, Francisco).

CUALIDADES

Sintética: La representación que se haga de un sistema o un proceso deberá quedar resumido, de preferencia en una sola hoja; los diagramas extensos dificultan su comprensión y asimilación, por tanto dejan de ser prácticos. Simbolizada: La aplicación de la simbología adecuada a los diagramas de sistemas y procedimientos evita a los analistas anotaciones excesivas, repetitivas y confusas en su interpretación.De forma visible a un sistema o un proceso: Los diagramas nos permiten observar todos los pasos de un sistema o proceso sin necesidad de leer notas extensas. Un diagrama es comparable, en cierta forma, con una fotografía aérea que contiene los rasgos principales de una región y que a su vez permite observar estos rasgos o detalles principales.

Flujograma de La Trucha

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN POR PRODUCTO

Los presupuestos de producción están determinados por dos variables:

1. Capacidad de producción de la empresa, determinada esta por la capacidad de maquinaria y el personal involucrado en la producción.

2. Necesidades del mercado.Nota: Para calcular su crecimiento, deben tenerse en cuenta las tendencias del mercado o el crecimiento proyectado de la empresa, se puede establecer un porcentaje de crecimiento por producto o definir un porcentaje único para todos los productos.

PRESUPUESTOS DE PRECIOS DE VENTA

Los presupuestos de precios son el cálculo de los mismos; los cuales se pueden establecer mediante dos variables:

1. Precio basado en un margen de utilidad basado en los costos del mismo.

2. Precio establecido basado en el estudio del comportamiento de los precios en el mercado.

PRESUPUESTOS DE INGRESOS

Los presupuestos de ingresos son es el cálculo de las cantidades a vender, multiplicadas por el su precio. Esto hace relación a los cuadros anteriormente vistos.

PRESUPUESTOS COSTOS DE PRODUCCIÒN

Los costos de producción son la sumatoria de los componentes del costo, recordémoslo: ( M.O.D. , Materia prima y Costos indirectos de fabricación).

PRESUPUESTOS COSTOS DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE OBRA POR COMPONENTE

NOTA: En este cuadro se evidencia la distribución de los costos de mano de obra y los gastos de personal del área de mercadeo y administrativa, los cuales nos servirán de insumo para los Estados de Pérdidas y Ganancias.

Para el cálculo de los gastos generales de la empresa, es necesario tener en cuenta la causación mensual y la distribución o participación que se tenga de estos en los costos de la empresa y el área que los genera o los asume.